Како да пополните даночна пријава. Постапка за пополнување на даночна пријава Алинеја 210 од даночната пријава

Секој квартал, организациите мора да пријават даноци на приход. За да го направат тоа, тие поднесуваат декларација. При пополнување посебно внимание треба да обрнете на алинеја 210 од даночната пријава.

Во редот 210 мора да го наведете вкупниот износ на претплати за извештајниот или даночниот период.

Даночните обврзници сами мора да го пресметаат износот на аконтацијата. Се пресметува врз основа на стапката, како и приходот на кој се наплатува данокот. Износот на претплатата се пресметува на пресметковна основа од почетокот до крајот на пресметковниот период.

Фирмите плаќаат аванси врз основа на резултатите од периодите на известување, кои се првиот квартал, шест месеци, девет месеци и една година.

Некои правни лица имаат право да плаќаат само квартални аванси, имено:

компании чии приходи во текот на извештајниот период изнесуваа помалку од петнаесет милиони рубли;
странски компании кои работат во Русија преку претставништва;
автономни организации;
компании кои не остваруваат профит од продажбата на своите производи;
непрофитни фирми;
учесници во инвестиции и едноставни партнерства.

Другите правни лица мора да плаќаат и квартални и месечни аванси. Организациите како што се музеите, библиотеките и театрите воопшто не плаќаат однапред такси.

Ако компанијата не се префрлила на плаќање месечни исплати од вистински приходен приход, таа мора да плаќа не само квартални, туку и месечни, имено:

износот на месечната аконтација за првиот квартал е еднаков на износот на месечната аконтација што треба да се плати во последниот квартал од претходната година;
износот на месечниот аванс што треба да се плати во четвртиот квартал е еднаков на една третина од разликата помеѓу износот на авансот за девет месеци и износот на авансот за шест месеци.

Инструкции за пополнување на линијата

Кога ја пополнувате вашата даночна пријава на линија 210, мора да ги запомните следниве правила:

Фирмите кои треба да плаќаат месечни аванси до дваесет и осмиот ден од секој месец, мора да го наведат износот на пресметаните аванси согласно декларацијата за девет месеци и за четвртиот квартал. Односно, во алинеја 210, на вториот лист за известување е наведен износот на претплата за девет месеци и месечните аванси исплатени во четвртиот квартал. Доколку на крајот на годината организацијата е во загуба, не се плаќа данок.
Доколку во некој од периодите на известување компанијата има намалување или дополнителна пресметка на предвремени плаќања врз основа на резултатите од ревизијата, овие износи се додаваат или одземаат од алинеја 210 од данокот на добивка.
Фирмите кои плаќаат аванси само врз основа на резултатите од периодите на известување ги запишуваат во редот 210 износите на пресметаните предвремени плаќања за девет месеци. Во исто време, линиите од 290 до 310 и од 320 до 340 на вториот лист се оставени празни
Фирмите кои плаќаат месечни аванси за реално примените приходи го наведуваат износот на аванси за единаесет месеци во алинеја 210 од декларацијата.

за 1 квартал - алинеја 320 од декларацијата за девет месеци за 2015 година;
за 2. квартал - алинеја 180 од декларацијата за прв квартал од 2015 година плус алинеја 290 од декларацијата за прв квартал од 2015 година;
за третиот квартал - алинеја 180 плус алинеја 290 од декларацијата за вториот квартал минатата година;
за 4. квартал - алинеја 180 плус алинеја 290 од декларацијата за девет месеци од 2015 година.

Каква е процедурата за пополнување на линиите 210-351 во листот 02 од даночната пријава, со исклучок на алинеите 260-267 и 350-351 од даночната пријава за 2016 година?
Организацијата врши месечни аконтации на данокот на доход. Организацијата не е обврзник на трговскиот данок, не е надвор од Руската Федерација и не е учесник во регионалните

Образецот, формата на презентација и постапката за пополнување на данокот на добивка (во натамошниот текст Декларација, Постапка) се утврдени со налог од 19.10.2016 година N ММВ-7-3/572@. Според писмото на Федералната даночна служба на Русија од 21 декември 2016 година N SD-4-3/24514 за даночниот период од 2016 година, даночните пријави за корпоративниот данок на доход требаше да се достават во именуваната форма.

Постапката за пополнување на линиите 210-351 од листот 02 од Декларацијата е утврдена со Дел V од Постапката. Според клаузулата 5.8 од Постапката, во редовите 210-230 од Лист 02 од Декларацијата се наведени износите на акумулирани аконтации за извештајниот (даночен) период.

Во овој случај, организациите кои плаќаат месечни аконтации ги наведуваат на линиите 210-230 износите на аконтации според Декларацијата за претходниот период на известување од даден даночен период и износите на месечните авансни плаќања што доспеваат за плаќање на 28-от ден од секој месец од последниот квартал од извештајниот период.

Да потсетиме дека даночниот период за данок на добивка е календарската година (клаузула 1, член 285 од Даночниот законик на Руската Федерација). Периодите на известување се првиот квартал, половина година и девет месеци од календарската година (прв став од став 2 од член 285 од Даночниот законик на Руската Федерација).

При поднесување на Декларацијата за 2016 година, претходниот извештаен период е 9 месеци од 2016 година.

Следствено, при пополнување на Декларацијата за 2016 година на алинеите 210-230, се наведува вкупниот износ на авансни плаќања за девет месеци од 2016 година и месечните авансни плаќања доспеани во 4. квартал од 2016 година. Во овој случај, износот на месечната аконтација што се плаќа во четвртиот квартал од тековниот даночен период се зема еднаква на една третина од разликата помеѓу износот на аконтацијата пресметана врз основа на резултатите од девет месеци и износот на аконтација пресметана врз основа на резултатите од шест месеци (став пет, став 2, член 286 даночен законик на Руската Федерација).

Така, на линиите 210-230 од Декларацијата за 2016 година, треба да се одрази збирот на линиите 180-210 и линиите 290-310 од Декларацијата за 9 месеци од 2016 година (види исто така писмо на Федералната даночна служба на Русија од 14 јули , 2015 N ED-4-3/12317@ „За контролните стапки на индикаторите за даночни пријави за данок на добивка“). Односно, наведен е износот на аконтативните плаќања на данок на доход реално платени во 2016 година.

Во согласност со клаузулата 5.10 од Постапката, во алинејата 270 од листот 02 од Декларацијата се означува износот на данокот што треба дополнително да се плати во федералниот буџет, кој се определува како разлика од алинеја 190 и збир од редовите 220 и 250, доколку индикаторот на линијата 190 го надминува збирот на линиите 220 и 250 (линија 190 - линија 220 - линија 250, ако линијата 190 е поголема од збирот на линиите 220 и 250).

На линија 271, износот на данокот што треба дополнително да се плати во буџетот на конститутивен субјект на Руската Федерација се одредува како разлика помеѓу линијата 200 и збирот на линиите 230 и 260, доколку индикаторот од линијата 200 го надминува збирот на линии 230 и 260 (линија 200 - алинеја 230 - алинеја 260, ако линијата 200 е повеќе од износот линии 230 и 260).

Покрај тоа, за организација која нема посебни поделби, линиите 270 и 271 мора да одговараат на линиите 040, 070 од потточка 1.1 од Дел 1 од Декларацијата.

Со други зборови, линиите 270 и 271 го одразуваат износот на данокот што е предмет на дополнително плаќање во буџетот за 2016 година, дефиниран како разлика помеѓу износот на реално пресметаниот данок прикажан на алинеја 190 од Декларацијата (клаузула 5.7 од Постапката) и износ на аконтации платени во даночниот период.

Доколку уплатените аконтации го надминуваат износот на пресметаниот данок прикажан на алинеја 190 од Декларацијата, разликата мора да се одрази на линиите 280 и 281 од листот 02 од Декларацијата.

Согласно клаузулата 5.11 од Постапката, во редовите 290-310 е наведен износот на месечните аконтации што се плаќаат во кварталот што следи по периодот на известување за кој се поднесува Декларацијата.

Воедно, во Декларацијата за даночниот период не се пополнуваат линиите 290-310. Ова се должи на фактот што износот на месечната аконтација што се плаќа во првиот квартал од тековниот даночен период се зема еднаква на износот на месечната аконтација што ја платил даночниот обврзник во последниот квартал од претходниот даночен период (став три од клаузула 2 од член 286 од даночниот законик на Руската Федерација, писма на Федералната даночна служба на Русија од 13.10.2011 година N ED-4-3/16970, од 14.04.2011 година N KE-4- 3/5985, од 11.12.2009 година N 3-2-10/30). Односно, износот на авансот доспеан во 1. квартал од 2017 година е еднаков на износот на авансното плаќање во 4. квартал од 2016 година.

Алинеите 320-340 во Декларацијата за даночниот период исто така не се пополнуваат, туку се пополнуваат во Декларацијата за девет месеци, а во нив е означен износот на месечните аконтации што се плаќаат во првиот квартал од следниот даночен период. Износот на месечните аконтации за првиот квартал се зема еднаков на износот на месечните авансни плаќања што се плаќаат во четвртиот квартал (освен за случаите наведени во клаузула 4.3 од Постапката).

Подготвен одговор:

Експерт на правна консултантска служба ГАРАНТ

професионален сметководител Башкирова Ираида

Контрола на квалитетот на одговорот:

Рецензент на Службата за правен консултант ГАРАНТ

ревизор, член на РСА Вјачеслав

На крајот од секој извештаен период, сите компании се должни да поднесат даночна пријава, во која е наведена сумата што се плаќа на државата. Во редот 210 од даночната пријава е прикажан износот на авансни придонеси што ќе треба да ги плати компанијата. Детално ќе анализираме како да се пополни линијата 210 и кои нијанси треба да се земат предвид при пополнувањето.

Од што се состои алинеја 210 од даночната пријава?

Кога ја пополнувате линијата 210, важно е да знаете како вашата компанија плаќа аванси, месечни или квартални. Ова одредува што ќе биде напишано на линијата. Ќе погледнеме од што се состои линијата 210, како правилно да се пополни и што треба да се земе предвид при пополнувањето.

Потсетуваме дека даночната служба го одобри образецот за декларација за добивка со налог од 19.10.2016 Н ММВ-7-3/572.Алинеја 210 од даночната пријавасе наоѓа на продолжение на лист 02.

Како да се пополни линијата 210 даночни пријави

Пополнувањето зависи од тоа дали вашата компанија плаќа однапред месечни или квартални надоместоци. Важно е да се запамети оваа нијанса при пополнување на линијата 210. Ги опфативме двете опции - изберете ги упатствата што одговараат на вашата компанија.

Како да се пополни линијата 210 ако компанијата плаќа аванси месечно

Компаниите кои плаќаат аконтација на данок на доход месечно врз основа на добивката од претходниот квартал ги пополнуваат линиите 210-230 на следниов начин:

износот на авансни плаќања на декларацијата за претходниот извештаен период. Земете ги овие вредности од редовите 180-200 од листот 02 за последниот квартал.
износите на аванси кои требаше да се платат најдоцна до 28-ми ден од секој месец. Земете ги овие вредности од линиите 290-310 од даночната пријава за претходниот квартал.

Како да се пополни линијата 210 ако компанијата плаќа аванси квартално

Според постапката за пополнување на даночна пријава, при квартални авансни плаќања на линиите 210–230, мора да го наведете износот на авансни плаќања на пријавата за претходниот извештаен период (ако е вклучен во тековниот даночен период). Така, за пополнување на алинеја 210 од даночната пријава за 3. квартал 2018 година, пренесете ги податоците од алинеја 180 од лист 02 од пријавата за 2. квартал од 2018 година.

Што друго треба да се одрази во редот 210 од листот 2

Без оглед на начинот на плаќање на аконтации за данок на доход, термините 210–230 го одразуваат износот на авансни плаќања натрупани (намалени) врз основа на резултатите од ревизија на декларацијата за претходниот извештајен период. Под услов резултатите од оваа ревизија да бидат земени предвид од страна на организацијата во тековниот период на известување (даночен).

Како и трошоците поврзани со овие приходи.

На линија 010 наведете приход од продажба. Префрлете го овој износ од алинеја 040 од Додаток 1 на листот 02. Не го вклучувајте во него приходот прикажан во листовите 05 и 06.

На редот 020, префрлете го износот на неоперативниот приход од алинеја 100 од Додаток 1 на листот 02.

Во редот 030, префрлете го износот на трошоците поврзани со производството и продажбата од линијата 130 од Додаток 2 на листот 02. Не ги вклучувајте во овој износ трошоците рефлектирани во листовите 05 и 06.

Пренесете го износот на неоперативните трошоци и загуби на линијата 040:

од алинеја 200 од Додаток 2 до лист 02;

од алинеја 300 од Додаток 2 до лист 02.

Во редот 050, префрлете го износот на загубите од линијата 360 од Додаток 3 на листот 02. Не вклучувајте ги загубите рефлектирани во листовите 05 и 06 во овој износ.

Пресметајте ја вкупната добивка (загуба) за линијата 060:

страна 060

страна 010

страна 020

страна 030

страна 040

страна 050

Ако резултатот е негативен, односно организацијата претрпе загуба, внесете ја сумата со минус на линијата 060.

Линии 070-090 Исклучени приходи

На линијата 070, наведете го износот на приходот исклучен од добивката прикажан на линијата 060 од листот 02. На пример, приходот од учество во капитал во странски организации. Целосната листа на исклучени приходи е дадена во став 5.3 од Постапката одобрена со Наредба на Федералната даночна служба на Русија од 26 ноември 2014 година бр. ММВ-7-3/600.

Линијата 080 ја пополнува само Банката на Русија. Ставете цртички на оваа линија.

Линии 100-130 Даночна основа

За линијата 100, пресметајте ја даночната основа користејќи ја формулата:

Наведете негативен резултат со знак минус.

На линија 110, наведете загуби од претходните години. За повеќе информации, видетеКако да се земат предвид загубите од претходните години за даноци на доход .

На линијата 120, пресметајте ја даночната основа за пресметување данок со помош на формулата:

страна 120

страница 100

страна 110

Ако има негативен износ на линијата 100, внесете нула на линијата 120.

Пополнете ја линијата 130 доколку аплицира организацијата . Во овој случај, наведете одделно на линијата даночна основа во однос на која се применува намалена даночна стапка .

Ако организацијата се занимава само со повластени активности, линијата 130 ќе биде еднаква на линијата 120.

Редови 140-170 Даночни стапки

На линија 140, наведете ја стапката на данок на доход.

Ако декларацијата е поднесена од организација со посебни поделби, ставете цртички на линијата 140 и наведете ја само федералната стапка на данок на доход на линијата 150.

На линија 150, наведете:

федерална стапка на данок на доход. На пример, за стандардна стапка од 2 проценти, внесете „2-.0-“;

или посебна стапка на данок на доход, доколку организацијата го применува токму тоа. Ова се објаснува со фактот дека данокот пресметан по посебни стапки е целосно префрлен во федералниот буџет (клаузула 6 од член 284 од Даночниот законик на Руската Федерација).

На линија 160, наведете ја регионалната стапка на данок на доход. На пример, за стандардна стапка од 18 проценти, внесете „18.0-“.

Доколку една организација користи регионални поволности во форма на намалена стапка на данок на доход , на линијата 170 наведете ја намалената регионална даночна стапка.

Редови 180-200 Износ на данок

На линија 190, пресметајте го данокот на доход платен во федералниот буџет користејќи ја формулата:

страна 190

страна 120

страна 150

На линијата 200, пресметајте го данокот на доход платен во регионалниот буџет користејќи ја формулата:

страна 200

(страница 120 - страница 130)

страна 160

страна 130

страна 170

Ако организацијата има посебни поделби, формирајте го индикаторот за линија 200 земајќи ги предвид даночните износи за поделбите наведени на линиите 070 од Додаток 5 до листот 02.

На линија 180, пресметајте го вкупниот износ на данокот на доход користејќи ја формулата:

страна 180

страна 190

страна 200

Линии 210-230 Авансни плаќања

На линиите 210-230, наведете ги износите авансни плаќања :

на линија 220 - до федералниот буџет;

на линија 230 - во буџетот на конститутивниот субјект на Руската Федерација.

При пополнување на линиите, следете ја клаузулата 5.8 од Постапката одобрена со Наредба на Федералната даночна служба на Русија од 26 ноември 2014 година бр. ММВ-7-3/600.

Линиите 210-230 од листот 02 од даночната пријава ги одразуваат пресметаните аконтации. Показателите на овие линии не зависат ниту од износот на реалната добивка (загуба) на крајот на извештајниот период, ниту од износите на аконтации за данок на доход реално префрлени во буџетот. Сепак, тие се под влијание на тоа како организацијата плаќа данок на доход: месечно или квартално.

Организациите кои плаќаат данок месечно врз основа на добивката од претходниот квартал укажуваат во овие редови:

износот на авансни плаќања на декларацијата за претходниот период на известување (ако е вклучен во тековниот даночен период);

износот на авансни плаќања да се префрли најдоцна до 28-ми ден од секој месец од последниот квартал од извештајниот период (IV квартал од минатата година (доколку е поднесена декларацијата за 1-ви квартал од тековната година)).

Ситуација: како да се пополнат линиите 210-230 во даночната пријава за шест месеци? Почнувајќи од вториот квартал, организацијата премина од месечни аванси на квартални.

Во редовите 210-230 се внесуваат податоците од алинеите 180-200 од декларацијата за првиот квартал.

Во редовите 210-230, организациите кои квартално пренесуваат авансни плаќања во буџетот го наведуваат износот на авансни плаќања за претходниот квартал. А тоа се износите кои беа во редовите 180-200 во претходната декларација. Исклучок е декларацијата за првиот квартал, во која овие редови не се пополнуваат. Ова е предвидено во клаузула 5.8 од Постапката одобрена по налог на Федералната даночна служба на Русија од 26 ноември 2014 година бр. ММВ-7-3/600.

Да објасниме зошто од декларацијата за првиот квартал е потребно да се земат податоци од редовите 180-200, а не линиите 290-310 од листот 02 и потточка 1.2, каде што обично се рефлектираат пресметаните месечни аванси.

Факт е дека врз основа на резултатите од првиот квартал, веќе е можно да се извлече заклучок: од вториот квартал, една организација има право да се префрли од месечни плаќања на квартални плаќања или не. За да го направите ова, треба да го процените обемот на приходите за претходните четири квартали - во ситуацијата што се разгледува, за II-IV квартали од минатата година и за првиот квартал од тековната година. И ако приходите од продажба не се надмина во просек 15 милиони рубли. за секој квартал , тогаш повеќе не треба да плаќате месечни аванси. Односно, во декларацијата за првиот квартал нема потреба да се пополнуваат редовите 290-310.

Во декларацијата за полугодие, при утврдување на износот на данокот што треба дополнително да се плати (алинеи 270-271) или да се намали (алинеи 280-281), потребно е да се земат предвид показателите од редовите 180-200 од декларација за првиот квартал (став 4 од клаузула 5.8 од Постапката одобрена со наредба на Федералната даночна служба на Русија од 26 ноември 2014 година бр. ММВ-7-3/600). Во исто време, износот на месечните авансни плаќања акумулирани во текот на првиот квартал (линии 210-230) не може да се одрази во полугодишната декларација. Дури и ако има преплатување на картичката на вашата лична сметка поради овие плаќања врз основа на резултатите од првиот квартал, тоа може да се надомести. За да го направите ова, на крајот од шесте месеци, доволно е да се префрли во буџетот не целата сума рефлектирана во редовите 180-200, туку разликата минус преплатувањето што произлегува од резултатите од првиот квартал.

Утврдете го билансот на населбите со буџетот во полугодишната декларација користејќи ја формулата:

Доколку поради некоја причина во декларацијата за првиот квартал сметководителот пријавил месечни аконтации за вториот квартал (пополнети линии 290-310 од листот 02 и потточка 1.2 во декларацијата), тогаш даночниот инспекторат ќе очекува организацијата да ги плати . За да може инспекторот навремено да ги врати сметките во картичката за лична сметка, информирајте го за транзицијата за квартална исплата на аванси.

Ова произлегува од ставовите 2-3 од член 286 од Даночниот законик на Руската Федерација и став 5.8 од Постапката одобрена со наредба на Федералната даночна служба на Русија од 26 ноември 2014 година бр. ММВ-7-3/600.

Видете примери за пополнување на полугодишна даночна пријава при префрлање од месечни аконтации врз основа на добивката за претходниот квартал на квартален трансфер на аконтации, доколку:

на крајот на првиот квартал организацијата оствари добивка ;

на крајот на првиот квартал организацијата имаше загуба .

Организациите кои плаќаат данок месечно врз основа на реалната добиена добивка или квартално го наведуваат на линиите 210-230 износот на аконтации на декларацијата за претходниот период на известување (ако е вклучен во тековниот даночен период). Односно, податоците за овие линии мора да одговараат на индикаторите на линиите 180-200 од претходната декларација. Во декларацијата за првиот извештајен период не се пополнуваат алинеите 210-230.

Дополнително, без оглед на зачестеноста на плаќањето на данокот, на линиите 210-230, наведете го износот на дополнително акумулирани (намалени) аконтации врз основа на резултатите од ревизија на декларацијата за претходниот извештајен период. Под услов резултатите од оваа ревизија да бидат земени предвид од страна на организацијата во тековниот период на известување (даночен).

За организациите кои имаат посебни поделби, износот на авансни плаќања натрупани во регионалните буџети за организацијата како целина треба да биде еднаков на збирот на индикаторите во редовите 080 од Додаток 5 до листот 02 за секоја посебна поделба (за група посебни поделбисела лоцирани на територијата на еден субјект на Руската Федерација), како и од седиштето на организацијата.

Ова произлегува од одредбите од став 5.8 од Постапката, одобрена по налог на Федералната даночна служба на Русија од 26 ноември 2014 година бр. ММВ-7-3/600.

Ситуација: како да се пополнат редовите 180-210 од листот 2 во годишната даночна пријава? Од четвртиот квартал, организацијата премина од квартални на месечни даночни плаќања.

На редот 180, наведете го вкупниот износ на акумулиран данок на доход за годината. Во алинеја 210 се запишува збирот на алинеите 180 и 290 од листот 02 од декларацијата за девет месеци од оваа година.

Преминот на организацијата кон месечно плаќање данок не влијае на завршувањето на овие линии. Факт е дека пријавата за данок на доход треба само да ја одразува пресметката на данокот и аконтациите. Вистинските порамнувања со буџетот (особено, редоследот на трансферот и износот на пренесените авансни плаќања) не се прикажани во декларацијата.

Затоа, пополнете ги линиите 180-200 во општиот редослед:

на алинеја 180, наведете го вкупниот износ на данокот на доход;

на линија 190 (200) - данок на доход платен во федералниот (регионален) буџет.

Оваа постапка е предвидена во клаузула 5.7 од Постапката одобрена по налог на Федералната даночна служба на Русија од 26 ноември 2014 година бр. ММВ-7-3/600.

На линиите 210-230, наведете го вкупниот износ на авансни плаќања:

акумулирана за девет месеци. Во овој случај, тоа се износите наведени во редовите 180-200 од декларацијата за девет месеци;

пријавени за плаќање во четвртиот квартал. Ова се износите наведени во редовите 290-310 од декларацијата за девет месеци.

Важно:Бидејќи од четвртиот квартал организацијата премина од квартално во месечно плаќање данок, во декларацијата за девет месеци беше неопходно да се пријави износот на месечните авансни плаќања за четвртиот квартал. Ако поради некоја причина не сте го направиле ова, проблемИ поднесе ажурирана декларација за девет месеци.

Оваа постапка произлегува од одредбите на став 5.8 од Постапката, одобрена по налог на Федералната даночна служба на Русија од 26 ноември 2014 година бр. ММВ-7-3/600.

Доколку износот на акумулираните аконтации го надминува износот на данокот пресметан на крајот на следниот извештајен (даночен) период, добиеното преплатување на данокот се рефлектира на линиите 280-281 од листот 02. Овие линии ги прикажуваат конечните биланси за порамнувања со буџети во форма на износи што треба да се намалат (стр. 5.10 од постапката одобрена по налог на Федералната даночна служба на Русија од 26 ноември 2014 година бр. ММВ-7-3/600).

Слични појаснувања се содржани во писмото на Федералната даночна служба на Русија од 14 март 2013 година бр. ED-4-3/4320.

Видете примери за тоа како аконтативните даночни плаќања треба да се рефлектираат во даночната пријава ако:

Организацијата префрла авансни плаќања месечно врз основа на реалната добивка. Во текот на годината се намалува износот на оданочената добивка ;

Организацијата префрла авансни плаќања месечно врз основа на добивката добиена во претходниот квартал. Во текот на годината се намалува износот на оданочената добивка :

Организацијата врши авансни плаќања квартално. Во текот на годината се намалува износот на оданочената добивка, но нема загуба .

Линии 240-260 Данок надвор од Руската Федерација

На линиите 240-260, наведете ги износите на странски данок платен (задржан) надвор од Русија во извештајниот период според правилата на странските земји. Овие износи се пребиваат со даночни плаќања во Русија во согласност со постапката утврдена со член 311 од Даночниот законик на Руската Федерација.

Одделно одразете го износот вклучен во плаќањето данок:

до федералниот буџет - на линија 250;

во буџетот на конститутивен субјект на Руската Федерација - на линија 260.

На линија 240, пресметајте го вкупниот износ на кредитен данок користејќи ја формулата:

страна 240

страна 250

страна 260

Линии 270-281 Данок треба да се плати дополнително или да се намали

Користејќи ги линиите 270-281, пресметајте го износот на данокот што треба да се плати дополнително или да се намали.

На линија 270, пресметајте го износот на данокот што треба дополнително да се плати во федералниот буџет:

страна 270

страна 190

страна 220

страна 250

На линија 271 - доплата во регионалниот буџет:

страна 271

страна 200

страна 230

страна 260

Ако резултатите се нула, ставете нули на линиите 270 и 271.

Ако добиете негативни износи, ставете цртички на овие линии и пресметајте го износот на данокот што треба да се намали.

На линијата 280, пресметајте го износот на данокот што треба да се намали во федералниот буџет:

страна 280

страна 220

страна 250

страна 190

На линија 281 - износот што треба да се намали во регионалниот буџет:

страна 281

страна 230

страна 260

страна 200

Редови 290-340 Месечни аконтации

Пополнете ги редовите 290-310 ако организацијата префрла данок на доход месечно врз основа на добивката добиена во претходниот квартал . Сепак, не ги пополнувајте овие редови во вашата годишна декларација.

За организации кои немаат посебни поделби, авансното плаќање во федералниот буџет (линија 300) се пресметува со формулата:

За информации за спецификите на пресметување данок и пополнување декларации за организации кои имаат посебни поделби, видиКако да се плати данок на доход ако организацијата има посебни поделби И .

Пресметајте го авансното плаќање во регионалниот буџет на линијата 310 користејќи ја формулата:

страна 310

месечно врз основа на добивката добиена во претходниот квартал.

Пополнете ги овие редови само во декларацијата за девет месеци;

враќа данок на доход месечно врз основа на реалната добивка .
Пополнете ги овие редови во декларацијата за 11 месеци ако организацијата планира да плаќа данок месечно почнувајќи од следната година врз основа на добивката добиена во претходниот квартал.

За овие редови наведете ги износите на авансни плаќања што ќе се платат во првиот квартал од следната година:

до федералниот буџет - на линија 330;

кон регионалниот буџет - на линија 340.

Пресметајте го вкупниот износ на месечни авансни плаќања на линијата 320 со помош на формулата:

страна 320

страна 330

страна 340

Дел 1

Во делот 1, наведете го конечниот износ на данокот што треба да се плати во буџетот или износот што треба да се намали. Пополнете го врз основа на податоците од листовите 02-06.

Пододдел 1.1

Во делот 1, потточка 1.1 не е пополнета:

непрофитни организации кои немаат обврска да плаќаат данок на доход;

организациите се даночни агенти кои не се обврзници на данок на доход и поднесуваат декларации со локациски шифри 231 или 235.

Во полето „OKTMO code“ наведете го кодот на територијата на која е регистрирана организацијата. Оваа шифра може да се одреди со користење на Серускиот класификатор, одобрен по налог на Rosstandart од 14 јуни 2013 година бр. 159-st, или на веб-страницата на Федералната даночна служба на Русија (со означување на кодот за проверка).

Во ќелиите од десната страна што остануваат празни, ставете цртички.

На линијата 030, наведете ја шифрата за класификација на буџетот (BCC), со која организацијата мора да го пренесе данокот во федералниот буџет, а на линијата 060, наведете го BCC за пренос на данокот во регионалниот буџет. Удобно е да се дефинираат овие кодови со користејќи табела за пребарување .

Во редот 040, префрлете го износот на данокот што треба дополнително да се плати во федералниот буџет од линијата 270 од листот 02.

Во редот 050, префрлете го износот на федералниот данок што треба да се намали од линијата 280 од листот 02.

Во алинеја 070, префрлете го износот на данокот што треба дополнително да се плати во регионалниот буџет од алинеја 271 од листот 02.

Во алинеја 080, префрлете го износот на регионалната такса што треба да се намали во регионалниот буџет од алинеја 281 од листот 02.

Карактеристики на одразување трговски такси

Образецот, електронскиот формат на декларацијата за данок на доход, како и Постапката за нејзино пополнување, одобрена со Наредба на Федералната даночна служба на Русија од 26 ноември 2014 година бр. ММВ-7-3/600, не предвидуваат можноста за одраз на платениот трговски данок. Пред да направите промени во овие документи, даночната служба препорачува да го направите следново.

На алинеите 240 и 260 од лист 02 од декларацијата се назначува износот на платениот трговски данок. Направете го тоа на ист начин како кога пријавувате данок платен (задржан) во странство кој се пребива со даноците на доход. Во овој случај, износот на трговската такса и данокот платени во странство прикажан во декларацијата не може да го надмине износот на данокот (авансно плаќање) што е предмет на кредит во регионалниот буџет (алинеја 200 од листот 02). Тоа е

Ваквите појаснувања се содржани во писмото на Федералната даночна служба на Русија од 12 август 2015 година бр. GD-4-3/14174. Прилозите 1 и 2 на ова писмо даваат примери за тоа како трговските такси треба да се рефлектираат во даночните пријави.

За одраз на трговските такси од организации со посебни поделби, види Како да се подготви и поднесе пријава за данок на доход ако организацијата има посебни поделби .

Карактеристики во Република Крим и Севастопол

Почнувајќи од периодите на известување од 2015 година, организациите во Крим и Севастопол пополнуваат даночни пријави на ист начин како и руските организации.

Организациите во Крим и Севастопол можат да добијат статус на учесници во слободната економска зона. Доколку постои таков статус, во листот 02 и во додатоците 1-5 до листот 02 од даночната пријава, во полето „Идентификација на даночниот обврзник“ мора да се наведе шифрата „3“ (писмо на Федералната даночна служба на Русија од 2 март, 2015 бр.ГД-4-3/3253).

Страница 1 2 3 4 5

Доколку данокот се плаќа квартално, показателите од редовите 180-200 од листот 02 од декларацијата за 9 месеци се пренесуваат на линиите 210-230 од декларацијата за годината.

Доколку данокот се плаќа месечно, врз основа на добивката од последниот квартал, тогаш показателите од линиите 210-230 се состојат од износите на линиите 180-200 и 290-310 од листот 02 од декларацијата за 9 месеци.

Доколку данокот се плаќа месечно, врз основа на реалната добивка, тогаш линиите 210-230 го одразуваат износот од редовите 180-200 од Лист 02 од декларацијата за ноември.

Дополнително, без оглед на зачестеноста на плаќањето на данокот, линиите 210–230 ги означуваат износите на авансни плаќања натрупани (намалени) врз основа на резултатите од ревизијата на декларацијата за претходниот период на известување. Под услов резултатите од оваа ревизија да бидат земени предвид од страна на организацијата во тековниот период на известување (даночен).

на линија 220 - до федералниот буџет;
на линија 230 - во буџетот на конститутивниот субјект на Руската Федерација.

При пополнување на линиите, следете ја клаузулата 5.8 од одобрената процедура.

Факт е дека врз основа на резултатите од првиот квартал, веќе е можно да се извлече заклучок: од вториот квартал, една организација има право да се префрли од месечни плаќања на квартални плаќања или не. За да го направите ова, треба да го процените обемот на приходите за претходните четири квартали - во ситуацијата што се разгледува, за вториот до четвртиот квартал од минатата година и за првиот квартал од тековната година. И ако приходите од продажба не надминуваат во просек 15 милиони рубли. за секој квартал, тогаш повеќе не треба да плаќате месечни аванси. Односно, во декларацијата за првиот квартал нема потреба да се пополнуваат редовите 290–310.

Во полугодишната декларација, при утврдување на износот на данокот што треба дополнително да се плати (алинеи 270–271) или да се намали (алинеи 280–281), потребно е да се земат предвид показателите од редовите 180–200 од декларацијата за првиот квартал (став 4 од клаузула 5.8 од Постапката одобрена со наредба на Федералната даночна служба на Русија од 26 ноември 2014 година бр. ММВ-7-3/600). Во исто време, износот на месечните авансни плаќања акумулирани во текот на првиот квартал (линии 210–230) не може да се одрази во полугодишната декларација. Дури и ако има преплатување на картичката на вашата лична сметка поради овие плаќања врз основа на резултатите од првиот квартал, тоа може да се надомести. За да го направите ова, на крајот на шест месеци, доволно е да се префрли во буџетот не целата сума рефлектирана во редовите 180–200, туку разликата минус преплатувањето што произлегува од резултатите од првиот квартал.

Утврдете го билансот на населбите со буџетот во полугодишната декларација користејќи ја формулата:

Пример за пополнување на даночна пријава за шест месеци при префрлање на квартален пренос на аконтации. Претходно, организацијата префрлаше месечни аванси врз основа на добивката за претходниот квартал. На крајот на првиот квартал, организацијата оствари добивка

Според резултатите од првиот квартал, Алфа доби добивка од 1.000.000 рубли. Износот на авансното плаќање за првиот квартал е 200.000 рубли. (1.000.000 RUB x 20%, алинеја 180 од декларацијата), вклучувајќи:

на федералниот буџет - 20.000 рубли. (Рубли 1.000.000 x 2%, алинеја 190 од декларацијата);
во регионалниот буџет - 180.000 рубли. (Рубли 1.000.000 x 18%, алинеја 200 од декларацијата).

На линиите 180–200:

Од редови 210–230:

Од редовите 270–310:

На линиите 180–200:

Од редовите 270–310:

Ако поради некоја причина во декларацијата за првиот квартал сметководителот пријавил месечни аконтации за вториот квартал (пополнети линии 290–310 од листот 02 и потточка 1.2 во декларацијата), тогаш даночниот инспекторат ќе очекува организацијата да ги плати . За да може инспекторот навреме да ги врати сметките во картичката за лична сметка, информирајте го за преминот кон квартално плаќање на аванси.

Пример за пополнување на даночна пријава за шест месеци при префрлање на квартален пренос на аконтации. Претходно, организацијата префрлаше месечни аванси врз основа на добивката за претходниот квартал. Според резултатите од првиот квартал, организацијата претрпе загуба

Во првиот квартал Алфа ДОО врши месечни аконтации за данок на добивка врз основа на добивката добиена во претходниот квартал.

Износот на месечната аконтација за првиот квартал се одредува врз основа на индикаторите за третиот квартал од претходната година и изнесува 50.000 рубли, вклучувајќи:

во федералниот буџет - 5.000 рубли;
во регионалниот буџет - 45.000 рубли.

Во текот на првиот квартал, организацијата ги префрли овие износи во роковите утврдени за пренос на аконтации за данок на доход. Така, во текот на првиот квартал Алфа префрли аконтации за данок на доход:

на федералниот буџет - 15.000 рубли. (5000 руб. x 3 месеци);
во регионалниот буџет - 135.000 рубли. (Рубли 45.000 x 3 месеци).

Според резултатите од првиот квартал Алфа доби загуба. Во декларацијата за првиот квартал, износот на пресметаниот данок (алинеи 180–200) е 0.

Истовремено со поднесувањето на декларацијата за првиот квартал, Алфа ја известила даночната служба дека за периодот од вториот квартал од минатата година до првиот квартал од оваа година, приходите од продажба не надминуваат просечни 15.000.000 рубли. за секој квартал. Затоа, почнувајќи од вториот квартал годинава, организацијата престанува со месечни авансни плаќања. Во таа насока, во декларацијата за првиот квартал, сметководителот не пријавил месечни аконтации за вториот квартал.

Во даночната пријава за првиот квартал, аконтациите за данок на доход се прикажуваат на следниов начин.

На линиите 180–200:

Од редови 210–230:

Од редовите 270–310:

За првата половина од годината, добивката на Алфа изнесуваше 2.200.000 рубли. Наплатена е аконтација за данок на доход во износ од 440.000 рубли. (Рубли 2.200.000 x 20%), вклучувајќи:

на федералниот буџет - 44.000 рубли. (Рубли 2.200.000 x 2%);
во регионалниот буџет - 396.000 рубли. (Рубли 2.200.000 x 18%).

Во даночната пријава за шест месеци аконтациите се прикажуваат на следниов начин.

На линиите 180–200:

Од редовите 270–310:

Имајќи предвид дека на крајот на првиот квартал организацијата имала преплатување од вкупно 150.000 рубли, според полугодишната декларација, сметководителот префрлил во буџетот не 440.000 рубли, туку само 290.000 рубли. (440.000 рубли – 150.000 рубли).

Организациите кои плаќаат данок месечно врз основа на реалната добиена добивка или квартално, на линиите 210–230 го наведуваат износот на аконтации на декларацијата за претходниот период на известување (ако е вклучен во тековниот даночен период). Односно, податоците за овие линии мора да одговараат на индикаторите на линиите 180-200 од претходната декларација. Во декларацијата за првиот извештајен период не се пополнуваат алинеите 210–230.

Дополнително, без оглед на зачестеноста на плаќањето данок, на линиите 210–230, наведете го износот на дополнително акумулирани (намалени) аконтации врз основа на резултатите од ревизија на декларацијата за претходниот извештајен период. Под услов резултатите од оваа ревизија да бидат земени предвид од страна на организацијата во тековниот период на известување (даночен).

За организациите кои имаат посебни поделби, износот на авансни плаќања акумулирани во регионалните буџети за организацијата како целина треба да биде еднаков на збирот на индикаторите во редовите 080 од Додаток 5 до Лист 02 за секоја посебна поделба (за група посебни поделби лоцирани на територијата на еден субјект на Руската Федерација), како и во седиштето на организацијата.

Ситуација:како да се пополнат редовите 180–210 од листот 2 во годишната даночна пријава. Од четвртиот квартал, организацијата премина од квартално во месечно плаќање данок

Затоа, пополнете ги линиите 180–200 по општ редослед:

на алинеја 180, наведете го вкупниот износ на данокот на доход;
на линија 190 () - данок на доход платен во федералниот (регионален) буџет.

На линиите 210–230, наведете го вкупниот износ на авансни плаќања:

акумулирана за девет месеци. Во овој случај, тоа се износите наведени во редовите 180–200 од декларацијата за девет месеци;
пријавени за плаќање во четвртиот квартал. Ова се износите наведени во редовите 290–310 од декларацијата за девет месеци.

Важно:Бидејќи од четвртиот квартал организацијата премина од квартално во месечно плаќање данок, во деветмесечната декларација беше потребно да се пријави износот на месечните аконтации за четвртиот квартал. Ако поради некоја причина не сте го направиле ова, пополнете и поднесете ажурирана декларација девет месеци однапред.

Доколку износот на акумулираните аконтации го надминува износот на данокот пресметан на крајот на следниот извештајен (даночен) период, добиеното преплатување на данокот се рефлектира на линиите 280–281 од листот 02. Овие линии ги прикажуваат конечните биланси за порамнувања со буџети во форма на износи што треба да се намалат (клаузула 5.10 од постапката одобрена по налог на Федералната даночна служба на Русија од 26 ноември 2014 година бр. ММВ-7-3/600).

Пример за тоа како акумулираните даночни плаќања за извештајниот период се рефлектираат во даночната пријава. Организацијата префрла авансни плаќања месечно врз основа на реалната добивка. Во текот на годината се намалува износот на оданочената добивка

Алфа ДОО пресметува месечни авансни плаќања врз основа на реалната добивка. Организацијата не работи надвор од Русија.

На крајот на јануари Алфа оствари добивка од 100.000 рубли. Наплатена е аконтација на данок на доход за јануари во износ од 20.000 рубли. (Рубли 100.000 x 20%), вклучувајќи:

на федералниот буџет - 2000 рубли. (Рубли 100.000 x 2%);
во регионалниот буџет - 18.000 рубли. (Рубли 100.000 x 18%).

Во даночната пријава за јануари, аконтациите за данок на доход се одразуваат на следниов начин.

На линиите 180–200:

Од редови 210–230:

Од редови 270–281:

Во февруари, активностите на Алфа претрпеа загуба од 20.000 рубли. Така, на кумулативна основа од почетокот на годината (за јануари-февруари), износот на добивката на Алфа се намали на 80.000 рубли. (100.000 руб. – 20.000 руб.). Авансно плаќање данок на доход за овој период е пресметано во износ од 16.000 рубли. (Рубли 80.000 x 20%), вклучувајќи:

на федералниот буџет - 1600 рубли. (Рубли 80.000 x 2%);
во регионалниот буџет - 14.400 рубли. (Рубли 80.000 x 18%).

Во даночната пријава за периодот јануари-февруари, аконтациите за данок на доход се прикажуваат на следниов начин.

На линиите 180–200:

Од редови 210–230:

Од редови 270–281:

Во март, Алфа повторно оствари профит од 100.000 рубли. Така, на кумулативна основа од почетокот на годината (за јануари-март), износот на добивката на Алфа се зголеми на 180.000 рубли. (100.000 руб. – 20.000 руб. + 100.000 руб.). Авансно плаќање данок на доход за овој период е пресметано во износ од 36.000 рубли. (Рубли 180.000 x 20%), вклучувајќи:

на федералниот буџет - 3600 рубли. (Рубли 180.000 x 2%);
во регионалниот буџет - 32.400 рубли. (Рубли 180.000 x 18%).

Во даночната пријава за периодот јануари-март, аконтациите за данок на доход се прикажуваат на следниов начин.

На линиите 180–200:

Од редови 210–230:

Од редови 270–281:

Пример за тоа како акумулираните аконтации се рефлектираат во даночната пријава. Организацијата префрла авансни плаќања месечно врз основа на добивката добиена во претходниот квартал. Во текот на годината се намалува износот на оданочената добивка

Алфа ДОО пресметува месечни аконтации за данок на доход врз основа на добивката добиена во претходниот квартал.

Месечната авансна исплата за првиот квартал е 50.000 рубли, вклучувајќи:

во федералниот буџет - 5.000 рубли;
во регионалниот буџет - 45.000 рубли.

Во текот на првиот квартал, организацијата ги префрли овие износи во роковите утврдени за пренос на аконтации за данок на доход. Така, во текот на првиот квартал Алфа изврши авансни плаќања за данок на доход:

на федералниот буџет - 15.000 рубли. (5000 руб. x 3 месеци);
во регионалниот буџет - 135.000 рубли. (Рубли 45.000 x 3 месеци).

Според резултатите од првиот квартал, Алфа доби добивка од 1.000.000 рубли. Износот на авансното плаќање за првиот квартал е 200.000 рубли. (Рубли 1.000.000 x 20%), вклучувајќи:

на федералниот буџет - 20.000 рубли. (Рубли 1.000.000 x 2%);
во регионалниот буџет - 180.000 рубли. (Рубли 1.000.000 x 18%).

Износот на месечната авансна исплата за вториот квартал е 66.667 рубли. (Рубли 1.000.000 x 20%: 3), вклучувајќи:

на федералниот буџет - 6667 рубли. (Рубли 1.000.000 x 2%: 3);
на регионалниот буџет - 60.000 рубли. (Рубли 1.000.000 x 18%: 3).

Во даночната пријава за првиот квартал, аконтациите за данок на доход се прикажуваат на следниов начин.

На линиите 180–200:

Од редови 210–230:

Од редовите 270–310:

За вториот квартал, активностите на Алфа претрпеа загуба од 50.000 рубли. Така, на кумулативна основа од почетокот на годината (за јануари-јуни), износот на добивката на Алфа се намали на 950.000 рубли. (1.000.000 рубли - 50.000 рубли). Наплатена е аконтација на данок на доход за првата половина од годината во износ од 190.000 рубли. (Рубли 950.000 x 20%), вклучувајќи:

на федералниот буџет - 19.000 рубли. (Рубли 950.000 x 2%);
во регионалниот буџет - 171.000 рубли. (Рубли 950.000 x 18%).

Со оглед на тоа што авансните плаќања, пресметани врз основа на добивката за претходниот извештајен период, се акумулирани во големи износи за вториот квартал, даночната пријава за првата половина од годината одразува преплатување на данокот на добивка. Износот на месечните аконтации за третото тримесечје се признава како нула, бидејќи износот на данокот на доход пресметан врз основа на резултатите од шест месеци е помал од износот на данокот на добивка пресметан за првиот квартал.

Во даночната пријава за прво полугодие, аконтациите се прикажуваат на следниов начин.

На линиите 180–200:

Од редови 210–230:

Од редовите 270–310:

Пример за тоа како акумулираните аконтации се рефлектираат во даночната пријава. Организацијата врши авансни плаќања квартално. Во текот на годината се намалува износот на оданочената добивка, но нема загуба

Алфа ДОО квартално пресметува и префрла аконтации за данок на доход.

Во првиот квартал Алфа оствари добивка од 750.000 рубли. Износот на кварталната авансна исплата за првиот квартал е 150.000 рубли. (750.000 рубли x 20%), вклучувајќи:

на федералниот буџет - 15.000 рубли. (Рубли 750.000 x 2%);
во регионалниот буџет - 135.000 рубли. (Рубли 750.000 x 18%).

Во даночната пријава за првиот квартал, аконтациите се одразуваат на следниов начин.

На линиите 180–200:

Сметководителот ги остави празни линиите 210–230. Организациите кои наведуваат само квартални авансни плаќања не ги пополнуваат овие редови во декларацијата за првиот квартал.

Од редови 270–281:

За вториот квартал, активностите на Алфа претрпеа загуба во износ од 350.000 рубли. Така, на кумулативна основа од почетокот на годината (за јануари-јуни), износот на добивката на Алфа се намали на 400.000 рубли. (750.000 рубли - 350.000 рубли). Наплатена е аконтација на данок на доход за првата половина од годината во износ од 80.000 рубли. (Рубли 400.000 x 20%), вклучувајќи:

на федералниот буџет - 8.000 рубли. (Рубли 400.000 x 2%);
во регионалниот буџет - 72.000 рубли. (Рубли 400.000 x 18%).

Бидејќи авансните плаќања, пресметани врз основа на добивката за претходниот извештајен период, го надминуваат износот на данокот за шест месеци, сметководителот ги направил следните записи во даночната пријава.

На линиите 180–200:

Линиите 210-230 ги одразуваат информациите наведени во редовите 180-200 од декларацијата за првиот квартал:

Од редови 270–281:

Во текот на третиот квартал, активностите на Алфа повторно остварија профит - во износ од 650.000 рубли. Така, на кумулативна основа од почетокот на годината (за јануари-септември), добивката на Алфа се зголеми на 1.050.000 рубли. (750.000 рубли - 350.000 рубли + 650.000 рубли). Наплатена е аконтација на данок на доход за девет месеци во износ од 210.000 рубли. (Рубли 1.050.000 x 20%), вклучувајќи:

на федералниот буџет - 21.000 рубли. (Рубли 1.050.000 x 2%);
во регионалниот буџет - 189.000 рубли. (Рубли 1.050.000 x 18%).

Сметководителот ги направил следните записи во даночната пријава.

На линиите 180–200:

Линиите 210–230 ги одразуваат информациите наведени во редовите 180–200 од полугодишната декларација:

Од редови 270–281:

Ако резултатите се нула, ставете нули на линиите 270 и 271.

На линијата 280, пресметајте го износот на данокот што треба да се намали во федералниот буџет: