Svako tromjesečje, organizacije moraju prijaviti porez na prihod. Da bi to učinili, oni podnose deklaraciju. Prilikom popunjavanja posebno obratite pažnju na red 210. prijave poreza na dohodak.

U red 210 navesti ukupan iznos akontacija za izvještajni ili poreski period.

Poreski obveznici moraju sami izračunati iznos akontacije. Obračunava se na osnovu stope, kao i prihoda na koji se obračunava porez. Iznos avansa se obračunava po obračunskom principu od početka do kraja obračunskog perioda.

Preduzeća plaćaju avanse na osnovu rezultata izvještajnih perioda, a to su prvi kvartal, šest mjeseci, devet mjeseci i godina.

Neka pravna lica imaju pravo na isplatu samo tromjesečnih akontacija, i to:

• kompanije čiji je prihod u izvještajnom periodu iznosio manje od petnaest miliona rubalja;
• strane kompanije koje posluju u Rusiji preko predstavništava;
• autonomne organizacije;
• kompanije koje ne ostvaruju profit od prodaje svojih proizvoda;
• neprofitne firme;
• sudionici ulaganja i jednostavnih partnerstava.

Ostala pravna lica moraju plaćati i kvartalne i mjesečne akontacije. Organizacije kao što su muzeji, biblioteke i pozorišta uopće ne plaćaju unaprijed.

Ako preduzeće nije prešlo na plaćanje mjesečnih plaćanja iz stvarno primljenog prihoda, mora plaćati ne samo tromjesečne, već i mjesečne uplate, i to:

• iznos mjesečne akontacije za prvi kvartal jednak je iznosu mjesečne akontacije koja se mora uplatiti u posljednjem kvartalu prethodne godine;
• iznos mjesečnog avansa koji se plaća u četvrtom tromjesečju jednak je jednoj trećini razlike između iznosa akontacije za devet mjeseci i iznosa akontacije za šest mjeseci.

Upute za popunjavanje reda

Prilikom popunjavanja prijave poreza na dohodak na liniji 210, morate zapamtiti sljedeća pravila:

1. Preduzeća koja moraju plaćati mjesečne akontacije do dvadeset osmog dana u mjesecu moraju navesti iznos obračunatih akontacija u skladu sa deklaracijom za devet mjeseci i za četvrti kvartal. Odnosno, u redu 210, na drugom listu izvještavanja iskazuje se iznos akontacije za devet mjeseci i mjesečne akontacije isplaćene u četvrtom kvartalu. Ako je na kraju godine organizacija na gubitku, porez se ne plaća.
2. Ukoliko u bilo kom od izvještajnih perioda društvo ima umanjenje ili dodatno obračunavanje avansa na osnovu rezultata revizije, ovi iznosi se dodaju ili oduzimaju od reda 210 poreza na dobit.
3. Firme koje isplaćuju akontacije samo na osnovu rezultata izvještajnih perioda upisuju u red 210 iznose obračunatih akontacija za devet mjeseci. Istovremeno, redovi od 290 do 310 i od 320 do 340 na drugom listu ostaju prazni
4. Firme koje isplaćuju mjesečne akontacije na stvarno primljene prihode, u red 210 deklaracije navode iznos avansa za jedanaest mjeseci.

• za 1. kvartal - red 320 iz deklaracije za devet mjeseci za 2015. godinu;
• za 2. kvartal - red 180 deklaracije za prvi kvartal 2015. godine plus red 290 deklaracije za prvi kvartal 2015. godine;
• za 3. kvartal - red 180 plus red 290 iz deklaracije za drugi kvartal prošle godine;
• za 4. kvartal - red 180 plus red 290 deklaracije za devet mjeseci 2015. godine.

Koji je postupak popunjavanja redova 210-351 u listu 02 prijave poreza na dohodak, izuzev redova 260-267 i 350-351 prijave poreza na dohodak za 2016. godinu?

Organizacija plaća mjesečne akontacije poreza na dohodak. Organizacija nije obveznik poreza na promet, nije izvan Ruske Federacije i nije učesnik regionalnog

Obrazac, format prezentacije i postupak popunjavanja poreza na dobit pravnih lica (u daljem tekstu: Izjava, Procedura) utvrđeni su naredbom od 19. oktobra 2016. godine N MMV-7-3/572@. Prema dopisu Federalne poreske službe Rusije od 21. decembra 2016. N SD-4-3/24514 za poreski period 2016. godine, poreske prijave za porez na dobit preduzeća su morale biti podnete u imenovanom obliku.

Postupak popunjavanja redova 210-351 lista 02 Deklaracije utvrđen je Odjeljkom V Procedure. Prema tački 5.8 Procedure, u redovima 210-230 lista 02 Izjave iskazuju se iznosi obračunatih akontacija za izvještajni (poreski) period.

U ovom slučaju, organizacije koje plaćaju mjesečne akontacije u redovima 210-230 navode iznose akontacija po Deklaraciji za prethodni izvještajni period datog poreskog perioda i iznose mjesečnih akontacija dospjelih za plaćanje 28. mjesec posljednjeg kvartala izvještajnog perioda.

Podsjetimo, porezni period za porez na dobit preduzeća je kalendarska godina (klauzula 1, član 285 Poreskog zakona Ruske Federacije). Izvještajni periodi su prvo tromjesečje, pola godine i devet mjeseci kalendarske godine (prvi stav 2. člana 285. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Prilikom podnošenja Deklaracije za 2016. godinu prethodni izvještajni period je 9 mjeseci 2016. godine.

Shodno tome, prilikom popunjavanja Deklaracije za 2016. godinu na redovima 210-230, naveden je ukupan iznos akontacija za devet mjeseci 2016. godine i mjesečnih akontacija dospjelih u 4. kvartalu 2016. godine. U tom slučaju, iznos mjesečne akontacije koja se plaća u četvrtom tromjesečju tekućeg poreskog perioda uzima se jednakim jednoj trećini razlike između iznosa akontacije obračunate na osnovu rezultata devet mjeseci i iznosa iznosa akontacije. avansno plaćanje izračunato na osnovu rezultata za šest mjeseci (stav pet, stav 2, član 286 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Dakle, u redovima 210-230 Deklaracije za 2016. treba da se prikaže zbir redova 180-210 i redova 290-310 Deklaracije za 9 meseci 2016. (vidi i pismo Federalne poreske službe Rusije od 14. jula , 2015 N ED-4-3/12317@ "O kontrolnim pokazateljima poreskih prijava za porez na dobit"). Odnosno, naznačen je iznos akontacije poreza na dohodak koji je stvarno uplaćen u 2016. godini.

U skladu sa tačkom 5.10 Procedure, u alineji 270. Liste 02 Deklaracije navodi se iznos poreza koji se dodatno uplaćuje u savezni budžet, a koji se utvrđuje kao razlika reda 190 i zbroja redova 220 i 250, ako indikator reda 190 premašuje zbir redova 220 i 250 (red 190 - red 220 - red 250, ako je red 190 veći od zbira redova 220 i 250).

U liniji 271, iznos poreza koji se dodatno plaća u budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije utvrđuje se kao razlika između reda 200 i zbira redova 230 i 260, ako indikator linije 200 prelazi zbir redovi 230 i 260 (red 200 - red 230 - red 260, ako je red 200 veći od iznosa redova 230 i 260).

Štaviše, za organizaciju koja nema odvojena odjeljenja, redovi 270 i 271 moraju odgovarati redovima 040, 070 pododjeljka 1.1 Odjeljka 1 Deklaracije.

Drugim riječima, u redovima 270 i 271 iskazan je iznos poreza koji podliježe dodatnoj uplati u budžet za 2016. godinu, definisan kao razlika između iznosa stvarno obračunatog poreza prikazanog na liniji 190. Izjave (tačka 5.7. Procedura) i iznos avansa uplaćenih tokom poreskog perioda.

Ako uplaćene akontacije prelaze iznos obračunatog poreza prikazanog u liniji 190. Deklaracije, razlika se mora odraziti u redovima 280. i 281. lista 02. deklaracije.

Prema tački 5.11 Procedure, u redovima 290-310 iskazuje se iznos mjesečnih akontacija koje se plaćaju u kvartalu koji slijedi nakon izvještajnog perioda za koji se podnosi Izjava.

Istovremeno, redovi 290-310 se ne popunjavaju u Deklaraciji za poreski period. Ovo zbog činjenice da se iznos mjesečne akontacije koja se plaća u prvom kvartalu tekućeg poreskog perioda uzima jednak iznosu mjesečne akontacije koju poreski obveznik plaća u posljednjem tromjesečju prethodnog poreskog perioda (st. tri člana 2. člana 286. Poreskog zakona Ruske Federacije, pisma Federalne poreske službe Rusije od 13.10.2011. N ED-4-3/16970, od 14.4.2011. N KE-4- 3/5985, od 12.11.2009. godine N 3-2-10/30). Odnosno iznos avansa koji dospijeva u 1. kvartalu 2017. godine jednak je iznosu dospjele akontacije u 4. kvartalu 2016. godine.

Redovi 320-340 u Deklaraciji za poreski period se takođe ne popunjavaju, već se popunjavaju u Deklaraciji za devet meseci i u njima se navodi iznos mesečnih akontacija koje se plaćaju u prvom kvartalu narednog poreskog perioda. Iznos mjesečnih akontacija za prvi kvartal uzima se jednakim iznosu mjesečnih akontacija koje se plaćaju u četvrtom tromjesečju (osim slučajeva navedenih u tački 4.3.).

Pripremljen odgovor:

Stručnjak Službe pravnog savjetovanja GARANT

profesionalna računovođa Bashkirova Iraida

Kontrola kvaliteta odgovora:

Recenzent usluge pravnog savjetovanja GARANT

revizor, član RSA Vjačeslav

Na kraju svakog izvještajnog perioda, sve kompanije su dužne da podnesu poresku prijavu, u kojoj se navodi iznos koji se plaća državi. U red 210 prijave poreza na dobit ispisuje se iznos akontacije doprinosa koje će društvo morati platiti. Detaljno ćemo analizirati kako popuniti red 210 i koje nijanse treba uzeti u obzir prilikom popunjavanja.

Od čega se sastoji red 210 prijave poreza na dobit?

Kada popunjavate red 210, važno je znati kako vaša kompanija plaća kapare, mjesečno ili tromjesečno. Ovo određuje šta će biti upisano u liniju. Pogledat ćemo od čega se sastoji red 210, kako ga ispravno popuniti i šta treba uzeti u obzir prilikom popunjavanja.

Podsjećamo, poreska služba je naredbom od 19.10.2016. godine N MMV-7-3/572 odobrila obrazac prijave dobiti.Red 210 prijave poreza na dobitnalazi se na nastavku lista 02.

Kako popuniti red 210 prijave poreza na dohodak

Popunjavanje zavisi od toga da li vaša kompanija plaća unapred mesečne ili tromesečne naknade. Važno je zapamtiti ovu nijansu prilikom popunjavanja reda 210. Obuhvatili smo obje opcije - odaberite upute koje odgovaraju vašoj kompaniji.

Kako popuniti red 210 ako kompanija plaća akontacije mjesečno

Preduzeća koja plaćaju akontaciju poreza na dobit mjesečno po osnovu dobiti iz prethodnog kvartala popunjavaju redove 210-230 na sljedeći način:

• iznos avansa na deklaraciji za prethodni izvještajni period. Ove vrijednosti uzmite iz redova 180-200 na listu 02 za posljednju četvrtinu.
• iznose predujmova koji su morali biti uplaćeni najkasnije do 28. u mjesecu. Ove vrijednosti preuzmite iz redova 290-310 poreske prijave za prethodni kvartal.

Kako popuniti red 210 ako kompanija plaća avanse tromjesečno

Prema proceduri popunjavanja poreske prijave, prilikom uplate tromesečnih akontacija na redovima 210–230 morate na prijavi navesti iznos akontacije za prethodni izveštajni period (ako je uključen u tekući poreski period). Dakle, za popunjavanje reda 210 prijave poreza na dobit za 3. kvartal 2018. godine, prenijeti podatke iz reda 180. lista 02 prijave za 2. kvartal 2018. godine.

Šta bi još trebalo da bude prikazano u redu 210 na listu 2

Bez obzira na način plaćanja akontacije poreza na dohodak, termini 210–230 odražavaju iznos avansa koji je obračunat (umanjen) na osnovu rezultata kabinetske revizije prijave za prethodni izvještajni period. Pod uslovom da rezultate ove revizije organizacija uzme u obzir u tekućem izvještajnom (poreskom) periodu.

Kao i troškovi povezani sa ovim prihodima.

U red 010 navesti prihod od prodaje. Prenesite ovaj iznos iz reda 040 Priloga 1 u list 02. U njega nemojte uključivati ​​prihode prikazane u listovima 05 i 06.

U red 020 prenijeti iznos neposlovnih prihoda iz reda 100 Priloga 1 u list 02.

U red 030 prenesite iznos troškova u vezi sa proizvodnjom i prodajom iz reda 130 Dodatka 2 u list 02. U ovaj iznos nemojte uključiti troškove prikazane u listovima 05 i 06.

Prenesite iznos neposlovnih troškova i gubitaka u red 040:

• od reda 200 Priloga 2 do lista 02;

• od reda 300 Priloga 2 do lista 02.

U red 050 iznos gubitaka iz reda 360 Priloga 3 prenijeti na list 02. U ovaj iznos ne uključiti gubitke prikazane u listovima 05 i 06.

Izračunajte ukupnu dobit (gubitak) za red 060:

strana 060

strana 010

strana 020

strana 030

strana 040

strana 050

Ako je rezultat negativan, odnosno organizacija je pretrpjela gubitak, unesite iznos sa minusom u red 060.

Redovi 070-090 Isključeni prihodi

U red 070 navesti iznos prihoda isključen iz dobiti prikazan na liniji 060 lista 02. Na primjer, prihod od učešća u kapitalu stranih organizacija. Potpuna lista isključenih prihoda data je u stavu 5.3 Procedure odobrene Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 26. novembra 2014. br. MMV-7-3/600.

Red 080 popunjava samo Banka Rusije. Stavite crtice na ovu liniju.

Redovi 100-130 Poreska osnovica

Za red 100 izračunajte poresku osnovicu koristeći formulu:

Negativne rezultate označite znakom minus.

U liniji 110 navesti gubitke iz prethodnih godina. Za više informacija pogledajteKako uzeti u obzir gubitke iz prethodnih godina za porez na dobit .

U redu 120 izračunajte poresku osnovicu za obračun poreza koristeći formulu:

strana 120

strana 100

strana 110

Ako je u redu 100 negativan iznos, unesite nulu u red 120.

Popunite red 130 ako organizacija koristi . U tom slučaju, navedite posebno na liniji poreska osnovica na koju se primenjuje smanjena poreska stopa .

Ako se organizacija bavi samo preferencijalnim aktivnostima, red 130 će biti jednak redu 120.

Redovi 140-170 Poreske stope

U red 140 navesti stopu poreza na dobit.

Ako deklaraciju podnosi organizacija sa odvojenim odjeljenjima, stavite crtice na red 140 i navedite samo stopu federalnog poreza na dohodak u redu 150.

U redu 150 navedite:

• federalna stopa poreza na dohodak. Na primjer, za standardnu ​​stopu od 2 posto, unesite "2-.0-";

• ili posebnu stopu poreza na dohodak, ako organizacija primjenjuje upravo to. To se objašnjava činjenicom da se porez obračunat po posebnim stopama u potpunosti prenosi u savezni budžet (član 6. člana 284. Poreznog zakona Ruske Federacije).

U red 160 navedite regionalnu stopu poreza na dohodak. Na primjer, za standardnu ​​stopu od 18 posto unesite "18,0-."

Ako organizacija koristi regionalne pogodnosti u vidu smanjene stope poreza na dohodak , u redu 170 označavaju smanjenu regionalnu poresku stopu.

Redovi 180-200 Iznos poreza

Na liniji 190 izračunajte porez na dohodak koji se plaća u savezni budžet koristeći formulu:

strana 190

strana 120

strana 150

Na liniji 200 izračunajte porez na dohodak plaćen u regionalni budžet koristeći formulu:

strana 200

(stranica 120 - stranica 130)

strana 160

strana 130

strana 170

Ako organizacija ima odvojene odjele, formirati indikator u redak 200 uzimajući u obzir iznose poreza za odjeljenja naznačene u redovima 070 Dodatka 5 na listu 02.

U redu 180 izračunajte ukupan iznos poreza na dohodak koristeći formulu:

strana 180

strana 190

strana 200

Redovi 210-230 Avansi

U redovima 210-230 navedite iznose avansne uplate :

• na liniji 220 - u savezni budžet;

• na liniji 230 - u budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije.

Prilikom popunjavanja redova sledite tačku 5.8 Procedure odobrene Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 26. novembra 2014. br. MMV-7-3/600.

U redovima 210-230 lista 02 prijave poreza na dobit iskazuju se obračunate akontacije. Pokazatelji ovih linija ne zavise ni od iznosa stvarne dobiti (gubitka) na kraju izvještajnog perioda, niti od iznosa akontacije poreza na dohodak koji je stvarno prebačen u budžet. Međutim, na njih utiče način na koji organizacija plaća porez na prihod: mjesečno ili tromjesečno.

Organizacije koje plaćaju porez mjesečno na osnovu dobiti iz prethodnog kvartala u ovim redovima navode:

• iznos akontacije na prijavi za prethodni izvještajni period (ako je uključen u tekući poreski period);

• iznos avansa koji se prenosi najkasnije do 28. dana svakog mjeseca posljednjeg kvartala izvještajnog perioda (IV kvartal prošle godine (ako se deklaracija podnosi za 1. kvartal tekuće godine)).

situacija: kako popuniti redove 210-230 u prijavi poreza na dohodak za šest mjeseci? Počevši od drugog kvartala, organizacija je prešla sa mjesečnih avansa na tromjesečne.

U redove 210-230 upisuju se podaci iz redova 180-200 deklaracije za prvi kvartal.

U redovima 210-230 organizacije koje tromjesečno prenose akontacije u budžet navode iznos avansa za prethodni kvartal. A to su iznosi koji su bili u redovima 180-200 u prethodnoj deklaraciji. Izuzetak je izjava za prvi kvartal u kojoj se ovi redovi ne popunjavaju. Ovo je predviđeno u tački 5.8 Procedure odobrene naredbom Federalne poreske službe Rusije od 26. novembra 2014. br. MMV-7-3/600.

Objasnimo zašto je iz deklaracije za prvi kvartal potrebno uzimati podatke iz redova 180-200, a ne iz redova 290-310 lista 02 i pododjeljka 1.2, gdje se obično iskazuju obračunati mjesečni avansi.

Činjenica je da se na osnovu rezultata prvog kvartala već može izvući zaključak: od drugog kvartala organizacija ima pravo preći s mjesečnih na tromjesečna plaćanja ili ne. Da biste to učinili, potrebno je procijeniti obim prihoda za prethodna četiri kvartala - u razmatranoj situaciji, za II-IV kvartal prošle godine i za prvi kvartal tekuće godine. A ako prihodi od prodaje nisu premašio u prosjeku 15 miliona rubalja. za svaki kvartal , tada više ne morate plaćati mjesečne akontacije. Odnosno, u deklaraciji za prvi kvartal nije potrebno popunjavati redove 290-310.

U polugodišnjoj prijavi, prilikom utvrđivanja iznosa poreza koji se plaća dodatno (redovi 270-271) ili umanjuje (redovi 280-281), potrebno je uzeti u obzir pokazatelje iz redova 180-200 deklaracije za prvi kvartal (stav 4. tačke 5.8. Procedure odobrene naredbom Federalne poreske službe Rusije od 26. novembra 2014. br. MMV-7-3/600). Istovremeno, iznos mjesečnih akontacija nastalih tokom prvog kvartala (redovi 210-230) ne može se prikazati u polugodišnjoj deklaraciji. Čak i ako postoji preplata na kartici vašeg ličnog računa zbog ovih uplata na osnovu rezultata prvog kvartala, ona se može nadoknaditi. Da biste to učinili, na kraju šest mjeseci dovoljno je u budžet prebaciti ne cijeli iznos prikazan u redovima 180-200, već razliku minus preplaćeni rezultat rezultata prvog kvartala.

Odrediti stanje obračuna sa budžetom u polugodišnjoj deklaraciji koristeći formulu:

Ako je iz nekog razloga računovođa u prijavi za prvi kvartal prijavio mjesečne akontacije za drugi kvartal (popunio redove 290-310 lista 02 i pododjeljak 1.2 u prijavi), onda će porezna inspekcija očekivati ​​da ih organizacija isplati . Da bi inspektor blagovremeno stornirao obračune na kartici ličnog računa, obavijestite ga o tranziciji za tromjesečnu isplatu avansa.

Ovo proizilazi iz stavova 2-3 člana 286 Poreskog zakonika Ruske Federacije i stava 5.8 Procedure odobrene Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 26. novembra 2014. br. MMV-7-3/600.

Pogledajte primjere popunjavanja polugodišnje prijave poreza na dohodak pri prelasku sa mjesečne akontacije po osnovu dobiti za prethodni kvartal na tromjesečni prijenos akontacije, ako:

• na kraju prvog kvartala organizacija je ostvarila profit ;

• na kraju prve četvrtine organizacija je imala gubitak .

Organizacije koje plaćaju porez mjesečno na osnovu ostvarene dobiti ili tromjesečno na redovima 210-230 ispisuju iznos akontacije na prijavi za prethodni izvještajni period (ako je uključen u tekući poreski period). Odnosno, podaci u ovim redovima moraju odgovarati pokazateljima u redovima 180-200 prethodne deklaracije. U deklaraciji za prvi izvještajni period redovi 210-230 se ne popunjavaju.

Pored toga, bez obzira na učestalost plaćanja poreza, u redovima 210-230 navesti iznos avansa dodatno obračunat (umanjen) na osnovu rezultata kabinetske revizije prijave za prethodni izvještajni period. Pod uslovom da rezultate ove revizije organizacija uzme u obzir u tekućem izvještajnom (poreskom) periodu.

Za organizacije koje imaju posebne odjele, iznos avansa koji se obračunava u regionalne budžete za organizaciju u cjelini treba da bude jednak zbiru indikatora u redovima 080 Dodatka 5 na listu 02 za svaki poseban odjel (za grupu zasebnih divizijesela koja se nalaze na teritoriji jednog subjekta Ruske Federacije), kao i od strane sjedišta organizacije.

Ovo proizilazi iz odredbi stava 5.8. Procedure, odobrene naredbom Federalne poreske službe Rusije od 26. novembra 2014. godine br. MMV-7-3/600.

situacija: kako popuniti redove 180-210 lista 2 u godišnjoj prijavi poreza na dohodak? Od četvrtog tromjesečja, organizacija je prešla sa tromjesečnog na mjesečno plaćanje poreza.

U red 180 navesti ukupan iznos poreza na dobit obračunat za godinu. U red 210 upisuje se zbir redova 180 i 290 lista 02 deklaracije za devet mjeseci ove godine.

Prelazak organizacije na mjesečno plaćanje poreza ne utiče na završetak ovih linija. Činjenica je da prijava poreza na dohodak treba da odražava samo obračun poreza i akontacija. Stvarni obračuni sa budžetom (posebno redosled prenosa i iznos prenetih avansa) nisu prikazani u deklaraciji.

Stoga popunite redove 180-200 općim redoslijedom:

• u red 180 navesti ukupan iznos poreza na dohodak;

• na liniji 190 (200) - porez na dohodak uplaćen u savezni (regionalni) budžet.

Ova procedura je predviđena u tački 5.7 Procedure odobrene naredbom Federalne poreske službe Rusije od 26. novembra 2014. br. MMV-7-3/600.

U redovima 210-230 navedite ukupan iznos avansa:

• akumulirano za devet mjeseci. U ovom slučaju, to su iznosi navedeni u redovima 180-200 deklaracije za devet mjeseci;

• deklarisana za isplatu u četvrtom kvartalu. Ovo su iznosi navedeni u redovima 290-310 deklaracije za devet mjeseci.

Bitan: Pošto je od četvrtog kvartala organizacija prešla sa tromjesečne na mjesečnu uplatu poreza, u prijavi za devet mjeseci bilo je potrebno iskazati iznos mjesečnih akontacija za četvrti kvartal. Ako iz nekog razloga to niste uradili, problem I podnese ažuriranu deklaraciju za devet meseci.

Ovaj postupak proizilazi iz odredbi stava 5.8. Procedure, odobrene naredbom Federalne poreske službe Rusije od 26. novembra 2014. godine br. MMV-7-3/600.

Ukoliko iznos obračunatih akontacija prelazi iznos poreza obračunat na kraju narednog izvještajnog (poreskog) perioda, rezultirajuća preplata poreza se odražava na redove 280-281 lista 02. U ovim redovima su prikazana konačna stanja za obračune sa budžeta u obliku iznosa koji se smanjuju (str. 5.10 procedure odobrene naredbom Federalne poreske službe Rusije od 26. novembra 2014. br. MMV-7-3/600).

Slična pojašnjenja sadržana su u pismu Federalne poreske službe Rusije od 14. marta 2013. br. ED-4-3/4320.

Pogledajte primjere kako bi se plaćanje akontacije poreza trebalo odraziti u prijavi poreza na dohodak ako:

• Organizacija prenosi avansne uplate mjesečno na osnovu stvarne dobiti. U toku godine iznos oporezive dobiti se smanjuje ;

• Organizacija prenosi avansne uplate mjesečno na osnovu dobiti primljene u prethodnom kvartalu. U toku godine iznos oporezive dobiti se smanjuje :

• Organizacija plaća avanse tromjesečno. U toku godine iznos oporezive dobiti se smanjuje, ali nema gubitka .

Redovi 240-260 Porez izvan Ruske Federacije

U redovima 240-260 navedite iznose stranog poreza plaćenog (po odbitku) izvan Rusije u izvještajnom periodu prema pravilima stranih zemalja. Ovi iznosi se prebijaju sa poreskim uplatama u Rusiji u skladu sa postupkom utvrđenim članom 311. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Posebno odražavaju iznos uključen u plaćanje poreza:

• saveznom budžetu - na liniji 250;

• u budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije - na liniji 260.

Na liniji 240 izračunajte ukupan iznos poreza koji se može obračunati koristeći formulu:

strana 240

strana 250

strana 260

Redovi 270-281 Porez se plaća dodatno ili umanjuje

U redovima 270-281 izračunajte iznos poreza koji treba dodatno platiti ili umanjiti.

Na liniji 270 izračunajte iznos poreza koji se dodatno uplaćuje u savezni budžet:

strana 270

strana 190

strana 220

strana 250

Na liniji 271 - doplata u regionalni budžet:

strana 271

strana 200

strana 230

strana 260

Ako su rezultati nula, stavite nule na redove 270 i 271.

Ako dobijete negativne iznose, stavite crtice na ove linije i izračunajte iznos poreza koji treba smanjiti.

Na liniji 280 izračunajte iznos poreza koji se umanjuje u savezni budžet:

strana 280

strana 220

strana 250

strana 190

Na liniji 281 - iznos koji se umanjuje u regionalni budžet:

strana 281

strana 230

strana 260

strana 200

Redovi 290-340 Mjesečne avanse

Popunite redove 290-310 ako organizacija prenosi porez na dohodak mjesečno na osnovu dobiti ostvarene u prethodnom kvartalu . Međutim, nemojte popunjavati ove redove u svojoj godišnjoj deklaraciji.

Za organizacije koje nemaju posebne odjele, akontacija u savezni budžet (red 300) se obračunava po formuli:

Za informacije o specifičnostima obračuna poreza i popunjavanja prijava za organizacije koje imaju izdvojene odjele, pogledajteKako platiti porez na dohodak ako organizacija ima odvojene odjele I .

Izračunajte avans u regionalni budžet na liniji 310 koristeći formulu:

strana 310

mjesečno na osnovu dobiti ostvarene u prethodnom kvartalu. Ove redove popunjavati samo u deklaraciji za devet mjeseci; uplaćuje porez na dohodak mjesečno na osnovu stvarne dobiti . Popunite ove redove u deklaraciji za 11 meseci ako organizacija planira da plaća porez mesečno počevši od sledeće godine na osnovu dobiti ostvarene u prethodnom kvartalu. Za ove redove navesti iznose akontacija koje će biti uplaćene u prvom kvartalu naredne godine: saveznom budžetu - na liniji 330; u regionalni budžet - na liniji 340. Izračunajte ukupan iznos mjesečnih akontacija na liniji 320 koristeći formulu: strana 320 strana 330 strana 340 Odjeljak 1 U odeljku 1 navesti konačan iznos poreza koji treba platiti u budžet ili iznos koji treba umanjiti. Popunite ga na osnovu podataka iz listova 02-06. Pododjeljak 1.1 U Odjeljku 1, Pododjeljak 1.1 se ne popunjava: neprofitne organizacije koje nemaju obavezu plaćanja poreza na dohodak; organizacije su poreski agenti koji nisu obveznici poreza na dohodak i podnose prijave sa šiframa lokacije 231 ili 235. U polju „OKTMO kod“ navedite šifru teritorije na kojoj je organizacija registrovana. Ovaj kod se može odrediti pomoću Sveruskog klasifikatora, odobrenog naredbom Rosstandarta od 14. juna 2013. br. 159-st, ili na web stranici Federalne poreske službe Rusije (sa naznakom inspekcijskog koda). U ćelije sa desne strane koje ostaju prazne stavite crtice. Na liniji 030 navedite šifru budžetske klasifikacije (BCC), kojom organizacija mora prenijeti porez u savezni budžet, a na liniji 060 navesti BCC za prijenos poreza u regionalni budžet. Pogodno je definirati ove kodove pomoću koristeći tabelu za pretraživanje . U red 040 prenijeti iznos poreza koji treba dodatno platiti u savezni budžet sa linije 270 lista 02. U red 050 prenijeti iznos federalnog poreza koji treba umanjiti iz reda 280 lista 02. U red 070 prenijeti iznos poreza koji treba dodatno platiti u regionalni budžet iz reda 271 lista 02. U red 080 prenijeti iznos regionalnog poreza koji se umanjuje u regionalni budžet iz reda 281 lista 02. Karakteristike odražavanja trgovinskih naknada Obrazac, elektronski format prijave poreza na dohodak, kao i Procedura za njeno popunjavanje, odobrena Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 26. novembra 2014. br. MMV-7-3/600, ne predviđaju mogućnost odraza plaćenog poreza na promet. Prije izmjena ovih dokumenata, porezna služba preporučuje da učinite sljedeće. U redovima 240 i 260 lista 02 deklaracije navesti iznos plaćenog poreza na promet. Uradite to na isti način kao i kada prijavljujete porez plaćen (po odbitku) u inostranstvu koji se prebija sa porezom na dohodak. U ovom slučaju, iznos trgovinske dažbine i poreza plaćen u inostranstvu prikazan u deklaraciji ne može biti veći od iznosa poreza (akontacije) koji je predmet kreditiranja regionalnog budžeta (red 200 lista 02). To je

Takva pojašnjenja sadržana su u pismu Federalne poreske službe Rusije od 12. avgusta 2015. br. GD-4-3/14174. Dodaci 1 i 2 ovom pismu daju primjere kako bi se trgovinske naknade trebale odražavati u prijavama poreza na dohodak.

Za odraz trgovinskih naknada od strane organizacija sa posebnim odjeljenjima, vidi Kako sastaviti i predati prijavu poreza na dohodak ako organizacija ima odvojene odjele .

Karakteristike u Republici Krim i Sevastopolju

Počevši od izvještajnih perioda 2015. godine, organizacije na Krimu i u Sevastopolju popunjavaju porezne prijave na isti način kao i ruske organizacije.

Organizacije na Krimu i u Sevastopolju mogu dobiti status učesnika slobodne ekonomske zone. Ako takav status postoji, u listu 02 i u dodacima 1-5 na listu 02 poreske prijave, u polju „Identifikacija poreskog obveznika“, mora se navesti šifra „3“ (pismo Federalne poreske službe Rusije od 2. marta, 2015. br. GD-4-3/3253).

Stranica 1 2 3 4 5

Ako se porez plaća tromjesečno, indikatori redova 180-200 lista 02 deklaracije za 9 mjeseci prenose se u redove 210-230 deklaracije za godinu.

Ako se porez plaća mjesečno, po osnovu dobiti posljednjeg kvartala, onda se pokazatelji redova 210-230 sastoje od iznosa redova 180-200 i 290-310 lista 02 deklaracije za 9 mjeseci.

Ako se porez plaća mjesečno, na osnovu stvarne dobiti, tada se u redovima 210-230 odražava iznos iz redova 180-200 lista 02 deklaracije za novembar.

Pored toga, bez obzira na učestalost plaćanja poreza, u redovima 210–230 iskazuju se iznosi avansnih plaćanja obračunatih (umanjenih) na osnovu rezultata kabinetske revizije prijave za prethodni izvještajni period. Pod uslovom da rezultate ove revizije organizacija uzme u obzir u tekućem izvještajnom (poreskom) periodu.

• na liniji 220 - u savezni budžet;
• na liniji 230 - u budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije.

Prilikom popunjavanja redova slijediti tačku 5.8 odobrene procedure.

Objasnimo zašto je iz deklaracije za prvi kvartal potrebno uzeti podatke iz redova 180–200, a ne iz redova 290–310 lista 02 i pododjeljka 1.2, gdje se obično iskazuju obračunati mjesečni avansi.

Činjenica je da se na osnovu rezultata prvog kvartala već može izvući zaključak: od drugog kvartala organizacija ima pravo preći s mjesečnih na tromjesečna plaćanja ili ne. Da biste to učinili, potrebno je procijeniti obim prihoda za prethodna četiri kvartala - u razmatranoj situaciji, za 2.–4. kvartal prošle godine i za 1. kvartal tekuće godine. A ako prihodi od prodaje ne prelaze u prosjeku 15 miliona rubalja. za svaki kvartal, tada više ne morate plaćati mjesečne akontacije. Odnosno, u deklaraciji za prvi kvartal nije potrebno popunjavati redove 290–310.

U polugodišnjoj prijavi, prilikom utvrđivanja iznosa poreza koji se plaća dodatno (redovi 270–271) ili umanji (redovi 280–281), potrebno je uzeti u obzir pokazatelje redova 180–200 deklaracije za prvi kvartal (stav 4. tačke 5.8. Procedure odobrene naredbom Federalne poreske službe Rusije od 26. novembra 2014. br. MMV-7-3/600). Istovremeno, iznos mjesečnih akontacija obračunatih tokom prvog kvartala (redovi 210–230) ne može se prikazati u polugodišnjoj deklaraciji. Čak i ako postoji preplata na kartici vašeg ličnog računa zbog ovih uplata na osnovu rezultata prvog kvartala, ona se može nadoknaditi. Da biste to uradili, na kraju šest meseci dovoljno je u budžet prebaciti ne ceo iznos prikazan u redovima 180–200, već razliku umanjenu za preplatu koja je rezultat rezultata prvog kvartala.

Odrediti stanje obračuna sa budžetom u polugodišnjoj deklaraciji koristeći formulu:

Primjer popunjavanja prijave poreza na dohodak za šest mjeseci pri prelasku na tromjesečni prijenos akontacije. Ranije je organizacija prenosila mjesečne avansne uplate na osnovu dobiti za prethodni kvartal. Na kraju prvog tromjesečja organizacija je ostvarila profit

Prema rezultatima prvog kvartala, Alpha je ostvarila profit od 1.000.000 rubalja. Iznos akontacije za prvi kvartal je 200.000 rubalja. (1.000.000 RUB x 20%, red 180 deklaracije), uključujući:

• u savezni budžet - 20.000 rubalja. (1.000.000 RUB x 2%, red 190 deklaracije);
• u regionalni budžet - 180.000 rubalja. (1.000.000 RUB x 18%, red 200 deklaracije).

Na linijama 180–200:

Iz redova 210–230:

Iz redova 270–310:

Na linijama 180–200:

Iz redova 270–310:

Ako je iz nekog razloga računovođa u prijavi za prvi kvartal prijavio mjesečne akontacije za drugi kvartal (popunio redove 290–310 lista 02 i pododjeljak 1.2 u prijavi), onda će porezna inspekcija očekivati ​​da ih organizacija isplati . Kako bi inspektor na vrijeme stornirao obračune na kartici ličnog računa, obavijestite ga o prelasku na tromjesečnu isplatu avansa.

Primjer popunjavanja prijave poreza na dohodak za šest mjeseci pri prelasku na tromjesečni prijenos akontacije. Ranije je organizacija prenosila mjesečne avansne uplate na osnovu dobiti za prethodni kvartal. Prema rezultatima prvog tromjesečja, organizacija je pretrpjela gubitak

U prvom tromjesečju Alpha doo prenosi mjesečne akontacije poreza na dobit na osnovu dobiti ostvarene u prethodnom kvartalu.

Iznos mjesečne akontacije za prvi kvartal utvrđuje se na osnovu pokazatelja za treći kvartal prethodne godine i iznosi 50.000 rubalja, uključujući:

• u savezni budžet - 5.000 rubalja;
• u regionalni budžet - 45.000 rubalja.

Organizacija je tokom prvog kvartala ove iznose prenijela u rokovima utvrđenim za prenos akontacije poreza na dohodak. Tako je tokom prvog kvartala Alpha prenijela akontacije za porez na dohodak:

• u savezni budžet - 15.000 rubalja. (5000 rub. x 3 mjeseca);
• u regionalni budžet - 135.000 rubalja. (45.000 RUB x 3 mjeseca).

Prema rezultatima prve četvrtine, Alpha je zabilježila gubitak. U prijavi za prvi kvartal iznos obračunatog poreza (redovi 180-200) je 0.

Istovremeno sa podnošenjem deklaracije za prvi kvartal, Alpha je obavestila poresku da za period od drugog kvartala prošle godine do prvog kvartala ove godine njen prihod od prodaje nije prelazio prosečno 15.000.000 rubalja. za svaki kvartal. Stoga, počev od drugog kvartala ove godine, organizacija prestaje da plaća mjesečne akontacije. S tim u vezi, u izjavi za prvi kvartal, računovođa nije deklarisao mjesečne akontacije za drugi kvartal.

U prijavi poreza na dobit za prvi kvartal, akontacije za porez na dohodak iskazuju se na sljedeći način.

Na linijama 180–200:

Iz redova 210–230:

Iz redova 270–310:

Za prvu polovinu godine profit Alfe iznosio je 2.200.000 RUB. Uplaćena je akontacija poreza na dobit u iznosu od 440.000 RUB. (2.200.000 RUB x 20%), uključujući:

• u savezni budžet - 44.000 rubalja. (2.200.000 rubalja x 2%);
• u regionalni budžet - 396.000 rubalja. (2.200.000 RUB x 18%).

U prijavi poreza na dohodak za šest mjeseci, akontacije se prikazuju na sljedeći način.

Na linijama 180–200:

Iz redova 270–310:

S obzirom da je na kraju prvog tromjesečja organizacija imala preplatu od ukupno 150.000 rubalja, prema polugodišnjoj deklaraciji, računovođa je u budžet prebacila ne 440.000 rubalja, već samo 290.000 rubalja. (440.000 rubalja – 150.000 rubalja).

Organizacije koje plaćaju porez mjesečno na osnovu ostvarene dobiti ili tromjesečno u redovima 210–230 navode iznos akontacije na prijavi za prethodni izvještajni period (ako je uključen u tekući poreski period). Odnosno, podaci u ovim redovima moraju odgovarati indikatorima u redovima 180–200 prethodne deklaracije. U deklaraciji za prvi izvještajni period redovi 210-230 se ne popunjavaju.

Pored toga, bez obzira na učestalost plaćanja poreza, u redovima 210–230 naznačiti iznos avansa koji je dodatno obračunat (umanjen) na osnovu rezultata kabinetske revizije prijave za prethodni izvještajni period. Pod uslovom da rezultate ove revizije organizacija uzme u obzir u tekućem izvještajnom (poreskom) periodu.

Za organizacije koje imaju posebne odjele, iznos avansa koji se obračunava u regionalne budžete za organizaciju u cjelini treba da bude jednak zbiru pokazatelja u redovima 080 Dodatka 5. Liste 02 za svaki poseban odjel (za grupu zasebnih divizije koje se nalaze na teritoriji jednog subjekta Ruske Federacije), kao i u sjedištu organizacije.

situacija: kako popuniti redove 180–210 lista 2 u godišnjoj prijavi poreza na dohodak. Od četvrtog kvartala, organizacija je prešla sa tromjesečne na mjesečno plaćanje poreza

U red 180 navesti ukupan iznos poreza na dobit obračunat za godinu. U red 210 upisuje se zbir redova 180 i 290 lista 02 deklaracije za devet mjeseci ove godine.

Prelazak organizacije na mjesečno plaćanje poreza ne utiče na završetak ovih linija. Činjenica je da prijava poreza na dohodak treba da odražava samo obračun poreza i akontacija. Stvarni obračuni sa budžetom (posebno redosled prenosa i iznos prenetih avansa) nisu prikazani u deklaraciji.

Stoga popunite redove 180–200 opštim redosledom:

• u red 180 navesti ukupan iznos poreza na dohodak;
• na liniji 190 () - porez na dohodak uplaćen u savezni (regionalni) budžet.

Ova procedura je predviđena u tački 5.7 Procedure odobrene naredbom Federalne poreske službe Rusije od 26. novembra 2014. br. MMV-7-3/600.

U redovima 210–230 navedite ukupan iznos avansa:

• akumulirano za devet mjeseci. U ovom slučaju, to su iznosi navedeni u redovima 180–200 deklaracije za devet mjeseci;
• deklarisana za isplatu u četvrtom kvartalu. Ovo su iznosi navedeni u redovima 290–310 deklaracije za devet mjeseci.

Bitan: Pošto je od četvrtog kvartala organizacija prešla sa tromjesečne na mjesečnu uplatu poreza, u devetomjesečnoj prijavi je bilo potrebno iskazati iznos mjesečnih akontacija za četvrti kvartal. Ako iz nekog razloga to niste učinili, popunite i dostavite ažuriranu izjavu devet mjeseci unaprijed.

Ovaj postupak proizilazi iz odredbi stava 5.8. Procedure, odobrene naredbom Federalne poreske službe Rusije od 26. novembra 2014. godine br. MMV-7-3/600.

Ukoliko iznos obračunatih akontacija prelazi iznos poreza obračunat na kraju narednog izvještajnog (poreskog) perioda, rezultirajuća preplata poreza se odražava na redove 280–281 lista 02. Ovi redovi prikazuju konačna stanja za obračune sa budžeta u obliku iznosa koji se smanjuju (tačka 5.10 procedure odobrene naredbom Federalne poreske službe Rusije od 26. novembra 2014. br. MMV-7-3/600).

Slična pojašnjenja sadržana su u pismu Federalne poreske službe Rusije od 14. marta 2013. br. ED-4-3/4320.

Primjer kako se avansne uplate poreza obračunate za izvještajni period odražavaju u prijavi poreza na dobit. Organizacija prenosi avansne uplate mjesečno na osnovu stvarne dobiti. U toku godine iznos oporezive dobiti se smanjuje

Alpha LLC obračunava mjesečne avansne uplate na osnovu stvarne dobiti. Organizacija ne djeluje izvan Rusije.

Krajem januara Alpha je ostvarila profit od 100.000 rubalja. Uplaćena je akontacija poreza na dohodak za januar u iznosu od 20.000 rubalja. (100.000 RUB x 20%), uključujući:

• u savezni budžet - 2000 rubalja. (100.000 RUB x 2%);
• u regionalni budžet - 18.000 rubalja. (100.000 RUB x 18%).

U prijavi poreza na dohodak za januar, akontacije poreza na dohodak su prikazane na sljedeći način.

Na linijama 180–200:

Iz redova 210–230:

Iz redova 270–281:

U februaru, Alpha-ine aktivnosti su donijele gubitak od 20.000 rubalja. Tako je kumulativno od početka godine (za januar-februar) iznos Alfe profita smanjen na 80.000 rubalja. (100.000 rub. – 20.000 rub.). Avansno plaćanje poreza na dobit za ovaj period je obračunato u iznosu od 16.000 RUB. (80.000 RUB x 20%), uključujući:

• u savezni budžet - 1600 rubalja. (80.000 RUB x 2%);
• u regionalni budžet – 14.400 rubalja. (80.000 RUB x 18%).

U prijavi poreza na dohodak za period januar–februar, akontacije poreza na dohodak se iskazuju na sljedeći način.

Na linijama 180–200:

Iz redova 210–230:

Iz redova 270–281:

U martu je Alpha ponovo ostvarila profit od 100.000 rubalja. Tako je kumulativno od početka godine (za januar-mart) iznos dobiti Alfe porastao na 180.000 rubalja. (100.000 rub. – 20.000 rub. + 100.000 rub.). Akontacija poreza na dohodak za ovaj period je obračunata u iznosu od 36.000 RUB. (180.000 RUB x 20%), uključujući:

• u savezni budžet - 3600 rubalja. (180.000 RUB x 2%);
• u regionalni budžet - 32.400 rubalja. (180.000 RUB x 18%).

U poreskoj prijavi poreza na dohodak za period januar–mart, akontacije poreza na dohodak su prikazane na sledeći način.

Na linijama 180–200:

Iz redova 210–230:

Iz redova 270–281:

Primjer kako se obračunate akontacije odražavaju u prijavi poreza na dobit. Organizacija prenosi avansne uplate mjesečno na osnovu dobiti primljene u prethodnom kvartalu. U toku godine iznos oporezive dobiti se smanjuje

Alpha doo obračunava mjesečne akontacije poreza na dobit na osnovu dobiti ostvarene u prethodnom kvartalu.

Mjesečna akontacija za prvi kvartal iznosi 50.000 rubalja, uključujući:

• u savezni budžet - 5.000 rubalja;
• u regionalni budžet - 45.000 rubalja.

Organizacija je tokom prvog kvartala ove iznose prenijela u rokovima utvrđenim za prenos akontacije poreza na dohodak. Tako je tokom prvog kvartala Alfa izvršila akontaciju poreza na dobit:

• u savezni budžet - 15.000 rubalja. (5000 rub. x 3 mjeseca);
• u regionalni budžet - 135.000 rubalja. (45.000 RUB x 3 mjeseca).

Prema rezultatima prvog kvartala, Alpha je ostvarila profit od 1.000.000 rubalja. Iznos akontacije za prvi kvartal je 200.000 rubalja. (1.000.000 RUB x 20%), uključujući:

• u savezni budžet - 20.000 rubalja. (1.000.000 RUB x 2%);
• u regionalni budžet - 180.000 rubalja. (1.000.000 RUB x 18%).

Iznos mjesečne akontacije za drugi kvartal iznosi 66.667 rubalja. (1.000.000 RUB x 20%: 3), uključujući:

• u savezni budžet - 6667 rubalja. (1.000.000 RUB x 2%: 3);
• u regionalni budžet - 60.000 rubalja. (1.000.000 RUB x 18%: 3).

U prijavi poreza na dobit za prvi kvartal, akontacije za porez na dohodak iskazuju se na sljedeći način.

Na linijama 180–200:

Iz redova 210–230:

Iz redova 270–310:

U drugom tromjesečju, Alpha-ine aktivnosti su ostvarile gubitak u iznosu od 50.000 rubalja. Tako je kumulativno od početka godine (za januar – jun) iznos dobiti Alfe smanjen na 950.000 rubalja. (1.000.000 RUB – 50.000 RUB). Uplaćena je akontacija poreza na dobit za prvu polovinu godine u iznosu od 190.000 RUB. (950.000 RUB x 20%), uključujući:

• u savezni budžet - 19.000 rubalja. (950.000 RUB x 2%);
• u regionalni budžet - 171.000 rubalja. (950.000 RUB x 18%).

Budući da su akontacije, obračunate na osnovu dobiti za prethodni izvještajni period, obračunate u velikim iznosima za drugi kvartal, poreska prijava za prvo polugodište odražava preplatu poreza na dobit. Iznos mjesečnih akontacija za treći kvartal priznaje se kao nula, jer je iznos poreza na dobit obračunat na osnovu rezultata šest mjeseci manji od iznosa poreza na dobit obračunat za prvi kvartal.

U prijavi poreza na dobit za prvu polovinu godine, akontacije se iskazuju na sljedeći način.

Na linijama 180–200:

Iz redova 210–230:

Iz redova 270–310:

Primjer kako se obračunate akontacije odražavaju u prijavi poreza na dobit. Organizacija plaća avanse tromjesečno. U toku godine iznos oporezive dobiti se smanjuje, ali nema gubitka

Alpha LLC obračunava i prenosi akontacije za porez na dobit kvartalno.

U prvom tromjesečju Alpha je ostvarila profit od 750.000 rubalja. Iznos tromjesečne akontacije za prvi kvartal iznosi 150.000 rubalja. (750.000 RUB x 20%), uključujući:

• u savezni budžet - 15.000 rubalja. (750.000 RUB x 2%);
• u regionalni budžet - 135.000 rubalja. (750.000 RUB x 18%).

U prijavi poreza na dobit za prvi kvartal, akontacije se iskazuju na sljedeći način.

Na linijama 180–200:

Računovođa je redove 210–230 ostavio praznim. Organizacije koje navode samo tromjesečne akontacije ne popunjavaju ove redove u deklaraciji za prvi kvartal.

Iz redova 270–281:

U drugom tromjesečju, Alpha-ine aktivnosti su ostvarile gubitak u iznosu od 350.000 rubalja. Tako je kumulativno od početka godine (za januar – jun) iznos dobiti Alfe smanjen na 400.000 rubalja. (750.000 RUB – 350.000 RUB). Uplaćena je akontacija poreza na dobit za prvu polovinu godine u iznosu od 80.000 RUB. (400.000 RUB x 20%), uključujući:

• u savezni budžet - 8.000 rubalja. (400.000 RUB x 2%);
• u regionalni budžet - 72.000 rubalja. (400.000 RUB x 18%).

Budući da su akontacije, obračunate po osnovu dobiti za prethodni izvještajni period, veće od iznosa poreza za šest mjeseci, računovođa je izvršio sljedeće unose u poreskoj prijavi.

Na linijama 180–200:

Redovi 210–230 odražavaju informacije navedene u redovima 180–200 deklaracije za prvo tromjesečje:

Iz redova 270–281:

U trećem tromjesečju Alpha-ine aktivnosti su ponovo ostvarile profit - u iznosu od 650.000 rubalja. Tako je kumulativno od početka godine (za januar-septembar) dobit Alfe porasla na 1.050.000 RUB. (750.000 RUB – 350.000 RUB + 650.000 RUB). Uplaćena je akontacija poreza na dobit za devet mjeseci u iznosu od 210.000 RUB. (1.050.000 RUB x 20%), uključujući:

• u savezni budžet - 21.000 rubalja. (1.050.000 rubalja x 2%);
• u regionalni budžet - 189.000 rubalja. (1.050.000 RUB x 18%).

Računovođa je izvršio sljedeće unose u poreznoj prijavi.

Na linijama 180–200:

Redovi 210–230 odražavaju informacije navedene u redovima 180–200 polugodišnje deklaracije:

Iz redova 270–281:

Ako su rezultati nula, stavite nule na redove 270 i 271.

Ako dobijete negativne iznose, stavite crtice na ove linije i izračunajte iznos poreza koji treba smanjiti.

Na liniji 280 izračunajte iznos poreza koji se umanjuje u savezni budžet: