Hesablanmış gəlir üzrə vahid vergi (UTII) Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə tənzimlənir. UTII-ni hesablayarkən və ödəyərkən, faktiki olaraq alınan gəlirin miqdarının əhəmiyyəti yoxdur, vergi ödəyiciləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş onlara hesablanmış gəlirlərin məbləğini rəhbər tuturlar.

UTII harada işləyir?

UTII şəklində sistem yalnız yerli nümayəndəlik orqanlarının normativ hüquqi aktları ilə tətbiq edilən şəhər və rayonlarda qüvvədədir. Xüsusilə, UTII şəhər dumasının, bələdiyyə şurasının, bələdiyyə dairəsi nümayəndələrinin yığıncağının və s.-nin qərarı ilə təqdim edilə bilər. Belə sənədlərin qəbul edilmədiyi ərazilərdə "ifadə" tətbiq edilmir. UTII sisteminin ərazinizdə və ya şəhərinizdə tətbiq edilib-edilmədiyini buradan öyrənə bilərsiniz.

tərif tətbiq edilir sahibkarlıq fəaliyyətinin müəyyən növlərinə münasibətdə (2-ci bənd):

1) məişət xidmətlərinin göstərilməsi, əhaliyə xidmətlərin Ümumrusiya təsnifatına uyğun olaraq təsnif edilən onların qrupları, alt qrupları, növləri və (və ya) fərdi məişət xidmətləri;

2) baytarlıq xidmətlərinin göstərilməsi;

3) təmir, texniki xidmət və yuyulma xidmətlərinin göstərilməsi motorlu nəqliyyat vasitələri;

4) üçün xidmətlərin göstərilməsi yerlərə müvəqqəti sahiblik (istifadə üçün) verilməsi avtomobillərin parklanması üçün, habelə avtonəqliyyat vasitələrinin ödənişli dayanacaqlarda saxlanmasına görə (cərimə dayanacaqları istisna olmaqla);

5) sərnişinlərin və yüklərin daşınması üçün avtomobil nəqliyyatı xidmətlərinin göstərilməsi belə xidmətlərin göstərilməsi üçün nəzərdə tutulmuş 20-dən çox olmayan avtonəqliyyat vasitəsinə sahiblik və ya digər hüquqa (istifadə, sahiblik və (və ya) sərəncam vermək) hüququ olan təşkilatlar və fərdi sahibkarlar tərəfindən həyata keçirilən;

6) pərakəndə ticarət ticarət sahəsi 150 kvadratmetrdən çox olmayan mağazalar və pavilyonlar vasitəsilə həyata keçirilir. ticarət təşkilatının hər bir obyekti üçün. Bu fəslin məqsədləri üçün hər bir ticarətin təşkili obyekti üçün ticarət meydançasının sahəsi 150 kvadratmetrdən çox olan dükan və pavilyonlar vasitəsilə həyata keçirilən pərakəndə ticarət, ona münasibətdə vahid vergi tutulan sahibkarlıq fəaliyyəti növü kimi tanınır. tətbiq edilmir;

7) pərakəndə ticarət meydançaları olmayan stasionar ticarət şəbəkəsinin obyektləri, habelə qeyri-stasionar ticarət şəbəkəsinin obyektləri vasitəsilə həyata keçirilir;

8) hər bir iaşə obyekti üçün ziyarətçilərə xidmət zalının sahəsi 150 kvadratmetrdən çox olmayan ictimai iaşə obyektləri vasitəsilə həyata keçirilir. Bu fəslin məqsədləri üçün hər bir ictimai iaşə obyekti üçün ziyarətçilərə xidmət zalının sahəsi 150 kvadratmetrdən çox olan ictimai iaşə obyektləri vasitəsilə həyata keçirilən ictimai iaşə xidmətlərinin göstərilməsi sahibkarlıq fəaliyyətinin növü kimi tanınır. barəsində vahid vergi tətbiq edilməyən;

9) iaşə xidmətlərinin göstərilməsi ziyarətçilərə xidmət zalı olmayan ictimai iaşə obyektləri vasitəsilə həyata keçirilir;

12) müvəqqəti yaşayış və yerləşdirmə xidmətlərinin göstərilməsi bu xidmətlərin göstərilməsi üçün hər bir obyektdə müvəqqəti yaşayış və yaşayış yeri üçün ümumi sahəsi 500 kvadratmetrdən çox olmayan təşkilatlar və sahibkarlar;

13) ticarət meydançaları olmayan stasionar ticarət şəbəkəsi obyektlərində, qeyri-stasionar ticarət şəbəkəsi obyektlərində, habelə müştərilərə xidmət zalı olmayan ictimai iaşə obyektlərində yerləşən ticarət yerlərindən və (və ya) istifadəsi üçün xidmətlər göstərilməsi;

14) üçün xidmətlərin göstərilməsi müvəqqəti mülkiyyətə keçir və (və ya) istifadə üçün torpaq sahələri stasionar və qeyri-stasionar ticarət şəbəkəsi obyektlərinin, habelə ictimai iaşə obyektlərinin yerləşdirilməsi üçün.

2017-ci il yanvarın 1-dən fərdi xidmətlərə aid ediləcək fəaliyyət növləri üzrə kodlar müəyyən edilib

Rusiya Federasiyası Hökumətinin 24 noyabr 2016-cı il tarixli 2496-r nömrəli qərarı ilə iqtisadi fəaliyyət növləri üçün kodlar və fərdi xidmətlərlə bağlı xidmətlər üçün kodlar müəyyən edilmişdir. Sənəd 2017-ci il yanvarın 1-dən qüvvəyə minəcək.

1 yanvar 2017-ci il tarixindən etibarən OKUN iqtisadi fəaliyyət növləri (OKVED2) OK 029-2014 (NACE Rev. 2) və İqtisadi Fəaliyyət Növləri üzrə Məhsulların Ümumrusiya Təsnifatı (OKPD2) OK 034-2014 (KPES 2008) ilə əvəz edilmişdir. )

menyuya

2. UTII vergiləri əvəz edir...

Hüquqi şəxslər üçün:

Korporativ gəlir vergisi- vahid vergiyə cəlb olunan sahibkarlıq fəaliyyətindən əldə edilən mənfəətə münasibətdə.

Məsələn, yaşayış yeri üzrə vergi uçotunda olan bir sahibkar UTII-dən istifadə edərək bizneslə məşğul olacağı bələdiyyədə yenidən vergi qeydiyyatına alınmalıdır. Bir sahibkarın daimi və ya müvəqqəti qeydiyyatı yeri onun başqa bir bölgədə UTII tətbiq etmək hüququnu məhdudlaşdırmır.

Bu qaydanın istisnaları var. Beləliklə, təşkilatlar aşağıdakılarla məşğul olduqları təqdirdə yalnız bir yoxlamada vergi uçotuna alınmalıdırlar:

• çatdırılma və ya pərakəndə ticarət;
• nəqliyyat vasitələrində reklamların yerləşdirilməsi;
• sərnişinlərin və yüklərin daşınması üçün avtomobil nəqliyyatı xidmətlərinin göstərilməsi.

UTII ödəyicisi kimi qeydiyyat proseduru

UTII ödəyicisi kimi qeydiyyatdan keçmək üçün bir təşkilat Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 11 dekabr 2012-ci il tarixli ММВ-7-6/ əmri ilə təsdiq edilmiş UTII-1 formasında vergi idarəsinə ərizə təqdim etməlidir. 941. Sahibkarlar Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 11 dekabr 2012-ci il tarixli ММВ-7-6/941 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş UTII-2 formasında ərizə təqdim edirlər.

Ərizə hesab edilən fəaliyyətin başlandığı tarixdən beş iş günü ərzində təqdim edilməlidir. Bu tarix ərizədə göstərilməlidir. Bu prosedur Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.28-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 6-cı bəndində nəzərdə tutulmuşdur. Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 11 dekabr 2012-ci il tarixli, MMV-7-6 / 941 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş ərizə formaları 1 yanvar 2013-cü il tarixindən tətbiq edilir (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 25 dekabr 2012-ci il tarixli, No PA məktubu) -4-6 / 22023).

Vergi müfəttişliyi UTII ödəyicisi kimi qeydiyyata alınması üçün ərizə aldıqdan sonra beş iş günü ərzində təşkilata (sahibkara) qeydiyyat barədə məlumat verməlidir. Vahid vergi ödəyicisi kimi qeydiyyata alınma tarixi ərizədə göstərilən UTII-nin tətbiqinin başlandığı tarix olacaq. Bu prosedur Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.28-ci maddəsinin 3-cü bəndində nəzərdə tutulmuşdur.

Qeydiyyat tarixi vahid vergi ödəyicisi kimi bu fəsildə müəyyən edilmiş vergitutma sisteminin tətbiqinə başlanan tarixdir; ərizədə qeyd olunub vahid vergi ödəyicisi kimi qeydiyyata alındıqda.

UTII üçün ərizə gec verildi - cəriməyə hazır olun

UTII-yə keçən təşkilatlar və fərdi sahibkarlar xüsusi rejimin tətbiq olunmağa başladığı gündən beş iş günü ərzində Federal Vergi Xidmətinə "casus" kimi qeydiyyata alınmaq üçün ərizə təqdim etməlidirlər. Bu müddətə əməl edilməməsi maliyyə cərimələri ilə nəticələnəcək. Federal Vergi Xidmətinin 29 mart 2016-cı il tarixli SA-4-7/5366 nömrəli məktubu.

İddiaya keçid könüllüdür. Ancaq qərarınız barədə vergi orqanlarına məlumat verməyiniz mütləqdir.

Yeni zərb edilmiş "identifikatorlar" fəaliyyət növündən asılı olaraq ya UTII-yə köçürülmüş iş yerində, ya da təşkilatın yerləşdiyi yerdə (fərdi sahibkarın yaşayış yeri) vergi idarəsində qeydiyyatdan keçməlidirlər.

Müvafiq ərizənin verilməsini gecikdirirsinizsə, bu, 10 min rubl cərimə ilə yavaş bir firma və ya sahibkarla nəticələnə bilər.

"İddia edilən" fəaliyyətlərə xitam verildikdən sonra qeydiyyatdan çıxarılması proseduru - UTII

UTII ödəyicisi kimi qeydiyyatdan çıxarılması vergi orqanına verilən ərizə əsasında həyata keçirilir.

Vergi ödəyiciləri təqvim ilinin əvvəlindən fərqli vergitutma rejiminə keçmək hüququna malikdirlər (). Buna görə də, "təxmin edilən" fəaliyyətə xitam verildikdən sonra vergi orqanına müvafiq ərizə təqdim etmək lazımdır. Bu, UTII-yə tabe olan fəaliyyətlərə xitam verildiyi gündən beş iş günündən gec olmayaraq edilməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 6.1-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 3-cü bəndinin 346.28-ci bəndi). Ərizədə fəaliyyətin bitmə tarixi göstərilir və qeydiyyatdan çıxarılma tarixi hesab olunur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.28-ci maddəsinin 3-cü bəndi).

menyuya

5. Mühasibat uçotu qaydası və vergi pozuntusuna görə məsuliyyət

UTII və digər vergi sistemlərinin birləşməsi

Vergi ödəyicisi bəzi fəaliyyət növləri üçün UTII hesablayırsa və digərləri üçün digər vergi sistemlərindən istifadə edirsə, o zaman əmlakın, öhdəliklərin və iş əməliyyatlarının ayrıca uçotunu aparmalıdır.

Göstəricilərin ayrıca uçotu aparılır:

• UTII-yə tabe olan hər bir fəaliyyət növü üçün;
• UTII-yə tabe olan fəaliyyətlərə və digər vergitutma rejimlərinə tabe olan fəaliyyətlərə münasibətdə.

Göstəricilərin məcburi uçotu:

• vergi agentləri kimi hesablanmış vergilər üzrə;
• digər vergilər və ödənişlər üçün.

Kassa əməliyyatlarının aparılması qaydasına əməl etmək öhdəliyi.

“İmputasiya” öhdəlikdən azad etmir. Bu o deməkdir ki, UTII-də olan təşkilatlar kassa kitabını saxlamalı, kredit və debet sifarişlərini doldurmalı və s. əlində nağd pul qalığı limiti təyin etmək. Ancaq fərdi sahibkarlar üçün kassada nağd pul qalığına limit təyin etməmək hüququndan əlavə, fərdi sahibkarlar kassa orderləri verə bilməzlər və ya kassa kitabı apara bilməzlər.

Hüquqi şəxslərin (fərdi sahibkarlar istisna olmaqla) mühasibat uçotunun aparılması öhdəliyi

UTII-yə keçən təşkilatlar mühasibat uçotunu tam şəkildə aparmalıdırlar. Yəni registrləri tərtib edin, rüblük reyestrləri tərtib edin və vergi idarəsinə və Rosstata təqdim edin. Lakin “imputasiya”dan istifadə edən sahibkarlar mühasibat uçotundan azaddırlar.

İşçiləri təmsil etmək öhdəliyi

Göstərilən məlumatlar işçiləri olan bütün təşkilatlar və fərdi sahibkarlar tərəfindən təqdim olunur. İşçi yoxdursa, heç bir məlumat tələb olunmur.

Kassa aparatına (CCT) gəldikdə

onda hazırda UTII ödəyiciləri (həm təşkilatlar, həm də fərdi sahibkarlar) imtina etmək hüququna malikdirlər. KKT çeklərinin əvəzinə onlar alıcının tələbi ilə nağd pulun alınmasını təsdiq edən başqa sənəd verməlidirlər (məsələn, satış qəbzi və ya qəbzi) -. Lakin “ağıllı adam” kassadan istifadə etmək istəsə, bunu edə bilər.

Vergi pozuntularına görə məsuliyyət

• Qeydiyyat olmadan fəaliyyət göstərmək: gəlirin 10% -i, lakin 40 min rubldan az olmamalıdır
• Bəyannamənin gec təqdim edilməsi: vergi məbləğinin 5% -i, 1 min rubldan az olmayaraq
• Verginin ödənilməməsi (gecikmiş ödənilməsi): vergi məbləğinin 20%-i, qəsdən - vergi məbləğinin 40%-i

Qeyd : . Bəyannamənin gec təqdim edilməsinə görə hansı xüsusi cəzanın təhdid etdiyi göstərilir: gəlir vergisi, ƏDV, sadələşdirilmiş vergi sistemi, UTII, Rusiya Federasiyasının Pensiya Fonduna sığorta haqları - Rusiya Federasiyasının PF, sosial sığorta - Rusiyanın FSS. Federasiya və digər pozuntu hüququ.

menyuya

6. Hesablama düsturu, UTII vergisinin hesablanması qaydası 2020

2020-ci il üçün UTII formulunun hesablanması

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 10-cu bəndində nəzərdə tutulmuş qaydada hesablama UTII 1 aylıq məbləğlər düsturla istehsal olunur:

UTII \u003d (BD x K1 x K2 x FP) / KD x KD 1 x HC - sığorta haqları

Beləliklə, bilirik:

KD- bir ayda təqvim günlərinin sayı;

CD 1- vahid vergi ödəyicisi kimi bir ayda sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan günlərin faktiki sayı;

DB- Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 3-cü bəndinə uyğun olaraq əsas gəlir;

FP- fiziki göstərici - qeydiyyat şəhadətnaməsindən olan sahə və ya işçilərin sayı;

K1- santimetr. ,

NS- uyğun olaraq vergi dərəcəsi;

Sığorta haqları- bunlar özü (IP) və ya işçilər üçün Pensiya Fonduna, Sosial Sığorta Fonduna, Tibb Fonduna ayırmalardır. Eyni zamanda, vahid verginin məbləği yığımların məbləğinə görə 50 faizdən çox azaldıla bilməz. Fərdi sahibkarların işçiləri yoxdursa, Rusiya Federasiyasının Pensiya Fonduna və Federal İcbari Tibbi Sığorta Fonduna vahid verginin məbləğini sabit məbləğdə azaldırlar. Bunlar. ödənilən bütün məbləğ üçün.

Qeyd: Təqvim ilinin sonunda vergilərin bəyannaməsi və hesablanması və sadələşdirilmiş vergi sistemində azalma və sığorta haqları üçün UTII doldurulur. Bu adətən çoxlu suallar doğurur.

Və burada K2 bölgəniz üçün ödəniş edirsiniz. Necə axtarış etmək olar - aşağıya baxın " Əlavə əlaqəli bağlantılar".

K2 düzəliş əmsalının dəyərləri üçüncü onluq yerlərinə yuvarlaqlaşdırılır. Fiziki göstəricilərin dəyərləri bütün vahidlərdə göstərilir. Bəyannamənin dəyər göstəricilərinin bütün dəyərləri tam rublla göstərilir. 50 qəpikdən (0,5 vahid) az olan dəyər göstəricilərinin dəyərləri silinir, 50 qəpik (0,5 vahid) və daha çox isə tam rubla (bütöv vahid) yuvarlaqlaşdırılır.

UTII kalkulyatoru

Düsturun bütün komponentlərini bilsəniz, hesablanmış gəlir üçün vahid vergini özünüz hesablamaq çox sadədir. Onlayn kalkulyatorumuz bu işdə sizə kömək edəcək. Dəyərlərinizi daxil edin və ödənilməli olan vergi məbləğini əldə edəcəksiniz.

UTII KALKULYATORU

menyuya

7. Sığorta haqları üzrə UTII vergisinin azaldılması

UTII vergi ödəyiciləri - təşkilatlar

vergi dövrü üçün hesablanmış verginin məbləğini vergi ödəyicisinin fəaliyyətinin vahid verginin ödənildiyi sahələrində çalışan işçilərin xeyrinə ödənilmiş ödənişlərin (bağışların) və müavinətlərin məbləğlərinə azaltmaq hüququna malikdir. (maddə 2). Bu halda belə endirimin məbləği hesablanmış verginin 50%-dən çox ola bilməz.

UTII vergi ödəyiciləri - fərdi sahibkarlar

vergi dövrü üçün hesablanmış verginin məbləğini vergi ödəyicisinin fəaliyyətinin vahid verginin ödənildiyi sahələrində çalışan işçilərin xeyrinə ödənilmiş ödənişlərin (bağışların) və müavinətlərin məbləğlərinə azaltmaq hüququna malikdir. (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.2-ci maddəsinin 2-ci bəndi). Bu halda belə endirimin məbləği hesablanmış verginin 50%-dən çox ola bilməz.

İşçiləri olmayan, yəni fiziki şəxslərə ödəniş və digər ödənişlər həyata keçirməyən fərdi sahibkarlar hesablanmış gəlirlər üzrə vahid verginin məbləğini Pensiya Fonduna sabit məbləğdə (özləri üçün) ödənilmiş sığorta haqlarının məbləğinə qədər azalda bilərlər. Rusiya Federasiyası və FFOMS 50% məhdudiyyət tətbiq etmədən, yəni. bütün sığorta haqqı.

Fərdi sahibkarlar kim işçiləri var, onlar tərəfindən hesablanmış hesablanmış gəlir üzrə vahid verginin məbləğini sabit məbləğdə özləri üçün ödənilmiş sığorta haqlarının məbləğinə azaltmaq hüququna malik deyillər.

əlavə informasiya

• 
  Təqvim ilinin sonunda vergilərin bəyannaməsi və hesablanması və sadələşdirilmiş vergi sistemində azalma və sığorta haqları üçün UTII doldurulur. Bu adətən çoxlu suallar doğurur.
• 
  Sığorta haqları üzrə hesablanmış vergilərin məbləğinin azaldılması variantlarını göstərən Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin Cədvəli. Müvafiq əmr 15/10/13 tarixli ED-4-3/18471@ nömrəli məktubla göndərilib.
• 
  Sual nəzərdən keçirilir: “300.000 rubldan çox qazanan bir sahibkar PFR sığorta haqlarının ikinci, əlavə hissəsini nə vaxt daha sərfəli ödəyə bilər?

menyuya

8. Bəyannamənin təqdim edilməsi və UTII vergisinin ödənilməsi

ƏDV-nin ödənilməsi üçün son tarix

əvvəl 25 hesabat dövründən (rüb) sonrakı ayın günü. Ətraflı təfərrüata baxın.

UTII üçün vergi bəyannaməsinin təqdim edilməsi qaydası və son tarixləri

"Yedim" üzrə vergi bəyannamələri hər rübün sonunda - ən geci olmayaraq vergi orqanına təqdim edilir. 20 -rübdən sonrakı ayın ().

UTII bəyannamə forması

2015-ci ilin birinci rübü üçün Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 04.07.2014-cü il tarixli ММВ-7-3 / 353 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş forma və doldurulma qaydası UTII üçün vergi bəyannaməsi təqdim etmək lazımdır. @

UTII bəyannamələrinin harada və hansı miqdarda təqdim edilməsi ödəyicinin harada fəaliyyət göstərdiyindən və hansı yoxlamalarda qeydiyyata alındığından asılıdır. Aşağıdakı cədvəl bütün mümkün vəziyyətləri anlamağa kömək edəcəkdir.

Ödəyicinin bizneslə məşğul olduğu yer	Nə qədər bəyannamə təqdim etmək lazımdır	Neçə bölmə 2 tamamlamaq lazımdır
Müxtəlif müfəttişliklərə tabe olan bələdiyyələrdə	Təşkilatın UTII ödəyicisi kimi qeydiyyata alındığı hər bir yoxlama üçün ayrıca bəyannamə (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.28-ci maddəsinin 2-ci bəndi, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 2009-cu il tarixli 20-ci nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Prosedurun 3.2-ci bəndinin 5-ci yarımbəndi). 4 iyul 2014-cü il, No ММВ-7-3 / 353)	2-ci bölməni hər bir fəaliyyət növü və bələdiyyə üçün ayrıca doldurun - hər bir OKTMO kodu üçün
Bir müfəttişliyin tabeliyində olan bələdiyyələrdə	Bu yoxlamaya bir bəyannamə (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 20 mart 2009-cu il tarixli 03-11-06 / 3/68 nömrəli məktubu)	Hər bir fəaliyyət növü və hər bir bələdiyyə üçün 2-ci bölməni doldurun - hər bir OKTMO kodu üçün (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 20 mart 2009-cu il tarixli 03-11-06 / 3/68 nömrəli məktubu). Təşkilat müxtəlif bələdiyyələrdə eyni fəaliyyət növü ilə məşğuldursa, yalnız hər bir bələdiyyə üçün ayrıca 2-ci bölmə doldurun (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 19 dekabr 2014-cü il tarixli 03-11-11 / 65735 nömrəli məktubu)
Bir bələdiyyədə (bir yoxlamada qeydiyyat)	Yoxlamaya bir bəyannamə (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 19 dekabr 2014-cü il tarixli 03-11-11 / 65735 nömrəli məktubu)	Ödəyici müxtəlif yerlərdə bir fəaliyyət növü ilə məşğuldursa, bəyannamənin 2-ci bölməsi bir dəfə - ümumilikdə fəaliyyət növü üzrə doldurulmalıdır (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 19 dekabr 2014-cü il tarixli 03 nömrəli məktubu). -11-11 / 65735). Fərqli fəaliyyət növlərinə görə - hər bir fəaliyyət növü üçün ayrıca bölmə 2

menyuya

9. Hesablanmış vergi UTII 2020 üzrə SUALLAR - CAVABLAR

Təqvim ili ərzində UTII-dən başqa vergi rejiminə keçmək mümkündürmü?

Könüllü olaraq UTII-dən OSN, STS və digər vergi sistemlərinə keçid yalnız növbəti təqvim ilindən mümkündür (3-cü bənd, 1-ci bənd). Belə ki, keçid günü gələn ilin 1 yanvarı hesab olunacaq.

Təqvim ili ərzində UTII-dən USN-ə keçmək mümkündürmü?

UTII vergi ödəyicisi olmaqdan çıxmış təşkilatlar və fərdi sahibkarlar bildiriş əsasında UTII ödəmək öhdəliyinə xitam verildiyi ayın əvvəlindən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək hüququna malikdirlər.

Hesablanmış gəlirlər üzrə vahid verginin vergi ödəyicilərinə müxtəlif səviyyəli büdcələrdən ayrılan subsidiyalar hansı ardıcıllıqla hesablanır?

sahibkarlıq fəaliyyəti çərçivəsində həyata keçirilən dövlət və ya bələdiyyə orqanları tərəfindən tənzimlənən qiymətlərlə malların satışı, işlərin görülməsi və ya xidmətlərin göstərilməsi ilə əlaqədar itirilmiş gəlirlərin kompensasiyası üçün subsidiyalar şəklində büdcədən alınan büdcə ayırmaları. vahid hesablanmış gəlir vergisinə cəlb olunanlar digər vergitutma rejimləri çərçivəsində, o cümlədən sadələşdirilmiş vergitutma sistemi çərçivəsində vergiyə cəlb edilməməlidirlər.

Eyni zamanda, vergi ödəyicilərinə müxtəlif səviyyəli büdcələrdən malların satışı, işlərin görülməsi və ya xidmətlərin göstərilməsi ilə tənzimlənən qiymətlərlə itirilmiş gəlirlərin ödənilməsi ilə əlaqədar olmayan məqsədlər üçün hesablanmış gəlirdən vahid vergi üzrə vergi ödəyicilərinə ayrılan subsidiyalar. dövlət və ya bələdiyyə orqanları daxil edilməli.Vergi Məcəlləsinin və ya müddəalarına uyğun olaraq vergitutma bazası müəyyən edilərkən nəzərə alınan qeyri-əməliyyat gəlirlərinin bir hissəsi kimi.

Fərqli yerlərdə UTII-yə tabe olan bir fəaliyyət növü həyata keçirilərkən bəyannamə necə doldurulur?

Vergi ödəyicisi bir neçə ayrı yerdə eyni biznes fəaliyyətini həyata keçirdikdə, UTII bəyannaməsini doldurarkən, 2-ci bölmə bu cür biznes fəaliyyətinin hər bir yeri üçün ayrıca doldurulur (hər bir OKATO kodu). (4 iyul 2014-cü il tarixli N ММВ-7-3/353@ əmri ilə təsdiq edilmiş UTII üçün vergi bəyannaməsinin doldurulması

Vergi ödəyicisi satış məntəqələrindən birini bağladıqda UTII-ni necə hesablamaq olar

Əgər "fırıldaqçı" bir pərakəndə satış obyektini digər obyektlərdə "təxmin edilən" pərakəndə satış fəaliyyətini dayandırmadan bağlamışdırsa, qapalı mağaza üçün UTII fiziki göstəricinin dəyişdiyi tam ay üçün deyil, onun reallaşdığı günlər əsasında hesablanır. iş. Üstəlik, vergi ödəyicisinin bu fəaliyyət növü üzrə vergi uçotundan çıxarılıb-çıxarılmasından və ya digər oxşar pərakəndə satış obyektlərində həyata keçirməyə davam etməsindən asılı olmayaraq. Bir çox arbitraj məhkəmələrinin mövqeyinə uyğun gələn bu nəticə Rusiya Maliyyə Nazirliyi tərəfindən 03.12.15-ci il tarixli 03-11-09 / 70689 saylı məktubda əldə edilmişdir.

menyuya

10. İthamla bağlı regional qanunvericilik (K2 UTII)

Dəyərlər baza gəlir dərəcəsi K2 UTII bələdiyyə rayonlarının, şəhər rayonlarının nümayəndəlik orqanları, Moskva və Sankt-Peterburq federal şəhərlərinin dövlət hakimiyyətinin qanunvericilik (nümayəndəlik) orqanları tərəfindən təsis edilir və bu

minlərlə bələdiyyə!!!

Siz ya bütün regional qanunvericiliyi "kürəkləyə" bilərsiniz, ya da UTII-yə daxil olan fəaliyyətin həyata keçirildiyi yerdəki vergi idarəsinə zəng edərək hesablama üçün K2 əmsalının dəyərini dəqiqləşdirə və ya vergi orqanları tərəfindən verilən məlumatlardan istifadə edə bilərsiniz. öz saytında. Buna görə də, hər hansı bir bölgə üçün K2 UTII 2020 əmsalının dəyərləri: Smolensk, Orlov, Ryazan, Yaroslavl, Tula, Moskva, Moskva vilayəti, Sankt-Peterburq, Vladivostok, Xabarovsk, Yakutiya, Voronej, Kaluqa, İvanovo, Kursk. , Lipetsk, Rostov-on-Don, Saratov , Leninqrad vilayəti, Çelyabinsk, Yekaterinburq, Sverdlovsk vilayəti, Perm, İjevsk, İrkutsk, Krasnoyarsk, Omsk, Novosibirsk, Çita, Omsk, Krasnodar, Həştərxan, Volqoqrad, Kazan, Novtarq, Penza, Samara, Saratov, Orenburq, Kirovu özünüz tapa bilərsiniz

"1. Bəzi fəaliyyət növləri üçün hesablanmış gəlirdən vahid vergi şəklində vergitutma sistemi bu Məcəllə ilə müəyyən edilir, bələdiyyə rayonlarının, şəhər rayonlarının nümayəndəlik orqanlarının normativ hüquqi aktları, Moskva və Sankt-Peterburq federal şəhərlərinin qanunları ilə qüvvəyə minir. Rusiya Federasiyasının vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericiliyi ilə nəzərdə tutulmuş ümumi vergitutma sistemi (bundan sonra bu fəsildə - ümumi vergitutma rejimi) və digər vergitutma rejimləri ilə yanaşı tətbiq edilir.

Bu məqalənin yeni nəşrinin təhlili qeyd etməyə imkan verir ki, hazırda eyni bölgədəki ayrı-ayrı şəhərlərin ərazisində UTII-nin hesablanması və ödənilməsi proseduru fərqli ola bilər. Bundan əlavə, qeyd etmək lazımdır ki, 1 yanvar 2006-cı il tarixindən etibarən Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.3-cü fəslində UTII-nin sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə birləşdirilməsinə qanuni olaraq icazə verilir.

Xatırladırıq ki, müəyyən fəaliyyət növləri üçün UTII sisteminin subyektinin ərazisində tətbiqi müvafiq fəaliyyət növlərini həyata keçirən qurumun mütləq UTII sisteminə köçürülməsini nəzərdə tutur. Xüsusilə, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 8 oktyabr 2004-cü il tarixli 03-06-05-04 / 31 nömrəli Məktubunda buna diqqət yetirilir. Sənəd, Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun ərazisində sahibkarlıq fəaliyyətinin müəyyən növləri üçün UTII şəklində xüsusi vergi rejiminin tətbiqi halında, göstərilən vergi sisteminə keçidin bütün vergi ödəyiciləri üçün məcburi olduğunu aydınlaşdırır. bu bölgədə bu növ biznes fəaliyyəti ilə məşğul olan.

Bu kitab reklam fəaliyyəti məsələlərinə həsr olunduğundan, daha sonra UTII şəklində vergi sisteminin tətbiqinin təmin edildiyi reklam fəaliyyətinin növlərini nəzərdən keçirəcəyimiz tamamilə təbiidir.

Başqa sözlə, Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisinə mal idxal edən UTII-yə köçürülən vergi ödəyiciləri, malların idxalı üzrə əməliyyatlardan əlavə dəyər vergisini hesablayır və ödəyirlər. Belə bir norma UTII vergi ödəyiciləri üçün idxal olunan mallar üçün güzəştli vergitutma rejimi yaratmamaq üçün tətbiq edilmişdir. Hesablanmış gəlirdən vahid vergiyə cəlb edilən fəaliyyətlər çərçivəsində bütün digər əməliyyatlar ƏDV-yə cəlb edilmir.

Müvafiq olaraq, malların (işlərin, xidmətlərin), o cümlədən əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin alınması zamanı UTII vergi ödəyicisinə təqdim edilən və ya malların Rusiyanın gömrük ərazisinə idxalı zamanı faktiki ödənilmiş əlavə dəyər vergisinin məbləğləri nəzərə alınır. belə malların (işlərin, xidmətlərin), o cümlədən əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin dəyəri. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsindən irəli gəlir.

ƏDV-yə gəldikdə, UTII ödəyicisi aşağıdakılara diqqət yetirməlidir ...

1 yanvar 2006-cı il tarixindən etibarən 21-ci fəsil "Əlavə Dəyər Vergisi" 119-FZ saylı Federal Qanunun müddəaları ilə əhəmiyyətli dərəcədə dəyişdirildi.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 119-FZ saylı Federal Qanununun 21-ci fəsli "Əlavə Dəyər Vergisi"nə düzəlişlər edilməzdən əvvəl sual mübahisəli olaraq qaldı: köhnəlmiş əsas vəsaitlərə keçiddən sonra istehsal fəaliyyətində istifadə olunan köhnəlmiş əsas vəsaitlər üzrə əvvəllər ƏDV məbləğləri çıxılırmı? təşkilatın vahid vergi ödənişinə qaytarılması nəzərdə tutulur? Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin bu məsələ ilə bağlı mövqeyi birmənalı idi - ƏDV məbləğləri bərpa edilməli və büdcəyə qaytarılmalıdır (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 22 mart 2004-cü il tarixli 04-05- nömrəli məktubu). 12 / 14). Lakin arbitraj praktikasının göstərdiyi kimi, məhkəmələr heç də həmişə “vergi orqanlarının” mövqeyini dəstəkləmirdilər ki, vergitutma rejimində sonradan edilən dəyişiklik ƏDV ödəyicisi olmayan təşkilatı məbləğləri bərpa etməyə məcbur etmək üçün əsas ola bilməz. əvvəlki hesabat dövrlərində qanuni olaraq tutulmaq üçün təqdim edilmiş bu verginin. Məsələn, belə bir fikir Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 30 mart 2004-cü il tarixli 15511/03 nömrəli Qərarında ifadə edilmişdir. Bu qətnamədə sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçərkən yuxarıda göstərilən problem nəzərə alınsa da, bu nəticələr eyni dərəcədə UTII şəklində vergitutma sisteminə aiddir.

119-FZ saylı Federal Qanunun qüvvəyə minməsi ilə bütün bu mübahisələr birmənalı şəkildə həll edildi: "İmputasiyaya" keçid zamanı ƏDV-ni bərpa etmək lazımdır. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində göstərilir:

“Vergi ödəyicisi bu Məcəllənin 26.2-ci və 26.3-cü fəsillərinə uyğun olaraq xüsusi vergi rejimlərinə keçdikdə, vergi ödəyicisi tərəfindən mallara (işlərə, xidmətlərə, o cümlədən əsas vəsaitlərə və qeyri-maddi aktivlərə və mülkiyyət hüquqlarına görə tutulmağa qəbul edilmiş vergi məbləğləri müəyyən edilmiş qaydada bu fəsildə müəyyən edilmiş vergilər bu rejimlərə keçiddən əvvəlki vergi dövründə bərpa edilməlidir.

Vahid vergitutma obyekti olmayan əməliyyatlar ümumi müəyyən edilmiş qaydada əlavə dəyər vergisinə cəlb edilir. Müvafiq olaraq, bu cür fəaliyyətlərin həyata keçirilməsində istifadə olunan mal və xidmətlərə görə “giriş” əlavə dəyər vergisinin məbləği çıxılma üçün təqdim edilə bilər. Rusiya Federasiyası Vergilər Nazirliyinin 4 sentyabr 2003-cü il tarixli 22-2-16/1962-AC207 nömrəli məktubunda “Müəyyən növlər üçün hesablanmış gəlirə vahid vergi şəklində vergitutma sisteminin tətbiqi qaydası haqqında”. fəaliyyəti” (bundan sonra 4 sentyabr 2003-cü il tarixli Məktub) vergi departamenti “giriş” əlavə dəyər vergisi məbləğlərinin bölüşdürülməsi zərurətini xatırladır. Mallardan, xidmətlərdən həm vergi tutulan, həm də vergi tutulmayan əməliyyatların həyata keçirilməsi üçün istifadə edildiyi təqdirdə, onlardan tutulan əlavə dəyər vergisi həmin malların, xidmətlərin malların istehsalı və satışı, xidmətləri, əməliyyatları üçün istifadə olunduğu nisbətdə çıxılır. satışı vergiyə cəlb edilir. Yuxarıda göstərilən nisbət vergi dövrü ərzində göndərilmiş malların, xidmətlərin ümumi dəyərində satışı üzrə vergitutma obyekti olan göndərilmiş malların, göstərilən xidmətlərin dəyəri əsasında müəyyən edilir.

Bu kitabın UTII-yə həsr olunmuş hissəsinin əvvəlində qeyd etdik ki, 2006-cı il yanvarın 1-dən etibarən qanunvericinin Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində UTII-nin ümumi vergitutma rejimi ilə yanaşı tətbiq oluna biləcəyi barədə sözləri ortaya çıxdı. "digər vergi rejimləri". Bu dəyişikliyin tətbiqi o deməkdir ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə ziddiyyət 26.3-cü fəslin mətnindən çıxarılıb.

Oxucuya xatırladırıq ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.2-ci fəslinin 346.12-ci maddəsinin 4-cü bəndi "Sadələşdirilmiş vergitutma sistemi" 1 yanvar 2004-cü il tarixindən qüvvəyə minmişdir, buna görə təşkilatlar və fərdi sahibkarlar sadələşdirilmiş vergi tətbiq etmək hüququna malikdirlər. sistem və UTII eyni vaxtda:

“Bu Məcəllənin 26.3-cü fəslinə uyğun olaraq sahibkarlıq fəaliyyətinin bir və ya bir neçə növü üzrə müəyyən fəaliyyət növlərinə görə hesablanmış gəlirdən vahid verginin ödənilməsinə köçürülən təşkilatlar və fərdi sahibkarlar bununla bağlı sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq etmək hüququna malikdirlər. həyata keçirdikləri digər sahibkarlıq fəaliyyəti növlərinə. Eyni zamanda, belə təşkilatlara və fərdi sahibkarlara münasibətdə satışdan əldə edilən gəlirin məbləğinə, işçilərin sayına və əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin dəyərinə bu fəsildə müəyyən edilmiş məhdudiyyətlər onların həyata keçirdiyi bütün fəaliyyət növləri əsasında müəyyən edilir. .

101-FZ saylı Qanunun müddəaları qüvvəyə minməmişdən əvvəl 26.3-cü fəsil "Müəyyən fəaliyyət növləri üçün hesablanmış gəlirə vahid vergi şəklində vergitutma sistemi" UTII ödəyicilərinə münasibətdə belə bir normanı formal olaraq ehtiva etməmişdir, baxmayaraq ki. bir çox sahibkarlıq subyekti UTII və USN-ni fəal şəkildə birləşdirdi.

1 yanvar 2006-cı il tarixdən 101-FZ nömrəli Qanunun 1-ci maddəsinin 13-cü bəndi ilə edilən dəyişikliklər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.2 və 26.3-cü fəsilləri arasındakı ziddiyyəti aradan qaldırdı.

Eyni zamanda iki xüsusi vergitutma rejimindən istifadə edərkən aşağıdakılara diqqət yetirilməlidir.

Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 27 dekabr 2004-cü il tarixli 03-03-02-02 / 19 nömrəli məktubunda deyilir ki, əgər vergi ödəyiciləri həm sadələşdirilmiş vergi sistemini, həm də UTII şəklində vergitutma sistemini tətbiq etsələr, onda məbləğə məhdudiyyətlər qoyulur. Belə vergi ödəyicilərinə vergi ödəyicisinin gəlirləri və ya əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin qalıq dəyəri, habelə Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 26.2-ci fəsli ilə müəyyən edilmiş vergi (hesabat) dövrü üçün işçilərin orta sayına məhdudiyyətlər tətbiq edilir. , sadələşdirilmiş vergi sistemi və UTII ilə əlaqəli göstəricilərin cəminə görə həyata keçirdikləri bütün fəaliyyət növlərinə əsasən.

Oxşar mövqe Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 28 oktyabr 2005-ci il tarixli 03-11-04 / 3/123 nömrəli Məktubunda ifadə edilmişdir:

“Məcəllənin 346.12-ci maddəsinin 4-cü bəndinə əsasən, müəyyən fəaliyyət növləri üzrə hesablanmış gəlirdən vahid verginin ödənilməsinə keçirilmiş vergi ödəyiciləri həyata keçirdikləri digər fəaliyyət növlərinə münasibətdə sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq edə bilərlər.

Eyni zamanda, 2006-cı il yanvarın 1-dən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçidə imkan verən gəlirin maksimum məbləği bütün fəaliyyət növləri, o cümlədən müəyyən fəaliyyət növləri üzrə hesablanmış gəlirdən vahid vergiyə cəlb olunanlar üçün nəzərə alınır. .

Bununla belə, gəlirin məbləğindən artıq olduqda sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiqi hüququnun itirilməsi barədə qərar qəbul edilərkən yalnız sadələşdirilmiş vergitutma sistemi üzrə vergi tutulan fəaliyyətdən əldə edilən gəlirlər nəzərə alınır.

Sadələşdirilmiş vergi sistemindəsinizsə, qorunma üsulu Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin tətbiqi məqsədləri üçün vergitutma obyektini təyin edərkən UTII-dən gəlirlərin nəzərə alınmamasıdır. Bu, Rusiya Federasiyası Vergilər Nazirliyinin 10 sentyabr 2004-cü il tarixli 22-1-15 / 1522 nömrəli “Sadələşdirilmiş vergi sistemi haqqında” Məktubunda deyilir. »:

“Rusiya Federasiyasının Vergilər və Ödənişlər Nazirliyi müraciətə baxaraq, aşağıdakıları elan edir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.3-cü fəslinə uyğun olaraq vahid vergi ilə vergiyə cəlb olunan bir neçə sahibkarlıq fəaliyyətini həyata keçirərkən, verginin hesablanması üçün zəruri olan göstəricilərin uçotu Vergilərin hər bir fəaliyyət növü üçün ayrıca aparılır. Rusiya Federasiyasının Məcəlləsi).

Eyni zamanda, 101-FZ saylı Qanun müəyyən edir « vahid vergitutma obyekti olan sahibkarlıq fəaliyyəti növləri ilə bağlı əmlakın, öhdəliklərin və təsərrüfat əməliyyatlarının uçotu vergi ödəyiciləri tərəfindən ümumi müəyyən edilmiş qaydada həyata keçirilir”. .

1 yanvar 2006-cı il tarixli 101-FZ nömrəli Qanunun 1-ci maddəsinin 8-ci bəndinin onuncu - on birinci bəndləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi 8-ci bəndlə əlavə edilmişdir, buna görə vergi ödəyiciləri UTII-yə tabe olan hər iki sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olurlar. və sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vahid vergi tutulan sahibkarlıq fəaliyyəti növləri, gəlir və xərclərin ayrıca uçotunu aparır. Eyni zamanda, qeyd edilir ki, müxtəlif xüsusi vergi rejimləri üzrə hesablanmış vergilər üzrə vergitutma bazası hesablanarkən xərclərin bölünməsi mümkün olmadıqda, onların sahibkarlıq fəaliyyəti zamanı çəkdikləri xərclərin paylarına mütənasib olaraq bölüşdürülür. bu xüsusi vergi rejimlərinin tətbiqi zamanı əldə edilən gəlirin ümumi məbləğində gəlir.

Qeyd etmək lazımdır ki, Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi əvvəllər təşkilatlar ümumi vergi rejimini və UTII şəklində vergitutma sistemini tətbiq edərkən ümumi biznes xərclərinin bölüşdürülməsi qaydasını aydınlaşdırdı. UTII tətbiq edilərkən vergi hesablanmış gəlirin məbləğinə əsasən hesablandığı üçün vergi məqsədləri üçün xərclərin məbləği əhəmiyyət kəsb etmir. Xərclərin bölüşdürülməsi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25-ci fəslinə uyğun olaraq hesablanan korporativ gəlir vergisinin hesablanması üçün lazımdır (və bizim vəziyyətimizdə sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergi üçün). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq, vahid vergi ödəməyə keçən təşkilatların xərcləri, onları ayırmaq mümkün olmadıqda, təşkilatın bu fəaliyyət növündən əldə etdiyi gəlirin təşkilatın gəlirindəki payına mütənasib olaraq müəyyən edilir. sahibkarlıq fəaliyyətinin bütün növləri üzrə ümumi gəlir. Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi 28 aprel 2004-cü il tarixli 04-03-1 / 59 nömrəli "Ümumi iş xərclərinin bölüşdürülməsi haqqında" Məktubunda xərclərin hesabat dövrləri üzrə fəaliyyət növləri arasında bölüşdürülməsinə diqqət çəkir. , ilin əvvəlindən hesablama əsasında. Maliyyə departamentinin bu cür izahı sual doğurur: niyə ilin əvvəlindən və dəqiq hesablama əsasında? Çünki, UTII ilə vergi dövrünün dörddəbir olmasına baxmayaraq və iki xüsusi vergi rejiminin eyni vaxtda tətbiqi zamanı əldə edilən gəlir onların eyni vaxtda tətbiq olunduğu andan nəzərə alına bilər (məsələn, 1 yanvar 2004-cü il tarixindən etibarən hesablama əsasında). , lakin bu, qanunun müəllifinin deyil, mütəxəssisin məntiqi ilə irəli sürülür. Bundan əlavə, biz xüsusi olaraq vergi dövrünün nəticələrinin hesablanması məqsədləri üçün xərcləri ayırmalıyıq və müqayisə olunan dövr üçün gəlirin payını müəyyən etmək daha düzgün olacaqdır.

Bu bənddə başqa bir aradan qaldırıla bilməyən ziddiyyət var - səhmlərin hansı gəlirə nisbətdə müəyyən edildiyi məlum deyil - daşınmadan və ya ödənişdən, azad edilmiş gəlirlər nəzərə alınmaqla və ya onları nəzərə almadan gəlir. Ancaq Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin olması bizə sadələşdirilmiş vergi sisteminə görə gəlirin nə demək olduğunu aydın şəkildə izah edir (məsələn, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində göstərilən gəlirlər bunlara daxil deyil). UTII-yə tabe olan gəlirin nə demək olduğu Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.3-cü fəslində aydın şəkildə ifadə edilmişdir. Nəticədə gəlir sözünün nə demək olduğunu anlayırıq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin birinci bəndinə uyğun olaraq, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi də daxil olmaqla sadələşdirilmiş vergi sisteminə dair bütün fəslin məqsədləri üçün gəlirin alınma tarixi pulun daxil olduğu gündür. bank hesablarına və (və ya) kassaya, digər əmlakın (işlərin, xidmətlərin) və (və ya) əmlak hüquqlarının alınması, habelə vergi ödəyicisinə borcun (ödənişin) başqa üsulla (kassa üsulu ilə) ödənilməsi. Müvafiq olaraq, həm sadələşdirilmiş vergi sistemindən gəlirin, həm də UTII-dən əldə edilən gəlirin payını müəyyən etmək üçün nağd pul üsulu istifadə olunur.

Nəticədə, sadələşdirilmiş vergi sistemi və UTII-nin eyni vaxtda tətbiqi ilə nisbəti müəyyən etmək üçün nağd pul metodunu yalnız sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə vergi tutulan gəlirlərə, hesabat (vergi) dövrləri üçün məcmu olaraq tətbiq edəcəyik və nisbəti alacağıq. gəlir payı.

“Bu Məcəllənin 346.26-cı maddəsinin 2-ci bəndi ilə müəyyən edilmiş sahibkarlıq fəaliyyəti növləri ilə məşğul olan vergi ödəyiciləri bu fəaliyyətə başladığı gündən beş gündən gec olmayaraq göstərilən fəaliyyətin həyata keçirildiyi yer üzrə vergi orqanlarında uçota durmalı və bu bələdiyyə rayonlarında, şəhər rayonlarında, Moskva və Sankt-Peterburq federal şəhərlərində tətbiq edilən vahid vergi".

Yəni, 101-FZ saylı Qanunla edilən dəyişikliklərə uyğun olaraq, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi birmənalı şəkildə müəyyən edir ki, sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan vergi ödəyiciləri, onlara münasibətdə UTII şəklində vergi sistemi tətbiq edilir. belə sahibkarlıq fəaliyyətinin həyata keçirildiyi yer üzrə vergi orqanlarında qeydiyyatdan keçmək. Müvafiq olaraq, vergi ödəyicisi vahid vergini bu cür fəaliyyətlərin həyata keçirildiyi yerdə (bələdiyyə rayonu, şəhər dairəsi, Moskva və Sankt-Peterburq federal şəhərləri) dəqiq ödəyəcəkdir.

Misal 1

Tutaq ki, “Flaqman” MMC-nin əsas fəaliyyəti açıq hava reklamlarının yayılmasıdır. Şəhərin bütün inzibati rayonlarında reklam lövhələri quraşdırılıb. Belə bir vəziyyətdə Flagman MMC reklam lövhələrinin yerləşdiyi hər bir inzibati rayonda UTII vergi ödəyicisi kimi qeydiyyatdan keçməyə borcludur. Belə bir öhdəlik Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilir.

Məsələnin sonu.

Təşkilat UTII vergi ödəyicisinin qeydiyyatı üçün ərizə ilə eyni vaxtda müvafiq qaydada təsdiq edilmiş sənədlərin surətlərini təqdim edir: Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq yaradılan hüquqi şəxsin vergi orqanında Rusiya Federasiyasının ərazisində yerləşdiyi yerdə qeydiyyat şəhadətnaməsi. Federasiya (forma No 09-1 -2, Rusiya Vergilər Nazirliyinin 3 mart 2004-cü il tarixli BG-3-09 / 178 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş "Təyin edilməsi, tətbiqi qaydası və şərtlərinin təsdiq edilməsi haqqında" habelə vergi ödəyicisinin eyniləşdirmə nömrəsinin və hüquqi və fiziki şəxslərin uçota alınması, uçotdan çıxarılması zamanı istifadə olunan sənədlərin formalarının dəyişdirilməsi"), hüquqi şəxsin dövlət qeydiyyatı haqqında şəhadətnamə (forma No P51001) və ya Hüquqi şəxslərin Vahid Dövlət Reyestrinə qeydin edilməsi haqqında şəhadətnamə. 2002-ci il iyulun 1-dək qeydiyyatdan keçmiş hüquqi şəxs haqqında şəxslər (forma № P57001).

Fərdi sahibkar qeydiyyat üçün ərizə ilə yanaşı, müvafiq qaydada təsdiq edilmiş sənədlərin surətlərini təqdim edir: fiziki şəxsin Rusiya Federasiyasında yaşayış yeri üzrə vergi orqanında qeydiyyata alınması haqqında şəhadətnamələr (forma № 09-2-2), şəhadətnamələr. hüquqi şəxs yaratmadan fəaliyyətini həyata keçirən sahibkarın dövlət qeydiyyatı, şəxsiyyətini təsdiq edən sənəd.

UTII vergi ödəyicisinin (həm təşkilat, həm də fərdi sahibkar) qeydiyyatı vergi orqanı tərəfindən sonuncuya 9-UTII-3 nömrəli bildiriş (bundan sonra Bildiriş) verilməsi ilə təsdiqlənir. Bildiriş forması Rusiya Federasiyası Vergilər Nazirliyinin 19 dekabr 2002-ci il tarixli BG-3-09 / 722 nömrəli "Sənədlərin formalarının və vergi ödəyicilərinin vahid vergi uçotunun aparılması qaydasının təsdiq edilməsi haqqında" əmri ilə təsdiq edilmişdir. sahibkarlıq fəaliyyətinin həyata keçirildiyi yer üzrə vergi orqanlarında hesablanmış gəlirlər” (bundan sonra – Vergilər və Vergilər Nazirliyinin 722 nömrəli əmri).

Vahid vergi ödəyicisinin fəaliyyət yeri üzrə vergi orqanında uçotdan çıxarılması, UTII şəklində vergitutma sisteminin tətbiq oluna biləcəyi fəaliyyətə xitam verildikdən sonra həyata keçirilir. Qeydiyyatın ləğvi təşkilatın və ya fərdi sahibkarın (sahibkarlıq fəaliyyətinə xitam verildiyi tarix göstərilməklə istənilən formada) təqdim etdiyi qeydiyyatın ləğvi haqqında ərizəsi əsasında həyata keçirilir. UTII vergi ödəyicisi ərizəyə əvvəllər verilmiş Bildirişi əlavə etməlidir.

Vergi orqanı təşkilata və fərdi sahibkara istənilən formada uçotdan çıxarılması barədə məlumat verir.

Bir təşkilatın və ya fərdi sahibkarın açıq reklamın yayılması və (və ya) yerləşdirilməsi üzrə sahibkarlıq fəaliyyətini həyata keçirdiyi yer üzrə vergi orqanları təşkilatın və ya fərdi sahibkarın qeydiyyata alındığı və ya uçotdan çıxarıldığı gündən üç gün müddətində bu fakt barədə təşkilatın yerləşdiyi və ya yaşayış yeri üzrə vergi orqanları.fərdi sahibkar. Bu, Rusiya Federasiyası Vergilər Nazirliyinin 722 saylı Sərəncamının 7-ci bəndi ilə müəyyən edilir.

"1. Vahid verginin tətbiqi üçün vergitutma obyekti vergi ödəyicisinin hesablanmış gəliridir.

N1, N2, N3- vergi dövrünün hər ayında bu fəaliyyət növünü xarakterizə edən fiziki göstəricilər (rübün birinci ayı, ikinci ay və rübün üçüncü ayı üzrə göstərici);

K1, K2- əsas gəlirlilik əmsallarının tənzimlənməsi.

Nəzərə alın ki, hesablanmış gəlirin məbləği vergi ödəyicisinin fəaliyyətinin nəticələrindən asılı deyil.

« Eyni zamanda, sahibkarlıq fəaliyyətinin faktiki dövrünü nəzərə almaq üçün bu amillərin sahibkarlıq fəaliyyətinin nəticəsinə təsirini nəzərə alan K2 korreksiya əmsalının dəyəri sahibkarlıq fəaliyyətinin nəticələrinə nisbəti kimi müəyyən edilir. vergi dövrünün təqvim ayı ərzində sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan təqvim günlərinin sayı vergi dövrünün bu təqvim ayında təqvim günlərinin sayına bərabərdir.

Yəni, 2006-cı ildən baza rentabelliyi müxtəlif bələdiyyələrdə sahibkarlıq fəaliyyətinin aparılmasının xüsusiyyətlərinin məcmusunu, yaşayış məntəqəsinin və ya yerləşdiyi ərazinin xüsusiyyətlərini, habelə qəsəbə daxilində yerləşməni nəzərə alan korreksiya əmsalı ilə tənzimlənmir.

101-FZ saylı Qanunun 1-ci maddəsinin 16-cı bəndinin 472-ci bəndi ilə edilən dəyişikliklər K1 əmsalının hesablandığı düsturu da ləğv etdi. Bundan əlavə, K1 əsas gəlirliliyinin tənzimləmə əmsalı vergi ödəyicisi tərəfindən sahibkarlıq fəaliyyəti yerindəki torpağın kadastr dəyərindən asılı olaraq müəyyən edildiyindən və torpaq kadastrı qəbul edilmədiyindən, 2005-ci ildə K1 əmsalı tətbiq edilmədiyini xatırladırıq ( 104-FZ saylı qanun).

Belə ki, birinci rüb üzrə bəyannamə aprelin 20-dən gec olmayaraq (il ərzində aşağıdakı vergi dövrlərinin nəticələrinə əsasən - müvafiq olaraq iyulun 20-dən, oktyabrın 20-dən və yanvarın 20-dən gec olmayaraq) vergi orqanlarına təqdim edilməlidir.

Bəyannamə davamlı səhifələrə malikdir və aşağıdakılardan ibarətdir:

başlıq səhifəsi;

1-ci bölmə “Vergi ödəyicisinə uyğun olaraq büdcəyə ödənilməli olan bəzi fəaliyyət növləri üzrə hesablanmış gəlir üzrə vahid verginin məbləği”;

2-ci bölmə “Müəyyən fəaliyyət növləri üzrə hesablanmış gəlirlər üzrə vahid verginin hesablanması”;

3-cü bölmə “Vergi dövrü üçün hesablanmış gəlir üzrə vahid verginin məbləğinin hesablanması”;

Bölmə 3.1 "Vergi dövrü üçün büdcəyə ödənilməli olan hesablanmış gəlirlər üzrə vahid verginin məbləği".

Müəyyən fəaliyyət növləri üzrə hesablanmış gəlir üzrə vahid vergi üzrə vergi bəyannaməsinin doldurulması qaydası Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 17 yanvar 2006-cı il tarixli 8n nömrəli əmrinə 2 nömrəli əlavədə nəzərdən keçirilir.

Artıq oxucunun diqqətini UTII-nin 2005-ci il yanvarın 1-dən xarici reklamın yayılması və (və ya) yerləşdirilməsi ilə bağlı tətbiq oluna biləcəyinə yönəltdik. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.3-cü fəslinə belə bir dəyişiklik 95-FZ saylı Qanunla təqdim edilmişdir.

Qeyd etmək lazımdır ki, o dövrdə vergi qanunvericiliyində "xarici reklam" anlayışının nə başa düşülməsinin müstəqil tərifi yox idi və sahibkarlıq subyektləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə əsaslanaraq, digər normativ hüquqi aktlarda, xüsusən də reklam qanunvericiliyində olan bu terminin təfsiri.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.3-cü fəslinə edilən dəyişikliklərdən sonra Rusiya Federasiyasının vergi qanunvericiliyi öz "açıq reklam" anlayışına malikdir.

« çöl reklamının yayılması və (və ya) yerləşdirilməsi - təşkilatların və ya fərdi sahibkarların xarici reklam vasitələrini (lövhələr, stendlər, plakatlar, işıqlı və elektron displeylər və digər stasionar texniki vasitələr) təqdim etmək və (və ya) istifadə etməklə reklam məlumatlarının istehlakçılara çatdırılması üzrə fəaliyyətidir. , qeyri-müəyyən bir dairə üçün nəzərdə tutulmuş və vizual qavrayış üçün nəzərdə tutulmuşdur.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin yuxarıdakı normasından göründüyü kimi, yalnız onlara məxsus əmlakın (icarəyə götürdüyü və ya istifadə etdiyi başqa bir şəkildə) verilməsi və (və ya) istifadəsi üçün xidmətlər göstərməkdən gəlir əldə edən təşkilatlar və fərdi sahibkarlar. hüquqi əsaslar) hesablanmış gəlirdən vahid vergi şəklində vergitutma sisteminə düşür. ) digər fiziki və hüquqi şəxslər, onların fəaliyyəti, malları, işləri, xidmətləri haqqında reklam məlumatlarının yerləşdirilməsi (yayılması) üçün stasionar texniki vasitələr.

Yuxarıda göstərilənlər Rusiya Federasiyası Vergilər və Vergilər Nazirliyinin 10 noyabr 2004-cü il tarixli 22-0-10/1760@ məktubu ilə təsdiqlənir:

“Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin birinci və ikinci hissələrinə dəyişikliklər və bəzi qanunvericilik aktlarının (qanunvericilik aktlarının müddəalarının) tanınması haqqında” 29 iyul 2004-cü il tarixli 95-FZ nömrəli Federal Qanunun tətbiqi ilə əlaqədar Vergilər və rüsumlar haqqında Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 26.3-cü fəslinin "Müəyyən fəaliyyət növləri üçün hesablanmış gəlirdən vahid vergi şəklində vergitutma sistemi"nin bəzi müddəalarına əlavə və dəyişikliklərin edilməsi haqqında (bundan sonra - Federal Qanun). Rusiya Federasiyasının Vergilər və Rüsumlar Nazirliyi (bundan sonra Məcəllə) aşağıdakıları bildirir.

Məcəllənin 346.26 və 346.27-ci maddələrinə uyğun olaraq (Federal Qanuna uyğun olaraq) 1 yanvar 2005-ci il tarixindən etibarən, Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun qərarı ilə hesablanmış gəlirə vahid vergi şəklində vergi sistemi tətbiq edilə bilər. Xarici reklamın yayılması və (və ya) yerləşdirilməsi üzrə sahibkarlıq fəaliyyəti ilə əlaqədar federasiya.

Bu məktubu aşağı vergi orqanlarının diqqətinə çatdırın”.

Təşkilatlar üçün reklam materiallarının və reklam daşıyıcılarının istehsalı (yaradılması) kimi fəaliyyətdən, habelə onların quraşdırılması üzrə fəaliyyətdən əldə edilən gəlirlər ümumi müəyyən edilmiş qaydada və ya bu fəsildə nəzərdə tutulmuş qaydada və şərtlərlə vergiyə cəlb edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.2 "Sadələşdirilmiş vergi sistemi". Bu fikir Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 10 oktyabr 2005-ci il tarixli 03-11-04 / 3/108 nömrəli məktubu ilə təsdiqlənir, burada vergi ödəyicisinin şəxsi sualına cavab verilir:

“Vergi və Gömrük Tarif Siyasəti Departamenti Vergi Məcəlləsinin 26.3-cü fəslinin “Bəzi fəaliyyət növləri üzrə hesablanmış gəlirdən vahid vergi formasında vergitutma sistemi” müddəalarının tətbiqi qaydası ilə bağlı məktuba baxıb. Rusiya Federasiyası (bundan sonra Məcəllə) reklam materiallarının yaradılması üzrə sahibkarlıq fəaliyyətinə münasibətdə aşağıdakıları bildirir.

Məcəllənin 346.26-cı maddəsinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq, hesablanmış gəlir üzrə vahid verginin ödəyiciləri Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun ərazisində hesablanmış gəlir üzrə vahid verginin tətbiq olunduğu, sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan təşkilatlar kimi tanınır. xarici reklamın yayılması və (və ya) yerləşdirilməsi üçün.

Eyni zamanda, Məcəllənin 346.27-ci maddəsinə əsasən, açıq hava reklamının yayılması və (və ya) yerləşdirilməsi üzrə sahibkarlıq fəaliyyəti dedikdə, təşkilatların və ya fərdi sahibkarların açıq hava şəraiti təqdim etməklə və (və ya) istifadə etməklə reklam məlumatlarının istehlakçılara çatdırılması üzrə fəaliyyəti başa düşülür. qeyri-müəyyən şəxslər dairəsi üçün nəzərdə tutulmuş və vizual qavrayış üçün nəzərdə tutulmuş reklam vasitələri (lövhələr, stendlər, plakatlar, işıqlı və elektron tablolar və digər stasionar texniki vasitələr).

Belə ki, reklam materiallarının və reklam daşıyıcılarının özlərinin istehsalı (yaradılması) üzrə fəaliyyətdən, habelə onların quraşdırılması üzrə fəaliyyətdən sahibkarlıq fəaliyyətindən əldə edilən gəlirlər ümumi müəyyən edilmiş qaydada və ya qaydada və qaydada vergitutma obyektidir. 26.2-ci fəsildə nəzərdə tutulmuş şərtlər “Məcəllənin Sadələşdirilmiş Sistemli vergitutma.

Bir təşkilat yalnız xarici reklam üçün nəzərdə tutulmuş və ya reklam agentliyinə və ya reklamçıya məxsus olan strukturların quraşdırılmasını həyata keçirirsə, bu təşkilat bu fəaliyyət növü ilə bağlı UTII ödəyicisi deyildir.

UTII formasında vergitutma sisteminin tətbiqi məqsədi ilə binaların, tikililərin və tikililərin daxilində, xüsusən də metro vaqonlarında, stansiyaların vestibüllərində və eskalatorlarda yerləşən reklam lövhələrində yerləşdirilən reklamlar xarici reklamlara şamil edilmir. Yuxarıda göstərilənlər Federal Vergi Xidmətinin 1 fevral 2005-ci il tarixli 22-1-12 / 089 nömrəli məktubu ilə təsdiqlənir:

"Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin (bundan sonra - Məcəllə) 346.26 və 346.27-ci maddələrinə uyğun olaraq, 01.01.2005-ci il tarixindən etibarən subyektin qərarı ilə hesablanmış gəlirə vahid vergi şəklində vergi sistemi tətbiq edilə bilər. xarici reklamın yayılması və (və ya) yerləşdirilməsi üçün sahibkarlıq fəaliyyəti ilə əlaqədar Rusiya Federasiyasının.

Xarici reklamın yayılması və (və ya) yerləşdirilməsi dedikdə, təşkilatların və ya fərdi sahibkarların çöl reklam vasitələrini (lövhələr, stendlər, plakatlar, işıqlı və elektron displeylər və digər stasionar texniki vasitələr) təqdim etmək və (və ya) istifadə etməklə reklam məlumatlarının istehlakçılara çatdırılması üzrə fəaliyyəti başa düşülür. ), qeyri-müəyyən insanlar dairəsi üçün nəzərdə tutulmuş və vizual qavrayış üçün nəzərdə tutulmuşdur.

Məcəllənin yuxarıda göstərilən normalarından belə çıxır ki, yalnız onlara məxsus (icarəyə götürdüyü və ya digər qanuni əsaslarla istifadə etdiyi) əmlakın göstərilməsi və (və ya) istifadəsi üzrə xidmətlər göstərməkdən gəlir əldə edən təşkilatlar və fərdi sahibkarlar stasionar texniki digər fiziki və hüquqi şəxslər, onların fəaliyyəti, malları, işləri, xidmətləri, ideyaları və təşəbbüsləri haqqında reklam məlumatlarının yerləşdirilməsi (yayılması) vasitələri.

Eyni zamanda, xarici reklamın stasionar texniki vasitələrinə yalnız daşınmaz əmlak obyektlərində (torpaqda, binalarda, tikililərdə, tikililərdə və s.) yerləşən, onlarla bilavasitə əlaqəli olan və həmin müddət ərzində yerdəyişməsi nəzərdə tutulmayan texniki vasitələr daxildir. onların müvafiq reklam yerlərində (panel lövhələri, yer və divar panelləri, dam örtükləri, reklam lövhələri, mötərizələr, proyeksiya qurğuları, elektron displeylər, tenteler, bannerlər, bannerlər və s.) yerləşdirilməsi üçün müəyyən edilmiş bütün müddət.

Belə ki, binaların, tikililərin və tikililərin daxilində, xüsusən də metro vaqonlarında və stansiyaların vestibüllərində və eskalatorlarda yerləşən reklam lövhələrində yerləşdirilən reklamlar, vergitutma sisteminin tətbiqi məqsədi ilə açıq hava reklamına şamil edilmir. müəyyən fəaliyyət növləri üçün hesablanmış gəlirlər."

Bundan əlavə, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 29 oktyabr 2004-cü il tarixli 03-06-05-02 / 13 nömrəli Məktubuna uyğun olaraq, xarici reklamın yayılması və (və ya) yerləşdirilməsi üçün fəaliyyətlər uzaqdan, portativdən istifadə etməklə həyata keçirilir. , qaldırıcı hava, habelə qeyri-stasionarla bağlı digər texniki vasitələr. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 25 noyabr 2004-cü il tarixli 03-06-05-04 / 55 saylı Məktubuna əsasən, plastik reklam strukturlarından istifadə edən reklam fəaliyyəti UTII vergisinə cəlb edilmir.

Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 14 aprel 2005-ci il tarixli 03-06-05-04 / 95 nömrəli "Vasitəçilik müqavilələri üzrə reklam yayımı fəaliyyətindən UTII-nin ödənilməsi haqqında" Məktubunda reklam müştəriləri arasında vasitəçi kimi fəaliyyət göstərən bir vergi ödəyicisi qeyd olunur. və stasionar reklam obyektlərinin sahibləri, UTII ödəyicisi deyil. Yuxarıda qeyd edildiyi kimi, bu vergi vergi ödəyicisinin mülkiyyətində olan xarici reklam daşıyıcılarından gəlir əldə etməklə bağlı fəaliyyətlərdən tutulur.

Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 16 dekabr 2004-cü il tarixli 03-06-05-05 / 39 nömrəli məktublarında verilmiş izahatlara əsasən, "26.3-cü fəslin müddəalarının tətbiqi qaydası haqqında" Vergi sistemi formasında. "Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi" və 27 dekabr 2004-cü il tarixli 03-06-05-04 / 97 nömrəli "Açıq obyektlərin bölüşdürülməsi və yerləşdirilməsi üzrə fəaliyyətlərin vergiyə cəlb edilməsi haqqında" müəyyən fəaliyyət növləri üçün hesablanmış gəlirlər üzrə vahid vergi. Fərdi sahibkarların malları haqqında reklam məlumatlarının müstəqil yayılması və (və ya) yerləşdirilməsi üzrə fəaliyyəti UTII vergisinə cəlb edilmir, çünki onlar Maddə ilə müəyyən edilmiş "sahibkarlıq fəaliyyəti" anlayışına uyğun olaraq qəbul edilə bilməz. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 2.

Vergi ödəyiciləri təkcə açıq reklamın yayılması və (və ya) yerləşdirilməsi üzrə xidmətlərin göstərilməsi ilə bağlı fəaliyyətdən deyil, həm də öz əmlakının icarə müqavilələri üzrə (subicarəyə) başqa sahibkarlıq subyektlərinin müvəqqəti sahibliyinə və ya istifadəsinə verilməsindən gəlir əldə etdikdə ( açıq hava reklamının stasionar texniki vasitələrini icarəyə götürdükdə və ya digər qanuni əsaslarla istifadə etdikdə, onlar açıq reklamın yayılması və (və ya) yerləşdirilməsi üzrə fəaliyyətlərinin nəticələrinin yalnız bir hissəsində UTII-nin ödənilməsinə cəlb edilirlər. Bu, Federal Vergi Xidmətinin 30 noyabr 2004-cü il tarixli 22-2-14 / 1841@ "Müəyyən fəaliyyət növləri üçün hesablanmış gəlirə vahid vergi şəklində vergitutma sisteminin tətbiqi qaydası haqqında" Məktubunda deyilir. ." Fərdi sahibkarlar tərəfindən alınan icarə ödənişləri şəklində gəlirlər ümumi müəyyən edilmiş qaydada və ya sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə uyğun olaraq vergiyə cəlb edilir. Xarici reklamın yayılmasından və (və ya) yerləşdirilməsindən gəlir əldə etmək məqsədi ilə xarici reklamın stasionar texniki vasitələrinə müvəqqəti sahiblik və ya istifadə üçün icarə (sublizinq) müqavilələri əsasında qəbul edilmiş vergi ödəyiciləri ümumi əsaslarla UTII-nin ödənilməsinə cəlb olunurlar. bu növ sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan digər vergi ödəyiciləri.

Vergi ödəyicisi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.3-cü fəslinə uyğun olaraq vahid vergitutma obyekti olan bir neçə növ sahibkarlıq fəaliyyətini həyata keçirirsə, bu halda, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq, vergitutmanın hesablanması üçün zəruri olan göstəricilərin uçotu aparılır. vergi onun həyata keçirdiyi hər bir fəaliyyət növü üzrə ayrıca saxlanılır.

Yuxarıda qeyd edildiyi kimi, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş, UTII-nin tətbiq oluna biləcəyi fəaliyyətlərin siyahısı 2006-cı il yanvarın 1-dən genişləndirilmişdir.

101-FZ saylı Qanun ayrıca yük maşınları və avtomobillər, istənilən növ avtobuslar, tramvaylar, trolleybuslar, su nəqliyyatı (çay gəmiləri), qoşqular, yarımqoşqular, həlledici qoşqular daxil olmaqla nəqliyyat vasitələrinə reklam verən təşkilatlar UTII ödəyiciləri kimi təqdim edildi.

Məlumatların və ya quraşdırılmış bilbordların, elektron displeylərin, lövhələrin yeri gövdələrin dam və yan səthləridir. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilir:

“İstənilən növ avtobuslarda, tramvaylarda, trolleybuslarda, minik avtomobillərində və yük avtomobillərində, qoşqularda, yarımqoşqularda və həlledici qoşqularda, çay gəmilərində reklamın yayılması və (və ya) yerləşdirilməsi - təşkilatların və ya fərdi sahibkarların istehlakçılara reklam xarakterli məlumatların çatdırılması üzrə fəaliyyəti. həmin obyektlərin damlarında, gövdələrinin yan səthlərində reklam yerləşdirməklə, habelə onlarda reklam lövhələri, lövhələr, elektron displeylər və digər reklam vasitələri quraşdırmaqla vizual qavrayış üçün nəzərdə tutulmuş qeyri-müəyyən şəxslər dairəsi.

Nəqliyyat vasitələrində reklamın yayılması və (və ya) yerləşdirilməsi fəaliyyəti üçün bir fiziki göstərici müəyyən edilir:

Reklamın yayılması və (və ya) yerləşdirilməsi üçün istifadə olunan istənilən növ avtobusların, tramvayların, trolleybusların, minik və yük avtomobillərinin, qoşquların, yarımqoşquların və həlledici qoşquların, çay qayıqlarının sayı.

Müvafiq olaraq, hər bir fiziki göstəricinin öz əsas gəlirliliyi var. Beləliklə, hər bir avtomobildən əsas gəlirlilik 10.000 rubl təşkil edir.

1. Bəzi fəaliyyət növləri üzrə hesablanmış gəlirdən vahid vergi şəklində vergitutma sistemi bu Məcəllə ilə müəyyən edilir, bələdiyyə rayonlarının, şəhər rayonlarının nümayəndəlik orqanlarının normativ hüquqi aktları, Moskva federal şəhərlərinin qanunları ilə qüvvəyə minir. və Sankt-Peterburqda və Rusiya Federasiyasının vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericiliyində nəzərdə tutulmuş ümumi vergitutma sistemi (bundan sonra bu fəsildə ümumi vergitutma rejimi) və digər vergitutma rejimləri ilə birlikdə tətbiq edilir.

2. Bəzi fəaliyyət növləri üzrə hesablanmış gəlirdən vahid vergi (bundan sonra bu fəsildə - vahid vergi) şəklində vergitutma sistemi bələdiyyələrin, şəhər rayonlarının, qanunvericilik (nümayəndə) orqanlarının qərarları ilə tətbiq edilə bilər. ) aşağıdakı sahibkarlıq fəaliyyəti növləri ilə əlaqədar Moskva və Sankt-Peterburq federal şəhərlərinin dövlət hakimiyyəti orqanları:

1) Əhaliyə Xidmətlərin Ümumrusiya Təsnifatına uyğun olaraq təsnif edilən məişət xidmətləri, onların qrupları, alt qrupları, növləri və (və ya) fərdi məişət xidmətlərinin göstərilməsi;

2) baytarlıq xidmətlərinin göstərilməsi;

3) avtonəqliyyat vasitələrinin təmiri, texniki xidməti və yuyulması üzrə xidmətlərin göstərilməsi;

4) nəqliyyat vasitələrinin ödənişli dayanacaqlarda saxlanması xidmətlərinin göstərilməsi;

5) 20-dən çox olmayan nəqliyyat vasitəsinə mülkiyyət və ya başqa hüququ (istifadə, sahiblik və (və ya) sərəncam vermək) hüququ olan təşkilatlar və fərdi sahibkarlar tərəfindən sərnişinlərin və yüklərin daşınması üçün avtomobil nəqliyyatı xidmətlərinin göstərilməsi. bu cür xidmətlərin göstərilməsi;

6) ticarət təşkilatının hər bir obyekti üçün ticarət meydançasının sahəsi 150 kvadratmetrdən çox olmayan mağazalar və pavilyonlar vasitəsilə həyata keçirilən pərakəndə ticarət. Bu fəslin məqsədləri üçün hər bir ticarətin təşkili obyekti üçün ticarət meydançasının sahəsi 150 kvadratmetrdən çox olan dükan və pavilyonlar vasitəsilə həyata keçirilən pərakəndə ticarət, ona münasibətdə vahid vergi tutulan sahibkarlıq fəaliyyəti növü kimi tanınır. tətbiq edilmir;

7) ticarət meydançaları olmayan stasionar ticarət şəbəkəsinin köşkləri, çadırları, köşkləri və digər obyektləri, habelə qeyri-stasionar ticarət şəbəkəsinin obyektləri vasitəsilə həyata keçirilən pərakəndə ticarət;

8) ziyarətçilərə xidmət zalının sahəsi daha çox olmayan ictimai iaşə obyektləri (təhsil, səhiyyə və sosial təminat müəssisələrinin ictimai iaşə xidmətlərinin göstərilməsi istisna olmaqla) vasitəsilə həyata keçirilən ictimai iaşə xidmətlərinin göstərilməsi; hər bir ictimai iaşə obyekti üçün 150 kvadratmetrdən çox. Bu fəslin məqsədləri üçün hər bir ictimai iaşə obyekti üçün ziyarətçilərə xidmət zalının sahəsi 150 kvadratmetrdən çox olan ictimai iaşə obyektləri vasitəsilə həyata keçirilən ictimai iaşə xidmətlərinin göstərilməsi sahibkarlıq fəaliyyətinin növü kimi tanınır. barəsində vahid vergi tətbiq edilməyən;

9) müştərilərə xidmət zalı olmayan ictimai iaşə obyektləri vasitəsilə həyata keçirilən ictimai iaşə xidmətlərinin göstərilməsi;

10) açıq hava reklamının yayılması və (və ya) yerləşdirilməsi;

12) hər bir obyektdə müvəqqəti yaşayış və yaşayış yerinin ümumi sahəsi 500 kvadratmetrdən çox olmayan bu xidmətlərin göstərilməsi üçün istifadə edən təşkilatlar və sahibkarlar tərəfindən müvəqqəti yaşayış və yaşayış üçün xidmətlər göstərilməsi;

13) stasionar ticarət şəbəkəsinin ticarət meydançaları olmayan obyektlərində yerləşən ticarət yerlərinin, qeyri-stasionar ticarət şəbəkəsinin obyektlərinin (piştaxtalar, çadırlar, tövlələr, konteynerlər, yeşiklər və digər obyektlər), habelə ziyarətçilərə xidmət zalı olmayan ictimai iaşə obyektləri;

14) stasionar ticarət şəbəkəsində ticarət yerlərinin təşkili üçün torpaq sahələrinin müvəqqəti sahiblik və (və ya) istifadəsinə verilməsi, habelə qeyri-stasionar ticarət şəbəkəsinin obyektlərinin (pisayələr, çadırlar, köşklər, konteynerlər) yerləşdirilməsi xidmətlərinin göstərilməsi; , qutular və digər obyektlər) və obyektlər ziyarətçilərə xidmət göstərmək üçün zalları olmayan ictimai iaşə təşkilatları.

2.1. Bu maddənin 2-ci bəndində göstərilən sahibkarlıq fəaliyyəti növləri, əgər onlar sadə ortaqlıq müqaviləsi (birgə fəaliyyət müqaviləsi) və ya əmlakın etibarlı idarə edilməsi haqqında müqavilə əsasında həyata keçirildikdə, habelə onlar bu Məcəlləyə uyğun olaraq ən iri vergi ödəyiciləri tərəfindən həyata keçirilir.

Bu maddənin 2-ci bəndinin 6-9-cu yarımbəndlərində göstərilən sahibkarlıq fəaliyyəti növlərinə, bu Məcəllənin 26.1-ci fəslinə uyğun olaraq vahid kənd təsərrüfatı vergisinin ödənilməsinə keçmiş təşkilatlar və fərdi sahibkarlar tərəfindən həyata keçirildikdə, vahid vergi tətbiq edilmir. həmin təşkilatlar və fərdi sahibkarlar öz ticarət və (və ya) ictimai iaşə obyektləri vasitəsilə istehsal etdikləri kənd təsərrüfatı məhsullarını, o cümlədən öz istehsalı olan kənd təsərrüfatı xammalından istehsal etdikləri ilkin emal məhsullarını satırlar.

3. Bələdiyyə rayonlarının, şəhər rayonlarının nümayəndəlik orqanlarının normativ hüquqi aktları, Moskva və Sankt-Peterburq federal şəhərlərinin qanunları ilə müəyyən edilir:

2) bu maddənin 2-ci bəndi ilə müəyyən edilmiş siyahı hüdudlarında vahid verginin tətbiq edildiyi sahibkarlıq fəaliyyəti növləri.

Fərdi xidmətlərin göstərilməsi üzrə sahibkarlıq fəaliyyətinə münasibətdə vahid vergi tətbiq edilərkən onların qruplarının, altqruplarının, növlərinin və (və ya) vahid verginin ödənilməsinə verilməli olan ayrı-ayrı məişət xidmətlərinin siyahısı müəyyən edilə bilər;

3) bu Məcəllə ilə müəyyən edilmiş K_2 əmsalının qiymətləri və ya biznes fəaliyyətinin xüsusiyyətləri nəzərə alınmaqla bu əmsalın qiymətləri.

4. Təşkilatlar tərəfindən vahid verginin ödənilməsi onların təşkilatların mənfəət vergisini (vahid vergiyə cəlb olunan sahibkarlıq fəaliyyətindən əldə etdiyi mənfəətə münasibətdə), təşkilatların əmlak vergisini (istifadə olunan əmlaka münasibətdə) ödəmək öhdəliyindən azad edilməsini nəzərdə tutur. vahid vergiyə cəlb olunan sahibkarlıq fəaliyyətini həyata keçirmək).

Fərdi sahibkarlar tərəfindən vahid verginin ödənilməsi onların fərdi gəlir vergisini (vahid vergiyə cəlb olunan sahibkarlıq fəaliyyətindən əldə edilən gəlirlərə münasibətdə), fiziki şəxslərin əmlak vergisini (sahibkarlıq üçün istifadə olunan əmlaka münasibətdə) ödəmək öhdəliyindən azad edilməsini nəzərdə tutur. vahid vergi tutulan fəaliyyət) və vahid sosial vergi (vahid vergiyə cəlb olunan sahibkarlıq fəaliyyətindən əldə edilən gəlirlərə və vahid vergiyə cəlb olunan sahibkarlıq fəaliyyəti ilə əlaqədar fiziki şəxslərə edilən ödənişlərə münasibətdə).

Vahid verginin ödəyicisi olan təşkilatlar və fərdi sahibkarlar əlavə dəyər vergisinin ödəyiciləri kimi tanınmırlar (bu Məcəllənin 21-ci fəslinə uyğun olaraq vergitutma obyekti kimi tanınan, vahid vergitutma obyekti olan sahibkarlıq fəaliyyətinin tərkib hissəsi kimi həyata keçirilən əməliyyatlara münasibətdə). mallar Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisinə idxal edildikdə, bu Məcəlləyə uyğun olaraq ödənilməli olan əlavə dəyər vergisi istisna olmaqla.

Bu bənddə nəzərdə tutulmayan digər vergilərin və ödənişlərin hesablanması və ödənilməsi vergi ödəyiciləri tərəfindən digər vergitutma rejimlərinə uyğun olaraq həyata keçirilir.

Vahid vergi ödəyicisi olan təşkilatlar və fərdi sahibkarlar Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq icbari pensiya sığortası üçün sığorta haqları ödəyirlər.

5. Vergi ödəyiciləri Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq müəyyən edilmiş nağd və nağdsız formalarda hesablaşma və kassa əməliyyatlarının aparılması qaydasına riayət etməyə borcludurlar.

6. Bu fəsilə uyğun olaraq vahid vergi ilə vergitutma obyekti olan sahibkarlıq fəaliyyətinin bir neçə növü həyata keçirilərkən verginin hesablanması üçün zəruri olan göstəricilərin uçotu hər bir fəaliyyət növü üzrə ayrıca aparılır.

7. Vahid vergitutma obyekti olan sahibkarlıq fəaliyyəti ilə yanaşı, digər sahibkarlıq fəaliyyəti növlərini həyata keçirən vergi ödəyiciləri vahid vergitutma obyekti olan sahibkarlıq fəaliyyəti ilə bağlı əmlakın, öhdəliklərin və təsərrüfat əməliyyatlarının ayrıca uçotunu aparmağa borcludurlar. fərqli vergi rejimi altında vergi ödəyin. Eyni zamanda, vahid vergi ilə vergiyə cəlb edilən sahibkarlıq fəaliyyəti növləri ilə bağlı əmlakın, öhdəliklərin və təsərrüfat əməliyyatlarının uçotu vergi ödəyiciləri tərəfindən ümumi müəyyən edilmiş qaydada həyata keçirilir.

Vahid vergitutma obyekti olan sahibkarlıq fəaliyyəti ilə yanaşı, digər sahibkarlıq fəaliyyəti növlərini həyata keçirən vergi ödəyiciləri bu fəaliyyət növləri üzrə vergiləri və ödənişləri bu Məcəllə ilə nəzərdə tutulmuş digər vergitutma rejimlərinə uyğun olaraq hesablayır və ödəyirlər.

8. Ümumi vergitutma rejimindən vahid verginin ödənilməsinə keçid zamanı təşkilatlar və fərdi sahibkarlar aşağıdakı qaydaya əməl etməlidirlər: vergi ödəyicisi tərəfindən hesablanmış və ödənilmiş əlavə dəyər vergisinin məbləğləri əlavə dəyər vergisinin ödəniş məbləğlərindən ( qismən ödəniş) vahid verginin ödənilməsinə keçiddən sonrakı dövrdə həyata keçirilən malların gələcək tədarükü, işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi və ya əmlak hüquqlarının ötürülməsi hesabına vahid verginin ödənilməsinə keçidə qədər alınmışdır. vergi ödəyicisinin əlavə dəyər vergisinin vahid verginin ödənilməsinə keçdiyi aydan əvvəlki son vergi dövründə, keçidlə əlaqədar alıcı tərəfindən vergi məbləğlərinin qaytarılmasını təsdiq edən sənədlər olduqda vergi ödəyicisinin vahid verginin ödənilməsinə.

9. Vahid vergi ödəyicisi olan təşkilatlar və fərdi sahibkarlar ümumi vergitutma rejiminə keçərkən aşağıdakı qaydaya əməl edirlər: mallara (işlərə, xidmətlərə, vergilərə) görə vahid verginin ödənilməsinə keçmiş vergi ödəyicisinə təqdim edilən əlavə dəyər vergisinin məbləği. onun əldə etdiyi, vahid vergitutma obyekti olan fəaliyyətdə istifadə edilməmiş əmlak hüquqları) əlavə dəyər vergisi ödəyiciləri üçün bu Məcəllənin 21-ci fəsli ilə müəyyən edilmiş qaydada ümumi vergitutma rejiminə keçdikdə çıxılmaya məruz qalır.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.27-ci maddəsi - Bu fəsildə istifadə olunan əsas anlayışlar

17 may 2007-ci il tarixli 85-FZ nömrəli Federal Qanunla bu Məcəlləyə dəyişiklik edilmişdir.Dəyişikliklər 2008-ci il yanvarın 1-dən qüvvəyə minir.

Bu fəslin məqsədləri üçün aşağıdakı əsas anlayışlardan istifadə olunur:

hesablanmış gəlir - vahid vergi ödəyicisinin göstərilən gəlirin alınmasına bilavasitə təsir edən şərtlərin məcmusu nəzərə alınmaqla hesablanan və vahid verginin məbləğinin müəyyən edilmiş dərəcə üzrə hesablanması üçün istifadə edilən potensial gəliri;

əsas gəlirlilik - hesablanmış gəlirin məbləğinin hesablanması üçün istifadə olunan müxtəlif müqayisəli şəraitdə sahibkarlıq fəaliyyətinin müəyyən növünü xarakterizə edən fiziki göstəricinin bu və ya digər vahidi üzrə dəyər ifadəsində şərti aylıq gəlirlilik;

əsas gəlirliliyin düzəliş əmsalları - bu və ya digər şərtin vahid vergiyə cəlb olunan sahibkarlıq fəaliyyətinin nəticəsinə təsir dərəcəsini göstərən əmsallar, yəni:

K_1 - əvvəlki dövrdə Rusiya Federasiyasında malların (işlərin, xidmətlərin) istehlak qiymətlərindəki dəyişiklikləri nəzərə alan təqvim ili üçün müəyyən edilmiş deflyasiya əmsalı. Deflyator əmsalı Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada müəyyən edilir və rəsmi dərc edilməlidir;

2007-ci ildə K_1 deflyator əmsalının dəyərinin tətbiqi ilə bağlı Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 29 may 2007-ci il tarixli N 03-11-02 / 151 məktubuna, 2008-ci ildə Vergi və Gömrük Departamentinin məktubuna baxın. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 22 aprel 2008-ci il tarixli 03-11-04/3/212 nömrəli Tarif Siyasəti

Malların (işlərin, xidmətlərin) istehlak qiymətlərinin dəyişməsi indeksinə uyğun olan deflyator əmsalı, hesablanmış gəlirdən vahid vergi üzrə vergitutma bazasının hesablanması üçün sertifikata baxın.

K_2 - malların (işlərin, xidmətlərin) çeşidini, mövsümiliyini, iş rejimini, gəlirin miqdarını, iş yerinin xüsusiyyətlərini, biznes fəaliyyətinin xüsusiyyətlərini, o cümlədən biznes fəaliyyətinin xüsusiyyətlərinin məcmusunu nəzərə alan əsas gəlirliliyin tənzimlənməsi amilidir. elektron displeylərin informasiya sahəsinin sahəsi, təsvirin istənilən tətbiq üsulu ilə açıq hava reklamının informasiya sahəsinin sahəsi, avtomatik təsvir dəyişikliyi ilə xarici reklamın informasiya sahəsinin sahəsi, sayı istənilən növ avtobusların, tramvayların, trolleybusların, minik və yük avtomobillərinin, qoşquların, yarımqoşquların və həlledici qoşquların, reklamın yayılması və (və ya) yerləşdirilməsi üçün istifadə olunan çay qayıqlarının və digər xüsusiyyətlərin;

məişət xidmətləri - Ümumrusiya Əhaliyə Xidmətlər Təsnifatı tərəfindən nəzərdə tutulmuş fiziki şəxslərə göstərilən pullu xidmətlər (lombardların xidmətləri və avtonəqliyyat vasitələrinin təmiri, texniki xidməti və yuyulması xidmətləri istisna olmaqla);

baytarlıq xidmətləri - Rusiya Federasiyasının normativ hüquqi aktları ilə nəzərdə tutulmuş xidmətlərin siyahısına, habelə əhaliyə göstərilən xidmətlərin Ümumrusiya təsnifatına uyğun olaraq fiziki şəxslər və təşkilatlar tərəfindən ödənilən xidmətlər;

avtonəqliyyat vasitələrinin təmiri, saxlanması və yuyulması xidmətləri - əhaliyə xidmətlərin Ümumrusiya təsnifatında nəzərdə tutulmuş xidmətlərin siyahısına uyğun olaraq fiziki şəxslərə və təşkilatlara göstərilən pullu xidmətlər. Bu xidmətlərə avtonəqliyyat vasitələrinə yanacaq doldurma xidmətləri, zəmanətli təmir və texniki xidmət xidmətləri, habelə nəqliyyat vasitələrinin ödənişli dayanacaqlarda saxlanması xidmətləri daxil deyil;

avtonəqliyyat vasitələri - avtomobil nəqliyyatı ilə sərnişinlərin və yüklərin daşınması üçün nəzərdə tutulmuş nəqliyyat vasitələri (istənilən növ avtobuslar, minik avtomobilləri və yük avtomobilləri). Nəqliyyat vasitələrinə qoşqular, yarımqoşqular və qoşqular daxil deyil;

pullu dayanacaqlar - nəqliyyat vasitələrinin saxlanması üçün pullu xidmətlərin göstərilməsi üçün yerlər kimi istifadə olunan ərazilər (açıq və qapalı sahələr də daxil olmaqla);

pərakəndə ticarət - pərakəndə alqı-satqı müqavilələri əsasında malların ticarəti (o cümlədən nağd pulla, o cümlədən ödəniş kartlarından istifadə etməklə) ilə bağlı sahibkarlıq fəaliyyəti. Bu Məcəllənin 1-ci bəndinin 6-10-cu yarımbəndlərində göstərilən aksizli malların, həm istehsalçının qablaşdırmasında və qablaşdırmasında, həm də belə qablaşdırma və qablaşdırma olmadan barlarda, qida və içkilərin, o cümlədən spirtin satışı sahibkarlıq fəaliyyətinin bu növünə aid edilmir. , restoranlar, kafelər və digər ictimai iaşə obyektləri, balon qazı, yük avtomobilləri və xüsusi nəqliyyat vasitələri, qoşqular, yarımqoşqular, həlledici qoşqular, istənilən növ avtobuslar, stasionar paylama şəbəkəsindən kənarda nümunələrə və kataloqlara uyğun mallar (o cümlədən poçt formasında) göndərişlər (bağlama ticarəti), habelə televiziya mağazaları və kompüter şəbəkələri vasitəsilə, dərman vasitələrinin güzəştli (pulsuz) reseptlə, habelə öz istehsalı (istehsal) məhsulları ilə verilməsi;

stasionar ticarət şəbəkəsi - ticarət üçün nəzərdə tutulmuş binalarda, tikililərdə, tikililərdə yerləşən, mühəndis kommunikasiyalarına qoşulmuş ticarət şəbəkəsi;

ticarət mərtəbələri olan stasionar ticarət şəbəkəsi - ticarət üçün nəzərdə tutulmuş bina və tikililərdə (onların hissələrində) yerləşən, pərakəndə ticarət və müştərilərə xidmət üçün nəzərdə tutulmuş xüsusi avadanlıqla təchiz edilmiş ayrıca binalara malik olan ticarət şəbəkəsi. Pərakəndə satış obyektlərinin bu kateqoriyasına mağazalar və pavilyonlar daxildir;

ticarət meydançaları olmayan stasionar ticarət şəbəkəsi - ticarət üçün nəzərdə tutulmuş binalarda, tikililərdə və tikililərdə (onların hissələrində) yerləşən, bu məqsədlər üçün ayrıca və xüsusi təchiz olunmuş yerləri olmayan, habelə bina, tikili və tikililərdə yerləşən ticarət şəbəkəsi. (onların hissələri) pərakəndə alqı-satqı müqavilələri bağlamaq üçün, habelə tender üçün istifadə olunur. Ticarət obyektlərinin bu kateqoriyasına qapalı bazarlar (yarmarkalar), ticarət mərkəzləri, köşklər, avtomatlar və digər oxşar obyektlər daxildir;

qeyri-stasionar ticarət şəbəkəsi - çatdırılma və alver ticarəti prinsipləri əsasında fəaliyyət göstərən ticarət şəbəkəsi, habelə stasionar ticarət şəbəkəsinə aid olmayan ticarətin təşkili obyektləri;

çatdırılma ticarəti - ticarət üçün ixtisaslaşdırılmış və ya xüsusi təchiz edilmiş avtomobillərdən, habelə yalnız nəqliyyat vasitəsi ilə istifadə olunan mobil avadanlıqlardan istifadə etməklə stasionar pərakəndə ticarət şəbəkəsindən kənarda həyata keçirilən pərakəndə ticarət. Bu ticarət növünə avtomobildən, səyyar mağazadan, avtomobil mağazasından, tonardan, qoşqudan, səyyar avtomatdan istifadə etməklə ticarət daxildir;

alver ticarəti - təşkilatlarda, nəqliyyatda, evdə və ya küçədə satıcı ilə alıcı arasında birbaşa əlaqə vasitəsilə stasionar pərakəndə ticarət şəbəkəsindən kənarda həyata keçirilən pərakəndə ticarət. Bu ticarət növünə əllərdən, nimçədən, zənbillərdən və əl arabalarından ticarət daxildir;

ictimai iaşə xidmətləri - kulinariya məmulatlarının və (və ya) qənnadı məmulatlarının istehsalı, hazır kulinariya məhsullarının, qənnadı məmulatlarının və (və ya) alınmış malların istehlakı və (və ya) satışı üçün şəraitin yaradılması, habelə asudə vaxtın təşkili üzrə xidmətlər. ictimai iaşə xidmətlərinə bu Məcəllənin 1-ci bəndinin 3-cü və 4-cü yarımbəndlərində göstərilən aksizli malların istehsalı və satışı üzrə xidmətlər aid edilmir;

ziyarətçilərə xidmət zalı olan ictimai iaşə obyekti - hazır kulinariya məhsullarının, qənnadı məmulatlarının istehlakı üçün xüsusi təchiz olunmuş otağı (açıq meydança) olan ictimai iaşə xidmətlərinin göstərilməsi üçün nəzərdə tutulmuş bina (onun bir hissəsi) və ya tikili. və ya) alınmış mallar, habelə istirahət fəaliyyəti üçün. İctimai iaşə obyektlərinin bu kateqoriyasına restoranlar, barlar, kafelər, yeməkxanalar, qəlyanaltılar daxildir;

müştərilərə xidmət zalı olmayan ictimai iaşə obyekti hazır kulinariya məhsullarının, qənnadı məmulatlarının və (və ya) alınmış malların istehlakı üçün xüsusi təchiz olunmuş otağı (açıq meydançası) olmayan ictimai iaşə obyektidir. İctimai iaşə obyektlərinin bu kateqoriyasına köşklər, çadırlar, kulinariya mağazaları (bölmələr, şöbələr) və digər oxşar ictimai iaşə məntəqələri daxildir;

ticarət meydançasının sahəsi - mağazanın, malların nümayişi, nümayişi, nağd hesablaşmaların aparılması və müştərilərə xidmət göstərilməsi üçün nəzərdə tutulmuş avadanlıqla əhatə olunmuş hissəsi, kassa aparatlarının və kassaların sahəsi, xidmət personalı üçün iş yerlərinin sahəsi, habelə alıcılar üçün keçidlərin sahəsi. Satış sahəsinin sahəsinə həmçinin satış sahəsinin icarəyə verilmiş hissəsi də daxildir. Müştəri xidməti göstərilməyən yardımçı, inzibati və abadlıq obyektlərinin, habelə malların qəbulu, saxlanması və satışa hazırlanması üçün yerlərin sahəsi ticarət meydançasının sahəsinə aid edilmir. Ticarət meydançasının sahəsi inventar və hüquq sənədləri əsasında müəyyən edilir;

ziyarətçilərə xidmət zalının sahəsi - ictimai iaşə obyektinin hazır kulinariya məhsullarının, qənnadı məmulatlarının və (və ya) alınmış məhsulların istehlakı, habelə istirahət fəaliyyəti üçün nəzərdə tutulmuş xüsusi təchiz olunmuş yerlərinin (açıq meydançalarının) sahəsi; inventar və hüquq sənədləri əsasında müəyyən edilir.

Bu fəslin məqsədləri üçün inventar və hüquq sənədlərinə stasionar ticarət şəbəkəsinin obyekti (ictimai iaşə təşkilatı) üçün bir təşkilat və ya fərdi sahibkar tərəfindən saxlanılan hər hansı sənədlər, binaların məqsədi, dizayn xüsusiyyətləri və yerləşdirilməsi haqqında lazımi məlumatları ehtiva edir. belə bir obyekt haqqında, habelə bu obyektdən istifadə hüququnu təsdiq edən məlumatlar (qeyri-yaşayış sahəsinin alqı-satqısı müqaviləsi, qeyri-yaşayış sahəsinin texniki pasportu, planlar, diaqramlar, izahatlar, icarə (sublizinq) müqaviləsi). qeyri-yaşayış sahəsi və ya onun bir hissəsi (hissələri), ziyarətçilərə açıq ərazidə xidmət göstərmək hüququ üçün icazə və digər sənədlər);

açıq sahə - torpaq sahəsində yerləşən ticarət və ya ictimai iaşə üçün xüsusi təchiz olunmuş yer;

mağaza - malların satışı və müştərilərə xidmətlərin göstərilməsi üçün nəzərdə tutulmuş və ticarət, kommunal, inzibati və abadlıq binaları, habelə malların qəbulu, saxlanması və satışa hazırlanması üçün otaqlarla təmin edilmiş xüsusi təchiz olunmuş bina (onun bir hissəsi) ;

pavilyon - ticarət meydançası olan və bir və ya bir neçə iş üçün nəzərdə tutulmuş bina;

köşk - ticarət meydançası olmayan və satıcının bir iş yeri üçün nəzərdə tutulmuş bina;

çadır - ticarət meydançası olmayan, sayğacla təchiz edilmiş, yıxılan bir quruluş;

ticarət yeri - pərakəndə alqı-satqı əməliyyatlarının aparılması üçün istifadə olunan yer. Ticarət yerlərinə pərakəndə alqı-satqı əməliyyatlarının aparılması üçün istifadə olunan binalar, tikililər, tikililər (onların bir hissəsi) və (və ya) torpaq sahələri, habelə ticarət meydançaları və müştərilərə xidmət zalları (çadırlar, tövlələr, tövlələr, tövlələr) olmayan pərakəndə və ictimai iaşə obyektləri daxildir. köşklər, yeşiklər, qablar və digər obyektlər, o cümlədən binalarda, tikililərdə və tikililərdə olanlar), piştaxtalar, stollar, nimçələr (o cümlədən torpaq sahələrində olanlar), pərakəndə ticarət təşkilatlarının yerləşdirilməsi üçün istifadə olunan torpaq sahələri (ictimai yeməklər) ticarət mərtəbələri (qonaqlara xidmət zalları), piştaxtalar, stollar, nimçələr və digər obyektlər;

stasionar ticarət yeri - stasionar ticarət şəbəkəsinin obyektlərində alqı-satqı əməliyyatlarının aparılması üçün istifadə olunan yer. Stasionar ticarət yerlərinə stasionar ticarət şəbəkəsinin təşkili üçün təşkilatlara və fərdi sahibkarlara icarəyə verilmiş torpaqlar da daxildir;

xarici reklamın elektron displeylərinin informasiya sahəsinin sahəsi - işıq saçan səthin sahəsi;

çöl reklamının yayılması və (və ya) yerləşdirilməsi - təşkilatların və ya fərdi sahibkarların çöl reklam vasitələrini (lövhələr, stendlər, plakatlar, elektron (işıqlı) displeylər və digər stasionar texniki vasitələr) təqdim etmək və (və ya) istifadə etməklə reklam məlumatlarının istehlakçılara çatdırılması üzrə fəaliyyəti. ), qeyri-müəyyən bir dairə üçün nəzərdə tutulmuş və vizual qavrayış üçün nəzərdə tutulmuşdur;

istənilən növ avtobuslarda, tramvaylarda, trolleybuslarda, minik və yük avtomobillərində, qoşqularda, yarımqoşqularda və həlledici qoşqularda, çay gəmilərində reklamın yayılması və (və ya) yerləşdirilməsi - təşkilatların və ya fərdi sahibkarların istehlakçılara reklam xarakterli məlumatların çatdırılması üzrə fəaliyyəti. həmin obyektlərin damlarında, gövdələrinin yan səthlərində reklam yerləşdirməklə, habelə onların üzərində reklam lövhələri, lövhələr, elektron displeylər və digər reklam daşıyıcıları quraşdırmaqla vizual qavrayış üçün nəzərdə tutulmuş qeyri-müəyyən şəxslər dairəsi;

işçilərin sayı - bütün işçilər, o cümlədən natamam işləyənlər, əmək müqavilələri və digər mülki-hüquqi müqavilələr nəzərə alınmaqla vergi dövrünün hər təqvim ayı üçün işçilərin orta (orta) sayı.

müvəqqəti yaşayış və yaşayış üçün binalar - fiziki şəxslərin müvəqqəti yerləşdirilməsi və yaşaması üçün istifadə olunan binalar (mənzil, mənzildə bir otaq, fərdi ev, kottec (onların hissələri), mehmanxana otağı, yataqxanada bir otaq və digər binalar) . Müvəqqəti yaşayış və yaşayış üçün binaların ümumi sahəsi müvəqqəti yaşayış və yaşayış üçün xidmətlər göstərilməsi obyektlərinin inventar və hüquq sənədləri (alqı-satqı, icarə (alt icarə müqavilələri), texniki pasportlar, planlar, diaqramlar) əsasında müəyyən edilir. , izahatlar və digər sənədlər).

Müvəqqəti yaşayış və mehmanxana tipli obyektlərin (mehmanxanalar, düşərgələr, yataqxanalar və digər obyektlər) yerləşdirilməsi üçün binaların ümumi sahəsi müəyyən edilərkən sakinlər üçün ümumi istifadədə olan yerlərin (zallar, dəhlizlər, vestibüllər) sahəsi müəyyən edilir. mərtəbələr, mərtəbələrarası pilləkənlər, ümumi hamam otaqları, saunalar və duş otaqları, restoranların, barların, yeməkxanaların və digər binaların binaları), habelə inzibati və kommunal binaların sahəsi;

müvəqqəti yaşayış və yaşayış üçün xidmətlər göstərən obyektlər - müvəqqəti yaşayış və yaşayış üçün yerləri olan binalar, tikililər, tikililər (onların hissələri) (yaşayış evləri, kotteclər, fərdi evlər, təsərrüfat sahələrindəki binalar, binalar və tikililər (konstruktiv cəhətdən izolyasiya edilmiş komplekslər)). eyni torpaq sahəsində yerləşən (birləşdirilmiş) bina və tikililər) mehmanxanalar, düşərgələr, yataqxanalar və digər obyektlər üçün istifadə olunur);

dayanacaq sahəsi - pullu dayanacaq yerləşdiyi torpaq sahəsinin mülkiyyət hüququ və inventar sənədləri əsasında müəyyən edilmiş ümumi sahəsi.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.28-ci maddəsi - Vergi ödəyiciləri

29 iyul 2004-cü il tarixli 95-FZ nömrəli Federal Qanunla bu Məcəlləyə dəyişiklik edilmişdir.Dəyişikliklər 2006-cı il yanvarın 1-dən qüvvəyə minir.

1. Vergi ödəyiciləri vahid verginin tətbiq edildiyi bələdiyyə rayonu, şəhər rayonu, federal şəhərlər Moskva və Sankt-Peterburqun ərazisində, vahid vergiyə cəlb olunan sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan təşkilatlar və fərdi sahibkarlardır.

2. Bu Məcəllənin 2-ci bəndi ilə müəyyən edilmiş sahibkarlıq fəaliyyəti növləri ilə məşğul olan vergi ödəyiciləri bu fəaliyyətə başladığı gündən beş gündən gec olmayaraq göstərilən fəaliyyətin həyata keçirildiyi yer üzrə vergi orqanlarında uçota durmalı və vahid vergini ödəməlidirlər. bu bələdiyyə rayonlarında, şəhər rayonlarında, Moskva və Sankt-Peterburq federal şəhərlərində təqdim edildi.

Təşkilatların və fərdi sahibkarların - UTII vergi ödəyicilərinin qeydiyyatı üçün ərizə formalarının iş yerindəki vergi orqanında təsdiqlənməsi üçün Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 5 fevral 2008-ci il tarixli N MM-3-6 / 45@ əmrinə baxın.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.29-cu maddəsi - Vergitutma obyekti və vergi bazası

29 iyul 2004-cü il tarixli 95-FZ nömrəli, 18 iyun 2005-ci il tarixli 64-FZ nömrəli və 21 iyul 2005-ci il tarixli 101-FZ nömrəli Federal Qanunlar bu Məcəllənin 1 yanvar 2004-cü il tarixli 346.29-cu maddəsinə dəyişiklik etmişdir. , 2006.

1. Vahid verginin tətbiqi üçün vergitutma obyekti vergi ödəyicisinin hesablanmış gəliridir.

2. Vahid verginin məbləğinin hesablanması üçün vergi bazası hesablanmış gəlirin məbləğidir,

müəyyən bir sahibkarlıq fəaliyyəti üçün əsas gəlirliliyin məhsulu kimi hesablanır;

vergi dövrü üçün hesablanmış və bu fəaliyyət növünü xarakterizə edən fiziki göstəricinin dəyəri.

17 may 2007-ci il tarixli 85-FZ nömrəli Federal Qanunla bu Məcəllənin 346.29-cu maddəsinin 3-cü bəndinə dəyişiklik edilmişdir.Dəyişikliklər 2008-ci il yanvarın 1-dən qüvvəyə minir.

3. Sahibkarlıq fəaliyyətinin növündən asılı olaraq vahid verginin məbləğini hesablamaq

müəyyən sahibkarlıq növünü xarakterizə etmək üçün aşağıdakı fiziki göstəricilərdən istifadə olunur

fəaliyyətlər və aylıq əsas gəlir:

4. Əsas gəlir K_1 və K_2 əmsalları ilə düzəldilir (çoxalılır).

6. Əsas məhsulun dəyərini müəyyən edərkən, bələdiyyə rayonlarının, şəhər rayonlarının nümayəndəlik orqanları, Moskva federal şəhərlərinin qanunvericilik (nümayəndəlik) hökumət orqanları və

Sankt-Peterburq bu maddənin 3-cü bəndində göstərilən əsas gəliri K_2 tənzimləmə əmsalı ilə düzəldə (çoxalda) bilər.

K_2 düzəldici əmsalı bələdiyyə rayonlarının, şəhər rayonlarının nümayəndəlik orqanlarının normativ hüquqi aktları, Moskva və Sankt-Peterburq federal şəhərlərinin qanunları ilə müəyyən edilmiş dəyərlərin məhsulu kimi müəyyən edilir. bu Məcəllənin 346.27-ci maddəsində nəzərdə tutulmuş amillərin sahibkarlıq fəaliyyətinin nəticəsi.

Eyni zamanda, sahibkarlıq fəaliyyətinin faktiki dövrünü nəzərə almaq üçün bu amillərin sahibkarlıq fəaliyyətinin nəticəsinə təsirini nəzərə alan K_2 korreksiya əmsalının dəyəri müəyyən edilir. vergi dövrünün təqvim ayı ərzində fəaliyyət göstərən təqvim günlərinin sayı vergi dövrünün bu təqvim ayında təqvim günlərinin sayına.

17 may 2007-ci il tarixli 85-FZ nömrəli Federal Qanun bu Məcəllənin 7-ci bəndinə dəyişiklik etdi.Dəyişikliklər 2008-ci il yanvarın 1-dən qüvvəyə minir.

7. K_2 tənzimləmə əmsalının dəyərləri bütün vergi ödəyiciləri kateqoriyaları üçün bələdiyyə rayonlarının, şəhər rayonlarının nümayəndəlik orqanları, Moskva və Sankt-Peterburq federal şəhərlərinin qanunvericilik (nümayəndə) hökumət orqanları tərəfindən ən azı bir müddətə müəyyən edilir. təqvim ili və 0,005-dən 1 daxil olmaqla diapazonda təyin edilə bilər. Bələdiyyə dairəsinin, şəhər dairəsinin nümayəndəlik orqanının normativ hüquqi aktı, Moskva və Sankt-Peterburq federal şəhərlərinin qanunları K_2 düzəliş əmsalının cari dəyərlərinin dəyişdirilməsinə dair normativ hüquqi aktı növbəti dövr başlamazdan əvvəl qəbul edilmədikdə. təqvim ili və (və ya) növbəti təqvim ilinin əvvəlindən bu Məcəllə ilə müəyyən edilmiş qaydada qüvvəyə minmədikdə, növbəti təqvim ilində əvvəlki təqvimdə qüvvədə olan K_2 düzəliş əmsalının dəyərləri il etibarlılığını davam etdirir.

9. Vergi dövrü ərzində vergi ödəyicisi fiziki göstəricinin dəyərində dəyişikliklə üzləşibsə, vergi ödəyicisi vahid verginin məbləğini hesablayarkən, vergi ödəyicisi tərəfindən vergi ödəyicisinin vergi ödəyicisi tərəfindən müəyyən edilmiş məbləğdə dəyişiklik edildiyi ayın əvvəlindən göstərilən dəyişikliyi nəzərə alır. fiziki göstəricinin dəyəri baş verdi.

10. Vergi ödəyicisinin müvafiq dövlət qeydiyyatının aparıldığı rüb üzrə hesablanmış gəlirin məbləği göstərilən dövlət qeydiyyatına alındığı aydan sonrakı aydan başlayaraq tam aylar əsasında hesablanır.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.30-cu maddəsi - Vergi dövrü

Vahid vergi üzrə vergi dövrü dörddəbirdir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.31-ci maddəsi - Vergi dərəcəsi

Vahid vergi dərəcəsi hesablanmış gəlirin 15 faizi həcmində müəyyən edilir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.32-ci maddəsi - Vahid verginin ödənilməsi qaydası və şərtləri

1. Vahid vergi vergi ödəyicisi tərəfindən vergi dövrünün nəticələrinə görə növbəti vergi dövrünün birinci ayının 25-dən gec olmayaraq ödənilir.

21 iyul 2005-ci il tarixli 101-FZ nömrəli Federal Qanun, 2006-cı il yanvarın 1-dən qüvvəyə minən bu Məcəllənin 2-ci bəndini yenidən redaktə etdi.

2. Vergi dövrü üçün hesablanmış vahid verginin məbləği vergi ödəyiciləri tərəfindən Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq eyni müddət ərzində ödənilmiş icbari pensiya sığortası üzrə sığorta haqlarının məbləğinə (hesablanmış məbləğlər daxilində) azaldılır. vergi ödəyiciləri vergi ödəyicisinin vahid verginin ödənildiyi fəaliyyət sahələrində çalışan işçilərinə mükafat verdikdə, habelə fərdi sahibkarlar tərəfindən onların sığortasına görə ödənilən sabit ödənişlər şəklində sığorta haqlarının məbləği və sığorta haqlarının məbləği; işçilərə ödənilən müvəqqəti əlillik müavinətləri. Eyni zamanda, vahid verginin məbləği 50 faizdən çox azaldıla bilməz.

31 dekabr 2002-ci il tarixli 191-FZ nömrəli Federal Qanun bu Məcəlləyə 2003-cü il yanvarın 1-dən qüvvəyə minəcək 3-cü bəndlə əlavə edilmişdir.

3. Vergi dövrünün yekunları üzrə vergi bəyannamələri vergi ödəyiciləri tərəfindən növbəti vergi dövrünün birinci ayının 20-dən gec olmayaraq vergi orqanlarına təqdim edilir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.33-cü maddəsi - Vahid vergi məbləğlərinin hesablanması

28 dekabr 2004-cü il tarixli 183-FZ nömrəli Federal Qanunla bu Məcəlləyə dəyişiklik edilmişdir.Dəyişikliklər 2005-ci il yanvarın 1-dən qüvvəyə minir.

Vahid vergi məbləğləri sonradan Rusiya Federasiyasının büdcə qanunvericiliyinə uyğun olaraq bütün səviyyələrin büdcələrinə və dövlət büdcədənkənar fondlarının büdcələrinə bölüşdürülməsi üçün Federal Xəzinədarlığın hesablarına köçürülür.

FEDERAL VERGİ XİDMƏTİ

MƏKTUB

Federal Vergi Xidməti müraciətə baxıb və Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin (bundan sonra Məcəllə) 26.2 və 26.3-cü fəsillərinin normalarının tətbiqi barədə aşağıdakıları bildirir.

1. Məcəllənin 346.13-cü maddəsinin 2-ci bəndi müəyyən edir ki, hesablanmış gəlirlər üzrə vahid verginin (bundan sonra UTII) vergi ödəyicisi olmaqdan çıxmış təşkilatlar və fərdi sahibkarlar hüququ vardır. bildiriş əsasında UTII ödəmək öhdəliyinə xitam verildiyi ayın əvvəlindən sadələşdirilmiş vergi sisteminə (bundan sonra - USN) keçin.

Eyni zamanda, nəzərə almaq lazımdır ki, sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid haqqında Məcəllənin 346.13-cü maddəsinin 1-ci bəndinə əsasən, vergi ödəyiciləri bu barədə təşkilatın yerləşdiyi (fiziki şəxsin yaşayış yeri) vergi orqanına məlumat verirlər. sahibkar), digər vergi rejiminə keçidlə əlaqədar olaraq UTII vergi ödəyicisi kimi qeydiyyatdan çıxarılarkən, UTII şəklində vergitutma sisteminin tətbiq olunduğu sahibkarlıq fəaliyyəti yerindəki vergi orqanındadırlar. həmişə təşkilatın yerləşdiyi yer (fərdi sahibkarın yaşayış yeri) ilə üst-üstə düşmür.

Bundan əlavə, bir təşkilatın və ya fərdi sahibkarın UTII vergi ödəyicisi kimi qeydiyyatdan çıxarılması üçün ərizə formaları, xüsusən də fərqli bir vergi rejiminə keçidlə əlaqədar (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 11 dekabr 2012-ci il tarixli N ММВ əmri ilə təsdiq edilmişdir) -7-6 / 941, Rusiya Ədliyyə Nazirliyində 19.02.2013-cü il tarixdə qeydiyyata alınmış, qeydiyyat N 27198) vergi ödəyicisinin hansı xüsusi vergi rejiminə keçdiyini göstərməsini təmin etmir.

Yuxarıda göstərilənləri nəzərə alaraq, bu vergi ödəyiciləri tərəfindən fərqli bir vergi rejiminə keçid ilə əlaqədar bir təşkilatın (fərdi sahibkarın) UTII vergi ödəyicisi kimi qeydiyyatdan çıxarılması üçün ərizənin təqdim edilməsi sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid üçün əsas deyildir. Məcəllənin 346.13-cü maddəsinin 2-ci bəndi.

2. Məcəllənin 01.01.2013-cü il tarixli 346.29-cu maddəsinin 10-cu bəndi vergi ödəyicisinin uçotda olduğu rübdə təşkilatın və ya fərdi sahibkarın sahibkarlıq fəaliyyətini həyata keçirdiyi faktiki günlərin sayına əsasən hesablanmış gəlirin məbləğinin müəyyən edilməsinin mümkünlüyünü nəzərdə tutur. UTII vergi ödəyicisi kimi (qeydiyyatdan çıxarılıb).

Bu günə qədər bu dəyişiklik UTII vergi bəyannaməsində əks olunmamışdır, buna görə də Məcəllənin bu müddəasını həyata keçirmək üçün Rusiyanın Federal Vergi Xidməti 2-ci bölmənin 050-070-ci sətirlərində UTII vergi bəyannaməsini təqdim edərkən mümkün hesab edir. "Müəyyən fəaliyyət növləri üçün hesablanmış gəlirə vahid vergi məbləğinin hesablanması" UTII vergi ödəyicisi kimi qeydiyyatdan (qeydiyyatdan çıxarılma) ayda təqvim günlərinin sayına nisbəti kimi müəyyən edilmiş əmsalla düzəldilmiş fiziki göstəricinin dəyərini göstərir. UTII vergi ödəyicisi kimi qeydiyyata alındığı (qeydiyyatdan çıxdığı) ayda müvafiq fəaliyyət növünün vergi dövrünün müəyyən ayında təqvim günlərinin sayına qədər.

Misal. Təşkilat 11 aprel 2013-cü il tarixindən etibarən ticarət obyektinin sahəsi 30 kv.m olan və bu fəaliyyət növünün həyata keçirildiyi yer üzrə vergi orqanında qeydiyyatdan keçmiş mağaza vasitəsilə pərakəndə ticarəti həyata keçirsin. 2013-cü ilin ikinci rübü üzrə vahid vergi bəyannaməsində fiziki göstəricinin dəyəri kimi vergi dövrünün birinci ayında 20 kv.m (30 kv.m x 20/30), ikinci və üçüncü aylarda isə 30 kv.m göstərilə bilər. .m.

Etibarlı Dövlət
Rusiya Federasiyasının müşaviri
3 sinif
D.V. Eqorov

Ərizə. UTII-nin tətbiqi qaydası haqqında

Ərizə

Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi
FEDERAL VERGİ XİDMƏTİ

FEDERAL VERGİ XİDMƏTİ İDARƏSİ
TATARıSTAN RESPUBLİKASINDA

MƏKTUB

UTII-nin tətbiqi qaydası haqqında

Rusiya Federal Vergi Xidmətinin Tatarıstan Respublikası üzrə Departamenti, vergi ödəyicilərinin və ərazi vergi orqanlarının çoxsaylı müraciətləri ilə əlaqədar olaraq, Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 26.3-cü fəslinin normalarının tətbiqi ilə bağlı aşağıdakı məsələlərə aydınlıq gətirməyi xahiş edir ( bundan sonra Məcəllə) "Müəyyən fəaliyyət növləri üzrə hesablanmış gəlirdən vahid vergi şəklində vergitutma sistemi":

1. Məcəllənin 346.13-cü maddəsinin 2-ci bəndi müəyyən edir ki, 2013-cü il yanvarın 1-dən hesablanmış gəlirlər üzrə vahid verginin (bundan sonra UTII) ödəyicisi olmaqdan çıxmış təşkilatlar və fərdi sahibkarlar müəyyən edilmiş qaydada bildiriş, UTII ödəmək öhdəliyinə xitam verildiyi həmin ayın əvvəlindən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyi və Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 25 fevral 2013-cü il tarixli N ED-3-3 / 639@ birgə məktubunda göstərilən izahatlara əsasən, Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyinin 346.13-cü maddəsinin 2-ci bəndinin tətbiqi. Məcəllə, bələdiyyə rayonlarının və şəhər rayonlarının nümayəndəlik orqanlarının normativ hüquqi aktının vergi ödəyicisi tərəfindən həyata keçirilən sahibkarlıq fəaliyyəti növü ilə əlaqədar ləğv ediləcəyi və ya vergi ödəyicisinin vergi ödəyicisi tərəfindən həyata keçirilən fəaliyyəti dayandırdığı hallarda mümkündür. Təqvim ili ərzində UTII vergitutma və UTII vergitutma obyekti olan və ya olmayan hər hansı digər fəaliyyət növünü həyata keçirməyə başlayır.

Bu halda, sahibkarın UTII ödəyicisi kimi vergi reyestrindən çıxarılması barədə ərizəsi Məcəllənin 346.13-cü maddəsinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək üçün əsas olacaqmı?

Hesab edirik ki, təqvim ili ərzində UTII-dən istifadəni könüllü olaraq dayandırmış vergi ödəyicisi tərəfindən sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi Məcəllənin normalarına zidd deyil.

2. 01.01.2013-cü il tarixli Məcəllənin 346.29-cu maddəsinin 10-cu bəndi təşkilatın və ya fərdi sahibkarın UTII çərçivəsində sahibkarlıq fəaliyyətini həyata keçirdiyi faktiki günlərin sayına əsasən hesablanmış gəlirin miqdarını müəyyən etmək imkanını nəzərdə tutur. Bu dəyişiklik UTII vergi bəyannaməsində əks olunmur. Bu günə qədər, UTII ödəyiciləri qeydiyyatdan keçərkən və ya qeydiyyatdan çıxararkən, 2013-cü ilin 1-ci rübü üçün vergi bəyannaməsi təqdim edirlər, burada "vergi bazası" sətirində Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.29-cu maddəsinin 10-cu bəndində göstərilən düstura uyğun olaraq hesablanmış gəlirin məbləği dərhal əks olunur. Vergi bəyannaməsinin doldurulması üçün mövcud prosedura zidd olan Kodeks.

Hesab edirik ki, UTII üçün vergi bəyannaməsinin doldurulması prosedurunda dəyişiklik etmək lazımdır.

3. Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 29 dekabr 2012-ci il tarixli N ED-4-3 / 22653@ məktubu ilə izah edildi ki, əgər bir təşkilat (fərdi sahibkar) UTII vergi ödəyicisi kimi qeydiyyata alınmaq üçün ərizə vermirsə. vergi orqanı 2013-cü ildə ilk vergi dövrü üçün UTII vergi bəyannaməsini təqdim etməzdən əvvəl və vergi orqanına bu şəxsin sadələşdirilmiş vergi sisteminə və ya patent vergi sisteminə keçidi barədə məlumat verilməyəcək, sonra bu təşkilat (fərdi sahibkar) 2013-cü ildən ümumi vergitutma rejimini tətbiq edən vergi ödəyicisi kimi tanınır.

Vergi ödəyicilərinin müfəttişliyin hərəkətləri ilə bağlı şikayətlərinin qarşısını almaq üçün Federal Vergi Xidmətinin məktubunda müəyyən edilmiş müddətdə ərizə təqdim etməyən vergi ödəyiciləri ilə işləmə qaydasını aydınlaşdırın:

- 2013-cü ilin 1-ci rübü üçün bəyannamə təqdim etmiş vergi ödəyiciləri, 2013-cü ilin 1-ci rübü üçün bəyannamənin verilməsi üçün son tarixdən əvvəl (yəni 22 aprel 2013-cü il tarixindən əvvəl) UTII ödəyicisi kimi qeydiyyata düşmək üçün ərizə təqdim etdikdə. Bu vergi ödəyiciləri üçün 2013-cü ildə UTII tətbiq etmək mümkün olacaqmı və ya ümumi vergi rejiminə uyğun olaraq bəyannamələr təqdim etməlidirlər?

Hesab edirik ki, UTII ödəyicisinin qeydiyyatı üçün ərizə birinci rüb üçün UTII bəyannaməsi təqdim edildikdən sonra, lakin 2013-cü ilin birinci vergi dövrü üçün UTII vergi bəyannaməsini təqdim etmək üçün qanunla müəyyən edilmiş müddətlər daxilində təqdim olunarsa, ərizə UTII şəklində vergitutma sistemi qanunidir.

- vergi ödəyicisi UTII ödəyicisi kimi qeydiyyata alınmadan 2013-cü ilin 1-ci rübü üçün UTII vergi bəyannaməsini təqdim edərsə və vergi orqanının vergi ödəyicisinin bəyannaməni qəbul etməkdən imtina etmək üçün heç bir səbəbi yoxdursa.

EDI sisteminin mövcud versiyası qeydiyyat üçün ərizənin olmaması faktını avtomatik olaraq izləmir və artıq hesabatların qəbulu mərhələsində UTII ödəyicisi kimi qeydiyyata alınmayan vergi ödəyicilərinin bəyannamələrinin EDI-də qeydiyyatını istisna edir.

Vergi ödəyicisini UTII-nin qanunsuz istifadəsi və öhdəliklərinin yenidən hesablanması zərurəti barədə vaxtında məlumatlandırmaq üçün EDI sistemində UTII ödəyicisinin qeydiyyatı üçün ərizənin olmaması faktına avtomatik nəzarət imkanını təmin etməyi zəruri hesab edirik. ümumi vergi rejiminə uyğun olaraq.

- vergi ödəyiciləri məktubda göstərilən tarixdən sonra 01/01/2013-cü il tarixinədək UTII fəaliyyətinin faktiki başlama tarixini göstərən UTII ödəyicisi kimi qeydiyyata alınması üçün ərizələr təqdim etməyə davam edərsə və vergi orqanının vergi ödəyicisinin ərizəni qəbul etməkdən imtina etməsi üçün heç bir səbəbi yoxdursa. .

EDI sistemində ərizə vermə müddətinin pozulması faktına avtomatik nəzarət imkanının və ümumi vergitutma rejiminə uyğun olaraq hesabatların təqdim edilməsinin zəruriliyi barədə vergi ödəyicisinə bildirişin göndərilməsi imkanının təmin edilməsini zəruri hesab edirik.

- Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 29 dekabr 2012-ci il tarixli N ED-4-3 / 22653@ məktubu ilə müəyyən edilmiş ərizə vermək üçün son tarixi qaçırmış vergi ödəyicisi, başlanğıcını göstərən vergi orqanına ərizə təqdim edirsə. 04/01/2013 tarixindən UTII-nin tətbiqi tarixi.

Hesab edirik ki, bu halda 2013-cü ilin ikinci rübündən etibarən UTII tətbiq etmək mümkündür.

Dövlət Mülki müşaviri
Rusiya Federasiyasının xidmətləri
1-ci sinif
Ç.F.Qossamova

Sənədin elektron mətni
"Kodeks" QSC tərəfindən hazırlanmış və aşağıdakılara qarşı yoxlanılmışdır:
Poçt siyahısı

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.3-cü fəslinin müddəaları aşağıdakı maddələrdə istifadə olunur:

• Vergiyə cəlb olunan dövr

  4. Bu maddənin 2 - 3.4-cü bəndlərində nəzərdə tutulmuş qaydalar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.1, 26.2, 26.3 və 26.5-ci fəsillərində nəzərdə tutulmuş xüsusi vergi rejimlərinə uyğun olaraq ödənilən vergilərə şamil edilmir.

• Vergi agentləri tərəfindən vergitutma bazasının müəyyən edilməsinin xüsusiyyətləri

  Vergi ödəyicisinin verginin hesablanması və ödənilməsi ilə bağlı öhdəliklərinin icrasından azad edilmiş vergi ödəyiciləri-satıcılar və vergi ödəyicisi olmayan şəxslər vergi ödəyicisi öhdəliklərinin icrasından azad olmaq və ya xüsusi vergi rejimlərini tətbiq etmək hüququnu itirdikdə. 26.1, 26.2, 26.3, 26.5-ci fəsillər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi, bu bəndin birinci abzasında göstərilən malların satışına görə, bu şəxslərin ümumi vergitutma rejiminə keçdiyi dövrdən başlayaraq, vergi ödəyicilərinin ümumi vergitutma rejiminə keçdiyi dövrə qədər vergi hesablayır və ödəyir. vergi ödəyicisinin vəzifələrinin icrasından azad edilmə və ya müvafiq xüsusi vergi rejimlərinin tətbiqi hüququnun itirilməsi üçün əsas olan hallar yarandığı gün.

• Vergi məbləğlərinin malların (işlərin, xidmətlərin) istehsalı və satışı xərclərinə aid edilməsi qaydası

  Vergi ödəyicisi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.2, 26.3 və 26.5-ci fəsillərinə uyğun olaraq xüsusi vergi rejimlərinə keçdikdə, vergi ödəyicisi tərəfindən mallara (işlərə, xidmətlərə), o cümlədən əsas vəsaitlərə və qeyri-maddi aktivlərə görə tutulmaq üçün qəbul edilmiş vergi məbləğləri; və bu fəsildə müəyyən edilmiş qaydada mülkiyyət hüquqları bu rejimlərə keçiddən əvvəlki vergi dövründə bərpa edilməlidir.

• Vergi ödəyiciləri

  7. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.3-cü fəslinə uyğun olaraq, bir və ya bir neçə sahibkarlıq fəaliyyəti növü üzrə müəyyən fəaliyyət növləri üçün hesablanmış gəlirdən vahid verginin ödənilməsinə keçən təşkilatlar və fərdi sahibkarlar. həyata keçirdikləri sahibkarlıq fəaliyyətinin digər növləri ilə bağlı vahid kənd təsərrüfatı vergisinin ödənilməsinə keçid. Eyni zamanda, bu maddənin 5-ci bəndi ilə onların istehsal etdiyi kənd təsərrüfatı məhsullarının, o cümlədən öz istehsalı olan kənd təsərrüfatı xammalından istehsal etdikləri ilkin emal məhsullarının satışından əldə olunan gəlirin həcminə və gəlirlərin həcminə qoyulan məhdudiyyətlər kənd təsərrüfatı istehlak kooperativlərinin üzvlərinin öz istehsalı olan kənd təsərrüfatı məhsullarının satışından, habelə bu kooperativlərin üzvləri üçün görülən işlərdən (xidmətlərdən) həmin təşkilatlar və fərdi sahibkarlar tərəfindən həyata keçirilən bütün fəaliyyət növləri əsasında müəyyən edilir.

• Vergi bazası

  Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.3-cü fəslinə uyğun olaraq müəyyən fəaliyyət növləri üçün hesablanmış gəlirdən vahid vergi şəklində vergitutma sistemini tətbiq edən bir təşkilat tərəfindən vahid kənd təsərrüfatı vergisinin ödənilməsinə keçərkən, qalıq dəyər. əldə edilmiş (tikinmiş, istehsal edilmiş) əsas vəsaitlərin və əldə edilmiş (təşkilatın özü tərəfindən yaradılmış) qeyri-maddi aktivlərin vahid kənd təsərrüfatı vergisinin ödənilməsinə keçiddən əvvəl ödənilməsi, alınması (tikinti, istehsal, istehsal) qiyməti arasındakı fərq şəklində. vahid vergi şəklində vergi sisteminin tətbiqi dövrü üçün Rusiya Federasiyasının mühasibat uçotu haqqında qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş qaydada əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin istehsalı, yaradılması, yaradılması) və hesablanmış köhnəlmə məbləği. müəyyən fəaliyyət növləri üzrə hesablanmış gəlirlər üzrə.

• Vergi ödəyiciləri

  4. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.3-cü fəslinə uyğun olaraq bir və ya bir neçə sahibkarlıq fəaliyyəti növü üzrə müəyyən fəaliyyət növləri üzrə hesablanmış gəlirdən vahid verginin ödənilməsinə keçən təşkilatlar və fərdi sahibkarlar müraciət etmək hüququna malikdirlər. həyata keçirdikləri sahibkarlıq fəaliyyətinin digər növlərinə münasibətdə sadələşdirilmiş vergitutma sistemi. Eyni zamanda, belə təşkilatlara və fərdi sahibkarlara münasibətdə bu fəsildə müəyyən edilmiş işçilərin sayına və əsas vəsaitlərin dəyərinə qoyulan məhdudiyyətlər onların həyata keçirdiyi bütün fəaliyyət növləri və müəyyən edilmiş gəlirin maksimum məbləği əsasında müəyyən edilir. bu maddənin 2-ci bəndi ilə vergitutma ümumi vergitutma rejiminə uyğun həyata keçirilən fəaliyyət növləri ilə müəyyən edilir.

• Vergi bazası

  8. Müəyyən fəaliyyət növlərinə keçmiş vergi ödəyiciləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.3-cü fəslinə uyğun olaraq müəyyən fəaliyyət növləri üzrə hesablanmış gəlirdən vahid vergi ödəməli və (və ya) ərizə ilə əlaqədar ödənilmiş vergini ödəməlidirlər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.5-ci fəslinə uyğun olaraq, müxtəlif xüsusi vergi rejimləri üçün gəlir və xərclərin ayrıca uçotunu aparın. Müxtəlif xüsusi vergi rejimləri üzrə hesablanmış vergilər üzrə vergitutma bazası hesablanarkən xərcləri ayırmaq mümkün olmadıqda, bu xərclər həmin xüsusi vergi rejimlərinin tətbiqi ilə əldə edilmiş gəlirlərin ümumi məbləğində gəlirin payına mütənasib olaraq bölüşdürülür.