Jak wypełnić zeznanie podatkowe. Procedura wypełniania zeznania podatkowego Wiersz 210 zeznania podatkowego

Co kwartał organizacje muszą zgłaszać podatki dochodowe. W tym celu składają oświadczenie. Wypełniając należy zwrócić szczególną uwagę na linię 210 zeznania podatkowego.

W wierszu 210 należy podać całkowitą kwotę przedpłat za okres sprawozdawczy lub podatkowy.

Podatnicy muszą samodzielnie obliczyć wysokość zaliczek. Oblicza się go na podstawie stawki, a także dochodu, od którego naliczany jest podatek. Wysokość przedpłaty obliczana jest metodą memoriałową od początku do końca okresu rozliczeniowego.

Firmy wypłacają zaliczki na podstawie wyników okresów sprawozdawczych, którymi są pierwszy kwartał, sześć miesięcy, dziewięć miesięcy i rok.

Niektóre osoby prawne mają prawo płacić wyłącznie zaliczki kwartalne, a mianowicie:

spółki, których dochód w okresie sprawozdawczym wyniósł mniej niż piętnaście milionów rubli;
spółki zagraniczne działające w Rosji poprzez przedstawicielstwa;
organizacje autonomiczne;
firmy, które nie czerpią zysków ze sprzedaży swoich produktów;
firmy non-profit;
uczestnicy spółek inwestycyjnych i prostych.

Pozostałe osoby prawne muszą płacić zarówno zaliczki kwartalne, jak i miesięczne. Organizacje takie jak muzea, biblioteki i teatry w ogóle nie płacą opłat z góry.

Jeśli firma nie przestawiła się na płatności miesięczne z faktycznie uzyskanych dochodów, musi płacić nie tylko płatności kwartalne, ale także miesięczne, a mianowicie:

wysokość miesięcznej zaliczki za pierwszy kwartał jest równa kwocie miesięcznej zaliczki, którą należy wpłacić w ostatnim kwartale roku poprzedniego;
wysokość miesięcznej zaliczki płatnej w czwartym kwartale wynosi jedną trzecią różnicy pomiędzy kwotą zaliczki za dziewięć miesięcy a wysokością zaliczki za sześć miesięcy.

Instrukcje dotyczące wypełniania linii

Wypełniając zeznanie podatkowe w linii 210, należy pamiętać o następujących zasadach:

Spółki, które mają obowiązek wpłacania zaliczek miesięcznych do dwudziestego ósmego dnia każdego miesiąca, mają obowiązek wskazać wysokość naliczonych zaliczek zgodnie z deklaracją za dziewięć miesięcy i za czwarty kwartał. Oznacza to, że w wierszu 210 w drugim arkuszu sprawozdawczym wskazana jest kwota przedpłaty za dziewięć miesięcy oraz miesięczne zaliczki wypłacone w czwartym kwartale. Jeżeli na koniec roku organizacja wykazuje stratę, podatek nie jest płacony.
Jeżeli w którymkolwiek z okresów sprawozdawczych spółka dokonała zmniejszenia lub dodatkowego naliczenia zaliczek na podstawie wyników kontroli, kwoty te są dodawane lub odejmowane od linii 210 podatku dochodowego.
Firmy wypłacające zaliczki wyłącznie na podstawie wyników okresów sprawozdawczych wpisują w wierszu 210 kwoty naliczonych zaliczek za dziewięć miesięcy. Jednocześnie linie od 290 do 310 i od 320 do 340 na drugim arkuszu pozostają puste
Firmy płacące miesięczne zaliczki od faktycznie uzyskanych dochodów wskazują wysokość zaliczek za jedenaście miesięcy w wierszu 210 oświadczenia.

za I kwartał - wiersz 320 z deklaracji za dziewięć miesięcy za rok 2015;
za II kwartał - wiersz 180 deklaracji za I kwartał 2015 r. plus wiersz 290 deklaracji za I kwartał 2015 r.;
za III kwartał - wiersz 180 plus wiersz 290 z deklaracji za II kwartał ubiegłego roku;
za IV kwartał - wiersz 180 plus wiersz 290 deklaracji za dziewięć miesięcy 2015 roku.

Jaka jest procedura wypełniania wierszy 210-351 w arkuszu 02 zeznania podatkowego, z wyjątkiem wierszy 260-267 i 350-351 zeznania podatkowego za 2016 rok?
Organizacja dokonuje miesięcznych wpłat zaliczek na podatek dochodowy. Organizacja nie jest płatnikiem podatku handlowego, nie znajduje się poza Federacją Rosyjską i nie jest uczestnikiem regionalnym

Formę, format prezentacji oraz tryb wypełniania podatku dochodowego od osób prawnych (zwane dalej Deklaracją, Procedurą) określa rozporządzenie z dnia 19 października 2016 r. N ММВ-7-3/572@. Zgodnie z pismem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 21 grudnia 2016 r. N SD-4-3/24514 za okres rozliczeniowy 2016 r. zeznania podatkowe w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych należało składać w imiennej formie.

Procedurę wypełniania wierszy 210-351 Arkusza 02 Deklaracji określa Dział V Procedury. Zgodnie z klauzulą 5.8 Procedury w wierszach 210-230 Arkusza 02 Deklaracji wskazane są kwoty naliczonych zaliczek za okres sprawozdawczy (podatkowy).

W takim przypadku organizacje wpłacające miesięczne zaliczki wskazują w wierszach 210-230 kwoty zaliczek zgodnie z Deklaracją za poprzedni okres sprawozdawczy danego okresu rozliczeniowego oraz kwoty miesięcznych zaliczek płatnych 28 dnia każdego miesiąca ostatniego kwartału okresu sprawozdawczego.

Przypomnijmy, że okresem rozliczeniowym podatku dochodowego od osób prawnych jest rok kalendarzowy (klauzula 1 art. 285 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Okresy sprawozdawcze to pierwszy kwartał, pół roku i dziewięć miesięcy roku kalendarzowego (art. 285 ust. 2 akapit pierwszy kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przy składaniu Deklaracji za rok 2016 poprzedni okres sprawozdawczy to 9 miesięcy 2016 roku.

W związku z tym przy wypełnianiu Deklaracji za 2016 rok w wierszach 210-230 wskazana jest łączna kwota zaliczek za dziewięć miesięcy 2016 roku oraz zaliczek miesięcznych należnych w IV kwartale 2016 roku. W takim przypadku za kwotę miesięcznej zaliczki płatnej w czwartym kwartale bieżącego okresu rozliczeniowego przyjmuje się kwotę stanowiącą jedną trzecią różnicy pomiędzy kwotą zaliczki obliczoną na podstawie wyników dziewięciu miesięcy a kwotą zaliczki zaliczka obliczona na podstawie wyników sześciu miesięcy (ust. 5, ust. 2, art. 286 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zatem w wierszach 210-230 Deklaracji na rok 2016 należy odzwierciedlić sumę wierszy 180-210 i wierszy 290-310 Deklaracji za 9 miesięcy 2016 r. (patrz także pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14 lipca , 2015 N ED-4-3/12317@ „W sprawie wskaźników kontroli wskaźników zeznania podatkowego dla podatku dochodowego od osób prawnych”). Oznacza to, że wskazana jest kwota faktycznie zapłaconych zaliczek na podatek dochodowy w 2016 roku.

Zgodnie z klauzulą 5.10 Procedury w wierszu 270 arkusza 02 Deklaracji wskazano kwotę podatku do zapłaty dodatkowo do budżetu federalnego, którą ustala się jako różnicę wiersza 190 oraz sumę wierszy 220 i 250, jeżeli wskaźnik linii 190 przekracza sumę linii 220 i 250 (linia 190 - linia 220 - linia 250, jeśli linia 190 jest większa niż suma linii 220 i 250).

W wierszu 271 kwotę podatku do zapłaty dodatkowo do budżetu podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej ustala się jako różnicę między wierszem 200 a sumą wierszy 230 i 260, jeżeli wskaźnik wiersza 200 przekracza sumę linie 230 i 260 (linia 200 - linia 230 - linia 260, jeśli linia 200 jest większa niż kwota w liniach 230 i 260).

Ponadto w przypadku organizacji, która nie ma odrębnych działów, wiersze 270 i 271 muszą odpowiadać wierszom 040, 070 podsekcji 1.1 sekcji 1 Deklaracji.

Inaczej mówiąc, linie 270 i 271 odzwierciedlają kwotę podatku podlegającą dopłacie do budżetu na rok 2016, określoną jako różnica pomiędzy kwotą faktycznie naliczonego podatku ujętą w linii 190 Deklaracji (pkt 5.7 Procedury) a kwotą kwota zaliczek zapłaconych w okresie rozliczeniowym.

Jeżeli wpłacone zaliczki przekraczają kwotę naliczonego podatku wykazaną w wierszu 190 Deklaracji, różnicę należy wykazać w wierszach 280 i 281 arkusza 02 Deklaracji.

Zgodnie z klauzulą 5.11 Procedury w wierszach 290-310 wskazuje się kwotę miesięcznych zaliczek płatnych w kwartale następującym po okresie sprawozdawczym, za który składana jest Deklaracja.

Jednocześnie w Deklaracji za okres rozliczeniowy nie wypełnia się wierszy 290-310. Wynika to z faktu, że za kwotę miesięcznej zaliczki należnej w pierwszym kwartale bieżącego okresu rozliczeniowego przyjmuje się kwotę miesięcznej zaliczki należnej przez podatnika w ostatnim kwartale poprzedniego okresu rozliczeniowego (par. 286 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pisma Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 13.10.2011 N ED-4-3/16970, z dnia 14.04.2011 N KE-4- 3/5985 z dnia 12.11.2009 N 3-2-10/30). Oznacza to, że kwota zaliczki należnej w I kwartale 2017 roku jest równa kwocie zaliczki należnej w IV kwartale 2016 roku.

Wiersze 320-340 w Deklaracji za okres rozliczeniowy również nie są wypełnione, ale są wypełniane w Deklaracji za dziewięć miesięcy i wskazują kwotę miesięcznych zaliczek płatnych w pierwszym kwartale następnego okresu rozliczeniowego. Kwotę miesięcznych zaliczek za pierwszy kwartał przyjmuje się w wysokości kwoty miesięcznych zaliczek płatnych w czwartym kwartale (z wyjątkiem przypadków określonych w pkt. 4.3 Procedury).

Przygotowana odpowiedź:

Ekspert Biura Doradztwa Prawnego GARANT

zawodowa księgowa Bashkirova Iraida

Kontrola jakości odpowiedzi:

Recenzent Serwisu Doradztwa Prawnego GARANT

audytor, członek RSA Wiaczesław

Na koniec każdego okresu sprawozdawczego wszystkie spółki mają obowiązek złożyć zeznanie podatkowe, w którym wyszczególniona zostanie kwota należna państwu. W wierszu 210 zeznania na podatek dochodowy wskazano wysokość zaliczek, jakie spółka będzie musiała wpłacić. Przeanalizujemy szczegółowo, jak wypełnić wiersz 210 i jakie niuanse należy wziąć pod uwagę przy jego wypełnianiu.

Z czego składa się linia 210 zeznania podatkowego?

Wypełniając wiersz 210, ważne jest, aby wiedzieć, w jaki sposób Twoja firma wpłaca zaliczki – miesięcznie lub kwartalnie. Określa to, co zostanie zapisane w linii. Przyjrzymy się, z czego składa się linia 210, jak poprawnie ją wypełnić i co należy wziąć pod uwagę przy jej wypełnianiu.

Przypominamy, że służba podatkowa zatwierdziła formularz deklaracji zysków postanowieniem z dnia 19.10.2016 N ММВ-7-3/572.Wiersz 210 zeznania podatkowegoznajduje się na kontynuacji arkusza 02.

Jak wypełnić linię 210 zwroty podatku dochodowego

Wypełnienie zależy od tego, czy Twoja firma płaci opłaty z góry miesięcznie czy kwartalnie. Ważne jest, aby pamiętać o tym niuansie podczas wypełniania wiersza 210. Omówiliśmy obie opcje – wybierz instrukcje, które odpowiadają Twojej firmie.

Jak wypełnić wiersz 210, jeśli firma płaci zaliczki co miesiąc

Spółki płacące co miesiąc zaliczki na podatek dochodowy na podstawie zysku za poprzedni kwartał wypełniają wiersze 210-230 w następujący sposób:

kwotę zaliczek na zeznaniu za poprzedni okres sprawozdawczy. Weź te wartości z wierszy 180-200 arkusza 02 dla ostatniego kwartału.
kwoty zaliczek, które należało wpłacić najpóźniej do 28 dnia każdego miesiąca. Weź te wartości z wierszy 290-310 zeznania podatkowego za poprzedni kwartał.

Jak wypełnić wiersz 210, jeśli firma płaci zaliczki kwartalnie

Zgodnie z procedurą wypełniania zeznania podatkowego, dokonując kwartalnych zaliczek w wierszach 210–230, należy wskazać kwotę zaliczek na deklaracji za poprzedni okres sprawozdawczy (jeśli jest on uwzględniony w bieżącym okresie rozliczeniowym). Tym samym, aby wypełnić wiersz 210 zeznania podatkowego za III kwartał 2018 r., należy przenieść dane z wiersza 180 arkusza 02 zeznania za II kwartał 2018 r.

Co jeszcze powinno znaleźć odzwierciedlenie w wierszu 210 arkusza 2

Niezależnie od sposobu wpłaty zaliczek na podatek dochodowy, terminy 210–230 odzwierciedlają kwotę zaliczek naliczonych (zmniejszonych) na podstawie wyników kontroli dokumentacji deklaracji za poprzedni okres sprawozdawczy. Pod warunkiem, że wyniki tego audytu zostaną uwzględnione przez organizację w bieżącym okresie sprawozdawczym (podatkowym).

Jak również wydatki związane z tymi dochodami.

W linii 010 wskaż dochód ze sprzedaży. Przenieś tę kwotę z linii 040 dodatku 1 do arkusza 02. Nie uwzględniaj w niej dochodu odzwierciedlonego w arkuszach 05 i 06.

Do wiersza 020 przenieś kwotę dochodu nieoperacyjnego z wiersza 100 dodatku 1 do arkusza 02.

Do linii 030 przenieś kwotę wydatków związanych z produkcją i sprzedażą z linii 130 dodatku 2 do arkusza 02. Nie uwzględniaj w tej kwocie wydatków odzwierciedlonych w arkuszach 05 i 06.

Przenieś kwotę wydatków i strat nieoperacyjnych do linii 040:

z wiersza 200 Załącznika 2 do arkusza 02;

z wiersza 300 Załącznika 2 do arkusza 02.

Do linii 050 przenieś kwotę strat z linii 360 dodatku 3 do arkusza 02. Nie uwzględniaj w tej kwocie strat odzwierciedlonych w arkuszach 05 i 06.

Oblicz całkowity zysk (stratę) dla linii 060:

strona 060

strona 010

strona 020

strona 030

strona 040

strona 050

Jeśli wynik jest ujemny, to znaczy organizacja poniosła stratę, wpisz kwotę z minusem w linii 060.

Linie 070-090 Dochód wyłączony

W wierszu 070 należy wskazać kwotę dochodu wyłączonego z zysku odzwierciedloną w wierszu 060 arkusza 02. Na przykład dochód z udziału kapitałowego w organizacjach zagranicznych. Pełną listę wyłączonych dochodów podano w paragrafie 5.3 Procedury zatwierdzonej zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 listopada 2014 r. Nr ММВ-7-3/600.

Linię 080 wypełnia wyłącznie Bank Rosji. Umieść kreski na tej linii.

Wiersze 100-130 Podstawa podatku

Dla wiersza 100 oblicz podstawę opodatkowania korzystając ze wzoru:

Wskaż wyniki ujemne znakiem minus.

W linii 110 wskaż straty z lat ubiegłych. Aby uzyskać więcej informacji, zobaczJak uwzględnić straty z lat ubiegłych w podatku dochodowym .

W linii 120 oblicz podstawę opodatkowania do obliczenia podatku korzystając ze wzoru:

strona 120

strona 100

strona 110

Jeżeli w linii 100 jest kwota ujemna, wpisz zero w linii 120.

Wypełnij wiersz 130, jeśli organizacja korzysta . W takim przypadku należy wskazać osobno w wierszu podstawa opodatkowania, dla której stosuje się obniżoną stawkę podatku .

Jeżeli organizacja zajmuje się wyłącznie działalnością preferencyjną, wiersz 130 będzie równy wierszowi 120.

Linie 140-170 Stawki podatku

W linii 140 podaj stawkę podatku dochodowego.

Jeżeli deklarację składa organizacja posiadająca odrębne oddziały, w wierszu 140 należy umieścić myślniki, a w wierszu 150 wskazać jedynie federalną stawkę podatku dochodowego.

W linii 150 wskaż:

federalna stawka podatku dochodowego. Na przykład, aby uzyskać stawkę standardową wynoszącą 2 procent, wpisz „2-.0-”;

lub specjalną stawkę podatku dochodowego, jeśli organizacja dokładnie ją stosuje. Wyjaśnia to fakt, że podatek obliczony według specjalnych stawek jest w całości przekazywany do budżetu federalnego (art. 284 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W wierszu 160 należy wskazać regionalną stawkę podatku dochodowego. Na przykład, aby uzyskać stawkę standardową wynoszącą 18 procent, wpisz „18,0-”.

Jeśli organizacja korzysta korzyści regionalne w postaci obniżonej stawki podatku dochodowego , w wierszu 170 należy wskazać obniżoną regionalną stawkę podatku.

Linie 180-200 Kwota podatku

W linii 190 oblicz podatek dochodowy płacony do budżetu federalnego, korzystając ze wzoru:

strona 190

strona 120

strona 150

W linii 200 oblicz podatek dochodowy płacony do budżetu regionalnego, korzystając ze wzoru:

strona 200

(strona 120 - strona 130)

strona 160

strona 130

strona 170

Jeżeli organizacja ma oddzielne oddziały, utwórz wskaźnik w wierszu 200, biorąc pod uwagę kwoty podatku dla działów wskazane w wierszach 070 dodatku 5 do arkusza 02.

W linii 180 oblicz łączną kwotę podatku dochodowego korzystając ze wzoru:

strona 180

strona 190

strona 200

Linie 210-230 Zaliczki

W wierszach 210–230 podaj kwoty zaliczki :

w linii 220 - do budżetu federalnego;

w linii 230 - do budżetu podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej.

Wypełniając wiersze, postępuj zgodnie z punktem 5.8 Procedury zatwierdzonej zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 listopada 2014 r. Nr ММВ-7-3/600.

Wiersze 210–230 arkusza 02 zeznania podatkowego odzwierciedlają naliczone zaliczki. Wskaźniki tych linii nie zależą ani od wysokości faktycznego zysku (straty) na koniec okresu sprawozdawczego, ani od kwot faktycznie przekazanych do budżetu zaliczek na podatek dochodowy. Wpływ na nie ma jednak sposób, w jaki organizacja płaci podatek dochodowy: miesięczny lub kwartalny.

Organizacje, które płacą podatek co miesiąc na podstawie zysku z poprzedniego kwartału, wskazują w tych wierszach:

wysokość zaliczek na zeznaniu za poprzedni okres rozliczeniowy (jeżeli jest uwzględniona w bieżącym okresie rozliczeniowym);

kwotę zaliczek, które mają zostać przekazane najpóźniej do 28 dnia każdego miesiąca ostatniego kwartału okresu sprawozdawczego (IV kwartał ubiegłego roku (w przypadku złożenia deklaracji za I kwartał roku bieżącego).

Sytuacja: jak wypełnić wiersze 210-230 w zeznaniu podatkowym za sześć miesięcy? Począwszy od drugiego kwartału organizacja przeszła z miesięcznych zaliczek na płatności kwartalne.

W wierszach 210-230 należy wpisać dane z wierszy 180-200 deklaracji za pierwszy kwartał.

W wierszach 210-230 organizacje, które kwartalnie przekazują zaliczki do budżetu, wskazują kwotę zaliczek za poprzedni kwartał. A to są kwoty, które były w wierszach 180-200 poprzedniej deklaracji. Wyjątkiem jest deklaracja za pierwszy kwartał, w której wiersze te nie są wypełnione. Przewidziano to w punkcie 5.8 Procedury zatwierdzonej zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 listopada 2014 r. nr ММВ-7-3/600.

Wyjaśnijmy, dlaczego z deklaracji za pierwszy kwartał należy pobrać dane z wierszy 180-200, a nie z wierszy 290-310 arkusza 02 i podrozdziału 1.2, gdzie zwykle odzwierciedlane są naliczone miesięczne zaliczki.

Faktem jest, że na podstawie wyników pierwszego kwartału można już wyciągnąć wniosek: od drugiego kwartału organizacja ma prawo przejść z płatności miesięcznych na płatności kwartalne lub nie. W tym celu należy oszacować wielkość przychodów za poprzednie cztery kwartały – w rozpatrywanej sytuacji, za II-IV kwartały ubiegłego roku oraz za pierwszy kwartał roku bieżącego. A jeśli wpływy ze sprzedaży nie są przekroczył średnio 15 milionów rubli. za każdy kwartał , to nie musisz już wpłacać miesięcznych zaliczek. Oznacza to, że w deklaracji za pierwszy kwartał nie ma potrzeby wypełniania wierszy 290-310.

W deklaracji półrocznej przy ustalaniu kwoty podatku do zapłaty dodatkowo (linie 270-271) lub obniżonej (linie 280-281) należy wziąć pod uwagę wskaźniki linii 180-200 deklaracji dla pierwszy kwartał (pkt 4 pkt 5.8 Procedury zatwierdzonej postanowieniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 listopada 2014 r. nr ММВ-7-3/600). Jednocześnie kwota miesięcznych zaliczek naliczonych w pierwszym kwartale (linie 210–230) nie może zostać odzwierciedlona w deklaracji półrocznej. Nawet jeśli na karcie konta osobistego pojawi się nadpłata z tytułu tych płatności na podstawie wyników pierwszego kwartału, można ją zrekompensować. Aby to zrobić, wystarczy na koniec półrocza przelać do budżetu nie całą kwotę ujętą w pozycjach 180-200, ale różnicę pomniejszoną o nadpłatę wynikającą z wyników pierwszego kwartału.

Ustal saldo rozliczeń z budżetem w deklaracji półrocznej korzystając ze wzoru:

Jeżeli z jakiegoś powodu w deklaracji za pierwszy kwartał księgowy zadeklarował miesięczne zaliczki za drugi kwartał (wypełnione wiersze 290-310 arkusza 02 i podsekcja 1.2 w deklaracji), wówczas inspekcja podatkowa będzie oczekiwać, że organizacja je zapłaci . Aby inspektor mógł w odpowiednim czasie dokonać storna rozliczeń dokonanych na karcie konta osobistego, poinformuj go o przejściu na kwartalną wypłatę zaliczek.

Wynika to z paragrafów 2-3 art. 286 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej oraz paragrafu 5.8 Procedury zatwierdzonej zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 listopada 2014 r. Nr ММВ-7-3/600.

Zobacz przykłady wypełnienia półrocznego zeznania na podatek dochodowy przy przejściu z miesięcznych zaliczek opartych na zysku za poprzedni kwartał na kwartalne przelewanie zaliczek, jeżeli:

na koniec pierwszego kwartału organizacja osiągnęła zysk ;

na koniec pierwszego kwartału organizacja poniosła stratę .

Organizacje, które płacą podatek miesięcznie na podstawie rzeczywistego uzyskanego zysku lub kwartalnie, wskazują w wierszach 210-230 kwotę zaliczek w deklaracji za poprzedni okres sprawozdawczy (jeśli jest on uwzględniony w bieżącym okresie podatkowym). Oznacza to, że dane w tych wierszach muszą odpowiadać wskaźnikom w wierszach 180-200 poprzedniej deklaracji. W deklaracji za pierwszy okres sprawozdawczy nie wypełnia się wierszy 210-230.

Ponadto, niezależnie od częstotliwości płatności podatku, w wierszach 210-230 należy wskazać kwotę zaliczek dodatkowo naliczonych (obniżonych) na podstawie wyników kontroli dokumentacji deklaracji za poprzedni okres sprawozdawczy. Pod warunkiem, że wyniki tego audytu zostaną uwzględnione przez organizację w bieżącym okresie sprawozdawczym (podatkowym).

W przypadku organizacji posiadających oddzielne oddziały kwota zaliczek naliczanych do budżetów regionalnych dla organizacji jako całości powinna być równa sumie wskaźników w wierszach 080 dodatku 5 do arkusza 02 dla każdego oddzielnego działu (dla grupy odrębnych oddziałów) podziaływsie położone na terytorium jednego podmiotu Federacji Rosyjskiej), a także centralę organizacji.

Wynika to z postanowień punktu 5.8 Procedury, zatwierdzonej postanowieniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 listopada 2014 r. nr ММВ-7-3/600.

Sytuacja: jak wypełnić wiersze 180-210 arkusza 2 w rocznym zeznaniu podatkowym? Od czwartego kwartału organizacja przeszła z kwartalnych na miesięczne płatności podatkowe.

W wierszu 180 należy podać całkowitą kwotę podatku dochodowego naliczonego za dany rok. W wierszu 210 należy wpisać sumę wierszy 180 i 290 arkusza 02 deklaracji za dziewięć miesięcy tego roku.

Przejście organizacji na miesięczną płatność podatku nie ma wpływu na ukończenie tych linii. Faktem jest, że zeznanie podatkowe musi odzwierciedlać jedynie naliczenie podatku i zaliczek. W deklaracji nie wykazuje się faktycznych rozliczeń z budżetem (w szczególności kolejności przelewów i wysokości przekazywanych zaliczek).

Dlatego wypełnij linie 180-200 w ogólnej kolejności:

w wierszu 180 wskazać całkowitą kwotę podatku dochodowego;

w linii 190 (200) - podatek dochodowy płacony do budżetu federalnego (regionalnego).

Procedurę tę przewidziano w pkt. 5.7 Procedury zatwierdzonej zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 listopada 2014 r. nr ММВ-7-3/600.

W wierszach 210-230 należy podać całkowitą kwotę zaliczek:

naliczane przez dziewięć miesięcy. W tym przypadku są to kwoty wskazane w wierszach 180–200 deklaracji za dziewięć miesięcy;

zadeklarowano do zapłaty w czwartym kwartale. Są to kwoty wskazane w wierszach 290–310 deklaracji za dziewięć miesięcy.

Ważny: Ponieważ od czwartego kwartału organizacja przeszła z kwartalnej na miesięczną płatność podatku, w deklaracji za dziewięć miesięcy konieczne było zadeklarowanie kwoty miesięcznych zaliczek za czwarty kwartał. Jeśli z jakiegoś powodu tego nie zrobiłeś, wydanie I złożyć aktualne oświadczenie za dziewięć miesięcy.

Procedura ta wynika z postanowień punktu 5.8 Procedury, zatwierdzonej zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 listopada 2014 r. nr ММВ-7-3/600.

Jeżeli kwota naliczonych zaliczek przekracza kwotę podatku obliczoną na koniec następnego okresu sprawozdawczego (podatkowego), wynikająca z tego nadpłata podatku jest odzwierciedlona w wierszach 280-281 arkusza 02. Linie te pokazują salda końcowe do rozliczeń z budżety w formie kwot podlegających obniżeniu (str. 5.10 procedury zatwierdzonej zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 listopada 2014 r. nr ММВ-7-3/600).

Podobne wyjaśnienia znajdują się w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14 marca 2013 r. nr ED-4-3/4320.

Zobacz przykłady, jak zaliczki na podatek powinny zostać odzwierciedlone w zeznaniu podatkowym, jeżeli:

Organizacja co miesiąc przekazuje zaliczki na podstawie rzeczywistych zysków. W ciągu roku kwota dochodu podlegającego opodatkowaniu maleje ;

Organizacja przekazuje zaliczki co miesiąc na podstawie zysku uzyskanego w poprzednim kwartale. W ciągu roku kwota dochodu podlegającego opodatkowaniu maleje :

Organizacja dokonuje płatności zaliczek kwartalnie. W ciągu roku kwota dochodu podlegającego opodatkowaniu maleje, ale nie następuje strata .

Linie 240-260 Podatek poza Federacją Rosyjską

W wierszach 240-260 należy wskazać kwoty podatku zagranicznego zapłaconego (potrąconego) poza Rosją w okresie sprawozdawczym zgodnie z przepisami obowiązującymi w obcych krajach. Kwoty te są odliczane od płatności podatkowych w Rosji zgodnie z procedurą określoną w art. 311 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Oddzielnie odzwierciedlaj kwotę uwzględnioną w płatności podatku:

do budżetu federalnego - w linii 250;

do budżetu podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej – w wierszu 260.

W linii 240 oblicz całkowitą kwotę podlegającego opodatkowaniu podatku, korzystając ze wzoru:

strona 240

strona 250

strona 260

Linie 270-281 Podatek należy zapłacić dodatkowo lub zmniejszyć

Korzystając z wierszy 270-281, oblicz kwotę podatku do zapłaty dodatkowej lub obniżonej.

W linii 270 oblicz kwotę podatku, który należy zapłacić dodatkowo do budżetu federalnego:

strona 270

strona 190

strona 220

strona 250

W linii 271 - dopłata do budżetu regionalnego:

strona 271

strona 200

strona 230

strona 260

Jeśli wyniki wynoszą zero, umieść zera w liniach 270 i 271.

Jeżeli otrzymasz kwoty ujemne, postaw w tych wierszach myślniki i oblicz kwotę podatku, który chcesz obniżyć.

W linii 280 oblicz kwotę podatku, która ma zostać obniżona do budżetu federalnego:

strona 280

strona 220

strona 250

strona 190

W wierszu 281 – kwota, która ma zostać obniżona do budżetu regionalnego:

strona 281

strona 230

strona 260

strona 200

Linie 290-340 Zaliczki miesięczne

Wypełnij wiersze 290-310, jeśli organizacja przekazuje podatek dochodowy miesięcznie w oparciu o zysk uzyskany w poprzednim kwartale . Nie wypełniaj jednak tych wierszy w swojej deklaracji rocznej.

W przypadku organizacji, które nie posiadają odrębnych oddziałów, zaliczkę do budżetu federalnego (linia 300) oblicza się według wzoru:

Informacje na temat specyfiki obliczania podatku i wypełniania deklaracji dla organizacji mających oddzielne oddziały można znaleźć w artykuleJak płacić podatek dochodowy, jeśli organizacja ma oddzielne oddziały I .

Oblicz zaliczkę do budżetu regionalnego w linii 310, korzystając ze wzoru:

strona 310

miesięcznie w oparciu o zysk uzyskany w poprzednim kwartale.

Wypełnij te wiersze tylko w deklaracji za dziewięć miesięcy;

odprowadza podatek dochodowy miesięcznie w oparciu o rzeczywisty zysk .
Wypełnij te wiersze w deklaracji przez 11 miesięcy, jeśli organizacja planuje płacić podatek co miesiąc od przyszłego roku na podstawie zysku uzyskanego w poprzednim kwartale.

W tych wierszach należy podać kwoty zaliczek, które zostaną wypłacone w pierwszym kwartale następnego roku:

do budżetu federalnego – w linii 330;

do budżetu regionalnego – w linii 340.

Oblicz całkowitą kwotę miesięcznych zaliczek w linii 320, korzystając ze wzoru:

strona 320

strona 330

strona 340

Sekcja 1

W rubryce 1 należy wskazać ostateczną kwotę podatku przypadającą do wpłacenia do budżetu lub kwotę podlegającą obniżeniu. Wypełnij go w oparciu o dane z arkuszy 02-06.

Podrozdział 1.1

W ust. 1 nie wypełnia się podpunktu 1.1:

organizacje non-profit, które nie mają obowiązku płacenia podatku dochodowego;

organizacje są agentami podatkowymi, którzy nie są płatnikami podatku dochodowego i składają deklaracje z kodami lokalizacji 231 lub 235.

W polu „Kod OKTMO” należy podać kod terytorium, na którym zarejestrowana jest organizacja. Kod ten można określić za pomocą ogólnorosyjskiego klasyfikatora, zatwierdzonego zarządzeniem Rosstandart z dnia 14 czerwca 2013 r. Nr 159-st, lub na stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej Rosji (ze wskazaniem kodu kontrolnego).

W komórkach po prawej stronie, które pozostają puste, wstaw myślniki.

W linii 030 należy wskazać kod klasyfikacji budżetu (BCC), za pomocą którego organizacja musi przekazać podatek do budżetu federalnego, a w linii 060 wskazać BCC w celu przekazania podatku do budżetu regionalnego. Wygodne jest definiowanie tych kodów za pomocą za pomocą tabeli przeglądowej .

W wierszu 040 przenieś kwotę podatku do zapłaty dodatkowo do budżetu federalnego z wiersza 270 arkusza 02.

Do linii 050 przenieś kwotę podatku federalnego, który ma zostać obniżony, z linii 280 arkusza 02.

W wierszu 070 przenieś kwotę podatku do zapłaty dodatkowo do budżetu regionalnego z wiersza 271 arkusza 02.

W wierszu 080 przenieś kwotę podatku regionalnego, który ma zostać obniżony, do budżetu regionalnego z wiersza 281 arkusza 02.

Funkcje odzwierciedlania opłat handlowych

Formularz, elektroniczny format deklaracji podatku dochodowego, a także procedura jej wypełniania, zatwierdzona zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 listopada 2014 r. Nr ММВ-7-3/600, nie przewidują możliwość odliczenia zapłaconego podatku handlowego. Przed wprowadzeniem zmian w tych dokumentach służba podatkowa zaleca wykonanie następujących czynności.

Wskaż kwotę zapłaconego podatku handlowego w wierszach 240 i 260 arkusza 02 deklaracji. Należy to zrobić w taki sam sposób, jak w przypadku zgłaszania podatku zapłaconego (potrąconego) za granicą i odliczonego od podatku dochodowego. W takim przypadku kwota podatku handlowego i podatku zapłaconego za granicą wykazana w deklaracji nie może przekroczyć kwoty podatku (zaliczki) podlegającej zaliczeniu do budżetu regionalnego (linia 200 arkusza 02). To jest

Wyjaśnienia takie zawarte są w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 12 sierpnia 2015 r. nr GD-4-3/14174. Załączniki 1 i 2 do niniejszego pisma zawierają przykłady sposobu, w jaki opłaty handlowe powinny być uwzględniane w zeznaniach podatkowych.

Aby zapoznać się z uwzględnieniem opłat handlowych przez organizacje posiadające oddzielne oddziały, zob Jak sporządzić i złożyć zeznanie podatkowe w przypadku organizacji posiadającej odrębne oddziały .

Funkcje w Republice Krymu i Sewastopolu

Począwszy od okresów sprawozdawczych 2015 r. organizacje na Krymie i w Sewastopolu wypełniają deklaracje podatku dochodowego w taki sam sposób, jak organizacje rosyjskie.

Organizacje na Krymie i w Sewastopolu mogą otrzymać status uczestników wolnej strefy ekonomicznej. Jeżeli taki status istnieje, w arkuszu 02 oraz w załącznikach 1-5 do arkusza 02 zeznania podatkowego w polu „Identyfikator podatnika” należy podać kod „3” (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 2 marca 2013 r. 2015 nr GD-4-3/3253).

Strona 1 2 3 4 5

Jeżeli podatek jest płacony kwartalnie, wskaźniki z wierszy 180-200 arkusza 02 deklaracji za 9 miesięcy są przenoszone do wierszy 210-230 deklaracji za rok.

Jeżeli podatek jest płacony co miesiąc, na podstawie zysku za ostatni kwartał, wówczas wskaźniki wierszy 210-230 składają się z kwot wierszy 180-200 i 290-310 arkusza 02 deklaracji przez 9 miesięcy.

Jeżeli podatek jest płacony co miesiąc na podstawie rzeczywistego zysku, wówczas linie 210–230 odzwierciedlają kwotę z wierszy 180–200 arkusza 02 deklaracji za listopad.

Ponadto, niezależnie od częstotliwości płatności podatku, wiersze 210–230 wskazują kwoty naliczonych (zmniejszonych) zaliczek na podstawie wyników kontroli dokumentacji deklaracji za poprzedni okres sprawozdawczy. Pod warunkiem, że wyniki tego audytu zostaną uwzględnione przez organizację w bieżącym okresie sprawozdawczym (podatkowym).

w linii 220 - do budżetu federalnego;
w linii 230 - do budżetu podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej.

Wypełniając wiersze, należy postępować zgodnie z punktem 5.8 zatwierdzonej Procedury.

Wyjaśnijmy, dlaczego z deklaracji za pierwszy kwartał należy wziąć dane z wierszy 180–200, a nie z wierszy 290–310 arkusza 02 i podrozdziału 1.2, gdzie zwykle odzwierciedlane są naliczone miesięczne zaliczki.

Faktem jest, że na podstawie wyników pierwszego kwartału można już wyciągnąć wniosek: od drugiego kwartału organizacja ma prawo przejść z płatności miesięcznych na płatności kwartalne lub nie. W tym celu należy oszacować wielkość przychodów za poprzednie cztery kwartały – w rozpatrywanej sytuacji za II–IV kwartały ubiegłego roku oraz za I kwartał roku bieżącego. A jeśli przychody ze sprzedaży nie przekraczają średnio 15 milionów rubli. za każdy kwartał, to nie musisz już wpłacać miesięcznych zaliczek. Oznacza to, że w deklaracji za pierwszy kwartał nie ma potrzeby wypełniania wierszy 290–310.

W deklaracji półrocznej przy ustalaniu kwoty podatku do zapłaty dodatkowo (linie 270–271) lub obniżonej (linie 280–281) należy uwzględnić wskaźniki linii 180–200 deklaracji dla pierwszy kwartał (pkt 4 pkt 5.8 Procedury zatwierdzonej postanowieniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 listopada 2014 r. nr ММВ-7-3/600). Jednocześnie kwota miesięcznych zaliczek naliczonych w pierwszym kwartale (linie 210–230) nie może zostać odzwierciedlona w deklaracji półrocznej. Nawet jeśli na karcie konta osobistego pojawi się nadpłata z tytułu tych płatności na podstawie wyników pierwszego kwartału, można ją zrekompensować. Aby to zrobić, wystarczy na koniec półrocza przelać do budżetu nie całą kwotę ujętą w pozycjach 180–200, ale różnicę pomniejszoną o nadpłatę wynikającą z wyników pierwszego kwartału.

Ustal saldo rozliczeń z budżetem w deklaracji półrocznej korzystając ze wzoru:

Przykład wypełnienia zeznania na podatek dochodowy za pół roku przy przejściu na kwartalny przelew zaliczek. Wcześniej organizacja przekazywała miesięczne zaliczki na podstawie zysków za poprzedni kwartał. Na koniec pierwszego kwartału organizacja osiągnęła zysk

Według wyników pierwszego kwartału Alpha uzyskała zysk w wysokości 1 000 000 rubli. Wysokość zaliczki za pierwszy kwartał wynosi 200 000 rubli. (1 000 000 RUB x 20%, wiersz 180 deklaracji), w tym:

do budżetu federalnego - 20 000 rubli. (1 000 000 RUB x 2%, wiersz 190 oświadczenia);
do budżetu regionalnego - 180 000 rubli. (1 000 000 RUB x 18%, wiersz 200 oświadczenia).

W liniach 180–200:

Z linii 210–230:

Z linii 270–310:

W liniach 180–200:

Z linii 270–310:

Jeżeli z jakiegoś powodu w deklaracji za pierwszy kwartał księgowy zadeklarował miesięczne zaliczki za drugi kwartał (wypełnione wiersze 290–310 arkusza 02 i podsekcja 1.2 w deklaracji), wówczas inspekcja podatkowa będzie oczekiwać, że organizacja je zapłaci . Aby inspektor mógł w terminie cofnąć rozliczenia międzyokresowe na karcie konta osobistego, poinformuj go o przejściu na kwartalną wypłatę zaliczek.

Przykład wypełnienia zeznania na podatek dochodowy za pół roku przy przejściu na kwartalny przelew zaliczek. Wcześniej organizacja przekazywała miesięczne zaliczki na podstawie zysków za poprzedni kwartał. Jak wynika z wyników pierwszego kwartału, organizacja poniosła stratę

W pierwszym kwartale Alpha LLC przekazuje miesięczne zaliczki na podatek dochodowy na podstawie zysku osiągniętego w kwartale poprzednim.

Wysokość miesięcznej zaliczki za pierwszy kwartał ustalana jest na podstawie wskaźników za trzeci kwartał roku poprzedniego i wynosi 50 000 rubli, w tym:

do budżetu federalnego - 5000 rubli;
do budżetu regionalnego - 45 000 rubli.

W pierwszym kwartale organizacja przekazała te kwoty w terminach ustalonych dla przekazywania zaliczek na podatek dochodowy. Tym samym w pierwszym kwartale Alpha przekazała zaliczki na podatek dochodowy:

do budżetu federalnego - 15 000 rubli. (5000 rub. x 3 miesiące);
do budżetu regionalnego - 135 000 rubli. (45 000 RUB x 3 miesiące).

Według wyników pierwszego kwartału Alpha poniosła stratę. W deklaracji za pierwszy kwartał kwota naliczonego podatku (wiersze 180–200) wynosi 0.

Równocześnie ze złożeniem deklaracji za pierwszy kwartał Alpha powiadomiła urząd skarbowy, że za okres od drugiego kwartału ubiegłego roku do pierwszego kwartału bieżącego roku jej przychody ze sprzedaży nie przekroczyły średnio 15 000 000 rubli. na każdy kwartał. Dlatego od drugiego kwartału tego roku organizacja zaprzestaje wpłacania miesięcznych zaliczek. W związku z tym w zeznaniu za I kwartał księgowy nie zadeklarował miesięcznych zaliczek za II kwartał.

W zeznaniu podatkowym za pierwszy kwartał zaliczki na podatek dochodowy wykazywane są w następujący sposób.

W liniach 180–200:

Z linii 210–230:

Z linii 270–310:

Za pierwsze półrocze zysk Alfy wyniósł 2 200 000 RUB. Naliczona została zaliczka na podatek dochodowy w wysokości 440 000 RUB. (2 200 000 RUB x 20%), w tym:

do budżetu federalnego - 44 000 rubli. (2 200 000 RUB x 2%);
do budżetu regionalnego - 396 000 rubli. (2 200 000 RUB x 18%).

W zeznaniu podatkowym za sześć miesięcy zaliczki są wykazywane w następujący sposób.

W liniach 180–200:

Z linii 270–310:

Biorąc pod uwagę, że na koniec pierwszego kwartału organizacja miała nadpłatę w sumie 150 000 rubli, zgodnie z półroczną deklaracją księgowy przekazał do budżetu nie 440 000 rubli, a tylko 290 000 rubli. (440 000 rubli – 150 000 rubli).

Organizacje, które płacą podatek miesięcznie na podstawie faktycznego uzyskanego zysku lub kwartalnie, wskazują w wierszach 210–230 kwotę zaliczek w deklaracji za poprzedni okres sprawozdawczy (jeśli jest on uwzględniony w bieżącym okresie podatkowym). Oznacza to, że dane w tych wierszach muszą odpowiadać wskaźnikom w wierszach 180–200 poprzedniej deklaracji. W deklaracji za pierwszy okres sprawozdawczy nie wypełnia się wierszy 210–230.

Ponadto, niezależnie od częstotliwości płatności podatku, w wierszach 210–230 należy wskazać kwotę zaliczek dodatkowo naliczonych (zmniejszonych) na podstawie wyników kontroli dokumentacji deklaracji za poprzedni okres sprawozdawczy. Pod warunkiem, że wyniki tego audytu zostaną uwzględnione przez organizację w bieżącym okresie sprawozdawczym (podatkowym).

W przypadku organizacji posiadających oddzielne oddziały kwota zaliczek naliczanych do budżetów regionalnych dla organizacji jako całości powinna być równa sumie wskaźników w wierszach 080 załącznika 5 do arkusza 02 dla każdego oddzielnego działu (dla grupy odrębnych oddziałów) oddziały zlokalizowane na terytorium jednego podmiotu Federacji Rosyjskiej), a także w siedzibie organizacji.

Sytuacja: jak wypełnić wiersze 180–210 arkusza 2 w rocznym zeznaniu podatkowym. Od czwartego kwartału organizacja przeszła z kwartalnej na miesięczną płatność podatku

Dlatego wypełnij linie 180–200 w ogólnej kolejności:

w wierszu 180 wskazać całkowitą kwotę podatku dochodowego;
w linii 190 () - podatek dochodowy płacony do budżetu federalnego (regionalnego).

Procedurę tę przewidziano w pkt. 5.7 Procedury zatwierdzonej zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 listopada 2014 r. nr ММВ-7-3/600.

W wierszach 210–230 należy podać całkowitą kwotę zaliczek:

naliczane przez dziewięć miesięcy. W tym przypadku są to kwoty wskazane w wierszach 180–200 deklaracji za dziewięć miesięcy;
zadeklarowano do zapłaty w czwartym kwartale. Są to kwoty wskazane w wierszach 290–310 deklaracji za dziewięć miesięcy.

Ważny: Ponieważ od czwartego kwartału organizacja przeszła z kwartalnej na miesięczną płatność podatku, w deklaracji dziewięciomiesięcznej konieczne było zadeklarowanie wysokości miesięcznych zaliczek za czwarty kwartał. Jeśli z jakiegoś powodu tego nie zrobiłeś, wypełnij i prześlij zaktualizowaną deklarację z dziewięciomiesięcznym wyprzedzeniem.

Procedura ta wynika z postanowień punktu 5.8 Procedury, zatwierdzonej zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 listopada 2014 r. nr ММВ-7-3/600.

Jeżeli kwota naliczonych zaliczek przekracza kwotę podatku obliczoną na koniec następnego okresu sprawozdawczego (podatkowego), wynikająca z tego nadpłata podatku jest odzwierciedlona w wierszach 280–281 arkusza 02. Linie te pokazują salda końcowe do rozliczeń z budżety w formie kwot podlegających obniżeniu (pkt 5.10 procedury zatwierdzonej zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 listopada 2014 r. nr ММВ-7-3/600).

Podobne wyjaśnienia znajdują się w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14 marca 2013 r. nr ED-4-3/4320.

Przykład uwzględnienia zaliczek na podatek naliczonych za okres sprawozdawczy w zeznaniu podatkowym. Organizacja co miesiąc przekazuje zaliczki na podstawie rzeczywistych zysków. W ciągu roku kwota dochodu podlegającego opodatkowaniu maleje

Alpha LLC oblicza miesięczne zaliczki na podstawie rzeczywistych zysków. Organizacja nie działa poza Rosją.

Pod koniec stycznia Alpha zarobiła 100 000 rubli. Naliczono zaliczkę na podatek dochodowy za styczeń w wysokości 20 000 rubli. (100 000 RUB x 20%), w tym:

do budżetu federalnego - 2000 rubli. (100 000 RUB x 2%);
do budżetu regionalnego - 18 000 rubli. (100 000 RUB x 18%).

W zeznaniu podatkowym za styczeń zaliczki na podatek dochodowy wykazywane są w następujący sposób.

W liniach 180–200:

Z linii 210–230:

Z linii 270–281:

W lutym działalność Alpha przyniosła stratę w wysokości 20 000 rubli. Tym samym narastająco od początku roku (za styczeń–luty) wysokość zysku Alfy spadła do 80 000 rubli. (100 000 rub. – 20 000 rub.). Naliczona została zaliczka na podatek dochodowy za ten okres w kwocie 16.000 RUB. (80 000 RUB x 20%), w tym:

do budżetu federalnego - 1600 rubli. (80 000 RUB x 2%);
do budżetu regionalnego – 14 400 rubli. (80 000 RUB x 18%).

W zeznaniu podatkowym za okres styczeń-luty zaliczki na podatek dochodowy wykazywane są w następujący sposób.

W liniach 180–200:

Z linii 210–230:

Z linii 270–281:

W marcu Alpha ponownie zarobiła 100 000 rubli. Tym samym narastająco od początku roku (za styczeń–marzec) kwota zysku Alfy wzrosła do 180 000 rubli. (100 000 rub. – 20 000 rub. + 100 000 rub.). Naliczona została zaliczka na podatek dochodowy za ten okres w kwocie 36.000 RUB. (180 000 RUB x 20%), w tym:

do budżetu federalnego - 3600 rubli. (180 000 rubli x 2%);
do budżetu regionalnego - 32 400 rubli. (180 000 rubli x 18%).

W zeznaniu podatkowym za styczeń-marzec zaliczki na podatek dochodowy wykazywane są w następujący sposób.

W liniach 180–200:

Z linii 210–230:

Z linii 270–281:

Przykład odzwierciedlenia naliczonych zaliczek w zeznaniu podatkowym. Organizacja przekazuje zaliczki co miesiąc na podstawie zysku uzyskanego w poprzednim kwartale. W ciągu roku kwota dochodu podlegającego opodatkowaniu maleje

Alpha LLC nalicza miesięczne zaliczki na podatek dochodowy na podstawie zysku uzyskanego w poprzednim kwartale.

Miesięczna zaliczka za pierwszy kwartał wynosi 50 000 rubli, w tym:

do budżetu federalnego - 5000 rubli;
do budżetu regionalnego - 45 000 rubli.

W pierwszym kwartale organizacja przekazała te kwoty w terminach ustalonych dla przekazywania zaliczek na podatek dochodowy. Tym samym w pierwszym kwartale Alfa wpłaciła zaliczki na podatek dochodowy:

do budżetu federalnego - 15 000 rubli. (5000 rub. x 3 miesiące);
do budżetu regionalnego - 135 000 rubli. (45 000 RUB x 3 miesiące).

Według wyników pierwszego kwartału Alpha uzyskała zysk w wysokości 1 000 000 rubli. Wysokość zaliczki za pierwszy kwartał wynosi 200 000 rubli. (1 000 000 RUB x 20%), w tym:

do budżetu federalnego - 20 000 rubli. (1 000 000 RUB x 2%);
do budżetu regionalnego - 180 000 rubli. (1 000 000 RUB x 18%).

Wysokość miesięcznej zaliczki za drugi kwartał wynosi 66 667 rubli. (1 000 000 RUB x 20%: 3), w tym:

do budżetu federalnego - 6667 rubli. (1 000 000 RUB x 2%: 3);
do budżetu regionalnego - 60 000 rubli. (1 000 000 RUB x 18%: 3).

W zeznaniu podatkowym za pierwszy kwartał zaliczki na podatek dochodowy wykazywane są w następujący sposób.

W liniach 180–200:

Z linii 210–230:

Z linii 270–310:

Za drugi kwartał działalność Alpha poniosła stratę w wysokości 50 000 rubli. Tym samym narastająco od początku roku (za styczeń–czerwiec) wysokość zysku Alfy spadła do 950 tys. rubli. (1 000 000 RUB – 50 000 RUB). Naliczona została zaliczka na podatek dochodowy za pierwsze półrocze w kwocie 190 tys. RUB. (950 000 RUB x 20%), w tym:

do budżetu federalnego - 19 000 rubli. (950 000 RUB x 2%);
do budżetu regionalnego - 171 000 rubli. (950 000 RUB x 18%).

Ponieważ zaliczki naliczone na podstawie zysków za poprzedni okres sprawozdawczy zostały naliczone za drugi kwartał w dużych kwotach, w zeznaniu podatkowym za pierwsze półrocze uwzględniono nadpłatę podatku dochodowego. Kwotę miesięcznych zaliczek za trzeci kwartał uznaje się za zerową, gdyż kwota podatku dochodowego obliczona na podstawie wyników półrocza jest niższa od kwoty podatku dochodowego obliczonej za pierwszy kwartał.

W zeznaniu podatkowym za pierwsze półrocze zaliczki wykazywane są w następujący sposób.

W liniach 180–200:

Z linii 210–230:

Z linii 270–310:

Przykład odzwierciedlenia naliczonych zaliczek w zeznaniu podatkowym. Organizacja dokonuje płatności zaliczek kwartalnie. W ciągu roku kwota dochodu podlegającego opodatkowaniu maleje, ale nie następuje strata

Alpha LLC nalicza i przekazuje zaliczki na podatek dochodowy kwartalnie.

W pierwszym kwartale Alpha zarobiła 750 000 rubli. Wysokość kwartalnej zaliczki za pierwszy kwartał wynosi 150 000 rubli. (750 000 RUB x 20%), w tym:

do budżetu federalnego - 15 000 rubli. (750 000 RUB x 2%);
do budżetu regionalnego - 135 000 rubli. (750 000 RUB x 18%).

W zeznaniu podatkowym za pierwszy kwartał zaliczki są wykazywane w następujący sposób.

W liniach 180–200:

Księgowy pozostawił wiersze 210–230 puste. Organizacje, które podają wyłącznie zaliczki kwartalne, nie wypełniają tych wierszy w deklaracji za pierwszy kwartał.

Z linii 270–281:

Za drugi kwartał działalność Alpha poniosła stratę w wysokości 350 000 rubli. Tym samym narastająco od początku roku (za styczeń–czerwiec) wysokość zysku Alfy spadła do 400 000 rubli. (750 000 RUB – 350 000 RUB). Naliczona została zaliczka na podatek dochodowy za pierwsze półrocze w wysokości 80 000 RUB. (400 000 RUB x 20%), w tym:

do budżetu federalnego - 8 000 rubli. (400 000 RUB x 2%);
do budżetu regionalnego - 72 000 rubli. (400 000 RUB x 18%).

Ponieważ zaliczki naliczone od zysków za poprzedni okres sprawozdawczy przekraczają kwotę podatku za sześć miesięcy, księgowy dokonał w zeznaniu podatkowym następujących zapisów.

W liniach 180–200:

Linie 210–230 odzwierciedlają informacje określone w wierszach 180–200 deklaracji za pierwszy kwartał:

Z linii 270–281:

W trzecim kwartale działalność Alpha ponownie przyniosła zysk – w wysokości 650 000 rubli. Tym samym narastająco od początku roku (za styczeń – wrzesień) zysk Alfy wzrósł do 1 050 000 RUB. (750 000 RUB – 350 000 RUB + 650 000 RUB). Naliczono zaliczkę na podatek dochodowy za dziewięć miesięcy w kwocie 210 000 RUB. (1 050 000 RUB x 20%), w tym:

do budżetu federalnego - 21 000 rubli. (1 050 000 RUB x 2%);
do budżetu regionalnego - 189 000 rubli. (1 050 000 RUB x 18%).

Księgowy dokonał następujących wpisów w zeznaniu podatkowym.

W liniach 180–200:

Wiersze 210–230 odzwierciedlają informacje określone w wierszach 180–200 deklaracji półrocznej:

Z linii 270–281:

Jeśli wyniki wynoszą zero, umieść zera w liniach 270 i 271.

Jeżeli otrzymasz kwoty ujemne, postaw w tych wierszach myślniki i oblicz kwotę podatku, który chcesz obniżyć.

W linii 280 oblicz kwotę podatku, która ma zostać obniżona do budżetu federalnego: