Vsako četrtletje morajo organizacije poročati o davku na dobiček. Za to oddajo izjavo. Pri izpolnjevanju bodite posebno pozorni na vrstico 210 napovedi za odmero dohodnine.

V vrstici 210 morate navesti skupni znesek predplačil za poročevalsko ali davčno obdobje.

Višino akontacije morajo zavezanci izračunati sami. Izračuna se na podlagi stopnje in dohodka, od katerega se obračuna davek. Znesek akontacije se izračuna po obračunskem načelu od začetka do konca obračunskega obdobja.

Podjetja plačujejo akontacije na podlagi rezultatov poročevalskih obdobij, ki so prvo četrtletje, šest mesecev, devet mesecev in eno leto.

Nekatere pravne osebe imajo pravico plačevati le četrtletne akontacije, in sicer:

• podjetja, katerih prihodki v obdobju poročanja so znašali manj kot petnajst milijonov rubljev;
• tuja podjetja, ki delujejo v Rusiji prek predstavništev;
• avtonomne organizacije;
• podjetja, ki ne ustvarjajo dobička s prodajo svojih izdelkov;
• neprofitna podjetja;
• udeleženci investicijskih in enostavnih družb.

Druge pravne osebe morajo plačevati četrtletne in mesečne akontacije. Organizacije, kot so muzeji, knjižnice in gledališča, sploh ne plačujejo vnaprej.

Če podjetje ni prešlo na plačilo mesečnih plačil od dejansko prejetega dohodka, mora plačati ne le četrtletna plačila, ampak tudi mesečna, in sicer:

• znesek mesečne akontacije za prvo četrtletje je enak znesku mesečne akontacije, ki jo je treba plačati v zadnjem četrtletju preteklega leta;
• znesek mesečne akontacije, ki se plača v četrtem četrtletju, je enak tretjini razlike med višino akontacije za devet mesecev in višino akontacije za šest mesecev.

Navodila za izpolnjevanje vrstice

Pri izpolnjevanju dohodninske napovedi v vrstici 210 se morate spomniti naslednjih pravil:

1. Podjetja, ki morajo plačevati mesečne akontacije do osemindvajsetega v mesecu, morajo navesti višino obračunanih akontacij po napovedi za devet mesecev in za četrto četrtletje. To pomeni, da je v vrstici 210 na drugem listu poročanja naveden znesek predplačila za devet mesecev in mesečni akontacije, plačani v četrtem četrtletju. Če je organizacija ob koncu leta v izgubi, se davek ne plača.
2. Če ima podjetje v katerem koli poročevalskem obdobju na podlagi rezultatov revizije zmanjšanje ali dodatno obračunano predplačilo, se ti zneski dodajo ali odštejejo od vrstice 210 davka od dohodka.
3. Podjetja, ki plačujejo akontacije samo na podlagi rezultatov poročevalskih obdobij, v vrstici 210 zapišejo zneske obračunanih predplačil za devet mesecev. Istočasno ostanejo vrstice od 290 do 310 in od 320 do 340 na drugem listu prazne.
4. Podjetja, ki plačujejo mesečne akontacije od dejansko prejetih dohodkov, v 210. vrstici napovedi navedejo znesek akontacije za enajst mesecev.

• za 1. četrtletje - vrstica 320 iz napovedi za devet mesecev za leto 2015;
• za 2. četrtletje - vrstica 180 izjave za prvo četrtletje 2015 plus vrstica 290 izjave za prvo četrtletje 2015;
• za 3. četrtletje - vrstica 180 plus vrstica 290 iz napovedi za drugo četrtletje lanskega leta;
• za 4. četrtletje - vrstica 180 plus vrstica 290 izjave za devet mesecev 2015.

Kako poteka izpolnjevanje vrstic 210-351 v listu 02 napovedi za odmero dohodnine, razen vrstic 260-267 in 350-351 v napovedi za odmero dohodnine za leto 2016?

Organizacija plačuje mesečne akontacije dohodnine. Organizacija ni plačnik davka na promet, ni zunaj Ruske federacije in ni udeleženec regionalnega

Obrazec, oblika predstavitve in postopek izpolnjevanja davka od dohodkov pravnih oseb (v nadaljnjem besedilu: izjava, postopek) so določeni z odredbo z dne 19. oktobra 2016 N ММВ-7-3/572@. V skladu s pismom Zvezne davčne službe Rusije z dne 21. decembra 2016 N SD-4-3/24514 za davčno obdobje 2016 je bilo treba davčne napovedi za davek od dohodkov pravnih oseb predložiti v imenovani obliki.

Postopek za izpolnjevanje vrstic 210-351 lista 02 izjave je določen v oddelku V postopka. V skladu s členom 5.8 postopka so v vrsticah 210-230 lista 02 izjave navedeni zneski obračunanih predplačil za poročevalsko (davčno) obdobje.

V tem primeru organizacije, ki plačujejo mesečne akontacije, v vrsticah 210-230 navedejo zneske akontacij po napovedi za prejšnje poročevalsko obdobje določenega davčnega obdobja in zneske mesečnih akontacij, ki zapadejo v plačilo 28. dan vsakega v zadnjem četrtletju poročevalskega obdobja.

Spomnimo se, da je davčno obdobje za davek od dohodkov pravnih oseb koledarsko leto (1. člen 285. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Obdobja poročanja so prvo četrtletje, pol leta in devet mesecev koledarskega leta (prvi odstavek drugega odstavka 285. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Pri oddaji Izjave za leto 2016 je prejšnje poročevalsko obdobje 9 mesecev 2016.

Posledično je pri izpolnjevanju izjave za leto 2016 v vrsticah 210-230 naveden skupni znesek akontacije za devet mesecev leta 2016 in mesečne akontacije, zapadle v 4. četrtletju 2016. V tem primeru se znesek mesečne akontacije, ki se plača v četrtem četrtletju tekočega davčnega obdobja, upošteva v višini ene tretjine razlike med zneskom akontacije, izračunanim na podlagi rezultatov devetih mesecev, in zneskom akontacije. predplačilo, izračunano na podlagi rezultatov šestih mesecev (peti odstavek, 2. odstavek člena 286 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Tako je treba v vrsticah 210–230 izjave za leto 2016 odražati vsoto vrstic 180–210 in vrstic 290–310 izjave za 9 mesecev leta 2016 (glej tudi pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 14. julija , 2015 N ED-4-3/12317@ » O kontrolnih razmerjih kazalnikov davčne napovedi za davek od dohodkov pravnih oseb«). Se pravi, naveden je znesek dejansko plačanih akontacij dohodnine v letu 2016.

V skladu s členom 5.10 postopka je v vrstici 270 lista 02 izjave naveden znesek davka, ki ga je treba dodatno plačati v zvezni proračun, ki se določi kot razlika vrstice 190 in vsote vrstic 220 in 250, če kazalnik vrstice 190 presega vsoto vrstic 220 in 250 (vrstica 190 - vrstica 220 - vrstica 250, če je vrstica 190 večja od vsote vrstic 220 in 250).

V vrstici 271 se znesek davka, ki ga je treba dodatno plačati v proračun sestavnega subjekta Ruske federacije, določi kot razlika med vrstico 200 in vsoto vrstic 230 in 260, če indikator vrstice 200 presega vsoto vrstici 230 in 260 (vrstica 200 - vrstica 230 - vrstica 260, če je vrstica 200 večja od vrstic zneska 230 in 260).

Poleg tega morata vrstici 270 in 271 za organizacijo, ki nima ločenih oddelkov, ustrezati vrsticam 040, 070 pododdelka 1.1 razdelka 1 izjave.

Z drugimi besedami, vrstici 270 in 271 odražata znesek davka, ki je predmet dodatnega plačila v proračun za leto 2016, opredeljen kot razlika med zneskom dejansko obračunanega davka, ki se odraža v vrstici 190 izjave (odstavek 5.7 postopka) in znesek akontacije, plačane v davčnem obdobju.

Če plačane akontacije presegajo znesek obračunanega davka, prikazan v vrstici 190 izjave, je treba razliko prikazati v vrstici 280 in 281 lista 02 izjave.

V skladu s klavzulo 5.11 postopka se v vrsticah 290-310 navede znesek mesečnih predplačil, ki se plačajo v četrtletju po obdobju poročanja, za katerega je predložena izjava.

Hkrati se vrstice 290-310 v izjavi za davčno obdobje ne izpolnijo. To je posledica dejstva, da se znesek mesečne akontacije, ki se plača v prvem četrtletju tekočega davčnega obdobja, upošteva kot znesek mesečne akontacije, ki jo je zavezanec plačal v zadnjem četrtletju preteklega davčnega obdobja (odst. tri odstavka 2 člena 286 Davčnega zakonika Ruske federacije, pisma Zvezne davčne službe Rusije z dne 13.10.2011 N ED-4-3/16970, z dne 14.04.2011 N KE-4- 3/5985, z dne 12. 11. 2009 N 3-2-10/30). To pomeni, da je znesek zapadle akontacije v 1. četrtletju 2017 enak znesku zapadle akontacije v 4. četrtletju 2016.

Vrstice 320-340 v napovedi za davčno obdobje se prav tako ne izpolnijo, ampak se izpolnijo v izjavi za devet mesecev in navajajo znesek mesečnih akontacije, ki se plačajo v prvem četrtletju naslednjega davčnega obdobja. Znesek mesečnih akontacij za prvo četrtletje je enak znesku mesečnih akontacij, ki se plačajo v četrtem četrtletju (razen v primerih, določenih v členu 4.3 Postopka).

Pripravljen odgovor:

Strokovni sodelavec Službe za pravno svetovanje GARANT

strokovni računovodja Bashkirova Iraida

Nadzor kakovosti odziva:

Recenzent Službe za pravno svetovanje GARANT

revizor, član RSA Vjačeslav

Vsa podjetja morajo ob koncu vsakega poročevalskega obdobja oddati davčno napoved, v kateri je razvidno, koliko zneska je treba plačati državi. V vrstici 210 napovedi za odmero dohodnine je razviden znesek akontacije prispevkov, ki jih bo moralo podjetje plačati. Podrobno bomo analizirali, kako izpolniti vrstico 210 in katere nianse je treba upoštevati pri izpolnjevanju.

Kaj obsega vrstica 210 napovedi za dohodnino?

Pri izpolnjevanju vrstice 210 je pomembno vedeti, kako vaše podjetje plačuje predplačila, mesečno ali četrtletno. To določa, kaj bo zapisano v vrstico. Ogledali si bomo, iz česa je sestavljena vrstica 210, kako jo pravilno izpolniti in kaj je treba pri izpolnjevanju upoštevati.

Spomnimo vas, da je davčna služba odobrila obrazec za napoved dobička z odredbo z dne 19.10.2016 N ММВ-7-3/572.210. vrstica napovedi za dohodninose nahaja na nadaljevanju lista 02.

Kako izpolniti vrstico 210 dohodninske napovedi

Izpolnjevanje je odvisno od tega, ali vaše podjetje plačuje vnaprej mesečno ali četrtletno. Pomembno je, da se tega odtenka spomnite pri izpolnjevanju vrstice 210. Pokrili smo obe možnosti – izberite navodila, ki ustrezajo vašemu podjetju.

Kako izpolniti vrstico 210, če podjetje mesečno plačuje akontacije

Podjetja, ki mesečno plačujejo akontacijo dohodnine glede na dobiček prejšnjega četrtletja, izpolnijo vrstice 210-230 na naslednji način:

• znesek akontacije na napovedi za preteklo obdobje poročanja. Vzemite te vrednosti iz vrstic 180-200 lista 02 za zadnje četrtletje.
• zneske predujmov, ki jih je bilo treba plačati najkasneje do 28. dne v mesecu. Vzemite te vrednosti iz vrstic 290-310 davčne napovedi za prejšnje četrtletje.

Kako izpolniti vrstico 210, če podjetje plačuje akontacije četrtletno

V skladu s postopkom za izpolnjevanje davčne napovedi morate pri četrtletnih akontacijah v vrsticah 210–230 navesti znesek akontacije v napovedi za prejšnje obdobje poročanja (če je vključeno v tekoče davčno obdobje). Tako za izpolnjevanje vrstice 210 napovedi za odmero dohodnine za 3. četrtletje 2018 prenesite podatke iz vrstice 180 lista 02 napovedi za 2. četrtletje 2018.

Kaj je še treba odražati v vrstici 210 lista 2

Ne glede na način plačila akontacije dohodnine izrazi 210–230 odražajo znesek akontacije, obračunane (zmanjšane) na podlagi rezultatov pisarniške revizije izjave za prejšnje obdobje poročanja. Pod pogojem, da rezultate te revizije organizacija upošteva v tekočem poročevalskem (davčnem) obdobju.

Pa tudi s temi prihodki povezani stroški.

V vrstici 010 navedite prihodek od prodaje. Ta znesek prenesite iz vrstice 040 Dodatka 1 na list 02. Vanj ne vključite dohodka, prikazanega na listih 05 in 06.

V vrstico 020 prenesite znesek neposlovnih prihodkov iz vrstice 100 Priloge 1 na list 02.

V vrstico 030 prenesite znesek stroškov, povezanih s proizvodnjo in prodajo, iz vrstice 130 Dodatka 2 na list 02. V ta znesek ne vključite stroškov, prikazanih na listih 05 in 06.

Znesek neposlovnih odhodkov in izgub prenesite v vrstico 040:

• od vrstice 200 priloge 2 do lista 02;

• od vrstice 300 priloge 2 do lista 02.

V vrstico 050 prenesite znesek izgub iz vrstice 360 ​​Priloge 3 na list 02. V ta znesek ne vključite izgub, ki se odražajo v listih 05 in 06.

Izračunajte skupni dobiček (izgubo) za vrstico 060:

stran 060

stran 010

stran 020

stran 030

stran 040

stran 050

Če je rezultat negativen, kar pomeni, da je organizacija utrpela izgubo, v vrstico 060 vpišemo znesek z minusom.

Vrstice 070-090 Izključeni prihodki

V vrstici 070 navedite znesek dohodka, izključenega iz dobička, ki se odraža v vrstici 060 lista 02. Na primer, dohodek od udeležbe v kapitalu tujih organizacij. Celoten seznam izključenih dohodkov je naveden v odstavku 5.3 postopka, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. novembra 2014 št. MМВ-7-3/600.

Vrstico 080 izpolni samo Banka Rusije. Na to črto postavite pomišljaje.

Vrstice 100-130 Davčna osnova

Za vrstico 100 izračunajte davčno osnovo po formuli:

Negativen rezultat označite z znakom minus.

V vrstico 110 navedite izgube iz prejšnjih let. Za več informacij glejteKako pri dohodnini upoštevati izgube iz preteklih let .

V vrstici 120 izračunajte davčno osnovo za izračun davka po formuli:

stran 120

stran 100

stran 110

Če je v vrstici 100 negativen znesek, v vrstico 120 vnesite nič.

Izpolnite vrstico 130, če organizacija uporablja . V tem primeru navedite ločeno v vrstici davčno osnovo, od katere se uporablja znižana davčna stopnja .

Če se organizacija ukvarja samo s prednostnimi dejavnostmi, bo vrstica 130 enaka vrstici 120.

Vrstice 140-170 Davčne stopnje

V vrstici 140 navedite dohodninsko stopnjo.

Če izjavo predloži organizacija z ločenimi oddelki, v vrstico 140 postavite pomišljaje in v vrstico 150 navedite samo zvezno stopnjo davka od dohodka.

V vrstici 150 navedite:

• zvezna stopnja davka na dohodek. Na primer, za standardno stopnjo 2 odstotka vnesite "2-,0-";

• ali posebna dohodninska stopnja, če organizacija uporablja točno to. To je razloženo z dejstvom, da se davek, izračunan po posebnih stopnjah, v celoti prenese v zvezni proračun (6. člen 284. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

V vrstici 160 navedite regionalno dohodninsko stopnjo. Na primer, za standardno stopnjo 18 odstotkov vnesite »18,0-«.

Če organizacija uporablja regionalne ugodnosti v obliki znižane dohodninske stopnje , v vrstici 170 navedite znižano regionalno davčno stopnjo.

Vrstice 180-200 Znesek davka

V vrstici 190 izračunajte dohodnino, plačano v zvezni proračun, po formuli:

stran 190

stran 120

stran 150

V vrstici 200 izračunajte dohodnino, plačano v regionalni proračun, po formuli:

stran 200

(stran 120 - stran 130)

stran 160

stran 130

stran 170

Če ima organizacija ločene oddelke, oblikujte kazalnik vrstice 200 ob upoštevanju zneskov davka za oddelke, navedene v vrsticah 070 Dodatka 5 k listu 02.

V vrstici 180 izračunajte skupni znesek dohodnine po formuli:

stran 180

stran 190

stran 200

Vrstice 210-230 Akontacije

V vrsticah 210-230 navedite zneske predplačila :

• v vrstici 220 - v zvezni proračun;

• v vrstici 230 - v proračun sestavnega subjekta Ruske federacije.

Pri izpolnjevanju vrstic upoštevajte klavzulo 5.8 postopka, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. novembra 2014 št. MМВ-7-3/600.

Vrstice 210-230 lista 02 napovedi za dohodnino odražajo obračunane akontacije. Kazalniki teh vrstic niso odvisni niti od zneska dejanskega dobička (izgube) ob koncu poročevalskega obdobja niti od zneskov akontacije dohodnine, dejansko prenesenih v proračun. Vendar pa nanje vpliva, kako organizacija plačuje dohodnino: mesečno ali četrtletno.

Organizacije, ki plačujejo davek mesečno na podlagi dobička prejšnjega četrtletja, v teh vrsticah navedejo:

• znesek akontacije v napovedi za prejšnje obdobje poročanja (če je vključen v tekoče davčno obdobje);

• znesek akontacije, ki ga je treba nakazati najpozneje do 28. dne vsakega meseca zadnjega četrtletja poročevalskega obdobja (IV četrtletje prejšnjega leta (če je izjava predložena za 1. četrtletje tekočega leta)).

Stanje: kako izpolniti vrstice 210-230 v napovedi za dohodnino za šest mesecev? Od drugega četrtletja je organizacija prešla z mesečnih akontacij na četrtletna.

V vrstice 210-230 se vpišejo podatki iz vrstic 180-200 napovedi za prvo četrtletje.

V vrsticah 210-230 organizacije, ki četrtletno nakazujejo predplačila v proračun, navedejo znesek predplačil za prejšnje četrtletje. In to so zneski, ki so bili v prejšnji napovedi v vrsticah 180-200. Izjema je izjava za prvo četrtletje, v kateri te vrstice niso izpolnjene. To je določeno v členu 5.8 postopka, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. novembra 2014 št. MMV-7-3/600.

Naj pojasnimo, zakaj je treba iz izjave za prvo četrtletje vzeti podatke iz vrstic 180-200 in ne iz vrstic 290-310 lista 02 in pododdelka 1.2, kjer se običajno odražajo obračunani mesečni predujmi.

Dejstvo je, da je na podlagi rezultatov prvega četrtletja že mogoče sklepati: od drugega četrtletja ima organizacija pravico preiti z mesečnih plačil na četrtletna plačila ali ne. Če želite to narediti, morate oceniti obseg prihodkov za pretekla štiri četrtletja - v obravnavani situaciji za II-IV četrtletja lanskega leta in za prvo četrtletje tekočega leta. In če izkupiček od prodaje ni presegla povprečno 15 milijonov rubljev. za vsako četrtletje , potem vam ni treba več plačevati mesečnih akontacij. To pomeni, da v izjavi za prvo četrtletje ni treba izpolniti vrstic 290-310.

V napovedi za pol leta je treba pri določanju zneska davka, ki ga je treba plačati dodatno (vrstice 270–271) ali znižati (vrstice 280–281), upoštevati kazalnike vrstic 180–200 izjava za prvo četrtletje (4. odstavek člena 5.8 postopka, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. novembra 2014 št. MМВ-7-3/600). Hkrati se znesek mesečnih predplačil, obračunanih v prvem četrtletju (vrstice 210-230), ne more odražati v polletni izjavi. Tudi če je na kartici vašega osebnega računa zaradi teh plačil glede na rezultate prvega četrtletja preplačilo, ga je mogoče nadomestiti. Če želite to narediti, je dovolj, da ob koncu šestih mesecev v proračun prenesete ne celoten znesek, ki se odraža v vrsticah 180-200, ampak razliko, zmanjšano za preplačilo, ki izhaja iz rezultatov prvega četrtletja.

Določite stanje poravnav s proračunom v polletni izjavi po formuli:

Če je računovodja iz nekega razloga v izjavi za prvo četrtletje prijavil mesečne akontacije za drugo četrtletje (izpolnil vrstice 290-310 lista 02 in pododdelek 1.2 v izjavi), bo davčni inšpektorat pričakoval, da jih bo organizacija plačala. . Da bi inšpektor pravočasno razveljavil časovne razmejitve v kartici osebnega računa, ga obvesti o prehodu za četrtletno plačilo akontacije.

To izhaja iz odstavkov 2-3 člena 286 Davčnega zakonika Ruske federacije in odstavka 5.8 postopka, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. novembra 2014 št. MМВ-7-3/600.

Oglejte si primere izpolnjevanja polletne napovedi za odmero dohodnine pri prehodu z mesečne akontacije glede na dobiček prejšnjega četrtletja na trimesečno nakazilo akontacije, če:

• ob koncu prvega četrtletja je organizacija poslovala z dobičkom ;

• ob koncu prvega četrtletja je imela organizacija izgubo .

Organizacije, ki plačujejo davek mesečno glede na dejansko prejeti dobiček ali četrtletno, v vrsticah 210-230 navedejo znesek akontacije v izjavi za prejšnje obdobje poročanja (če je vključeno v tekoče davčno obdobje). To pomeni, da morajo podatki v teh vrsticah ustrezati kazalcem v vrsticah 180-200 prejšnje deklaracije. V izjavi za prvo poročevalsko obdobje se vrstice 210-230 ne izpolnijo.

Poleg tega, ne glede na pogostost plačila davka, v vrsticah 210-230 navedite znesek akontacije, ki je bila dodatno obračunana (zmanjšana) na podlagi rezultatov pisarniške revizije izjave za prejšnje obdobje poročanja. Pod pogojem, da rezultate te revizije organizacija upošteva v tekočem poročevalskem (davčnem) obdobju.

Za organizacije, ki imajo ločene oddelke, mora biti znesek predplačil, pripisan regionalnim proračunom za organizacijo kot celoto, enak vsoti kazalnikov v vrsticah 080 Dodatka 5 k listu 02 za vsak ločen oddelek (za skupino ločenih divizijevasi, ki se nahajajo na ozemlju enega subjekta Ruske federacije), pa tudi po sedežu organizacije.

To izhaja iz določb odstavka 5.8 postopka, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. novembra 2014 št. MМВ-7-3/600.

Stanje: kako izpolniti vrstice 180-210 lista 2 v letni napovedi za odmero dohodnine? Od četrtega četrtletja je organizacija prešla s četrtletnega na mesečno plačilo davka.

V vrstici 180 navedite skupni znesek davka od dohodka, obračunanega za leto. V vrstico 210 se vpiše vsota vrstic 180 in 290 lista 02 napovedi za devet mesecev letošnjega leta.

Prehod organizacije na mesečno plačilo davka ne vpliva na izpolnitev teh vrstic. Dejstvo je, da mora napoved za dohodnino odražati samo obračun davka in akontacije. Dejanski obračuni s proračunom (zlasti vrstni red nakazila in znesek nakazanih akontacij) v izjavi niso prikazani.

Zato izpolnite vrstice 180-200 v splošnem vrstnem redu:

• v vrstico 180 navedite skupni znesek dohodnine;

• v vrstici 190 (200) - dohodnina, plačana v zvezni (regionalni) proračun.

Ta postopek je predviden v členu 5.7 postopka, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. novembra 2014 št. MMV-7-3/600.

V vrsticah 210-230 navedite skupni znesek akontacije:

• nabranih za devet mesecev. V tem primeru so to zneski, navedeni v vrsticah 180-200 izjave za devet mesecev;

• prijavljeni za plačilo v četrtem četrtletju. To so zneski, navedeni v vrsticah 290-310 izjave za devet mesecev.

Pomembno: Ker je organizacija od četrtega četrtletja prešla s četrtletnega na mesečno plačilo davka, je bilo treba v izjavi za devet mesecev prijaviti znesek mesečnih akontacij za četrto četrtletje. Če iz nekega razloga tega niste storili, težava in predloži posodobljeno izjavo v devetih mesecih.

Ta postopek izhaja iz določb odstavka 5.8 postopka, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. novembra 2014 št. MМВ-7-3/600.

Če znesek obračunanih predplačil presega znesek davka, izračunanega ob koncu naslednjega poročevalskega (davčnega) obdobja, se nastalo preplačilo davka odraža v vrsticah 280-281 lista 02. Te vrstice prikazujejo končne bilance za poravnave z proračune v obliki zneskov, ki jih je treba zmanjšati (str. 5.10 postopka, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. novembra 2014 št. MМВ-7-3/600).

Podobna pojasnila so v pismu Zvezne davčne službe Rusije z dne 14. marca 2013 št. ED-4-3/4320.

Oglejte si primere, kako naj se akontacije davka odražajo v napovedi za odmero dohodnine, če:

• Organizacija mesečno nakazuje predplačila glede na dejanski dobiček. Med letom se znesek obdavčljivega dobička znižuje ;

• Organizacija mesečno nakazuje akontacije glede na dobiček, prejet v prejšnjem četrtletju. Med letom se znesek obdavčljivega dobička znižuje :

• Organizacija izvaja predplačila četrtletno. Med letom se znesek obdavčljivega dobička znižuje, izgube pa ni .

Vrstice 240-260 Davek zunaj Ruske federacije

V vrsticah 240-260 navedite zneske tujega davka, plačanega (odtegnjenega) zunaj Rusije v obdobju poročanja v skladu s pravili tujih držav. Ti zneski se pobotajo z davki v Rusiji v skladu s postopkom, določenim v členu 311 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Ločeno odražajte znesek, vključen v plačilo davka:

• v zvezni proračun - v vrstici 250;

• v proračun sestavnega subjekta Ruske federacije - v vrstici 260.

V vrstici 240 izračunajte skupni znesek obračunanega davka po formuli:

stran 240

stran 250

stran 260

Vrstice 270-281 Davek, ki ga je treba plačati dodatno ali zmanjšati

Z vrsticami 270-281 izračunajte znesek davka, ki ga je treba plačati dodatno ali zmanjšati.

V vrstici 270 izračunajte znesek davka, ki ga je treba dodatno plačati v zvezni proračun:

stran 270

stran 190

stran 220

stran 250

V vrstici 271 - dodatno plačilo v regionalni proračun:

stran 271

stran 200

stran 230

stran 260

Če so rezultati nič, v vrstici 270 in 271 vnesite ničle.

Če dobite negativne zneske, v te vrstice postavite pomišljaje in izračunajte znesek davka, ki ga želite znižati.

V vrstici 280 izračunajte znesek davka, ki se zmanjša v zvezni proračun:

stran 280

stran 220

stran 250

stran 190

V vrstici 281 - znesek, ki se zmanjša v regionalni proračun:

stran 281

stran 230

stran 260

stran 200

Vrstice 290-340 Mesečne akontacije

Izpolnite vrstice 290-310, če organizacija prenese davek od dohodka mesečno na podlagi dobička, prejetega v prejšnjem četrtletju . Vendar teh vrstic v letni napovedi ne izpolnite.

Za organizacije, ki nimajo ločenih oddelkov, se predplačilo v zvezni proračun (vrstica 300) izračuna po formuli:

Za informacije o posebnostih izračuna davka in izpolnjevanju izjav za organizacije, ki imajo ločene oddelke, glejteKako plačati dohodnino, če ima organizacija ločene oddelke in .

Izračunajte predplačilo v regionalni proračun v vrstici 310 po formuli:

stran 310

mesečno na podlagi dobička, prejetega v prejšnjem četrtletju. Te vrstice izpolnite samo v izjavi za devet mesecev; odvaja dohodnino mesečno glede na dejanski dobiček . Te vrstice izpolnite v izjavi za 11 mesecev, če namerava organizacija od naslednjega leta mesečno plačevati davek na podlagi dobička, prejetega v prejšnjem četrtletju. V te vrstice navedite zneske akontacije, ki bodo plačane v prvem četrtletju naslednjega leta: v zvezni proračun - v vrstici 330; v regionalni proračun - na vrstici 340. Skupni znesek mesečnih akontacij v vrstici 320 izračunajte po formuli: stran 320 stran 330 stran 340 Oddelek 1 V razdelku 1 navedite končni znesek davka, ki ga je treba plačati v proračun, ali znesek, ki ga je treba zmanjšati. Izpolnite ga na podlagi podatkov iz listov 02-06. Pododdelek 1.1 V razdelku 1 se pododdelek 1.1 ne izpolni: nepridobitne organizacije, ki niso zavezane za plačilo dohodnine; organizacije so davčni zastopniki, ki niso plačniki dohodnine in predložijo napovedi z lokacijsko kodo 231 ali 235. V polju »Šifra OKTMO« navedite kodo ozemlja, na katerem je organizacija registrirana. To kodo je mogoče določiti z uporabo vseruskega klasifikatorja, odobrenega z ukazom Rosstandarta z dne 14. junija 2013 št. 159-st ali na spletni strani Zvezne davčne službe Rusije (z navedbo inšpekcijske kode). V celice na desni, ki ostanejo prazne, postavite pomišljaje. V vrstici 030 navedite kodo proračunske klasifikacije (BCC), s katero mora organizacija prenesti davek v zvezni proračun, v vrstici 060 pa BCC za prenos davka v regionalni proračun. Te kode je priročno definirati z z uporabo iskalne tabele . V vrstici 040 prenesite znesek davka, ki ga je treba dodatno plačati v zvezni proračun, iz vrstice 270 lista 02. V vrstico 050 prenesite znesek zveznega davka, ki ga je treba zmanjšati, iz vrstice 280 lista 02. V vrstici 070 prenesite znesek davka, ki ga je treba dodatno plačati v regionalni proračun, iz vrstice 271 lista 02. V vrstici 080 prenesite znesek regionalnega davka, ki ga je treba zmanjšati, v regionalni proračun iz vrstice 281 lista 02. Značilnosti odražanja trgovskih provizij Obrazec, elektronska oblika napovedi o dohodnini, pa tudi postopek za njeno izpolnjevanje, odobren z Odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. novembra 2014 št. možnost odraza plačanega obrtnega davka. Preden spremenite te dokumente, davčna služba priporoča naslednje. V vrsticah 240 in 260 lista 02 napovedi navedite znesek plačane obrtne dajatve. To storite na enak način kot pri poročanju davka, plačanega (odtegnjenega) v tujini, ki se pobota z dohodnino. V tem primeru znesek trgovske dajatve in davka, plačanega v tujini, ki se odraža v deklaraciji, ne sme presegati zneska davka (akontacije), ki je predmet dobropisa v regionalni proračun (vrstica 200 lista 02). To je

Takšna pojasnila so v pismu Zvezne davčne službe Rusije z dne 12. avgusta 2015 št. GD-4-3/14174. Dodatki 1 in 2 k temu pismu ponujajo primere, kako naj se trgovske provizije odražajo v napovedih za dohodnino.

Za odraz trgovinskih provizij po organizacijah z ločenimi oddelki glej Kako sestaviti in oddati napoved za dohodnino, če ima organizacija ločene oddelke .

Značilnosti v Republiki Krim in Sevastopolu

Od poročevalskih obdobij leta 2015 organizacije na Krimu in v Sevastopolu izpolnjujejo napovedi o dohodnini na enak način kot ruske organizacije.

Organizacije na Krimu in v Sevastopolu lahko prejmejo status udeležencev v prosti ekonomski coni. Če tak status obstaja, je treba na listu 02 in v prilogah 1-5 k listu 02 davčne napovedi v polju »Identifikacija davčnega zavezanca« navesti kodo »3« (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 2. 2015 št. GD-4-3/3253).

Stran 1 2 3 4 5

Če se davek plačuje četrtletno, se kazalniki vrstic 180–200 lista 02 izjave za 9 mesecev prenesejo v vrstice 210–230 izjave za leto.

Če se davek plačuje mesečno na podlagi dobička zadnjega četrtletja, potem kazalnike vrstic 210-230 sestavljajo zneski vrstic 180-200 in 290-310 lista 02 izjave za 9 mesecev.

Če se davek plačuje mesečno na podlagi dejanskega dobička, potem vrstice 210-230 odražajo znesek iz vrstic 180-200 lista 02 izjave za november.

Poleg tega, ne glede na pogostost plačila davka, vrstice 210–230 navajajo zneske akontacije, obračunane (zmanjšane) na podlagi rezultatov pisarne revizije izjave za prejšnje obdobje poročanja. Pod pogojem, da rezultate te revizije organizacija upošteva v tekočem poročevalskem (davčnem) obdobju.

• v vrstici 220 - v zvezni proračun;
• v vrstici 230 - v proračun sestavnega subjekta Ruske federacije.

Pri izpolnjevanju vrstic upoštevajte klavzulo 5.8 odobrenega postopka.

Naj pojasnimo, zakaj je treba iz izjave za prvo četrtletje vzeti podatke iz vrstic 180–200 in ne iz vrstic 290–310 lista 02 in pododdelka 1.2, kjer se običajno odražajo obračunani mesečni predujmi.

Dejstvo je, da je na podlagi rezultatov prvega četrtletja že mogoče sklepati: od drugega četrtletja ima organizacija pravico preiti z mesečnih plačil na četrtletna plačila ali ne. Če želite to narediti, morate oceniti obseg prihodkov za pretekla štiri četrtletja - v obravnavani situaciji za 2.–4. četrtletje lanskega leta in za 1. četrtletje tekočega leta. In če prihodki od prodaje v povprečju ne presegajo 15 milijonov rubljev. za vsako četrtletje, potem vam ni treba več plačevati mesečnih akontacij. To pomeni, da v izjavi za prvo četrtletje ni treba izpolniti vrstic 290–310.

V polletni napovedi je treba pri ugotavljanju zneska davka, ki ga je treba plačati dodatno (vrstice 270–271) ali znižati (vrstice 280–281), upoštevati kazalnike vrstic 180–200 napovedi za prvo četrtletje (4. odstavek člena 5.8 postopka, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. novembra 2014 št. MМВ-7-3/600). Hkrati se znesek mesečnih predplačil, obračunanih v prvem četrtletju (vrstice 210–230), ne more odražati v polletni izjavi. Tudi če je na kartici vašega osebnega računa zaradi teh plačil glede na rezultate prvega četrtletja preplačilo, ga je mogoče nadomestiti. Če želite to narediti, je dovolj, da ob koncu šestih mesecev v proračun prenesete ne celoten znesek, ki se odraža v vrsticah 180–200, temveč razliko, zmanjšano za preplačilo, ki izhaja iz rezultatov prvega četrtletja.

Določite stanje poravnav s proračunom v polletni izjavi po formuli:

Primer izpolnjevanja dohodninske napovedi za šest mesecev ob prehodu na četrtletno nakazilo akontacije. Prej je organizacija nakazovala mesečne akontacije na podlagi dobička za prejšnje četrtletje. Ob koncu prvega četrtletja je organizacija poslovala z dobičkom

Glede na rezultate prvega četrtletja je Alpha prejela dobiček v višini 1.000.000 rubljev. Znesek predplačila za prvo četrtletje je 200.000 rubljev. (1.000.000 rubljev x 20%, vrstica 180 deklaracije), vključno z:

• v zvezni proračun - 20.000 rubljev. (1.000.000 rubljev x 2%, vrstica 190 deklaracije);
• v regionalni proračun - 180.000 rubljev. (1.000.000 rubljev x 18%, vrstica 200 deklaracije).

V vrsticah 180–200:

Od vrstic 210–230:

Od vrstic 270–310:

V vrsticah 180–200:

Od vrstic 270–310:

Če je računovodja iz nekega razloga v izjavi za prvo četrtletje prijavil mesečne akontacije za drugo četrtletje (izpolnil vrstice 290–310 lista 02 in pododdelek 1.2 v izjavi), potem bo davčni inšpektorat pričakoval, da jih bo organizacija plačala. . Da bi inšpektor pravočasno razveljavil časovne razmejitve v kartici osebnega računa, ga obvestite o prehodu na četrtletno plačilo akontacije.

Primer izpolnjevanja dohodninske napovedi za šestmesečno obdobje ob prehodu na četrtletno nakazilo akontacije. Prej je organizacija nakazovala mesečne akontacije na podlagi dobička za prejšnje četrtletje. Glede na rezultate prvega četrtletja je organizacija utrpela izgubo

V prvem četrtletju Alpha LLC nakazuje mesečne akontacije dohodnine na podlagi dobička, prejetega v prejšnjem četrtletju.

Znesek mesečne akontacije za prvo četrtletje se določi na podlagi kazalnikov za tretje četrtletje preteklega leta in znaša 50.000 rubljev, vključno z:

• v zvezni proračun - 5.000 rubljev;
• v regionalni proračun - 45.000 rubljev.

V prvem četrtletju je organizacija te zneske nakazala v rokih, določenih za nakazilo akontacije dohodnine. Tako je Alpha v prvem četrtletju nakazala akontacije dohodnine:

• v zvezni proračun - 15.000 rubljev. (5000 rub. x 3 mesece);
• v regionalni proračun - 135.000 rubljev. (45.000 rubljev x 3 mesece).

Glede na rezultate prvega četrtletja je Alpha prejela izgubo. V izjavi za prvo četrtletje je znesek obračunanega davka (vrstice 180–200) 0.

Hkrati z oddajo izjave za prvo četrtletje je Alpha obvestila davčni urad, da v obdobju od drugega četrtletja lani do prvega četrtletja letos njen prihodek od prodaje v povprečju ni presegel 15.000.000 rubljev. za vsako četrtletje. Zato od drugega četrtletja tega leta organizacija preneha z mesečnimi akontacijami. V zvezi s tem računovodkinja v izjavi za prvo četrtletje ni prijavila mesečnih akontacij za drugo četrtletje.

V obračunu dohodnine za prvo četrtletje se akontacije dohodnine odražajo na naslednji način.

V vrsticah 180–200:

Od vrstic 210–230:

Od vrstic 270–310:

V prvem polletju je dobiček Alpha znašal 2.200.000 rubljev. Akontacija davka od dohodka je bila obračunana v višini 440.000 rubljev. (2 200 000 rubljev x 20%), vključno z:

• v zvezni proračun - 44.000 rubljev. (2 200 000 rubljev x 2%);
• v regionalni proračun - 396.000 rubljev. (2 200 000 rubljev x 18%).

V napovedi za dohodnino za šest mesecev se akontacije odražajo na naslednji način.

V vrsticah 180–200:

Od vrstic 270–310:

Glede na to, da je imela organizacija ob koncu prvega četrtletja preplačilo v skupnem znesku 150.000 rubljev, je računovodja po polletni izjavi v proračun nakazal ne 440.000 rubljev, ampak le 290.000 rubljev. (440.000 rubljev – 150.000 rubljev).

Organizacije, ki plačujejo davek mesečno glede na dejansko prejeti dobiček ali četrtletno, v vrsticah 210–230 navedejo znesek akontacije v izjavi za prejšnje obdobje poročanja (če je vključeno v tekoče davčno obdobje). To pomeni, da morajo podatki v teh vrsticah ustrezati kazalcem v vrsticah 180–200 prejšnje deklaracije. V izjavi za prvo poročevalsko obdobje se vrstice 210–230 ne izpolnijo.

Poleg tega, ne glede na pogostost plačila davka, v vrsticah 210–230 navedite znesek akontacije, dodatno obračunane (zmanjšane) na podlagi rezultatov pisarniške revizije izjave za prejšnje obdobje poročanja. Pod pogojem, da rezultate te revizije organizacija upošteva v tekočem poročevalskem (davčnem) obdobju.

Za organizacije, ki imajo ločene oddelke, mora biti znesek predplačil, pripisan regionalnim proračunom za organizacijo kot celoto, enak vsoti kazalnikov v vrsticah 080 Dodatka 5 k listu 02 za vsak ločen oddelek (za skupino ločenih oddelki, ki se nahajajo na ozemlju enega subjekta Ruske federacije), pa tudi na sedežu organizacije.

Stanje: kako izpolniti vrstice 180–210 lista 2 v letni napovedi za odmero dohodnine. Od četrtega četrtletja je organizacija prešla s četrtletnega na mesečno plačilo davka

V vrstici 180 navedite skupni znesek davka od dohodka, obračunanega za leto. V vrstico 210 se vpiše vsota vrstic 180 in 290 lista 02 napovedi za devet mesecev letošnjega leta.

Prehod organizacije na mesečno plačilo davka ne vpliva na izpolnitev teh vrstic. Dejstvo je, da mora napoved za dohodnino odražati samo obračun davka in akontacije. Dejanski obračuni s proračunom (zlasti vrstni red nakazila in znesek nakazanih akontacij) v izjavi niso prikazani.

Zato izpolnite vrstice 180–200 v splošnem vrstnem redu:

• v vrstico 180 navedite skupni znesek dohodnine;
• v vrstici 190 () - dohodnina, plačana v zvezni (regionalni) proračun.

Ta postopek je predviden v členu 5.7 postopka, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. novembra 2014 št. MMV-7-3/600.

V vrsticah 210–230 navedite skupni znesek akontacije:

• nabranih za devet mesecev. V tem primeru so to zneski, navedeni v vrsticah 180–200 izjave za devet mesecev;
• prijavljeni za plačilo v četrtem četrtletju. To so zneski, navedeni v vrsticah 290–310 izjave za devet mesecev.

Pomembno: Ker je organizacija od četrtega četrtletja prešla s četrtletnega na mesečno plačilo davka, je bilo treba v devetmesečni napovedi prijaviti znesek mesečnih akontacij za četrto četrtletje. Če tega iz kakršnega koli razloga niste storili, izpolnite in oddajte posodobljeno izjavo devet mesecev vnaprej.

Ta postopek izhaja iz določb odstavka 5.8 postopka, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. novembra 2014 št. MМВ-7-3/600.

Če znesek obračunanih predplačil presega znesek davka, izračunanega ob koncu naslednjega poročevalskega (davčnega) obdobja, se nastalo preplačilo davka odraža v vrsticah 280–281 lista 02. Te vrstice prikazujejo končne bilance za poravnave z proračune v obliki zneskov, ki jih je treba zmanjšati (točka 5.10 postopka, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. novembra 2014 št. MМВ-7-3/600).

Podobna pojasnila so v pismu Zvezne davčne službe Rusije z dne 14. marca 2013 št. ED-4-3/4320.

Primer, kako se akontacija davka, obračunana za poročevalsko obdobje, odraža v napovedi za odmero dohodnine. Organizacija mesečno nakazuje predplačila glede na dejanski dobiček. Med letom se znesek obdavčljivega dobička znižuje

Alpha LLC izračunava mesečna akontacije na podlagi dejanskih dobičkov. Organizacija ne deluje zunaj Rusije.

Konec januarja je Alpha ustvarila dobiček v višini 100.000 rubljev. Akontacija dohodnine za januar je bila obračunana v višini 20.000 rubljev. (100.000 RUB x 20%), vključno z:

• v zvezni proračun - 2000 rubljev. (100.000 rubljev x 2%);
• v regionalni proračun - 18.000 rubljev. (100.000 rubljev x 18%).

V napovedi za odmero dohodnine za januar se akontacija dohodnine odraža na naslednji način.

V vrsticah 180–200:

Od vrstic 210–230:

Od vrstic 270–281:

Februarja so dejavnosti Alfe povzročile izgubo v višini 20.000 rubljev. Tako se je kumulativno od začetka leta (od januarja do februarja) znesek dobička Alfe zmanjšal na 80.000 rubljev. (100.000 rub. – 20.000 rub.). Akontacija davka od dohodka za to obdobje je bila obračunana v višini 16.000 rubljev. (80.000 RUB x 20%), vključno z:

• v zvezni proračun - 1600 rubljev. (80.000 rubljev x 2%);
• v regionalni proračun - 14.400 rubljev. (80.000 rubljev x 18%).

V obračunu dohodnine za januar–februar se akontacije dohodnine odražajo na naslednji način.

V vrsticah 180–200:

Od vrstic 210–230:

Od vrstic 270–281:

Marca je Alpha ponovno ustvarila dobiček v višini 100.000 rubljev. Tako se je kumulativno od začetka leta (od januarja do marca) znesek dobička Alpha povečal na 180.000 rubljev. (100.000 rub. – 20.000 rub. + 100.000 rub.). Akontacija davka od dohodka za to obdobje je bila obračunana v višini 36.000 rubljev. (180.000 RUB x 20%), vključno z:

• v zvezni proračun - 3600 rubljev. (180.000 rubljev x 2%);
• v regionalni proračun - 32.400 rubljev. (180.000 rubljev x 18%).

V napovedi za odmero dohodnine za januar–marec se akontacije dohodnine odražajo na naslednji način.

V vrsticah 180–200:

Od vrstic 210–230:

Od vrstic 270–281:

Primer, kako se obračunane akontacije odražajo v napovedi za odmero dohodnine. Organizacija mesečno nakazuje akontacije glede na dobiček, prejet v prejšnjem četrtletju. Med letom se znesek obdavčljivega dobička znižuje

Alpha LLC izračunava mesečne akontacije dohodnine na podlagi dobička, prejetega v prejšnjem četrtletju.

Mesečno predplačilo za prvo četrtletje znaša 50.000 rubljev, vključno z:

• v zvezni proračun - 5.000 rubljev;
• v regionalni proračun - 45.000 rubljev.

V prvem četrtletju je organizacija te zneske nakazala v rokih, določenih za nakazilo akontacije dohodnine. Tako je Alfa v prvem četrtletju plačala akontacijo dohodnine:

• v zvezni proračun - 15.000 rubljev. (5000 rub. x 3 mesece);
• v regionalni proračun - 135.000 rubljev. (45.000 rubljev x 3 mesece).

Glede na rezultate prvega četrtletja je Alpha prejela dobiček v višini 1.000.000 rubljev. Znesek predplačila za prvo četrtletje je 200.000 rubljev. (1.000.000 RUB x 20%), vključno z:

• v zvezni proračun - 20.000 rubljev. (1.000.000 rubljev x 2%);
• v regionalni proračun - 180.000 rubljev. (1.000.000 rubljev x 18%).

Znesek mesečne akontacije za drugo četrtletje je 66.667 rubljev. (1.000.000 RUB x 20%: 3), vključno z:

• v zvezni proračun - 6667 rubljev. (1.000.000 rubljev x 2%: 3);
• v regionalni proračun - 60.000 rubljev. (1.000.000 rubljev x 18%: 3).

V obračunu dohodnine za prvo četrtletje se akontacije dohodnine odražajo na naslednji način.

V vrsticah 180–200:

Od vrstic 210–230:

Od vrstic 270–310:

V drugem četrtletju so dejavnosti Alpha ustvarile izgubo v višini 50.000 rubljev. Tako se je kumulativno od začetka leta (od januarja do junija) znesek dobička Alpha zmanjšal na 950.000 rubljev. (1.000.000 – 50.000 RUB). Akontacija davka od dohodka za prvo polletje je bila obračunana v višini 190.000 rubljev. (950.000 RUB x 20%), vključno z:

• v zvezni proračun - 19.000 rubljev. (950.000 rubljev x 2%);
• v regionalni proračun - 171.000 rubljev. (950.000 rubljev x 18%).

Ker so bile akontacije, izračunane na podlagi dobička za prejšnje poročevalsko obdobje, obračunane v velikih zneskih za drugo četrtletje, davčni obračun za prvo polovico leta odraža preplačilo dohodnine. Znesek mesečnih akontacij za tretje četrtletje se prizna kot nič, saj je znesek dohodnine, izračunan na podlagi rezultatov šestih mesecev, manjši od zneska dohodnine, izračunanega za prvo četrtletje.

V napovedi za dohodnino za prvo polletje se akontacije odražajo na naslednji način.

V vrsticah 180–200:

Od vrstic 210–230:

Od vrstic 270–310:

Primer, kako se obračunane akontacije odražajo v napovedi za odmero dohodnine. Organizacija izvaja predplačila četrtletno. Med letom se znesek obdavčljivega dobička znižuje, izgube pa ni

Alpha LLC izračunava in nakazuje akontacije dohodnine četrtletno.

V prvem četrtletju je Alpha ustvarila dobiček v višini 750.000 rubljev. Znesek četrtletnega akontacije za prvo četrtletje je 150.000 rubljev. (750.000 RUB x 20%), vključno z:

• v zvezni proračun - 15.000 rubljev. (750.000 rubljev x 2%);
• v regionalni proračun - 135.000 rubljev. (750.000 rubljev x 18%).

V obračunu dohodnine za prvo četrtletje se akontacije odražajo na naslednji način.

V vrsticah 180–200:

Računovodja je pustil vrstice 210–230 prazne. Organizacije, ki navajajo samo četrtletna akontacije, ne izpolnijo teh vrstic v izjavi za prvo četrtletje.

Od vrstic 270–281:

V drugem četrtletju so dejavnosti Alpha ustvarile izgubo v višini 350.000 rubljev. Tako se je kumulativno od začetka leta (od januarja do junija) znesek dobička Alpha zmanjšal na 400.000 rubljev. (750.000 - 350.000 RUB). Akontacija davka od dohodka za prvo polletje je bila obračunana v višini 80.000 rubljev. (400.000 RUB x 20%), vključno z:

• v zvezni proračun - 8.000 rubljev. (400.000 rubljev x 2%);
• v regionalni proračun - 72.000 rubljev. (400.000 rubljev x 18%).

Ker akontacije, izračunane na podlagi dobička za preteklo poročevalsko obdobje, presegajo znesek davka za šest mesecev, je računovodja v davčno napoved vpisala naslednje vnose.

V vrsticah 180–200:

Vrstice 210–230 odražajo podatke, navedene v vrsticah 180–200 izjave za prvo četrtletje:

Od vrstic 270–281:

V tretjem četrtletju so dejavnosti Alpha spet ustvarile dobiček - v višini 650.000 rubljev. Tako se je dobiček Alpha kumulativno od začetka leta (od januarja do septembra) povečal na 1.050.000 rubljev. (750.000 RUB – 350.000 RUB + 650.000 RUB). Akontacija dohodnine za devet mesecev je bila obračunana v višini 210.000 rubljev. (1 050 000 RUB x 20%), vključno z:

• v zvezni proračun - 21.000 rubljev. (1 050 000 rubljev x 2%);
• v regionalni proračun - 189.000 rubljev. (1 050 000 rubljev x 18%).

Računovodja je v davčno napoved vpisala naslednje.

V vrsticah 180–200:

Vrstice 210–230 odražajo podatke, navedene v vrsticah 180–200 polletne izjave:

Od vrstic 270–281:

Če so rezultati nič, v vrstici 270 in 271 vnesite ničle.

Če dobite negativne zneske, v te vrstice postavite pomišljaje in izračunajte znesek davka, ki ga želite znižati.

V vrstici 280 izračunajte znesek davka, ki se zmanjša v zvezni proračun: