Байгууллагууд улирал бүр орлогын албан татвараа тайлагнах ёстой. Ингэхийн тулд тэд тунхаг бичиг гаргадаг. Бөглөхдөө хөрөнгө орлогын мэдүүлгийн 210-р мөрөнд онцгой анхаарал хандуулах хэрэгтэй.

210-р мөрөнд та тайлант эсвэл татварын хугацааны урьдчилсан төлбөрийн нийт дүнг зааж өгөх ёстой.

Татвар төлөгчид урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг өөрсдөө тооцох ёстой. Үүнийг хувь хэмжээ, түүнчлэн татвар ногдуулж буй орлогод үндэслэн тооцдог. Урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тооцооны хугацааны эхнээс дуустал хуримтлалын зарчмаар тооцдог.

Пүүсүүд эхний улирал, зургаан сар, есөн сар, нэг жилийн тайлант хугацааны үр дүнд үндэслэн урьдчилгаа төлбөр төлдөг.

Зарим хуулийн этгээд зөвхөн улирал тутам урьдчилгаа төлбөр төлөх эрхтэй, тухайлбал:

• тайлант хугацаанд орлого нь арван таван сая рубльээс бага байсан компаниуд;
• ОХУ-д төлөөлөгчийн газраар дамжуулан үйл ажиллагаа явуулж буй гадаадын компаниуд;
• бие даасан байгууллагууд;
• бүтээгдэхүүнээ борлуулснаас ашиг олдоггүй компаниуд;
• ашгийн бус пүүсүүд;
• хөрөнгө оруулалтын болон энгийн түншлэлийн оролцогчид.

Бусад хуулийн этгээдүүд улирал, сар бүр урьдчилгаа төлбөр төлөх ёстой. Музей, номын сан, театр зэрэг байгууллагууд урьдчилгаа төлбөр огт төлдөггүй.

Хэрэв компани нь бодитоор хүлээн авсан орлогоос сар бүр төлбөр төлөх горимд шилжээгүй бол зөвхөн улирал бүр төдийгүй сар бүр төлөх ёстой, тухайлбал:

• эхний улирлын сарын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ нь өмнөх оны сүүлийн улиралд төлөх ёстой сарын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээтэй тэнцүү байх;
• дөрөвдүгээр улиралд төлөх сарын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ нь есөн сарын урьдчилгаа, зургаан сарын урьдчилгаа төлбөрийн зөрүүний гуравны нэгтэй тэнцүү байна.

Мөр бөглөх заавар

Хөрөнгө орлогын мэдүүлгээ 210-р мөрөнд бөглөхдөө дараах дүрмийг санах хэрэгтэй.

1. Сар бүрийн хорин наймны дотор урьдчилгаагаа төлөх аж ахуйн нэгжүүд есөн сар, дөрөвдүгээр улирлын мэдүүлгийн дагуу урьдчилгаагаа тооцсон хэмжээгээ заавал зааж өгөх ёстой. Өөрөөр хэлбэл, 210-р мөрөнд тайлангийн хоёр дахь хуудсан дээр есөн сарын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ, дөрөвдүгээр улиралд төлсөн сар бүр урьдчилгаа төлбөрийг зааж өгсөн болно. Жилийн эцэст байгууллага алдагдалтай байгаа бол татвар төлдөггүй.
2. Хэрэв тайлангийн аль нэгэнд аудитын үр дүнд үндэслэн компани урьдчилгаа төлбөрийг бууруулсан эсвэл нэмэгдүүлсэн бол орлогын албан татварын 210-р мөрөнд эдгээр дүнг нэмж эсвэл хасна.
3. Зөвхөн тайлант хугацааны үр дүнд үндэслэн урьдчилгаа төлбөр төлдөг пүүсүүд 210-р мөрөнд есөн сарын хугацаанд тооцсон урьдчилгаа төлбөрийн дүнг бичнэ. Үүний зэрэгцээ хоёр дахь хуудсан дээрх 290-310, 320-340 хүртэлх мөрүүдийг хоосон орхино.
4. Бодит хүлээн авсан орлогынхоо урьдчилгааг сар бүр төлдөг пүүсүүд мэдүүлгийн 210-р мөрөнд арван нэгэн сарын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг заана.

• 1-р улиралд - 2015 оны есөн сарын мэдүүлгээс 320-р мөр;
• 2-р улиралд - 2015 оны 1-р улирлын мэдүүлгийн 180-р мөрийг нэмж 2015 оны 1-р улирлын мэдүүлгийн 290-р мөр;
• 3-р улирлын хувьд - өнгөрсөн оны хоёрдугаар улирлын мэдүүлгээс 180-р мөр дээр нэмэх нь 290-р мөр;
• 4-р улиралд - 2015 оны есөн сарын тайлангийн 180-р мөр дээр нэмэх нь 290-р мөр.

2016 оны хөрөнгө орлогын мэдүүлгийн 260-267, 350-351-р мөрийг эс тооцвол 02-р хуудасны 210-351-р мөрийг бөглөх журам юу вэ?

Байгууллага нь орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг сар бүр хийдэг. Тус байгууллага нь худалдааны татвар төлөгч биш, ОХУ-аас гадуур байдаггүй, бүс нутгийн татвар төлөгч биш юм.

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын маягт, танилцуулах хэлбэр, бөглөх журмыг (цаашид мэдүүлэг, журам гэх) 2016 оны 10-р сарын 19-ний өдрийн ММВ-7-3/572@ тушаалаар тогтоов. ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2016 оны 12-р сарын 21-ний өдрийн N SD-4-3 / 24514 тоот захидлын дагуу 2016 оны татварын хугацаанд аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тайланг нэрлэсэн хэлбэрээр ирүүлэх ёстой байв.

Тунхаглалын 02-р хуудасны 210-351-р мөрийг бөглөх журмыг журмын V хэсэгт заасан. Журмын 5.8-д заасны дагуу тунхаглалын 02-р хуудасны 210-230-р мөрөнд тайлангийн (татварын) хугацаанд хуримтлагдсан урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг заана.

Энэ тохиолдолд сар бүр урьдчилгаа төлбөр төлдөг байгууллагууд 210-230-р мөрөнд тухайн татварын хугацааны өмнөх тайлангийн хугацааны мэдүүлгийн дагуу урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ, сар бүрийн 28-ны өдөр төлөх ёстой урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тусгана. тайлант хугацааны сүүлийн улирлын сар.

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын татварын хугацаа нь хуанлийн жил (ОХУ-ын Татварын хуулийн 285 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг) гэдгийг санаарай. Тайлангийн хугацаа нь хуанлийн жилийн эхний улирал, хагас жил, есөн сар (ОХУ-ын Татварын хуулийн 285 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн эхний хэсэг).

2016 оны тунхаглалыг гаргахдаа өмнөх тайлангийн хугацаа нь 2016 оны 9 сар байна.

Иймд 2016 оны мэдүүлгийг 210-230 дугаар мөрөнд бөглөхдөө 2016 оны есөн сарын урьдчилгаа төлбөрийн нийт дүн, 2016 оны 4-р улиралд төлөх сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг зааж өгсөн болно. Энэ тохиолдолд тухайн үеийн татварын хугацааны дөрөвдүгээр улиралд төлөх сарын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг есөн сарын үр дүнд үндэслэн тооцсон урьдчилгаа төлбөрийн дүн болон татварын төлбөрийн дүнгийн зөрүүний гуравны нэгтэй тэнцүү байна. зургаан сарын үр дүнд үндэслэн тооцсон урьдчилгаа төлбөр (ОХУ-ын Татварын хуулийн 286 дугаар зүйлийн тав дахь хэсгийн 2 дахь хэсэг).

Тиймээс 2016 оны тунхаглалын 210-230-р мөрөнд 2016 оны 9 сарын тунхаглалын 180-210, 290-310-р мөрүүдийн нийлбэрийг тусгах ёстой (мөн ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 7-р сарын 14-ний өдрийн захидлыг үзнэ үү. , 2015 N ED-4-3/12317@ "Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тайлангийн үзүүлэлтүүдийн хяналтын харьцааны тухай"). Өөрөөр хэлбэл, 2016 онд бодитоор төлсөн орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг зааж өгсөн болно.

Журмын 5.10-д заасны дагуу Тунхаглалын 02-р хуудасны 270-р мөрөнд холбооны төсөвт нэмж төлөх татварын хэмжээг зааж өгсөн бөгөөд энэ нь 190-р мөрийн зөрүү ба 220, 250-р мөрийн нийлбэрээр тодорхойлогддог. 190-р мөрийн үзүүлэлт нь 220 ба 250-р мөрүүдийн нийлбэрээс давсан байна (хэрэв 190-р мөр нь 220 ба 250-р мөрүүдийн нийлбэрээс их бол 190-р мөр - 220-р мөр - 250-р мөр).

271-р мөрөнд ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн төсөвт нэмж төлөх татварын хэмжээг 200-р мөрийн нийлбэрээс давсан тохиолдолд 200-р мөр ба 230 ба 260-р мөрийн нийлбэрийн зөрүүгээр тодорхойлно. 230 ба 260-р мөр (200-р мөр - 230-р мөр - 260-р мөр, хэрэв 200-р мөр нь 230 ба 260-р мөрүүдээс илүү байвал).

Түүнчлэн, тусдаа хэлтэсгүй байгууллагын хувьд 270, 271-р мөрүүд нь Тунхаглалын 1-р хэсгийн 1.1-ийн 040, 070-р мөртэй тохирч байх ёстой.

Өөрөөр хэлбэл, 270, 271-р мөрөнд 2016 оны төсөвт нэмж төлөх татварын дүнг тусгасан бөгөөд энэ нь мэдүүлгийн 190-р мөрөнд (Журмын 5.7-р зүйл) тусгагдсан бодит хуримтлагдсан татварын дүнгийн зөрүүгээр тодорхойлогддог. татварын хугацаанд төлсөн урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ.

Хэрэв төлсөн урьдчилгаа төлбөр нь мэдүүлгийн 190-р мөрөнд тусгагдсан тооцсон татварын дүнгээс хэтэрсэн бол зөрүүг мэдүүлгийн 02-р хуудасны 280, 281-р мөрөнд тусгах ёстой.

Журмын 5.11-д заасны дагуу 290-310-р мөрөнд мэдүүлэг өгсөн тайлант хугацааны дараах улиралд сар бүр төлөх урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг заана.

Үүний зэрэгцээ 290-310-р мөрийг татварын хугацааны мэдүүлэгт бөглөөгүй болно. Энэ нь тухайн үеийн татварын хугацааны эхний улиралд төлөх сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг татвар төлөгчийн өмнөх татварын хугацааны сүүлийн улиралд төлөх сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээтэй тэнцүү авч байгаатай холбоотой юм. ОХУ-ын Татварын хуулийн 286 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн гурав, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2011 оны 10-р сарын 13-ны өдрийн N ED-4-3/16970, 2011 оны 4-р сарын 14-ний өдрийн N KE-4- 3/5985, 2009 оны 12-р сарын 11-ний өдрийн N 3-2-10/30). Өөрөөр хэлбэл, 2017 оны 1-р улиралд төлөх урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ нь 2016 оны 4-р улиралд төлөх урьдчилгаа төлбөрийн дүнтэй тэнцүү байна.

Татварын тайлангийн 320-340-р мөрийг мөн бөглөөгүй, харин есөн сарын хугацаанд мэдүүлэгт бөглөсөн бөгөөд дараагийн татварын хугацааны эхний улиралд сар бүр төлөх урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг зааж өгдөг. Эхний улирлын сарын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг дөрөвдүгээр улиралд төлөх сарын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээтэй тэнцүү авна (Журмын 4.3-т заасан тохиолдлоос бусад).

Хариултыг бэлтгэсэн:

ГАРАНТ хуулийн зөвлөх үйлчилгээний мэргэжилтэн

мэргэжлийн нягтлан бодогч Башкирова Ираида

Хариултын чанарын хяналт:

ГАРАНТ хуулийн зөвлөх үйлчилгээний тоймч

аудитор, RSA гишүүн Вячеслав

Тайлант хугацаа бүрийн эцэст бүх аж ахуйн нэгжүүд татварын тайлангаа гаргаж өгөх ёстой бөгөөд энэ нь улсад төлөх ёстой дүнг тусгасан болно. Хөрөнгө орлогын мэдүүлгийн 210-р мөрөнд компанийн төлөх урьдчилгаа шимтгэлийн хэмжээг харуулна. Бид 210-р мөрийг хэрхэн бөглөх, бөглөхдөө ямар нюансуудыг анхаарч үзэх хэрэгтэйг нарийвчлан шинжлэх болно.

Хөрөнгө орлогын мэдүүлгийн 210-р мөрөнд юу багтсан бэ?

210-р мөрийг бөглөхдөө танай компани урьдчилгаа төлбөрөө сар, улирал бүр хэрхэн төлж байгааг мэдэх нь чухал. Энэ нь мөрөнд юу бичихийг тодорхойлдог. Бид 210-р мөр юунаас бүрдэх, хэрхэн зөв бөглөх, бөглөхдөө юуг анхаарах ёстойг авч үзэх болно.

Татварын алба 2016 оны 10-р сарын 19-ний өдрийн ММВ-7-3/572 дугаар тушаалаар ашгийн мэдүүлгийн маягтыг баталсан болохыг танд сануулж байна.Хөрөнгө орлогын мэдүүлгийн 210-р мөр02 хуудасны үргэлжлэл дээр байрладаг.

210-р мөрийг хэрхэн бөглөх вэ орлогын албан татварын тайлан

Бөглөх нь танай компани урьдчилгаа төлбөрийг сар бүр эсвэл улирал бүр төлж байгаа эсэхээс хамаарна. 210-р мөрийг бөглөхдөө энэ нюансыг санах нь чухал юм. Бид хоёр сонголтыг авч үзсэн - өөрийн компанид тохирсон зааврыг сонго.

Хэрэв компани сар бүр урьдчилгаа төлбөр төлдөг бол 210-р мөрийг хэрхэн бөглөх вэ

Орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг өмнөх улирлын ашигт үндэслэн сар бүр төлдөг компаниуд 210-230-р мөрийг дараах байдлаар бөглөнө.

• өмнөх тайлангийн хугацааны мэдүүлэгт урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ. Сүүлийн улирлын 02-р хуудасны 180-200-р мөрөөс эдгээр утгыг авна уу.
• сар бүрийн 28-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд төлөх ёстой урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ. Эдгээр утгыг өмнөх улирлын татварын тайлангийн 290-310-р мөрөөс авна уу.

Хэрэв компани улирал бүр урьдчилгаагаа төлдөг бол 210-р мөрийг хэрхэн бөглөх вэ

Татварын тайланг бөглөх журмын дагуу 210-230-р мөрөнд улирал бүр урьдчилгаа төлбөр хийхдээ өмнөх тайлангийн тайлангийн тайлангийн урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг (хэрэв энэ нь тухайн үеийн татварын хугацаанд орсон бол) зааж өгөх ёстой. Ийнхүү 2018 оны 3 дугаар улирлын хөрөнгө орлогын мэдүүлгийн 210 дугаар мөрийг бөглөхийн тулд 2018 оны 2 дугаар улирлын тайлангийн 02 дугаар хуудасны 180 дугаар мөрийн өгөгдлийг шилжүүлнэ.

2-р хуудасны 210-р мөрөнд өөр юу тусгах ёстой

Орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг төлөх аргаас үл хамааран 210-230-р нөхцлүүд нь өмнөх тайлангийн үеийн мэдүүлгийн ширээний аудитын үр дүнд үндэслэн хуримтлагдсан (багасгасан) урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тусгасан болно. Энэ аудитын үр дүнг тухайн байгууллага тайлангийн (татварын) хугацаанд харгалзан үзсэн тохиолдолд.

Мөн эдгээр орлоготой холбоотой зардал.

010-р мөрөнд борлуулалтаас олсон орлогыг заана. Энэ дүнг 1-р хавсралтын 040-р мөрөөс 02-р хуудас руу шилжүүлнэ. 05, 06-р хуудсанд тусгагдсан орлогыг үүнд оруулахгүй.

020-р мөрөнд 1-р хавсралтын 100-р мөрөөс үйл ажиллагааны бус орлогын дүнг 02-р хуудсанд шилжүүлнэ.

030-р мөрөнд үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой зардлын дүнг 2-р хавсралтын 130-р мөрөөс 02-р хуудас руу шилжүүлнэ. 05, 06-р хуудсанд тусгагдсан зардлыг энэ дүнгээр оруулахгүй.

Үйл ажиллагааны бус зардал, алдагдлын хэмжээг 040-р мөрөнд шилжүүлнэ.

• 2-р хавсралтын 200-р мөрөөс 02-р хуудас хүртэл;

• 2-р хавсралтын 300-р мөрөөс 02-р хуудас.

050-р мөрөнд 3-р хавсралтын 360-р мөрөөс 02-р хуудас руу алдагдлын хэмжээг шилжүүлнэ. 05, 06-д тусгагдсан алдагдлыг энэ хэмжээгээр бүү оруул.

060-р мөрийн нийт ашиг (алдагдал)-ийг тооцоолно уу.

хуудас 060

хуудас 010

хуудас 020

хуудас 030

хуудас 040

хуудас 050

Хэрэв үр дүн нь сөрөг байвал, өөрөөр хэлбэл байгууллага алдагдал хүлээсэн бол 060-р мөрөнд хассан дүнг оруулна уу.

070-090 мөрөнд ороогүй орлого

070-р мөрөнд 02-р хуудасны 060-р мөрөнд тусгагдсан ашгаас хасагдсан орлогын дүнг заана. Жишээлбэл, гадаадын байгууллагуудад хувьцааны оролцооноос олсон орлого. Орлогоос хасагдсан орлогын бүрэн жагсаалтыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2014 оны 11-р сарын 26-ны өдрийн ММВ-7-3/600 тоот тушаалаар баталсан журмын 5.3-т өгсөн болно.

080-р мөрийг зөвхөн ОХУ-ын Банк бөглөнө. Энэ мөрөнд зураас тавь.

100-130 мөр Татварын суурь

100-р мөрөнд татварын баазыг дараахь томъёогоор тооцоолно.

Сөрөг үр дүнг хасах тэмдгээр заана уу.

110-р мөрөнд өмнөх жилүүдийн алдагдлыг заана. Дэлгэрэнгүй мэдээллийг үзнэ үүОрлогын албан татварт өмнөх жилүүдийн алдагдлыг хэрхэн тооцох вэ .

120-р мөрөнд дараахь томъёогоор татвар тооцох татварын суурийг тооцоолно.

хуудас 120

хуудас 100

хуудас 110

100-р мөрөнд сөрөг дүн байвал 120-р мөрөнд тэгийг оруулна.

Байгууллага хүсэлт гаргасан бол 130-р мөрийг бөглөнө үү . Энэ тохиолдолд мөрөнд тусад нь зааж өгнө татварын бууруулсан хувь хэмжээ хэрэглэх татварын суурь .

Хэрэв байгууллага зөвхөн хөнгөлөлттэй үйл ажиллагаа эрхэлдэг бол 130-р мөр 120-р мөртэй тэнцүү байна.

140-170 мөр Татварын хувь хэмжээ

140-р мөрөнд орлогын албан татварын хувь хэмжээг заана.

Хэрэв мэдүүлгийг тусдаа хэлтэстэй байгууллага ирүүлсэн бол 140-р мөрөнд зураас тавьж, 150-р мөрөнд зөвхөн холбооны орлогын албан татварын хэмжээг зааж өгнө.

150-р мөрөнд:

• холбооны орлогын албан татварын хувь хэмжээ. Жишээлбэл, 2 хувийн стандартын хувьд "2-.0-" гэж оруулна уу;

• эсвэл тухайн байгууллага яг үүнийг мөрддөг бол орлогын албан татварын тусгай хувь хэмжээ. Үүнийг тусгай хувь хэмжээгээр тооцсон татварыг холбооны төсөвт бүрэн шилжүүлсэнтэй холбон тайлбарлаж байна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 284-р зүйлийн 6 дахь хэсэг).

160-р мөрөнд бүс нутгийн орлогын албан татварын хувь хэмжээг зааж өгнө. Жишээлбэл, 18 хувийн стандартын хувьд "18.0-" гэж оруулна уу.

Хэрэв байгууллага ашигладаг бол орлогын албан татварын хэмжээг бууруулсан хэлбэрээр бүс нутгийн ашиг тус , 170-р мөрөнд бүс нутгийн татварын бууруулсан хувь хэмжээг заана.

180-200 мөр Татварын дүн

190-р мөрөнд холбооны төсөвт төлсөн орлогын албан татварыг дараахь томъёогоор тооцоол.

хуудас 190

хуудас 120

хуудас 150

200-р мөрөнд дараахь томъёогоор бүс нутгийн төсөвт төлсөн орлогын албан татварыг тооцоолно.

хуудас 200

(хуудас 120 - хуудас 130)

хуудас 160

хуудас 130

хуудас 170

Хэрэв байгууллага нь тусдаа хэлтэстэй бол 02-р хуудасны 5-р хавсралтын 070-р мөрөнд заасан хэлтсийн татварын дүнг харгалзан 200-р мөрийн үзүүлэлтийг бүрдүүлнэ.

180-р мөрөнд орлогын албан татварын нийт дүнг дараахь томъёогоор тооцоолно.

хуудас 180

хуудас 190

хуудас 200

210-230-р мөр Урьдчилгаа төлбөр

210-230-р мөрөнд дүнг зааж өгнө урьдчилгаа төлбөр :

• 220-р мөрөнд - холбооны төсөвт;

• 230-р мөрөнд - ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын төсөвт.

Мөрүүдийг бөглөхдөө ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2014 оны 11-р сарын 26-ны өдрийн ММВ-7-3/600 тоот тушаалаар батлагдсан журмын 5.8 дахь хэсгийг дагаж мөрдөнө.

Хөрөнгө орлогын мэдүүлгийн 02 хуудасны 210-230-р мөрөнд хуримтлагдсан урьдчилгаа төлбөрийг тусгасан болно. Эдгээр шугамын үзүүлэлтүүд нь тайлант хугацааны эцсийн ашиг (алдагдлын) хэмжээ, төсөвт бодитоор шилжүүлсэн орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн дүнгээс хамаарахгүй. Гэсэн хэдий ч тэд байгууллагын орлогын албан татварыг хэрхэн төлж байгаа нь нөлөөлдөг: сар, улирал бүр.

Өмнөх улирлын ашгаараа сар бүр татвар төлдөг байгууллагууд дараах мөрөнд заана.

• өмнөх тайлангийн хугацааны мэдүүлэгт урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ (энэ нь тухайн үеийн татварын хугацаанд багтсан бол);

• тайлант хугацааны сүүлийн улирлын сар бүрийн 28-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд шилжүүлэх урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ (өнгөрсөн оны IV улирал (энэ оны 1-р улиралд мэдүүлсэн бол)).

Нөхцөл байдал: зургаан сарын орлогын албан татварын тайлангийн 210-230 мөрийг хэрхэн бөглөх вэ? Тус байгууллага хоёрдугаар улирлаас эхлэн сар бүр урьдчилгаа төлбөр авдаг байсныг улирал тутам авдаг болсон.

210-230-р мөрөнд эхний улирлын мэдэгдлийн 180-200-р мөрийн өгөгдлийг оруулна.

210-230 дугаар мөрөнд улирал бүр төсөвт урьдчилгаа төлбөр шилжүүлдэг байгууллагууд өмнөх улирлын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тусгана. Эдгээр нь өмнөх мэдүүлгийн 180-200-р мөрөнд байсан дүн юм. Үл хамаарах зүйл бол эдгээр мөрүүдийг бөглөөгүй эхний улирлын мэдүүлэг юм. Энэ нь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2014 оны 11-р сарын 26-ны өдрийн ММВ-7-3/600 тоот тушаалаар батлагдсан журмын 5.8-д заасан болно.

Эхний улирлын мэдүүлгээс яагаад сарын урьдчилгааг ихэвчлэн тусгасан 02 хуудасны 290-310-р мөр, 1.2-р дэд хэсгийн бус 180-200-р мөрүүдээс мэдээлэл авах шаардлагатайг тайлбарлая.

Баримт нь эхний улирлын үр дүнд үндэслэн аль хэдийн дүгнэлт хийх боломжтой болсон: хоёрдугаар улирлаас эхлэн байгууллага нь сар бүрийн төлбөрөөс улирлын төлбөр рүү шилжих эрхтэй, эсвэл үгүй. Үүнийг хийхийн тулд та өмнөх дөрвөн улирлын орлогын хэмжээг тооцоолох хэрэгтэй - хэлэлцэж буй нөхцөл байдалд, өнгөрсөн оны II-IV улирал, энэ оны эхний улиралд. Мөн борлуулалтаас олсон орлого нь тийм биш бол дунджаар 15 сая рубль давсан. улирал бүрийн хувьд , тэгвэл сар бүр урьдчилгаа төлбөр төлөх шаардлагагүй болно. Өөрөөр хэлбэл, эхний улирлын мэдүүлэгт 290-310 дугаар мөрийг бөглөх шаардлагагүй болно.

Хагас жилийн мэдүүлэгт нэмэлт төлөх (270-271-р мөр) эсвэл бууруулах (280-281-р мөр) татварын хэмжээг тодорхойлохдоо мэдүүлгийн 180-200-р мөрийн үзүүлэлтүүдийг харгалзан үзэх шаардлагатай. эхний улирал (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2014 оны 11-р сарын 26-ны өдрийн ММВ-7-3/600 тоот тушаалаар батлагдсан журмын 5.8-р зүйлийн 4 дэх хэсэг). Үүний зэрэгцээ эхний улиралд хуримтлагдсан сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг (210-230-р мөр) хагас жилийн мэдүүлэгт тусгах боломжгүй. Нэгдүгээр улирлын дүнгээр эдгээр төлбөрөөс болж таны нэрийн дансны картанд илүү төлөлт гарсан ч нөхөн төлөх боломжтой. Үүнийг хийхийн тулд зургаан сарын эцэст 180-200-р мөрөнд тусгагдсан дүнг бүхэлд нь бус, харин эхний улирлын үр дүнгээс гарсан илүү төлбөрийг хассан зөрүүг төсөвт шилжүүлэхэд хангалттай.

Хагас жилийн тайланд төсөвтэй хийсэн тооцооны үлдэгдлийг дараахь томъёогоор тодорхойлно.

Хэрэв ямар нэг шалтгааны улмаас нэгдүгээр улирлын мэдүүлэгт нягтлан бодогч хоёрдугаар улирлын сарын урьдчилгаа төлбөрийг мэдүүлсэн бол (мэдэгдэлд 02 хуудасны 290-310-р мөр, 1.2-р хэсгийг бөглөсөн) бол татварын байцаагч тухайн байгууллагаас тэдгээрийг төлөхийг хүлээх болно. . Байцаагч нь нэрийн дансны картын хуримтлалыг цаг тухайд нь буцаахын тулд шилжилтийн талаар түүнд мэдэгдээрэй урьдчилгаа төлбөрийг улирал тутам төлөх.

Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 286 дугаар зүйлийн 2-3 дахь хэсэг, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2014 оны 11-р сарын 26-ны өдрийн ММВ-7-3/600 тоот тушаалаар батлагдсан журмын 5.8 дахь заалтаас хамаарна.

Өмнөх улирлын ашигт үндэслэн сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрөөс улирал тутам урьдчилгаа төлбөр рүү шилжих үед хагас жилийн орлогын албан татварын тайланг бөглөх жишээг үзнэ үү, хэрэв:

• эхний улирлын эцэст байгууллага ашигтай ажилласан ;

• эхний улирлын эцэст байгууллага алдагдалтай ажилласан .

Татварыг хүлээн авсан бодит ашгийн үндсэн дээр сар бүр эсвэл улирал тутам төлдөг байгууллагууд өмнөх тайлангийн үеийн мэдүүлэгт урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг (энэ нь тухайн үеийн татварын хугацаанд оруулсан бол) 210-230-р мөрөнд тусгана. Өөрөөр хэлбэл, эдгээр мөрөнд байгаа өгөгдөл нь өмнөх мэдэгдлийн 180-200-р мөрийн үзүүлэлттэй тохирч байх ёстой. Эхний тайлангийн хугацааны мэдүүлэгт 210-230-р мөрийг бөглөөгүй болно.

Түүнчлэн, татвар төлөх давтамжаас үл хамааран 210-230-р мөрөнд өмнөх тайлангийн үеийн мэдүүлгийн ширээний аудитын үр дүнд үндэслэн нэмэлт хуримтлагдсан (багасгасан) урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тусгана. Энэ аудитын үр дүнг тухайн байгууллага тайлангийн (татварын) хугацаанд харгалзан үзсэн тохиолдолд.

Тусдаа хэлтэстэй байгууллагуудын хувьд тухайн байгууллагын бүс нутгийн төсөвт хуримтлагдсан урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ нь тусдаа хэлтэс тус бүрийн хувьд 02-р хуудасны 5-р хавсралтын 080-р мөрийн үзүүлэлтүүдийн нийлбэртэй тэнцүү байх ёстой. хэлтэсОХУ-ын нэг субьектийн нутаг дэвсгэрт байрладаг тосгонууд), түүнчлэн байгууллагын төв оффис.

Энэ нь ОХУ-ын Холбооны Татварын албаны 2014 оны 11-р сарын 26-ны өдрийн ММВ-7-3/600 тоот тушаалаар батлагдсан журмын 5.8 дахь заалтаас хамаарна.

Нөхцөл байдал: Жилийн орлогын мэдүүлгийн 2-р хуудасны 180-210-р мөрийг хэрхэн бөглөх вэ? Дөрөвдүгээр улирлаас эхлэн тус байгууллага улирал бүр татвар төлдөг байсныг сар бүр төлдөг болсон.

180-р мөрөнд тухайн жилд хуримтлагдсан орлогын албан татварын нийт дүнг бичнэ. 210 дугаар мөрөнд энэ оны есөн сарын мэдүүлгийн 02 дугаар хуудасны 180, 290 дугаар мөрийн нийлбэрийг бичнэ.

Байгууллага сар бүр татвар төлөхөд шилжих нь эдгээр шугамыг бөглөхөд нөлөөлөхгүй. Хөрөнгө орлогын мэдүүлэгт зөвхөн татвар, урьдчилгаа төлбөрийн хуримтлалыг тусгах шаардлагатай байдаг. Төсөвтэй хийсэн бодит тооцоог (ялангуяа шилжүүлгийн дараалал, шилжүүлсэн урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ) мэдүүлэгт харуулаагүй болно.

Тиймээс 180-200 мөрийг ерөнхий дарааллаар бөглөнө үү.

• 180-р мөрөнд орлогын албан татварын нийт дүнг заана;

• 190 (200) мөрөнд - холбооны (бүс нутгийн) төсөвт төлсөн орлогын албан татвар.

Энэхүү журмыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2014 оны 11-р сарын 26-ны өдрийн ММВ-7-3/600 тоот тушаалаар баталсан журмын 5.7-д заасан болно.

210-230-р мөрөнд урьдчилгаа төлбөрийн нийт дүнг заана уу.

• есөн сарын хугацаанд хуримтлагдсан. Энэ тохиолдолд эдгээр нь есөн сарын мэдүүлгийн 180-200-р мөрөнд заасан дүн юм;

• дөрөвдүгээр улиралд төлөхөөр мэдэгдэв. Эдгээр нь есөн сарын мэдүүлгийн 290-310-р мөрөнд заасан дүн юм.

Чухал:Дөрөвдүгээр улирлаас эхлэн байгууллага нь улирал бүр татвараа сар бүр төлдөг тогтолцоонд шилжсэн тул есөн сарын мэдүүлэгт дөрөвдүгээр улирлын сарын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг мэдүүлэх шаардлагатай болсон. Хэрэв та ямар нэг шалтгаанаар үүнийг хийгээгүй бол асуудалТэгээд шинэчилсэн мэдүүлгээ ирүүлэх есөн сарын дотор.

Энэхүү журам нь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2014 оны 11-р сарын 26-ны өдрийн ММВ-7-3/600 тоот тушаалаар батлагдсан журмын 5.8 дахь заалтаас хамаарна.

Хэрэв хуримтлагдсан урьдчилгаа төлбөрийн дүн нь дараагийн тайлангийн (татварын) хугацааны эцэст тооцсон татварын дүнгээс давсан бол үүнээс үүссэн татварын илүү төлөлтийг 02 хуудасны 280-281-р мөрөнд тусгана. Эдгээр мөрөнд төлбөр тооцооны эцсийн үлдэгдлийг харуулна. бууруулах хэлбэрээр төсөв (х. 5.10 ОХУ-ын Холбооны татварын албаны тушаалаар батлагдсан журмын 2014 оны 11-р сарын 26-ны өдрийн ММВ-7-3/600).

Үүнтэй төстэй тодруулгыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2013 оны 3-р сарын 14-ний өдрийн ED-4-3 / 4320 тоот захидалд тусгасан болно.

Дараах тохиолдолд татварын урьдчилгаа төлбөрийг орлогын албан татварын тайланд хэрхэн тусгах жишээг үзнэ үү.

• Байгууллага урьдчилгаа төлбөрийг сар бүр бодит ашгийн үндсэн дээр шилжүүлдэг. Жилийн туршид татвар ногдуулах ашгийн хэмжээ буурдаг ;

• Байгууллага нь өмнөх улиралд авсан ашгаараа сар бүр урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлдэг. Жилийн туршид татвар ногдуулах ашгийн хэмжээ буурдаг :

• Байгууллага улирал бүр урьдчилгаа төлбөрөө хийдэг. Жилийн туршид татвар ногдуулах ашгийн хэмжээ буурдаг ч алдагдалгүй байдаг .

240-260 мөр ОХУ-аас гадуурх татвар

240-260-р мөрөнд гадаад улсын дүрмийн дагуу тайлант хугацаанд ОХУ-аас гадуур төлсөн (суутгасан) гадаад татварын хэмжээг зааж өгнө. Эдгээр дүнг ОХУ-ын Татварын хуулийн 311-р зүйлд заасан журмын дагуу ОХУ-ын татварын төлбөрөөс тооцдог.

Татварын төлбөрт орсон дүнг тусад нь тусгана.

• холбооны төсөвт - 250-р мөрөнд;

• ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн төсөвт - 260-р мөрөнд.

240-р мөрөнд дараахь томъёог ашиглан дансны татварын нийт дүнг тооцоолно.

хуудас 240

хуудас 250

хуудас 260

270-281 мөр Нэмэлт төлөх буюу бууруулах татвар

270-281 мөрийг ашиглан нэмж төлөх буюу бууруулах татварын хэмжээг тооцно.

270-р мөрөнд холбооны төсөвт нэмж төлөх татварын хэмжээг тооцоол.

хуудас 270

хуудас 190

хуудас 220

хуудас 250

271-р мөрөнд - бүсийн төсөвт нэмэлт төлбөр:

хуудас 271

хуудас 200

хуудас 230

хуудас 260

Хэрэв үр дүн нь тэг байвал 270 ба 271-р мөрөнд тэгийг тавина.

Хэрэв та сөрөг дүн авсан бол эдгээр мөрөнд зураас тавьж, бууруулах татварын хэмжээг тооцоол.

280-р мөрөнд холбооны төсөвт бууруулах татварын хэмжээг тооцоол.

хуудас 280

хуудас 220

хуудас 250

хуудас 190

281-р мөрөнд - бүсийн төсөвт бууруулах дүн:

хуудас 281

хуудас 230

хуудас 260

хуудас 200

290-340 мөр Сар бүрийн урьдчилгаа төлбөр

Байгууллага орлогын албан татвар шилжүүлсэн бол 290-310 дугаар мөрийг бөглөнө өмнөх улиралд авсан ашигт үндэслэн сар бүр . Гэсэн хэдий ч, жилийн мэдүүлэгтээ эдгээр мөрүүдийг бөглөж болохгүй.

Тусдаа хэлтэсгүй байгууллагуудын хувьд холбооны төсөвт төлөх урьдчилгаа төлбөрийг (300-р мөр) дараахь томъёогоор тооцоолно.

Тусдаа хэлтэстэй байгууллагуудын татварыг тооцох, мэдүүлэг бөглөх онцлогийн талаарх мэдээллийг үзнэ үү.Байгууллага тусдаа хэлтэстэй бол орлогын албан татварыг хэрхэн төлөх вэ Тэгээд .

Бүс нутгийн төсөвт урьдчилгаа төлбөрийг 310-р мөрөнд томъёогоор тооцоолно уу.

хуудас 310

өмнөх улиралд авсан ашигт үндэслэн сар бүр. Эдгээр мөрүүдийг зөвхөн есөн сарын мэдүүлэгт бөглөнө үү; орлогын албан татварыг шилжүүлдэг бодит ашиг дээр үндэслэн сар бүр . Байгууллага өмнөх улиралд авсан ашгаараа ирэх жилээс сар бүр татвар төлөхөөр төлөвлөж байгаа бол 11 сарын хугацаанд мэдүүлэгт эдгээр мөрийг бөглөнө үү. Эдгээр мөрөнд ирэх оны эхний улиралд төлөх урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг заана уу. холбооны төсөвт - 330-р мөрөнд; бүс нутгийн төсөвт - 340-р мөрөнд. 320-р мөрөнд сарын урьдчилгаа төлбөрийн нийт дүнг дараах томъёогоор тооцоол. хуудас 320 хуудас 330 хуудас 340 1-р хэсэг 1-р хэсэгт төсөвт төлөх татварын эцсийн дүн эсвэл бууруулах дүнг заана. 02-06 хуудасны өгөгдөлд үндэслэн бөглөнө үү. Дэд хэсэг 1.1 1-р хэсгийн 1.1-д дараахь зүйлийг оруулаагүй болно. орлогын албан татвар төлөх үүрэггүй ашгийн бус байгууллага; байгууллагууд нь орлогын албан татвар төлөгч бус татварын төлөөлөгч бөгөөд 231, 235 гэсэн байршлын кодтой мэдүүлэг гаргадаг. "OKTMO код" талбарт тухайн байгууллагын бүртгэлтэй нутаг дэвсгэрийн кодыг зааж өгнө. Энэ кодыг Росстандартын 2013 оны 6-р сарын 14-ний өдрийн 159-р тушаалаар батлагдсан Бүх Оросын Ангилагч ашиглан тодорхойлж болно, эсвэл ОХУ-ын Холбооны татварын албаны вэбсайт дээр (хяналтын кодыг зааж өгсөн). Баруун талд байгаа хоосон нүднүүдэд зураас тавина. 030-р мөрөнд тухайн байгууллага татварыг холбооны төсөвт шилжүүлэх ёстой төсвийн ангиллын кодыг (BCC), 060-р мөрөнд татварыг бүс нутгийн төсөвт шилжүүлэх BCC-ийг зааж өгнө. Эдгээр кодуудыг тодорхойлох нь тохиромжтой хайлтын хүснэгт ашиглан . 040-р мөрөнд холбооны төсөвт нэмж төлөх татварын дүнг 02-р хуудасны 270-р мөрөөс шилжүүлнэ. 050-р мөрөнд 02-р хуудасны 280-р мөрөөс бууруулах ёстой холбооны татварын хэмжээг шилжүүлнэ. 070-р мөрөнд 02-р хуудасны 271-р мөрөөс бүсийн төсөвт нэмж төлөх татварын дүнг шилжүүлнэ. 080-р мөрөнд 02-р хуудасны 281-р мөрөөс бүс нутгийн төсөвт бууруулах бүс нутгийн татварын хэмжээг шилжүүлнэ. Худалдааны хураамжийг тусгах онцлог ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2014 оны 11-р сарын 26-ны өдрийн ММВ-7-3/600 тоот тушаалаар батлагдсан орлогын албан татварын мэдүүлгийн маягт, цахим хэлбэр, түүнчлэн түүнийг бөглөх журамд тусгаагүй болно. төлсөн худалдааны татварыг тусгах боломж. Эдгээр баримт бичигт өөрчлөлт оруулахын өмнө татварын алба дараахь зүйлийг хийхийг зөвлөж байна. Мэдэгдэлийн 02 дугаар хуудасны 240, 260 дугаар мөрөнд төлсөн худалдааны татварын дүнг заана. Үүнийг гадаадад төлсөн (суутгасан) татварыг орлогын албан татвараас тайлагнахтай ижил аргаар хийнэ үү. Энэ тохиолдолд мэдүүлэгт тусгагдсан гадаадад төлсөн худалдааны татвар, татварын хэмжээ нь бүс нутгийн төсөвт тооцогдох татварын хэмжээ (урьдчилгаа төлбөр) -ээс хэтрэхгүй байх ёстой (02 хуудасны 200-р мөр). Тэр бол

Ийм тодруулгыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2015 оны 8-р сарын 12-ны өдрийн GD-4-3 / 14174 тоот захидалд тусгасан болно. Энэхүү захидлын 1, 2 дугаар хавсралтад худалдааны хураамжийг хөрөнгө орлогын мэдүүлэгт хэрхэн тусгах тухай жишээг өгсөн болно.

Тусдаа хэлтэстэй байгууллагуудын худалдааны хураамжийн тусгалыг үзнэ үү Байгууллага тусдаа хэлтэстэй бол хөрөнгө орлогын мэдүүлгийг хэрхэн бүрдүүлж, өгөх вэ .

Бүгд Найрамдах Крым, Севастополь дахь онцлог

2015 оны тайлант үеэс эхлэн Крым, Севастополь дахь байгууллагууд орлогын албан татварын тайланг Оросын байгууллагуудтай ижил аргаар бөглөдөг.

Крым, Севастополь дахь байгууллагууд эдийн засгийн чөлөөт бүсэд оролцогчийн статусыг авах боломжтой. Хэрэв ийм статус байгаа бол татварын тайлангийн 02-р хуудас, 02-р хуудасны 1-5-р хавсралтын "Татвар төлөгчийн тодорхойлолт" талбарт "3" кодыг зааж өгөх ёстой (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 3-р сарын 2-ны өдрийн захидал). 2015 оны No GD-4-3/3253).

Хуудас 1 2 3 4 5

Татварыг улирал бүр төлдөг бол 9 сарын мэдүүлгийн 02-р хуудасны 180-200-р мөрийн үзүүлэлтийг тухайн жилийн мэдүүлгийн 210-230-р мөрөнд шилжүүлнэ.

Хэрэв татварыг сүүлийн улирлын ашгийг үндэслэн сар бүр төлдөг бол 210-230-р мөрийн үзүүлэлтүүд нь 9 сарын мэдүүлгийн 02-р хуудасны 180-200, 290-310-р мөрүүдийн дүнгээс бүрдэнэ.

Хэрэв татварыг сар бүр бодит ашиг дээр үндэслэн төлдөг бол 210-230-р мөрөнд 11-р сарын мэдүүлгийн 02-р хуудасны 180-200-р мөрийн дүнг тусгасан болно.

Нэмж дурдахад, татвар төлөх давтамжаас үл хамааран 210-230-р мөрөнд өмнөх тайлангийн үеийн мэдүүлгийн ширээний аудитын үр дүнд үндэслэн хуримтлагдсан (багасгасан) урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг заана. Энэхүү аудитын үр дүнг тухайн байгууллага тайлангийн (татварын) хугацаанд харгалзан үзсэн тохиолдолд.

• 220-р мөрөнд - холбооны төсөвт;
• 230-р мөрөнд - ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын төсөвт.

Мөр бөглөхдөө батлагдсан журмын 5.8 дахь заалтыг дагаж мөрдөнө.

Эхний улирлын мэдүүлгээс яагаад сарын урьдчилгааг ихэвчлэн тусгасан 02 хуудасны 290-310-р мөр ба 1.2-р дэд хэсгийн бус 180-200-р мөрүүдээс мэдээлэл авах шаардлагатайг тайлбарлая.

Баримт нь эхний улирлын үр дүнд үндэслэн аль хэдийн дүгнэлт хийх боломжтой болсон: хоёрдугаар улирлаас эхлэн байгууллага нь сар бүрийн төлбөрөөс улирлын төлбөр рүү шилжих эрхтэй, эсвэл үгүй. Үүнийг хийхийн тулд та өмнөх дөрвөн улирлын орлогын хэмжээг тооцоолох хэрэгтэй - хэлэлцэж буй нөхцөл байдалд, өнгөрсөн оны 2-4-р улирал, энэ оны 1-р улиралд. Хэрэв борлуулалтын орлого дунджаар 15 сая рубльээс хэтрэхгүй бол. улирал бүр, дараа нь та цаашид сар бүр урьдчилгаа төлөх шаардлагагүй болно. Өөрөөр хэлбэл, эхний улирлын мэдүүлэгт 290-310 дугаар мөрийг бөглөх шаардлагагүй болно.

Хагас жилийн мэдүүлэгт нэмэлт төлөх (270-271-р мөр) эсвэл бууруулах (280-281-р мөр) татварын хэмжээг тодорхойлохдоо мэдүүлгийн 180-200-р мөрийн үзүүлэлтүүдийг харгалзан үзэх шаардлагатай. эхний улирал (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2014 оны 11-р сарын 26-ны өдрийн ММВ-7-3/600 тоот тушаалаар батлагдсан журмын 5.8-р зүйлийн 4 дэх хэсэг). Үүний зэрэгцээ, эхний улиралд хуримтлагдсан сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг (210-230-р мөр) хагас жилийн мэдүүлэгт тусгах боломжгүй. Нэгдүгээр улирлын дүнгээр эдгээр төлбөрөөс болж таны нэрийн дансны картанд илүү төлөлт гарсан ч нөхөн төлөх боломжтой. Үүнийг хийхийн тулд зургаан сарын эцэст 180-200-р мөрөнд тусгагдсан дүнг бүхэлд нь бус, харин эхний улирлын үр дүнгээс гарсан илүү төлөлтийг хассан зөрүүг төсөвт шилжүүлэхэд хангалттай.

Хагас жилийн тайланд төсөвтэй хийсэн тооцооны үлдэгдлийг дараахь томъёогоор тодорхойлно.

Урьдчилгаа төлбөрийг улирал бүр шилжүүлэхэд шилжихдээ зургаан сарын хугацаанд орлогын албан татварын тайланг бөглөх жишээ. Өмнө нь тус байгууллага өмнөх улирлын ашигт үндэслэн сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлдэг байсан. Нэгдүгээр улирлын эцсийн байдлаар тус байгууллага ашигтай ажилласан

Эхний улирлын үр дүнгээс харахад Альфа 1,000,000 рублийн ашиг олсон байна. Эхний улирлын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ нь 200,000 рубль юм. (1,000,000 рубль х 20%, мэдүүлгийн 180-р мөр), үүнд:

• холбооны төсөвт - 20,000 рубль. (1,000,000 рубль х 2%, мэдүүлгийн 190-р мөр);
• бүс нутгийн төсөвт - 180,000 рубль. (1,000,000 рубль х 18%, мэдүүлгийн 200-р мөр).

180-200 мөрөнд:

210–230 мөрүүдээс:

270–310 мөрүүдээс:

180-200 мөрөнд:

270–310 мөрүүдээс:

Хэрэв ямар нэг шалтгааны улмаас нэгдүгээр улирлын мэдүүлэгт нягтлан бодогч хоёрдугаар улирлын сарын урьдчилгаа төлбөрийг мэдүүлсэн бол (мэдэгдэлд 02 хуудасны 290-310-р мөр, 1.2-р хэсгийг бөглөсөн) бол татварын байцаагч тухайн байгууллагаас тэдгээрийг төлөхийг хүлээх болно. . Байцаагч хувийн дансны картын хуримтлалыг цаг тухайд нь буцаахын тулд урьдчилгаа төлбөрийг улирал бүр төлөхөд шилжих талаар түүнд мэдэгдээрэй.

Урьдчилгаа төлбөрийг улирал тутам шилжүүлэхэд шилжихдээ зургаан сарын хугацаанд орлогын албан татварын тайланг бөглөх жишээ. Өмнө нь тус байгууллага өмнөх улирлын ашигт үндэслэн сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлдэг байсан. Эхний улирлын дүнгээр тус байгууллага алдагдалтай ажилласан

Альфа ХХК нь 1-р улиралд орлогын албан татварын сар бүр урьдчилгаа төлбөрийг өмнөх улиралд авсан ашгаараа шилжүүлдэг.

Эхний улирлын сарын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг өмнөх оны 3-р улирлын үзүүлэлтэд үндэслэн тодорхойлж, 50,000 рубль байна, үүнд:

• холбооны төсөвт - 5000 рубль;
• бүс нутгийн төсөвт - 45,000 рубль.

Эхний улирлын туршид байгууллага нь орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлэхэд тогтоосон хугацаанд эдгээр дүнг шилжүүлсэн. Тиймээс, эхний улиралд Альфа орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлэв.

• холбооны төсөвт - 15,000 рубль. (5000 рубль х 3 сар);
• бүс нутгийн төсөвт - 135,000 рубль. (45,000 рубль х 3 сар).

Эхний улирлын үр дүнгээс харахад Альфа алдагдал хүлээсэн. Эхний улирлын мэдүүлэгт хуримтлагдсан татварын дүн (180-200-р мөр) 0 байна.

Нэгдүгээр улирлын мэдүүлэг өгөхтэй зэрэгцэн Альфа өнгөрсөн оны хоёрдугаар улирлаас энэ оны нэгдүгээр улирал хүртэлх хугацаанд борлуулалтын орлого нь дунджаар 15,000,000 рублиас хэтрэхгүй байгааг татварын албанд мэдэгдэв. улирал бүр. Тиймээс энэ оны хоёрдугаар улирлаас эхлэн тус байгууллага сар бүр урьдчилгаа төлбөрөө хийхээ больсон. Үүнтэй холбогдуулан 1-р улирлын мэдүүлэгт нягтлан бодогч 2-р улирлын сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийг мэдүүлээгүй.

1-р улирлын хөрөнгө орлогын мэдүүлэгт орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг дараах байдлаар тусгав.

180-200 мөрөнд:

210–230 мөрүүдээс:

270–310 мөрүүдээс:

Оны эхний хагаст Альфагийн ашиг 2,200,000 рубль байв. Орлогын татварын урьдчилгаа төлбөр 440,000 рубль хуримтлагдсан. (2,200,000 рубль х 20%), үүнд:

• холбооны төсөвт - 44,000 рубль. (2,200,000 рубль х 2%);
• бүс нутгийн төсөвт - 396,000 рубль. (2,200,000 рубль х 18%).

Зургаан сарын хөрөнгө орлогын мэдүүлэгт урьдчилгаа төлбөрийг дараах байдлаар тусгана.

180-200 мөрөнд:

270–310 мөрүүдээс:

Эхний улирлын эцэст байгууллага нь нийт 150,000 рублийн илүү төлөлттэй байсныг харгалзан үзвэл, хагас жилийн тайлангийн дагуу нягтлан бодогч төсөвт 440,000 рубль биш, харин ердөө 290,000 рубль шилжүүлсэн байна. (440,000 рубль - 150,000 рубль).

Татварыг хүлээн авсан бодит ашгийн үндсэн дээр сар бүр эсвэл улирал тутам төлдөг байгууллагууд өмнөх тайлангийн үеийн мэдүүлэгт урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг (энэ нь тухайн үеийн татварын хугацаанд оруулсан бол) 210-230-р мөрөнд тусгана. Өөрөөр хэлбэл, эдгээр мөрөнд байгаа өгөгдөл нь өмнөх мэдэгдлийн 180-200-р мөрийн үзүүлэлттэй тохирч байх ёстой. Эхний тайлангийн үеийн мэдүүлэгт 210-230-р мөрүүдийг бөглөөгүй болно.

Нэмж дурдахад, татвар төлөх давтамжаас үл хамааран 210-230-р мөрөнд өмнөх тайлангийн үеийн мэдүүлэгт хийсэн шалгалтын үр дүнд үндэслэн нэмэлт хуримтлагдсан (багасгасан) урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг зааж өгнө. Энэ аудитын үр дүнг тухайн байгууллага тайлангийн (татварын) хугацаанд харгалзан үзсэн тохиолдолд.

Тусдаа хэлтэстэй байгууллагуудын хувьд тухайн байгууллагын бүс нутгийн төсөвт хуримтлагдсан урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ нь тусдаа хэлтэс тус бүрийн хувьд 02-р хуудасны 5-р хавсралтын 080-р мөрийн үзүүлэлтүүдийн нийлбэртэй тэнцүү байх ёстой. ОХУ-ын нэг субьектийн нутаг дэвсгэрт байрлах хэлтэс), түүнчлэн байгууллагын төв оффис дээр.

Нөхцөл байдал:жилийн орлогын албан татварын тайлангийн 2-р хуудасны 180-210-р мөрийг хэрхэн бөглөх вэ. Дөрөвдүгээр улирлаас эхлэн тус байгууллага улирал бүр татвар төлдөг байсныг сар бүр төлдөг болсон

180-р мөрөнд тухайн жилд хуримтлагдсан орлогын албан татварын нийт дүнг бичнэ. 210 дугаар мөрөнд энэ оны есөн сарын мэдүүлгийн 02 дугаар хуудасны 180, 290 дугаар мөрийн нийлбэрийг бичнэ.

Байгууллага сар бүр татвар төлөхөд шилжих нь эдгээр шугамыг бөглөхөд нөлөөлөхгүй. Хөрөнгө орлогын мэдүүлэгт зөвхөн татвар, урьдчилгаа төлбөрийн хуримтлалыг тусгах шаардлагатай байдаг. Төсөвтэй хийсэн бодит тооцоог (ялангуяа шилжүүлгийн дараалал, шилжүүлсэн урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ) мэдүүлэгт харуулаагүй болно.

Тиймээс 180-200 мөрийг ерөнхий дарааллаар бөглөнө үү.

• 180-р мөрөнд орлогын албан татварын нийт дүнг заана;
• 190 () мөрөнд - холбооны (бүс нутгийн) төсөвт төлсөн орлогын албан татвар.

Энэхүү журмыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2014 оны 11-р сарын 26-ны өдрийн ММВ-7-3/600 тоот тушаалаар баталсан журмын 5.7-д заасан болно.

210-230-р мөрөнд урьдчилгаа төлбөрийн нийт дүнг заана уу.

• есөн сарын хугацаанд хуримтлагдсан. Энэ тохиолдолд эдгээр нь есөн сарын мэдүүлгийн 180-200-р мөрөнд заасан дүн юм;
• дөрөвдүгээр улиралд төлөхөөр мэдэгдэв. Эдгээр нь есөн сарын мэдүүлгийн 290-310-р мөрөнд заасан дүн юм.

Чухал:Дөрөвдүгээр улирлаас эхлэн байгууллага улирал бүр татвар төлдөг байсныг сар бүр төлдөг тогтолцоонд шилжсэн тул есөн сарын мэдүүлэгт дөрөвдүгээр улирлын сарын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг мэдүүлэх шаардлагатай болсон. Хэрэв та ямар нэг шалтгаанаар үүнийг хийгээгүй бол есөн сарын өмнө шинэчилсэн мэдүүлгээ бөглөж, ирүүлнэ үү.

Энэхүү журам нь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2014 оны 11-р сарын 26-ны өдрийн ММВ-7-3/600 тоот тушаалаар батлагдсан журмын 5.8 дахь заалтаас хамаарна.

Хэрэв хуримтлагдсан урьдчилгаа төлбөрийн дүн нь дараагийн тайлангийн (татварын) хугацааны эцэст тооцсон татварын дүнгээс давсан бол үүнээс үүссэн татварын илүү төлөлтийг 02 хуудасны 280-281-р мөрөнд тусгана. Эдгээр мөрөнд төлбөр тооцооны эцсийн үлдэгдлийг харуулна. бууруулах дүнгийн хэлбэрээр төсөв (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2014 оны 11-р сарын 26-ны өдрийн ММВ-7-3/600 тоот тушаалаар батлагдсан журмын 5.10-р зүйл).

Үүнтэй төстэй тодруулгыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2013 оны 3-р сарын 14-ний өдрийн ED-4-3 / 4320 тоот захидалд тусгасан болно.

Тайлант хугацаанд хуримтлагдсан татварын урьдчилгаа төлбөрийг хөрөнгө орлогын мэдүүлэгт хэрхэн тусгадаг жишээ. Байгууллага урьдчилгаа төлбөрийг сар бүр бодит ашгийн үндсэн дээр шилжүүлдэг. Жилийн туршид татвар ногдуулах ашгийн хэмжээ буурдаг

Альфа ХХК нь бодит ашиг дээр үндэслэн сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийг тооцдог. Тус байгууллага нь ОХУ-аас гадуур үйл ажиллагаа явуулдаггүй.

1-р сарын сүүлээр Альфа 100,000 рублийн ашиг олсон. 1-р сарын орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг 20,000 рубль хуримтлуулсан. (100,000 рубль х 20%), үүнд:

• холбооны төсөвт - 2000 рубль. (100,000 рубль х 2%);
• бүс нутгийн төсөвт - 18,000 рубль. (100,000 рубль х 18%).

1-р сарын хөрөнгө орлогын мэдүүлэгт орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг дараах байдлаар тусгав.

180-200 мөрөнд:

210–230 мөрүүдээс:

270–281 мөрүүдээс:

Хоёрдугаар сард Альфагийн үйл ажиллагаа 20,000 рублийн алдагдал хүлээсэн. Ийнхүү оны эхнээс (1-р сараас 2-р саруудад) хуримтлагдсан байдлаар Альфагийн ашгийн хэмжээ 80,000 рубль болж буурчээ. (100,000 рубль - 20,000 рубль). Энэ хугацаанд орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг 16,000 рубль хуримтлуулсан. (80,000 рубль х 20%), үүнд:

• холбооны төсөвт - 1600 рубль. (80,000 рубль х 2%);
• бүс нутгийн төсөвт - 14,400 рубль. (80,000 рубль х 18%).

1-2-р сарын орлогын албан татварын тайланд орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг дараах байдлаар тусгасан болно.

180-200 мөрөнд:

210–230 мөрүүдээс:

270–281 мөрүүдээс:

Гуравдугаар сард Альфа дахин 100,000 рублийн ашиг олсон. Ийнхүү оны эхнээс (1-р сараас 3-р саруудад) хуримтлагдсан байдлаар Альфагийн ашгийн хэмжээ 180,000 рубль болж нэмэгдэв. (100,000 рубль - 20,000 рубль + 100,000 рубль). Энэ хугацаанд орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг 36,000 рубль хуримтлуулсан. (180,000 рубль х 20%), үүнд:

• холбооны төсөвт - 3600 рубль. (180,000 рубль х 2%);
• бүс нутгийн төсөвт - 32,400 рубль. (180,000 рубль х 18%).

1-3-р сарын орлогын албан татварын тайланд орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг дараах байдлаар тусгав.

180-200 мөрөнд:

210–230 мөрүүдээс:

270–281 мөрүүдээс:

Хуримтлагдсан урьдчилгаа төлбөрийг хөрөнгө орлогын мэдүүлэгт хэрхэн тусгадаг жишээ. Байгууллага нь өмнөх улиралд авсан ашгаараа сар бүр урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлдэг. Жилийн туршид татвар ногдуулах ашгийн хэмжээ буурдаг

Альфа ХХК нь орлогын албан татварын сарын урьдчилгаа төлбөрийг өмнөх улиралд авсан ашгаараа тооцдог.

Эхний улирлын сарын урьдчилгаа төлбөр нь 50,000 рубль, үүнд:

• холбооны төсөвт - 5000 рубль;
• бүс нутгийн төсөвт - 45,000 рубль.

Эхний улирлын туршид байгууллага нь орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлэхэд тогтоосон хугацаанд эдгээр дүнг шилжүүлсэн. Тиймээс, эхний улиралд Альфа орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг төлсөн.

• холбооны төсөвт - 15,000 рубль. (5000 рубль х 3 сар);
• бүс нутгийн төсөвт - 135,000 рубль. (45,000 рубль х 3 сар).

Эхний улирлын үр дүнгээс харахад Альфа 1,000,000 рублийн ашиг олсон байна. Эхний улирлын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ нь 200,000 рубль юм. (1,000,000 рубль х 20%), үүнд:

• холбооны төсөвт - 20,000 рубль. (1,000,000 рубль х 2%);
• бүс нутгийн төсөвт - 180,000 рубль. (1,000,000 рубль х 18%).

Хоёрдугаар улирлын сарын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ 66,667 рубль байна. (1,000,000 рубль х 20%: 3), үүнд:

• холбооны төсөвт - 6667 рубль. (1,000,000 рубль х 2%: 3);
• бүс нутгийн төсөвт - 60,000 рубль. (1,000,000 рубль х 18%: 3).

1-р улирлын хөрөнгө орлогын мэдүүлэгт орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг дараах байдлаар тусгав.

180-200 мөрөнд:

210–230 мөрүүдээс:

270–310 мөрүүдээс:

Хоёрдугаар улиралд Альфагийн үйл ажиллагаа 50,000 рублийн алдагдал хүлээсэн. Ийнхүү оны эхнээс (1-р сараас 6-р саруудад) хуримтлагдсан байдлаар Альфагийн ашгийн хэмжээ 950,000 рубль болж буурчээ. (1,000,000 рубль - 50,000 рубль). Эхний хагас жилийн орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг 190,000 рубль хуримтлуулсан. (950,000 рубль х 20%), үүнд:

• холбооны төсөвт - 19,000 рубль. (950,000 рубль х 2%);
• бүс нутгийн төсөвт - 171,000 рубль. (950,000 рубль х 18%).

Өмнөх тайлант хугацааны ашиг дээр үндэслэн тооцсон урьдчилгаа төлбөрийг хоёрдугаар улиралд их хэмжээгээр хуримтлуулсан тул оны эхний хагас жилийн татварын тайланд орлогын албан татварын илүү төлөлтийг тусгасан болно. Зургаан сарын үр дүнд үндэслэн тооцсон орлогын албан татварын хэмжээ нь эхний улиралд тооцсон орлогын албан татварын дүнгээс бага байгаа тул гуравдугаар улирлын сарын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тэг гэж хүлээн зөвшөөрсөн.

Эхний хагас жилийн хөрөнгө орлогын мэдүүлэгт урьдчилгаа төлбөрийг дараах байдлаар тусгав.

180-200 мөрөнд:

210–230 мөрүүдээс:

270–310 мөрүүдээс:

Хуримтлагдсан урьдчилгаа төлбөрийг хөрөнгө орлогын мэдүүлэгт хэрхэн тусгадаг жишээ. Байгууллага улирал бүр урьдчилгаа төлбөрөө хийдэг. Жилийн туршид татвар ногдуулах ашгийн хэмжээ буурдаг ч алдагдалгүй байдаг

Альфа ХХК нь орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг улирал бүр тооцож шилжүүлдэг.

Эхний улиралд Альфа 750,000 рублийн ашигтай ажилласан. Эхний улирлын улирлын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ нь 150,000 рубль юм. (750,000 рубль х 20%), үүнд:

• холбооны төсөвт - 15,000 рубль. (750,000 рубль х 2%);
• бүс нутгийн төсөвт - 135,000 рубль. (750,000 рубль х 18%).

Эхний улирлын хөрөнгө орлогын мэдүүлэгт урьдчилгаа төлбөрийг дараах байдлаар тусгав.

180-200 мөрөнд:

Нягтлан бодогч 210–230 мөрүүдийг хоосон орхисон. Зөвхөн улирлын урьдчилгаа төлбөрийг жагсаасан байгууллагууд эхний улирлын мэдүүлэгт эдгээр мөрүүдийг бөглөдөггүй.

270–281 мөрүүдээс:

Хоёрдугаар улиралд Альфагийн үйл ажиллагаа 350,000 рублийн алдагдал хүлээсэн. Ийнхүү оны эхнээс (1-р сараас 6-р саруудад) хуримтлагдсан байдлаар Альфагийн ашгийн хэмжээ 400,000 рубль болж буурчээ. (750,000 рубль - 350,000 рубль). Эхний хагас жилийн орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг 80,000 рубль хуримтлуулсан. (400,000 рубль х 20%), үүнд:

• холбооны төсөвт - 8000 рубль. (400,000 рубль х 2%);
• бүс нутгийн төсөвт - 72,000 рубль. (400,000 рубль х 18%).

Өмнөх тайлант хугацааны ашигт үндэслэн тооцсон урьдчилгаа төлбөр нь зургаан сарын татварын дүнгээс давсан тул нягтлан бодогч татварын тайланд дараахь бичилтийг хийсэн.

180-200 мөрөнд:

210-230-р мөрөнд эхний улирлын мэдэгдлийн 180-200-р мөрөнд заасан мэдээллийг тусгасан болно.

270–281 мөрүүдээс:

Гуравдугаар улиралд Альфагийн үйл ажиллагаа дахин 650,000 рублийн ашиг олсон. Ийнхүү оны эхнээс (1-р сараас 9-р сар хүртэл) Альфагийн ашиг 1,050,000 рубль болж өссөн байна. (750,000 рубль – 350,000 рубль + 650,000 рубль). Есөн сарын орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөр нь 210,000 рубль хуримтлагдсан. (1,050,000 рубль х 20%), үүнд:

• холбооны төсөвт - 21,000 рубль. (1,050,000 рубль х 2%);
• бүс нутгийн төсөвт - 189,000 рубль. (1,050,000 рубль х 18%).

Нягтлан бодогч татварын тайланд дараах бичилтийг хийсэн.

180-200 мөрөнд:

210-230-р мөрөнд хагас жилийн мэдэгдлийн 180-200-р мөрөнд заасан мэдээллийг тусгасан болно.

270–281 мөрүүдээс:

Хэрэв үр дүн нь тэг байвал 270 ба 271-р мөрөнд тэгийг тавина.

Хэрэв та сөрөг дүн авсан бол эдгээр мөрөнд зураас тавьж, бууруулах татварын хэмжээг тооцоол.

280-р мөрөнд холбооны төсөвт бууруулах татварын хэмжээг тооцоол.