Bagaimana untuk mengisi penyata cukai pendapatan. Prosedur untuk mengisi penyata cukai pendapatan Baris 210 penyata cukai pendapatan

Setiap suku tahun, organisasi mesti melaporkan cukai pendapatan. Untuk melakukan ini, mereka menyerahkan pengisytiharan. Semasa mengisi, anda harus memberi perhatian khusus kepada baris 210 penyata cukai pendapatan.

Dalam baris 210 anda mesti menunjukkan jumlah amaun prabayaran untuk tempoh pelaporan atau cukai.

Pembayar cukai mesti mengira sendiri jumlah bayaran pendahuluan. Ia dikira berdasarkan kadar, serta pendapatan yang dikenakan cukai. Amaun prabayaran dikira berdasarkan asas akruan dari awal hingga akhir tempoh pengiraan.

Firma membayar pendahuluan berdasarkan keputusan tempoh pelaporan, iaitu suku pertama, enam bulan, sembilan bulan dan setahun.

Sesetengah entiti undang-undang mempunyai hak untuk membayar pendahuluan suku tahunan sahaja, iaitu:

syarikat yang pendapatannya dalam tempoh pelaporan berjumlah kurang daripada lima belas juta rubel;
syarikat asing yang beroperasi di Rusia melalui pejabat perwakilan;
organisasi autonomi;
syarikat yang tidak mendapat keuntungan daripada penjualan produk mereka;
firma bukan untung;
peserta pelaburan dan perkongsian mudah.

Entiti undang-undang lain mesti membayar pendahuluan suku tahunan dan bulanan. Organisasi seperti muzium, perpustakaan dan teater tidak membayar yuran pendahuluan sama sekali.

Sekiranya syarikat tidak beralih kepada membayar bayaran bulanan daripada pendapatan yang sebenarnya diterima, ia mesti membayar bukan sahaja bayaran suku tahunan, tetapi juga bulanan, iaitu:

jumlah bayaran pendahuluan bulanan bagi suku pertama adalah sama dengan jumlah bayaran pendahuluan bulanan yang perlu dibayar pada suku terakhir tahun sebelumnya;
amaun pendahuluan bulanan yang perlu dibayar pada suku keempat adalah sama dengan satu pertiga daripada perbezaan antara amaun pendahuluan selama sembilan bulan dan amaun pendahuluan selama enam bulan.

Arahan untuk mengisi baris

Apabila mengisi penyata cukai pendapatan anda pada baris 210, anda mesti ingat peraturan berikut:

Syarikat yang mesti membayar pendahuluan bulanan pada hari kedua puluh lapan setiap bulan mesti menunjukkan jumlah pendahuluan yang dikira mengikut pengisytiharan selama sembilan bulan dan untuk suku keempat. Iaitu, dalam baris 210, pada helaian pelaporan kedua, jumlah prabayaran selama sembilan bulan dan pendahuluan bulanan yang dibayar pada suku keempat ditunjukkan. Jika pada penghujung tahun organisasi mengalami kerugian, cukai tidak dibayar.
Jika dalam mana-mana tempoh pelaporan syarikat mempunyai pengurangan atau akruan tambahan prabayaran berdasarkan keputusan audit, jumlah ini ditambah atau ditolak daripada baris 210 cukai pendapatan.
Firma yang membayar pendahuluan hanya berdasarkan keputusan tempoh pelaporan, tulis dalam baris 210 amaun prabayaran yang dikira selama sembilan bulan. Pada masa yang sama, baris dari 290 hingga 310 dan dari 320 hingga 340 pada helaian kedua dibiarkan kosong
Firma yang membayar pendahuluan bulanan atas pendapatan sebenarnya yang diterima menunjukkan jumlah pendahuluan selama sebelas bulan dalam baris 210 pengisytiharan.

untuk suku pertama - baris 320 daripada pengisytiharan selama sembilan bulan untuk 2015;
untuk suku ke-2 - baris 180 pengisytiharan bagi suku pertama 2015 ditambah baris 290 perisytiharan untuk suku pertama 2015;
untuk suku ke-3 - baris 180 campur baris 290 daripada pengisytiharan untuk suku kedua tahun lepas;
untuk suku ke-4 - baris 180 campur baris 290 perisytiharan untuk sembilan bulan 2015.

Apakah prosedur untuk mengisi baris 210-351 dalam Helaian 02 penyata cukai pendapatan, kecuali baris 260-267 dan 350-351 penyata cukai pendapatan 2016?
Organisasi membuat bayaran pendahuluan bulanan cukai pendapatan. Organisasi itu bukan pembayar cukai perdagangan, bukan di luar Persekutuan Rusia dan bukan peserta dalam wilayah

Borang, format pembentangan dan prosedur untuk mengisi cukai pendapatan korporat (selepas ini dirujuk sebagai Pengisytiharan, Prosedur) ditubuhkan melalui perintah bertarikh 19 Oktober 2016 N ММВ-7-3/572@. Menurut surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 21 Disember 2016 N SD-4-3/24514 untuk tempoh cukai 2016, penyata cukai untuk cukai pendapatan korporat perlu dikemukakan dalam borang yang dinamakan.

Prosedur untuk mengisi baris 210-351 Helaian 02 Perisytiharan ditetapkan oleh Bahagian V Prosedur. Menurut fasal 5.8 Prosedur, baris 210-230 Helaian 02 Perisytiharan menunjukkan jumlah bayaran pendahuluan terakru untuk tempoh pelaporan (cukai).

Dalam kes ini, organisasi yang membayar bayaran pendahuluan bulanan menunjukkan pada baris 210-230 jumlah bayaran pendahuluan mengikut Perisytiharan untuk tempoh pelaporan sebelumnya bagi tempoh cukai tertentu dan jumlah bayaran pendahuluan bulanan yang perlu dibayar pada hari ke-28 setiap satu. bulan suku terakhir tempoh pelaporan.

Mari kita ingat bahawa tempoh cukai untuk cukai pendapatan korporat adalah tahun kalendar (Klausa 1, Perkara 285 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Tempoh pelaporan adalah suku pertama, setengah tahun dan sembilan bulan tahun kalendar (perenggan pertama perenggan 2 Perkara 285 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Semasa menyerahkan Pengisytiharan untuk 2016, tempoh pelaporan sebelumnya ialah 9 bulan 2016.

Oleh itu, apabila mengisi Perisytiharan untuk 2016 pada baris 210-230, jumlah bayaran pendahuluan untuk sembilan bulan 2016 dan bayaran pendahuluan bulanan yang perlu dibayar pada suku ke-4 2016 ditunjukkan. Dalam kes ini, amaun bayaran pendahuluan bulanan yang perlu dibayar pada suku keempat tempoh cukai semasa diambil bersamaan dengan satu pertiga daripada perbezaan antara amaun bayaran pendahuluan yang dikira berdasarkan keputusan sembilan bulan dan amaun bayaran pendahuluan dikira berdasarkan keputusan enam bulan (perenggan lima, perenggan 2, Perkara 286 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Oleh itu, pada baris 210-230 Perisytiharan untuk 2016, jumlah baris 180-210 dan baris 290-310 Perisytiharan untuk 9 bulan 2016 harus ditunjukkan (lihat juga surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 14 Julai , 2015 N ED-4-3/12317@ " Mengenai nisbah kawalan penunjuk pulangan cukai untuk cukai pendapatan korporat"). Iaitu, jumlah pembayaran cukai pendapatan pendahuluan yang sebenarnya dibayar pada tahun 2016 ditunjukkan.

Selaras dengan fasal 5.10 Prosedur, baris 270 Helaian 02 Perisytiharan menunjukkan jumlah cukai yang perlu dibayar sebagai tambahan kepada belanjawan persekutuan, yang ditentukan sebagai perbezaan baris 190 dan jumlah baris 220 dan 250, jika penunjuk baris 190 melebihi jumlah baris 220 dan 250 (baris 190 - baris 220 - baris 250, jika baris 190 lebih besar daripada jumlah baris 220 dan 250).

Pada baris 271, jumlah cukai yang perlu dibayar tambahan kepada belanjawan entiti konstituen Persekutuan Rusia ditentukan sebagai perbezaan antara baris 200 dan jumlah baris 230 dan 260, jika penunjuk baris 200 melebihi jumlah baris 230 dan 260 (baris 200 - baris 230 - baris 260, jika baris 200 lebih daripada jumlah baris 230 dan 260).

Selain itu, bagi organisasi yang tidak mempunyai bahagian berasingan, baris 270 dan 271 mesti sepadan dengan baris 040, 070 subseksyen 1.1 Bahagian 1 Perisytiharan.

Dalam erti kata lain, baris 270 dan 271 menggambarkan amaun cukai tertakluk kepada bayaran tambahan kepada belanjawan untuk 2016, yang ditakrifkan sebagai perbezaan antara amaun cukai terakru sebenarnya yang ditunjukkan pada baris 190 Perisytiharan (klausa 5.7 Prosedur) dan jumlah bayaran pendahuluan yang dibayar dalam tempoh cukai.

Jika bayaran pendahuluan yang dibayar melebihi jumlah cukai yang dikira yang ditunjukkan pada baris 190 Perisytiharan, perbezaan itu mesti ditunjukkan pada baris 280 dan 281 Helaian 02 Perisytiharan.

Menurut klausa 5.11 Prosedur, baris 290-310 menunjukkan jumlah bayaran pendahuluan bulanan yang perlu dibayar pada suku tahun selepas tempoh pelaporan yang mana Pengisytiharan itu dikemukakan.

Pada masa yang sama, baris 290-310 tidak diisi dalam Pengisytiharan untuk tempoh cukai. Ini disebabkan oleh hakikat bahawa jumlah bayaran pendahuluan bulanan yang perlu dibayar pada suku pertama tempoh cukai semasa diambil bersamaan dengan jumlah bayaran pendahuluan bulanan yang perlu dibayar oleh pembayar cukai pada suku terakhir tempoh cukai sebelumnya (perenggan tiga daripada fasal 2 Perkara 286 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 10/13/2011 N ED-4-3/16970, bertarikh 04/14/2011 N KE-4- 3/5985, bertarikh 12/11/2009 N 3-2-10/30). Iaitu, jumlah bayaran pendahuluan yang perlu dibayar pada suku pertama 2017 adalah sama dengan jumlah bayaran pendahuluan yang perlu dibayar pada suku ke-4 2016.

Baris 320-340 dalam Perisytiharan untuk tempoh cukai juga tidak diisi, tetapi diisi dalam Perisytiharan selama sembilan bulan, dan ia menunjukkan jumlah bayaran pendahuluan bulanan yang perlu dibayar pada suku pertama tempoh cukai berikutnya. Jumlah bayaran pendahuluan bulanan untuk suku pertama diambil bersamaan dengan jumlah bayaran pendahuluan bulanan yang perlu dibayar pada suku keempat (kecuali untuk kes yang dinyatakan dalam klausa 4.3 Prosedur).

Jawapan yang disediakan:

Pakar Perkhidmatan Perundingan Undang-undang GARANT

akauntan profesional Bashkirova Iraida

Kawalan kualiti tindak balas:

Penyemak Perkhidmatan Perundingan Undang-undang GARANT

juruaudit, ahli RSA Vyacheslav

Pada akhir setiap tempoh pelaporan, semua syarikat dikehendaki mengemukakan penyata cukai, yang menunjukkan jumlah yang perlu dibayar kepada negeri. Baris 210 penyata cukai pendapatan menunjukkan jumlah caruman pendahuluan yang perlu dibayar oleh syarikat. Kami akan menganalisis secara terperinci cara mengisi baris 210, dan nuansa apa yang perlu diambil kira semasa mengisinya.

Apakah baris 210 penyata cukai pendapatan terdiri daripada?

Apabila melengkapkan talian 210, adalah penting untuk mengetahui cara syarikat anda membayar bayaran pendahuluan, bulanan atau suku tahunan. Ini menentukan apa yang akan ditulis pada baris. Kami akan melihat apa yang terdiri daripada baris 210, cara mengisinya dengan betul, dan apa yang perlu diambil kira semasa mengisinya.

Kami mengingatkan anda bahawa perkhidmatan cukai meluluskan borang pengisytiharan keuntungan mengikut perintah bertarikh 19/10/2016 N ММВ-7-3/572.Baris 210 penyata cukai pendapatanterletak pada sambungan helaian 02.

Bagaimana untuk mengisi baris 210 pulangan cukai pendapatan

Pengisian bergantung pada sama ada syarikat anda membayar yuran pendahuluan setiap bulan atau setiap suku tahun. Adalah penting untuk mengingati nuansa ini apabila mengisi baris 210. Kami telah merangkumi kedua-dua pilihan - pilih arahan yang sesuai dengan syarikat anda.

Bagaimana untuk mengisi baris 210 jika syarikat membayar pendahuluan setiap bulan

Syarikat yang membayar bayaran pendahuluan cukai pendapatan setiap bulan berdasarkan keuntungan suku sebelumnya mengisi talian 210-230 seperti berikut:

jumlah bayaran pendahuluan pada pengisytiharan untuk tempoh pelaporan sebelumnya. Ambil nilai ini daripada baris 180-200 Helaian 02 untuk suku terakhir.
jumlah pendahuluan yang perlu dibayar selewat-lewatnya pada hari ke-28 setiap bulan. Ambil nilai ini dari baris 290-310 penyata cukai untuk suku sebelumnya.

Bagaimana untuk mengisi baris 210 jika syarikat membayar pendahuluan setiap suku tahun

Mengikut prosedur untuk mengisi penyata cukai, apabila membuat pembayaran pendahuluan suku tahunan pada baris 210–230, anda mesti menunjukkan jumlah bayaran pendahuluan pada penyata untuk tempoh pelaporan sebelumnya (jika ia termasuk dalam tempoh cukai semasa). Oleh itu, untuk mengisi baris 210 penyata cukai pendapatan bagi suku ke-3 2018, pindahkan data daripada baris 180 Helaian 02 penyata bagi suku ke-2 2018.

Apa lagi yang perlu ditunjukkan dalam baris 210 helaian 2

Tidak kira kaedah pembayaran bayaran pendahuluan untuk cukai pendapatan, syarat 210–230 menggambarkan jumlah bayaran pendahuluan yang terakru (dikurangkan) berdasarkan keputusan audit meja pengisytiharan untuk tempoh pelaporan sebelumnya. Dengan syarat bahawa keputusan audit ini diambil kira oleh organisasi dalam tempoh pelaporan (cukai) semasa.

Serta perbelanjaan yang berkaitan dengan pendapatan ini.

Pada baris 010, nyatakan pendapatan daripada jualan. Pindahkan jumlah ini dari baris 040 Lampiran 1 ke helaian 02. Jangan masukkan di dalamnya pendapatan yang ditunjukkan dalam helaian 05 dan 06.

Ke baris 020, pindahkan jumlah pendapatan bukan operasi dari baris 100 Lampiran 1 ke helaian 02.

Ke baris 030, pindahkan jumlah perbelanjaan yang berkaitan dengan pengeluaran dan jualan dari baris 130 Lampiran 2 ke helaian 02. Jangan masukkan dalam jumlah ini perbelanjaan yang ditunjukkan dalam helaian 05 dan 06.

Pindahkan jumlah perbelanjaan dan kerugian bukan operasi ke talian 040:

dari baris 200 Lampiran 2 hingga helaian 02;

dari baris 300 Lampiran 2 hingga helaian 02.

Ke baris 050, pindahkan jumlah kerugian dari baris 360 Lampiran 3 ke helaian 02. Jangan masukkan kerugian yang ditunjukkan dalam helaian 05 dan 06 dalam jumlah ini.

Kira jumlah keuntungan (kerugian) untuk baris 060:

muka surat 060

muka surat 010

muka surat 020

muka surat 030

muka surat 040

muka surat 050

Jika keputusannya negatif, iaitu organisasi mengalami kerugian, masukkan jumlah dengan tolak pada baris 060.

Talian 070-090 Pendapatan dikecualikan

Pada baris 070, nyatakan jumlah pendapatan yang dikecualikan daripada keuntungan yang ditunjukkan pada baris 060 helaian 02. Contohnya, pendapatan daripada penyertaan ekuiti dalam organisasi asing. Senarai penuh pendapatan yang dikecualikan diberikan dalam perenggan 5.3 Prosedur yang diluluskan oleh Perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 26 November 2014 No. ММВ-7-3/600.

Talian 080 hanya diisi oleh Bank of Russia. Letakkan sempang pada baris ini.

Baris 100-130 Asas cukai

Untuk baris 100, hitung asas cukai menggunakan formula:

Nyatakan keputusan negatif dengan tanda tolak.

Pada baris 110, nyatakan kerugian dari tahun-tahun sebelumnya. Untuk maklumat lanjut, lihatBagaimana untuk mengambil kira kerugian dari tahun-tahun sebelumnya untuk cukai pendapatan .

Pada baris 120, hitung asas cukai untuk mengira cukai menggunakan formula:

muka surat 120

muka surat 100

muka surat 110

Jika terdapat jumlah negatif pada baris 100, masukkan sifar pada baris 120.

Isikan baris 130 jika organisasi menggunakan . Dalam kes ini, nyatakan secara berasingan pada baris asas cukai yang berkenaan dengannya kadar cukai yang dikurangkan digunakan .

Jika organisasi hanya terlibat dalam aktiviti keutamaan, baris 130 akan bersamaan dengan baris 120.

Talian 140-170 Kadar cukai

Pada baris 140, nyatakan kadar cukai pendapatan.

Jika pengisytiharan itu dikemukakan oleh organisasi dengan bahagian yang berasingan, letakkan sempang pada baris 140 dan nyatakan hanya kadar cukai pendapatan persekutuan pada baris 150.

Pada baris 150, nyatakan:

kadar cukai pendapatan persekutuan. Contohnya, untuk kadar standard 2 peratus, masukkan "2-.0-";

atau kadar cukai pendapatan khas, jika organisasi menerapkannya dengan tepat. Ini dijelaskan oleh fakta bahawa cukai yang dikira pada kadar khas dipindahkan sepenuhnya kepada belanjawan persekutuan (fasal 6 Perkara 284 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).

Pada baris 160, nyatakan kadar cukai pendapatan serantau. Contohnya, untuk kadar standard 18 peratus, masukkan "18.0-."

Jika sesebuah organisasi menggunakan faedah serantau dalam bentuk pengurangan kadar cukai pendapatan , pada baris 170 menunjukkan kadar cukai serantau yang dikurangkan.

Baris 180-200 Amaun cukai

Pada baris 190, hitung cukai pendapatan yang dibayar kepada belanjawan persekutuan menggunakan formula:

muka surat 190

muka surat 120

muka surat 150

Pada baris 200, hitung cukai pendapatan yang dibayar kepada belanjawan wilayah menggunakan formula:

muka surat 200

(halaman 120 - halaman 130)

muka surat 160

muka surat 130

muka surat 170

Jika organisasi mempunyai bahagian yang berasingan, bentuk penunjuk baris 200 dengan mengambil kira jumlah cukai untuk bahagian yang ditunjukkan pada baris 070 Lampiran 5 hingga Helaian 02.

Pada baris 180, hitung jumlah cukai pendapatan menggunakan formula:

muka surat 180

muka surat 190

muka surat 200

Talian 210-230 Bayaran pendahuluan

Pada baris 210-230, nyatakan jumlahnya bayaran pendahuluan :

pada baris 220 - kepada belanjawan persekutuan;

pada baris 230 - kepada belanjawan entiti konstituen Persekutuan Rusia.

Apabila mengisi baris, ikut fasal 5.8 Prosedur yang diluluskan oleh Perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 26 November 2014 No. ММВ-7-3/600.

Baris 210-230 helaian 02 penyata cukai pendapatan menggambarkan pembayaran pendahuluan terakru. Penunjuk garisan ini tidak bergantung sama ada pada jumlah keuntungan (kerugian) sebenar pada akhir tempoh pelaporan, atau pada jumlah bayaran pendahuluan untuk cukai pendapatan yang sebenarnya dipindahkan ke belanjawan. Walau bagaimanapun, mereka dipengaruhi oleh cara organisasi membayar cukai pendapatan: bulanan atau suku tahunan.

Organisasi yang membayar cukai setiap bulan berdasarkan keuntungan suku sebelumnya menunjukkan dalam baris berikut:

jumlah bayaran pendahuluan pada pengisytiharan untuk tempoh pelaporan sebelumnya (jika ia termasuk dalam tempoh cukai semasa);

jumlah bayaran pendahuluan yang akan dipindahkan selewat-lewatnya pada hari ke-28 setiap bulan suku terakhir tempoh pelaporan (suku IV tahun lepas (jika pengisytiharan dikemukakan untuk suku pertama tahun semasa)).

Situasi: bagaimana untuk mengisi baris 210-230 dalam penyata cukai pendapatan untuk enam bulan? Bermula dari suku kedua, organisasi bertukar daripada bayaran pendahuluan bulanan kepada suku tahunan.

Dalam baris 210-230, masukkan data dari baris 180-200 pengisytiharan untuk suku pertama.

Dalam baris 210-230, organisasi yang memindahkan bayaran pendahuluan kepada belanjawan setiap suku tahun menunjukkan jumlah bayaran pendahuluan untuk suku sebelumnya. Dan ini adalah jumlah yang terdapat dalam baris 180-200 dalam pengisytiharan sebelumnya. Pengecualian ialah pengisytiharan untuk suku pertama, di mana baris ini tidak diisi. Ini diperuntukkan dalam fasal 5.8 Prosedur yang diluluskan oleh perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 26 November 2014 No. ММВ-7-3/600.

Mari kita jelaskan mengapa daripada pengisytiharan untuk suku pertama adalah perlu untuk mengambil data daripada baris 180-200, dan bukan baris 290-310 helaian 02 dan subseksyen 1.2, di mana pendahuluan bulanan terakru biasanya ditunjukkan.

Hakikatnya adalah berdasarkan keputusan suku pertama, sudah mungkin untuk membuat kesimpulan: dari suku kedua, organisasi mempunyai hak untuk beralih daripada pembayaran bulanan kepada pembayaran suku tahunan atau tidak. Untuk melakukan ini, anda perlu menganggarkan jumlah pendapatan untuk empat suku sebelumnya - dalam situasi yang sedang dipertimbangkan, untuk suku II-IV tahun lepas dan untuk suku pertama tahun semasa. Dan jika hasil daripada jualan tidak melebihi purata 15 juta rubel. bagi setiap suku tahun , maka anda tidak perlu lagi membayar pendahuluan bulanan. Iaitu, dalam pengisytiharan untuk suku pertama tidak perlu mengisi baris 290-310.

Dalam pengisytiharan setengah tahun, apabila menentukan jumlah cukai yang perlu dibayar tambahan (baris 270-271) atau dikurangkan (baris 280-281), anda perlu mengambil kira penunjuk baris 180-200 perisytiharan untuk suku pertama (perenggan 4 klausa 5.8 Prosedur yang diluluskan oleh perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 26 November 2014 No. ММВ-7-3/600). Pada masa yang sama, jumlah bayaran pendahuluan bulanan yang terakru pada suku pertama (baris 210-230) tidak boleh ditunjukkan dalam pengisytiharan setengah tahun. Walaupun terdapat lebihan bayaran pada kad akaun peribadi anda disebabkan oleh pembayaran ini berdasarkan keputusan suku pertama, ia boleh diberi pampasan. Untuk melakukan ini, pada penghujung enam bulan, cukup untuk memindahkan kepada belanjawan bukan jumlah keseluruhan yang ditunjukkan dalam baris 180-200, tetapi perbezaan tolak lebihan bayaran yang terhasil daripada keputusan suku pertama.

Tentukan baki penyelesaian dengan belanjawan dalam pengisytiharan setengah tahun menggunakan formula:

Jika atas sebab tertentu dalam pengisytiharan untuk suku pertama akauntan mengisytiharkan bayaran pendahuluan bulanan untuk suku kedua (mengisi baris 290-310 helaian 02 dan subseksyen 1.2 dalam pengisytiharan), maka inspektorat cukai akan mengharapkan organisasi membayarnya . Untuk membolehkan pemeriksa membalikkan akruan dalam kad akaun peribadi tepat pada masanya, memaklumkan kepadanya tentang peralihan itu untuk bayaran pendahuluan suku tahunan.

Ini berikutan daripada perenggan 2-3 Perkara 286 Kod Cukai Persekutuan Rusia dan perenggan 5.8 Prosedur yang diluluskan oleh Perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 26 November 2014 No. ММВ-7-3/600.

Lihat contoh mengisi penyata cukai pendapatan setengah tahun apabila beralih daripada bayaran pendahuluan bulanan berdasarkan keuntungan bagi suku sebelumnya kepada pindahan bayaran pendahuluan suku tahunan, jika:

pada akhir suku pertama organisasi memperoleh keuntungan ;

pada akhir suku pertama organisasi mengalami kerugian .

Organisasi yang membayar cukai setiap bulan berdasarkan keuntungan sebenar yang diterima atau setiap suku tahun menunjukkan pada baris 210-230 jumlah bayaran pendahuluan pada pengisytiharan untuk tempoh pelaporan sebelumnya (jika ia termasuk dalam tempoh cukai semasa). Iaitu, data pada baris ini mesti sepadan dengan penunjuk pada baris 180-200 perisytiharan sebelumnya. Dalam pengisytiharan untuk tempoh pelaporan pertama, baris 210-230 tidak diisi.

Di samping itu, tanpa mengira kekerapan pembayaran cukai, pada baris 210-230, menunjukkan jumlah bayaran pendahuluan tambahan yang terakru (dikurangkan) berdasarkan keputusan audit meja pengisytiharan untuk tempoh pelaporan sebelumnya. Dengan syarat bahawa keputusan audit ini diambil kira oleh organisasi dalam tempoh pelaporan (cukai) semasa.

Bagi organisasi yang mempunyai bahagian berasingan, amaun bayaran pendahuluan yang terakru kepada belanjawan serantau untuk organisasi secara keseluruhan hendaklah sama dengan jumlah penunjuk dalam baris 080 Lampiran 5 hingga helaian 02 untuk setiap bahagian berasingan (untuk kumpulan berasingan bahagiankampung yang terletak di wilayah satu subjek Persekutuan Rusia), serta oleh ibu pejabat organisasi.

Ini berikutan daripada peruntukan perenggan 5.8 Prosedur, yang diluluskan oleh perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 26 November 2014 No. ММВ-7-3/600.

Situasi: bagaimana untuk mengisi baris 180-210 helaian 2 dalam penyata cukai pendapatan tahunan? Dari suku keempat, organisasi bertukar daripada pembayaran cukai suku tahunan kepada bulanan.

Pada baris 180, nyatakan jumlah cukai pendapatan terakru bagi tahun tersebut. Dalam baris 210, masukkan jumlah baris 180 dan 290 helaian 02 pengisytiharan selama sembilan bulan tahun ini.

Peralihan organisasi kepada pembayaran cukai bulanan tidak menjejaskan penyiapan talian ini. Hakikatnya ialah pulangan cukai pendapatan hanya perlu menggambarkan akruan cukai dan bayaran pendahuluan. Penyelesaian sebenar dengan belanjawan (khususnya, susunan pemindahan dan jumlah bayaran pendahuluan yang dipindahkan) tidak ditunjukkan dalam pengisytiharan.

Oleh itu, isikan baris 180-200 dalam susunan am:

pada baris 180, nyatakan jumlah cukai pendapatan;

pada talian 190 (200) - cukai pendapatan yang dibayar kepada belanjawan persekutuan (serantau).

Prosedur ini diperuntukkan dalam fasal 5.7 Prosedur yang diluluskan oleh perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 26 November 2014 No. ММВ-7-3/600.

Pada baris 210-230, nyatakan jumlah bayaran pendahuluan:

terakru selama sembilan bulan. Dalam kes ini, ini adalah jumlah yang ditunjukkan pada baris 180-200 pengisytiharan selama sembilan bulan;

diisytiharkan untuk pembayaran pada suku keempat. Ini adalah jumlah yang ditunjukkan pada baris 290-310 pengisytiharan selama sembilan bulan.

Penting: Memandangkan dari suku keempat organisasi bertukar daripada pembayaran cukai suku tahunan kepada bulanan, dalam pengisytiharan selama sembilan bulan adalah perlu untuk mengisytiharkan jumlah bayaran pendahuluan bulanan untuk suku keempat. Jika atas sebab tertentu anda tidak melakukan ini, isu Dan mengemukakan pengisytiharan yang dikemas kini dalam sembilan bulan.

Prosedur ini mengikuti daripada peruntukan perenggan 5.8 Prosedur, yang diluluskan oleh perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 26 November 2014 No. ММВ-7-3/600.

Jika amaun bayaran pendahuluan terakru melebihi amaun cukai yang dikira pada penghujung tempoh pelaporan (cukai) seterusnya, lebihan pembayaran cukai yang terhasil ditunjukkan pada baris 280-281 helaian 02. Baris ini menunjukkan baki akhir untuk penyelesaian dengan belanjawan dalam bentuk jumlah yang akan dikurangkan (m.s. 5.10 prosedur yang diluluskan melalui perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 26 November 2014 No. ММВ-7-3/600).

Penjelasan serupa terkandung dalam surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 14 Mac 2013 No. ED-4-3/4320.

Lihat contoh cara pembayaran cukai pendahuluan harus ditunjukkan dalam penyata cukai pendapatan jika:

Organisasi memindahkan bayaran pendahuluan setiap bulan berdasarkan keuntungan sebenar. Pada tahun tersebut, jumlah keuntungan boleh cukai berkurangan ;

Organisasi memindahkan bayaran pendahuluan setiap bulan berdasarkan keuntungan yang diterima pada suku sebelumnya. Pada tahun tersebut, jumlah keuntungan boleh cukai berkurangan :

Organisasi membuat bayaran pendahuluan setiap suku tahun. Pada tahun ini, jumlah keuntungan boleh cukai berkurangan, tetapi tidak ada kerugian .

Talian 240-260 Cukai di luar Persekutuan Rusia

Pada baris 240-260, nyatakan jumlah cukai asing yang dibayar (ditahan) di luar Rusia dalam tempoh pelaporan mengikut peraturan negara asing. Jumlah ini diimbangi dengan pembayaran cukai di Rusia mengikut prosedur yang ditetapkan oleh Perkara 311 Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Gambarkan secara berasingan amaun yang termasuk dalam pembayaran cukai:

kepada belanjawan persekutuan - pada baris 250;

kepada belanjawan entiti konstituen Persekutuan Rusia - pada baris 260.

Pada baris 240, hitung jumlah cukai yang boleh dikreditkan menggunakan formula:

muka surat 240

muka surat 250

muka surat 260

Talian 270-281 Cukai perlu dibayar tambahan atau dikurangkan

Menggunakan baris 270-281, hitung jumlah cukai yang perlu dibayar tambahan atau dikurangkan.

Pada baris 270, hitung amaun cukai yang perlu dibayar tambahan kepada belanjawan persekutuan:

muka surat 270

muka surat 190

muka surat 220

muka surat 250

Dalam talian 271 - bayaran tambahan kepada belanjawan serantau:

muka surat 271

muka surat 200

muka surat 230

muka surat 260

Jika keputusannya adalah sifar, letakkan sifar pada baris 270 dan 271.

Jika anda mendapat jumlah negatif, letakkan sempang pada baris ini dan hitung jumlah cukai yang akan dikurangkan.

Pada baris 280, hitung jumlah cukai yang akan dikurangkan kepada belanjawan persekutuan:

muka surat 280

muka surat 220

muka surat 250

muka surat 190

Pada baris 281 - jumlah yang akan dikurangkan kepada belanjawan wilayah:

muka surat 281

muka surat 230

muka surat 260

muka surat 200

Talian 290-340 Bayaran pendahuluan bulanan

Isikan baris 290-310 jika organisasi memindahkan cukai pendapatan bulanan berdasarkan keuntungan yang diterima pada suku sebelumnya . Walau bagaimanapun, jangan isi baris ini dalam pengisytiharan tahunan anda.

Bagi organisasi yang tidak mempunyai bahagian yang berasingan, bayaran pendahuluan kepada belanjawan persekutuan (baris 300) dikira menggunakan formula:

Untuk maklumat mengenai spesifik pengiraan cukai dan mengisi pengisytiharan bagi organisasi yang mempunyai bahagian berasingan, lihatBagaimana untuk membayar cukai pendapatan jika organisasi mempunyai bahagian yang berasingan Dan .

Kira bayaran pendahuluan kepada belanjawan wilayah pada baris 310 menggunakan formula:

muka surat 310

bulanan berdasarkan keuntungan yang diterima pada suku sebelumnya.

Isikan baris ini hanya dalam pengisytiharan selama sembilan bulan;

meremit cukai pendapatan bulanan berdasarkan keuntungan sebenar .
Isikan baris ini dalam pengisytiharan selama 11 bulan jika organisasi merancang untuk membayar cukai bulanan mulai tahun depan berdasarkan keuntungan yang diterima pada suku sebelumnya.

Untuk baris ini, nyatakan jumlah bayaran pendahuluan yang akan dibayar pada suku pertama tahun berikutnya:

kepada belanjawan persekutuan - pada baris 330;

kepada belanjawan serantau - pada baris 340.

Kira jumlah bayaran pendahuluan bulanan pada baris 320 menggunakan formula:

muka surat 320

muka surat 330

muka surat 340

Seksyen 1

Dalam bahagian 1, nyatakan amaun akhir cukai yang perlu dibayar kepada belanjawan atau amaun yang akan dikurangkan. Isi berdasarkan data dari helaian 02-06.

Subseksyen 1.1

Dalam Bahagian 1, Subseksyen 1.1 tidak diisi:

organisasi bukan untung yang tidak mempunyai kewajipan untuk membayar cukai pendapatan;

organisasi ialah ejen cukai yang bukan pembayar cukai pendapatan dan menyerahkan pengisytiharan dengan kod lokasi 231 atau 235.

Dalam medan "kod OKTMO", nyatakan kod wilayah di mana organisasi itu didaftarkan. Kod ini boleh ditentukan menggunakan Pengelas Semua-Russian, yang diluluskan melalui perintah Rosstandart bertarikh 14 Jun 2013 No. 159-st, atau di laman web Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia (menunjukkan kod pemeriksaan).

Dalam sel di sebelah kanan yang masih kosong, letakkan sempang.

Pada baris 030, nyatakan kod klasifikasi belanjawan (BCC), yang mana organisasi mesti memindahkan cukai ke belanjawan persekutuan, dan pada baris 060, nyatakan BCC untuk memindahkan cukai ke belanjawan wilayah. Ia adalah mudah untuk menentukan kod ini dengan menggunakan jadual carian .

Dalam baris 040, pindahkan amaun cukai yang perlu dibayar tambahan kepada belanjawan persekutuan dari baris 270 helaian 02.

Ke baris 050, pindahkan amaun cukai persekutuan yang akan dikurangkan daripada baris 280 helaian 02.

Dalam baris 070, pindahkan amaun cukai yang perlu dibayar tambahan kepada belanjawan wilayah dari baris 271 helaian 02.

Dalam baris 080, pindahkan jumlah cukai wilayah yang akan dikurangkan kepada belanjawan wilayah dari baris 281 helaian 02.

Ciri mencerminkan yuran perdagangan

Borang, format elektronik pengisytiharan cukai pendapatan, serta Prosedur untuk mengisinya, yang diluluskan oleh Perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 26 November 2014 No. ММВ-7-3/600, tidak memperuntukkan kemungkinan mencerminkan cukai perdagangan yang dibayar. Sebelum membuat perubahan pada dokumen ini, perkhidmatan cukai mengesyorkan melakukan perkara berikut.

Nyatakan amaun cukai perdagangan yang dibayar pada baris 240 dan 260 helaian 02 pengisytiharan. Lakukan ini dengan cara yang sama seperti semasa melaporkan cukai yang dibayar (ditahan) di luar negara yang diimbangi dengan cukai pendapatan. Dalam kes ini, jumlah duti perdagangan dan cukai yang dibayar di luar negara yang ditunjukkan dalam pengisytiharan tidak boleh melebihi jumlah cukai (bayaran pendahuluan) yang tertakluk kepada kredit kepada belanjawan serantau (baris 200 helaian 02). Itu dia

Penjelasan sedemikian terkandung dalam surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 12 Ogos 2015 No. GD-4-3/14174. Lampiran 1 dan 2 pada surat ini memberikan contoh bagaimana yuran perdagangan harus ditunjukkan dalam penyata cukai pendapatan.

Untuk refleksi yuran perdagangan oleh organisasi dengan bahagian yang berasingan, lihat Bagaimana untuk merangka dan mengemukakan penyata cukai pendapatan jika organisasi mempunyai bahagian yang berasingan .

Ciri-ciri di Republik Crimea dan Sevastopol

Bermula dari tempoh pelaporan 2015, organisasi di Crimea dan Sevastopol mengisi penyata cukai pendapatan dengan cara yang sama seperti organisasi Rusia.

Organisasi di Crimea dan Sevastopol boleh menerima status peserta dalam zon ekonomi bebas. Jika status sedemikian wujud, dalam helaian 02 dan dalam lampiran 1-5 hingga helaian 02 penyata cukai, dalam medan "Pengenalan Pembayar Cukai", kod "3" mesti ditunjukkan (surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 2 Mac, 2015 No. GD-4-3/3253).

Halaman 1 2 3 4 5

Jika cukai dibayar setiap suku tahun, penunjuk baris 180-200 Helaian 02 perisytiharan selama 9 bulan dipindahkan ke baris 210-230 perisytiharan untuk tahun tersebut.

Jika cukai dibayar setiap bulan, berdasarkan keuntungan suku terakhir, maka penunjuk baris 210-230 terdiri daripada jumlah baris 180-200 dan 290-310 Helaian 02 pengisytiharan selama 9 bulan.

Jika cukai dibayar setiap bulan, berdasarkan keuntungan sebenar, maka baris 210-230 menggambarkan jumlah dari baris 180-200 Helaian 02 pengisytiharan untuk bulan November.

Di samping itu, tanpa mengira kekerapan pembayaran cukai, baris 210–230 menunjukkan jumlah bayaran pendahuluan yang terakru (dikurangkan) berdasarkan keputusan audit meja pengisytiharan untuk tempoh pelaporan sebelumnya. Dengan syarat bahawa keputusan audit ini diambil kira oleh organisasi dalam tempoh pelaporan (cukai) semasa.

pada baris 220 - kepada belanjawan persekutuan;
pada baris 230 - kepada belanjawan entiti konstituen Persekutuan Rusia.

Apabila mengisi baris, ikut fasal 5.8 Prosedur yang diluluskan.

Mari kita jelaskan mengapa daripada pengisytiharan untuk suku pertama adalah perlu untuk mengambil data daripada baris 180–200, dan bukan baris 290–310 helaian 02 dan subseksyen 1.2, di mana pendahuluan bulanan terakru biasanya ditunjukkan.

Hakikatnya adalah berdasarkan keputusan suku pertama, sudah mungkin untuk membuat kesimpulan: dari suku kedua, organisasi mempunyai hak untuk beralih daripada pembayaran bulanan kepada pembayaran suku tahunan atau tidak. Untuk melakukan ini, anda perlu menganggarkan jumlah hasil untuk empat suku sebelumnya - dalam situasi yang sedang dipertimbangkan, untuk suku ke-2–4 tahun lepas dan untuk suku pertama tahun semasa. Dan jika hasil jualan tidak melebihi purata 15 juta rubel. untuk setiap suku tahun, maka anda tidak perlu lagi membayar pendahuluan bulanan. Iaitu, dalam pengisytiharan untuk suku pertama tidak perlu mengisi baris 290–310.

Dalam pengisytiharan setengah tahun, apabila menentukan jumlah cukai yang perlu dibayar tambahan (baris 270–271) atau dikurangkan (baris 280–281), adalah perlu untuk mengambil kira penunjuk baris 180–200 perisytiharan untuk suku pertama (perenggan 4 klausa 5.8 Prosedur yang diluluskan oleh perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 26 November 2014 No. ММВ-7-3/600). Pada masa yang sama, jumlah bayaran pendahuluan bulanan yang terakru pada suku pertama (baris 210–230) tidak boleh ditunjukkan dalam pengisytiharan setengah tahun. Walaupun terdapat lebihan bayaran pada kad akaun peribadi anda disebabkan oleh pembayaran ini berdasarkan keputusan suku pertama, ia boleh diberi pampasan. Untuk melakukan ini, pada penghujung enam bulan, cukup untuk memindahkan kepada belanjawan bukan jumlah keseluruhan yang ditunjukkan dalam baris 180–200, tetapi perbezaan tolak lebihan bayaran yang terhasil daripada keputusan suku pertama.

Tentukan baki penyelesaian dengan belanjawan dalam pengisytiharan setengah tahun menggunakan formula:

Contoh mengisi penyata cukai pendapatan selama enam bulan apabila bertukar kepada pindahan bayaran pendahuluan suku tahunan. Sebelum ini, organisasi memindahkan bayaran pendahuluan bulanan berdasarkan keuntungan bagi suku sebelumnya. Pada akhir suku pertama, organisasi memperoleh keuntungan

Menurut keputusan suku pertama, Alpha menerima keuntungan sebanyak 1,000,000 rubel. Jumlah bayaran pendahuluan untuk suku pertama ialah 200,000 rubel. (RUB 1,000,000 x 20%, baris 180 pengisytiharan), termasuk:

kepada belanjawan persekutuan - 20,000 rubel. (RUB 1,000,000 x 2%, baris 190 perisytiharan);
kepada belanjawan serantau - 180,000 rubel. (RUB 1,000,000 x 18%, baris 200 pengisytiharan).

Pada baris 180–200:

Daripada baris 210–230:

Daripada baris 270–310:

Pada baris 180–200:

Daripada baris 270–310:

Jika atas sebab tertentu dalam pengisytiharan untuk suku pertama akauntan mengisytiharkan bayaran pendahuluan bulanan untuk suku kedua (mengisi baris 290–310 helaian 02 dan subseksyen 1.2 dalam perisytiharan), maka inspektorat cukai akan mengharapkan organisasi membayarnya . Untuk membolehkan pemeriksa membalikkan akruan dalam kad akaun peribadi tepat pada masanya, maklumkan kepadanya tentang peralihan kepada pembayaran pendahuluan suku tahunan.

Contoh mengisi penyata cukai pendapatan selama enam bulan apabila bertukar kepada pindahan bayaran pendahuluan suku tahunan. Sebelum ini, organisasi memindahkan bayaran pendahuluan bulanan berdasarkan keuntungan bagi suku sebelumnya. Menurut keputusan suku pertama, organisasi itu mengalami kerugian

Pada suku pertama, Alpha LLC memindahkan bayaran pendahuluan bulanan untuk cukai pendapatan berdasarkan keuntungan yang diterima pada suku sebelumnya.

Jumlah bayaran pendahuluan bulanan untuk suku pertama ditentukan berdasarkan penunjuk untuk suku ketiga tahun sebelumnya dan berjumlah 50,000 rubel, termasuk:

kepada belanjawan persekutuan - 5,000 rubel;
kepada belanjawan serantau - 45,000 rubel.

Pada suku pertama, organisasi memindahkan jumlah ini dalam tarikh akhir yang ditetapkan untuk pemindahan bayaran pendahuluan untuk cukai pendapatan. Oleh itu, pada suku pertama, Alpha memindahkan bayaran pendahuluan untuk cukai pendapatan:

kepada belanjawan persekutuan - 15,000 rubel. (5000 gosok. x 3 bulan);
kepada belanjawan serantau - 135,000 rubel. (RUB 45,000 x 3 bulan).

Mengikut keputusan suku pertama, Alpha mengalami kerugian. Dalam pengisytiharan untuk suku pertama, jumlah cukai terakru (baris 180–200) ialah 0.

Pada masa yang sama dengan penyerahan pengisytiharan untuk suku pertama, Alpha memberitahu pejabat cukai bahawa untuk tempoh dari suku kedua tahun lalu hingga suku pertama tahun ini, pendapatan jualannya tidak melebihi purata 15,000,000 rubel. untuk setiap suku tahun. Oleh itu, mulai suku kedua tahun ini, organisasi berhenti membuat bayaran pendahuluan bulanan. Dalam hal ini, dalam pengisytiharan bagi suku pertama, akauntan tidak mengisytiharkan bayaran pendahuluan bulanan untuk suku kedua.

Dalam penyata cukai pendapatan bagi suku pertama, bayaran pendahuluan untuk cukai pendapatan ditunjukkan seperti berikut.

Pada baris 180–200:

Daripada baris 210–230:

Daripada baris 270–310:

Untuk separuh pertama tahun ini, keuntungan Alpha berjumlah RUB 2,200,000. Bayaran pendahuluan untuk cukai pendapatan telah terakru dalam jumlah RUB 440,000. (RUB 2,200,000 x 20%), termasuk:

kepada belanjawan persekutuan - 44,000 rubel. (RUB 2,200,000 x 2%);
kepada belanjawan serantau - 396,000 rubel. (RUB 2,200,000 x 18%).

Dalam penyata cukai pendapatan untuk enam bulan, bayaran pendahuluan ditunjukkan seperti berikut.

Pada baris 180–200:

Daripada baris 270–310:

Memandangkan pada akhir suku pertama organisasi mempunyai lebihan pembayaran sejumlah 150,000 rubel, menurut pengisytiharan setengah tahun, akauntan dipindahkan ke anggaran bukan 440,000 rubel, tetapi hanya 290,000 rubel. (440,000 rubel – 150,000 rubel).

Organisasi yang membayar cukai setiap bulan berdasarkan keuntungan sebenar yang diterima atau setiap suku tahun menunjukkan pada baris 210–230 jumlah bayaran pendahuluan pada pengisytiharan untuk tempoh pelaporan sebelumnya (jika ia termasuk dalam tempoh cukai semasa). Iaitu, data pada baris ini mesti sepadan dengan penunjuk pada baris 180–200 perisytiharan sebelumnya. Dalam pengisytiharan untuk tempoh pelaporan pertama, baris 210–230 tidak diisi.

Selain itu, tanpa mengira kekerapan pembayaran cukai, pada baris 210–230, menunjukkan jumlah bayaran pendahuluan tambahan yang terakru (dikurangkan) berdasarkan keputusan audit meja pengisytiharan untuk tempoh pelaporan sebelumnya. Dengan syarat bahawa keputusan audit ini diambil kira oleh organisasi dalam tempoh pelaporan (cukai) semasa.

Bagi organisasi yang mempunyai bahagian yang berasingan, jumlah bayaran pendahuluan yang terakru kepada belanjawan serantau untuk organisasi secara keseluruhan hendaklah sama dengan jumlah penunjuk dalam baris 080 Lampiran 5 hingga Helaian 02 untuk setiap bahagian berasingan (untuk kumpulan berasingan bahagian yang terletak di wilayah satu subjek Persekutuan Rusia) , serta di ibu pejabat organisasi.

Situasi: cara mengisi baris 180–210 helaian 2 dalam penyata cukai pendapatan tahunan. Dari suku keempat, organisasi bertukar daripada pembayaran cukai suku tahunan kepada bulanan

Pada baris 180, nyatakan jumlah cukai pendapatan terakru bagi tahun tersebut. Dalam baris 210, masukkan jumlah baris 180 dan 290 helaian 02 pengisytiharan selama sembilan bulan tahun ini.

Oleh itu, isikan baris 180–200 dalam susunan am:

pada baris 180, nyatakan jumlah cukai pendapatan;
pada baris 190 () - cukai pendapatan yang dibayar kepada belanjawan persekutuan (wilayah).

Prosedur ini diperuntukkan dalam fasal 5.7 Prosedur yang diluluskan oleh perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 26 November 2014 No. ММВ-7-3/600.

Pada baris 210–230, nyatakan jumlah bayaran pendahuluan:

terakru selama sembilan bulan. Dalam kes ini, ini ialah jumlah yang ditunjukkan pada baris 180–200 pengisytiharan selama sembilan bulan;
diisytiharkan untuk pembayaran pada suku keempat. Ini adalah jumlah yang ditunjukkan pada baris 290–310 pengisytiharan selama sembilan bulan.

Penting: Memandangkan dari suku keempat organisasi bertukar daripada pembayaran cukai suku tahunan kepada bulanan, dalam pengisytiharan sembilan bulan adalah perlu untuk mengisytiharkan jumlah bayaran pendahuluan bulanan untuk suku keempat. Jika atas sebab tertentu anda tidak melakukan ini, isi dan serahkan pengisytiharan yang dikemas kini sembilan bulan lebih awal.

Prosedur ini mengikuti daripada peruntukan perenggan 5.8 Prosedur, yang diluluskan oleh perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 26 November 2014 No. ММВ-7-3/600.

Jika amaun bayaran pendahuluan terakru melebihi amaun cukai yang dikira pada penghujung tempoh pelaporan (cukai) seterusnya, lebihan pembayaran cukai yang terhasil ditunjukkan pada baris 280–281 helaian 02. Baris ini menunjukkan baki akhir untuk penyelesaian dengan belanjawan dalam bentuk jumlah yang akan dikurangkan (klausa 5.10 prosedur yang diluluskan melalui perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 26 November 2014 No. ММВ-7-3/600).

Penjelasan serupa terkandung dalam surat Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 14 Mac 2013 No. ED-4-3/4320.

Contoh cara pembayaran cukai pendahuluan terakru untuk tempoh pelaporan ditunjukkan dalam penyata cukai pendapatan. Organisasi memindahkan bayaran pendahuluan setiap bulan berdasarkan keuntungan sebenar. Pada tahun tersebut, jumlah keuntungan boleh cukai berkurangan

Alpha LLC mengira bayaran pendahuluan bulanan berdasarkan keuntungan sebenar. Organisasi ini tidak beroperasi di luar Rusia.

Pada akhir Januari, Alpha mendapat keuntungan sebanyak 100,000 rubel. Bayaran pendahuluan cukai pendapatan untuk bulan Januari telah terakru dalam jumlah 20,000 rubel. (RUB 100,000 x 20%), termasuk:

kepada belanjawan persekutuan - 2000 rubel. (RUB 100,000 x 2%);
kepada belanjawan serantau - 18,000 rubel. (RUB 100,000 x 18%).

Dalam penyata cukai pendapatan untuk bulan Januari, bayaran pendahuluan untuk cukai pendapatan ditunjukkan seperti berikut.

Pada baris 180–200:

Daripada baris 210–230:

Daripada baris 270–281:

Pada bulan Februari, aktiviti Alpha mengalami kerugian sebanyak 20,000 rubel. Oleh itu, secara kumulatif dari awal tahun (untuk Januari–Februari), jumlah keuntungan Alpha menurun kepada 80,000 rubel. (100,000 gosok. – 20,000 gosok.). Bayaran pendahuluan cukai pendapatan untuk tempoh ini telah terakru dalam jumlah RUB 16,000. (RUB 80,000 x 20%), termasuk:

kepada belanjawan persekutuan - 1600 rubel. (RUB 80,000 x 2%);
kepada belanjawan serantau - 14,400 rubel. (RUB 80,000 x 18%).

Dalam penyata cukai pendapatan untuk Januari–Februari, bayaran pendahuluan untuk cukai pendapatan ditunjukkan seperti berikut.

Pada baris 180–200:

Daripada baris 210–230:

Daripada baris 270–281:

Pada bulan Mac, Alpha sekali lagi memperoleh keuntungan sebanyak 100,000 rubel. Oleh itu, secara kumulatif dari awal tahun (untuk Januari–Mac), jumlah keuntungan Alpha meningkat kepada 180,000 rubel. (100,000 gosok. – 20,000 gosok. + 100,000 gosok.). Bayaran pendahuluan untuk cukai pendapatan untuk tempoh ini telah terakru dalam jumlah RUB 36,000. (RUB 180,000 x 20%), termasuk:

kepada belanjawan persekutuan - 3600 rubel. (RUB 180,000 x 2%);
kepada belanjawan serantau - 32,400 rubel. (RUB 180,000 x 18%).

Dalam penyata cukai pendapatan untuk Januari–Mac, bayaran pendahuluan untuk cukai pendapatan ditunjukkan seperti berikut.

Pada baris 180–200:

Daripada baris 210–230:

Daripada baris 270–281:

Contoh cara pembayaran pendahuluan terakru ditunjukkan dalam penyata cukai pendapatan. Organisasi memindahkan bayaran pendahuluan setiap bulan berdasarkan keuntungan yang diterima pada suku sebelumnya. Pada tahun tersebut, jumlah keuntungan boleh cukai berkurangan

Alpha LLC mengira bayaran pendahuluan bulanan untuk cukai pendapatan berdasarkan keuntungan yang diterima pada suku sebelumnya.

Bayaran pendahuluan bulanan untuk suku pertama ialah 50,000 rubel, termasuk:

kepada belanjawan persekutuan - 5,000 rubel;
kepada belanjawan serantau - 45,000 rubel.

Pada suku pertama, organisasi memindahkan jumlah ini dalam tarikh akhir yang ditetapkan untuk pemindahan bayaran pendahuluan untuk cukai pendapatan. Oleh itu, pada suku pertama, Alfa membuat bayaran pendahuluan untuk cukai pendapatan:

kepada belanjawan persekutuan - 15,000 rubel. (5000 gosok. x 3 bulan);
kepada belanjawan serantau - 135,000 rubel. (RUB 45,000 x 3 bulan).

Menurut keputusan suku pertama, Alpha menerima keuntungan sebanyak 1,000,000 rubel. Jumlah bayaran pendahuluan untuk suku pertama ialah 200,000 rubel. (RUB 1,000,000 x 20%), termasuk:

kepada belanjawan persekutuan - 20,000 rubel. (RUB 1,000,000 x 2%);
kepada belanjawan serantau - 180,000 rubel. (RUB 1,000,000 x 18%).

Jumlah bayaran pendahuluan bulanan untuk suku kedua ialah 66,667 rubel. (RUB 1,000,000 x 20%: 3), termasuk:

kepada belanjawan persekutuan - 6667 rubel. (RUB 1,000,000 x 2%: 3);
kepada belanjawan serantau - 60,000 rubel. (RUB 1,000,000 x 18%: 3).

Dalam penyata cukai pendapatan bagi suku pertama, bayaran pendahuluan untuk cukai pendapatan ditunjukkan seperti berikut.

Pada baris 180–200:

Daripada baris 210–230:

Daripada baris 270–310:

Untuk suku kedua, aktiviti Alpha mengalami kerugian dalam jumlah 50,000 rubel. Oleh itu, secara kumulatif dari awal tahun (untuk Januari–Jun), jumlah keuntungan Alpha menurun kepada 950,000 rubel. (RUB 1,000,000 – RUB 50,000). Bayaran pendahuluan cukai pendapatan untuk separuh pertama tahun telah terakru dalam jumlah RUB 190,000. (RUB 950,000 x 20%), termasuk:

kepada belanjawan persekutuan - 19,000 rubel. (RUB 950,000 x 2%);
kepada belanjawan serantau - 171,000 rubel. (RUB 950,000 x 18%).

Memandangkan bayaran pendahuluan, yang dikira berdasarkan keuntungan untuk tempoh pelaporan sebelumnya, telah terakru dalam jumlah yang besar untuk suku kedua, pulangan cukai untuk separuh pertama tahun mencerminkan lebihan bayaran cukai pendapatan. Jumlah bayaran pendahuluan bulanan untuk suku ketiga diiktiraf sebagai sifar, kerana jumlah cukai pendapatan yang dikira berdasarkan keputusan enam bulan adalah kurang daripada jumlah cukai pendapatan yang dikira untuk suku pertama.

Dalam penyata cukai pendapatan bagi separuh pertama tahun, bayaran pendahuluan ditunjukkan seperti berikut.

Pada baris 180–200:

Daripada baris 210–230:

Daripada baris 270–310:

Contoh cara pembayaran pendahuluan terakru ditunjukkan dalam penyata cukai pendapatan. Organisasi membuat bayaran pendahuluan setiap suku tahun. Pada tahun ini, jumlah keuntungan boleh cukai berkurangan, tetapi tidak ada kerugian

Alpha LLC mengira dan memindahkan bayaran pendahuluan untuk cukai pendapatan setiap suku tahun.

Pada suku pertama, Alpha memperoleh keuntungan sebanyak 750,000 rubel. Jumlah bayaran pendahuluan suku tahunan untuk suku pertama ialah 150,000 rubel. (RUB 750,000 x 20%), termasuk:

kepada belanjawan persekutuan - 15,000 rubel. (RUB 750,000 x 2%);
kepada belanjawan serantau - 135,000 rubel. (RUB 750,000 x 18%).

Dalam penyata cukai pendapatan bagi suku pertama, bayaran pendahuluan ditunjukkan seperti berikut.

Pada baris 180–200:

Akauntan meninggalkan baris 210–230 kosong. Organisasi yang menyenaraikan hanya bayaran pendahuluan suku tahunan tidak mengisi baris ini dalam pengisytiharan untuk suku pertama.

Daripada baris 270–281:

Untuk suku kedua, aktiviti Alpha mengalami kerugian dalam jumlah 350,000 rubel. Oleh itu, secara kumulatif dari awal tahun (untuk Januari–Jun), jumlah keuntungan Alpha menurun kepada 400,000 rubel. (RUB 750,000 – RUB 350,000). Bayaran pendahuluan cukai pendapatan untuk separuh pertama tahun telah diakru dalam jumlah RUB 80,000. (RUB 400,000 x 20%), termasuk:

kepada belanjawan persekutuan - 8,000 rubel. (RUB 400,000 x 2%);
kepada belanjawan serantau - 72,000 rubel. (RUB 400,000 x 18%).

Memandangkan bayaran pendahuluan, dikira berdasarkan keuntungan untuk tempoh pelaporan sebelumnya, melebihi jumlah cukai untuk enam bulan, akauntan membuat catatan berikut dalam penyata cukai.

Pada baris 180–200:

Baris 210–230 mencerminkan maklumat yang dinyatakan dalam baris 180–200 perisytiharan untuk suku pertama:

Daripada baris 270–281:

Pada suku ketiga, aktiviti Alpha sekali lagi mendapat keuntungan - dalam jumlah 650,000 rubel. Oleh itu, secara kumulatif dari awal tahun (untuk Januari–September), keuntungan Alpha meningkat kepada RUB 1,050,000. (RUB 750,000 – RUB 350,000 + RUB 650,000). Bayaran pendahuluan cukai pendapatan selama sembilan bulan telah terakru dalam jumlah RUB 210,000. (RUB 1,050,000 x 20%), termasuk:

kepada belanjawan persekutuan - 21,000 rubel. (RUB 1,050,000 x 2%);
kepada belanjawan serantau - 189,000 rubel. (RUB 1,050,000 x 18%).

Akauntan membuat catatan berikut dalam penyata cukai.

Pada baris 180–200:

Baris 210–230 mencerminkan maklumat yang dinyatakan dalam baris 180–200 perisytiharan setengah tahun:

Daripada baris 270–281:

Jika keputusannya adalah sifar, letakkan sifar pada baris 270 dan 271.

Jika anda mendapat jumlah negatif, letakkan sempang pada baris ini dan hitung jumlah cukai yang akan dikurangkan.

Pada baris 280, hitung jumlah cukai yang akan dikurangkan kepada belanjawan persekutuan: