પ્રાપ્ત એડવાન્સ પર VATની ગણતરી કેવી રીતે કરવી. સપ્લાયરને એડવાન્સ પેમેન્ટ ટ્રાન્સફર કરતી વખતે VAT કેવી રીતે કાપવો. "એડવાન્સ" ઇનવોઇસ ભરવાના મુદ્દા પર

વિક્રેતા અને ખરીદનારના હિસાબમાં મેળવેલ અને ચૂકવેલ એડવાન્સ પરના વેટને પ્રતિબિંબિત કરવા માટે ખાસ ધ્યાન આપવું જોઈએ, એડવાન્સમાંથી વેટ કાપવાના મુદ્દાને સમજવા માટે, તેમજ કર વસૂલાત.

પ્રાપ્ત એડવાન્સ પર વેટ: પોસ્ટિંગ્સ

સામાન્ય રીતે સ્વીકૃત અર્થમાં, એડવાન્સ એ સંપત્તિ અથવા સેવાઓની ભાવિ ડિલિવરી સામે ભંડોળનું ટ્રાન્સફર છે, એટલે કે, વ્યવહાર પૂર્ણ થાય તે પહેલાં. કરારની શરતો અનુસાર, અગાઉથી ચૂકવણીની રકમ કોઈપણ હોઈ શકે છે.

વિક્રેતા માલ મોકલવાની રાહ જોયા વિના, એડવાન્સ પેમેન્ટની પ્રાપ્તિ પછી તરત જ VAT વસૂલ કરે છે (કલમ 1, રશિયન ફેડરેશનના ટેક્સ કોડની કલમ 167). જો શિપમેન્ટના દિવસે ચુકવણી પ્રાપ્ત થાય છે, તો પછી આવી ચુકવણીને હવે એડવાન્સ ગણવામાં આવશે નહીં અને તેને અલગ રીતે ગણવામાં આવે છે. વિક્રેતા 2 નકલોમાં એડવાન્સ ઇન્વૉઇસ તૈયાર કરીને (તેમાંથી એક ખરીદનારને સંબોધવામાં આવે છે, બીજી પોતાના માટે રાખવામાં આવે છે), વેચાણ પુસ્તકમાં તેની નોંધણી કરીને અને તેને પ્રતિબિંબિત કરીને પાંચ દિવસની અંદર એડવાન્સ પેમેન્ટ મેળવવાની હકીકતની પુષ્ટિ કરે છે. જ્યારે ચુકવણી પ્રાપ્ત થાય ત્યારે ત્રિમાસિકમાં એકાઉન્ટિંગ રેકોર્ડ. VAT રિટર્નમાં, એડવાન્સ પેમેન્ટ ત્રીજા વિભાગની લાઇન 070 માં નોંધવામાં આવે છે.

18/118 અથવા 10/110 ના દરે પ્રાપ્ત એડવાન્સની રકમ પર ટેક્સની ગણતરી કરવામાં આવે છે. એડવાન્સિસ માટે એકાઉન્ટ માટે, એકાઉન્ટમાં સબએકાઉન્ટ ખોલવામાં આવે છે. 62, અને VAT એ ખાતાના "VAT" સબએકાઉન્ટમાં પ્રતિબિંબિત થાય છે. 76. એડવાન્સ પર વેટ માટે એકાઉન્ટિંગની એક ખાસિયત એ છે કે ટેક્સની ગણતરી બે વાર કરવામાં આવે છે (જોકે તે ચૂકવવામાં આવે છે, અલબત્ત, એકવાર) - એડવાન્સ પ્રાપ્ત થયા પછી અને શિપમેન્ટ પર. વિક્રેતાના એકાઉન્ટિંગમાં, આ કામગીરી પોસ્ટિંગ સાથે છે:

કામગીરી
એડવાન્સ પેમેન્ટ મળ્યા પછી
એડવાન્સ મળ્યું
એડવાન્સ પેમેન્ટ પર VAT વસૂલવામાં આવે છે
માલ મોકલતી વખતે (ડુપ્લિકેટ ઇન્વોઇસ સાથે)
વેચાણ (શિપમેન્ટ) માંથી આવક માન્ય છે
વેટ વેચાયેલી સંપત્તિની કિંમત પર લેવામાં આવે છે
મોકલેલ માલ માટે એડવાન્સ પેમેન્ટ જમા કરવામાં આવે છે	62/એડવાન્સ (એપી)
ટ્રાન્સફર કરેલ એડવાન્સ પરનો વેટ કપાત માટે સ્વીકારવામાં આવે છે

વિક્રેતા માલ/સેવાઓના વેચાણ પછી, એટલે કે શિપમેન્ટ પછી એડવાન્સ રકમ પર ઉપાર્જિત VAT કાપી શકે છે.

ઉદાહરણ 1: પ્રાપ્ત એડવાન્સ પર ટેક્સની ગણતરી

20 ફેબ્રુઆરી, 2018ના રોજ, કંપનીને RUB 1,500,000 ની રકમમાં એડવાન્સ (સંપૂર્ણ પૂર્વ ચુકવણી) પ્રાપ્ત થઈ. 18% ના દરે કરને આધીન માલના ભાવિ પુરવઠા સામે. ઉત્પાદન 15 માર્ચ, 2018 ના રોજ મોકલવામાં આવ્યું હતું.

ચાલો ફોર્મ્યુલાનો ઉપયોગ કરીને એડવાન્સ રકમ પર VATની ગણતરી કરીએ: A x 18 /118, જ્યાં A એ એડવાન્સ પ્રાપ્ત થાય છે.

1,500,000 x 18 /118 = 228,813 રુબેલ્સ. પોસ્ટિંગ્સ:

કામગીરી
20.02.2018
એડવાન્સ મળ્યું
એડવાન્સ રકમમાંથી વેટ ફાળવવામાં આવે છે
15.03.2018
શિપમેન્ટ પછી, વેચાણની આવક ઓળખવામાં આવે છે
વેટ વેચાણ પર લેવામાં આવે છે
એડવાન્સ જમા
VAT કપાત માટે સ્વીકૃત

જો વેચાણ થતું નથી (ઉદાહરણ તરીકે, કરાર સમાપ્ત થવાને કારણે), અને અગાઉથી ચુકવણી ખરીદનારને પરત કરવામાં આવી હતી, તો વેચનારને પ્રાપ્ત રકમ પર અગાઉ ઉપાર્જિત વેટ કાપવાનો અધિકાર છે. એડવાન્સ પરત કર્યા પછી તે એક વર્ષની અંદર આ કરી શકે છે, જે તેને એકાઉન્ટિંગમાં નીચે પ્રમાણે પ્રતિબિંબિત કરે છે:

2018 બેલેન્સ શીટમાં પ્રાપ્ત એડવાન્સ પર VAT

બેલેન્સ શીટમાં, ટૂંકા ગાળાની જવાબદારીઓના વિભાગમાં જવાબદારીની લાઇન 1520 પર ચૂકવવાપાત્ર ખાતાઓના માળખામાં પ્રાપ્ત એડવાન્સ જોઈ શકાય છે. એડવાન્સ પરનો વેટ ચુકવણી કરનાર કંપનીની આવક અથવા ખર્ચમાં પ્રતિબિંબિત થતો નથી, તેથી લાઇન 1520 માં ટેક્સને ધ્યાનમાં લીધા વિના એડવાન્સ ચૂકવણીની રકમ રેકોર્ડ કરવામાં આવે છે. આમ, મેળવેલ એડવાન્સ પર વેટ બેલેન્સ શીટમાં નોંધાયેલ નથી.

એડવાન્સ જારી કરાયેલા ફોર્મ એકાઉન્ટ્સ પ્રાપ્ત કરવા યોગ્ય છે અને લાઇન 1230 માં VAT વિના બેલેન્સ શીટ એસેટમાં પ્રતિબિંબિત થાય છે. જો સંપત્તિના સંપાદન અથવા સર્જન માટે એડવાન્સ જારી કરવામાં આવ્યા હોય, તો તે લાઇન 1190 "અન્ય બિન-વર્તમાન અસ્કયામતો" માં જોઈ શકાય છે.

જારી કરાયેલ એડવાન્સિસ પર વેટ: પોસ્ટિંગ્સ

ખરીદનાર એડવાન્સ ઇનવોઇસમાં વિક્રેતા દ્વારા દર્શાવેલ VAT કાપી શકે છે. ખરીદનારના હિસાબમાં, જારી કરાયેલ એડવાન્સનો એકાઉન્ટમાં ખાસ ખોલવામાં આવેલા પેટા એકાઉન્ટમાં હિસાબ કરવામાં આવે છે. 60. એડવાન્સ પરનો વેટ, કપાતને આધીન, ખાતામાં પ્રતિબિંબિત થાય છે. 19. ખરીદનારના વ્યવહારો નીચે મુજબ હશે:

કામગીરી
વિક્રેતા પાસેથી એડવાન્સ ઇનવોઇસ પ્રાપ્ત થવા પર
એડવાન્સ ટ્રાન્સફર	60/ એડવાન્સ
એડવાન્સ રકમમાંથી વેટ ફાળવવામાં આવ્યો છે અને કપાત માટે મોકલવામાં આવ્યો છે
માલની પ્રાપ્તિ અને રસીદ પર સપ્લાયર પાસેથી ડુપ્લિકેટ ભરતિયું
માલ/સેવાઓનું મૂડીકરણ કરવામાં આવ્યું છે
ખરીદેલ માલ અને સામગ્રી/સેવાઓ પર વેટ
વેટ કપાત માટે સ્વીકારવામાં આવે છે
હસ્તગત કરેલ સંપત્તિની ચુકવણીમાં એડવાન્સનો સમાવેશ થાય છે
એડવાન્સ પેમેન્ટમાંથી વેટની વસૂલાત

ખરીદનાર બે વાર ટેક્સ પણ કાપે છે: ટ્રાન્સફર કરેલ એડવાન્સ પેમેન્ટમાંથી અને માલ અને સામગ્રીની ડિલિવરી પર. આ સ્થિતિ D/76 K/t 68 પોસ્ટ કરીને ખરીદદારોની એડવાન્સ પેમેન્ટમાંથી VAT વસૂલ કરીને સંતુલિત છે.

ઉદાહરણ 2: જારી કરાયેલ પૂર્વચુકવણીના આધારે કરની ગણતરી

અમારા ઉદાહરણ પર પાછા ફરો, ચાલો ધ્યાનમાં લઈએ કે ખરીદનારના એકાઉન્ટન્ટ કયા વ્યવહારો સાથે કામ કરે છે.

કામગીરી
20.02.2018
એડવાન્સ ટ્રાન્સફર
એડવાન્સ પેમેન્ટ પર VAT વસૂલવામાં આવે છે (ઇનવોઇસની પ્રાપ્તિ પર)
15.03.2018
ઇન્વેન્ટરી સામગ્રી પ્રાપ્ત અને મૂડીકૃત
હસ્તગત સંપત્તિ પર વેટ
એડવાન્સ પ્રાપ્ત સંપત્તિના મૂલ્યમાં જમા થાય છે
વેટ કપાત માટે સ્વીકારવામાં આવે છે
એડવાન્સ પેમેન્ટ પર વેટ પુનઃસ્થાપિત કરવામાં આવ્યો છે

માલસામાનની આગામી ડિલિવરી, સેવાઓની જોગવાઈ અથવા કામના પ્રદર્શન માટે અગાઉથી ચુકવણી (પૂર્વચુકવણી, આંશિક ચુકવણી) પ્રાપ્ત કરતી વખતે, વેચનારએ VATની ગણતરી કરવી જોઈએ અને વર્તમાન ક્વાર્ટર માટે VAT રિટર્નમાં VATની રકમનો સમાવેશ કરવો જોઈએ.

એડવાન્સ પેમેન્ટથી વેટ માટે ટેક્સ બેઝ

રશિયન ફેડરેશનનો ટેક્સ કોડ (TC RF) એવા કેસોને નિર્ધારિત કરે છે જ્યારે પ્રાપ્ત થયેલ એડવાન્સ VAT ટેક્સ બેઝમાં શામેલ નથી. આ:

1. 0% ના દરે કર લાદવામાં આવેલા વ્યવહારો પર એડવાન્સ પ્રાપ્ત કરવું
2. કરવેરાને આધીન ન હોય તેવા વ્યવહારો પર એડવાન્સ મેળવવું (કરમાંથી મુક્તિ).
3. લાંબા ઉત્પાદન ચક્ર (છ મહિનાથી વધુ) સાથે કામગીરી માટે એડવાન્સ પ્રાપ્ત કરવું. જો કરદાતાએ શિપમેન્ટના દિવસ તરીકે ટેક્સ બેઝ નક્કી કરવાની ક્ષણ સ્થાપિત કરવાનો અધિકારનો ઉપયોગ કર્યો હોય અને તેના દ્વારા ઉત્પાદિત માલ, કામ અને સેવાઓ લાંબા ઉત્પાદન ચક્ર સાથે માલસામાન, કાર્યો અને સેવાઓની વિશેષ સૂચિમાં શામેલ હોય તો લાગુ પડે છે. . આ સૂચિ રશિયન ફેડરેશનની સરકાર દ્વારા નક્કી કરવામાં આવે છે.

એડવાન્સ પેમેન્ટ પર VAT દર નક્કી કરવાની પ્રક્રિયા

એડવાન્સ પ્રાપ્ત કરતી વખતે, VAT દર ગણતરી દ્વારા નક્કી કરવામાં આવે છે. ઉત્પાદિત માલ, કામ અને સેવાઓ માટેના મૂળભૂત દરના આધારે, તેની ગણતરી 18/118 અથવા 10/110 તરીકે કરી શકાય છે.

ઉદાહરણ 1.

માલના સપ્લાયર સામે 10%ના દરે ટેક્સ વસૂલવામાં આવ્યો હતો. એડવાન્સ રકમ 200 હજાર રુબેલ્સ છે, વેટની ગણતરી કરવી જરૂરી છે.

આ કિસ્સામાં વેટ હશે

200 000,00 * 10 / 110 = 18 181,82

ઉદાહરણ 2.

18% ના દરે કર લાદવામાં આવેલી સેવાઓ માટે અગાઉથી ચુકવણી પ્રાપ્ત થઈ હતી. એડવાન્સ રકમ 177 હજાર રુબેલ્સ છે, વેટની ગણતરી કરવી જરૂરી છે.

આ કિસ્સામાં વેટ હશે

177 000,00 * 18 / 118 = 27 000,00

જો એડવાન્સ પેમેન્ટ અને શિપમેન્ટ સમાન ટેક્સ સમયગાળાની હોય તો એડવાન્સ પેમેન્ટ પર VAT નક્કી કરવાની વિશિષ્ટતાઓ.

શિપમેન્ટમાંથી માત્ર એક જ વાર વેટની ગણતરી કરવી આ કિસ્સામાં તાર્કિક લાગે છે તે હકીકત હોવા છતાં, નિયમનકારી સત્તાવાળાઓ અન્યથા આગ્રહ રાખે છે.

રેગ્યુલેટરી ઓથોરિટીના મતે, પહેલા મળેલા એડવાન્સ પર, પછી વેચાણ પર વેટ વસૂલવો જોઈએ. અને તે મુજબ, બે ઇન્વૉઇસ ઇશ્યૂ કરો - પ્રાપ્ત એડવાન્સ અને વેચાણ માટે.

પછી, ખરીદી ખાતાવહી ભરતી વખતે, તમારે કર કપાત તરીકે અગાઉથી ચુકવણી પર VAT રેકોર્ડ કરવો આવશ્યક છે.

VAT ઘોષણા VAT ગણતરીના બંને કિસ્સાઓને પ્રતિબિંબિત કરતી હોવી જોઈએ - બંને એડવાન્સ પ્રાપ્ત અને વેચાણમાંથી, તેમજ VAT કપાત.

અદાલતો ઘણીવાર વિપરીત દૃષ્ટિકોણ લે છે અને માને છે કે જો એડવાન્સ અને વેચાણ બંને એક જ ટેક્સ સમયગાળામાં આવે તો પ્રાપ્ત એડવાન્સ પર વેટ વસૂલવાની જરૂર નથી.

કોષ્ટક 1 દરેક કેસ માટે દસ્તાવેજો દર્શાવે છે.

કોષ્ટક 1.

ના.	એડવાન્સ પર વેટ, જો એડવાન્સ અને વેચાણ સમાન ટેક્સ સમયગાળામાં હોય	દસ્તાવેજ
1	VAT વસૂલવામાં આવે છે, ઇન્વૉઇસ જારી કરવાની જરૂર છે	રશિયન ફેડરેશનના નાણા મંત્રાલય તરફથી પત્ર તારીખ 10/12/2011 નંબર 03-07-14/99, રશિયન ફેડરેશનની ફેડરલ ટેક્સ સર્વિસના પત્રો તારીખ 20 જુલાઈ, 2011 નંબર ED-4-3/11684, તારીખ 10 માર્ચ, 2011 નંબર KE-4-3/3790, તારીખ 02/15/2011 નંબર KE-3-3/354@, ઉત્તર કાકેશસ ડિસ્ટ્રિક્ટની ફેડરલ એન્ટિમોનોપોલી સેવાનો ઠરાવ તારીખ 06/28/2012 નંબર A32-13441/2010.
2	VAT વસૂલવાની જરૂર નથી	રશિયન ફેડરેશનની સુપ્રીમ આર્બિટ્રેશન કોર્ટનું નિર્ધારણ તારીખ 19 સપ્ટેમ્બર, 2008 નંબર 11691/08, ઠરાવો: FAS નોર્થ કાકેશસ ડિસ્ટ્રિક્ટ ડેટેડ મે 25, 2012 નંબર A32-16839/2011, FAS વોલ્ગા ડિસ્ટ્રિક્ટ ડેટેડ સપ્ટેમ્બર 7, 2011 નંબર A57-14658/2010

એડવાન્સ પ્રાપ્ત કરતી વખતે ઇનવોઇસ જારી કરવાની સુવિધાઓ

ઇન્વૉઇસ પ્રાપ્ત થયા પછી, વિક્રેતાએ પ્રાપ્ત એડવાન્સ માટે ઇન્વૉઇસ જારી કરવું આવશ્યક છે.

એડવાન્સ ઇન્વોઇસ જારી કરવાની પ્રક્રિયા 26 ડિસેમ્બર, 2011 N 1137 ના રશિયન ફેડરેશનની સરકારના હુકમનામામાં વ્યાખ્યાયિત કરવામાં આવી છે.

આવા ઇન્વોઇસ જારી કરવાનો સમયગાળો 5 કેલેન્ડર દિવસ છે, કારણ કે નિયમિત ઇન્વૉઇસ જારી કરતી વખતે સમાન.

ઇન્વોઇસ બે નકલોમાં જારી કરવામાં આવે છે, જેમાંથી એક ખરીદનારને ટ્રાન્સફર કરવામાં આવે છે.

એડવાન્સ ઇન્વૉઇસ માટે, 5 મી પંક્તિમાં એડવાન્સ પ્રાપ્ત કરવા માટે ચુકવણી દસ્તાવેજની વિગતો દર્શાવવી મહત્વપૂર્ણ છે.

માલસામાન, કાર્યો, સેવાઓના નામ સૂચવતી વખતે, તમે તેમના સામાન્ય નામનો ઉપયોગ કરી શકો છો, જે તમને માલ, કામ, સેવાઓને ઓળખવા દે છે.

સામાન્ય પ્રશ્નોના જવાબો

પ્રશ્ન 1:

સામાનના પુરવઠા માટે એડવાન્સ પ્રાપ્ત થયું હતું, જેમાંથી કેટલાક પર 10%ના દરે અને કેટલાક પર 18%ના દરે કર લાદવામાં આવે છે. પ્રાપ્ત એડવાન્સ પર વેટની ગણતરી કેવી રીતે કરવી?

નિયમનકારી સત્તાવાળાઓના જણાવ્યા મુજબ, એવા કિસ્સાઓમાં જ્યાં તાત્કાલિક નક્કી કરવું શક્ય ન હોય કે કયા ઉત્પાદન માટે અગાઉથી ચુકવણી પ્રાપ્ત થઈ હતી, તે ઉચ્ચતમ દર (18/118) નો ઉપયોગ કરીને વેટની ગણતરી કરવી જરૂરી છે. આ અભિપ્રાય રશિયાના નાણા મંત્રાલયના 6 માર્ચ, 2009 નંબર 03-07-15/39 ના પત્રમાં આપવામાં આવ્યો છે.

પ્રશ્ન #2:

ઇન્વોઇસ જારી કરતી વખતે, શું તેમના અલગ નંબરિંગનો ઉપયોગ કરવો શક્ય છે, ઉદાહરણ તરીકે, "AB" ચિહ્નો ઉમેરીને?

ઇન્વૉઇસ્સની સંખ્યા સતત હોવી જોઈએ અને કાલક્રમિક ક્રમમાં હાથ ધરવામાં આવવી જોઈએ. એડવાન્સ ઇન્વૉઇસ માટે કોઈ અલગ નંબરિંગ નથી. તે જ સમયે, જો કે એડવાન્સ પેમેન્ટ્સ માટે ઇન્વોઇસની અલગ નંબરિંગ ખરીદનાર અને વેચનારની ઓળખ, માલના નામ, કામો, સેવાઓ, VAT દરો અને રકમને અટકાવતું નથી, ત્યાં નિયમનકારી સત્તાવાળાઓ તરફથી કોઈ મંજૂરી હોવી જોઈએ નહીં.

પ્રશ્ન #3:

શું એક મહિના (ક્વાર્ટર)માં એક ખરીદદાર પાસેથી તમામ એડવાન્સ માટે એક ઇન્વોઇસ જારી કરવું શક્ય છે?

ના, તમારે એવું ન કરવું જોઈએ. દરેક વખતે જ્યારે તમે ભંડોળ મેળવો છો, તેમજ ચુકવણીના બિન-નાણાકીય માધ્યમો પ્રાપ્ત થાય છે ત્યારે તમારે એડવાન્સ માટે ઇન્વૉઇસ જારી કરવું આવશ્યક છે.

પ્રશ્ન #4:

જો કરાર એ જ ક્વાર્ટરમાં સમાપ્ત થયો હોય અને એડવાન્સ પેમેન્ટ ખરીદનારને પરત કરવામાં આવે તો શું કરાર હેઠળ એડવાન્સ પેમેન્ટ પર વેટ વસૂલવો જરૂરી છે?

નિયમનકારી સત્તાવાળાઓ અનુસાર, આ કિસ્સામાં હજુ પણ VATની ગણતરી કરવી જરૂરી છે જ્યારે VAT રિટર્ન ભરતી વખતે, પ્રાપ્ત કરેલ એડવાન્સ પર ટેક્સ અને સમાન રકમમાં VAT કપાત બંનેને પ્રતિબિંબિત કરવું જરૂરી રહેશે.

પ્રશ્ન #5:

ખરીદનાર અને વિક્રેતા કરાર હેઠળ વેચાણની રકમને સંપૂર્ણ ચૂકવણી કર્યા પછી ઘટાડવા માટે સંમત થયા હતા, તેથી તેઓએ નવા કરાર હેઠળ ચૂકવણી તરીકે પરિણામી વધુ ચૂકવેલી રકમને ધ્યાનમાં લેવાનું નક્કી કર્યું. શું આ કિસ્સામાં એડવાન્સ પેમેન્ટ પર વેટ નક્કી કરવો જરૂરી છે?

હા, વેટની ગણતરી કરવી અને એડવાન્સ પેમેન્ટ માટે ઇન્વોઇસ જારી કરવું જરૂરી છે. આ કિસ્સામાં, એડવાન્સની પ્રાપ્તિની તારીખને પ્રથમ વેચાણની કિંમત ઘટાડવા માટે કરાર પર હસ્તાક્ષર કરવાની તારીખ ગણી શકાય. રશિયન ફેડરેશનના નાણા મંત્રાલય દ્વારા 3 ઓક્ટોબર, 2017 નંબર 03-07-11/64367 ના પત્રમાં સમાન અભિપ્રાય વ્યક્ત કરવામાં આવ્યો હતો.

ભાવિ ડિલિવરી માટે રકમ ટ્રાન્સફર કરતી વખતે, વિક્રેતાએ ઇન્વૉઇસ જારી કરવાની જરૂર છે. ખરીદનાર વેચાણની રાહ જોયા વિના ટેક્સ કાપી શકે છે. કોડમાં આ સુધારો ટેક્સનો બોજ ઘટાડવા માટે બનાવવામાં આવ્યો હતો. વ્યવહારમાં મેળવેલ એડવાન્સમાંથી વેટ કેવી રીતે કાપવામાં આવે છે?

સંબંધ

ભાવિ ડિલિવરી માટે સંપૂર્ણ અથવા આંશિક રકમમાં એડવાન્સ ચુકવણીની પ્રાપ્તિ પર, વ્યવસાય એકમ VAT ચાર્જ કરવા અને ઇન્વૉઇસ ઇશ્યૂ કરવા માટે બંધાયેલા છે. આ કર રકમ પછી ક્વોલિફાઇંગ શિપમેન્ટના આધારે કપાતપાત્ર છે. આગળ, અમે ક્લાયન્ટ પાસેથી મળેલી એડવાન્સિસમાંથી VAT કેવી રીતે સરભર કરવામાં આવે છે તેની વિગતવાર વિચારણા કરીશું.

ઇન્વોઇસ અવધિ પાંચ દિવસ સુધી મર્યાદિત છે. અપવાદો એવા કિસ્સાઓ છે કે જ્યાં નિર્દિષ્ટ સમયગાળામાં શિપમેન્ટ કરવામાં આવ્યું હતું. પરંતુ જો વિક્રેતા ઇન્વોઇસ જારી ન કરે તો વર્તમાન સમયગાળાના અંતે ફંડ ટ્રાન્સફર કરનાર ખરીદદારનું શું? આર્બિટ્રેશન કોર્ટના અર્થઘટન મુજબ, "પુરવઠા પર એડવાન્સ" એ તે જ સમયગાળામાં પ્રાપ્ત થયેલી ચુકવણી તરીકે ઓળખી શકાય છે, વધુમાં, આર્ટ અનુસાર, જવાબદારી (ઇનવોઇસિંગ) પૂર્ણ કરવામાં નિષ્ફળતા માટે. ટેક્સ કોડના 120, કંપની જવાબદાર હોઈ શકે છે:

• જો એક સમયગાળા દરમિયાન ઉલ્લંઘન થયું હોય તો 5 હજાર રુબેલ્સ;
• 15 હજાર રુબેલ્સ. - કેટલાક સમયગાળામાં;
• 10% રકમ (લઘુત્તમ 15 હજાર રુબેલ્સ), જો કરનો આધાર ઓછો અંદાજવામાં આવ્યો હતો.

લાંબા ગાળાના પુરવઠા (તેલ, ગેસ, વગેરે) ના કિસ્સામાં, ઇન્વૉઇસ મહિનામાં ઓછામાં ઓછા એક વખત તૈયાર કરી શકાય છે. દસ્તાવેજ તે જ સમયગાળામાં જારી કરવો આવશ્યક છે જેમાં પૂર્વ ચુકવણી કરવામાં આવી હતી.

બિલિંગ

દસ્તાવેજમાં સૂચવવું આવશ્યક છે:

• ટ્રાન્ઝેક્શન માટેના પક્ષકારોનું નામ, સરનામું, TIN;
• નંબર અને તારીખ;
• માલનું નામ;
• પૂર્વચુકવણી રકમ;
• કર દર;
• VAT રકમ.

પ્રીપેમેન્ટના કિસ્સામાં, ઇન્વોઇસમાં ટેક્સનો દર આધારની ટકાવારી તરીકે દર્શાવવો આવશ્યક છે. આ માહિતી અનુસાર, તે પછી પ્રાપ્ત એડવાન્સિસ સાથે થાય છે. નામની વાત કરીએ તો, ભરતિયું વિગતવાર સમજૂતી વિના માલના જૂથોનું નામ સૂચવી શકે છે.

સજાવટ

1. પ્રીપેમેન્ટ કરાર હેઠળ કરવામાં આવે છે, ખરીદનાર પ્રાપ્ત એડવાન્સ પર VAT ધ્યાનમાં લેવા માંગે છે.

આ કિસ્સામાં, પરસ્પર સમાધાનની સ્થિતિનું નિરીક્ષણ કરવું અને સ્પષ્ટપણે નિર્ધારિત કરવું જરૂરી છે કે કોઈ ચોક્કસ ચુકવણી ડિલિવરીની છે કે કેમ. રસીદ પરની ટિપ્પણીઓમાં ખરીદદારને પૂર્વચુકવણીની રકમ સૂચવવા માટે પૂછવું પણ યોગ્ય છે. આવા નિયંત્રણ જરૂરી છે કારણ કે:

• ઇનવોઇસ ક્લાયન્ટ દ્વારા સ્વતંત્ર રીતે 1C માં જનરેટ કરવામાં આવે છે, 2 નકલોમાં જારી અને પ્રિન્ટ કરવામાં આવે છે.
• એડવાન્સ રકમની ગણતરી "ડેટ રિપેમેન્ટ" દસ્તાવેજમાંના ડેટાના આધારે કરવામાં આવે છે. જો "ઓટોમેટિક" ગણતરી પદ્ધતિ પસંદ કરવામાં આવી હોય, તો તફાવતની ગણતરી 62.01 ના બેલેન્સના આધારે કરવામાં આવશે. તમામ દેવા બંધ કર્યા પછી, બાકીની રકમ 62.02 સુધી લઈ જવામાં આવશે. આ રકમ ઇન્વોઇસ પર દેખાશે. તેથી, દસ્તાવેજની નોંધણી કરતા પહેલા, તમારે ખાતરી કરવાની જરૂર છે કે ડેટાબેઝમાં આપવામાં આવેલી માહિતી અપ ટુ ડેટ છે.

2. ઇન્વોઇસ માત્ર એક નકલમાં જારી કરવામાં આવ્યું હતું.

એક દસ્તાવેજ "આગોતરી ચૂકવણી માટે ઇન્વૉઇસેસની નોંધણી" બનાવવામાં આવે છે, જે આપમેળે તમામ અનક્લોઝ્ડ પ્રીપેમેન્ટ્સ માટે બેલેન્સ જનરેટ કરશે. આ પદ્ધતિની તેની મર્યાદાઓ છે. દસ્તાવેજની નોંધણી કરતા પહેલા, તમારે ખાતરી કરવાની જરૂર છે કે:

વેટ ગણતરી

પ્રક્રિયા અલ્ગોરિધમ બદલાયું નથી. આધાર શિપમેન્ટના દિવસે અથવા ચુકવણી સમયે નક્કી કરવામાં આવે છે. વિક્રેતાએ સ્થાનાંતરિત રકમ પર કર ચૂકવવો આવશ્યક છે, અને ખરીદનારએ પ્રાપ્ત એડવાન્સ પર વેટ ચૂકવવો આવશ્યક છે.

ઉદાહરણ. એલએલસી એકાઉન્ટ પર 15 મેના રોજ 118 હજાર રુબેલ્સની રકમમાં અગાઉથી ચુકવણી પ્રાપ્ત થઈ હતી. (કર સહિત - 18%). સંસ્થાએ 25 મેના રોજ 85 હજાર રુબેલ્સની રકમમાં શિપમેન્ટ કર્યું હતું. એન્ટરપ્રાઇઝના એકાઉન્ટિંગમાં, આ કામગીરી નીચે મુજબ પ્રતિબિંબિત થશે:

• ડીટી 51 સીટી 62 - પૂર્વચુકવણી પ્રતિબિંબિત (118 હજાર રુબેલ્સ);
• ડીટી 76 સીટી 68 - 18 હજાર રુબેલ્સ - પ્રાપ્ત એડવાન્સિસ પર વેટ. 15 મેના ઇન્વોઇસના આધારે પોસ્ટિંગ જનરેટ કરવામાં આવી હતી.

જો ભંડોળની ચુકવણી અને વેટની રજૂઆત વચ્ચે લાંબો સમય પસાર થાય છે, તો પછી નીચેની પોસ્ટિંગ સાથે કામગીરી પૂર્ણ કરી શકાય છે:

ડીટી 19 કેટી ટીએસ (કાઉન્ટરપાર્ટીઓ સાથે વસાહતોના એકાઉન્ટિંગ માટે તકનીકી એકાઉન્ટ) - 18 હજાર રુબેલ્સ.

ડીટી 68 સીટી 19 (કપાત માટે વેટની રજૂઆત) - 18 હજાર રુબેલ્સ.

સપ્લાયરનું દેવું સંપૂર્ણ નાણાકીય નિવેદનોમાં પ્રતિબિંબિત થાય છે. ટેક્સ ઇન્વૉઇસ પર VAT દેખાય છે.

• ડીટી 90 સીટી 41 - વેચાયેલા માલની કિંમત (85,000);
• ડીટી 62 સીટી 90 - વેચાણમાંથી આવક (118,000);
• ડીટી 90 સીટી 68 - આવક પર કર માટે એકાઉન્ટિંગ (18,000);
• ડીટી 68 સીટી 76 - પ્રાપ્ત એડવાન્સિસ પર વેટની કપાત (18,000);
• DT 62 “પૂર્વચુકવણી” CT 62 “ગ્રાહકો સાથે સમાધાન” - પૂર્વચુકવણી (118,000).

પ્રાપ્ત એડવાન્સ પર VATની ગણતરી આ રીતે કરવામાં આવે છે.

ખરીદનાર માટે ટેક્સ એકાઉન્ટિંગ

ક્લાયન્ટ કે જેમણે પુરવઠાના ખાતા પર અગાઉથી ચુકવણી કરી છે તે નીચેના દસ્તાવેજોના આધારે વિક્રેતા દ્વારા પ્રસ્તુત કરની રકમની કપાતને પાત્ર છે:

• એકાઉન્ટ્સ;
• ભંડોળના સ્થાનાંતરણની પુષ્ટિ કરતી ચુકવણી સ્લિપ;
• કરાર

ચાલો તેમને નજીકથી નજર કરીએ. નાણા મંત્રાલય પ્રીપેમેન્ટ્સ માટે ઉપયોગમાં લેવાતા ઇન્વૉઇસનું વિશેષ સ્વરૂપ પ્રદાન કરતું નથી. તેથી, પ્રમાણભૂત દસ્તાવેજ નમૂનાનો ઉપયોગ કરી શકાય છે. જો કરારમાં ચોક્કસ રકમનો ઉલ્લેખ કર્યા વિના નાણાં ટ્રાન્સફર કરવાની શરત હોય, તો વેચનાર દ્વારા જારી કરાયેલ ઇન્વૉઇસમાં દર્શાવેલ આંકડાઓના આધારે ગણતરી કરાયેલ કર કપાતને પાત્ર છે. જો આવી કલમ બિલકુલ ખૂટે છે, તો ટેક્સની ભરપાઈ કરી શકાતી નથી.

પ્રાપ્ત એડવાન્સ પર વેટની કપાત

કરવેરા સંહિતા કરદાતાના ચૂકવેલ રકમ માટે વળતર મેળવવાના અધિકાર માટે પ્રદાન કરે છે. જો કોઈ એન્ટરપ્રાઈઝ તેનો ઉપયોગ મૂડીકૃત માલ માટે કપાતના સંબંધમાં કરે છે, તો કરની રકમ ઓછી આંકવામાં આવશે નહીં.

પ્રાપ્ત એડવાન્સમાંથી ખરીદદાર ભાવિ ડિલિવરી માટે ભંડોળ સ્થાનાંતરિત કરે છે તે ઘટનામાં થાય છે. તમે નીચેનામાંથી એક સમયગાળામાં ટેક્સની ભરપાઈ કરી શકો છો:

• જ્યારે ખરીદેલ કામો પર કરની રકમ કપાતપાત્ર હોય છે;
• જો શરતો બદલાઈ ગઈ હોય, તો કરાર સમાપ્ત કરવામાં આવ્યો છે અથવા પૂર્વચુકવણીની રકમ પરત કરવામાં આવી છે.

પ્રાપ્ત એડવાન્સ પરનો VAT તે રકમમાં પુનઃસ્થાપિત કરવામાં આવશે જેમાં તે અગાઉ સ્વીકારવામાં આવ્યો હતો. અહીં આ મુદ્દા પર ધ્યાન આપવું યોગ્ય છે. પ્રાપ્ત થયેલ એડવાન્સ વેટનું રિફંડ, જે અલગ બેચમાં કરવામાં આવેલા પુરવઠા માટે 100% પૂર્વચુકવણી સાથે સ્વીકારવામાં આવ્યું હતું, તે ઇન્વૉઇસમાં દર્શાવેલ કરની રકમને અનુરૂપ રકમમાં થાય છે. ઇન્વૉઇસેસમાં એક અલગ આઇટમ તરીકે પૂર્વચુકવણીની રકમને હાઇલાઇટ કરવાની જરૂર નથી.

ઉદાહરણ

ચાલો પહેલાની સમસ્યામાંથી શરતો લઈએ. 15 મેના રોજ, ખરીદદારે વિક્રેતાના ખાતામાં 118,000 રુબેલ્સની રકમમાં એડવાન્સ ટ્રાન્સફર કર્યું. 25 મેના રોજ, વિક્રેતાએ 100 હજાર રુબેલ્સની રકમમાં પ્રાપ્ત ભંડોળ સામે માલ મોકલ્યો. પ્રાપ્ત એડવાન્સિસ અને ટ્રાન્ઝેક્શન નોંધણી વ્યવહારોમાંથી VAT જનરેટ કરવાની પ્રક્રિયા નીચે પ્રસ્તુત છે.

• ડીટી 60 સીટી 51 - એડવાન્સ પેમેન્ટનું ટ્રાન્સફર (118,000);
• ડીટી 68 સીટી 76 - કરની રકમનું પ્રતિબિંબ (18,000).

• ડીટી 41 (19) સીટી 60 - માલ કેપિટલાઇઝ્ડ છે (100,000) અને કરની રકમ પ્રતિબિંબિત થાય છે (18,000);
• ડીટી 68 સીટી 19% - વેટ (18,000) ની કપાત માટે સ્વીકારવામાં આવે છે;
• ડીટી 76 સીટી 68 - કર પુનઃસ્થાપિત (18,000);
• DT 60 “સપ્લાયર્સ સાથે સેટલમેન્ટ્સ” CT 60 “પ્રીપેમેન્ટ્સ” - 118,000 - એડવાન્સ પેમેન્ટ જમા.

બજેટમાં ચૂકવવાપાત્ર કરની રકમની યોગ્ય ગણતરી કરવી ખૂબ જ મહત્વપૂર્ણ છે. આ ડેટાના આધારે, VAT ઘોષણા જનરેટ થાય છે. પ્રાપ્ત થયેલ એડવાન્સ, ટ્રાન્સફર અને તેના પર ઉપાર્જિત કરની રકમ સીધી રીતે પ્રાપ્ત કરી શકાય તેવા એકાઉન્ટ્સ (RD) અને ચૂકવવાપાત્ર એકાઉન્ટ્સ (AC) ની સાચી ગણતરી પર આધારિત છે.

મુદ્દાના સારનું વર્ણન

માલસામાનની ખરીદી માટે ચૂકવવામાં આવેલી રકમ માટે પ્રાપ્ત કરી શકાય તેવા એકાઉન્ટ્સ ખરેખર ટ્રાન્સફર કરેલા ભંડોળની રકમમાં બેલેન્સ શીટમાં પ્રતિબિંબિત થાય છે. ટેક્સ કાપવામાં સક્ષમ બનતા પહેલા, આ આંકડા વર્તમાન સંપત્તિ તરીકે દેખાય છે. આવા દેવું યોગ્ય જથ્થા, ગુણવત્તા અને જરૂરી રૂપરેખાંકનમાં પ્રદાન કરેલ વસ્તુઓ મેળવવા માટે એન્ટરપ્રાઇઝનો અધિકાર દર્શાવે છે. રિફંડ ફક્ત અકાળ ચૂકવણી, જવાબદારીઓ પૂર્ણ કરવામાં સપ્લાયરની નિષ્ફળતા અને અન્ય સમાન સંજોગોમાં જ કરી શકાય છે. પરંતુ ખરાબ પરિસ્થિતિમાં, કંપની માત્ર અગાઉ ચૂકવેલ રકમ જ નહીં, પણ વળતર પણ મેળવી શકે છે. તેથી, એકાઉન્ટિંગમાં, સંપત્તિનું મૂલ્યાંકન ખર્ચની રકમને પ્રતિબિંબિત કરતું નથી, પરંતુ જ્યારે તે મૂડીકૃત હોય ત્યારે ખરીદેલ સાધનોની કિંમતને પ્રતિબિંબિત કરવી જોઈએ. આ આંકડો પ્રાપ્ત એડવાન્સમાંથી VAT સિવાયની પૂર્વચુકવણીની રકમને અનુરૂપ છે.

કાર્યો

ચાલો કર ગણતરીના થોડા વધુ ઉદાહરણો જોઈએ.

1. વેટ સહિત 118,000 ની રકમમાં.

• DT 08 (19) KT 60 - સામગ્રી પ્રાપ્ત થઈ (100,000) અને સપ્લાયરનું ઇન્વૉઇસ ધ્યાનમાં લેવામાં આવ્યું (18,000);
• ડીટી ટીએસ (સમકક્ષો સાથે પરસ્પર સમાધાન માટે તકનીકી ખાતું) KT 68 - VAT પુનઃસ્થાપિત (18,000);
• DT 68 CT 19 - કપાત (18,000) માટે કર સ્વીકારવામાં આવ્યો.

2. વેટ કાપવાનો અધિકાર સ્વીકાર્યા વિના જારી કરાયેલ એડવાન્સનું પ્રતિબિંબ.

ખરીદનારની બાજુથી:

• ડીટી 60 સીટી 51 - એડવાન્સ પેઇડ (118,000);
• DT 19 KT TS - VAT એકાઉન્ટિંગ (18,000) માટે સ્વીકૃત.

વિક્રેતાની બાજુથી:

• DT 08 (19) CT 60 - સાધન પ્રાપ્ત થયું (100,000) અને વેચનારનું ખાતું સ્વીકાર્યું (18,000);
• ડીટી ટીએસ કેટી 19 - કરની રકમ પુનઃસ્થાપિત કરવામાં આવી હતી (18,000);
• DT 68 CT 19 - કપાત (18,000) માટે કર સ્વીકારવામાં આવ્યો.

ઓપરેશન પર પ્રક્રિયા કરવા માટેનો બીજો વિકલ્પ.

વિક્રેતા તરફથી:

• ડીટી 51 સીટી 62 - પૂર્વચુકવણી પ્રાપ્ત - 118,000;
• DT TS KT 68 - ટેક્સ વસૂલ્યો - 18,000.

ખરીદનાર તરફથી:

• ડીટી 62 સીટી 90 - ઉત્પાદનોનું વેચાણ (જો 62 નો ઉપયોગ તકનીકી ખાતા તરીકે કરવામાં આવે છે, તો એક લાખ રુબેલ્સની રકમ માટે એન્ટ્રી બનાવવામાં આવે છે) - 118,000.
• ડીટી 90 સીટી 68 - વેચાયેલા ઉત્પાદનો પરના કરની રકમ પ્રતિબિંબિત થાય છે (જો એકાઉન્ટ 62 દેખાય તો પોસ્ટિંગ બનાવવામાં આવતું નથી) - 18,000;
• DT 68 CT TS - કરની રકમ પુનઃસ્થાપિત કરવામાં આવી છે (જો એકાઉન્ટ 62 દેખાય તો પોસ્ટિંગ બનાવવામાં આવશે નહીં) - 18,000.

પરસ્પર સમાધાનના સમાધાન

અધિનિયમો કર સાથે અને કર વગરની રકમ સૂચવી શકે છે. બંને નંબરો સૂચવવાનું વધુ સારું છે. વાસ્તવિક દેવું બિન-નાણાકીય છે, એટલે કે, તેમાં કરનો સમાવેશ થતો નથી. પરંતુ જો એડવાન્સ ઓફસેટ હોય અથવા કોન્ટ્રાક્ટ હેઠળ જટિલ સમાધાન હોય, તો કુલ દેવાની ગણતરી કરતી વખતે વેટના આંકડાઓનો ઉપયોગ કરી શકાય છે.

અપવાદો

કાયદો એવા કિસ્સાઓ માટે જોગવાઈ કરે છે જ્યારે પ્રાપ્ત એડવાન્સમાંથી ઉપાર્જન આપવામાં આવ્યું ન હોય:

• રશિયાની બહાર વેચાતા માલ માટે;
• 0% ના દરે કરવેરા કામ માટે;
• એવી સેવાઓ માટે કે જેના માટે ટેક્સ બિલકુલ લેવામાં આવતો નથી;
• જો કંપની બિલકુલ વેટ ચૂકવતી નથી;
• જો ઉત્પાદન ચક્રનો સમયગાળો છ મહિના કરતાં વધી જાય (આવા માલની સૂચિ ઠરાવ નંબર 468 દ્વારા મંજૂર કરવામાં આવી છે).

લાંબા ઉત્પાદન ચક્ર સાથે કામ માટે પ્રીપેમેન્ટ્સ પર ટેક્સ ન વસૂલવા માટે, તમારે ટેક્સ રિટર્ન સાથે, ખરીદનાર સાથેના કરારની એક નકલ, તકનીકી પ્રક્રિયાની સુવિધાઓની પુષ્ટિ કરતો દસ્તાવેજ સબમિટ કરવો આવશ્યક છે.

જો એકાઉન્ટન્ટ લાંબા ઉત્પાદન ચક્ર સાથેની કામગીરીના અલગ રેકોર્ડ રાખે અને આ પ્રક્રિયામાં સામેલ સામગ્રી પર વેટની રકમ રાખે તો એન્ટરપ્રાઈઝ લાભનો લાભ લઈ શકે છે. આ આવશ્યકતાઓ રશિયન ફેડરેશનના ટેક્સ કોડ દ્વારા સ્થાપિત કરવામાં આવી છે.

જો આ શરતો પૂરી ન થાય, તો એડવાન્સ પેમેન્ટ પર ટેક્સની ગણતરી સામાન્ય ધોરણે કરવામાં આવે છે. ત્યાં કોઈ વિલંબ ઉપલબ્ધ નથી. જો વિક્રેતાએ એક ક્વાર્ટરમાં વેટ વસૂલ્યો હોય અને બીજામાં લાભ માટે દસ્તાવેજો આપ્યા હોય, તો તે ટેક્સ બેઝ ઘટાડી શકતો નથી, ઇન્વૉઇસ બદલી શકતો નથી અથવા "સ્પષ્ટતા" સબમિટ કરી શકતો નથી. જટિલ એકાઉન્ટિંગ જાળવવાની પ્રક્રિયા કાયદા દ્વારા નિર્ધારિત નથી. તેથી, તે સંસ્થાની આંતરિક નીતિઓ દ્વારા નિયંત્રિત થાય છે.

આ યોજનાનો ગેરલાભ નીચે મુજબ છે: સંસ્થા લાંબા ગાળાના ઉત્પાદન માટે ખરીદેલ માલ પરના વેટની રકમ માત્ર ઉત્પાદન વેચાય તે દિવસે જ ધ્યાનમાં લઈ શકે છે. જો કોઈ એન્ટરપ્રાઈઝ ટેક્સ ચૂકવ્યા વિના એડવાન્સ મેળવે છે, તો જ્યાં સુધી ઉત્પાદનો વેચવામાં ન આવે ત્યાં સુધી બજેટમાંથી વેટની ભરપાઈ કરવી શક્ય બનશે નહીં. તેથી, લાભનો ઉપયોગ કરતા પહેલા, તમારે ઓપરેશનના આર્થિક લાભનું મૂલ્યાંકન કરવાની જરૂર છે.

નિષ્કર્ષ

ભાવિ ડિલિવરી માટે એડવાન્સ પેમેન્ટની પ્રાપ્તિ પર, ખરીદદારે ઇન્વોઇસ જારી કરવાની અને VAT વસૂલવાની જરૂર છે. શિપમેન્ટના પરિણામોના આધારે, આ રકમ કપાતને પાત્ર છે. રકમની સાચી ગણતરી પ્રાપ્તિપાત્ર અને ચૂકવણીપાત્રોની સાચી આકારણી પર આધાર રાખે છે. મુખ્ય નિયમ એ છે કે માલ માટે ચૂકવવામાં આવેલી રકમ બેલેન્સ શીટ પરના ટેક્સથી અલગ દર્શાવવી આવશ્યક છે. વધુમાં, મળેલી એડવાન્સિસ પર વેટ કાપવો એ કોઈ જવાબદારી નથી. ઇન્વૉઇસના આધારે રકમની ગણતરી કરવામાં આવે છે. અને જો વેચનાર અકાળે ભરતિયું પ્રદાન કરે છે, તો તેને 5 થી 15 હજાર રુબેલ્સનો દંડ કરવામાં આવશે. આ રશિયન ફેડરેશનના ટેક્સ કોડમાં જણાવવામાં આવ્યું છે.

વિક્રેતાઓ (સપ્લાયર્સ, કોન્ટ્રાક્ટરો)ને એડવાન્સ (પૂર્વ ચૂકવણી) સ્થાનાંતરિત કરતી વખતે, કરદાતાઓને અમુક શરતો પૂરી થાય તો એડવાન્સ (પૂર્વ ચુકવણી) ના ભાગ રૂપે ટ્રાન્સફર કરાયેલ VATની રકમ કાપવાનો અધિકાર છે. ત્યારબાદ, આ રકમ પુનઃસ્થાપનને પાત્ર છે.

જારી કરાયેલ એડવાન્સ પેમેન્ટમાંથી વેટની કપાત

કલાના ફકરા 12 મુજબ. રશિયન ફેડરેશનના ટેક્સ કોડના 171, આ માલના વિક્રેતા દ્વારા રજૂ કરાયેલ કરની રકમ (કામ, સેવાઓ), મિલકતના અધિકારો કરદાતા પાસેથી કપાતને આધીન છે જેણે ચુકવણીની રકમ ટ્રાન્સફર કરી છે, માલની આગામી ડિલિવરીના આધારે આંશિક ચુકવણી. (કામનું પ્રદર્શન, સેવાઓની જોગવાઈ), મિલકત અધિકારોનું ટ્રાન્સફર.

આ કપાત લાગુ કરવાની પ્રક્રિયા કલાના કલમ 9 માં સ્થાપિત થયેલ છે. રશિયન ફેડરેશનના ટેક્સ કોડના 172. કપાત આના આધારે કરવામાં આવે છે:

• ચુકવણીની પ્રાપ્તિ પછી વેચાણકર્તાઓ દ્વારા જારી કરાયેલ ઇન્વૉઇસેસ, માલની આગામી ડિલિવરી માટે આંશિક ચુકવણી (કામનું પ્રદર્શન, સેવાઓની જોગવાઈ), મિલકત અધિકારોનું ટ્રાન્સફર;
• ચુકવણીની રકમના વાસ્તવિક ટ્રાન્સફરની પુષ્ટિ કરતા દસ્તાવેજો, માલની આગામી ડિલિવરી માટે આંશિક ચુકવણી (કામનું પ્રદર્શન, સેવાઓની જોગવાઈ), મિલકત અધિકારોનું ટ્રાન્સફર;
• (i) જો ઉલ્લેખિત રકમના ટ્રાન્સફર માટે જો કોઈ કરાર હોય.

કલાના ફકરા 3 અનુસાર. રશિયન ફેડરેશનના ટેક્સ કોડના 168, રશિયન ફેડરેશનના પ્રદેશ પર વેચાયેલી માલની આગામી ડિલિવરી (કામની કામગીરી, સેવાઓની જોગવાઈ, મિલકત અધિકારોનું ટ્રાન્સફર) માટે ચૂકવણીની રકમ (આંશિક ચુકવણી) પ્રાપ્ત થયા પછી, અનુરૂપ ઇન્વૉઇસેસ વિક્રેતા દ્વારા પાંચ કેલેન્ડર દિવસો પછી જારી કરવામાં આવે છે, જે રસીદની તારીખથી નિર્દિષ્ટ ચુકવણીની રકમ (આંશિક ચુકવણી) ગણાય છે.

ખરીદી પુસ્તક જાળવવા માટેના નિયમોના ક્લોઝ 2 અનુસાર (26 ડિસેમ્બર, 2011 ના રશિયન ફેડરેશનની સરકારના હુકમનામું નં. 1137નું પરિશિષ્ટ નં. 4), વેચાણકર્તાઓ પાસેથી મેળવેલા અને લોગના ભાગ 2 માં નોંધાયેલા ઇન્વૉઇસેસ પ્રાપ્ત કરેલ અને જારી કરેલ ઇન્વૉઇસીસની ખરીદી પુસ્તકમાં નોંધણીને આધીન છે, કારણ કે આર્ટ દ્વારા સ્થાપિત રીતે કર કપાતનો અધિકાર ઉદ્ભવે છે. રશિયન ફેડરેશનના ટેક્સ કોડના 172.

તે જ સમયે, પ્રાપ્ત થયેલ ઇન્વૉઇસ ખરીદી પુસ્તકમાં નોંધવામાં આવતા નથી (ખરીદી પુસ્તકની જાળવણી માટેના નિયમોની કલમ 19):

(કલમ “e”) ચુકવણીની રકમ માટે, માલની આગામી ડિલિવરી માટે આંશિક ચુકવણી (કામનું પ્રદર્શન, સેવાઓની જોગવાઈ), ચુકવણીના બિન-રોકડ સ્વરૂપોમાં મિલકત અધિકારોનું ટ્રાન્સફર;

ચૂકવણીની રકમ માટે (કલમ “f”), માલસામાનની આગામી ડિલિવરી માટે આંશિક ચુકવણી (કામનું પ્રદર્શન, સેવાઓની જોગવાઈ), વિશેષરૂપે (કરમાંથી મુક્તિ) મૂલ્ય વર્ધિત ન હોય તેવા વ્યવહારોના અમલીકરણ માટે હસ્તગત કરાયેલ મિલકત અધિકારોનું ટ્રાન્સફર કર

વાચક પ્રશ્નો

એડવાન્સ અને પ્રીપેમેન્ટ વચ્ચે શું તફાવત છે?

એડવાન્સ એ માલની આગામી ડિલિવરી (કામની કામગીરી, સેવાઓની જોગવાઈ, મિલકત અધિકારોના સ્થાનાંતરણ) માટે ખરીદદાર દ્વારા વેચનાર (સપ્લાયર, કોન્ટ્રાક્ટર) ને ટ્રાન્સફર કરાયેલ આંશિક ચુકવણી છે. એડવાન્સ એ પૂર્વચુકવણીનું એક સ્વરૂપ છે.

પૂર્વ ચુકવણી એ માલ (કામ, સેવાઓ, મિલકતના અધિકારો) માટે અગાઉથી ચુકવણી છે. તે સંપૂર્ણ હોઈ શકે છે (100% પૂર્વચુકવણી, અથવા વ્યવહારની સંપૂર્ણ કિંમત), આંશિક (પૂર્વ-સંમત નિયત રકમ અથવા વ્યવહારની રકમની ટકાવારી), ફરતી (લાંબા ગાળાના આર્થિક સાથેના કરાર હેઠળ એડવાન્સ પેમેન્ટના આધારે સામયિક ચુકવણીઓ) સંબંધો).

જો કોન્ટ્રાક્ટની શરતો એડવાન્સ પેમેન્ટ અથવા પ્રીપેમેન્ટ ટ્રાન્સફર કરવાની જોગવાઈ ન કરતી હોય અને કોન્ટ્રાક્ટર સામગ્રીની ખરીદી માટે એડવાન્સ પેમેન્ટ ટ્રાન્સફર કરવાનું કહે તો શું ટ્રાન્સફર કરાયેલ એડવાન્સ પેમેન્ટમાંથી વેટની રકમ કાપવી શક્ય છે?

6 માર્ચ, 2009 ના રોજ રશિયન ફેડરેશનના નાણા મંત્રાલયનો પત્ર નં. 03-07-15/39 સમજાવે છે કે જો કરાર એડવાન્સ પેમેન્ટ (આંશિક ચુકવણી) માટે પ્રદાન કરતું નથી અથવા કોઈ અનુરૂપ કરાર નથી, અને એડવાન્સ ઇન્વોઇસના આધારે ચુકવણી ટ્રાન્સફર કરવામાં આવે છે, પછી સૂચિબદ્ધ એડવાન્સ પેમેન્ટ (આંશિક ચુકવણી) પરનો કર કપાત માટે સ્વીકારવામાં આવતો નથી.

એવી પરિસ્થિતિમાં કે જ્યાં કોન્ટ્રાક્ટમાં એડવાન્સ આપવામાં આવ્યું નથી, પરંતુ પક્ષો એડવાન્સ ચૂકવવા માટે સંમત થયા છે, એડવાન્સ માટેની શરત સહિત કોન્ટ્રાક્ટમાં વધારાનો કરાર પૂર્ણ થવો જોઈએ.

એલએલસી પાસે ઈંટ ફેક્ટરી સાથે સામાન્ય ઉત્પાદન પુરવઠા કરાર છે, જે હેઠળ ફેક્ટરી વિનંતી પર અમને ઈંટો મોકલે છે. કરાર જણાવે છે કે અરજી પ્રાપ્ત કર્યા પછી, પ્લાન્ટ ચુકવણી માટે એલએલસીને ઇન્વૉઇસ ઇશ્યૂ કરે છે અને પ્રીપેમેન્ટની રકમ માટે ઇન્વૉઇસ પ્રદાન કરે છે. ઇન્વોઇસની ચુકવણી પછી ઉત્પાદનો મોકલવામાં આવે છે. અરજીઓ માટેની રકમ અલગ-અલગ હોવાથી, અમે કરારમાં પૂર્વચુકવણીની રકમ સૂચવી શકતા નથી. શું એલએલસીને ઈંટના કારખાનામાંથી મળેલા પ્રીપેમેન્ટ ઇન્વૉઇસ પર VAT કાપવાનો અધિકાર છે?

જો માલના પુરવઠા માટેનો કરાર (કામનું પ્રદર્શન, સેવાઓની જોગવાઈ, મિલકતના અધિકારોનું ટ્રાન્સફર) ચોક્કસ રકમનો ઉલ્લેખ કર્યા વિના એડવાન્સ પેમેન્ટ (આંશિક ચુકવણી) ના ટ્રાન્સફર માટે પ્રદાન કરે છે, તો રકમના આધારે મૂલ્ય વર્ધિત કરની ગણતરી કરવામાં આવે છે. ટ્રાન્સફર કરેલ એડવાન્સ પેમેન્ટમાંથી ચૂકવણી (આંશિક ચુકવણી) વિક્રેતા દ્વારા જારી કરવામાં આવેલ ઇનવોઇસમાં ઉલ્લેખિત હોવી જોઈએ. આ સ્પષ્ટતા 6 માર્ચ, 2009 નંબર 03-07-15/39 ના રોજ રશિયન ફેડરેશનના નાણા મંત્રાલયના પત્રમાં આપવામાં આવી હતી.

સંસ્થા વ્યક્તિગત ઉદ્યોગસાહસિક પાસેથી બિન-રહેણાંક જગ્યા ભાડે આપે છે અને, કરાર અનુસાર, રોકડમાં ઉદ્યોગસાહસિકના કેશ ડેસ્કને અગાઉથી ચૂકવણી કરે છે. શું આપણે, વ્યક્તિગત ઉદ્યોગસાહસિક દ્વારા જારી કરાયેલ એડવાન્સ પેમેન્ટ માટેના ઇન્વોઇસના આધારે, એડવાન્સ પેમેન્ટમાંથી વેટની રકમ કાપી શકીએ?

સત્તાવાર સંસ્થાઓની સ્થિતિ અનુસાર, જ્યારે રોકડમાં અથવા બિન-રોકડ સ્વરૂપમાં એડવાન્સ પેમેન્ટ (આંશિક ચુકવણી) કરવામાં આવે છે, ત્યારે આવી ચુકવણી (આંશિક ચુકવણી) માટે કર કપાત કરવામાં આવતી નથી, કારણ કે આ કિસ્સાઓમાં માલ ખરીદનાર (કામ કરે છે. , સેવાઓ, મિલકત અધિકારો) પાસે ચુકવણીનો ઓર્ડર નથી. 6 માર્ચ, 2009 નંબર 03-07-15/39 ના રશિયન ફેડરેશનના નાણા મંત્રાલયનો પત્ર જુઓ.

ન્યાયિક પ્રેક્ટિસમાંથી પરિસ્થિતિ

કંપની (ભાડૂત), લીઝ કરારની શરતો હેઠળ, ભાડું અગાઉથી સ્થાનાંતરિત કરે છે. મકાનમાલિક ભાડૂતને મળેલી એડવાન્સ રકમ માટે ઇન્વોઇસ આપે છે.

દાવાના અધિકારની સોંપણી માટેના કરાર હેઠળ, કંપની (ભાડૂત) એ OJSC સાથેના કરાર હેઠળ દેવાનો દાવો કરવાનો અધિકાર લેસરને ટ્રાન્સફર કર્યો. પછી કંપની (ભાડૂત) અને લેસરે એક કરાર કર્યો જે મુજબ અસાઇનમેન્ટ એગ્રીમેન્ટ હેઠળ લેસરનું કંપની (ભાડૂત) પરનું દેવું લીઝ કરાર હેઠળ એડવાન્સ પેમેન્ટ માટે લેસરને કંપનીના (ભાડૂતના) દેવું સામે ગણવામાં આવે છે.

લેસર પાસેથી મળેલી એડવાન્સ પેમેન્ટ માટેના કરાર અને ઇન્વૉઇસના આધારે, કંપની (ભાડૂત) એ કપાત માટે એડવાન્સ પેમેન્ટ પર ગણતરી કરેલ VATની રકમ જાહેર કરી.

પૂર્વચુકવણી કરાર દ્વારા કરવામાં આવી હોવાથી, એટલે કે, બિન-નાણાકીય ચુકવણીનો ઉપયોગ કરીને, કર સત્તાધિકારીએ ધ્યાનમાં લીધું કે કંપની રશિયન ફેડરેશનના ટેક્સ કોડના કલમ 172 ના ફકરા 9 ની શરતોનું પાલન કરતી નથી.

જો કે, રશિયન ફેડરેશનની સર્વોચ્ચ આર્બિટ્રેશન કોર્ટ અને રશિયન ફેડરેશનની બંધારણીય અદાલતની સ્થિતિ દ્વારા સંચાલિત અદાલતો, કરદાતાની તરફેણ કરે છે.

FAS વોલ્ગા ડિસ્ટ્રિક્ટે, કેસ નંબર A12-22832/2010 માં 3 ઓક્ટોબર, 2011 ના ઠરાવમાં, 20 ફેબ્રુઆરી, 2001 નંબર 3-P ના રશિયન ફેડરેશનની બંધારણીય અદાલતના ઠરાવના સંદર્ભમાં, સૂચવ્યું કે જ્યારે કાઉન્ટરક્લેઈમ્સની ઓફસેટિંગ દ્વારા ગણતરી કરીને, ખરીદદારને રજૂ કરવામાં આવેલી VATની રકમ પેઇડ ગણવામાં આવે છે અને સામાન્ય ધોરણે કપાતને પાત્ર છે.

એડવાન્સ પેમેન્ટમાંથી VAT વસૂલવું

ફકરાઓ અનુસાર. 3 પી. 3 આર્ટ. રશિયન ફેડરેશનના ટેક્સ કોડના 170, જ્યારે કરદાતા એડવાન્સ (પૂર્વ ચુકવણી) સ્થાનાંતરિત કરે છે ત્યારે કપાત માટે સ્વીકારવામાં આવેલી કરની રકમ ટેક્સ સમયગાળામાં પુનઃસ્થાપનને આધિન છે જેમાં:

• કરદાતાને ખરીદેલ માલ (કામ, સેવાઓ, મિલકત અધિકારો) પર કર કપાત કરવાનો અધિકાર છે;
• (અથવા) સંબંધિત કરારની શરતો અથવા સમાપ્તિ અને અનુરૂપ એડવાન્સ રકમ (પૂર્વચુકવણી) પરત કરવામાં ફેરફાર થયો હતો.

કરની રકમ અગાઉ કપાત માટે સ્વીકારવામાં આવેલી રકમમાં પુનઃસ્થાપનને આધીન છે (ફકરો 3, ફકરો 3, ફકરો 3, રશિયન ફેડરેશનના ટેક્સ કોડના કલમ 170).

તે જ સમયે, 28 જાન્યુઆરી, 2009 નંબર 03-07-11/20 ના રશિયન ફેડરેશનના નાણા મંત્રાલયના પત્રમાં સૂચવ્યા મુજબ, તે કિસ્સામાં જ્યાં કરારની શરતો માલના સપ્લાય માટે પ્રદાન કરે છે એડવાન્સ પેમેન્ટના ટ્રાન્સફર પછી અલગ બેચ, ખરીદદાર દ્વારા લિસ્ટેડ 100 ટકા પ્રીપેમેન્ટ પર કપાત માટે સ્વીકારવામાં આવેલી કરની રકમની પુનઃસ્થાપના ખરીદેલ માલના ઇન્વૉઇસેસમાં દર્શાવેલ કરને અનુરૂપ રકમમાં થવી જોઈએ.

આર્ટના ક્લોઝ 3 દ્વારા સ્થાપિત રીતે પુનઃસ્થાપિત કર્યા પછી, વેચાણ પુસ્તકની જાળવણી માટેના નિયમોની કલમ 14 અનુસાર (26 ડિસેમ્બર, 2011 નંબર 1137 ના રશિયન ફેડરેશનની સરકારના હુકમનામાનું પરિશિષ્ટ નં. 5). રશિયન ફેડરેશનના ટેક્સ કોડના 170, અગાઉ VAT રકમની કપાત માટે સ્વીકારવામાં આવેલ, ઇન્વૉઇસેસ જેના આધારે કરની રકમ કપાત માટે સ્વીકારવામાં આવી હતી તે વસૂલાતને આધિન કરની રકમ માટે વેચાણ પુસ્તકમાં નોંધણીને આધીન છે.

વાચક પ્રશ્નો

સામાન્ય કોન્ટ્રાક્ટર સંસ્થાએ કોન્ટ્રાક્ટર સાથે કુલ 23,600 હજાર રુબેલ્સ સહિતનો બાંધકામ કરાર કર્યો. વેટ 3,600 હજાર રુબેલ્સ. કરારની શરતો હેઠળ, સંસ્થાએ કોન્ટ્રાક્ટરને 11,800 હજાર રુબેલ્સની રકમમાં એડવાન્સ ટ્રાન્સફર કર્યું. 20 સપ્ટેમ્બર, 2013 ના રોજ કોન્ટ્રાક્ટર પાસેથી મળેલા ઇન્વોઇસ નંબર 10 ના આધારે, સંસ્થાએ 2013 ના ત્રીજા ત્રિમાસિક ગાળા માટે ટેક્સ રિટર્નમાં 1,800 હજાર રુબેલ્સની રકમમાં કપાત જાહેર કરી.

કરાર મુજબ, કોન્ટ્રાક્ટર ત્રિમાસિક રૂપે સંસ્થાને KS-2 ફોર્મમાં પૂર્ણ થયેલા કામ માટે સ્વીકૃતિ પ્રમાણપત્રો અને ફોર્મ KS-3 માં કરવામાં આવેલ કામની કિંમતના પ્રમાણપત્રો પ્રદાન કરે છે. આ કિસ્સામાં, KS-2 ફોર્મમાં દર્શાવેલ ગ્રાહક દ્વારા સ્વીકૃત કાર્યની કિંમતના 50% ની રકમમાં એડવાન્સ પેમેન્ટનો માત્ર એક ભાગ, કરવામાં આવેલ કામ માટે ચૂકવણીમાં ગણવામાં આવે છે.

2013 ના 4 થી ક્વાર્ટરમાં, ઠેકેદાર દ્વારા કરવામાં આવેલ કામની કિંમત 7,080 હજાર રુબેલ્સની રકમ હતી, સહિત. વેટ 1,080 હજાર રુબેલ્સ. આ રકમમાંથી, 3,540 રુબેલ્સ એડવાન્સ પેમેન્ટ સામે સરભર કરવામાં આવ્યા હતા, અને બાકીની રકમ 3,540 હજાર રુબેલ્સ હતી. ચૂકવવાપાત્ર કોન્ટ્રાક્ટરે RUB 7,080 ની રકમમાં કરવામાં આવેલા કામ માટે 31 ડિસેમ્બર, 2013 ના રોજ ઇન્વોઇસ નંબર 30 સાથે સંસ્થાને જારી કર્યું. (VAT સહિત) અને 3,540 હજાર રુબેલ્સની રકમમાં ચુકવણી માટેનું ભરતિયું.

Q4 માં પુનઃસ્થાપિત કરવાની VATની રકમ કેવી રીતે નક્કી કરવી. 2013? સંસ્થા કેટલી રકમ કપાત માટે હકદાર છે?

વેટ ટેક્સ રિટર્ન ભરવા માટેની પ્રક્રિયાની કલમ 4 (રશિયન ફેડરેશનના નાણા મંત્રાલયના આદેશ દ્વારા 15 ઑક્ટોબર, 2009 નંબર 104n દ્વારા મંજૂર) પ્રસ્થાપિત કરે છે કે ઘોષણા વેચાણ પુસ્તકો, ખરીદી પુસ્તકોના આધારે બનાવવામાં આવી છે. અને કરદાતાના એકાઉન્ટિંગ રજિસ્ટરમાંથી ડેટા. આનો અર્થ એ છે કે ટેક્સ રિટર્નના સૂચકાંકો વેચાણ પુસ્તક (કરની કુલ ગણતરી કરેલ રકમના સંદર્ભમાં), ખરીદી પુસ્તક (કર કપાતની કુલ રકમના સંદર્ભમાં) અને એકાઉન્ટિંગ રજિસ્ટર (માં ગણતરી કરેલ કર અને કર કપાતના વિશ્લેષણાત્મક એકાઉન્ટિંગની શરતો). આ કિસ્સામાં, એકાઉન્ટિંગ એન્ટ્રીઓ પ્રાથમિક એકાઉન્ટિંગ દસ્તાવેજો સાથે સખત અનુસાર થવી જોઈએ.

20 સપ્ટેમ્બર, 2013 ના ઇન્વોઇસ નંબર 10 ની પ્રાપ્તિની તારીખે, સંસ્થા એડવાન્સની રકમ માટે નીચેની ક્રિયાઓ કરે છે:

RUB 11,800,000 ની રકમમાં ઇન્વૉઇસ રજીસ્ટર કરે છે. (VAT RUB 1,800,000 સહિત) ખરીદી પુસ્તકમાં.

2013 ના 3જી ક્વાર્ટર માટેના ટેક્સ રિટર્નમાં, સંસ્થા 1,800,000 RUB ની રકમમાં VATની રકમ દર્શાવે છે. લાઇન 150 પર વિભાગ 3 માં કપાતના ભાગ રૂપે.

31 ડિસેમ્બર, 2013 ના ઇન્વૉઇસ નંબર 30 ની પ્રાપ્તિની તારીખ મુજબ, કરેલ કાર્યની રકમ માટે, સંસ્થા:

પ્રાપ્ત કરેલ અને જારી કરેલ ઇન્વોઇસના લોગના ભાગ 2 માં ઇન્વોઇસની નોંધણી કરે છે;

RUB 7,080,000 ની રકમમાં ઇનવોઇસ રજીસ્ટર કરે છે. (VAT RUB 1,080,000 સહિત) ખરીદી પુસ્તકમાં;

3,540,000 RUB ની રકમમાં ઓફસેટ એડવાન્સની રકમ માટે 20 સપ્ટેમ્બર, 2013 ના રોજ ઇન્વોઇસ નંબર 10 રજીસ્ટર કરે છે. (VAT RUB 540,000 સહિત) વેચાણ પુસ્તકમાં.

2013 ના ચોથા ક્વાર્ટર માટેના ટેક્સ રિટર્નમાં, સંસ્થા પ્રતિબિંબિત કરે છે:

RUB 540,000 ની રકમમાં VAT વસૂલ કર્યો. કલમ 3 ની રેખાઓ 090 અને 110 અનુસાર;

RUB 1,080,000 ની રકમમાં કરવામાં આવેલ કાર્ય માટે કર કપાત. કલમ 3 ની લાઇન 130 અનુસાર.

સંસ્થાના એકાઉન્ટિંગ રેકોર્ડ્સમાં, આ વ્યવહારો નીચેની એન્ટ્રીઓમાં પ્રતિબિંબિત થાય છે.

એડવાન્સ ચુકવણીની તારીખે:

ડેબિટ 60, સબએકાઉન્ટ "સપ્લાયર્સ અને કોન્ટ્રાક્ટરો સાથેના એડવાન્સિસ જારી કરવા માટે સમાધાન" ક્રેડિટ 51 – 11,800,000 રુબેલ્સ. - કોન્ટ્રાક્ટરને એડવાન્સ ટ્રાન્સફર કરવામાં આવ્યું હતું (પેમેન્ટ ઓર્ડર, બેંક સ્ટેટમેન્ટના આધારે).

ડેબિટ 68, સબએકાઉન્ટ "VAT માટે બજેટ સાથેની ગણતરીઓ" ક્રેડિટ 76, સબએકાઉન્ટ "જારી કરાયેલ એડવાન્સિસ પર VAT" - 1,800,000 રુબેલ્સ. – કોન્ટ્રાક્ટરને ટ્રાન્સફર કરવામાં આવેલ એડવાન્સ પેમેન્ટ પર ગણતરી કરવામાં આવેલ વેટની કર કપાતને પ્રતિબિંબિત કરે છે (20 સપ્ટેમ્બર, 2013 ના ઇન્વોઇસ નંબર 10 પર આધારિત).

પક્ષકારોએ કરેલા કાર્ય માટે સ્વીકૃતિ પ્રમાણપત્ર પર હસ્તાક્ષર કર્યા તે તારીખથી:

ડેબિટ 20 ક્રેડિટ 60, સબએકાઉન્ટ "સપ્લાયર્સ અને કોન્ટ્રાક્ટરો સાથે સમાધાન" - 6,000,000 રુબેલ્સ. – 2013 ના 4થા ક્વાર્ટરમાં કોન્ટ્રાક્ટર દ્વારા કરવામાં આવેલા કામના પરિણામોને ધ્યાનમાં લેવામાં આવ્યા હતા (પૂર્ણ કાર્ય માટે સ્વીકૃતિ પ્રમાણપત્રના આધારે, ફોર્મ KS-2);

ડેબિટ 19 ક્રેડિટ 60, સબએકાઉન્ટ "સપ્લાયર્સ અને કોન્ટ્રાક્ટરો સાથે સમાધાન" - 1,080,000 રુબેલ્સ. – કરવામાં આવેલ કામની કિંમત પર કોન્ટ્રાક્ટર દ્વારા રજૂ કરાયેલ VAT ની રકમ પ્રતિબિંબિત કરે છે (કરેલ કામની સ્વીકૃતિના અધિનિયમના આધારે, ફોર્મ KS-2);

ડેબિટ 60, સબએકાઉન્ટ "સપ્લાયર્સ અને કોન્ટ્રાક્ટરો સાથે સેટલમેન્ટ્સ" ક્રેડિટ 60, સબએકાઉન્ટ "સપ્લાયર્સ અને કોન્ટ્રાક્ટરો સાથે એડવાન્સ જારી કરવા માટે સેટલમેન્ટ્સ" - RUB 3,540,000. – જારી કરાયેલ એડવાન્સ પેમેન્ટની રકમ કરવામાં આવેલ કામની ચુકવણીમાં સમાવવામાં આવેલ છે (કરારના આધારે, કરવામાં આવેલ કામની કિંમત અને ખર્ચનું પ્રમાણપત્ર, 2013 ના ચોથા ક્વાર્ટર માટે KS-3 ફોર્મ);

ડેબિટ 76, સબએકાઉન્ટ "જારી કરાયેલ એડવાન્સિસ પર VAT" ક્રેડિટ 68, સબએકાઉન્ટ "VAT માટે બજેટ સાથેની ગણતરીઓ" - 540,000 રુબેલ્સ. – જારી કરાયેલ એડવાન્સમાંથી વેટ કર કપાતની રકમ 2013 ના 4થા ત્રિમાસિક ગાળામાં કરવામાં આવેલ કામ માટે ચૂકવણી સામે ઓફસેટના ભાગમાં પુનઃસ્થાપિત કરવામાં આવી છે (એકાઉન્ટિંગ સ્ટેટમેન્ટ, કરાર, ફોર્મ KS-3 માં પ્રમાણપત્રના આધારે).

કોન્ટ્રાક્ટર પાસેથી ઇનવોઇસ પ્રાપ્ત થયાની તારીખે:

ડેબિટ 68, સબએકાઉન્ટ "VAT માટે બજેટ સાથેની ગણતરીઓ" ક્રેડિટ 19 - 1,080,000 રુબેલ્સ. – કોન્ટ્રાક્ટર દ્વારા રજૂ કરવામાં આવેલ વેટની રકમ કર કપાત માટે સ્વીકારવામાં આવે છે (31 ડિસેમ્બર, 2013 ના ઇન્વોઇસ નંબર 30 પર આધારિત).

કરવામાં આવેલ કામની કિંમતના પ્રમાણપત્રમાં (ફોર્મ KS-3), ઑફસેટ એડવાન્સની રકમ અને ચૂકવવાની રકમ સૂચવો;

કોન્ટ્રાક્ટર દ્વારા અધિનિયમ (KS-2) અને પ્રમાણપત્ર (KS-3) સાથે, માત્ર અંતિમ ચુકવણીની રકમ માટે કરવામાં આવેલા કામ માટે ચૂકવણી માટેનું ઇન્વૉઇસ પૂરું પાડવું;

દસ્તાવેજ પ્રવાહ પ્રક્રિયા (ઓફસેટ એડવાન્સની રકમના KS-3 પ્રમાણપત્રમાં સંકેત અને અંતિમ ચુકવણી માટે ઇન્વૉઇસેસની જોગવાઈ) કરારમાં નિશ્ચિત છે (કરારના વધારાના કરારમાં).

KS-3 પ્રમાણપત્રનો નમૂનો જોડાયેલ છે, જેમાં એડવાન્સ વિશેની માહિતી છે.

પ્રાપ્ત એડવાન્સ પર વેટ કેવી રીતે નક્કી કરવો? તેની યોગ્ય ગણતરી કેવી રીતે કરવી? પ્રથમ, ચાલો વ્યાખ્યાયિત કરીએ કે "એડવાન્સ" ની વિભાવનામાં શું શામેલ છે. નિષ્કર્ષિત સપ્લાય એગ્રીમેન્ટ્સમાં, ઉત્પાદનો માટે ચૂકવણી કરતી વખતે, ભવિષ્યની ડિલિવરી માટે ઘણી વખત એડવાન્સ પેમેન્ટ (એડવાન્સ પેમેન્ટ) ધારવામાં આવે છે. એડવાન્સ એ ભવિષ્યમાં માલના સમગ્ર શિપમેન્ટ માટે ચૂકવણીની ગેરંટી છે. વધુમાં, ઉત્પાદનો માટે પ્રાપ્ત થયેલી રકમમાંથી, કરદાતા પ્રાપ્ત એડવાન્સ પર વેટ ચૂકવવા માટે બંધાયેલા બને છે.

અહીં નીચેની પરિસ્થિતિ ઊભી થાય છે: વેટની રકમ પ્રાપ્ત ઉત્પાદનોની રકમમાં શામેલ છે. વધુમાં, માલના સીધા શિપમેન્ટ પર VAT વસૂલવામાં આવે છે. અહીં ડબલ ટેક્સેશનની શક્યતા છે, જો તે હકીકત ન હોય કે કંપની અમુક શરતો હેઠળ એડવાન્સ પર વેટ કપાત મેળવી શકે છે. ચાલો આ શરતોને વધુ વિગતવાર ધ્યાનમાં લઈએ.

ટેક્સ કોડની કલમ 146 ની કલમ 1 મુજબ, જ્યારે કોઈ કંપની રશિયન ફેડરેશનના પ્રદેશમાં માલસામાન, કાર્યો અને સેવાઓના વેચાણ માટે કામગીરી હાથ ધરે છે ત્યારે વેટ કરવેરાનો એક ઉદ્દેશ ઉદ્ભવે છે. ગ્રાહકો અને ખરીદદારો પાસેથી એડવાન્સ પ્રાપ્ત કરતી વખતે, કંપની 10/110 (ઉત્પાદનો, બાળકોના સામાન વગેરે માટે) અથવા 18/118 (અન્ય સામાન માટે) ના ગણતરી કરેલ દરે વેટ વસૂલવા પણ બંધાયેલી છે. આ કિસ્સામાં કરનો આધાર VAT (ટેક્સ કોડની કલમ 154) સહિતની પૂર્વચુકવણીની કુલ રકમ છે.

એડવાન્સ (પૂર્વ ચુકવણી) શું છે? આ માલ (કામ, સેવાઓ) ના વાસ્તવિક શિપમેન્ટ પહેલાં સપ્લાયર દ્વારા પ્રાપ્ત માલ (કામ, સેવાઓ) માટે ચૂકવણીની રકમ છે (સિવિલ કોડની કલમ 487 ની કલમ 1 પર આધારિત).

એડવાન્સ પેમેન્ટ પ્રાપ્ત કરતી વખતે, તમારે પાંચ દિવસની અંદર 2 કોપીમાં ઇન્વૉઇસ જારી કરવું આવશ્યક છે (અમે કૅલેન્ડર દિવસો ગણીએ છીએ): એક નકલ ખરીદનાર માટે (ટેક્સ કોડની કલમ 168), બીજી તમારા માટે, જે વેચાણમાં નોંધાયેલ હોવી આવશ્યક છે. પુસ્તક.

જ્યારે માલ (સેવાઓ) વેચવામાં આવે છે, ત્યારે તમે (ટેક્સ કોડની કલમ 168) મોકલેલ માલ માટે ફરીથી 2 નકલોમાં (તમારા અને ખરીદનાર માટે) બીજું ઇન્વૉઇસ જારી કરો છો અને તેને વેચાણ પુસ્તકમાં ફરીથી નોંધણી કરો છો.
તે જ સમયે, તમે ખરીદી ખાતામાં એડવાન્સ પેમેન્ટ માટે ઇન્વોઇસ રજીસ્ટર કરો છો.

તો, તમે કયા સમયે મેળવેલ એડવાન્સ પર વેટ કાપી શકો છો? અહીં નીચેની શરતો પૂરી કરવી આવશ્યક છે: પ્રીપેમેન્ટ પરનો VAT બજેટમાં ટ્રાન્સફર થવો જોઈએ અને માલ (કામ, સેવાઓ) વેચવામાં આવે છે (ટેક્સ કોડની કલમ 171 ની કલમ 8).

ચાલો ઉદાહરણોનો ઉપયોગ કરીને પ્રાપ્ત એડવાન્સિસ પર વેટની કપાત જોઈએ.

ઉદાહરણ 1.

Ryabinushka LLC ફેબ્રુઆરી 2013 માં ઘરગથ્થુ સામાન માટે ખરીદનાર એલાયન્સ LLC સાથે પુરવઠા કરારમાં પ્રવેશ કરે છે. કરારની રકમ 236,000 રુબેલ્સ હતી (જેમાંથી 36,000 રુબેલ્સ VAT છે). 10 ફેબ્રુઆરીના રોજ, રાયબિનુષ્કા એલએલસી એલાયન્સ એલએલસી પાસેથી 118,000 રુબેલ્સની કુલ કોન્ટ્રાક્ટ રકમના 50% ની રકમમાં એડવાન્સ પેમેન્ટ મેળવે છે, જે ડિલિવરીની શરતોમાં નિર્ધારિત છે.

અમે મેળવેલ એડવાન્સ પર વેટની ગણતરી કરીશું.

118,000 x 18/118% = 18,000 રુબેલ્સ.

D-t 51 K-t 62-2 “પ્રાપ્ત એડવાન્સિસ” = 118,000 રુબેલ્સ. - એડવાન્સ પેમેન્ટના રૂપમાં ચાલુ ખાતામાં ભંડોળ જમા કરવામાં આવ્યું છે

D-t 76-AV "પ્રાપ્ત એડવાન્સ પર VAT" - K-t 68 = 18,000 - એડવાન્સ પર VAT વસૂલવામાં આવે છે

અમે એડવાન્સ પેમેન્ટ માટે ઇન્વૉઇસ બનાવીએ છીએ અને ખરીદનારને 1 કૉપિ મોકલીએ છીએ.

મે 2013 માં, Ryabinushka LLC ખરીદનારને ઘરેલું સામાન મોકલે છે. અમે શિપમેન્ટ માટે ઇન્વોઇસ જારી કરીએ છીએ અને કપાત માટે અગાઉથી ચુકવણી સ્વીકારીએ છીએ. એકાઉન્ટિંગમાં અમે આ વ્યવહારો માટે એન્ટ્રી કરીએ છીએ

1.D-62-1 "ખરીદદારો અને ગ્રાહકો સાથે સમાધાન" Kt 90 = 236,000 રુબેલ્સ. - માલ ખરીદનારને મોકલવામાં આવે છે

2.D- 90 કિટ 68 = 36,000 ઘસવું. - મોકલેલ માલ પર વેટ વસૂલવામાં આવે છે

3.D-t 68 K-t 76-AV “પ્રાપ્ત એડવાન્સિસ પર VAT” = 18,000 રુબેલ્સ. - અમે એડવાન્સ પેમેન્ટમાંથી વેટ કપાત સ્વીકારીએ છીએ

4.D-t 62-2 “પ્રાપ્ત એડવાન્સિસ” - ક્રેડિટ 62-1 “ખરીદદારો અને ગ્રાહકો સાથે સમાધાન” - 118,000 રુબેલ્સની રકમમાં. - એલાયન્સ એલએલસી તરફથી એડવાન્સ પેમેન્ટ જમા કરવામાં આવ્યું હતું.

તે. પ્રથમ ક્વાર્ટર માટે, Ryabinushka LLC 18,000 રુબેલ્સ ટ્રાન્સફર કરશે. VAT, અને 2013 ના બીજા ક્વાર્ટર માટે:

36,000 -18,000 = 18,000 રુબેલ્સ.

જો એડવાન્સ પરત કરવામાં આવે

કરારની સમાપ્તિની સ્થિતિમાં એડવાન્સ પેમેન્ટ પરત કરતી વખતે, કંપનીને એડવાન્સ પર વેટ કાપવાનો પણ અધિકાર છે. આ અધિકારનો ઉપયોગ એડવાન્સની ચુકવણીની તારીખથી એક વર્ષની અંદર જ થઈ શકે છે.
અમે એકાઉન્ટિંગ એન્ટ્રીઓ કરીએ છીએ.

ડી-ટી 62 “એડવાન્સ પ્રાપ્ત થયા છે” ડી-ટી 51 – એડવાન્સ ચાલુ ખાતામાંથી ખરીદનારને પરત કરવામાં આવી હતી

D-68 K-t 76-AV "પ્રાપ્ત એડવાન્સ પર VAT" - એડવાન્સ પર VAT કપાત માટે સ્વીકારવામાં આવે છે.

એડવાન્સ ઇનવોઇસ ખરીદી ખાતામાં નોંધાયેલ હોવું આવશ્યક છે.

એવી પરિસ્થિતિઓ છે જ્યારે તમે એવા ખરીદનારને એડવાન્સ પેમેન્ટ પરત કરી શકતા નથી કે જેના પર VAT પહેલેથી જ વસૂલવામાં આવ્યો છે અને ચૂકવવામાં આવ્યો છે. જો તમે જેમને એડવાન્સ પરત કરી રહ્યા છો તે ખરીદનાર ફડચામાં જાય છે, ઉદાહરણ તરીકે, તો પછી તમે એડવાન્સમાંથી વેટ કપાત પરત કરી શકશો નહીં. પછી પ્રાપ્ત થયેલ એડવાન્સ સંપૂર્ણ બિન-ઓપરેટિંગ આવકના ભાગ રૂપે ધ્યાનમાં લેવામાં આવે છે. કમનસીબે, અગાઉથી ચૂકવેલ એડવાન્સ પેમેન્ટને બાદ કરી શકાતું નથી, ન તો તેને ખર્ચ તરીકે લખી શકાય છે, કારણ કે કપાત માટે એડવાન્સ સ્વીકારવાની શરત પૂરી થઈ નથી: ત્યાં માલનું કોઈ વેચાણ થયું ન હતું (આર્ટિકલ 172 ની કલમ 6 ટેક્સ કોડ) અને એડવાન્સ ખરીદનારને પરત કરવામાં આવ્યો ન હતો (આર્ટની કલમ 5. 171 એનકે).

વેચાણ પુસ્તક કેવી રીતે ભરવું તે વાંચો.

મફત પુસ્તક

ટૂંક સમયમાં વેકેશન પર જાઓ!

મફત પુસ્તક મેળવવા માટે, નીચે આપેલા ફોર્મમાં તમારી માહિતી દાખલ કરો અને "પુસ્તક મેળવો" બટનને ક્લિક કરો.