Mga entry sa accounting kapag binabago ang kadastral na halaga ng lupa. Accounting ng lupa. Pangkalahatang mga probisyon para sa paglipat
Kailangan namin ang iyong payo sa isyu: "Ang aming kumpanya ay nanalo ng demanda upang bawasan ang halaga ng isang land plot. Itinakda ng hukuman ng arbitrasyon ang halaga sa pamilihan sa petsa ng 01.01.10. 10.11.12.13 taon. at muling kalkulahin ang buwis sa kita nang naaayon . ... ngunit ang tanong ay sa anong panahon at kung paano ito maipapakita sa accounting at pag-uulat ?????. "Gusto kong armasan ang aking sarili ng pagsasanay sa arbitrasyon para sa mga hindi pagkakaunawaan sa buwis, dahil ang halaga ay makabuluhan at kailangang patunayan ito.
Sa accounting ng buwis, ang kumpanya ay obligadong mag-file ng thinned tax returns para sa panahon kung saan ang halaga ng buwis ay underestimated.
Iyon ay, ang mga gastos sa buwis sa kita sa anyo ng buwis sa lupa, na makikita sa deklarasyon ng buwis sa kita, ay labis na nasasabi, at ang halaga ng buwis sa kita na babayaran sa badyet ay minamaliit. Sa ganoong sitwasyon, ang organisasyon ay obligadong magsumite ng na-update na income tax return (sugnay 1, artikulo 81 ng Tax Code ng Russian Federation). Bukod dito, ang tax inspectorate ay may karapatang humiling sa pamamagitan ng pagsulat mula sa organisasyon ng pagsusumite ng naturang deklarasyon, kung ang obligasyong ito ay hindi natupad nang sabay-sabay sa pagsusumite ng isang na-update na deklarasyon sa buwis sa lupa. Ang pagtanggi na sumunod sa iniaatas na ito ay maaaring magsama ng administratibong pananagutan na ibinigay para sa bahagi 1 ng artikulo 19.4 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation (babala o pagpapataw ng multa sa mga opisyal sa halagang 2,000 hanggang 4,000 rubles). Ito ay nakasaad sa liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Disyembre 8, 2011 No. AC-4-2 / 20776. Isinasaad ng arbitrasyon na hindi na kailangang magbigay ng mga binagong deklarasyon kung:
- ang buwis para sa tinukoy na panahon ay naipon nang labis;
- ang overestimated na buwis ay aktwal na inilipat sa badyet.
Sa iyong kaso, hindi nalalapat ang mga patakarang ito.
Kaya, sa batayan ng desisyon ng korte, ang organisasyon ay magsusumite ng na-update na mga kalkulasyon ng buwis sa lupa at buwis sa kita para sa mga panahon kung saan naganap ang muling pagkalkula. Sa katunayan, sa iyong kaso, ang desisyon ng korte ay direktang nagpapahiwatig ng muling pagkalkula ng buwis mula 01.01.10.
Sa accounting, ang mga pagwawasto ay ginawa sa panahon kung kailan ang paghatol ay ipinatupad.
Alinsunod dito, para sa 2011, 2011 at 2012, ipakita ang pag-withdraw mula sa mga gastos sa buwis sa lupa gamit ang account 84 o 91, depende sa kung ang halaga ng paglilinaw ay makabuluhan o hindi.
Ang pamamaraan para sa pagwawasto ng accounting ay ipinakita sa file ng sagot.
Ang katwiran para sa posisyon na ito ay ibinigay sa ibaba sa mga materyales ng System Glavbukh
Tukuyin ang batayan para sa pagkalkula ng buwis bilang ang kadastral na halaga ng land plot, na itinatag noong Enero 1.*
Ang base ng buwis para sa buwis sa lupa ay tinukoy bilang ang kadastral na halaga ng isang land plot, na itinatag sa State Real Estate Cadastre noong Enero 1 ng panahon ng buwis ( P. 1 st. 391 NK RF). Kasabay nito, ang Tax Code ay hindi nagtatatag ng isang mekanismo para sa pagkalkula ng buwis, na isinasaalang-alang ang mga pagbabago sa kadastral na halaga sa taon.
Ang kadastral na halaga ng isang land plot ay maaaring magbago:
- sa pamamagitan ng isang desisyon ng korte o isang komisyon sa paglutas ng hindi pagkakaunawaan sa mga resulta ng pagtukoy ng halaga ng kadastral;
- dahil sa pagbabago sa kategorya (uri ng pinahihintulutang paggamit) ng lupain;
- bilang resulta ng pagwawasto ng pagkakamali ng mga awtoridad sa pagpaparehistro ng kadastre sa pagsusuri ng lupa o sa pagpapanatili ng State Real Estate Cadastre.
Sa unang kaso, ang pagbabago sa kadastral na halaga ay maaaring ilagay sa State Real Estate Cadastre:
- o sa petsa ng pagpasok sa puwersa ng isang hudisyal na aksyon (desisyon ng komisyon);
- o sa petsang tinukoy sa desisyon ng korte (komisyon).
Ang pagbabago sa halaga ng kadastral ay dapat isaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa lupa. Ang posisyon na ito ay makikita sa desisyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court RF mula 28 Hunyo 2011 Hindi. 913/11 . Kasabay nito, umaasa ang mga awtoridad sa regulasyon sa mga probisyon talata 1 Artikulo 391 ng Tax Code ng Russian Federation at ipaliwanag na kapag kinakalkula ang buwis sa lupa, ang halaga ng kadastral na binago ng desisyon ng korte o komisyon sa kasalukuyang taon ay dapat na mailapat:
- mula Enero 1 ng susunod na taon;
- mula Enero 1 ng kasalukuyang taon, kung ang desisyon ng korte (komisyon) ay malinaw na nagsasaad na ang kadastral na halaga ay nagbabago simula Enero 1 ng kasalukuyang taon.
Sa pangalawang kaso, ang pagbabago sa kadastral na halaga ay ipinasok sa State Real Estate Cadastre kapag binago ang kategorya o uri ng pinahihintulutang paggamit ng land plot. Kapag kinakalkula ang buwis sa lupa, dapat isaalang-alang ang pagbabagong ito mula Enero 1 ng susunod na taon.
Kung ang mga pagkakamali na nakakaapekto sa pagkalkula ng buwis sa mga nakaraang panahon ng buwis ay naitama sa kasalukuyang taon, ang pamamaraan para sa paglalapat ng binagong halaga ng kadastral ay nakasalalay sa kung ang tagapagpahiwatig na ito ay tumaas o bumaba.
Kapag kinakalkula ang buwis sa lupa, inilalapat ang mga normatibong gawa ng parehong buwis at batas sa lupa. Ang mga normatibong gawa ng batas sa lupa, sa partikular, ay kinabibilangan ng mga dokumento ng mga lokal na pamahalaan sa pag-apruba ng kadastral na halaga ng mga plot ng lupa. Dahil ang rebisyon ng kadastral na halaga ng lupa ay nangangailangan ng pagbabago sa mga obligasyon sa buwis, ang mga naturang gawain (sa bahaging nagtatatag ng kadastral na halaga) ay ipinapatupad sa paraang inireseta. mga artikulo 5 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Ang pagiging lehitimo ng pamamaraang ito ay nakumpirma na desisyon ng Constitutional Court RF mula sa 3 Pebrero 2010 Hindi. 165-O-O. Ang isang katulad na pananaw ay makikita sa sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 10 Marso 2011 Hindi. 03-05-04-02/20 .
Ang mga regulasyon na nagpapahusay sa sitwasyon ng mga nagbabayad ng buwis ay maaaring maging retroactive kung hayagang itinatadhana nila ito ( P. 4 tbsp. 5 NK RF). Bukod dito, kung sinabi ng dokumento na nalalapat ito sa mga ligal na relasyon na lumitaw nang mas maaga, kung gayon ang panuntunang ito ay maaaring gamitin kapag muling kinakalkula ang buwis sa lupa para sa mga nakaraang taon. Ang mga pamantayang nagpapalala sa posisyon ng mga nagbabayad ng buwis ay hindi maaaring maging retroactive ( P. 2 tbsp. 5 NK RF).
Ang pagbabawas ng kadastral na halaga ay nagpapabuti sa posisyon ng nagbabayad ng buwis. Samakatuwid, ang organisasyon ay may karapatang muling kalkulahin ang halaga ng buwis sa lupa para sa mga nakaraang panahon (sa loob ng tatlong taon mula sa petsa ng pagbabayad ng buwis), magsumite ng mga naitama na deklarasyon at demand pagbabalik (offset) ng mga sobrang bayad na halaga. Ang mga katulad na paliwanag ay matatagpuan sa sulat ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 25 Setyembre 2013 Hindi. BS-3-11/3522 .
Ang pagtaas ng kadastral na halaga ay nagpapalala sa posisyon ng nagbabayad ng buwis. Bilang isang pangkalahatang tuntunin, sa kasong ito, ang bagong tagapagpahiwatig ay dapat ilapat nang hindi mas maaga kaysa sa ika-1 araw ng susunod na panahon ng buwis ( P. 1 st. 5 NK RF). Gayunpaman, ipinapaliwanag ang pamamaraan para sa aplikasyon ng panuntunang ito, binibigyang-diin ng mga ahensya ng regulasyon ang isang tampok. Naniniwala sila na kung ang halaga ng kadastral ay tumaas dahil sa pagwawasto ng isang teknikal na pagkakamali na ginawa ng isang desisyon ng korte, kung gayon ito ang batayan para sa muling pagkalkula ng buwis sa lupa para sa mga nakaraang panahon at pagsusumite ng mga binagong deklarasyon (mga liham Ministri ng Pananalapi ng Russia mula 10 Marso 2011 Hindi. 03-05-04-02/21 , Federal Tax Service ng Russia mula 25 Enero 2013 Hindi. BS-4-11/959).
Ang isinasaalang-alang na pamamaraan para sa pagkalkula ng buwis sa lupa ay hindi inilalapat sa mga kaso kung saan ang pagbabago ng may-ari ng land plot ay nangyayari sa taon. Kung magbabago ang may-ari ng karapatan, dapat kalkulahin ng bagong may-ari ang buwis sa lupa (paunang pagbabayad ng buwis) alinsunod sa impormasyon tungkol sa land plot na ipinahiwatig sa state real estate cadastre sa petsa ng pagpaparehistro ng mga karapatan ng estado. Iyon ay, isinasaalang-alang ang bagong kadastral na halaga o isa pang rate ng buwis. Ang bagong pamamaraan para sa pagkalkula ng buwis ay inilapat simula sa petsa ng pagpaparehistro ng mga karapatan ng bagong may-ari sa land plot. Ito ay nakasaad sa liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 9 Hulyo 2008 Hindi. 03-05-04-02/40 .
Sergei Razgulin, Acting State Councilor ng Russian Federation, ika-3 klase
2. Sitwasyon:Kinakailangan bang maghain ang isang organisasyon ng isang binagong income tax return kung ito ay naghain ng isang binagong property tax return (transport tax, land tax)
Oo, ito ay obligado, ngunit sa kondisyon na ang gayong pagkakamali ay humantong sa isang pagmamaliit ng mga obligasyon sa buwis sa kita.
Kaya, ang sagot sa tanong na ito ay nakasalalay sa kung anong mga paglilinaw ang ginawa sa deklarasyon ng buwis sa ari-arian (transportasyon o buwis sa lupa).
Obligado ang organisasyon na magsumite ng isang binagong tax return kung nakakita ito ng mga kamalian o pagkakamali sa naunang isinumiteng deklarasyon, na humantong sa isang underestimation ng tax base at hindi kumpletong pagbabayad ng buwis sa badyet ( P. 1 st. 81 NK RF).
Ang halaga ng buwis sa ari-arian (transportasyon at mga buwis sa lupa) ay kasama sa iba pang mga gastos at binabawasan ang nabubuwisang kita sa panahon kung saan ang buwis na ito ay naipon (kung ang organisasyon ay gumagamit ng accrual na paraan) o binayaran sa badyet (kung ang organisasyon ay gumagamit ng cash batayan). Ito ay kasunod ng mga probisyon subtalata 1 talata 1 ng artikulo 264, subtalata 1 talata 7 ng artikulo 272 at subtalata 3 talata 3 ng Artikulo 273 ng Tax Code ng Russian Federation.
Ang mga gastos sa anyo ng mga buwis at bayarin na naipon sa ilalim ng kasalukuyang batas ay makikita bilang bahagi ng mga hindi direktang gastos para sa linya 041 annex 2 sa sheet 02 ng income tax return, ang form kung saan ay naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 22 Marso 2012 Hindi. MMV-7-3/174 .
Sa isang paraan o iba pa, ngunit ang buwis sa ari-arian at iba pang mga buwis na nagpapababa ng kita na nabubuwisan ay nakakaapekto sa halaga ng buwis sa kita na babayaran sa badyet sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat (buwis).
May tatlong opsyon para sa mga paglilinaw na ginawa sa mga tax return:
- pagbabawas ng base ng buwis at ang halaga ng mga pananagutan sa buwis sa badyet (halimbawa, kung ang average na taunang halaga ng nabubuwisang ari-arian ay na-overstated sa unang pagbabalik ng buwis sa ari-arian);
- pagtaas ng base ng buwis at ang halaga ng mga pananagutan sa buwis sa badyet (halimbawa, kung ang anumang bagay ng pagbubuwis ay hindi isinasaalang-alang sa paunang deklarasyon ng buwis sa transportasyon);
- hindi nakakaapekto sa base ng buwis at ang halaga ng mga pananagutan sa buwis sa badyet (halimbawa, kung ang mga tagapagpahiwatig na makikita sa mga seksyon ng sanggunian ay tinukoy).
Sa unang kaso, ang mga gastos na makikita sa deklarasyon ng buwis sa kita ay lumalabas na labis na nasasabi, at ang halaga ng buwis sa kita na babayaran sa badyet ay minamaliit. Sa ganoong sitwasyon, ang organisasyon ay kinakailangang magsumite ng isang binagong income tax return ( P. 1 st. 81 NK RF). Bukod dito, ang inspektor ng buwis ay may karapatang humiling ng nakasulat mula sa organisasyon ng pagsusumite ng naturang deklarasyon, kung ang obligasyong ito ay hindi natupad nang sabay-sabay sa pagsusumite ng isang na-update na deklarasyon sa buwis sa ari-arian (buwis sa transportasyon, buwis sa lupa). Ang pagkabigong sumunod sa kinakailangang ito ay maaaring magresulta sa administratibong pananagutan sa ilalim bahagi 1 artikulo 19.4 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation (babala o pagpapataw ng multa sa mga opisyal sa halagang 2,000 hanggang 4,000 rubles). Ito ay nakasaad sa sulat ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 8 Disyembre 2011 Hindi. AS-4-2/20776 *.
Ang punong accountant ay nagpapayo: ayon sa Presidium ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation, sa ilalim ng ilang mga kundisyon, ang isang organisasyon ay hindi maaaring magsumite ng binagong income tax return kung ang binagong mga deklarasyon para sa buwis sa ari-arian, transportasyon o mga buwis sa lupa ay nagpapakita ng pagbaba sa mga pananagutan sa buwis .
Ang isang organisasyon ay hindi kinakailangang maghain ng binagong income tax return kung ang mga halaga ng buwis sa ari-arian (transportasyon o mga buwis sa lupa) ay nabawasan sa ilalim ng mga sumusunod na sitwasyon:
- ang organisasyon ay naghain ng binagong deklarasyon para sa pagbabawas ng buwis;
- ang buwis ay sinisingil nang labis;
- ang overestimated na buwis ay talagang inilipat sa badyet.
Dapat tandaan na, sa paggawa ng naturang desisyon, kinansela ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation ang mga desisyon ng tatlong mas mababang mga pagkakataon. Sa totoo lang dekreto ng 17 Enero 2012 Hindi. 10077/11 ay precedent. Ito ay nagsasaad na ang mga dating pinagtibay na hudisyal na aksyon sa mga katulad na kaso ay maaaring suriin batay sa talata 5 Bahagi 3 ng Artikulo 311 ng Arbitration Procedure Code ng Russian Federation (dahil sa mga bagong natuklasang pangyayari).
Sa pangalawang kaso, ang mga gastos na makikita sa deklarasyon ng buwis sa kita ay lumalabas na maliit, at ang halaga ng buwis sa kita na babayaran sa badyet ay na-overstated. Sa ganitong sitwasyon, may karapatan ang organisasyon, ngunit hindi kinakailangang maghain ng binagong deklarasyon (par. 3 p. 1 st. 54 , par. 2 p. 1 st. 81 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation).
Sa ikatlong kaso, ang mga gastos na makikita sa income tax return o ang halaga ng buwis na babayaran sa badyet ay hindi nagbabago. Samakatuwid, hindi na kailangang maghain ng binagong deklarasyon.
Ang buwis sa ari-arian (transportasyon o buwis sa lupa) ay maaaring karagdagang tasahin batay sa mga resulta ng isang pag-audit sa buwis, kung saan, bukod sa iba pang mga bagay, ang buwis sa kita ay na-audit. Ayon sa Federal Tax Service ng Russia, sa ganitong sitwasyon, ang organisasyon ay dapat magsumite ng na-update na income tax return at independiyenteng ayusin ang mga obligasyon nito sa badyet ( sulat na may petsang 29 Agosto 2011 Hindi. AS-4-2/14018). Ang mga kinatawan ng serbisyo sa buwis ay nagpapatunay sa kanilang posisyon sa pamamagitan ng katotohanan na ang anyo ang desisyon na ginawa batay sa mga resulta ng pag-audit ay hindi pinapayagan na ipakita ang halaga ng buwis sa kita na nabawasan na may kaugnayan sa karagdagang singil ng iba pang mga buwis. Maaari lamang itong ipakita ang panukala na magsumite ng isang binagong deklarasyon.
Ang ilang mga korte ay naniniwala na ang pamamaraang ito ay labag sa batas. Naniniwala sila na kapag ang mga karagdagang buwis ay sinisingil, na kasama sa mga gastos, ang inspeksyon ay dapat na independiyenteng ayusin ang mga obligasyon sa buwis sa kita ng organisasyon at ipakita ang mga ito sa panloob na accounting (sa personal na account card) (tingnan, halimbawa, kahulugan ng IKAW RF mula sa 2 Oktubre 2008 Hindi. 12349/08 , mga resolusyon ng FAS West Siberian District mula 9 Agosto 2011 Hindi. А27-14687/2010 , Volga-Vyatka District mula 6 Hunyo 2008 Hindi. А31-436/2008-26 , Northwestern District mula 17 Enero 2008 Hindi. А26-3723/2007).
Elena Popova
May natuklasang error pagkatapos lagdaan ang pag-uulat
Ang pamamaraan para sa pagwawasto ng mga error na natuklasan pagkatapos lagdaan ang mga pahayag sa pananalapi ay depende sa kung ang pagkakamali ay mahalaga o hindi.
Ang organisasyon ay may karapatan na matukoy ang threshold ng materyalidad ng pagkakamali nang nakapag-iisa, sa pamamagitan ng pagrehistro nito sa iyong patakaran sa account (P. 7 PBU 1/2008 , P. 3 PBU 22/2010 ). Halimbawa, sa patakaran sa accounting, maaari mong itakda ang threshold ng materyalidad tulad ng sumusunod: "Nakikilala ang isang makabuluhang error, ang ratio ng halaga kung saan sa kabuuan ng nauugnay na data para sa taon ng pag-uulat ay hindi bababa sa 5 porsyento."
Kung ang isang materyal na pagkakamali ay natuklasan pagkatapos lagdaan ang mga pahayag sa pananalapi, ngunit bago ang petsa ng pagsusumite nito sa mga panlabas na gumagamit (halimbawa, ang mga tagapagtatag ng organisasyon, awtoridad ng gobyerno, atbp.), iwasto ito sa Disyembre ng taon kung saan ang pananalapi inihanda ang mga pahayag (i.e., sa parehong paraan , na mga error na nakita bago ang paglagda ng pag-uulat).
Sa katulad na paraan, ang isang makabuluhang error ay maaaring itama kung ito ay natuklasan pagkatapos ng pagsusumite ng mga nilagdaang pahayag sa mga may-ari ng organisasyon o iba pang mga panlabas na user, ngunit bago ang petsa ng pag-apruba nito. Kasabay nito, pagkatapos iwasto ang error, kinakailangan na baguhin ang naunang pinagsama-samang mga pahayag, muling lagdaan ang mga ito at isumite ang mga ito sa lahat ng mga gumagamit kung saan sila ipinakita nang mas maaga. AT Mga Tala sa Balance Sheet at Statement ng Financial Performance sa binagong mga pahayag sa pananalapi, kinakailangang ipahiwatig na ang mga pahayag sa pananalapi na ito ay pinapalitan ang orihinal na isinumite, at upang ibigay din ang dahilan para sa muling pagpapalabas.
Ang order na ito ay sumusunod mula sa 7 , 8 , 15 PBU 22/2010.
Kung ang isang makabuluhang error ay natuklasan pagkatapos ng pag-apruba ng taunang mga account, pagkatapos ay itama ito sa panahon ng pag-uulat kung saan ito natagpuan. Huwag gumawa ng anumang mga pagsasaayos sa mga naaprubahang ulat. Ang mga pagbabago ay sumasalamin sa kasalukuyang pag-uulat. Ang mga naturang patakaran ay itinakda talata 39 Mga regulasyon sa accounting at pag-uulat at talata 10 PBU 22/2010.
Ang mga maliliit na error na ginawa sa mga nakaraang panahon ng pag-uulat, sa lahat ng nakalistang kaso, tama sa panahon ng pag-uulat kung kailan sila natuklasan ( P. 14 PBU 22/2010 ).
Sa accounting, ang pamamaraan para sa pagpapakita ng mga error na natuklasan pagkatapos lagdaan ang mga financial statement ay depende sa kung anong uri ng pagkakamali ang nagawa, - makabuluhan o hindi gaanong mahalaga .
Iwasto ang mga makabuluhang error sa sumusunod na pagkakasunud-sunod.
Mga error na natuklasan bago ang pag-apruba ng taunang mga account, tama gamit ang naaangkop na mga account para sa gastos, kita, mga pag-aayos, atbp.
Kung matukoy ang mga makabuluhang error pagkatapos ng pag-apruba ng taunang mga account gumawa ng mga pagwawasto gamit mga account 84"Retained earnings (uncovered loss)" ( sub. 1 p. 9 PBU 22/2010 ).
