Iisang buwis sa imputed na kita (UTII) kinokontrol ng Tax Code ng Russian Federation. Kapag kinakalkula at binabayaran ang UTII, ang halaga ng aktwal na natanggap ay hindi mahalaga, ang mga nagbabayad ng buwis ay ginagabayan ng halaga ng kita na ibinibigay sa kanila, na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation.

Saan gumagana ang UTII?

Sistema sa anyo ng UTII ay may bisa lamang sa mga lungsod at distrito kung saan ito ay ipinakilala ng mga regulasyong legal na aksyon ng mga lokal na kinatawan ng katawan. Sa partikular, ang UTII ay maaaring ipakilala sa pamamagitan ng isang desisyon ng duma ng lungsod, konseho ng munisipyo, pagpupulong ng mga kinatawan ng distrito ng munisipyo, atbp. Sa mga lugar kung saan hindi tinatanggap ang mga naturang dokumento, hindi nalalapat ang "imputation". Maaari mong malaman kung ang sistema ng UTII ay ipinakilala sa iyong lugar o lungsod sa.

inilapat ang imputation kaugnay ng ilang uri ng aktibidad ng entrepreneurial (sugnay 2):

1) pagkakaloob ng mga serbisyo sa sambahayan, kanilang mga grupo, subgroup, uri at (o) indibidwal na mga serbisyo sa sambahayan na inuri alinsunod sa All-Russian classifier ng mga serbisyo sa populasyon;

2) pagkakaloob ng mga serbisyo sa beterinaryo;

3) pagkakaloob ng mga serbisyo sa pagkukumpuni, pagpapanatili at paghuhugas mga sasakyang de-motor;

4) pagkakaloob ng mga serbisyo para sa probisyon para sa pansamantalang pagmamay-ari (para sa paggamit) ng mga lugar para sa paradahan ng mga sasakyang de-motor, pati na rin para sa pag-iimbak ng mga sasakyang de-motor sa mga bayad na paradahan (maliban sa mga paradahan ng parusa);

5) pagkakaloob ng mga serbisyo sa transportasyon ng motor para sa transportasyon ng mga pasahero at kalakal isinasagawa ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante na may karapatan sa pagmamay-ari o iba pang karapatan (paggamit, pagmamay-ari at (o) pagtatapon) ng hindi hihigit sa 20 sasakyan na nilayon para sa pagkakaloob ng mga naturang serbisyo;

6) retail trade na isinasagawa sa pamamagitan ng mga tindahan at pavilion na may sukat na palapag na hindi hihigit sa 150 metro kuwadrado para sa bawat bagay ng organisasyong pangkalakalan. Para sa mga layunin ng kabanatang ito, ang tingian na kalakalan na isinasagawa sa pamamagitan ng mga tindahan at pavilion na may sukat na palapag ng kalakalan na higit sa 150 metro kuwadrado para sa bawat bagay ng organisasyon ng kalakalan ay kinikilala bilang isang uri ng aktibidad na pangnegosyo kung saan ang isang solong buwis. ay hindi inilapat;

7) tingi isinasagawa sa pamamagitan ng mga bagay ng isang nakatigil na network ng kalakalan na walang mga palapag ng kalakalan, gayundin sa mga bagay ng isang hindi nakatigil na network ng kalakalan;

8) isinasagawa sa pamamagitan ng mga pampublikong pasilidad sa pagtutustos ng pagkain na may lawak ng isang bulwagan ng serbisyo ng bisita na hindi hihigit sa 150 metro kuwadrado para sa bawat pasilidad ng pagtutustos ng pagkain. Para sa mga layunin ng kabanatang ito, ang pagkakaloob ng mga serbisyo sa pampublikong pagtutustos ng pagkain na isinasagawa sa pamamagitan ng mga pasilidad ng pampublikong pagtutustos ng pagkain na may lawak ng isang bulwagan ng serbisyo ng bisita na higit sa 150 metro kuwadrado para sa bawat pasilidad ng pampublikong pagtutustos ng pagkain ay kinikilala bilang isang uri ng aktibidad na pangnegosyo. kung saan ang isang solong buwis ay hindi inilalapat;

9) pagkakaloob ng mga serbisyo sa pagtutustos ng pagkain isinasagawa sa pamamagitan ng mga pampublikong pasilidad sa pagtutustos ng pagkain na walang bulwagan ng serbisyo ng bisita;

12) pagkakaloob ng mga serbisyo para sa pansamantalang tirahan at tirahan mga organisasyon at negosyante na gumagamit sa bawat pasilidad para sa pagkakaloob ng mga serbisyong ito ng kabuuang lugar ng mga lugar para sa pansamantalang tirahan at tirahan na hindi hihigit sa 500 metro kuwadrado;

13) pagbibigay ng mga serbisyo para sa at (o) paggamit ng mga lugar ng pangangalakal na matatagpuan sa nakatigil na mga pasilidad ng network ng kalakalan na walang mga palapag ng kalakalan, hindi nakatigil na mga pasilidad ng network ng kalakalan, pati na rin ang mga pampublikong pasilidad sa pagtutustos ng pagkain na walang bulwagan ng serbisyo sa customer;

14) pagkakaloob ng mga serbisyo para sa ilipat sa pansamantalang pag-aari at (o) para sa paggamit mga kapirasong lupa para sa paglalagay ng mga bagay ng isang nakatigil at hindi nakatigil na network ng kalakalan, pati na rin ang mga bagay ng pampublikong pagtutustos ng pagkain.

Natukoy ang mga code para sa mga uri ng aktibidad na mula Enero 1, 2017 ay maiuugnay sa mga personal na serbisyo

Ang Pamahalaan ng Russian Federation, sa pamamagitan ng utos ng Nobyembre 24, 2016 No. 2496-r, ay nagtatag ng mga code para sa mga uri ng pang-ekonomiyang aktibidad at mga code para sa mga serbisyong nauugnay sa mga personal na serbisyo. Ang dokumento ay magkakabisa sa Enero 1, 2017.

Mula Enero 1, 2017, ang OKUN ay pinalitan ng mga uri ng aktibidad sa ekonomiya (OKVED2) OK 029-2014 (NACE Rev. 2) at ang All-Russian Classifier ng Mga Produkto ayon sa Uri ng Economic Activity (OKPD2) OK 034-2014 (KPES 2008 )

sa menu

2. Pinapalitan ng UTII ang mga buwis...

Para sa mga legal na entity:

Buwis sa kita ng korporasyon- na may kaugnayan sa mga kita na natanggap mula sa mga aktibidad ng entrepreneurial na napapailalim sa isang buwis.

Halimbawa, ang isang negosyante na nakarehistro ng buwis sa lugar ng paninirahan ay dapat muling magparehistro para sa buwis sa munisipyo kung saan siya magnenegosyo gamit ang UTII. Ang lugar ng permanenteng o pansamantalang pagpaparehistro ng isang negosyante ay hindi nililimitahan ang kanyang karapatan na mag-aplay ng UTII sa ibang rehiyon.

May mga pagbubukod sa panuntunang ito. Kaya, ang mga organisasyon ay kinakailangang magparehistro na may buwis lamang sa isang inspeksyon sa kanilang lokasyon, kung sila ay nakikibahagi sa:

• paghahatid o paglalako ng tingian na kalakalan;
• paglalagay ng mga patalastas sa mga sasakyan;
• pagkakaloob ng mga serbisyo sa transportasyon sa kalsada para sa transportasyon ng mga pasahero at kalakal.

Ang pamamaraan para sa pagpaparehistro bilang isang nagbabayad ng UTII

Upang makapagrehistro bilang isang nagbabayad ng UTII, ang isang organisasyon ay kailangang magsumite ng aplikasyon sa tanggapan ng buwis sa form ng UTII-1, na naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Disyembre 11, 2012 No. ММВ-7-6/ 941. Ang mga negosyante ay nagsumite ng isang aplikasyon sa UTII-2 form, na inaprubahan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Disyembre 11, 2012 No. ММВ-7-6/941.

Ang isang aplikasyon ay dapat isumite sa loob ng limang araw ng trabaho mula sa petsa kung kailan nagsimula ang imputed na aktibidad. Ang petsang ito ay dapat ipahiwatig sa aplikasyon. Ang pamamaraang ito ay ibinigay para sa talata 3 ng Artikulo 346.28, talata 6 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga form ng aplikasyon na naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Disyembre 11, 2012 No. MMV-7-6 / 941 ay naaangkop mula Enero 1, 2013 (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Disyembre 25, 2012 No. PA -4-6 / 22023).

Ang inspektor ng buwis, na nakatanggap ng aplikasyon para sa pagpaparehistro bilang isang nagbabayad ng UTII, ay obligadong ipaalam sa organisasyon (negosyante) ang pagpaparehistro sa loob ng limang araw ng trabaho pagkatapos nito. Ang petsa ng pagpaparehistro bilang isang nagbabayad ng buwis ay ang petsa ng pagsisimula ng aplikasyon ng UTII, na nakasaad sa aplikasyon. Ang pamamaraang ito ay ibinigay para sa talata 3 ng Artikulo 346.28 ng Tax Code ng Russian Federation.

Petsa ng pagpaparehistro bilang nag-iisang nagbabayad ng buwis ay ang petsa ng pagsisimula ng aplikasyon ng sistema ng pagbubuwis na itinatag ng kabanatang ito, nakasaad sa aplikasyon sa pagpaparehistro bilang nag-iisang nagbabayad ng buwis.

Nahuli ang aplikasyon para sa UTII - maghanda para sa multa

Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na lumipat sa UTII ay dapat magsumite ng aplikasyon sa Federal Tax Service para sa pagpaparehistro bilang isang "espiya" sa loob ng limang araw ng trabaho mula sa petsa na nagsimulang mag-apply ang espesyal na rehimen. Ang pagkabigong sumunod sa deadline na ito ay magreresulta sa mga pinansiyal na parusa. Liham ng Federal Tax Service ng Marso 29, 2016 No. SA-4-7/5366

Ang paglipat sa imputation ay boluntaryo. Ngunit kinakailangang ipaalam sa mga awtoridad sa buwis ang iyong desisyon.

Ang mga bagong minted na "imputers" ay dapat magparehistro sa tanggapan ng buwis alinman sa lugar ng negosyo na inilipat sa UTII, o sa lokasyon ng organisasyon (lugar ng paninirahan ng indibidwal na negosyante), depende sa uri ng aktibidad.

Kung maantala mo ang pag-file ng may-katuturang aplikasyon, maaari itong magresulta sa isang mabagal na kumpanya o negosyante na may multa na 10 libong rubles.

Ang pamamaraan para sa deregistration sa pagtatapos ng "imputed" na mga aktibidad - UTII

Ang pagtanggal sa rehistro bilang isang nagbabayad ng UTII ay isinasagawa batay sa isang aplikasyon na isinumite sa awtoridad sa buwis.

Ang mga nagbabayad ng buwis ay may karapatang lumipat sa ibang rehimen ng pagbubuwis mula sa simula ng taon ng kalendaryo (). Samakatuwid, sa pagtatapos ng "imputed" na aktibidad, kinakailangang magsumite ng naaangkop na aplikasyon sa awtoridad sa buwis. Dapat itong gawin nang hindi lalampas sa limang araw ng trabaho mula sa petsa ng pagwawakas ng mga aktibidad na napapailalim sa UTII (sugnay 6, artikulo 6.1, talata 3, sugnay 3, artikulo 346.28 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang petsa ng pagtatapos ng aktibidad ay ipinahiwatig sa aplikasyon at itinuturing na petsa ng pagtanggal (talata 3, sugnay 3, artikulo 346.28 ng Tax Code ng Russian Federation).

sa menu

5. Pamamaraan sa accounting at pananagutan para sa paglabag sa buwis

Kumbinasyon ng UTII at iba pang sistema ng pagbubuwis

Kung kinakalkula ng isang nagbabayad ng buwis ang UTII para sa ilang uri ng aktibidad, at gumagamit ng iba pang sistema ng pagbubuwis para sa iba, dapat siyang magtago ng hiwalay na mga rekord ng ari-arian, pananagutan at mga transaksyon sa negosyo.

Ang hiwalay na accounting ng mga tagapagpahiwatig ay isinasagawa:

• para sa bawat uri ng aktibidad na napapailalim sa UTII;
• kaugnay ng mga aktibidad na napapailalim sa UTII at mga aktibidad na napapailalim sa iba pang mga rehimen sa pagbubuwis.

Mandatory na accounting ng mga indicator:

• sa mga buwis na kinakalkula bilang mga ahente ng buwis;
• para sa iba pang mga buwis at bayarin.

Obligasyon na sumunod sa utos ng pagsasagawa ng mga transaksyong cash.

Ang "imputation" ay hindi nakakaalis sa obligasyon. Nangangahulugan ito na ang mga organisasyon sa UTII ay kinakailangang magtago ng cash book, punan ang mga order ng credit at debit, atbp. (tingnan ang seksyong "") Gayunpaman, kung kabilang ang isang organisasyon, kung gayon, anuman ang sistema ng pagbubuwis, may karapatan itong hindi upang magtakda ng limitasyon sa balanse ng cash sa kamay. Ngunit para sa mga indibidwal na negosyante, bilang karagdagan sa karapatang hindi magtakda ng limitasyon sa balanse ng cash sa takilya, ang mga indibidwal na negosyante ay maaaring hindi mag-isyu ng mga order ng cash, o magtago ng cash book.

Obligasyon na mapanatili ang mga talaan ng accounting ng mga legal na entity (maliban sa mga indibidwal na negosyante)

Ang mga organisasyong lumipat sa UTII ay dapat na ganap na mapanatili ang accounting. Iyon ay, gumuhit ng mga rehistro, gumuhit ng mga quarterly na rehistro at isumite ang mga ito sa tanggapan ng buwis at Rosstat. Ngunit ang mga negosyante na gumagamit ng "imputation" ay exempted sa accounting.

Obligasyon na kumatawan sa mga empleyado

Ang tinukoy na impormasyon ay isinumite ng lahat ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante na may mga empleyado. Kung walang empleyado, walang kinakailangang impormasyon.

Tulad ng para sa cash register equipment (CCT)

at sa kasalukuyan, ang mga nagbabayad ng UTII (parehong organisasyon at indibidwal na negosyante) ay may karapatang tumanggi. Sa halip na mga tseke ng KKT, dapat silang, sa kahilingan ng mamimili, mag-isyu ng isa pang dokumento na nagpapatunay sa pagtanggap ng cash (halimbawa, isang resibo o resibo sa pagbebenta) -. Kung, gayunpaman, ang "matino na tao" ay gustong gumamit ng cash register, magagawa niya ito.

Pananagutan para sa mga pagkakasala sa buwis

• Pagsasagawa ng mga aktibidad nang walang pagpaparehistro: 10% ng kita, ngunit hindi bababa sa 40 libong rubles
• Late na pagsusumite ng deklarasyon: 5% ng halaga ng buwis, hindi bababa sa 1 libong rubles
• Hindi pagbabayad (huling pagbabayad) ng buwis: 20% ng halaga ng buwis, sinadya - 40% ng halaga ng buwis

Tandaan: . Ipinapakita kung ano ang tiyak na parusa na nagbabanta para sa huli na pagsusumite ng isang deklarasyon sa: buwis sa kita, VAT, pinasimple na sistema ng pagbubuwis, UTII, mga kontribusyon sa insurance sa Pension Fund ng Russian Federation - PF RF, social insurance - FSS RF, at iba pang karapatan ng paglabag.

sa menu

6. Formula ng pagkalkula, Pamamaraan para sa pagkalkula ng buwis sa UTII 2020

Pagkalkula ng Formula ng UTII para sa 2020

Ayon sa pamamaraan na ibinigay para sa talata 10 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pagkalkula Mga halaga ng UTII para sa 1 buwan ginawa ayon sa formula:

UTII \u003d (BD x K1 x K2 x FP) / KD x KD 1 x HC - mga premium ng insurance

Kaya alam natin:

KD- ang bilang ng mga araw sa kalendaryo sa isang buwan;

CD 1- ang aktwal na bilang ng mga araw ng aktibidad ng entrepreneurial sa isang buwan bilang isang nagbabayad ng buwis;

DB- pangunahing ani alinsunod sa talata 3 ng Tax Code ng Russian Federation;

FP- pisikal na tagapagpahiwatig - ang lugar mula sa sertipiko ng pagpaparehistro, o ang bilang ng mga empleyado;

K1- cm. ,

NS- rate ng buwis ayon sa ;

Mga premium ng insurance- ito ay mga pagbabawas para sa sarili (IP) o para sa mga empleyado sa Pension Fund, Social Insurance Fund, Medical Fund. Kasabay nito, ang halaga ng nag-iisang buwis ay hindi maaaring bawasan ng higit sa 50 porsiyento ng halaga ng mga kontribusyon. Kung ang mga indibidwal na negosyante ay walang mga empleyado, binabawasan nila ang halaga ng isang buwis sa Pension Fund ng Russian Federation at ang Federal Compulsory Medical Insurance Fund sa isang nakapirming halaga. Yung. para sa buong halagang binayaran.

Tandaan: Sa pagtatapos ng taon ng kalendaryo, isang deklarasyon at pagkalkula ng mga buwis at isang pagbawas sa pinasimpleng sistema ng buwis at UTII para sa mga premium ng insurance ay pinupunan. Ito ay kadalasang nagdudulot ng maraming katanungan.

At dito K2 naniningil ka para sa iyong rehiyon. Paano maghanap - tingnan sa ibaba " Karagdagang kaugnay na mga link".

Ang mga halaga ng correction factor K2 ay bilugan hanggang sa ikatlong decimal na lugar. Ang mga halaga ng mga pisikal na tagapagpahiwatig ay ipinahiwatig sa buong mga yunit. Ang lahat ng mga halaga ng mga tagapagpahiwatig ng gastos ng deklarasyon ay ipinahiwatig sa buong rubles. Ang mga halaga ng mga tagapagpahiwatig ng gastos na mas mababa sa 50 kopecks (0.5 units) ay itinapon, at 50 kopecks (0.5 units) at higit pa ay bilugan hanggang sa isang buong ruble (isang buong yunit).

UTII calculator

Ang pagkalkula ng isang buwis sa imputed na kita sa iyong sarili ay napakasimple kung alam mo ang lahat ng mga bahagi ng formula. Tutulungan ka ng aming online na calculator dito. Isaksak ang iyong mga halaga at makukuha mo ang halaga ng buwis na babayaran.

UTII CALCULATOR

sa menu

7. Pagbabawas ng buwis sa UTII sa mga premium ng insurance

Mga nagbabayad ng buwis sa UTII - mga organisasyon

ay may karapatang bawasan ang halaga ng buwis na kinakalkula para sa panahon ng buwis sa pamamagitan ng mga halaga ng mga pagbabayad (mga kontribusyon) at mga benepisyo na ibinayad pabor sa mga empleyadong nagtatrabaho sa mga lugar na iyon ng mga aktibidad ng nagbabayad ng buwis kung saan binabayaran ang isang buwis. (item 2). Sa kasong ito, ang halaga ng naturang pagbabawas ay hindi maaaring higit sa 50% ng kinakalkula na buwis.

Mga nagbabayad ng buwis sa UTII - mga indibidwal na negosyante

ay may karapatang bawasan ang halaga ng buwis na kinakalkula para sa panahon ng buwis sa pamamagitan ng mga halaga ng mga pagbabayad (mga kontribusyon) at mga benepisyo na ibinayad pabor sa mga empleyadong nagtatrabaho sa mga lugar na iyon ng mga aktibidad ng nagbabayad ng buwis kung saan binabayaran ang isang buwis. (Clause 2, Artikulo 346.2 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa kasong ito, ang halaga ng naturang pagbabawas ay hindi maaaring higit sa 50% ng kinakalkula na buwis.

Ang mga indibidwal na negosyante na walang mga empleyado, iyon ay, hindi sila nagbabayad at iba pang kabayaran sa mga indibidwal, ay maaaring bawasan ang halaga ng isang solong buwis sa imputed na kita sa pamamagitan ng halaga ng mga premium ng insurance na binayaran (para sa kanilang sarili) sa isang nakapirming halaga sa Pension Fund ng ang Russian Federation at FFOMS nang hindi nag-aaplay ng 50% na paghihigpit, ibig sabihin. ang buong insurance premium.

Mga indibidwal na negosyante na may mga empleyado, ay hindi karapat-dapat na bawasan ang halaga ng iisang buwis sa imputed na kita na kanilang kinakalkula sa pamamagitan ng halaga ng mga premium ng insurance na binayaran para sa kanilang sarili sa isang nakapirming halaga.

karagdagang impormasyon

• 
  Sa pagtatapos ng taon ng kalendaryo, isang deklarasyon at pagkalkula ng mga buwis at isang pagbawas sa pinasimple na sistema ng buwis at UTII para sa mga premium ng insurance ay pinupunan. Ito ay kadalasang nagdudulot ng maraming katanungan.
• 
  Talaan ng Federal Tax Service ng Russian Federation, na nagpapakita ng mga opsyon para sa pagbabawas ng halaga ng mga kinakalkula na buwis sa mga premium ng insurance. Ang kaukulang order ay ipinadala sa pamamagitan ng sulat na may petsang 15.10.13 No. ED-4-3 / [email protected]
• 
  Ang tanong ay isinasaalang-alang: "Kailan ang isang negosyante na kumita ng higit sa 300,000 rubles ay maaaring magbayad ng pangalawang, karagdagang bahagi ng mga premium ng insurance ng PFR na mas kumikita?

sa menu

8. Pagsusumite ng deklarasyon at Pagbabayad ng buwis sa UTII

Deadline para sa pagbabayad ng VAT

dati 25 araw ng buwan kasunod ng panahon ng pag-uulat (quarter). Tingnan ang higit pang mga detalye.

Ang pamamaraan at mga deadline para sa pagsusumite ng tax return para sa UTII

Ang mga deklarasyon ng buwis sa "imputation" ay isinumite sa awtoridad sa buwis sa katapusan ng bawat quarter - hindi lalampas sa 20 -ika ng buwan kasunod ng quarter ().

Form ng pagpapahayag ng UTII

Para sa unang quarter ng 2015, kinakailangang magsumite ng tax return para sa UTII, ang form at pamamaraan para sa pagpuno na inaprubahan ng order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 04.07.2014 No. ММВ-7-3 / [email protected]

Saan at sa anong dami ang isusumite ang mga deklarasyon ng UTII ay depende sa kung saan nagpapatakbo ang nagbabayad at kung saan ang mga inspeksyon ito ay nakarehistro. Tutulungan ka ng talahanayan sa ibaba na maunawaan ang lahat ng posibleng sitwasyon.

Kung saan nagnenegosyo ang nagbabayad	Ilang deklarasyon ang isusumite	Ilang seksyon 2 ang dapat tapusin
Sa mga munisipalidad na nasasakupan ng iba't ibang inspektor	Isang hiwalay na deklarasyon para sa bawat inspeksyon kung saan ang organisasyon ay nakarehistro bilang isang nagbabayad ng UTII (sugnay 2 ng artikulo 346.28 ng Tax Code ng Russian Federation, subparagraph 5 ng sugnay 3.2 ng Pamamaraan na inaprubahan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Hulyo 4, 2014 No. ММВ-7-3 / 353)	Punan ang seksyon 2 nang hiwalay para sa bawat uri ng aktibidad at para sa munisipyo - para sa bawat OKTMO code
Sa mga munisipalidad sa ilalim ng hurisdiksyon ng isang inspektor	Isang deklarasyon sa inspeksyon na ito (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Marso 20, 2009 No. 03-11-06 / 3/68)	Punan ang seksyon 2 para sa bawat uri ng aktibidad at para sa bawat munisipalidad - para sa bawat OKTMO code (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Marso 20, 2009 No. 03-11-06 / 3/68). Kung ang organisasyon ay nakikibahagi sa parehong uri ng aktibidad sa iba't ibang munisipalidad, punan ang isang hiwalay na seksyon 2 para lamang sa bawat munisipalidad (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Disyembre 19, 2014 No. 03-11-11 / 65735)
Sa isang munisipalidad (pagpaparehistro sa isang inspeksyon)	Isang deklarasyon sa inspeksyon (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 19, 2014 No. 03-11-11 / 65735)	Kung ang nagbabayad ay nakikibahagi sa isang uri ng aktibidad sa iba't ibang lugar, ang seksyon 2 ng deklarasyon ay dapat punan nang isang beses - sa pangkalahatan para sa uri ng aktibidad (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 19, 2014 No. 03 -11-11 / 65735). Kung sa pamamagitan ng iba't ibang uri ng aktibidad - isang hiwalay na seksyon 2 para sa bawat uri ng aktibidad

sa menu

9. MGA TANONG - MGA SAGOT sa imputed tax UTII 2020

Posible bang lumipat mula sa UTII patungo sa isa pang rehimen ng pagbubuwis sa taon ng kalendaryo?

Posibleng boluntaryong lumipat mula sa UTII patungo sa OSN, STS at iba pang sistema ng pagbubuwis mula lamang sa susunod na taon ng kalendaryo (talata 3, talata 1). Kaya, ang araw ng paglipat ay ituturing na Enero 1 ng susunod na taon.

Posible bang lumipat mula UTII patungong USN sa taon ng kalendaryo?

Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na hindi na naging mga nagbabayad ng buwis sa UTII ay may karapatan, batay sa isang abiso, na lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis mula sa simula ng buwan kung saan ang kanilang obligasyon na magbayad ng UTII ay winakasan.

Sa anong pagkakasunud-sunod inilalaan ang mga subsidyo mula sa mga badyet ng iba't ibang antas sa mga nagbabayad ng buwis ng isang buwis sa imputed na kita?

Ang mga paglalaan ng badyet na natanggap mula sa badyet sa anyo ng mga subsidyo para sa kabayaran sa nawalang kita na may kaugnayan sa pagbebenta ng mga kalakal, ang pagganap ng trabaho o ang pagkakaloob ng mga serbisyo sa mga presyo na kinokontrol ng mga awtoridad ng estado o munisipyo, na isinasagawa bilang bahagi ng mga aktibidad sa negosyo napapailalim sa isang solong buwis sa ibinibilang na kita, ay dapat na buwisan sa loob ng balangkas ng iba pang mga rehimen sa pagbubuwis, kabilang sa loob ng balangkas ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, ay hindi dapat.

Kasabay nito, ang mga subsidyo na inilalaan mula sa mga badyet ng iba't ibang antas sa mga nagbabayad ng buwis ng isang solong buwis sa ibinibilang na kita para sa mga layuning hindi nauugnay sa pagbabayad ng nawalang kita na may kaugnayan sa pagbebenta ng mga kalakal, pagganap ng trabaho o pagkakaloob ng mga serbisyo sa mga presyong kinokontrol ng estado o munisipal na awtoridad, ay napapailalim sa pagsasama bilang bahagi ng kita na hindi nagpapatakbo na isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang base ng buwis alinsunod sa mga probisyon ng o ng Tax Code.

Paano pinupunan ang deklarasyon kapag nagsasagawa ng isang uri ng aktibidad na napapailalim sa UTII sa iba't ibang lugar?

Kapag ang isang nagbabayad ng buwis ay nagsagawa ng parehong uri ng aktibidad ng negosyo sa ilang hiwalay na lokasyon, kapag pinupunan ang deklarasyon ng UTII, ang seksyon 2 ay pinupunan nang hiwalay para sa bawat lugar ng naturang uri ng aktibidad ng negosyo (bawat OKATO code). (Pagpupuno sa tax return para sa UTII, na inaprubahan ng ORDER na may petsang Hulyo 4, 2014 N ММВ-7-3 / [email protected]

Paano makalkula ang UTII kung isinara ng nagbabayad ng buwis ang isa sa mga outlet

Kung ang "scammer" ay nagsara ng isang retail na pasilidad, nang hindi humihinto sa "imputed" na retail na aktibidad sa ibang mga pasilidad, ang UTII para sa saradong tindahan ay kalkulahin hindi para sa buong buwan kung saan ang pisikal na tagapagpahiwatig ay nagbago, ngunit batay sa mga aktwal na araw nito trabaho. Bukod dito, hindi alintana kung ang nagbabayad ng buwis ay tinanggal mula sa mga talaan ng buwis para sa ganitong uri ng aktibidad o patuloy na isinasagawa ito sa iba pang katulad na mga retail outlet. Ang konklusyon na ito, na naaayon sa posisyon ng maraming arbitration court, ay naabot ng Ministri ng Pananalapi ng Russia sa isang liham na may petsang 03.12.15 No. 03-11-09 / 70689.

sa menu

10. Rehiyonal na batas sa imputation (K2 UTII)

Mga halaga base rate ng return K2 UTII ay itinatag ng mga kinatawan na katawan ng mga munisipal na distrito, mga distrito ng lungsod, pambatasan (kinatawan) na mga katawan ng kapangyarihan ng estado ng mga pederal na lungsod ng Moscow at St. Petersburg, at ito

libu-libong munisipyo!!!

Maaari mong "pala" ang lahat ng batas sa rehiyon, o maaari mong linawin ang halaga ng K2 coefficient para sa imputation sa pamamagitan ng pagtawag sa tanggapan ng buwis sa lugar kung saan isinasagawa ang aktibidad na nasa ilalim ng UTII, o gamitin ang data na ibinigay ng mga awtoridad sa buwis sa kanilang website. Samakatuwid, ang mga halaga ng coefficient K2 UTII 2020 para sa anumang rehiyon: Smolensk, Orlov, Ryazan, Yaroslavl, Tula, Moscow, Moscow region, St. Petersburg, Vladivostok, Khabarovsk, Yakutia, Voronezh, Kaluga, Ivanovo, Kursk , Lipetsk, Rostov-on-Don, Saratov , Leningrad region, Chelyabinsk, Yekaterinburg, Sverdlovsk region, Perm, Izhevsk, Irkutsk, Krasnoyarsk, Omsk, Novosibirsk, Chita, Omsk, Krasnodar, Astrakhan, Volgograd, Kazan, Tatarstan, Nizhny Novgorod Penza, Samara, Saratov, Orenburg, Kirov mahahanap mo ito sa iyong sarili

"1. Ang sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang solong buwis sa imputed na kita para sa ilang mga uri ng mga aktibidad ay itinatag ng Kodigo na ito, na ipinatupad ng mga regulasyong ligal na aksyon ng mga kinatawan ng katawan ng mga munisipal na distrito, mga distrito ng lunsod, mga batas ng mga pederal na lungsod ng Moscow at St. Petersburg at inilalapat kasama ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis (simula dito sa kabanatang ito - ang pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis) at iba pang mga rehimen sa pagbubuwis na itinatadhana ng batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayad.

Ang pagsusuri sa bagong edisyon ng artikulong ito ay nagpapahintulot sa amin na mapansin na sa kasalukuyan, sa teritoryo ng mga indibidwal na lungsod sa loob ng parehong rehiyon, ang pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng UTII ay maaaring iba. Bilang karagdagan, nararapat na tandaan na mula Enero 1, 2006, sa Kabanata 26.3 ng Tax Code ng Russian Federation, legal na pinapayagan na pagsamahin ang UTII sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis.

Ipinapaalala namin sa iyo na ang pagpapakilala sa teritoryo ng paksa ng sistema ng UTII para sa ilang mga uri ng aktibidad ay ipinapalagay na ang entidad na nagsasagawa ng mga nauugnay na uri ng aktibidad ay inililipat sa sistema ng UTII nang walang pagkabigo. Sa partikular, binibigyang pansin ito sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 8, 2004 No. 03-06-05-04 / 31. Nilinaw ng dokumento na sa kaganapan ng pagpapakilala ng isang espesyal na rehimen ng buwis sa anyo ng UTII para sa ilang mga uri ng mga aktibidad sa negosyo sa teritoryo ng isang constituent entity ng Russian Federation, ang paglipat sa tinukoy na sistema ng pagbubuwis ay sapilitan para sa lahat ng mga nagbabayad ng buwis. sa rehiyong ito ay nakikibahagi sa mga ganitong uri ng aktibidad sa negosyo.

Dahil ang aklat na ito ay nakatuon sa mga isyu ng mga aktibidad sa advertising, natural na isasaalang-alang pa natin ang mga uri ng mga aktibidad sa advertising, kung saan ibinibigay ang aplikasyon ng sistema ng pagbubuwis sa anyo ng UTII.

Sa madaling salita, ang mga nagbabayad ng buwis ay inilipat sa UTII, nag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng customs ng Russian Federation, kalkulahin at nagbabayad ng idinagdag na buwis mula sa mga operasyon para sa pag-import ng mga kalakal. Ang nasabing pamantayan ay ipinakilala upang hindi lumikha ng isang kagustuhan na rehimen ng pagbubuwis para sa mga na-import na kalakal para sa mga nagbabayad ng buwis sa UTII. Ang lahat ng iba pang mga operasyon sa loob ng balangkas ng mga aktibidad na napapailalim sa isang buwis sa imputed na kita ay hindi napapailalim sa VAT.

Alinsunod dito, ang mga halaga ng halaga ng idinagdag na buwis na ipinakita sa nagbabayad ng buwis ng UTII kapag bumili ng mga kalakal (gawa, serbisyo), kabilang ang mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian, o aktwal na binayaran niya kapag nag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng customs ng Russia, ay isinasaalang-alang sa halaga ng naturang mga kalakal (gawa, serbisyo), kabilang ang mga fixed asset at hindi nasasalat na asset. Ito ay sumusunod mula sa Tax Code ng Russian Federation.

Tungkol sa VAT, dapat bigyang-pansin ng nagbabayad ng UTII ang mga sumusunod ...

Kabanata 21 "Value Added Tax" mula Enero 1, 2006 ay makabuluhang binago ng mga probisyon ng Federal Law No. 119-FZ.

Bago ang mga pagbabago sa Kabanata 21 "Value Added Tax" ng Tax Code ng Russian Federation, Federal Law No. 119-FZ, ang tanong ay nanatiling kontrobersyal: ang mga halaga ng VAT ay dati nang mababawas sa underdepreciated fixed asset na ginagamit sa mga aktibidad sa produksyon pagkatapos ng paglipat ng ang organisasyon sa iisang pagbabayad ng buwis na napapailalim sa pagbawi? Ang posisyon ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation sa isyung ito ay malinaw - ang mga halaga ng VAT ay dapat na ibalik at ibalik sa badyet (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Marso 22, 2004 No. 04-05- 12 / 14). Ngunit tulad ng ipinakita ng kasanayan sa arbitrasyon, hindi palaging sinusuportahan ng mga korte ang posisyon ng "mga awtoridad sa buwis", na itinuturo na ang isang kasunod na pagbabago sa rehimeng pagbubuwis ay hindi maaaring magsilbing batayan para sa pag-oobliga sa isang organisasyon na hindi isang nagbabayad ng VAT na ibalik ang mga halaga. ng buwis na ito na ayon sa batas ay ipinakita para sa bawas sa mga nakaraang panahon ng pag-uulat. Halimbawa, ang gayong pananaw ay ipinahayag sa Resolusyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Marso 30, 2004 No. 15511/03. Bagama't sa resolusyong ito ang problema sa itaas ay isinasaalang-alang kapag lumipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, ang mga konklusyong ito ay pantay na nalalapat sa sistema ng pagbubuwis sa anyo ng UTII.

Sa pagpasok sa puwersa ng Pederal na Batas Blg. 119-FZ, ang lahat ng mga hindi pagkakaunawaan na ito ay nalutas nang hindi malabo: kinakailangang ibalik ang VAT sa paglipat sa "imputation". Ito ay ipinahiwatig ng Tax Code ng Russian Federation:

“Kapag ang isang nagbabayad ng buwis ay lumipat sa mga espesyal na rehimen ng buwis alinsunod sa Kabanata 26.2 at 26.3 ng Kodigong ito, ang mga halaga ng buwis na tinatanggap para sa bawas ng nagbabayad ng buwis para sa mga kalakal (trabaho, mga serbisyo), kabilang ang mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian, at mga karapatan sa ari-arian sa paraang na inireseta ng Kabanatang ito , ay napapailalim sa pagbawi sa panahon ng buwis bago ang paglipat sa mga rehimeng ito.

Ang mga operasyong hindi napapailalim sa iisang pagbubuwis ay napapailalim sa value added taxation alinsunod sa karaniwang itinatag na pamamaraan. Alinsunod dito, para sa mga kalakal at serbisyo na ginagamit sa pagpapatupad ng mga naturang aktibidad, ang halaga ng "input" na value added tax ay maaaring iharap para sa bawas. Sa Liham Blg. 22-2-16/1962-AC207 ng Ministri ng Pagbubuwis ng Russian Federation na may petsang Setyembre 4, 2003 "Sa pamamaraan para sa paglalapat ng sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang buwis sa imputed na kita para sa ilang mga uri ng mga aktibidad” (mula rito ay tinutukoy bilang ang Liham na may petsang Setyembre 4, 2003), naaalala ng departamento ng buwis ang pangangailangang ipamahagi ang mga halaga ng "input" na idinagdag na buwis. Kung ang mga kalakal, serbisyo ay ginagamit upang isagawa ang parehong nabubuwisan at hindi nabubuwisan na mga operasyon, ang halagang idinagdag na buwis na sisingilin sa mga ito ay mababawas sa proporsyon kung saan ang mga kalakal, serbisyong ito ay ginagamit para sa produksyon at pagbebenta ng mga kalakal, serbisyo, operasyon, ang pagbebenta nito ay nabubuwisan. Ang proporsyon sa itaas ay tinutukoy batay sa halaga ng mga naipadalang kalakal, mga serbisyong ibinigay, mga transaksyon para sa pagbebenta kung saan napapailalim sa pagbubuwis sa kabuuang halaga ng mga kalakal, mga serbisyong ipinadala sa panahon ng buwis.

Sa simula ng seksyon ng aklat na ito na nakatuon sa UTII, nabanggit namin na mula noong Enero 1, 2006, ang mga salita ng mambabatas ay lumitaw sa Tax Code ng Russian Federation na ang UTII ay maaaring ilapat kasama ang pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis at "iba pang mga rehimen ng buwis". Ang pagpapakilala ng susog na ito ay nangangahulugan na ang kontradiksyon sa Tax Code ng Russian Federation ay inalis mula sa teksto ng Kabanata 26.3.

Ipinapaalala namin sa mambabasa na ang talata 4 ng Artikulo 346.12 ng Kabanata 26.2 "Simplified Taxation System" ng Tax Code ng Russian Federation ay ipinatupad noong Enero 1, 2004, ayon sa kung saan ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay may karapatang mag-aplay ng pinasimple na buwis. system at UTII nang sabay-sabay:

"Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante, na inilipat alinsunod sa Kabanata 26.3 ng Kodigo na ito sa pagbabayad ng isang solong buwis sa imputed na kita para sa ilang mga uri ng mga aktibidad para sa isa o ilang mga uri ng mga aktibidad sa entrepreneurial, ay may karapatang mag-aplay ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis kaugnay ng sa iba pang uri ng aktibidad na pangnegosyo na kanilang isinasagawa. Kasabay nito, ang mga paghihigpit sa halaga ng kita mula sa mga benta, ang bilang ng mga empleyado at ang halaga ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian na itinatag ng kabanatang ito na may kaugnayan sa naturang mga organisasyon at mga indibidwal na negosyante ay tinutukoy batay sa lahat ng uri ng mga aktibidad na kanilang isinasagawa. .

Kabanata 26.3 "Ang sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang solong buwis sa ibinilang na kita para sa ilang mga uri ng aktibidad" bago ang mga probisyon ng Batas Blg. 101-FZ ay hindi pormal na naglalaman ng gayong tuntunin kaugnay ng mga nagbabayad ng UTII, bagaman maraming entity ng negosyo ang aktibong pinagsama ang UTII at USN.

Ang mga pagbabagong ipinakilala ng sugnay 13 ng artikulo 1 ng Batas Blg. 101-FZ mula Enero 1, 2006 ay inalis ang kontradiksyon sa pagitan ng mga kabanata 26.2 at 26.3 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kapag gumagamit ng dalawang espesyal na rehimen sa pagbubuwis sa parehong oras, dapat bigyang pansin ang mga sumusunod.

Ang Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 27, 2004 Hindi. ng kita ng nagbabayad ng buwis o ang natitirang halaga ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian, at gayundin, ang mga paghihigpit sa average na bilang ng mga empleyado para sa panahon ng buwis (pag-uulat) na itinatag ng Kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation ay inilalapat sa mga naturang nagbabayad ng buwis , batay sa lahat ng uri ng aktibidad na kanilang isinasagawa, ayon sa kabuuan ng mga tagapagpahiwatig na may kaugnayan sa pinasimpleng sistema ng buwis at UTII.

Ang isang katulad na posisyon ay ipinahayag sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Oktubre 28, 2005 No. 03-11-04 / 3/123:

"Ayon sa talata 4 ng Artikulo 346.12 ng Kodigo, ang mga nagbabayad ng buwis na inilipat sa pagbabayad ng isang solong buwis sa imputed na kita para sa ilang mga uri ng aktibidad ay maaaring maglapat ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis kaugnay ng iba pang mga uri ng aktibidad na kanilang isinasagawa.

Kasabay nito, mula Enero 1, 2006, ang pinakamataas na halaga ng kita na nagpapahintulot sa paglipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay isinasaalang-alang para sa lahat ng mga uri ng mga aktibidad, kabilang ang mga napapailalim sa isang solong buwis sa imputed na kita para sa ilang mga uri ng aktibidad. .

Gayunpaman, kapag nagpasya sa pagkawala ng karapatang mag-aplay ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis kung sakaling lumampas sa halaga ng kita, tanging ang kita na natanggap mula sa mga aktibidad na binubuwisan sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ang isinasaalang-alang.

Kung ikaw ay nasa pinasimple na sistema ng buwis, ang paraan ng proteksyon ay para sa mga layunin ng paglalapat ng Tax Code ng Russian Federation, kapag tinutukoy ang bagay ng pagbubuwis, ang kita mula sa UTII ay hindi isinasaalang-alang. Ito ay nakasaad sa Liham ng Ministri ng Pagbubuwis ng Russian Federation na may petsang Setyembre 10, 2004 No. 22-1-15 / 1522 "Sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis »:

"Ang Ministri ng Russian Federation para sa Mga Buwis at Bayad, nang isaalang-alang ang apela, ay inihayag ang mga sumusunod.

Kapag nagsasagawa ng ilang uri ng mga aktibidad sa negosyo na napapailalim sa pagbubuwis sa pamamagitan ng isang buwis alinsunod sa Kabanata 26.3 ng Tax Code ng Russian Federation, ang accounting ng mga tagapagpahiwatig na kinakailangan para sa pagkalkula ng buwis ay isinasagawa nang hiwalay para sa bawat uri ng aktibidad ng Buwis. Code ng Russian Federation).

Kasabay nito, itinatatag iyon ng Batas Blg. 101-FZ « Ang accounting ng mga ari-arian, pananagutan at mga transaksyon sa negosyo na may kaugnayan sa mga uri ng mga aktibidad na pangnegosyo na napapailalim sa solong pagbubuwis ay isinasagawa ng mga nagbabayad ng buwis alinsunod sa karaniwang itinatag na pamamaraan. .

Mga talata sampu - labing-isa ng sugnay 8 ng artikulo 1 ng Batas No. 101-FZ mula Enero 1, 2006, ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay dinagdagan ng sugnay 8, ayon sa kung saan ang mga nagbabayad ng buwis na sabay-sabay na nagsasagawa ng mga uri ng mga aktibidad sa negosyo na napapailalim sa Ang UTII at mga uri ng aktibidad ng negosyo na napapailalim sa iisang buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, panatilihin ang magkahiwalay na mga talaan ng kita at mga gastos. Kasabay nito, ipinapahiwatig na kung imposibleng hatiin ang mga gastos kapag kinakalkula ang base ng buwis para sa mga buwis na kinakalkula sa ilalim ng iba't ibang mga espesyal na rehimen ng buwis, ang mga gastos na natamo nila sa kurso ng kanilang mga aktibidad sa negosyo ay ibinahagi sa proporsyon sa mga bahagi ng kita sa kabuuang halaga ng kita na natanggap kapag inilapat ang mga espesyal na rehimen sa buwis.

Dapat tandaan na dati nang nilinaw ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation ang pamamaraan para sa pamamahagi ng mga pangkalahatang gastos sa negosyo habang inilalapat ng mga organisasyon ang pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis at ang sistema ng pagbubuwis sa anyo ng UTII. Dahil kapag nag-aaplay ng UTII, ang buwis ay kinakalkula batay sa halaga ng imputed na kita, ang halaga ng mga gastos para sa mga layunin ng buwis ay hindi mahalaga. Ang pamamahagi ng mga gastos ay kinakailangan para sa pagkalkula ng corporate income tax, na kinakalkula alinsunod sa Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation (at sa aming kaso, para sa buwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis). Ayon sa Tax Code ng Russian Federation, ang mga gastos ng mga organisasyon na lumipat sa pagbabayad ng isang solong buwis, kung imposibleng paghiwalayin ang mga ito, ay tinutukoy sa proporsyon sa bahagi ng kita ng organisasyon mula sa ganitong uri ng aktibidad sa organisasyon. kabuuang kita para sa lahat ng uri ng aktibidad ng entrepreneurial. Ang Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation sa Liham ng Abril 28, 2004 No. 04-03-1 / 59 "Sa pamamahagi ng mga pangkalahatang gastos sa negosyo" ay binibigyang pansin ang katotohanan na ang mga gastos ay ibinahagi sa pagitan ng mga uri ng aktibidad sa pamamagitan ng mga panahon ng pag-uulat , sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon. Ang ganitong paliwanag ng departamento ng pananalapi ay nagtataas ng tanong: bakit mula sa simula ng taon at tiyak sa isang accrual na batayan? Dahil, sa kabila ng katotohanan na sa UTII ang panahon ng buwis ay isang quarter, at ang kita na natanggap kapag nag-aaplay ng dalawang espesyal na rehimen ng buwis nang sabay-sabay ay maaaring isaalang-alang mula sa simula ng kanilang sabay na aplikasyon (halimbawa, mula Enero 1, 2004 sa isang accrual na batayan) , ngunit ito ay iminungkahi ng lohika ng isang espesyalista, hindi ang may-akda ng batas. Bilang karagdagan, kailangan nating maglaan ng mga gastos, partikular para sa mga layunin ng pagkalkula ng mga resulta ng panahon ng buwis, at magiging mas tumpak na matukoy ang bahagi ng kita para sa isang maihahambing na panahon.

Sa talatang ito, mayroong isa pang hindi naaalis na kontradiksyon - hindi alam sa proporsyon sa kung anong kita ang tinutukoy ng mga pagbabahagi - kita mula sa pagpapadala, o mula sa pagbabayad, isinasaalang-alang ang exempted na kita, o nang hindi isinasaalang-alang ang mga ito. Ngunit ang pagkakaroon ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay sa amin ng isang malinaw na termino para sa kung ano ang ibig sabihin ng kita (halimbawa, hindi nila kasama ang kita na tinukoy sa Tax Code ng Russian Federation) sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis. Ang ibig sabihin ng kita na napapailalim sa UTII ay malinaw na nakasaad sa kabanata 26.3 ng Tax Code ng Russian Federation. Bilang resulta, naiintindihan natin kung ano ang ibig sabihin ng salitang kita. Alinsunod sa talata isa ng Tax Code ng Russian Federation, para sa mga layunin ng buong kabanata sa pinasimple na sistema ng buwis, kasama ang Tax Code ng Russian Federation, ang petsa ng pagtanggap ng kita ay ang araw ng pagtanggap ng mga pondo sa mga bank account at (o) sa cashier, pagtanggap ng iba pang ari-arian (mga gawa, serbisyo) at (o) mga karapatan sa ari-arian, pati na rin ang pagbabayad ng utang (pagbabayad) sa nagbabayad ng buwis sa ibang paraan (paraan ng cash). Alinsunod dito, ang paraan ng cash ay ginagamit upang matukoy ang bahagi ng parehong kita mula sa pinasimpleng sistema ng buwis at kita mula sa UTII.

Bilang resulta, sa sabay-sabay na aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis at UTII, upang matukoy ang proporsyon, ilalapat lamang namin ang paraan ng cash sa mga income taxable ng pinasimpleng sistema ng buwis, pinagsama-samang para sa mga panahon ng pag-uulat (buwis) at makuha ang proporsyon ng ang bahagi ng kita.

"Ang mga nagbabayad ng buwis na nakikibahagi sa mga uri ng mga aktibidad na pangnegosyo na itinatag ng talata 2 ng Artikulo 346.26 ng Kodigo na ito ay kinakailangang magparehistro sa mga awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpapatupad ng aktibidad na ito nang hindi lalampas sa limang araw mula sa simula ng aktibidad na ito at bayaran ang solong buwis na ipinakilala sa mga munisipal na lugar na ito , mga distritong urban, mga pederal na lungsod ng Moscow at St. Petersburg".

Iyon ay, alinsunod sa mga susog na ginawa ng Batas Blg. 101-FZ, ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay malinaw na tinutukoy na ang mga nagbabayad ng buwis na nakikibahagi sa mga aktibidad na pangnegosyo, kung saan ang sistema ng pagbubuwis sa anyo ng UTII ay inilalapat, ay kinakailangan. upang magparehistro sa mga awtoridad sa buwis nang tumpak sa lugar ng pagpapatupad ng naturang aktibidad sa negosyo. Alinsunod dito, babayaran ng nagbabayad ng buwis ang solong buwis nang tumpak sa lugar kung saan isinasagawa ang mga naturang aktibidad (distrito ng munisipyo, distrito ng lunsod, mga pederal na lungsod ng Moscow at St. Petersburg).

Halimbawa 1

Ipagpalagay na ang pangunahing aktibidad ng Flagman LLC ay ang pamamahagi ng panlabas na advertising. Ang mga billboard ay naka-install sa lahat ng administratibong distrito ng lungsod. Sa ganoong sitwasyon, obligado ang Flagman LLC na magparehistro bilang isang nagbabayad ng buwis ng UTII sa bawat distritong administratibo kung saan matatagpuan ang mga billboard. Ang nasabing obligasyon ay itinatag ng Tax Code ng Russian Federation.

Katapusan ng halimbawa.

Ang organisasyon nang sabay-sabay sa aplikasyon para sa pagpaparehistro ng nagbabayad ng buwis ng UTII ay nagsusumite ng mga kopya ng nararapat na sertipikadong mga dokumento: mga sertipiko ng pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis ng isang ligal na nilalang na nabuo alinsunod sa batas ng Russian Federation, sa lokasyon sa teritoryo ng Russian Federation. Federation (form No. 09-1 -2, na inaprubahan ng Order of the Ministry of Taxation of Russia na may petsang Marso 3, 2004 No. BG-3-09 / 178 "Sa pag-apruba ng pamamaraan at mga kondisyon para sa pagtatalaga, pag-aaplay, bilang pati na rin ang pagpapalit ng numero ng pagkakakilanlan ng nagbabayad ng buwis at ang mga anyo ng mga dokumentong ginamit kapag nagrerehistro, nagde-deregister ng mga legal at indibidwal"), sertipiko ng pagpaparehistro ng estado ng isang legal na entity (form No. P51001) o sertipiko ng paggawa ng isang entry sa Unified State Register of Legal Mga entity tungkol sa isang legal na entity na nakarehistro bago ang Hulyo 1, 2002 (form No. P57001).

Ang isang indibidwal na negosyante, kasama ang isang aplikasyon para sa pagpaparehistro, ay nagsusumite ng mga kopya ng nararapat na sertipikadong mga dokumento: mga sertipiko ng pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis ng isang indibidwal sa lugar ng paninirahan sa Russian Federation (form No. 09-2-2), mga sertipiko ng pagpaparehistro ng estado ng isang negosyante, na isinasagawa ang mga aktibidad nito nang hindi bumubuo ng isang ligal na nilalang, isang dokumento ng pagkakakilanlan.

Ang pagpaparehistro ng isang UTII na nagbabayad ng buwis (kapwa isang organisasyon at isang indibidwal na negosyante) ay nakumpirma sa pamamagitan ng pagpapalabas ng awtoridad sa buwis sa huli ng isang abiso sa form No. 9-UTII-3 (mula rito ay tinutukoy bilang ang Notification). Ang form ng abiso ay inaprubahan ng Order No. BG-3-09/722 ng Disyembre 19, 2002 ng Ministry of Taxation ng Russian Federation "Sa pag-apruba ng mga form ng mga dokumento at ang pamamaraan para sa pagrehistro ng mga nagbabayad ng buwis ng isang solong buwis sa imputed kita kasama ang mga awtoridad sa buwis sa lugar ng aktibidad ng negosyo” (pagkatapos nito - Order of the Ministry of Taxation No. 722).

Ang pagtanggal ng rehistro ng isang nagbabayad ng buwis ng isang solong buwis sa awtoridad sa buwis sa lugar ng aktibidad ay isinasagawa sa pagtatapos ng aktibidad, kung saan maaaring mailapat ang sistema ng pagbubuwis sa anyo ng UTII. Ang deregistration ay isinasagawa batay sa isang aplikasyon para sa deregistration na isinumite ng isang organisasyon o isang indibidwal na negosyante (sa anumang anyo, na nagpapahiwatig ng petsa ng pagwawakas ng aktibidad ng negosyo). Dapat ilakip ng nagbabayad ng buwis sa UTII ang naunang inilabas na Abiso sa aplikasyon.

Inaabisuhan ng awtoridad sa buwis ang organisasyon at ang indibidwal na negosyante tungkol sa pagtanggal sa rehistro sa anumang anyo.

Ang mga awtoridad sa buwis sa lugar kung saan ang isang organisasyon o indibidwal na negosyante ay nagsasagawa ng mga aktibidad na pangnegosyo para sa pamamahagi at (o) paglalagay ng panlabas na advertising ay obligado, sa loob ng tatlong araw mula sa petsa ng pagpaparehistro o pagtanggal ng rehistro ng organisasyon o indibidwal na negosyante, na abisuhan ang mga awtoridad sa buwis sa lokasyon ng organisasyon o lugar ng paninirahan tungkol sa katotohanang ito.indibidwal na negosyante. Ito ay itinatag ng talata 7 ng Order of the Ministry of Taxes ng Russian Federation No. 722.

"1. Ang layunin ng pagbubuwis para sa aplikasyon ng iisang buwis ay ang ibinibilang na kita ng nagbabayad ng buwis.

N1, N2, N3- mga pisikal na tagapagpahiwatig na nagpapakilala sa ganitong uri ng aktibidad sa bawat buwan ng panahon ng buwis (tagapagpahiwatig para sa unang buwan ng quarter, ikalawang buwan at ikatlong buwan ng quarter);

K1, K2- pagsasaayos ng mga coefficient ng pangunahing kakayahang kumita.

Pakitandaan na ang halaga ng imputed na kita ay hindi nakadepende sa mga resulta ng mga aktibidad ng nagbabayad ng buwis.

« Kasabay nito, upang isaalang-alang ang aktwal na tagal ng panahon ng aktibidad ng entrepreneurial, ang halaga ng koepisyent ng pagwawasto K2, na isinasaalang-alang ang impluwensya ng mga salik na ito sa resulta ng aktibidad ng entrepreneurial, ay tinutukoy bilang ratio ng bilang ng mga araw sa kalendaryo ng paggawa ng negosyo sa buwan ng kalendaryo ng panahon ng buwis hanggang sa bilang ng mga araw sa kalendaryo sa buwan ng kalendaryong ito ng panahon ng buwis ".

Iyon ay, mula noong 2006, ang pangunahing kakayahang kumita ay hindi nababagay sa pamamagitan ng isang kadahilanan sa pagwawasto na isinasaalang-alang ang kabuuan ng mga kakaibang katangian ng paggawa ng negosyo sa iba't ibang munisipalidad, ang mga katangian ng pag-areglo o lokasyon, pati na rin ang lokasyon sa loob ng pag-areglo.

Ang mga pagbabagong ipinakilala ng talata 472 ng sugnay 16 ng Artikulo 1 ng Batas Blg. 101-FZ ay kinansela din ang formula kung saan kinakalkula ang koepisyent K1. Bilang karagdagan, dahil ang pag-aayos ng koepisyent ng pangunahing kakayahang kumita K1 ay tinutukoy depende sa kadastral na halaga ng lupa sa lugar ng negosyo ng nagbabayad ng buwis, at ang land cadastre ay hindi pinagtibay, naaalala namin na noong 2005 ang koepisyent K1 ay hindi inilapat ( Batas Blg. 104-FZ).

Kaya, ang deklarasyon para sa unang quarter ay dapat isumite sa mga awtoridad sa buwis nang hindi lalampas sa Abril 20 (ayon sa mga resulta ng mga sumusunod na panahon ng buwis sa taon - hindi lalampas sa Hulyo 20, Oktubre 20 at Enero 20, ayon sa pagkakabanggit).

Ang deklarasyon ay may tuluy-tuloy na pagination at binubuo ng:

Pahina ng titulo;

Seksyon 1 "Ang halaga ng iisang buwis sa ibinilang na kita para sa ilang uri ng aktibidad na babayaran sa badyet ayon sa nagbabayad ng buwis";

Seksyon 2 "Pagkalkula ng isang solong buwis sa imputed na kita para sa ilang mga uri ng aktibidad";

Seksyon 3 "Pagkalkula ng halaga ng isang buwis sa imputed na kita para sa panahon ng buwis";

Seksyon 3.1 "Ang halaga ng isang buwis sa imputed na kita na babayaran sa badyet para sa panahon ng buwis."

Ang pamamaraan para sa pagpuno ng isang tax return para sa isang solong buwis sa imputed na kita para sa ilang mga uri ng mga aktibidad ay isinasaalang-alang sa Appendix No. 2 sa Order ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Enero 17, 2006 No. 8n.

Nakuha na namin ang atensyon ng mambabasa sa katotohanang maaaring ilapat ang UTII mula Enero 1, 2005 na may kinalaman sa pamamahagi at (o) paglalagay ng panlabas na advertising. Ang nasabing susog sa Kabanata 26.3 ng Tax Code ng Russian Federation ay ipinakilala ng Batas Blg. 95-FZ.

Dapat pansinin na sa oras na iyon ang batas sa buwis ay hindi naglalaman ng isang independiyenteng kahulugan ng kung ano ang dapat na maunawaan ng konsepto ng "panlabas na advertising" at mga entidad ng negosyo, batay sa Tax Code ng Russian Federation, ay ginagabayan ng interpretasyon ng terminong ito, na nakapaloob sa iba pang mga regulasyong ligal na aksyon, lalo na, batas sa advertising.

Matapos ang mga pagbabagong ginawa sa Kabanata 26.3 ng Tax Code ng Russian Federation, ang batas sa buwis ng Russian Federation ay may sariling konsepto ng "outdoor advertising".

« pamamahagi at (o) paglalagay ng panlabas na advertising - ang mga aktibidad ng mga organisasyon o indibidwal na negosyante upang magdala ng impormasyon sa advertising sa mga mamimili sa pamamagitan ng pagbibigay at (o) paggamit ng panlabas na paraan ng advertising (mga board, stand, poster, iluminado at electronic na mga display at iba pang nakatigil na teknikal na paraan) , na nilayon para sa isang hindi tiyak na bilog ng mga tao at dinisenyo para sa visual na perception.

Tulad ng sumusunod mula sa pamantayan sa itaas ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, tanging ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nakakakuha ng kita mula sa pagkakaloob ng mga serbisyo para sa probisyon at (o) paggamit ng ari-arian na pagmamay-ari nila (iniupahan o ginagamit nila sa ibang legal na batayan) ay nasa ilalim ng sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang solong buwis sa imputed na kita. ) nakatigil na teknikal na paraan para sa paglalagay (pamamahagi) ng impormasyon sa advertising tungkol sa iba pang mga indibidwal at legal na entity, ang kanilang mga aktibidad, kalakal, gawa, serbisyo.

Ang nasa itaas ay kinumpirma ng Liham ng Ministri ng Pagbubuwis ng Russian Federation noong Nobyembre 10, 2004 No. 22-0-10 / [email protected]:

"Kaugnay ng pagpapakilala ng Pederal na Batas No. 95-FZ ng Hulyo 29, 2004 "Sa Mga Pagbabago sa Unang Bahagi at Dalawa ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation at ang Pagkilala sa Ilang Mga Batas sa Pambatasan (Mga Probisyon ng Mga Batas sa Pambatasan) ng Ang Russian Federation sa Mga Buwis at Tungkulin bilang hindi wasto" (simula dito - Pederal na Batas) ng mga susog at pagdaragdag sa ilang mga probisyon ng Kabanata 26.3 "Ang sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang solong buwis sa imputed na kita para sa ilang mga uri ng aktibidad" ng Tax Code ng Russian Federation (mula rito ay tinutukoy bilang Code) Ang Ministry of the Russian Federation para sa Mga Buwis at Tungkulin ay nag-uulat ng mga sumusunod.

Alinsunod sa Artikulo 346.26 at 346.27 ng Kodigo (tulad ng susugan ng Pederal na Batas), mula Enero 1, 2005, ang sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang solong buwis sa imputed na kita ay maaaring ilapat sa pamamagitan ng desisyon ng isang constituent entity ng Russian. Federation na may kaugnayan sa mga aktibidad na pangnegosyo para sa pamamahagi at (o) paglalagay ng panlabas na advertising.

Dalhin ang liham na ito sa atensyon ng mga mas mababang awtoridad sa buwis."

Para sa mga organisasyon, ang kita na natanggap mula sa mga aktibidad tulad ng paggawa (paglikha) ng mga materyales sa advertising at media ng advertising, pati na rin ang mga aktibidad para sa kanilang pag-install, ay napapailalim sa pagbubuwis sa karaniwang itinatag na paraan o sa paraang at sa ilalim ng mga kondisyong ibinigay para sa Kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation "Simplified taxation system ". Ang puntong ito ng pananaw ay kinumpirma ng Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Oktubre 10, 2005 No. 03-11-04 / 3/108, kung saan ang sagot sa pribadong tanong ng nagbabayad ng buwis ay ibinigay:

“Isinaalang-alang ng Department of Tax and Customs Tariff Policy ang isang liham sa pamamaraan para sa paglalapat ng mga probisyon ng Kabanata 26.3 “Ang sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang solong buwis sa imputed na kita para sa ilang mga uri ng aktibidad” ng Tax Code ng Russian Federation (mula dito ay tinutukoy bilang ang Code) na may kaugnayan sa mga aktibidad ng entrepreneurial para sa paglikha ng mga materyales sa advertising at nagpapaalam sa mga sumusunod.

Alinsunod sa talata 2 ng Artikulo 346.26 ng Kodigo, ang mga nagbabayad ng buwis ng nag-iisang buwis sa imputed na kita ay kinikilala bilang mga organisasyon na nakikibahagi sa teritoryo ng constituent entity ng Russian Federation kung saan ang nag-iisang buwis sa imputed na kita ay ipinakilala, mga aktibidad sa entrepreneurial para sa pamamahagi at (o) paglalagay ng panlabas na advertising.

Kasabay nito, ayon sa Artikulo 346.27 ng Kodigo, ang aktibidad ng entrepreneurial para sa pamamahagi at (o) paglalagay ng panlabas na advertising ay nauunawaan bilang aktibidad ng mga organisasyon o indibidwal na negosyante sa pagdadala ng impormasyon sa advertising sa mga mamimili sa pamamagitan ng pagbibigay at (o) paggamit ng panlabas. paraan ng advertising (mga board, stand, poster, light at electronic scoreboards at iba pang nakatigil na teknikal na paraan), na nilayon para sa isang hindi tiyak na bilog ng mga tao at dinisenyo para sa visual na perception.

Kaya, ang kita na natanggap mula sa mga ganitong uri ng aktibidad ng entrepreneurial bilang mga aktibidad para sa paggawa (paglikha) ng mga materyales sa advertising at media sa advertising mismo, pati na rin ang mga aktibidad para sa kanilang pag-install, ay napapailalim sa pagbubuwis sa karaniwang itinatag na paraan o sa paraang at sa ilalim ng mga kundisyon na ibinigay sa Kabanata 26.2 "Simplified System taxation of the Code.

Kung ang isang organisasyon ay nagsasagawa lamang ng eksklusibong pag-install ng mga istrukturang inilaan para sa panlabas na advertising at pagmamay-ari ng alinman sa isang ahensya ng advertising o isang advertiser, kung gayon ang organisasyong ito ay hindi isang nagbabayad ng UTII na may kaugnayan sa ganitong uri ng aktibidad.

Para sa layunin ng paglalapat ng sistema ng pagbubuwis sa anyo ng UTII, ang advertising na inilagay sa loob ng mga gusali, istruktura at istruktura, lalo na, sa mga subway na sasakyan at sa mga billboard na matatagpuan sa mga lobby ng istasyon at sa mga escalator, ay hindi nalalapat sa panlabas na advertising. Ang nasa itaas ay kinumpirma ng Liham ng Federal Tax Service na may petsang Pebrero 1, 2005 No. 22-1-12 / 089:

"Alinsunod sa Mga Artikulo 346.26 at 346.27 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation (mula rito ay tinutukoy bilang Kodigo), mula 01.01.2005 ang sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang buwis sa imputed na kita ay maaaring ilapat sa pamamagitan ng desisyon ng paksa. ng Russian Federation na may kaugnayan sa mga aktibidad ng entrepreneurial para sa pamamahagi at (o) paglalagay ng panlabas na advertising.

Ang pamamahagi at (o) paglalagay ng panlabas na advertising ay tumutukoy sa mga aktibidad ng mga organisasyon o indibidwal na negosyante upang magdala ng impormasyon sa advertising sa mga mamimili sa pamamagitan ng pagbibigay at (o) paggamit ng panlabas na paraan ng advertising (mga board, stand, poster, iluminado at electronic na mga display at iba pang nakatigil na teknikal na paraan ), na nilayon para sa isang hindi tiyak na bilog ng mga tao at dinisenyo para sa visual na perception.

Tulad ng mga sumusunod mula sa mga pamantayan sa itaas ng Kodigo, tanging ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na kumukuha ng kita mula sa pagkakaloob ng mga serbisyo para sa probisyon at (o) paggamit ng ari-arian na pagmamay-ari nila (iniupahan o ginagamit nila sa iba pang legal na batayan) nakatigil na teknikal paraan para sa paglalagay (pamamahagi) ng impormasyon sa advertising tungkol sa iba pang mga indibidwal at legal na entity, kanilang mga aktibidad, kalakal, gawa, serbisyo, ideya at gawain.

Kasabay nito, ang nakatigil na teknikal na paraan ng panlabas na advertising ay kinabibilangan lamang ng mga teknikal na paraan na matatagpuan sa mga bagay sa real estate (lupa, gusali, istruktura, istruktura, atbp.), ay direktang konektado sa kanila at hindi nilayon na ilipat sa panahon ng buong panahon na itinatag para sa kanilang paglalagay sa naaangkop na mga lugar ng advertising (mga panelboard installation, ground at wall panel, rooftop installation, billboard, bracket, projection installation, electronic display, awning, banner, banner, atbp.).

Kaya, ang advertising na inilagay sa loob ng mga gusali, istruktura at istruktura, lalo na, sa mga subway na sasakyan at sa mga billboard na matatagpuan sa mga lobby ng istasyon at sa mga escalator, ay hindi nalalapat sa panlabas na advertising para sa layunin ng paglalapat ng sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang buwis sa ibinibilang na kita para sa ilang uri ng aktibidad."

Bilang karagdagan, alinsunod sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 29, 2004 No. 03-06-05-02 / 13, ang mga aktibidad para sa pamamahagi at (o) paglalagay ng panlabas na advertising na isinasagawa gamit ang remote, portable , pag-aangat ng hangin, at pati na rin ang iba pang teknikal na paraan na nauugnay sa hindi nakatigil. Ayon sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Nobyembre 25, 2004 Hindi.

Ang Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Abril 14, 2005 No. 03-06-05-04 / 95 "Sa pagbabayad ng UTII mula sa mga aktibidad sa pamamahagi ng advertising sa ilalim ng mga intermediary na kasunduan" ay nagsasaad na ang isang nagbabayad ng buwis na kumikilos bilang isang tagapamagitan sa pagitan ng mga customer sa advertising at mga may-ari ng mga nakatigil na bagay sa advertising, ay hindi isang nagbabayad ng UTII. Gaya ng nabanggit sa itaas, ang buwis na ito ay ipinapataw sa mga aktibidad na nauugnay sa pagkuha ng kita mula sa panlabas na advertising media na pag-aari ng nagbabayad ng buwis.

Batay sa mga paliwanag na ibinigay sa Mga Sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 16, 2004 No. 03-06-05-05 / 39 "Sa pamamaraan para sa paglalapat ng mga probisyon ng Kabanata 26.3" Sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang solong buwis sa imputed na kita para sa ilang mga uri ng aktibidad "ng Tax Code ng Russian Federation" at may petsang Disyembre 27, 2004 No. 03-06-05-04 / 97 "Sa pagbubuwis ng mga aktibidad para sa pamamahagi at paglalagay ng panlabas advertising", ang mga aktibidad ng mga indibidwal na negosyante sa independiyenteng pamamahagi at (o) paglalagay ng impormasyon sa advertising tungkol sa kanilang mga kalakal ay hindi napapailalim sa pagbubuwis ng UTII, dahil hindi sila maaaring kilalanin bilang naaayon sa konsepto ng "aktibidad ng entrepreneurial" na itinatag ng Artikulo 2 ng Civil Code ng Russian Federation.

Kung ang mga nagbabayad ng buwis ay nakakuha ng kita hindi lamang mula sa mga aktibidad na nauugnay sa pagbibigay ng mga serbisyo para sa pamamahagi at (o) paglalagay ng panlabas na advertising, kundi pati na rin mula sa paglipat sa ilalim ng mga kasunduan sa pag-upa (sublease) sa pansamantalang pagmamay-ari o paggamit ng ibang mga entidad ng negosyo ng kanilang ari-arian ( inuupahan o ginagamit nila sa iba pang mga legal na batayan) ng nakatigil na teknikal na paraan ng panlabas na advertising, pagkatapos ay kasangkot sila sa pagbabayad ng UTII lamang sa bahagi ng mga resulta ng kanilang mga aktibidad para sa pamamahagi at (o) paglalagay ng panlabas na advertising. Ito ay nakasaad sa Letter of the Federal Tax Service na may petsang Nobyembre 30, 2004 No. 22-2-14 / [email protected]"Sa pamamaraan para sa paglalapat ng sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang solong buwis sa imputed na kita para sa ilang mga uri ng aktibidad." Ang kita sa anyo ng mga pagbabayad sa pag-upa na natanggap ng mga indibidwal na negosyante ay napapailalim sa pagbubuwis alinsunod sa karaniwang itinatag na pamamaraan o sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis. At ang mga nagbabayad ng buwis na nakatanggap sa ilalim ng pag-upa (sublease) ng mga kasunduan para sa pansamantalang pagmamay-ari o paggamit ng nakatigil na teknikal na paraan ng panlabas na advertising para sa layunin ng pagkuha ng kita mula sa pamamahagi at (o) paglalagay ng panlabas na advertising ay kasangkot sa pagbabayad ng UTII sa isang karaniwang batayan na may ibang mga nagbabayad ng buwis na nakikibahagi sa ganitong uri ng aktibidad sa negosyo.

Kung ang isang nagbabayad ng buwis ay nagsasagawa ng ilang uri ng mga aktibidad na pangnegosyo na napapailalim sa solong pagbubuwis alinsunod sa Kabanata 26.3 ng Tax Code ng Russian Federation, sa kasong ito, ayon sa Tax Code ng Russian Federation, ang accounting ng mga tagapagpahiwatig na kinakailangan para sa pagkalkula ng ang buwis ay iniingatan nang hiwalay para sa bawat uri ng aktibidad na isinagawa niya.

Tulad ng nabanggit sa itaas, ang listahan ng mga aktibidad na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation, kung saan maaaring ipakilala ang UTII, ay pinalawak mula noong Enero 1, 2006.

Ang Batas Blg. 101-FZ ay hiwalay na ipinakilala bilang mga organisasyong nagbabayad ng UTII na nag-a-advertise sa mga sasakyan, na kinabibilangan ng mga trak at kotse, mga bus ng anumang uri, mga tram, trolleybus, transportasyon ng tubig (mga sisidlan ng ilog), mga trailer, mga semi-trailer, mga dissolution trailer .

Ang lokasyon ng impormasyon o naka-install na mga billboard, electronic display, plates ay ang bubong at gilid na ibabaw ng mga katawan. Ito ay tinutukoy ng Tax Code ng Russian Federation:

“pamamahagi at (o) paglalagay ng advertising sa mga bus ng anumang uri, tram, trolleybus, kotse at trak, trailer, semi-trailer at dissolution trailer, river vessel - ang mga aktibidad ng mga organisasyon o indibidwal na negosyante upang dalhin sa mga mamimili ang impormasyon sa advertising na nilayon para sa isang hindi tiyak na bilog ng mga tao at idinisenyo para sa visual na pang-unawa, sa pamamagitan ng paglalagay ng advertising sa mga bubong, gilid na ibabaw ng mga katawan ng mga bagay na ito, pati na rin ang pag-install ng mga billboard, mga palatandaan, mga elektronikong display at iba pang paraan ng advertising sa kanila.

Para sa mga aktibidad ng pamamahagi at (o) paglalagay ng advertising sa mga sasakyan, isang pisikal na tagapagpahiwatig ang itinatag:

Ang bilang ng mga bus ng anumang uri, tram, trolleybus, kotse at trak, trailer, semi-trailer at dissolution trailer, river boat na ginagamit para sa pamamahagi at (o) paglalagay ng advertising.

Alinsunod dito, ang bawat pisikal na tagapagpahiwatig ay may sariling pangunahing kakayahang kumita. Kaya ang pangunahing kakayahang kumita mula sa bawat sasakyan ay 10,000 rubles.

1. Ang sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang solong buwis sa ibinibilang na kita para sa ilang mga uri ng mga aktibidad ay itinatag ng Kodigong ito, na ipinapatupad ng mga regulasyong ligal na kilos ng mga kinatawan ng katawan ng mga munisipal na distrito, mga distrito ng lunsod, mga batas ng mga pederal na lungsod ng Moscow at St. Petersburg at inilalapat kasama ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis (mula rito ay tinutukoy sa kabanatang ito bilang pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis) at iba pang mga rehimen sa pagbubuwis na itinatadhana ng batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayad.

2. Ang sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang solong buwis sa ibinibilang na kita para sa ilang mga uri ng mga aktibidad (simula dito sa kabanatang ito - isang solong buwis) ay maaaring ilapat sa pamamagitan ng mga desisyon ng mga kinatawan na katawan ng mga munisipal na distrito, mga distrito ng lunsod, lehislatibo (kinatawan ) mga katawan ng kapangyarihan ng estado ng mga pederal na lungsod ng Moscow at St. Petersburg na may kaugnayan sa mga sumusunod na uri ng mga aktibidad sa negosyo:

1) ang pagkakaloob ng mga serbisyo sa sambahayan, kanilang mga grupo, mga subgroup, mga uri at (o) mga indibidwal na serbisyo sa sambahayan, na inuri alinsunod sa All-Russian Classifier ng Mga Serbisyo sa Populasyon;

2) pagkakaloob ng mga serbisyo sa beterinaryo;

3) pagkakaloob ng mga serbisyo para sa pagkumpuni, pagpapanatili at paghuhugas ng mga sasakyang de-motor;

4) pagkakaloob ng mga serbisyo para sa pag-iimbak ng mga sasakyan sa mga bayad na paradahan;

5) ang pagkakaloob ng mga serbisyo sa transportasyon ng motor para sa transportasyon ng mga pasahero at kalakal, na isinasagawa ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante na may karapatan sa pagmamay-ari o iba pang karapatan (paggamit, pagmamay-ari at (o) pagtatapon) ng hindi hihigit sa 20 mga sasakyan na inilaan para sa ang pagkakaloob ng naturang mga serbisyo;

6) retail trade na isinasagawa sa pamamagitan ng mga tindahan at pavilion na may isang trading floor area na hindi hihigit sa 150 square meters para sa bawat object ng trade organization. Para sa mga layunin ng kabanatang ito, ang tingian na kalakalan na isinasagawa sa pamamagitan ng mga tindahan at pavilion na may sukat na palapag ng kalakalan na higit sa 150 metro kuwadrado para sa bawat bagay ng organisasyon ng kalakalan ay kinikilala bilang isang uri ng aktibidad na pangnegosyo kung saan ang isang solong buwis. ay hindi inilapat;

7) retail trade na isinasagawa sa pamamagitan ng mga kiosk, tent, stall at iba pang mga bagay ng isang nakatigil na network ng kalakalan na walang mga trading floor, pati na rin ang mga bagay ng isang hindi nakatigil na network ng kalakalan;

8) ang pagkakaloob ng mga serbisyo sa pampublikong pagtutustos ng pagkain na isinasagawa sa pamamagitan ng mga pasilidad ng pampublikong pagtutustos ng pagkain (maliban sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa pampublikong pagtutustos ng pagkain ng mga institusyong pang-edukasyon, pangangalagang pangkalusugan at panlipunang seguridad) na may isang lugar ng bulwagan ng serbisyo ng bisita na hindi hihigit pa. higit sa 150 metro kuwadrado para sa bawat pasilidad ng pampublikong pagtutustos ng pagkain. Para sa mga layunin ng kabanatang ito, ang pagkakaloob ng mga serbisyo sa pampublikong pagtutustos ng pagkain na isinasagawa sa pamamagitan ng mga pasilidad ng pampublikong pagtutustos ng pagkain na may lawak ng isang bulwagan ng serbisyo ng bisita na higit sa 150 metro kuwadrado para sa bawat pasilidad ng pampublikong pagtutustos ng pagkain ay kinikilala bilang isang uri ng aktibidad na pangnegosyo. kung saan ang isang solong buwis ay hindi inilalapat;

9) pagkakaloob ng mga serbisyo sa pampublikong pagtutustos ng pagkain na isinasagawa sa pamamagitan ng mga pasilidad ng pampublikong pagtutustos ng pagkain na walang bulwagan ng serbisyo sa customer;

10) pamamahagi at (o) paglalagay ng panlabas na advertising;

12) pagkakaloob ng mga serbisyo para sa pansamantalang tirahan at tirahan ng mga organisasyon at negosyante na gumagamit sa bawat pasilidad para sa pagkakaloob ng mga serbisyong ito ng kabuuang lugar ng mga lugar para sa pansamantalang tirahan at tirahan na hindi hihigit sa 500 metro kuwadrado;

13) pagkakaloob ng mga serbisyo para sa paglipat sa pansamantalang pagmamay-ari at (o) paggamit ng mga lugar ng kalakalan na matatagpuan sa mga bagay ng isang nakatigil na network ng kalakalan na walang mga palapag ng kalakalan, mga bagay ng isang hindi nakatigil na network ng kalakalan (mga counter, tent, stalls, mga lalagyan, mga kahon at iba pang mga bagay), at pati na rin ang mga pampublikong pasilidad sa pagtutustos ng pagkain na walang bulwagan ng serbisyo ng bisita;

14) pagkakaloob ng mga serbisyo para sa paglipat sa pansamantalang pag-aari at (o) paggamit ng mga lupain para sa pag-aayos ng mga lugar ng kalakalan sa isang nakatigil na network ng kalakalan, pati na rin para sa paglalagay ng mga bagay ng isang hindi nakatigil na network ng kalakalan (mga counter, tent, stall, container , mga kahon at iba pang mga bagay) at mga bagay sa pampublikong pagtutustos ng pagkain na walang mga bulwagan para sa paghahatid ng mga bisita.

2.1. Ang nag-iisang buwis ay hindi inilalapat sa mga uri ng mga aktibidad na pangnegosyo na tinukoy sa talata 2 ng artikulong ito, kung ang mga ito ay isinasagawa sa ilalim ng isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo (pinagsamang kasunduan sa aktibidad) o isang kasunduan sa pamamahala ng tiwala ng ari-arian, gayundin kung sila ay isinasagawa ng mga nagbabayad ng buwis na inuri bilang pinakamalaki alinsunod sa Kodigong ito.

Ang nag-iisang buwis ay hindi dapat ilapat sa mga uri ng aktibidad ng entrepreneurial na tinukoy sa mga subparagraph 6-9 ng talata 2 ng artikulong ito, kung ang mga ito ay isinasagawa ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante na lumipat sa pagbabayad ng iisang buwis sa agrikultura alinsunod sa Kabanata 26.1 ng ang Kodigong ito, at ang mga organisasyong ito at mga indibidwal na negosyante ay nagbebenta sa pamamagitan ng kanilang mga layunin ng kalakalan at (o) pampublikong pagtutustos ng pagkain ng mga produktong pang-agrikultura na ginawa nila, kabilang ang mga pangunahing produktong pagproseso na ginawa nila mula sa mga hilaw na materyales ng agrikultura ng kanilang sariling produksyon.

3. Ang mga regulasyong ligal na aksyon ng mga kinatawan ng katawan ng mga munisipal na distrito, mga distrito ng lungsod, mga batas ng mga pederal na lungsod ng Moscow at St. Petersburg ay nagtatatag:

2) mga uri ng aktibidad ng entrepreneurial kung saan ipinakilala ang isang solong buwis, sa loob ng mga limitasyon ng listahan na itinatag ng talata 2 ng artikulong ito.

Kapag nagpapakilala ng isang buwis na may kaugnayan sa mga aktibidad na pangnegosyo para sa pagkakaloob ng mga personal na serbisyo, ang isang listahan ng kanilang mga grupo, mga subgroup, mga uri at (o) mga indibidwal na serbisyo sa domestic na napapailalim sa paglipat sa pagbabayad ng isang solong buwis ay maaaring matukoy;

3) ang mga halaga ng coefficient K_2 na tinukoy sa Code na ito, o ang mga halaga ng coefficient na ito, na isinasaalang-alang ang mga kakaiba ng paggawa ng negosyo.

4. Ang pagbabayad ng mga organisasyon ng isang solong buwis ay nagbibigay para sa kanilang pagpapalaya mula sa obligasyon na magbayad ng buwis sa mga kita ng mga organisasyon (kaugnay ng mga kita na natanggap mula sa mga aktibidad na pangnegosyo na napapailalim sa isang buwis), buwis sa ari-arian ng mga organisasyon (kaugnay ng ari-arian na ginamit magsagawa ng mga aktibidad na pangnegosyo na napapailalim sa iisang buwis). ) at ang pinag-isang buwis sa lipunan (kaugnay ng mga pagbabayad na ginawa sa mga indibidwal na may kaugnayan sa pagsasagawa ng mga aktibidad na pangnegosyo na napapailalim sa iisang buwis).

Ang pagbabayad ng mga indibidwal na negosyante ng isang solong buwis ay nagbibigay para sa kanilang pagpapalaya mula sa obligasyon na magbayad ng buwis sa personal na kita (kaugnay ng kita na natanggap mula sa mga aktibidad sa negosyo na napapailalim sa isang buwis), buwis sa ari-arian ng mga indibidwal (kaugnay ng ari-arian na ginamit para sa entrepreneurial mga aktibidad na napapailalim sa iisang buwis) at ang pinag-isang buwis sa lipunan (kaugnay ng kita na natanggap mula sa mga aktibidad na pangnegosyo na napapailalim sa isang buwis, at mga pagbabayad na ginawa sa mga indibidwal na may kaugnayan sa pagsasagawa ng mga aktibidad na pangnegosyo na napapailalim sa isang buwis).

Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nagbabayad ng buwis ng iisang buwis ay hindi kinikilala bilang mga nagbabayad ng buwis ng value added tax (kaugnay ng mga operasyong kinikilala bilang mga bagay ng pagbubuwis alinsunod sa Kabanata 21 ng Kodigo na ito, na isinasagawa bilang bahagi ng mga aktibidad na pangnegosyo na napapailalim sa isang solong buwis), maliban sa value added tax na babayaran alinsunod sa Code na ito kapag ang mga kalakal ay na-import sa teritoryo ng customs ng Russian Federation.

Ang pagkalkula at pagbabayad ng iba pang mga buwis at mga bayarin na hindi tinukoy sa talatang ito ay dapat isagawa ng mga nagbabayad ng buwis alinsunod sa iba pang mga rehimen sa pagbubuwis.

Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nagbabayad ng buwis ng nag-iisang tax pay insurance premium para sa compulsory pension insurance alinsunod sa batas ng Russian Federation.

5. Ang mga nagbabayad ng buwis ay obligadong sumunod sa pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga transaksyon sa pag-aayos at cash sa cash at non-cash na mga form, na itinatag alinsunod sa batas ng Russian Federation.

6. Kapag nagsasagawa ng ilang uri ng mga aktibidad na pangnegosyo na napapailalim sa pagbubuwis sa pamamagitan ng isang buwis alinsunod sa kabanatang ito, ang accounting ng mga tagapagpahiwatig na kinakailangan para sa pagkalkula ng buwis ay pinananatiling hiwalay para sa bawat uri ng aktibidad.

7. Ang mga nagbabayad ng buwis na nagsasagawa, kasama ng mga aktibidad na pangnegosyo na napapailalim sa solong pagbubuwis, ang iba pang mga uri ng aktibidad ng entrepreneurial ay kinakailangang magtago ng magkahiwalay na mga rekord ng ari-arian, pananagutan at mga transaksyon sa negosyo kaugnay ng mga aktibidad na pangnegosyo na napapailalim sa iisang pagbubuwis at mga aktibidad na pangnegosyo kung saan ang mga nagbabayad ng buwis magbayad ng buwis sa ilalim ng ibang rehimen ng buwis. Kasabay nito, ang accounting para sa ari-arian, pananagutan at mga transaksyon sa negosyo na may kaugnayan sa mga uri ng mga aktibidad na pangnegosyo na napapailalim sa pagbubuwis sa pamamagitan ng isang buwis ay isinasagawa ng mga nagbabayad ng buwis alinsunod sa karaniwang itinatag na pamamaraan.

Ang mga nagbabayad ng buwis na nagsasagawa, kasama ng mga aktibidad na pangnegosyo na napapailalim sa solong pagbubuwis, iba pang mga uri ng aktibidad ng entrepreneurial, ay nagkalkula at nagbabayad ng mga buwis at mga bayarin kaugnay ng mga ganitong uri ng aktibidad alinsunod sa iba pang mga rehimen sa pagbubuwis na itinatadhana ng Kodigo na ito.

8. Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante sa paglipat mula sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis sa pagbabayad ng isang solong buwis ay dapat sumunod sa sumusunod na tuntunin: ang mga halaga ng idinagdag na halaga na buwis na kinakalkula at binayaran ng nagbabayad ng buwis ng idinagdag na buwis mula sa mga halaga ng pagbabayad ( bahagyang pagbabayad) na natanggap bago ang paglipat sa pagbabayad ng isang solong buwis sa account ng nalalapit na paghahatid ng mga kalakal, pagganap ng mga gawa, pag-render ng mga serbisyo o paglilipat ng mga karapatan sa pag-aari, na isinasagawa sa panahon pagkatapos ng paglipat sa pagbabayad ng isang solong buwis, ay mababawas sa huling panahon ng buwis bago ang buwan ng paglipat ng nagbabayad ng buwis ng idinagdag na buwis sa pagbabayad ng iisang buwis, kung may mga dokumentong nagpapatunay sa pagbabalik ng mga halaga ng buwis ng mamimili na may kaugnayan sa paglipat ng nagbabayad ng buwis sa pagbabayad ng isang buwis.

9. Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nagbabayad ng isang buwis, kapag lumipat sa isang pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis, ay sumusunod sa sumusunod na panuntunan: ang halaga ng idinagdag na buwis na ipinakita sa isang nagbabayad ng buwis na lumipat sa pagbabayad ng isang buwis sa mga kalakal (gawa, serbisyo, mga karapatan sa ari-arian) na nakuha niya, na hindi ginamit sa mga aktibidad na napapailalim sa solong pagbubuwis, ay napapailalim sa pagbawas sa paglipat sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis sa paraang inireseta ng Kabanata 21 ng Kodigo na ito para sa mga nagbabayad ng buwis ng idinagdag na buwis.

Artikulo 346.27 ng Tax Code ng Russian Federation - Mga pangunahing konsepto na ginamit sa kabanatang ito

Ang Pederal na Batas Blg. 85-FZ ng Mayo 17, 2007 ay binago ang Kodigong ito. Ang mga pagbabago ay dapat magkabisa sa Enero 1, 2008.

Para sa mga layunin ng kabanatang ito, ang mga sumusunod na pangunahing konsepto ay ginagamit:

imputed income - ang potensyal na kita ng nag-iisang nagbabayad ng buwis, na kinakalkula na isinasaalang-alang ang kabuuan ng mga kondisyon na direktang nakakaapekto sa pagtanggap ng tinukoy na kita, at ginamit upang kalkulahin ang halaga ng nag-iisang buwis sa itinatag na rate;

pangunahing kakayahang kumita - kondisyon na buwanang kakayahang kumita sa mga tuntunin ng halaga para sa isa o isa pang yunit ng isang pisikal na tagapagpahiwatig na nagpapakilala sa isang tiyak na uri ng aktibidad ng negosyante sa iba't ibang maihahambing na mga kondisyon, na ginagamit upang kalkulahin ang halaga ng imputed na kita;

pag-aayos ng mga coefficient ng pangunahing kakayahang kumita - mga coefficient na nagpapakita ng antas ng impluwensya ng isa o ibang kondisyon sa resulta ng aktibidad ng entrepreneurial na napapailalim sa isang buwis, lalo na:

Ang K_1 ay isang deflator coefficient na itinakda para sa isang taon ng kalendaryo na isinasaalang-alang ang mga pagbabago sa mga presyo ng consumer para sa mga kalakal (gawa, serbisyo) sa Russian Federation sa nakaraang panahon. Ang deflator coefficient ay tinutukoy at napapailalim sa opisyal na publikasyon sa paraang inireseta ng Pamahalaan ng Russian Federation;

Sa aplikasyon ng halaga ng deflator coefficient K_1 noong 2007, tingnan ang sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation noong Mayo 29, 2007 N 03-11-02 / 151, noong 2008 - sulat ng Kagawaran ng Buwis at Customs Patakaran sa Taripa ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation noong Abril 22, 2008 No. 03-11-04/3/212

Para sa deflator coefficient na tumutugma sa index ng mga pagbabago sa mga presyo ng consumer para sa mga kalakal (gawa, serbisyo), para sa pagkalkula ng base ng buwis para sa isang buwis sa imputed na kita, tingnan ang sertipiko

Ang K_2 ay isang pangunahing kadahilanan sa pagsasaayos ng kakayahang kumita na isinasaalang-alang ang kabuuan ng mga detalye ng paggawa ng negosyo, kabilang ang hanay ng mga kalakal (gawa, serbisyo), seasonality, mode ng operasyon, halaga ng kita, mga detalye ng lugar ng paggawa ng negosyo, ang lugar ng larangan ng impormasyon ng mga elektronikong display, ang lugar ng larangan ng impormasyon ng panlabas na advertising na may anumang paraan ng paglalapat ng imahe, ang lugar ng field ng impormasyon ng panlabas na advertising na may awtomatikong pagbabago ng imahe, ang numero ng mga bus ng anumang uri, mga tram, trolleybus, kotse at trak, trailer, semi-trailer at dissolution trailer, mga bangkang ilog na ginagamit para sa pamamahagi ng advertising at (o) pagkakalagay , at iba pang mga tampok;

mga serbisyo sa sambahayan - mga bayad na serbisyo na ibinigay sa mga indibidwal (maliban sa mga serbisyo at serbisyo ng pawnshop para sa pagkumpuni, pagpapanatili at paghuhugas ng mga sasakyang de-motor), na ibinigay ng All-Russian Classifier ng Mga Serbisyo sa Populasyon;

serbisyo ng beterinaryo - mga serbisyong binabayaran ng mga indibidwal at organisasyon ayon sa listahan ng mga serbisyong ibinigay para sa mga regulasyong ligal na kilos ng Russian Federation, pati na rin ang All-Russian classifier ng mga serbisyo sa populasyon;

mga serbisyo para sa pagkumpuni, pagpapanatili at paghuhugas ng mga sasakyang de-motor - mga bayad na serbisyo na ibinigay sa mga indibidwal at organisasyon ayon sa listahan ng mga serbisyong ibinigay ng All-Russian classifier ng mga serbisyo sa populasyon. Ang mga serbisyong ito ay hindi kasama ang mga serbisyo para sa pag-refuel ng mga sasakyan, mga serbisyo para sa warranty repair at maintenance, pati na rin ang mga serbisyo para sa pag-iimbak ng mga sasakyan sa mga may bayad na parking lot;

mga sasakyan - mga sasakyan na inilaan para sa karwahe ng mga pasahero at kalakal sa pamamagitan ng kalsada (mga bus ng anumang uri, mga kotse at trak). Ang mga sasakyan ay hindi kasama ang mga trailer, semi-trailer at drop trailer;

may bayad na paradahan - mga lugar (kabilang ang mga bukas at sakop na lugar) na ginagamit bilang mga lugar para sa pagkakaloob ng mga bayad na serbisyo para sa pag-iimbak ng mga sasakyan;

retail trade - aktibidad ng entrepreneurial na nauugnay sa kalakalan ng mga kalakal (kabilang ang para sa cash, pati na rin ang paggamit ng mga card sa pagbabayad) batay sa mga kontrata sa pagbebenta ng tingi. Ang ganitong uri ng aktibidad ng entrepreneurial ay hindi kasama ang pagbebenta ng mga excisable na kalakal na tinukoy sa mga subparagraph 6-10 ng talata 1 ng Kodigo na ito, pagkain at inumin, kabilang ang alkohol, kapwa sa packaging at packaging ng tagagawa, at walang ganoong packaging at packaging, sa mga bar , mga restawran, cafe at iba pang pasilidad ng pampublikong pagtutustos ng pagkain, de-boteng gas, mga trak at espesyal na sasakyan, mga trailer, semi-trailer, dissolution trailer, mga bus ng anumang uri, mga kalakal ayon sa mga sample at katalogo sa labas ng nakatigil na network ng pamamahagi (kabilang ang sa anyo ng postal aytem (parcel trade), gayundin sa pamamagitan ng mga TV shop at computer network), ang paglilipat ng mga gamot sa ilalim ng presensiya (libre) na mga reseta, pati na rin ang mga produkto ng sariling produksyon (manufacturing);

nakatigil na network ng kalakalan - isang network ng kalakalan na matatagpuan sa mga gusali, istruktura, istruktura na nilayon para sa pangangalakal, konektado sa mga komunikasyon sa engineering;

nakatigil na network ng kalakalan na may mga palapag ng kalakalan - isang network ng kalakalan na matatagpuan sa mga gusali at istruktura (ang kanilang mga bahagi) na nilayon para sa pangangalakal, pagkakaroon ng hiwalay na lugar na nilagyan ng mga espesyal na kagamitan, na nilayon para sa tingian na kalakalan at serbisyo sa customer. Kasama sa kategoryang ito ng mga pasilidad sa tingian ang mga tindahan at pavilion;

nakatigil na network ng kalakalan na walang mga palapag ng kalakalan - isang network ng kalakalan na matatagpuan sa mga gusali, istruktura at istruktura (mga bahagi nito) na nilayon para sa pangangalakal, na walang hiwalay at espesyal na kagamitan para sa mga layuning ito, gayundin sa mga gusali, istruktura at istruktura (kanilang mga bahagi) na ginamit upang tapusin ang mga kontrata sa pagbebenta ng tingi, pati na rin para sa pag-bid. Kasama sa kategoryang ito ng mga pasilidad sa pamimili ang mga sakop na pamilihan (fairs), shopping mall, kiosk, vending machine at iba pang katulad na pasilidad;

non-stationary trading network - isang network ng kalakalan na tumatakbo sa mga prinsipyo ng paghahatid at paglalako ng kalakalan, pati na rin ang mga bagay ng organisasyon ng kalakalan na hindi nauugnay sa isang nakatigil na network ng kalakalan;

delivery trade - retail trade na isinasagawa sa labas ng isang nakatigil na retail network gamit ang mga sasakyang dalubhasa o espesyal na gamit para sa kalakalan, gayundin ang mga mobile na kagamitan na ginagamit lamang sa isang sasakyan. Kasama sa ganitong uri ng kalakalan ang kalakalan gamit ang isang kotse, isang mobile shop, isang tindahan ng kotse, isang tonar, isang trailer, isang mobile vending machine;

pangangalakal ng paglalako - kalakalang tingi na isinasagawa sa labas ng nakatigil na network ng tingi sa pamamagitan ng direktang pakikipag-ugnayan sa pagitan ng nagbebenta at bumibili sa mga organisasyon, sa transportasyon, sa bahay o sa kalye. Kasama sa ganitong uri ng kalakalan ang pangangalakal mula sa mga kamay, isang tray, mula sa mga basket at mga hand cart;

mga serbisyo sa pampublikong pagtutustos ng pagkain - mga serbisyo para sa paggawa ng mga produktong culinary at (o) mga produktong confectionery, ang paglikha ng mga kondisyon para sa pagkonsumo at (o) pagbebenta ng mga natapos na produktong culinary, mga produktong confectionery at (o) binili na mga kalakal, pati na rin ang mga aktibidad sa paglilibang. Ang mga serbisyo ng pampublikong pagtutustos ng pagkain ay hindi kasama ang mga serbisyo para sa produksyon at pagbebenta ng mga excisable na kalakal na tinukoy sa mga subparagraph 3 at 4 ng talata 1 ng Code na ito;

isang pasilidad ng pampublikong pagtutustos ng pagkain na may isang bulwagan ng serbisyo ng bisita - isang gusali (bahagi nito) o isang istraktura na inilaan para sa pagkakaloob ng mga serbisyo ng pampublikong pagtutustos ng pagkain, na mayroong isang espesyal na kagamitan na silid (bukas na lugar) para sa pagkonsumo ng mga natapos na produktong culinary, kendi at ( o) mga biniling kalakal, at para din sa mga aktibidad sa paglilibang. Kasama sa kategoryang ito ng mga pampublikong pasilidad sa pagtutustos ng pagkain ang mga restaurant, bar, cafe, canteen, snack bar;

ang pampublikong catering facility na walang customer service hall ay isang pampublikong catering facility na walang espesyal na gamit na silid (open area) para sa pagkonsumo ng mga natapos na culinary products, confectionery at (o) mga biniling kalakal. Kasama sa kategoryang ito ng mga pampublikong pasilidad sa pagtutustos ng pagkain ang mga kiosk, tent, culinary shops (mga seksyon, departamento) at iba pang katulad na pampublikong catering point;

lugar ng trading floor - isang bahagi ng tindahan, pavilion (bukas na lugar), na inookupahan ng mga kagamitan na nilayon para sa pagpapakita, pagpapakita ng mga kalakal, pagsasagawa ng mga cash settlement at serbisyo sa mga customer, ang lugar ng mga cash register at cash booth, ang lugar ng mga lugar ng pagtatrabaho para sa mga tauhan ng serbisyo, pati na rin ang lugar ng mga daanan para sa mga mamimili. Kasama rin sa lugar ng lugar ng pagbebenta ang naupahang bahagi ng lugar ng lugar ng pagbebenta. Ang lugar ng auxiliary, administrative at amenity na lugar, pati na rin ang mga lugar para sa pagtanggap, pag-iimbak ng mga kalakal at paghahanda ng mga ito para sa pagbebenta, kung saan hindi ibinigay ang serbisyo sa customer, ay hindi nalalapat sa lugar ng trading floor. Ang lugar ng trading floor ay tinutukoy batay sa imbentaryo at mga dokumento ng pamagat;

lugar ng bulwagan ng serbisyo ng bisita - ang lugar ng mga lugar na may espesyal na kagamitan (mga bukas na lugar) ng isang pampublikong pasilidad ng pagtutustos ng pagkain na inilaan para sa pagkonsumo ng mga natapos na produktong culinary, confectionery at (o) binili na mga kalakal, pati na rin para sa mga aktibidad sa paglilibang, tinutukoy batay sa mga dokumento ng imbentaryo at pamagat.

Para sa mga layunin ng kabanatang ito, kasama sa mga dokumento ng imbentaryo at pamagat ang anumang mga dokumentong hawak ng isang organisasyon o isang indibidwal na negosyante para sa isang bagay ng isang nakatigil na network ng kalakalan (pampublikong organisasyon ng pagtutustos ng pagkain) na naglalaman ng kinakailangang impormasyon tungkol sa layunin, mga tampok ng disenyo at layout ng lugar ng naturang bagay, pati na rin ang impormasyon na nagpapatunay sa karapatang gamitin ang bagay na ito (isang kontrata para sa pagbebenta ng mga non-residential na lugar, isang teknikal na pasaporte para sa non-residential na lugar, mga plano, mga diagram, mga paliwanag, isang lease (sublease) na kasunduan para sa non-residential na lugar o bahagi nito (mga bahagi), pahintulot para sa karapatang maghatid ng mga bisita sa isang bukas na lugar at iba pang mga dokumento);

bukas na lugar - isang lugar na espesyal na nilagyan para sa kalakalan o pampublikong catering, na matatagpuan sa isang land plot;

tindahan - isang espesyal na kagamitan na gusali (bahagi nito) na nilayon para sa pagbebenta ng mga kalakal at ang pagkakaloob ng mga serbisyo sa mga customer at binibigyan ng kalakalan, utility, administratibo at amenity na lugar, pati na rin ang mga lugar para sa pagtanggap, pag-iimbak ng mga kalakal at paghahanda ng mga ito para sa pagbebenta ;

pavilion - isang gusali na may palapag ng kalakalan at idinisenyo para sa isa o higit pang mga trabaho;

kiosk - isang gusali na walang palapag ng kalakalan at idinisenyo para sa isang lugar ng trabaho ng nagbebenta;

tolda - isang collapsible na istraktura, nilagyan ng counter, na walang palapag ng kalakalan;

lugar ng kalakalan - isang lugar na ginagamit para sa paggawa ng retail na pagbili at pagbebenta ng mga transaksyon. Ang mga lugar ng pangangalakal ay kinabibilangan ng mga gusali, istruktura, istruktura (bahagi ng mga ito) at (o) mga plot ng lupa na ginagamit para sa mga transaksyon sa retail sale at pagbili, pati na rin ang retail at public catering facility na walang trading floor at customer service hall (mga tolda, stall, mga kiosk, kahon, lalagyan at iba pang mga bagay, kabilang ang mga matatagpuan sa mga gusali, istruktura at istruktura), mga counter, mesa, tray (kabilang ang mga matatagpuan sa mga land plot), mga land plot na ginagamit upang tumanggap ng mga retail trade organization (pampublikong pagkain) na walang trading floors (visitor service hall), counter, table, tray at iba pang mga bagay;

nakatigil na lugar ng kalakalan - isang lugar na ginagamit para sa paggawa ng mga transaksyon sa pagbili at pagbebenta sa mga bagay ng isang nakatigil na network ng kalakalan. Kasama rin sa mga nakatigil na lugar ng kalakalan ang lupang inuupahan sa mga organisasyon at indibidwal na negosyante para sa organisasyon ng isang nakatigil na network ng kalakalan;

ang lugar ng larangan ng impormasyon ng mga elektronikong pagpapakita ng panlabas na advertising - ang lugar ng light-emitting surface;

pamamahagi at (o) paglalagay ng panlabas na advertising - ang mga aktibidad ng mga organisasyon o indibidwal na negosyante upang magdala ng impormasyon sa advertising sa mga mamimili sa pamamagitan ng pagbibigay at (o) paggamit ng panlabas na paraan ng advertising (mga board, stand, poster, electronic (ilaw) na mga display at iba pang nakatigil na teknikal na paraan ), nilayon para sa isang walang tiyak na bilog ng mga tao at dinisenyo para sa visual na pang-unawa;

pamamahagi at (o) paglalagay ng advertising sa mga bus ng anumang uri, tram, trolleybus, kotse at trak, trailer, semi-trailer at dissolution trailer, river vessel - ang mga aktibidad ng mga organisasyon o indibidwal na negosyante upang dalhin sa mga consumer ang impormasyon sa advertising na nilayon para sa isang hindi tiyak na bilog ng mga tao at idinisenyo para sa visual na pang-unawa, sa pamamagitan ng paglalagay ng advertising sa mga bubong, gilid na ibabaw ng mga katawan ng mga bagay na ito, pati na rin ang pag-install ng mga billboard, mga palatandaan, mga elektronikong display at iba pang media sa advertising sa kanila;

bilang ng mga empleyado - ang average (average) na bilang ng mga empleyado para sa bawat buwan ng kalendaryo ng panahon ng buwis, na isinasaalang-alang ang lahat ng mga empleyado, kabilang ang mga nagtatrabaho ng part-time, mga kontrata sa trabaho at iba pang mga kasunduan sa batas sibil.

lugar para sa pansamantalang tirahan at paninirahan - mga lugar na ginagamit para sa pansamantalang tirahan at tirahan ng mga indibidwal (isang apartment, isang silid sa isang apartment, isang pribadong bahay, isang cottage (kanilang mga bahagi), isang silid ng hotel, isang silid sa isang hostel at iba pang lugar) . Ang kabuuang lugar ng mga lugar para sa pansamantalang tirahan at paninirahan ay tinutukoy batay sa mga dokumento ng imbentaryo at pamagat para sa mga layunin ng pagkakaloob ng mga serbisyo para sa pansamantalang tirahan at paninirahan (mga kontrata ng pagbebenta, pag-upa (sublease), teknikal na pasaporte, mga plano, mga diagram , mga paliwanag at iba pang mga dokumento).

Kapag tinutukoy ang kabuuang lugar ng mga lugar para sa pansamantalang tirahan at tirahan ng mga pasilidad na uri ng hotel (mga hotel, campsite, dormitoryo at iba pang pasilidad), ang lugar ng mga lugar na karaniwang ginagamit ng mga residente (bulwagan, koridor, lobby sa mga sahig, interfloor na hagdan, karaniwang banyo, sauna at shower room, lugar ng mga restawran, bar, canteen at iba pang lugar), pati na rin ang lugar ng administratibo at utility;

mga bagay ng pagkakaloob ng mga serbisyo para sa pansamantalang tirahan at paninirahan - mga gusali, istruktura, istruktura (kanilang mga bahagi) na may mga lugar para sa pansamantalang tirahan at paninirahan (mga bahay na tirahan, kubo, pribadong bahay, mga gusali sa mga plot ng sambahayan, mga gusali at istruktura (mga complex ng structurally isolated). (pinagsama) mga gusali at istruktura na matatagpuan sa parehong lupain) na ginagamit para sa mga hotel, campsite, hostel at iba pang pasilidad);

parking area - ang kabuuang lugar ng land plot kung saan matatagpuan ang bayad na paradahan, na tinutukoy batay sa mga dokumento ng titulo at imbentaryo.

Artikulo 346.28 ng Tax Code ng Russian Federation - Mga Nagbabayad ng Buwis

Ang Pederal na Batas Blg. 95-FZ ng Hulyo 29, 2004 ay binago ang Kodigo na ito. Ang mga pagbabago ay dapat magkabisa sa Enero 1, 2006.

1. Ang mga nagbabayad ng buwis ay mga organisasyon at indibidwal na mga negosyante na nakikibahagi sa teritoryo ng isang munisipal na distrito, distrito ng lungsod, mga pederal na lungsod ng Moscow at St. Petersburg, kung saan ipinakilala ang isang buwis, mga aktibidad na pangnegosyo na napapailalim sa isang buwis.

2. Ang mga nagbabayad ng buwis na nakikibahagi sa mga uri ng aktibidad na pangnegosyo na itinatag ng talata 2 ng Kodigo na ito ay kinakailangang magparehistro sa mga awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpapatupad ng tinukoy na aktibidad nang hindi lalampas sa limang araw mula sa simula ng aktibidad na ito at magbayad ng isang buwis ipinakilala sa mga munisipal na distritong ito, mga distritong urban, mga pederal na lungsod ng Moscow at St. Petersburg.

Para sa pag-apruba ng mga form ng aplikasyon para sa pagpaparehistro ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante - mga nagbabayad ng buwis ng UTII na may awtoridad sa buwis sa lugar ng negosyo, tingnan ang Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Pebrero 5, 2008 N MM-3-6 / [email protected]

Artikulo 346.29 ng Tax Code ng Russian Federation - Layunin ng pagbubuwis at base ng buwis

Ang mga Pederal na Batas Blg. 95-FZ ng Hulyo 29, 2004, Blg. 64-FZ ng Hunyo 18, 2005, at Blg. 101-FZ ng Hulyo 21, 2005 ay sinususugan ang Artikulo 346.29 ng Kodigong ito, na dapat magkabisa sa Enero 1 , 2006 .

1. Ang layunin ng pagbubuwis para sa aplikasyon ng iisang buwis ay ang ibinilang na kita ng nagbabayad ng buwis.

2. Ang base ng buwis para sa pagkalkula ng halaga ng isang buwis ay ang halaga ng ibinilang na kita,

kinakalkula bilang produkto ng pangunahing kakayahang kumita para sa isang tiyak na uri ng aktibidad ng entrepreneurial,

kinakalkula para sa panahon ng buwis, at ang halaga ng pisikal na tagapagpahiwatig na nagpapakilala sa ganitong uri ng aktibidad.

Ang Pederal na Batas Blg. 85-FZ ng Mayo 17, 2007 ay binago ang Aytem 3 ng Artikulo 346.29 ng Kodigo na ito. Ang mga pagbabago ay magkakabisa sa Enero 1, 2008.

3. Upang kalkulahin ang halaga ng isang solong buwis, depende sa uri ng aktibidad ng entrepreneurial

ang mga sumusunod na pisikal na tagapagpahiwatig ay ginagamit upang makilala ang isang tiyak na uri ng entrepreneurial

mga aktibidad, at pangunahing kita bawat buwan:

4. Ang pinagbabatayan na ani ay inaayos (multiplied) ng mga coefficient na K_1 at K_2.

6. Kapag tinutukoy ang halaga ng pangunahing ani, kinatawan ng mga katawan ng mga munisipal na distrito, mga distrito ng lungsod, pambatasan (kinatawan) mga katawan ng pamahalaan ng mga pederal na lungsod ng Moscow at

Petersburg ay maaaring ayusin (multiply) ang base yield na tinukoy sa talata 3 ng artikulong ito sa pamamagitan ng adjustment coefficient K_2.

Ang corrective coefficient K_2 ay tinutukoy bilang produkto ng mga halaga na itinatag ng mga regulasyong ligal na kilos ng mga kinatawan ng katawan ng mga munisipal na distrito, mga distrito ng lunsod, ang mga batas ng mga pederal na lungsod ng Moscow at St. Petersburg, na isinasaalang-alang ang epekto sa ang resulta ng aktibidad ng entrepreneurial ng mga salik na ibinigay para sa Artikulo 346.27 ng Kodigong ito.

Kasabay nito, upang isaalang-alang ang aktwal na tagal ng panahon ng aktibidad ng entrepreneurial, ang halaga ng koepisyent ng pagwawasto K_2, na isinasaalang-alang ang impluwensya ng mga salik na ito sa resulta ng aktibidad ng entrepreneurial, ay tinutukoy bilang ratio ng bilang ng mga araw sa kalendaryo ng paggawa ng negosyo sa buwan ng kalendaryo ng panahon ng buwis hanggang sa bilang ng mga araw sa kalendaryo sa buwan ng kalendaryong ito ng panahon ng buwis.

Ang Pederal na Batas Blg. 85-FZ ng Mayo 17, 2007 ay binago ang talata 7 ng Kodigo na ito. Ang mga pagbabago ay magkakabisa sa Enero 1, 2008.

7. Ang mga halaga ng adjustment coefficient K_2 ay tinutukoy para sa lahat ng kategorya ng mga nagbabayad ng buwis ng mga kinatawan na katawan ng mga munisipal na distrito, mga distrito ng lunsod, lehislatibo (kinatawan) na mga katawan ng pamahalaan ng mga pederal na lungsod ng Moscow at St. Petersburg para sa isang panahon ng hindi bababa sa isang taon ng kalendaryo at maaaring itakda sa hanay mula 0.005 hanggang 1 kasama. Kung ang regulasyong legal na pagkilos ng kinatawan ng katawan ng munisipal na distrito, distrito ng lunsod, ang mga batas ng mga pederal na lungsod ng Moscow at St. Petersburg sa pag-amyenda sa kasalukuyang mga halaga ng correction factor K_2 ay hindi pinagtibay bago ang simula ng susunod taon ng kalendaryo at (o) ay hindi nagsimula sa paraang itinakda ng Kodigo na ito mula sa simula ng susunod na taon ng kalendaryo, pagkatapos ay sa susunod na taon ng kalendaryo ang mga halaga ng correction factor K_2 na may bisa sa nakaraang kalendaryo taon ay patuloy na may bisa.

9. Kung sa panahon ng buwis ang nagbabayad ng buwis ay nakaranas ng pagbabago sa halaga ng isang pisikal na tagapagpahiwatig, ang nagbabayad ng buwis, kapag kinakalkula ang halaga ng isang buwis, ay isinasaalang-alang ang ipinahiwatig na pagbabago mula sa simula ng buwan kung saan ang pagbabago sa naganap ang halaga ng pisikal na tagapagpahiwatig.

10. Ang halaga ng ibinilang na kita para sa quarter kung saan isinagawa ang kaukulang pagpaparehistro ng estado ng nagbabayad ng buwis ay kinakalkula batay sa buong buwan simula sa buwan kasunod ng buwan ng tinukoy na pagpaparehistro ng estado.

Artikulo 346.30 ng Tax Code ng Russian Federation - Panahon ng buwis

Ang panahon ng buwis para sa iisang buwis ay isang quarter.

Artikulo 346.31 ng Tax Code ng Russian Federation - Tax rate

Ang nag-iisang rate ng buwis ay nakatakda sa 15 porsiyento ng imputed na kita.

Artikulo 346.32 ng Tax Code ng Russian Federation - Ang pamamaraan at mga tuntunin para sa pagbabayad ng isang solong buwis

1. Ang nag-iisang buwis ay dapat bayaran ng nagbabayad ng buwis kasunod ng mga resulta ng panahon ng buwis nang hindi lalampas sa ika-25 araw ng unang buwan ng susunod na panahon ng buwis.

Ang Pederal na Batas Blg. 101-FZ ng Hulyo 21, 2005 ay binago ang talata 2 ng Kodigo na ito, na magkakabisa sa Enero 1, 2006.

2. Ang halaga ng isang solong buwis na kinakalkula para sa isang panahon ng pagbubuwis ay dapat bawasan ng mga nagbabayad ng buwis sa pamamagitan ng halaga ng mga premium ng seguro para sa sapilitang pension insurance na binayaran (sa loob ng mga halagang kinakalkula) para sa parehong yugto ng panahon alinsunod sa batas ng Russian Federation kapag ang mga nagbabayad ng buwis ay nagbabayad ng kabayaran sa kanilang mga empleyado na nagtatrabaho sa mga lugar ng aktibidad ng nagbabayad ng buwis kung saan ang isang solong buwis ay binabayaran, pati na rin ang halaga ng mga premium ng insurance sa anyo ng mga nakapirming pagbabayad na binabayaran ng mga indibidwal na negosyante para sa kanilang seguro, at ang halaga ng pansamantalang benepisyo sa kapansanan na binabayaran sa mga empleyado. Kasabay nito, ang halaga ng nag-iisang buwis ay hindi maaaring bawasan ng higit sa 50 porsyento.

Ang Pederal na Batas Blg. 191-FZ ng Disyembre 31, 2002 ay dinagdagan ang Kodigong ito ng sugnay 3, na dapat magkabisa sa Enero 1, 2003.

3. Ang mga deklarasyon ng buwis batay sa mga resulta ng isang panahon ng buwis ay dapat isumite ng mga nagbabayad ng buwis sa mga awtoridad sa buwis nang hindi lalampas sa ika-20 araw ng unang buwan ng susunod na panahon ng buwis.

Artikulo 346.33 ng Tax Code ng Russian Federation - Pag-kredito sa mga solong halaga ng buwis

Ang Pederal na Batas Blg. 183-FZ ng Disyembre 28, 2004 ay binago ang Kodigong ito. Ang mga pagbabago ay magkakabisa sa Enero 1, 2005.

Ang mga solong halaga ng buwis ay kredito sa mga account ng Federal Treasury para sa kanilang kasunod na pamamahagi sa mga badyet ng lahat ng antas at ang mga badyet ng mga pondo sa labas ng badyet ng estado alinsunod sa batas ng badyet ng Russian Federation.

ANG FEDERAL TAX SERVICE

SULAT

Isinasaalang-alang ng Federal Tax Service ang apela at sa aplikasyon ng mga pamantayan ng mga kabanata 26.2 at 26.3 ng Tax Code ng Russian Federation (mula rito ay tinutukoy bilang ang Code) ay nag-uulat ng mga sumusunod.

1. Tinutukoy ng Paragraph 2 ng Artikulo 346.13 ng Kodigo na ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na tumigil sa pagiging mga nagbabayad ng buwis ng iisang buwis sa ibinilang na kita (mula dito ay tinutukoy bilang UTII) ay may karapatan batay sa paunawa lumipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis (simula dito - USN) mula sa simula ng buwan kung saan ang kanilang obligasyon na magbayad ng UTII ay winakasan.

Kasabay nito, dapat tandaan na, ayon sa talata 1 ng Artikulo 346.13 ng Kodigo sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis, ipinapaalam ng mga nagbabayad ng buwis ang awtoridad sa buwis sa lokasyon ng organisasyon (lugar ng paninirahan ng isang indibidwal negosyante), habang sila ay tinanggal sa pagkakarehistro bilang isang UTII na nagbabayad ng buwis na may kaugnayan sa paglipat sa isa pang rehimen ng pagbubuwis sila ay nasa awtoridad sa buwis sa lugar ng aktibidad ng negosyo, kung saan ang sistema ng pagbubuwis sa anyo ng UTII ay inilapat, na kung saan ay hindi palaging nag-tutugma sa lokasyon ng organisasyon (ang lugar ng paninirahan ng isang indibidwal na negosyante).

Bilang karagdagan, ang mga form ng aplikasyon para sa pagtanggal ng rehistro ng isang organisasyon o isang indibidwal na negosyante bilang isang nagbabayad ng buwis sa UTII, sa partikular, na may kaugnayan sa paglipat sa ibang rehimen ng pagbubuwis (naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia noong Disyembre 11, 2012 N ММВ -7-6 / 941, na nakarehistro sa Ministry of Justice Russia 19.02.2013, registration N 27198) ay hindi nagbibigay na ipahiwatig nila ng nagbabayad ng buwis kung saang partikular na rehimen ng pagbubuwis siya lilipat.

Dahil sa mga nabanggit, ang pagsusumite ng mga nagbabayad ng buwis na ito ng isang aplikasyon para sa pagtanggal ng rehistro ng isang organisasyon (indibidwal na negosyante) bilang isang nagbabayad ng buwis ng UTII kaugnay ng paglipat sa ibang rehimen ng buwis ay hindi batayan para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis alinsunod sa talata 2 ng Artikulo 346.13 ng Kodigo.

2. Ang talata 10 ng Artikulo 346.29 ng Kodigo mula 01.01.2013 ay nagbibigay ng posibilidad na matukoy ang halaga ng ibinibilang na kita batay sa aktwal na bilang ng mga araw na ang isang organisasyon o indibidwal na negosyante ay nagsagawa ng mga aktibidad sa negosyo sa quarter kung saan nakarehistro ang nagbabayad ng buwis (inalis sa pagkakarehistro) bilang isang nagbabayad ng buwis sa UTII .

Sa ngayon, ang pagbabagong ito ay hindi naipakita sa UTII tax return, samakatuwid, upang maipatupad ang probisyon ng Code na ito, ang Federal Tax Service ng Russia ay itinuturing na posible kapag nagsusumite ng UTII tax return sa mga linya 050-070 ng seksyon 2 "Ang pagkalkula ng halaga ng isang solong buwis sa imputed na kita para sa ilang mga uri ng aktibidad" ay nagpapahiwatig sa buwan ng pagpaparehistro (deregistration) bilang isang UTII na nagbabayad ng buwis ang halaga ng pisikal na tagapagpahiwatig, na inaayos ng isang koepisyent na tinutukoy bilang ratio ng bilang ng mga araw sa kalendaryo ng kaukulang uri ng aktibidad sa buwan ng pagpaparehistro (deregistration) bilang isang nagbabayad ng buwis sa UTII sa bilang ng mga araw sa kalendaryo sa isang partikular na buwan ng panahon ng buwis.

Halimbawa. Isang organisasyon, simula noong Abril 11, 2013, upang magsagawa ng tingian na kalakalan sa pamamagitan ng isang tindahan na may sukat na palapag ng kalakalan na 30 sq.m at nakarehistro sa awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpapatupad ng ganitong uri ng aktibidad, sa Ang solong deklarasyon ng buwis para sa ikalawang quarter ng 2013 ay maaaring magpahiwatig sa unang buwan ng panahon ng buwis bilang isang halaga ng isang pisikal na tagapagpahiwatig na 20 sq.m (30 sq.m x 20/30), at sa ikalawa at ikatlong buwan - 30 sq .m.

Wastong Estado
tagapayo sa Russian Federation
3 klase
D.V. Egorov

Aplikasyon. Sa pamamaraan para sa pag-aaplay ng UTII

Aplikasyon

Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation
ANG FEDERAL TAX SERVICE

FEDERAL TAX SERVICE DEPARTMENT
SA REPUBLIKA NG TATARSTAN

SULAT

Sa pamamaraan para sa pag-aaplay ng UTII

Ang Kagawaran ng Federal Tax Service ng Russia para sa Republika ng Tatarstan, na may kaugnayan sa maraming mga kahilingan mula sa mga nagbabayad ng buwis at mga awtoridad sa buwis sa teritoryo, ay humihingi ng mga paglilinaw sa mga sumusunod na isyu ng paglalapat ng mga pamantayan ng Kabanata 26.3 ng Tax Code ng Russian Federation ( pagkatapos nito ay tinukoy bilang ang Code) "Ang sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang solong buwis sa ibinibilang na kita para sa ilang mga uri ng aktibidad":

1. Ang talata 2 ng Artikulo 346.13 ng Kodigo ay nagtatatag na mula Enero 1, 2013, ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na tumigil sa pagiging mga nagbabayad ng isang buwis sa imputed na kita (mula rito ay tinutukoy bilang UTII) ay may karapatan, batay sa isang abiso, upang lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis mula sa simula ng buwang iyon, kung saan winakasan ang kanilang obligasyong magbayad sa UTII. Ayon sa mga paliwanag na itinakda sa magkasanib na liham ng Ministry of Finance ng Russian Federation at ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Pebrero 25, 2013 N ED-3-3 / [email protected], ang aplikasyon ng talata 2 ng Artikulo 346.13 ng Kodigo ay posible sa mga kaso kung saan ang UTII ay kinansela ng isang regulasyong ligal na aksyon ng mga kinatawan ng katawan ng mga munisipal na distrito at mga distrito ng lunsod na may kaugnayan sa uri ng aktibidad na pangnegosyo na isinasagawa ng nagbabayad ng buwis o kung ang nagbabayad ng buwis ay huminto sa pagsasagawa ng mga aktibidad na nabubuwisan sa taon ng kalendaryo UTII, at magsisimulang magsagawa ng anumang iba pang uri ng aktibidad na paksa o hindi napapailalim sa pagbubuwis ng UTII.

Sa kasong ito, magiging batayan ba ang aplikasyon ng negosyante na tanggalin siya sa rehistro ng buwis bilang nagbabayad ng UTII para lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis alinsunod sa sugnay 2 ng artikulo 346.13 ng Kodigo?

Naniniwala kami na ang aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis ng isang nagbabayad ng buwis na kusang huminto sa paggamit ng UTII sa taon ng kalendaryo ay hindi sumasalungat sa mga pamantayan ng Kodigo.

2. Ang Clause 10 ng Artikulo 346.29 ng Code mula 01.01.2013 ay nagbibigay ng posibilidad na matukoy ang halaga ng imputed na kita batay sa aktwal na bilang ng mga araw na ang isang organisasyon o indibidwal na negosyante ay nagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo sa loob ng balangkas ng UTII. Ang pagbabagong ito ay hindi makikita sa UTII tax return. Sa ngayon, ang mga nagbabayad ng UTII, kapag nagrerehistro o nagde-deregister, ay nagsusumite ng tax return para sa 1st quarter ng 2013, kung saan ang linyang "tax base" ay agad na sumasalamin sa halaga ng kita na kinakalkula ayon sa formula na tinukoy sa talata 10 ng Artikulo 346.29 ng Code, na sumasalungat sa kasalukuyang pamamaraan para sa pagpuno ng isang tax return.

Naniniwala kami na kinakailangang gumawa ng mga pagbabago sa pamamaraan para sa pagsagot sa isang tax return para sa UTII.

3. Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Disyembre 29, 2012 N ED-4-3 / [email protected] nilinaw na kung ang isang organisasyon (indibidwal na negosyante) ay hindi naghain ng aplikasyon para sa pagpaparehistro bilang isang UTII na nagbabayad ng buwis sa awtoridad sa buwis bago isumite ang UTII tax return para sa unang panahon ng buwis noong 2013, at ang awtoridad sa buwis ay hindi naabisuhan tungkol sa paglipat ng taong ito sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis o isang sistema ng pagbubuwis ng patent, pagkatapos ang organisasyong ito (indibidwal na negosyante) ay kinikilala mula 2013 bilang isang nagbabayad ng buwis na nag-aaplay sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis.

Upang maiwasan ang mga reklamo mula sa mga nagbabayad ng buwis tungkol sa mga aksyon ng inspektorate, mangyaring linawin ang pamamaraan para sa pakikipagtulungan sa mga nagbabayad ng buwis na hindi nagsumite ng aplikasyon sa loob ng deadline na itinakda sa sulat mula sa Federal Tax Service, kung sakaling:

- kung ang mga nagbabayad ng buwis na nagsumite na ng mga deklarasyon para sa 1st quarter ng 2013, bago ang deadline para sa paghahain ng deklarasyon para sa 1st quarter ng 2013 (iyon ay, bago ang Abril 22, 2013) ay nagsumite ng aplikasyon para sa pagpaparehistro bilang isang nagbabayad ng UTII. Posible bang mag-apply ang mga nagbabayad ng buwis na ito sa UTII sa 2013, o kailangan ba nilang magsumite ng mga deklarasyon sa ilalim ng pangkalahatang rehimeng pagbubuwis?

Naniniwala kami na posible, kung ang aplikasyon para sa pagpaparehistro ng nagbabayad ng UTII ay isinumite pagkatapos ng pagsusumite ng deklarasyon ng UTII para sa unang quarter, ngunit sa loob ng ayon sa batas na mga deadline para sa pagsusumite ng UTII tax return para sa unang panahon ng buwis sa 2013, ang aplikasyon ng sistema ng pagbubuwis sa anyo ng UTII ay ayon sa batas.

- kung ang nagbabayad ng buwis ay nagsumite ng isang UTII tax return para sa 1st quarter ng 2013 nang hindi nakarehistro bilang isang UTII na nagbabayad at ang awtoridad sa buwis ay walang dahilan upang tanggihan ang nagbabayad ng buwis na tanggapin ang deklarasyon.

Ang kasalukuyang bersyon ng sistema ng EDI ay hindi awtomatikong sinusubaybayan ang katotohanan ng kawalan ng isang aplikasyon para sa pagpaparehistro at hindi kasama ang pagpaparehistro sa EDI ng mga deklarasyon mula sa mga nagbabayad ng buwis na hindi nakarehistro bilang mga nagbabayad ng UTII, na nasa yugto na ng pagtanggap ng mga ulat.

Naniniwala kami na kinakailangang ibigay sa sistema ng EDI ang posibilidad ng awtomatikong kontrol sa katotohanan ng kawalan ng aplikasyon para sa pagpaparehistro ng isang nagbabayad ng UTII upang maabisuhan ang nagbabayad ng buwis ng labag sa batas na paggamit ng UTII at ang pangangailangang muling kalkulahin ang kanilang mga obligasyon. sa ilalim ng pangkalahatang rehimeng pagbubuwis.

- kung ang mga nagbabayad ng buwis ay patuloy na magsusumite ng mga aplikasyon para sa pagpaparehistro bilang mga nagbabayad ng UTII na nagsasaad ng petsa ng aktwal na pagsisimula ng mga aktibidad ng UTII bago ang 01/01/2013 pagkatapos ng petsang tinukoy sa liham at ang awtoridad sa buwis ay walang dahilan upang tanggihan ang nagbabayad ng buwis na tanggapin ang aplikasyon .

Isinasaalang-alang namin na kinakailangan upang ibigay sa sistema ng EDI ang posibilidad ng awtomatikong kontrol sa katotohanan ng paglabag sa deadline para sa pag-file ng isang aplikasyon at ang posibilidad ng pagpapadala ng isang abiso sa nagbabayad ng buwis tungkol sa pangangailangan na magsumite ng mga ulat sa ilalim ng pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis.

- kung ang isang nagbabayad ng buwis na nakaligtaan ang deadline para sa paghahain ng aplikasyon, na itinatag ng liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Disyembre 29, 2012 N ED-4-3 / [email protected], magsumite ng aplikasyon sa awtoridad sa buwis na nagsasaad ng petsa ng pagsisimula ng aplikasyon ng UTII mula 04/01/2013.

Naniniwala kami na posible sa kasong ito na ilapat ang UTII mula sa ikalawang quarter ng 2013.

Tagapayo ng Sibil ng Estado
mga serbisyo ng Russian Federation
1st class
Ch.F.Gossamova

Electronic na teksto ng dokumento
inihanda ng CJSC "Kodeks" at sinuri laban sa:
mailing list

Ang mga probisyon ng kabanata 26.3 ng Tax Code ng Russian Federation ay ginagamit sa mga sumusunod na artikulo:

• Panahon ng pagbubuwis

  4. Ang mga tuntuning ibinigay para sa mga talata 2 - 3.4 ng artikulong ito ay hindi nalalapat sa mga buwis na binayaran alinsunod sa mga espesyal na rehimen ng buwis na ibinigay ng mga kabanata 26.1, 26.2, 26.3 at 26.5 ng Tax Code ng Russian Federation.

• Mga tampok ng pagtukoy sa base ng buwis ng mga ahente ng buwis

  Ang mga nagbabayad ng buwis-nagbebenta ay hindi kasama sa pagganap ng mga obligasyon ng nagbabayad ng buwis na may kaugnayan sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis, at mga taong hindi nagbabayad ng buwis, sa kaso ng pagkawala ng karapatan sa exemption mula sa pagganap ng mga obligasyon ng nagbabayad ng buwis o upang maglapat ng mga espesyal na rehimen sa buwis alinsunod sa Mga Kabanata 26.1, 26.2, 26.3, 26.5 Ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay kinakalkula at nagbabayad ng buwis sa pagbebenta ng mga kalakal na tinukoy sa unang talata ng sugnay na ito, simula sa panahon kung saan lumipat ang mga taong ito sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis, hanggang sa araw na lumitaw ang mga pangyayari na siyang batayan para sa pagkawala ng karapatan sa exemption mula sa pagganap ng mga tungkulin ng nagbabayad ng buwis o sa aplikasyon ng naaangkop na mga espesyal na rehimen sa buwis.

• Ang pamamaraan para sa pag-uugnay ng mga halaga ng buwis sa mga gastos sa paggawa at pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo)

  Kapag ang isang nagbabayad ng buwis ay lumipat sa mga espesyal na rehimen ng buwis alinsunod sa mga Kabanata 26.2, 26.3 at 26.5 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga halaga ng buwis na tinatanggap para sa pagbawas ng nagbabayad ng buwis para sa mga kalakal (trabaho, serbisyo), kabilang ang mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian, at mga karapatan sa ari-arian sa paraang itinakda ng kabanatang ito, ay napapailalim sa pagpapanumbalik sa panahon ng buwis bago ang paglipat sa mga rehimeng ito.

• Mga nagbabayad ng buwis

  7. Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na, alinsunod sa Kabanata 26.3 ng Tax Code ng Russian Federation, ay lumipat sa pagbabayad ng isang solong buwis sa ibinibilang na kita para sa ilang mga uri ng aktibidad para sa isa o ilang uri ng mga aktibidad na pangnegosyo, ay may karapatan na lumipat sa pagbabayad ng iisang buwis sa agrikultura kaugnay ng iba pang uri ng aktibidad na pangnegosyo na kanilang isinasagawa. Kasabay nito, ang mga paghihigpit na itinatag ng talata 5 ng artikulong ito sa dami ng kita mula sa pagbebenta ng mga produktong pang-agrikultura na ginawa nila, kabilang ang mga pangunahing produktong pagproseso na ginawa nila mula sa mga hilaw na materyales sa agrikultura ng kanilang sariling produksyon at sa dami ng kita mula sa pagbebenta ng mga produktong pang-agrikultura ng kanilang sariling produksyon ng mga miyembro ng mga kooperatiba ng consumer ng agrikultura, pati na rin mula sa mga isinagawang gawain (serbisyo) para sa mga miyembro ng mga kooperatiba na ito ay tinutukoy batay sa lahat ng uri ng mga aktibidad na isinasagawa ng mga organisasyong ito at indibidwal na mga negosyante.

• Ang base ng buwis

  Kapag lumipat sa pagbabayad ng isang solong buwis sa agrikultura ng isang organisasyon na nalalapat ang sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang solong buwis sa imputed na kita para sa ilang mga uri ng aktibidad alinsunod sa Kabanata 26.3 ng Tax Code ng Russian Federation, ang natitirang halaga ng nakuha (itinayo, ginawa) mga nakapirming pag-aari at nakuha (nilikha ng mismong organisasyon) hindi nasasalat na mga ari-arian na binayaran bago ang paglipat sa pagbabayad ng nag-iisang buwis sa agrikultura, sa anyo ng pagkakaiba sa pagitan ng presyo ng pagkuha (konstruksyon, paggawa, paglikha ng organisasyon mismo) ng mga nakapirming assets at hindi nasasalat na mga ari-arian at ang halaga ng pamumura na naipon sa paraang itinatag ng batas ng Russian Federation sa accounting, para sa panahon ng aplikasyon ng sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang solong buwis sa imputed na kita para sa ilang uri ng aktibidad.

• Mga nagbabayad ng buwis

  4. Ang mga organisasyon at indibidwal na mga negosyante na, alinsunod sa Kabanata 26.3 ng Tax Code ng Russian Federation, ay lumipat sa pagbabayad ng isang solong buwis sa imputed na kita para sa ilang mga uri ng aktibidad para sa isa o ilang mga uri ng mga aktibidad sa entrepreneurial, ay may karapatang mag-aplay ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis kaugnay ng iba pang uri ng aktibidad na pangnegosyo na kanilang isinasagawa. Kasabay nito, ang mga paghihigpit sa bilang ng mga empleyado at ang halaga ng mga nakapirming pag-aari na itinatag ng kabanatang ito na may kaugnayan sa naturang mga organisasyon at indibidwal na mga negosyante ay tinutukoy batay sa lahat ng uri ng mga aktibidad na isinagawa ng mga ito, at ang pinakamataas na halaga ng kita na itinatag sa pamamagitan ng talata 2 ng artikulong ito ay tinutukoy ng mga uri ng aktibidad, pagbubuwis na isinasagawa alinsunod sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis.

• Ang base ng buwis

  8. Ang mga nagbabayad ng buwis na lumipat para sa ilang uri ng aktibidad upang magbayad ng isang buwis sa ibinilang na kita para sa ilang uri ng aktibidad alinsunod sa Kabanata 26.3 ng Tax Code ng Russian Federation at (o) magbayad ng buwis na binayaran kaugnay ng aplikasyon ng patent system ng pagbubuwis, alinsunod sa Kabanata 26.5 ng Tax Code ng Russian Federation, panatilihin ang magkahiwalay na mga talaan ng kita at mga gastos para sa iba't ibang mga espesyal na rehimen ng buwis. Kung imposibleng paghiwalayin ang mga gastos kapag kinakalkula ang base ng buwis para sa mga buwis na kinakalkula sa ilalim ng iba't ibang mga espesyal na rehimen ng buwis, ang mga gastos na ito ay ibinahagi sa proporsyon sa mga bahagi ng kita sa kabuuang halaga ng kita na natanggap sa ilalim ng aplikasyon ng mga espesyal na rehimeng buwis na ito.