Kung, bilang isang resulta ng isang error, ang accountant ay hindi nagpakita ng anumang kita (siya ay nag-overestimated sa halaga ng mga gastos) sa accounting at tax accounting, gawin ang mga sumusunod na entry:
Debit 62 (76, 02...) Credit 84
- nahayag ang maling hindi naiulat na kita (overreported na gastos) ng nakaraang taon;
Debit 84 Credit 68 sub-account na "Buwis sa Kita"
- karagdagang naipon na buwis sa kita ng nakaraang taon ayon sa binagong deklarasyon.
Kung, bilang isang resulta ng isang error, ang accountant ay hindi nagpakita ng anumang gastos (siya ay nag-overestimated sa halaga ng kita) sa accounting at tax accounting, gumawa ng isang entry:
Debit 84 Credit 60 (76, 02...)
- isang maling hindi naiulat na gastos (sobra ang naiulat na kita) ng nakaraang taon ay natukoy.
Ang karagdagang mga kable ay nakasalalay sa kung paano ito naitama ang error sa accounting ng buwis .
1. Kung ang accountant ay naghain ng binagong tax return para sa panahon kung kailan nagawa ang pagkakamali (i.e., para sa nakaraang taon), pagkatapos ay itala ang:
Debit 68 subaccount na "Income Tax" Credit 84
– ang buwis sa kita ng nakaraang taon ay binawasan ayon sa binagong deklarasyon.
2. Kung ang isang accountant ay nagwawasto ng isang error sa tax accounting para sa kasalukuyang panahon, ang mga gastos (nabawasang kita) ng kasalukuyang taon ay tataas sa tax accounting. Sa accounting, gumawa ng pag-post:
Debit 68 subaccount na "Income Tax" Credit 99
- ang isang permanenteng pag-aari ng buwis ay makikita dahil sa ang katunayan na ang mga gastos (nabawasang kita) na nauugnay sa nakaraang taon ay kinikilala sa accounting ng buwis ng kasalukuyang panahon.
3. Kung nagpasya ang accountant na huwag itama ang error sa tax accounting, walang karagdagang mga entry ang gagawin. Dahil sa accounting, ang pagwawasto ng mga makabuluhang error ay hindi nakakaapekto sa mga account ng mga resulta sa pananalapi ng kasalukuyang panahon.
Maliit na pagkakamali sa accounting tama ang paggamit mga account 91"Iba pang kita at gastos". Hindi mahalaga kung naaprubahan ang pag-uulat sa oras na natuklasan ang error o hindi. Ang konklusyong ito ay sumusunod mula sa talata 14 PBU 22/2010.*
Kung, bilang isang resulta ng isang hindi gaanong pagkakamali, ang accountant ay hindi nagpakita ng anumang kita (na-overestimated niya ang halaga ng gastos), gumawa ng isang pag-post:
Debit 60 (62, 76, 02...) Credit 91-1
- natukoy ang maling hindi naiulat na kita (sobra ang naiulat na gastos).
Kung, bilang resulta ng isang hindi gaanong pagkakamali, ang accountant ay hindi sumasalamin sa anumang gastos (na-overestimated niya ang halaga ng kita), gumawa ng isang tala:
Debit 91-2 Credit 02 (10, 41, 60, 62, 76...)
- natukoy ang isang maling hindi naiulat na gastos (sobrang naiulat na kita).
Elena Popova, State Advisor sa Tax Service ng Russian Federation, 1st rank
|
Noong 2014, ang Ministri ng Pananalapi ay gumawa ng maraming pagbabago at pagdaragdag sa Instruksyon Blg. 157n. Sa katapusan ng Disyembre, naglabas ang departamento ng pananalapi ng mga alituntunin kung paano maayos na ipatupad ang paglipat sa mga bagong probisyon. Sa artikulo, isasaalang-alang namin kung ano ang kailangan mong bigyang pansin kapag nagre-record ng mga transaksyon na may kaugnayan sa paglipat sa mga bagong probisyon. Alalahanin natin na noong 2014 ang Ministri ng Pananalapi ay gumawa ng maraming pagbabago at pagdaragdag sa Instruksyon Blg. 157n. Ang Order ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation No. 89n ay binago sa katapusan ng Agosto noong nakaraang taon, ngunit ang mga paliwanag ng departamento ng pananalapi kung paano maayos na ipatupad ang paglipat sa mga bagong probisyon ay lumabas sa katapusan ng taon. Isaalang-alang natin kung ano ang kailangan mong bigyang-pansin kapag gumagawa ng mga pagsasaayos sa accounting ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng institusyon kapag sumasalamin sa mga indibidwal na transaksyon, na isinasaalang-alang ang mga pagbabago sa Instruction No. 157n. Mga linya ng badyet.Pangkalahatang mga probisyon para sa paglipat Sa mga unang talata ng Mga Alituntunin, binigyang-pansin ng mga opisyal ang katotohanan na ang mga probisyon ng Order of the Ministry of Finance ng Russian Federation No. 89n ay inilalapat kapag bumubuo ng mga balanse noong 12/31/2014. Samantala, hindi nila ibinukod na sa 2014 posible na mag-aplay ng mga pagbabago sa Instruction No. 157n sa mas maagang petsa, kung ito ay ibinigay para sa mga kilos ng entity ng accounting na nagtatatag ng organisasyon ng accounting sa institusyon, iyon ay, ang patakaran sa accounting ng organisasyon. Ang institusyon ay may karapatang magpasya sa paglipat sa aplikasyon ng parehong mga bagong probisyon ng Pagtuturo Blg. 157n, at mga indibidwal lamang: |
|
- sa organisasyon sa institusyon ng accounting at ang pagpapatupad ng panloob na kontrol sa mga nakatuon na katotohanan ng buhay pang-ekonomiya;
- ayon sa pamamaraan para sa pagsasagawa ng isang imbentaryo ng ari-arian;
- sa pagpapanatili ng mga talaan ng mga indibidwal na bagay ng mga ari-arian, pananagutan, iba pang mga bagay ng accounting;
- sa aplikasyon ng working chart ng mga account ng institusyon at iba pang mga probisyon ng pamamaraan.
Ito ay dapat na nakabatay sa:
- mga kondisyon para sa pagsasagawa ng mga imbentaryo ng ari-arian sa pamamagitan ng mga asset at pananagutan;
- organisasyonal at teknikal na kahandaan ng mga institusyon (hindi lalampas sa Disyembre 31, 2014).
Tulad ng nabanggit sa sugnay 1 ng Mga Alituntunin, anuman ang petsa ng paglipat sa aplikasyon ng mga probisyon ng Order of the Ministry of Finance ng Russian Federation No. 89n, dapat isaalang-alang ng mga institusyon na kapag ang mga kinakailangan na itinatag ng batas ng Russian Federation sa accounting, pederal at (o) mga pamantayan sa industriya ng mga entity ng accounting ay nagbabago, nagbabago ang patakaran sa accounting . Samakatuwid, alinsunod sa mga probisyon ng Art. 8 ng Pederal na Batas ng 06.12.2011 No. 402-FZ "Sa Accounting" at ang Order ng Ministry of Finance ng Russian Federation No. 89n, kinakailangang gumawa ng naaangkop na mga pagbabago sa iyong patakaran sa accounting sa 2014. Sa partikular, sa:
na ipinagkatiwala sa pagpapanatili ng accounting (badyet) accounting, sentralisadong accounting) sa mga opisyal (mga istrukturang dibisyon ng institusyon) na responsable para sa pagpapatupad ng mga katotohanan ng buhay pang-ekonomiya at ang kanilang pagpaparehistro sa mga pangunahing dokumento ng accounting;
- ang listahan at mga anyo ng mga rehistro ng accounting at (o) ang pamamaraan para sa kanilang pagbuo, kabilang ang sa anyo ng isang elektronikong dokumento;
- ang pamamaraan para sa pagtatala ng mga kaganapan pagkatapos ng petsa ng pag-uulat sa accounting, ang listahan ng mga kaganapan pagkatapos ng petsa ng pag-uulat, impormasyon tungkol sa kung saan kasama sa mga tagapagpahiwatig ng panahon ng pag-uulat, at kinakailangan ding baguhin ang petsa (deadline) kung saan pangunahing ang mga dokumento ng accounting ay tinatanggap na sumasalamin sa mga kaganapan pagkatapos ng petsa ng pag-uulat, at ang materyal ay kundisyon ng mga kaganapang ito kapag sumasalamin sa mga resulta ng mga aktibidad ng institusyon;
- iba pang mga probisyon ng patakaran sa accounting na kinakailangan para sa organisasyon at pagpapanatili ng accounting (badyet) accounting, ang pagbuo ng accounting (pinansyal) na mga pahayag.
Una, ayon sa mga account ng working chart ng mga account ng institusyon, kung saan tinukoy ang mga pangalan ng mga account na makikita sa mga rehistro ng accounting, ang mga turnover bago ang petsa ng paglipat sa aplikasyon ng mga probisyon ng Order of the Ministry of Ang pananalapi ng Russian Federation No. 89n ay hindi nababagay (sugnay 1 ng mga rekomendasyong Methodological).
Pangalawa, pangunahing mga dokumento ng accounting at mga rehistro ng accounting na nabuo ng institusyon mula Enero 1, 2014 hanggang sa petsa ng paglipat sa aplikasyon ng mga probisyon ng Order of the Ministry of Finance ng Russian Federation No. rekomendasyon).
Pagpaparehistro ng mga lupain.
Dahil sa katotohanan na, ayon sa mga susog na ginawa sa Instruction No. 157n, ang mga asset na dati nang naitala sa mga off-balance account (sa partikular, mga land plot sa ilalim ng operational management) ay tinatanggap sa balance sheet sa mga institusyon, at ilang uri ng Ang mga settlement sa mga bagong ipinakilalang account ay inililipat din, kailangang kunin ang imbentaryo. Ang mga resulta ng imbentaryo ay dapat na iguguhit sa mga sheet ng imbentaryo, ang mga form na kung saan ay inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russian Federation No. 173n.
Ang mga land plot na itinalaga sa isang autonomous na institusyon sa kanan ng walang bayad (walang limitasyong) paggamit, na makikita sa off-balance sheet account 01 "Natanggap na ari-arian para sa paggamit", ay tinatanggap para sa accounting bilang bahagi ng hindi ginawang mga asset sa kadastral na halaga. Kasabay nito, ang isang talaan ay ginawa (clause 2.1 ng Methodological Recommendations):
Debit account 4,103,11,000 "Land - real estate ng institusyon"
Credit sa account 4,401,10,180 "Iba pang kita"
Kasabay nito, ang tagapagpahiwatig sa off-balance na account 01 "Natanggap na ari-arian para sa paggamit" ay bumababa at ang mga pagbabago sa tagapagpahiwatig ng account na 4,210,06,000 "Mga pag-aayos sa tagapagtatag" ay makikita sa halaga ng halaga ng real estate na tinanggap para sa accounting.
Sa off-balance account 01 ng autonomous na institusyon, mayroong isang land plot, ang kadastral na halaga nito ay 3,650,000 rubles noong Disyembre 31, 2014. (kondisyon na gastos).
Mga linya ng badyet. Talahanayan 1
| Mga nilalaman ng operasyon | Utang | Credit | Dami, kuskusin. |
|---|---|---|---|
| Bago ang petsa ng paglipat | |||
| Sinasalamin ang kadastral na halaga ng land plot sa off-balance sheet | 01 | 3 650 000 | |
| Nakarehistro ang isang land plot sa ilalim ng operational management | 4 103 11 000 | 4 401 10 180 | 3 650 000 |
| Land plot na nakasulat sa off-balance sheet | 01 | 3 650 000 | |
| Ang mga pakikipag-ayos sa tagapagtatag ay makikita sa saklaw ng kanyang mga karapatan na itapon ang partikular na mahalagang ari-arian | 4 401 10 172 | 4 210 06 000 | 3 650 000 |
Dagdag pa, nais naming iguhit ang iyong pansin sa katotohanan na ang AC ay may karapatang gumawa ng desisyon upang ipakita ang kadastral na pagpapahalaga ng mga plot ng lupa na binago alinsunod sa batas ng Russian Federation para sa 2015 bilang bahagi ng mga operasyon pagkatapos ng petsa ng pag-uulat. na makikita sa 12/31/2014.
Kung sakaling ang mga lupang nakuha sa ilalim ng mga kasunduan sa pagbebenta at pagbili ay dati nang naitala sa accounting ng AC, na may kaugnayan sa kanilang paglipat sa accounting sa kadastral na halaga, isang accounting entry ay dapat gawin para sa halaga ng pagbabago (na makikita sa kaganapan ng pagtaas sa halaga ng aklat na may plus sign, sa kaganapan ng pagbaba ng halaga ng libro - na may minus sign) (sugnay 2.2 ng Mga Alituntunin):
Debit ng account 0 103 11 000 "Land - real estate ng institusyon"
Credit sa account 0 401 10 180 “Iba pang kita”
Noong Pebrero 2014, sa gastos ng mga pondong natanggap mula sa mga bayad na serbisyo, nakuha ng AC ang isang land plot na nagkakahalaga ng 2,350,000 rubles. (kondisyong presyo). Ang kadastral na halaga nito noong Disyembre 31, 2014 ay 2,650,000 rubles.
Mga linya ng badyet. mesa 2
| Mga nilalaman ng operasyon | Utang | Credit | Dami, kuskusin. |
|---|---|---|---|
| Sinasalamin ang utang sa nagbebenta para sa lupa sa batayan ng kontrata ng pagbebenta | 2 106 13 000 | 2 302 33 000 | 2 350 000 |
| Nagbayad ng lupa | 2 302 33 000 | 2 201 11 000 | 2 350 000 |
| Ang lupa ay kinuha sa account | 2 103 11 000 | 2 106 13 000 | 2 350 000 |
| Sa petsa ng paglipat (12/31/2014) | |||
| Ang pagbabago sa halaga ng land plot at ang pagtanggap nito para sa accounting sa kadastral na halaga ay makikita (2,650,000 - 2,350,000) kuskusin. |
2 103 11 000 | 2 401 10 180 | 300 000 |
Write-off mula sa balanse sheet ng workwear.
Sa kasalukuyan, sa bisa ng mga pamantayang itinakda sa sugnay 385 ng Instruction No. 157n, accounting para sa ari-arian na ibinigay ng institusyon para sa personal na paggamit ng mga empleyado upang maisagawa ang kanilang opisyal (opisyal) na mga tungkulin, upang matiyak ang kontrol sa kaligtasan nito, nilalayon na paggamit at paggalaw, ay isinasagawa sa isang off-balance na account 27.
Tulad ng nabanggit sa sugnay 2.5 ng Mga Alituntunin, ang pagtatapon ng mga imbentaryo na may karaniwang buhay ng serbisyo, na inisyu para sa personal (indibidwal) na paggamit ng mga empleyado upang gampanan ang kanilang mga opisyal (opisyal) na tungkulin, ay dapat na maipakita sa isang accounting entry:
Debit ng mga account 0 401 20 272 “Paggasta ng mga imbentaryo”, 0 109 00 272 “Paggasta ng mga imbentaryo sa halaga ng mga natapos na produkto, gawa, serbisyo”
Credit sa account 0 105 00 000 "Mga reserbang materyal", na may sabay na pagmuni-muni sa off-balance na account 27 "Tangible asset na inisyu para sa personal na paggamit ng mga empleyado (mga empleyado)"
Noong Marso 2014, sa gastos ng isang subsidy na inilaan para sa pagpapatupad ng gawain ng estado, 10 hanay ng mga oberols ang binili para sa halagang 6,000 rubles. Ang mga damit ay na-kredito sa bodega at pagkatapos ay ibinigay sa mga empleyado ng organisasyon. Ang karaniwang panahon ng paggamit ng mga oberols ay dalawang taon.
Ang mga sumusunod na entry ay ginawa sa mga talaan ng accounting ng AU:
Mga linya ng badyet. mesa 3
| Mga nilalaman ng operasyon | Utang | Credit | Dami, kuskusin. |
|---|---|---|---|
| Hanggang sa petsa ng paglipat (02/28/2014) | |||
| Kasuotang pantrabaho na binili mula sa isang supplier at na-kredito sa bodega | 4,105,35,000 (warehouse) | 4 302 34 000 | 6 000 |
| Ginawa ang pagbabayad para sa damit | 4 302 34 000 | 4 201 11 000 | 6 000 |
| Mga pangkalahatang inisyu sa mga empleyado ng institusyon mula sa bodega | 4,105,35,000 (mga empleyado) | 4,105,35,000 (warehouse) | 6 000 |
| Sa petsa ng paglipat (12/31/2014) | |||
| Sinasalamin ang pagtatapon ng workwear mula sa balanse | 4 401 20 272 | 4,105,35,000 (mga empleyado) | 6 000 |
| Sinasalamin sa parehong oras ang pagtanggap ng mga oberols para sa off-balance accounting | 27 (mga empleyado) | 6 000 | |
Pagninilay ng paglipat ng mga balanse ng account.
Isinasaalang-alang ang mga pagbabagong ginawa sa Instruction No. 157n, ang working chart ng mga account ng isang autonomous na institusyon ay dinagdagan ng mga bagong account sa balanse:
Mga post sa budget. mesa 4
| Account number | Pangalan |
|---|---|
| 205 82 | "Mga kalkulasyon sa hindi maipaliwanag na mga resibo" |
| 209 30 | "Mga Pagkalkula ng Kabayaran sa Gastos" |
| 209 40 | "Mga kalkulasyon sa mga halaga ng sapilitang pag-withdraw" |
| 209 83 | "Mga kalkulasyon sa iba pang kita" |
| 210 11 | "Mga pag-aayos ng VAT sa mga natanggap na advance" |
| 210 12 | "Mga kalkulasyon ng VAT para sa mga nakuhang materyal na asset, gawa, serbisyo" |
| 401 60 | "Mga reserba para sa mga gastos sa hinaharap (ayon sa mga uri ng gastos)" |
| 500 90 | "Pagpapatibay para sa iba pang magkakasunod na taon (sa labas ng panahon ng pagpaplano)" |
| 502 07 | "Mga pangako" |
| 502 09 | "Mga Deferred Liabilities" |
Kaya, habang ang mga bagong account ay ipinakilala, ito ay kinakailangan upang ipakita ang carryover ng mga balanse ng mga account na ito.
Alinsunod sa talata 4 ng Mga Alituntunin, ang paglipat ng mga balanse ng account sa mga tuntunin ng pagkalkula ng kita ay isinasagawa batay sa isang sertipiko (f. 0504833) na may sumusunod na mga entry sa accounting:
Mga entry sa accounting ng badyet. mesa 5
| Mga nilalaman ng operasyon | Utang | Credit |
|---|---|---|
| Sinasalamin ang paglipat ng mga balanse sa halaga ng utang para sa mga pinsala na napapailalim sa kabayaran sa pamamagitan ng desisyon ng korte sa anyo ng kabayaran para sa mga gastos na nauugnay sa mga legal na paglilitis (pagbabayad ng tungkulin ng estado, pagbabayad ng mga legal na gastos) * | 0 209 30 000 | 0 205 30 000 |
| Sinasalamin ang paglilipat ng mga balanse sa halaga ng utang para sa mga pinsala alinsunod sa batas ng Russian Federation, kabilang ang sa kaganapan ng mga nakaseguro na kaganapan* | 0 209 40 000 | 0 205 40 000 |
| Sinasalamin ang paglipat ng mga balanse sa halaga ng utang sa mga multa, parusa at mga forfeit na naipon para sa paglabag sa mga tuntunin ng mga kontrata para sa supply ng mga kalakal, pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo * | 0 209 40 000 | 0 205 40 000 |
| Sinasalamin ang paglipat ng mga balanse sa halaga ng utang sa pagbebenta ng ari-arian dahil sa desisyon na isulat ang mga bagay na hindi pinansyal na mga ari-arian (scrap metal, basahan, basurang papel, iba pang basura at (o) mga bagay na natanggap sa panahon ng pagtatanggal-tanggal (pag-alis) ng mga decommissioned, liquidated na bagay) * | 0 209 74 000 | 0 205 74 000 |
| Sinasalamin ang paglipat ng mga balanse sa halaga ng utang sa iba pang kita na hindi nauugnay sa pagpapatupad ng mga kontrata, kasunduan, kabilang ang pagkakaloob ng mga subsidyo, pati na rin ang pagganap ng institusyon ng mga tungkulin na itinalaga dito alinsunod sa batas ng Pederasyon ng Russia * | 0 209 83 000 | 0 205 80 000 |
| Sinasalamin ang paglipat ng mga balanse sa halaga ng utang sa naipon na interes para sa paggamit ng mga pondo ng ibang tao dahil sa kanilang labag sa batas na pananatili, pag-iwas sa kanilang pagbabalik, iba pang pagkaantala sa kanilang pagbabayad o hindi makatarungang pagtanggap o pag-iipon, pati na rin ang mga naipon upang mabayaran nawalang kita* | 0 209 83 000 | 0 205 80 000 |
| Sinasalamin ang paglipat ng mga balanse sa halaga ng utang sa hindi maipaliwanag na mga resibo * | 0 205 81 000 | 0 205 82 000 |
| Sinasalamin ang paglipat ng mga balanse sa halaga ng mga kalkulasyon para sa mga pagbabawas ng buwis para sa VAT sa mga tuntunin ng buwis na naipon sa pagtanggap ng nagbabayad ng buwis ng pagbabayad, bahagyang pagbabayad sa account ng paparating na supply ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo) * | 0 210 11 000 | 0 210 01 000 |
| Ang paglipat ng mga balanse ay makikita sa mga tuntunin ng mga halaga ng buwis na ipinakita sa nagbabayad ng buwis sa pagkuha ng mga kalakal (gawa, serbisyo) na napapailalim sa bawas* | 0 210 12 000 | 0 210 01 000 |
* Kung, sa petsa ng paglipat sa aplikasyon ng mga probisyon ng Order of the Ministry of Finance ng Russian Federation No. 89n, mayroong mga balanse sa kredito para sa mga pag-aayos sa mga tuntunin ng ipinahiwatig na kita, ang paglipat ng mga tagapagpahiwatig ng pag-aayos ay isinagawa sa pamamagitan ng baligtad na pagsusulatan sa pamamagitan ng pagkakatulad sa mga ibinigay sa itaas.
Matapos ang imbentaryo sa AC sa account na 2,210,01,000 "mga pag-aayos ng VAT sa mga nakuhang materyal na asset, gawa, serbisyo", ang kabuuang halaga ng input VAT ay 25,678 rubles, na, ayon sa mga talaan ng buwis, ay binubuo ng dalawang halaga:
- ang halaga ng buwis na naipon sa pagtanggap ng nagbabayad ng buwis ng pagbabayad, bahagyang pagbabayad sa account ng mga paparating na paghahatid ng mga kalakal - 5,325 rubles;
- ang halaga ng buwis na ipinakita sa nagbabayad ng buwis kapag bumili ng mga kalakal (gawa, serbisyo) na napapailalim sa pagbawas - 20,353 rubles. Ang paglipat ng mga balanse ay pormal na ginawa ng isang sertipiko (f. 0504833).
Ang mga sumusunod na entry ay ginawa sa mga talaan ng accounting ng AU:
mesa 6
| Mga nilalaman ng operasyon | Utang | Credit | Dami, kuskusin. |
|---|---|---|---|
| Sinasalamin ang paglipat ng mga balanse sa mga tuntunin ng VAT sa paunang pagbabayad | 2 210 11 000 | 2 210 01 000 | 5 325 |
| Sinasalamin ang paglipat ng mga balanse sa mga tuntunin ng input VAT kapag bumibili ng mga kalakal mula sa mga supplier | 2 210 12 000 | 2 210 01 000 | 20 353 |
Alinsunod sa talata 4 ng Mga Alituntunin, ang paglipat ng mga balanse ng account sa mga tuntunin ng mga pag-aayos ng mga obligasyon ay isinasagawa batay sa isang sertipiko (f. 0504833) na may sumusunod na mga entry sa accounting:
mesa 7
| Mga nilalaman ng operasyon | Utang | Credit |
|---|---|---|
| Tungkol sa pag-areglo ng mga obligasyon | ||
| Sinasalamin ang paglilipat ng mga balanse sa halaga ng utang sa institusyon para sa mga paunang pagbabayad sa ilalim ng mga kasunduan, mga kontrata ng estado (munisipyo), na hindi ibinalik ng katapat sa kaganapan ng kanilang pagwawakas, kabilang ang sa pamamagitan ng isang desisyon ng korte, kapag nagsasagawa ng trabaho sa paghahabol | 0 209 30 000 | 0 206 00 000 |
| Sinasalamin ang paglipat ng mga balanse sa halaga ng utang sa institusyon sa nakalistang seguridad ng mga aplikasyon para sa pakikilahok sa isang malambot o saradong auction, seguridad para sa pagpapatupad ng mga kontrata, mga kontrata ng estado (munisipyo), iba pang mga pagbabayad sa seguridad, mga deposito | 0 210 05 000 | 0 206 00 000 |
| Ang paglipat ng mga balanse ay makikita sa halaga ng mga utang ng mga taong may pananagutan na hindi naibalik sa isang napapanahong paraan (hindi ipinagkait mula sa sahod), kung saan ang trabaho sa pag-claim ay isinasagawa sa petsa ng paglipat, kabilang ang sa kaganapan na ang isang indibidwal - pinagtatalunan ng may utang ang mga pagbabawas, gayundin para sa mga empleyado kung saan ang mga relasyon sa paggawa ay winakasan | 0 209 30 000 | 0 208 00 000 |
| Ang paglipat ng mga balanse ay makikita sa halaga ng mga atraso sa pagbabayad ng mga benepisyo, pensiyon, kabayaran, na hindi natanggap sa isang napapanahong paraan ng mga tatanggap ng mga pagbabayad na ito. | 0 302 00 000 | 0 304 02 000 |
| Ang paglipat ng mga balanse ay makikita sa halaga ng pinsala sa halaga ng utang ng mga dating empleyado para sa mga araw ng bakasyon na hindi nagtrabaho sa kanilang pagtanggal bago matapos ang taon ng pagtatrabaho kung saan nakatanggap na sila ng taunang bayad na bakasyon, na tinukoy sa panahon ng imbentaryo * | 0 209 30 000 | 0 401 10 130 |
* Sa sabay-sabay na pagmuni-muni ng corrective accounting entries sa kaukulang settlement accounts 0 302 00 000 “Settlements on obligations”, 0 303 00 000 “Settlements on payments to budgets”.
Mga operasyon para sa accrual ng mga reserba.
Alinsunod sa talata 302.1 ng Tagubilin Blg. 157n, ang account 401 60 "Mga reserba para sa mga gastos sa hinaharap" ay ginagamit upang buod ng impormasyon sa mga halagang nakalaan upang pantay na maglaan ng mga gastos sa resulta ng pananalapi ng institusyon. Ang pamamaraan para sa paglikha ng mga reserba (mga uri ng mga reserbang nabuo, mga pamamaraan para sa pagtatasa ng mga pananagutan, ang petsa ng pagkilala sa accounting, atbp.) ay itinatag ng institusyon bilang bahagi ng pagbuo ng isang patakaran sa accounting.
Kung nagpasya ang institusyon na mag-ipon ng mga reserba bago ang 01/01/2015, dapat gawin ang mga sumusunod na entry sa accounting (sugnay 5 ng Mga Alituntunin):
Mga entry sa accounting ng badyet. mesa 8
| Mga nilalaman ng operasyon | Utang | Credit |
|---|---|---|
| Sinasalamin ang accrual ng halaga ng reserba para sa pagbabayad ng mga pista opisyal (mga ipinagpaliban na obligasyon para sa pagbabayad ng mga pista opisyal para sa oras na aktwal na nagtrabaho) |
0 109 60 211 0 401 20 211 |
0 401 60 211 |
| Sinasalamin ang accrual ng halaga ng reserba para sa pagbabayad ng mga bakasyon sa mga tuntunin ng mga premium ng insurance (mga ipinagpaliban na obligasyon para sa paglipat ng mga premium ng insurance) |
0 109 60 213 0 401 20 213 |
0 401 60 213 |
| Sinasalamin ang accrual ng halaga ng reserba para sa mga gastos na natamo, kung saan ang mga dokumento ng settlement ay hindi natanggap sa petsa ng pag-uulat (batay sa mga tinantyang halaga) |
0 109 00 000 0 401 20 200 |
0 401 60 000 |
| Sinasalamin ang accrual ng mga halaga ng reserba para sa pagbabayad ng mga obligasyong pinagtatalunan sa korte | 0 401 20 200 | 0 401 60 000 |
| Sinasalamin ang mga settlement para sa pagbabayad ng mga obligasyon sa pagtanggap ng mga dokumento ng settlement | 0 401 60 000 | 0 302 00 000 |
| Sinasalamin ang accrual ng mga gastos para sa pagbabayad ng mga obligasyon, kabilang ang mga kinikilala sa korte sa gastos ng reserbang nilikha sa paglilitis | 0 401 60 000 | 0 302 00 000 |
Nagpasya ang Autonomous Institution na bumuo ng reserba para sa mga gastusin sa pagbabayad sa bakasyon. Ang reserba ay nabuo sa pamamagitan ng mga buwanang accrual sa huling araw ng bawat buwan. Ang halaga ng vacation pay ay 35,000 rubles, ang halaga ng insurance premium ay 10,500 rubles. Ang lahat ng mga accrual ay ginawa sa gastos ng isang subsidy na inilaan para sa pagpapatupad ng gawain ng estado.
Noong Disyembre 31, 2014, ang mga sumusunod na entry ay ginawa sa mga talaan ng accounting ng AC:
Mga post sa budget. mesa 9
Kapag ang mga institusyon, bilang bahagi ng pagbuo ng isang patakaran sa accounting, ay nagpasya na lumikha ng mga reserba para sa mga gastos sa hinaharap simula sa Enero 1, 2015, ang kanilang pagmuni-muni ay isinasagawa sa pamamagitan ng pagkakatulad sa mga sulat sa accounting na ibinigay sa itaas.
* * *
Bigyang-pansin natin ang mga pangunahing konklusyon:
- Ang mga probisyon ng Order of the Ministry of Finance ng Russian Federation No. 89n ay inilalapat kapag bumubuo ng mga balanse noong Disyembre 31, 2014.
- Anuman ang petsa ng paglipat sa aplikasyon ng mga probisyon ng Order of the Ministry of Finance ng Russian Federation No. 89n, ang mga institusyon ay kailangang gumawa ng mga pagbabago sa 2014 accounting policy.
- Ang mga pangunahing dokumento ng accounting at mga rehistro ng accounting na nabuo ng institusyon mula Enero 1, 2014 hanggang sa petsa ng paglipat sa aplikasyon ng mga probisyon ng Order of the Ministry of Finance ng Russian Federation No. 89n ay hindi napapailalim sa muling pagpapalabas at ( o) pagwawasto.
- Ang paglipat ng mga balanse ng account ay nakadokumento sa pamamagitan ng isang sertipiko (f. 0504833).
Mga tagubilin para sa paggamit ng Pinag-isang Tsart ng mga Account para sa Accounting para sa mga Awtoridad ng Estado (Mga Katawan ng Gobyerno), Lokal na Mga Lupong Pansariling Pamahalaan, Mga Lupong Pamamahala ng mga Pondo ng Dagdag na Badyet ng Estado, Mga Akademya ng Agham ng Estado, Mga Institusyon ng Estado (Municipal). Order ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Disyembre 1, 2010 No. 157n.
Order ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Agosto 29, 2014 No. 89n.
Ipinadala sa pamamagitan ng Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Disyembre 19, 2014 No. 02‑07‑07/66918.
Upang matiyak ang pagkakumpleto ng pagmuni-muni sa accounting ng impormasyon sa patuloy na mga operasyon, ang mga institusyon ng estado (munisipyo) ay may karapatan, kapag bumubuo ng isang patakaran sa accounting, na magbigay para sa karagdagang detalye ng mga operasyon sa ilalim ng mga artikulo 130 "Kita mula sa pagkakaloob ng mga bayad na serbisyo" . ang code) (Order ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Mayo 26, 2014 No. 38n).
Kautusan ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Disyembre 15, 2010 No. 173n "Sa pag-apruba ng mga anyo ng mga pangunahing dokumento ng accounting at mga rehistro ng accounting na ginagamit ng mga awtoridad ng estado (mga katawan ng estado), mga lokal na pamahalaan, mga katawan ng pamamahala ng estado na hindi badyet mga pondo, mga akademya ng agham ng estado, mga institusyon ng estado (munisipyo), at mga alituntunin para sa kanilang aplikasyon.
Espesyal na damit, espesyal na kasuotan sa paa, uniporme, damit, damit at tsinelas, pati na rin ang sportswear at tsinelas, atbp.
Mga Autonomous na Institusyon: Accounting at Taxation, No. 4, 2015
" № 12/2017
Komentaryo sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Setyembre 14, 2017 No. 02-07-05 / 59444.
Ang ilang mga autonomous na institusyon ay itinalaga ng mga lupain sa kanan ng permanenteng walang hanggang paggamit. Ang mga ito ay naitala sa account 0 103 11 000 "Land - real estate ng institusyon" sa batayan ng isang dokumento (sertipiko) na nagpapatunay sa karapatang gamitin ang land plot, sa kadastral na halaga (clause 71 ng Instruction No. 157n).
Para sa sanggunian:
Lupa - mga bagay ng hindi ginawang mga ari-arian sa anyo ng mga plot ng lupa, pati na rin ang mga paggasta ng kapital na hindi mapaghihiwalay mula sa mga plot ng lupa, na kinabibilangan ng mga paggasta na hindi imbentaryo (hindi nauugnay sa pagtatayo ng mga istruktura) para sa mga pangkultura at teknikal na hakbang para sa pagpapabuti ng ibabaw ng lupa para sa paggamit ng agrikultura, na ginawa sa gastos ng mga pamumuhunan sa kapital (pagpaplano ng mga plot ng lupa, pagbunot ng mga lugar para sa maaarabong lupa, paglilinis ng mga patlang ng mga bato at malalaking bato, pagputol ng mga tussocks, paglilinis ng kasukalan, paglilinis ng mga reservoir, reclamation, drainage, irigasyon at iba pang gawain na hindi mapaghihiwalay mula sa lupain), maliban sa mga gusali at istrukturang itinayo sa lupaing ito (halimbawa, mga kalsada, lagusan, mga gusali ng opisina, atbp.), mga plantasyon, tubig sa lupa o biyolohikal na mapagkukunan (sugnay 79 ng Panuto Blg. 157n).
Sa nagkomento na Liham na may petsang Setyembre 14, 2017 No. 02-07-05 / 59444, sinabi ng Ministri ng Pananalapi na kung ang land plot ay hindi alam dahil sa kakulangan ng may-katuturang impormasyon sa mga dokumento ng pagpaparehistro, hindi ito nagbibigay ng paksa ng accounting ang karapatang hindi ipakita ang kaganapan sa pagtanggap ng tinukoy na non-financial asset sa accounting accounting.
Mula sa mga probisyon ng sugnay 23 ng Instruksyon Blg. 157n, sumusunod na ang paunang halaga ng mga plots ng lupa na hawak ng mga institusyon sa karapatan ng libreng (panghabang-buhay) na paggamit ay ang kanilang market (cadastral) na halaga sa petsa ng pagtanggap para sa accounting. Dahil ang land plot ay hindi pa nakuha, ang kadastral na halaga nito ay hindi alam, sa kasong ito ang market value ng land plot ay itinakda ng komisyon sa pagtanggap at pagtatapon ng mga asset. Matapos tanggapin ang land plot para sa pagpaparehistro ng kadastral at ang halaga ng kadastral ay kilala para dito, ang paunang halaga nito ay nababagay.
Ayon sa talata 20 ng Tagubilin Blg. 183n, ang mga operasyon para sa pagtanggap ng mga bagay ng hindi ginawang mga ari-arian ay naitala kasama ng mga sumusunod na mga entry sa accounting:
|
Tinanggap para sa accounting sa karapatan ng permanenteng (panghabang-buhay) na paggamit ng isang land plot, kabilang ang mga matatagpuan sa ilalim ng mga real estate object (ito ay isinasaalang-alang sa kadastral na halaga (ang halaga na ipinahiwatig sa dokumento para sa karapatang gumamit ng isang land plot na matatagpuan sa labas ng teritoryo ng Russian Federation) |
||
|
Ang halaga ng isang land plot na dating tinanggap para sa accounting ay nabago dahil sa pagbabago sa kadastral na halaga nito: |
||
|
- kung sakaling tumaas ang halaga ng lupa |
||
|
– kung sakaling bumaba ang halaga ng lupa (ang operasyon ay makikita ng "pula" na pamamaraan) |
Dito rin namin ipinakita ang mga rekomendasyong itinakda sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation No. 02-07-07 / 5669, ang Treasury ng Russian Federation No. 07-04-05 / 02-120 na may petsang 02.02. 2017, tungkol sa pagmuni-muni ng halaga ng mga plot ng lupa sa balanse (f. 0503130). Pinupunan lamang ng mga autonomous na institusyon ang form na ito kung naatasan sila ng mga kapangyarihan sa badyet ng tumatanggap ng mga pondong pangbadyet, na napakabihirang. Sa kabila ng katotohanan na ang mga naturang paglilinaw ay hindi ganap na nalalapat sa mga autonomous na institusyon, ang posisyon ng Ministri ng Pananalapi ay tila kawili-wili sa amin at naniniwala kami na ang mga autonomous na institusyon ay maaaring gamitin ito sa kanilang trabaho (kapag nag-iipon ng mga pahayag sa pananalapi). Kasunod nito mula sa liham sa itaas na ang pagbabago sa kadastral na halaga ng isang land plot pagkatapos ng petsa ng pag-uulat, ngunit bago ang petsa ng pag-uulat, ay tumutukoy sa isang makabuluhang kaganapan at napapailalim sa pagmumuni-muni sa pag-uulat para sa 2017. Kasabay nito, kung, upang makasunod sa mga deadline para sa pagsusumite ng pag-uulat ng badyet at (o) dahil sa huli na pagtanggap ng mga pangunahing dokumento ng accounting (mga dokumento na nagpapatunay sa pagbabago sa kadastral na halaga ng isang land plot), impormasyon tungkol sa isang kaganapan pagkatapos ng petsa ng pag-uulat ay hindi ginagamit kapag nag-compile ng mga tagapagpahiwatig ng balanse, ang impormasyon tungkol sa tinukoy na kaganapan at ang pagtatasa nito sa mga tuntunin sa pananalapi ay napapailalim sa pagsisiwalat kapag nagsusumite ng pag-uulat ng badyet sa bahagi ng teksto ng seksyon. 4 "Pagsusuri ng mga tagapagpahiwatig ng mga pahayag sa pananalapi ng paksa ng pag-uulat ng badyet" ng paliwanag na tala (f. 0503160).
Mga tagubilin para sa paggamit ng Chart of Accounts para sa accounting ng mga autonomous na institusyon, naaprubahan. Order ng Ministry of Finance ng Russian Federation ng Disyembre 23, 2010 No. 183n.
Alinsunod sa kasalukuyang batas, ang kadastral na halaga ng isang plot ng lupa ay maaaring iakma kung magbabago ang qualitative at (o) quantitative na mga katangian, gayundin sa batayan ng desisyon ng korte o isang komisyon sa paglutas ng hindi pagkakaunawaan sa mga resulta ng pagtukoy ng halaga ng kadastral. Sa artikulo, isinasaalang-alang ng mga eksperto ng 1C, gamit ang halimbawa ng isang institusyong pambadyet, kung paano maipakita ang pagbabago sa kadastral na halaga ng mga plot ng lupa na ginagamit ng mga institusyon ng estado (munisipyo) sa kanan ng permanenteng (walang limitasyong) paggamit sa accounting sa programa " 1C: Accounting ng isang institusyon ng estado 8".
Regulasyon ng regulasyon
Ayon sa talata 71 ng Mga Tagubilin para sa paggamit ng Pinag-isang Tsart ng Mga Account, naaprubahan. Sa pamamagitan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 01.12.2010 No. 157n, ang mga land plot na ginagamit ng mga institusyon sa kanan ng permanenteng (walang limitasyong) paggamit (kabilang ang mga matatagpuan sa ilalim ng mga bagay sa real estate) ay isinasaalang-alang sa kaukulang analytical account ng account 10300 "Non-produced assets" sa batayan ng isang dokumento (certificate) , na nagpapatunay sa karapatang gumamit ng land plot na matatagpuan sa teritoryo ng Russian Federation, sa kanilang kadastral na halaga.
Alinsunod sa Land Code ng Russian Federation, ang paggamit ng lupa sa Russian Federation ay binabayaran. Ang mga paraan ng pagbabayad para sa paggamit ng lupa ay ang buwis sa lupa (bago ang pagpapataw ng buwis sa real estate) at upa (sugnay 1, artikulo 65 ng Land Code ng Russian Federation).
Para sa mga layunin ng pagbubuwis at sa iba pang mga kaso na ibinigay ng Land Code ng Russian Federation, mga pederal na batas, ang kadastral na halaga ng isang land plot ay itinatag. Ang kadastral na halaga ng isang land plot ay maaari ding gamitin upang matukoy ang upa para sa isang land plot na nasa estado o munisipal na pagmamay-ari (sugnay 5, artikulo 65 ng Land Code ng Russian Federation).
Upang maitatag ang kadastral na halaga ng mga plots ng lupa, isinasagawa ang isang kadastral na pagtatasa ng lupain ng estado (sugnay 2, artikulo 66 ng Land Code ng Russian Federation). Ang cadastral valuation ng lupa ay isinasagawa batay sa isang desisyon ng executive body ng kapangyarihan ng estado ng isang constituent entity ng Russian Federation o, sa mga kaso na itinatag ng batas ng isang constituent entity ng Russian Federation, sa pamamagitan ng desisyon ng isang lokal na pamahalaan, ang mga resulta ng pagtatasa ay ipinasok sa state real estate cadastre (Artikulo 24.12 ng Pederal na Batas ng Hulyo 29, 1998 No. 135-FZ " Sa mga aktibidad sa pagtatasa sa Russian Federation). Ang impormasyon sa kadastral na halaga ng mga bagay sa real estate ay impormasyon mula sa mapagkukunan ng impormasyon ng pederal na estado (state real estate cadastre), ay magagamit sa publiko at ginagamit upang matukoy ang buwis at iba pang mga pagbabayad. Ayon sa talata 1.2 ng Mga Alituntunin sa pagtatasa ng kadastral ng estado, naaprubahan. sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Economic Development ng Russia No. 358 ng Hunyo 7, 2016, ang kadastral na halaga ng isang ari-arian ay tinutukoy para sa mga layuning itinakda ng batas ng Russian Federation, kabilang ang para sa pagbubuwis, batay sa merkado at iba pang impormasyon na may kaugnayan sa mga pang-ekonomiyang katangian ng paggamit nito, nang hindi isinasaalang-alang maliban sa mga karapatan sa ari-arian, mga karapatan sa ari-arian sa ari-arian. Ang halaga ng kadastral ay ang pinaka-malamang na presyo ng ari-arian kung saan maaari itong makuha batay sa posibilidad na ipagpatuloy ang aktwal na uri ng paggamit nito, anuman ang mga paghihigpit sa pagtatapon ng bagay na ito.
Kapag nagbago ang qualitative at (o) quantitative na mga katangian ng mga bagay sa real estate, na nagsasangkot ng pagbabago sa kanilang kadastral na halaga, ang katawan na gumaganap ng mga function ng state cadastral valuation ay tumutukoy sa kadastral na halaga ng mga real estate object. Ang mga kaukulang pagbabago ay ginawa sa Unified State Register of Real Estate and Real Estate Objects (EGRN) (Artikulo 24.19 ng Batas sa Mga Aktibidad sa Pagtatasa). Ang mga resulta ng pagtukoy sa halaga ng kadastral ay maaaring hamunin ng mga legal na entidad at indibidwal kung ang mga resulta ng pagtukoy ng halaga ng kadastral ay nakakaapekto sa mga karapatan at obligasyon ng mga taong ito, gayundin ng mga awtoridad ng estado, mga lokal na pamahalaan na may kaugnayan sa mga bagay na real estate na nasa estado o munisipyo na pagmamay-ari, sa korte at mga komisyon para sa pagsasaalang-alang ng mga hindi pagkakaunawaan sa mga resulta ng pagtukoy ng kadastral na halaga (mula rito ay tinutukoy bilang komisyon) (Artikulo 24.18 ng Batas sa Mga Aktibidad sa Pagtatasa). Kaya, ang kadastral na halaga ay maaaring mabago sa pamamagitan ng desisyon ng korte o komisyon. Ang impormasyon sa mga pagbabago sa halaga ng kadastral batay sa desisyon ng isang komisyon o hukuman, kabilang ang petsa ng pagsusumite ng may-katuturang aplikasyon para sa pagbabago ng halaga ng kadastral, ay dapat ipasok sa USRN alinsunod sa Federal Law No. 218- FZ ng Hulyo 13, 2015 "Sa Pagpaparehistro ng Estado ng Real Estate".
Sa pamamagitan ng Order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Nobyembre 16, 2016 No. 209n (clause 2.9), ang talata 28 ng Instruction No. 157n ay dinagdagan ng probisyon: “Ang pagbabago sa halaga ng mga lupang lupain na ibinibilang bilang bahagi ng hindi pinansiyal na mga ari-arian dahil sa pagbabago sa kanilang kadastral na halaga ay makikita sa mga talaan ng accounting ng taon ng pananalapi kung saan naganap ang nasabing mga pagbabago, na ang nasabing mga pagbabago ay makikita sa mga pahayag sa accounting (pinansyal).
Ayon sa Decree of the Government of the Russian Federation noong Pebrero 7, 2008 No. 52 "Sa pamamaraan para sa pagdadala ng kadastral na halaga ng mga plot ng lupa sa atensyon ng mga nagbabayad ng buwis", ang impormasyon sa kadastral na halaga ng mga plot ng lupa para sa mga layunin ng buwis ay nai-post sa opisyal na website ng Federal Real Estate Cadastre Agency sa Internet. Ngunit ang panuntunang ito ay nagkabisa lamang noong 2017. Liham ng Federal Tax Service ng Russia No. BS-4-21 na may petsang Pebrero 7, 2017/ [email protected] ipinaalam sa mga subdibisyon ng teritoryo tungkol sa pagpapatupad sa opisyal na website ng Rosreestr (www.rosreestr.ru) ng posibilidad na makakuha ng isang katas mula sa USRN sa kadastral na halaga ng mga plot ng lupa. Ang liham ay nagsasaad din na ang impormasyon sa kadastral na halaga na nakapaloob sa katas ay maaaring gamitin para sa mga layunin ng pangangasiwa ng buwis, kabilang ang pag-update ng impormasyon sa mga database ng mga awtoridad sa buwis.
Kaya, ngayon posible na iwasto ang halaga ng plot ng lupa sa isang napapanahong paraan sa pamamagitan ng pagtanggap ng isang katas mula sa USRN.
Kung ang impormasyon tungkol sa isang pagbabago sa halaga ng kadastral ay natanggap ng institusyon nang huli, kapag sumasalamin sa mga pagbabago sa accounting, ang talata 3 ng Tagubilin Blg. 157n ay dapat sundin: "Ang data ng accounting at ang pag-uulat ng mga entidad ng accounting na nabuo sa kanilang batayan ay nabuo na isinasaalang-alang ang materyalidad ng mga katotohanan ng buhay pang-ekonomiya na nagkaroon o maaaring magkaroon ng epekto sa kalagayan sa pananalapi, daloy ng salapi o pagganap ng institusyon at naganap sa pagitan ng ang petsa ng pag-uulat at ang petsa ng pagpirma sa pag-uulat ng accounting (pinansyal) (pagkatapos dito ay tinutukoy bilang isang kaganapan pagkatapos ng petsa ng pag-uulat); kung, upang makasunod sa mga deadline para sa pagsusumite ng accounting (pinansyal) na mga pahayag at (o) dahil sa huli na pagtanggap ng mga pangunahing dokumento ng accounting, ang impormasyon tungkol sa isang kaganapan pagkatapos ng petsa ng pag-uulat ay hindi ginagamit sa pagbuo ng mga tagapagpahiwatig para sa accounting (pinansyal) na mga pahayag, impormasyon tungkol sa kaganapang ito at ang pagtatasa nito sa mga tuntunin sa pananalapi ay isiwalat sa mga pahayag ng accounting (pinansyal) (ang bahagi ng teksto ng tala ng paliwanag).
Ang petsa ng pagmuni-muni sa accounting at pag-uulat ng mga pagbabago sa halaga ng land plot ay dapat na sumang-ayon sa tagapagtatag ng institusyon (na may awtoridad sa pananalapi na responsable para sa pag-iipon ng pinagsama-samang mga pahayag sa pananalapi). Hindi bababa sa, ang katotohanang ito ay dapat na maipakita sa paliwanag na tala (f. 0503160), (f. 0503760). Ayon sa talata 20 ng Mga Tagubilin para sa paggamit ng Tsart ng Mga Account para sa accounting ng mga institusyong pangbadyet, naaprubahan. sa pamamagitan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 16, 2010 No. 174n, ang isang pagbabago sa halaga ng mga land plot na dating tinanggap para sa accounting dahil sa isang pagbabago sa kanilang kadastral na halaga ay makikita sa debit ng account 010311000 "Land - real ari-arian ng institusyon" at ang kredito ng account 140110180 * "Iba pang kita", sa halaga ng pagbabago: sa kaso ng pagtaas sa halaga ng libro sa isang positibong halaga, sa kaso ng pagbaba sa halaga ng libro - na may minus tanda.
Tandaan:
* Isang pagkakamali ang ginawa sa Order No. 209n ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Nobyembre 16, 2016 "Sa Mga Pagbabago sa Ilang Mga Kautusan ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation upang Pagbutihin ang Badyet (Accounting) Accounting at Pag-uulat". Malamang ang ibig sabihin nito ay account 040110180.
Paano baguhin ang halaga ng NPA sa "1C: Accounting ng isang institusyon ng estado 8"
Upang baguhin ang halaga ng mga bagay ng mga di-produce na asset, kabilang ang mga land plot, ang dokumento Pagbabago sa halaga ng mga legal na gawain(menu Mga fixed asset, intangible asset, intangible asset - Accounting para sa non-produced asset - Pagbabago sa halaga ng intangible asset) (Larawan 1).
kanin. isa
Kung, sa pagsang-ayon sa tagapagtatag, napagpasyahan na ipakita ang pagbabago sa kadastral na halaga ng plot ng lupa bilang isang kaganapan pagkatapos ng petsa ng pag-uulat na kasama sa ulat para sa 2016, pagkatapos ay bilang petsa dokumento Pagbabago sa halaga ng mga legal na gawain dapat ipahiwatig ang "12/31/2016". Sa ibang mga kaso, bilang petsa dokumento, ang petsa ng pagtanggap ng institusyon ng dokumento ng muling pagsusuri ay dapat ipahiwatig.
Pumili ng operasyon sa dokumento Pagbabago ng gastos (103 - 401.10.180).
Ayon sa subparagraph "b" ng talata 1.2.1 ng liham ng Ministry of Finance ng Russia No. 02-07-07 / 5669, ang Treasury ng Russia No. 07-04-05 / 02-120 na may petsang 02.02. budgetary at mga autonomous na institusyon ng mga punong tagapangasiwa ng mga pondo ng pederal na badyet para sa 2016", kapag binabago ang halaga ng kadastral ng mga plot ng lupa na dati nang tinanggap para sa accounting ng badyet, pati na rin kapag nagrerehistro ng mga plot ng lupa, iba pang mga non-financial (pinansyal) na mga asset batay sa mga resulta ng imbentaryo , ang tagapagpahiwatig ng resulta sa pananalapi ay nabuo ayon sa numero ng credit account 1 17 00000 00 0000 000 1 401 10 180 "Iba pang kita" (pagtaas sa halaga ng asset na may tanda na "+", pagbaba - na may tanda na "-") .
Mula noong 01/01/2017, ang mga institusyong pambadyet at nagsasarili ay gumagamit ng CPS ng uri ng "AU at BU".
Samakatuwid, sa pamamagitan ng pagkakatulad sa CSC na ibinigay sa nasabing Liham para sa mga institusyon ng estado, sa larangan account ng kita dapat kang pumili ng buong working income account 401.10.180 na may KPS mabait AU at BU, na may paglilinaw KDB, na may code na XXXX 0000000000 000, kung saan ang XXXX ay ang code ng kaukulang seksyon, subsection, halimbawa 0706 0000000000 000.
Bilang uri ng kilusan ng NFA ang halaga ay awtomatikong papalitan Pagbabago bilang resulta ng muling pagsusuri(tingnan ang fig. 1).
Sa tabular na bahagi ng dokumento, dapat kang pumili ng isang land plot gamit ang pindutan Pagpili. Ang pangalan ng NLA object ay pupunan sa linya (column NPA), numero ng imbentaryo, halaga ng lupa bago ang pagbabago (column Gastos (bago baguhin)). Sa graph Gastos (pagkatapos ng pagbabago) kinakailangang ipahiwatig ang halaga ng plot ng lupa, na isinasaalang-alang ang muling pagsusuri, at sa hanay Dahilan ng pagbabago ng presyo- ang dahilan na ipapakita sa hanay 2 "Pagbabago sa halaga ng bagay, dahilan" ng talahanayan "2. Ang halaga ng bagay, ang pagbabago sa halaga ng libro, ang pagkalkula ng pamumura" ng card ng imbentaryo (f. 0504031), halimbawa, "Pagbabago sa halaga ng kadastral" (Larawan 2).
kanin. 2
Kung ang halaga pagkatapos ng pagbabago ay mas mababa sa halagang naitala sa account 103.11, isang accounting entry ay nabuo para sa halaga ng pagkakaiba kapag nagpo-post ng dokumento upang bawasan ang kadastral na halaga ng lupain:
Debit 103.11.330 Credit 401.10.180 - negatibo.
Bilang karagdagan, ang mga paggalaw ay nabuo ayon sa rehistro ng akumulasyon Halaga ng mga fixed asset(Larawan 3) upang ipakita ang pagbabago sa halaga ng lupa sa card ng imbentaryo (f. 0504031).
Kung ang isang kumpanya ay nakakakuha ng isang land plot, pagkatapos ay kapag sumasalamin ito sa accounting, ang accountant ay dapat magabayan ng PBU 6/01, dahil. ayon sa mga katangian nito Ang item na ito ay inuri bilang fixed asset. Ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation at ang mga pamantayan ng batas ng sibil at lupa.
Kaya, ang Land Code ng Russian Federation ay nagsasaad na maaari mong ibenta at makuha lamang ang mga plot na iyon itinalagang numero ng kadastral. Ang Civil Code ng Russian Federation, naman, ay nagsasabi na sa kontrata dapat tukuyin ang aktwal na lokasyon ng plot ng lupa, ang presyo nito, pati na rin ang lahat ng mga paghihigpit at encumbrances na nauugnay dito.
Mga kakaiba
Ang plot ng lupa ay tumutugma lahat ng pamantayan batas sa accounting, ang pagkakaroon nito ay nagpapahiwatig na ang isang asset ay maaaring kilalanin:
- ang kumpanya ay nakakakuha ng lupa upang magamit ito sa mga pangunahing aktibidad nito, o para sa kasunod na pagpapaupa;
- ang termino ng paggamit nito ay lumampas sa isang taon ng kalendaryo;
- ang nakuhang lupa ay hindi na muling ibebenta sa hinaharap;
- ang kumpanya, na namumuhunan sa isang bagong site, ay nagpaplano na kumita mula sa paggamit nito.
Samakatuwid, ito ay kasama sa mga nakapirming assets ng kumpanya. Kung ang lupa ay inilaan para sa karagdagang pagbebenta, kung gayon hindi ito kasama sa komposisyon ng mga hindi kasalukuyang asset, ngunit makikita sa account ng mga kalakal.
Ang halaga ng bagay na pinag-uusapan ay ang kabuuan ng lahat ng mga gastos na natamo ng kumpanya para sa pagkuha nito. Kabilang dito ang:
- ang halaga sa ilalim ng kontrata ng pagbebenta o iba pang kontrata;
- mga halagang ibinayad sa mga tagapamagitan, halimbawa, isang ahensya ng real estate, kung siya ay lumahok sa transaksyon;
- ang halaga ng bayad ng estado na binayaran sa pagpaparehistro ng site;
- ang halaga ng interes na binayaran sa utang, kung ang kumpanya ay nagpasya na bumili ng isang bagong pasilidad sa gastos ng mga hiniram na pondo (dito ay dapat tandaan na ang interes sa utang ay nagpapataas ng halaga ng lupa lamang hanggang sa ito ay naiuri bilang nakapirming mga ari-arian);
- iba pang mga halagang binayaran sa proseso ng pagkuha ng site.
Ni sa accounting o sa tax accounting land hindi maaaring amortized, dahil hindi nito nawawala ang mga kapaki-pakinabang na katangian nito. Nangangahulugan ito na hindi posibleng isama ang mga gastos sa pagbili nito sa halaga ng mga produkto ng kumpanya. Sa kaso lamang ng pagbebenta nito, binabawasan ng mga gastos sa pagkuha ang natanggap na kita.
Ang isang mahalagang punto na dapat isaalang-alang kapag nagpapatakbo ng isang bagong asset ay ang State Real Estate Cadastre lamang ang tumutukoy sa mga paraan ng paggamit nito. Ibig sabihin, hindi basta-basta makakabili ng lupa ang isang kumpanya at nakapagpapasya kung aling mga gusali ang itatayo dito. Kung kailangan nito ng mga bagong lugar ng produksyon, dapat itong bumili lamang ng mga pang-industriyang plot.
Walang mga espesyal na dokumento para sa accounting ng mga land plot. Ang batayan ng deal ay pinirmahang kontrata. Sa kasong ito, kailangan mong gumawa ng karagdagang kopya, na sa kalaunan ay ililipat sa Rosreestr. Ang paglipat ng isang asset ay maaaring isagawa batay sa isang kasunduan, kung ito ay tumutukoy sa naaangkop na kondisyon, o pagkatapos ng pagpapatupad ng isang sertipiko ng pagtanggap.
Ang kumpanya mismo ay maaaring bumuo ng mga form para sa pagtatala ng mga transaksyon na may mga fixed asset na nagpapahiwatig ng mga legal na itinatag na mga detalye, pati na rin ang paggamit ng pinag-isang mga dokumento OS-1, OS-6b.
Ang isang land plot ay hindi lamang mabibili, ngunit natanggap din bilang kontribusyon mula sa tagapagtatag, bilang isang regalo o kapalit ng iba pang ari-arian. Sa ganitong mga kaso, ang kumpanya ay dapat gumawa ng isang layunin na pagtatasa ng lupa o tanggapin ito para sa accounting sa kadastral na halaga.
Kung ang organisasyon ay nagpapaupa ng lupa, dapat itong gumuhit ng isang kasunduan sa pag-upa at pumirma ng isang aksyon sa paglipat ng site kasama ang kasosyo. Bukod dito, kung ang pag-upa ay natapos sa loob ng mahabang panahon, kung gayon ang kontrata ay dapat na nakarehistro sa Rosreestr.
mga pag-post
Sa accounting, kapag bumibili ng lupa, ginagamit ito, kung saan ang mga mambabatas ay nagbigay ng kaukulang sub-account. Binuksan ang analytical account na ito para sa bawat bagong object. Ang lahat ng mga gastos na nagpapataas sa halaga ng bagong pasilidad ay makikita rito.
Dt 08-1 Kt 60- nakakuha ng isang piraso ng lupa.
Dt 08-1 Kt 76- sumasalamin sa mga serbisyo ng mga tagapamagitan, para sa karagdagang impormasyon na ibinigay, pati na rin ang halaga ng tungkulin ng estado at mga katulad na gastos.
Ang pagkakaroon ng nakapasa sa pagpaparehistro ng estado, ang hindi kasalukuyang asset ay nagiging pangunahing asset ng kumpanya. Sa hinaharap, upang ipakita ito, ay ginagamit.
Dt 01 Ct 08-1- ang site ay makikita bilang pangunahing asset ng kumpanya.
Kung ang lupa ay binili para muling ibenta, kung gayon ito ay isinasaalang-alang bilang mga sumusunod: Dt 41 Kt 60.
Kapag nagbebenta ng isang plot na na-account para sa , ang mga nalikom mula sa pagbebenta ay makikita sa , at kung saan ay binili para muling ibenta - sa .
Dt 62 Kt 91 (90)- sumasalamin sa mga nalikom mula sa pagbebenta ng lupa.
Dt 91 (90) Kt 01 (41)- inalis ang halaga ng pagkuha ng lupa.
Dt 91 (90) Kt 76, 60- sumasalamin sa iba pang mga gastos para sa pagbebenta ng lupa.
Kapag nag-uulat, ang mga land plot ay makikita sa mga hindi kasalukuyang asset, i.е. sa unang seksyon.
Ang lupa ay isang yaman na ang mga ari-arian ay hindi nagbabago sa paglipas ng panahon. Para sa kanya imposibleng matukoy ang panahon ng epektibong paggamit. Samakatuwid, imposibleng bayaran ang halaga nito sa pamamagitan ng. Ito ay tahasang nakasaad sa Accounting Regulation No. 6/01.
Hanggang sa 2011, ang batas sa accounting ay naglalaman ng direktang pagbabawal sa muling pagsusuri ng mga land plot na kinikilala bilang mga fixed asset ng organisasyon. Kinansela ito pagkatapos ng petsang iyon. Dahil dito, maaaring magpasya ang pamamahala ng kumpanya na muling suriin ang lupa. Kasabay nito, dapat itong maayos sa patakaran sa accounting.
Ang pagkakaroon ng pagsasagawa ng isang muling pagsusuri ng mga bagay na isinasaalang-alang, ang organisasyon ay dapat na higit pang isagawa ito sa isang regular na batayan. Tinutukoy ng pamamahala ang pamamaraan at mga tuntunin ng pamamaraan nang nakapag-iisa.
Maaaring gawin ang mga pagsasaayos ng halaga gamit ang mga indeks ng presyo na tinutukoy ng mga ahensya ng istatistika, o sa pamamagitan ng direktang pagsasaayos ng halaga sa kasalukuyang mga presyo sa merkado ng petsa.
Pagkatapos ng muling pagtatasa, ang isang kilos ay iginuhit, na nilagdaan ng lahat ng miyembro ng komisyon at inaprubahan ng pinuno. Ang lahat ng mga dokumento na nagpapatunay sa kasapatan ng bagong halaga kung saan ang land plot ay makikita sa accounting ay dapat na nakalakip sa batas.
Kapag nagsasagawa ng muling pagsusuri, dapat tandaan na posible lamang sa accounting, ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagbibigay ng ganoong pagkakataon, dahil ang departamento ng pananalapi ay paulit-ulit na iniulat sa mga liham nito.
Pagninilay sa accounting ng buwis
Kapag nagsasagawa ng mga transaksyon sa mga land plot, ang nabubuwisang base para sa VAT ay hindi lilitaw. Hindi kailangang ilaan ng nagbebenta ang halaga ng tinukoy na buwis, at dapat itong ibalik ng mamimili.
Kung ang isang kumpanya ay nasa ilalim ng pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis, kung gayon kapag kinakalkula ang buwis sa kita, ito hindi ma-on sa mga nabubuwisang batayang gastos para sa pagbili ng lupa. Magagawa lamang ito sa kasunod na pagpapatupad ng site.
Ang pagbubukod ay ang pagbili ng lupa mula sa mga awtoridad ng estado o munisipyo. Sa kasong ito, maaaring matukoy ng organisasyon ang panahon ng paggamit ng asset nang mag-isa at sa panahong ito ay pantay na ibabawas ang halaga ng pagkuha nito bilang mga gastusin na nabubuwisan.
Gayunpaman, ang panahong ito ay hindi maaaring wala pang 5 taon. O isama sa taxable base ang bahagi ng halaga ng pagbili ng land plot sa halagang 30% ng buong base para sa nakaraang panahon at sa gayon ay kumilos hanggang sa ganap na pagbabayad ng mga gastos. Ang ganitong pagpapalagay sa batas sa buwis ay humahantong sa mga pagkakaiba sa pagitan ng accounting at tax accounting at, nang naaayon, permanenteng pagkakaiba sa buwis.
Tulad ng nabanggit sa itaas, ang pagbebenta ng lupa hindi nangunguna sa obligasyong magbayad ng VAT. Samakatuwid, ang mga katapat ay hindi maaaring mag-isyu o mag-reimburse ng buwis na ito.
Buwis sa ari-arian at lupa
Bagama't ang lupa ay kabilang sa fixed assets ng organisasyon, hindi ito napapailalim sa property tax. Sa isyung ito, ang Ministri ng Pananalapi ng Russia ay naglabas ng mga opisyal na paglilinaw na nagsasaad na dahil ang isang independiyenteng buwis ay ibinigay para sa mga plot ng lupa, hindi sila kasama sa nabubuwisang base para sa buwis sa ari-arian.
Ang pagkalkula ng buwis sa lupa ay kinokontrol ng Kabanata 31 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang buwis na ito ay lokal at nakabatay sa kadastral na halaga ng asset. Ang rate nito ay tinutukoy ng mga munisipalidad, na maaari ring matukoy ang kanilang sariling mga benepisyo para sa pagbabayad nito.
Dapat mag-ulat ang mga legal na entity tungkol sa buwis sa lupa kada quarter. At sa buong panahon ng buwis, naglilipat sila ng mga paunang bayad.
Iba pa
Para sa "pinasimple" ang parehong mga patakaran ay nalalapat tulad ng para sa mga kumpanyang matatagpuan sa OSNO. Ibig sabihin, hindi nila mababawasan ang kanilang kita sa halaga ng pagkuha ng mga lupain. Ngunit kung ang mga pag-aari na ito ay inilaan para sa muling pagbebenta, kung gayon sa kasong ito sila ay nagiging isang kalakal, at ang mga gastos na natamo ay isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang halaga ng pinasimple na buwis.
Kung ang isang organisasyon ay isang solong nagbabayad ng buwis sa agrikultura, kung gayon ang isang espesyal na pamamaraan para sa pagkilala sa mga gastos para sa pagbili ng lupa ay itinatag para dito. Kaya, maaari niyang matukoy ang isang tiyak na panahon kung saan ang mga gastos na natamo ay mapapawi.
Alinsunod sa batas, ang panahong ito ay hindi maaaring wala pang 7 taon. Sa kasong ito, ang lupa ay dapat:
- mabayaran;
- gamitin lamang para sa pagpapalago ng mga produktong pang-agrikultura;
- nasa proseso ng pagpaparehistro ng estado.
Ano ang kailangan mong malaman kapag nagrerehistro ng isang cadastral plot, maaari mong malaman mula sa video na ito.