ერთიანი გადასახადი დარიცხულ შემოსავალზე (UTII)რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით. UTII-ის გაანგარიშებისა და გადახდისას, რეალურად მიღებული შემოსავლის ოდენობას მნიშვნელობა არ აქვს; გადასახადის გადამხდელები ხელმძღვანელობენ მათთვის დარიცხული შემოსავლის ოდენობით, რომელიც დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით.

სად ვრცელდება UTII?

სისტემა UTII-ის სახითმოქმედებს მხოლოდ იმ ქალაქებსა და რეგიონებში, სადაც იგი შემოღებულია ადგილობრივი წარმომადგენლობითი ორგანოების მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტებით. კერძოდ, UTII შეიძლება შემოღებულ იქნეს ქალაქის სათათბიროს, მუნიციპალიტეტის საკრებულოს გადაწყვეტილებით, მუნიციპალური ოლქის წარმომადგენელთა კრებით და ა.შ. იმ ადგილებში, სადაც ასეთი დოკუმენტები არ არის მიღებული, „იმპუტაცია“ არ გამოიყენება. შეგიძლიათ გაიგოთ, დაინერგა თუ არა UTII სისტემა თქვენს რაიონში ან ქალაქში.

იმპუტაცია მოქმედებსგარკვეული ტიპის ბიზნეს საქმიანობასთან დაკავშირებით (პუნქტი 2):

1) საყოფაცხოვრებო მომსახურების მიწოდება, მათი ჯგუფები, ქვეჯგუფები, ტიპები და (ან) ინდივიდუალური საყოფაცხოვრებო მომსახურება, კლასიფიცირებული მოსახლეობისთვის მომსახურების სრულრუსული კლასიფიკატორის შესაბამისად;

2) ვეტერინარული მომსახურების გაწევა;

3) სარემონტო, ტექნიკური და დასუფთავების მომსახურების გაწევა საავტომობილო მანქანები;

4) მომსახურების მიწოდებაადგილების დროებითი ფლობის (სარგებლობის) უზრუნველყოფა მანქანების გასაჩერებლად, ასევე ავტოტრანსპორტის ფასიან ავტოსადგომებზე შესანახად (გარდა საჯარიმო პარკირებისა);

5) საავტომობილო ტრანსპორტის მომსახურების გაწევა მგზავრებისა და ტვირთის გადასაყვანადგანხორციელებული ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ, რომლებსაც აქვთ საკუთრების ან სხვა უფლება (სარგებლობა, ფლობა და (ან) განკარგვა) არაუმეტეს 20 სატრანსპორტო საშუალებისა, რომლებიც განკუთვნილია ასეთი მომსახურების გაწევისთვის;

6) საცალო ვაჭრობა განხორციელდა მაღაზიებისა და პავილიონების მეშვეობით, გაყიდვების ფართობით არაუმეტეს 150 კვადრატული მეტრი.სავაჭრო ორგანიზაციის თითოეული ობიექტისთვის. ამ თავის მიზნებისთვის, საცალო ვაჭრობა, რომელიც ხორციელდება მაღაზიებისა და პავილიონების მეშვეობით, რომელთა ფართობი 150 კვადრატულ მეტრზე მეტია თითოეული სავაჭრო ობიექტისთვის, აღიარებულია, როგორც ბიზნეს საქმიანობის სახეობა, რომლის მიმართაც ერთი გადასახადი არ გამოიყენება. ;

7) საცალოხორციელდება სტაციონარული სავაჭრო ქსელის ობიექტების მეშვეობით, რომლებსაც არ გააჩნიათ სავაჭრო სართულები, აგრეთვე არასტაციონარული სავაჭრო ქსელის ობიექტები;

8) ხორციელდება საზოგადოებრივი კვების ობიექტების მეშვეობით, რომელთა ფართობი არ აღემატება 150 კვადრატულ მეტრს თითოეული საზოგადოებრივი კვების ობიექტისთვის. ამ თავის მიზნებისთვის, საზოგადოებრივი კვების ობიექტების მეშვეობით, აბონენტთა მომსახურების დარბაზის ფართობით 150 კვადრატულ მეტრზე მეტი თითოეული საზოგადოებრივი კვების ობიექტისთვის, აღიარებულია, როგორც ბიზნეს საქმიანობის სახეობა. რომელთაგან ერთიანი გადასახადი არ გამოიყენება;

9) კვების მომსახურების გაწევახორციელდება საზოგადოებრივი კვების ობიექტების მეშვეობით, რომლებსაც არ გააჩნიათ მომხმარებელთა მომსახურების ზონა;

12) დროებითი განსახლებისა და განსახლების სერვისების უზრუნველყოფაორგანიზაციები და მეწარმეები, რომლებიც იყენებენ ამ სერვისების მიმწოდებელ თითოეულ დაწესებულებაში არაუმეტეს 500 კვადრატული მეტრის დროებითი განსახლებისა და საცხოვრებელი ფართის საერთო ფართობს;

13) მომსახურების გაწევა და (ან) საცალო ვაჭრობის ობიექტებისთვის, რომლებიც მდებარეობს სტაციონარული საცალო ქსელის ობიექტებში, რომლებსაც არ აქვთ სავაჭრო სართულები, არასტაციონარული საცალო ქსელის ობიექტები, აგრეთვე საზოგადოებრივი კვების ობიექტები, რომლებსაც არ გააჩნიათ დარბაზი, რომელიც ემსახურება სტუმრებს;

14) მომსახურების გაწევა დროებით მფლობელობაში გადაცემადა (ან) გამოსაყენებლად მიწის ნაკვეთებისტაციონარული და არასტაციონარული საცალო ქსელის ობიექტების, აგრეთვე საზოგადოებრივი კვების ობიექტების განთავსებისთვის.

განისაზღვრა კოდები იმ ტიპის საქმიანობისთვის, რომელიც 2017 წლის 1 იანვრიდან ეხება საყოფაცხოვრებო მომსახურებას.

რუსეთის ფედერაციის მთავრობამ 2016 წლის 24 ნოემბრის No2496-r ბრძანებით დაადგინა ეკონომიკური საქმიანობის სახეების კოდები და საყოფაცხოვრებო მომსახურებასთან დაკავშირებული მომსახურების კოდები. დოკუმენტი ძალაში 2017 წლის 1 იანვრიდან შევა.

2017 წლის 1 იანვრიდან OKUN შეიცვალა ეკონომიკური საქმიანობის ტიპებით (OKVED2) OK 029-2014 (NACE Rev. 2) და პროდუქციის რუსულენოვანი კლასიფიკატორი ეკონომიკური აქტივობის ტიპის მიხედვით (OKPD2) OK 034-2014 (KPES). 2008)

მენიუმდე

2. UTII ცვლის გადასახადებს...

იურიდიული პირებისთვის:

კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი- ერთიან გადასახადს დაქვემდებარებული სამეწარმეო საქმიანობიდან მიღებულ მოგებასთან მიმართებაში.

მაგალითად, მეწარმე, რომელიც რეგისტრირებულია საგადასახადო მიზნებისთვის თავის საცხოვრებელ ადგილას, კიდევ ერთხელ უნდა დარეგისტრირდეს საგადასახადო მიზნებისთვის მუნიციპალიტეტში, სადაც ის გეგმავს ბიზნესის წარმოებას UTII-ის გამოყენებით. მეწარმის მუდმივი ან დროებითი რეგისტრაციის ადგილი არ ზღუდავს მის უფლებას გამოიყენოს UTII სხვა რეგიონში.

ამ წესიდან არის გამონაკლისები. ამრიგად, ორგანიზაციებს მოეთხოვებათ დარეგისტრირდნენ საგადასახადო საგადასახადო ოფისში მხოლოდ ერთ ინსპექტორატთან მათ მდებარეობის ადგილზე, თუ ისინი არიან დაკავებულნი:

• მიწოდება ან გაყიდვა საცალო ვაჭრობა;
• რეკლამა მანქანებზე;
• საავტომობილო ტრანსპორტის მომსახურების გაწევა მგზავრებისა და საქონლის გადასაყვანად.

UTII გადამხდელად რეგისტრაციის პროცედურა

UTII გადამხდელად დასარეგისტრირებლად ორგანიზაციამ უნდა წარადგინოს განცხადება საგადასახადო ოფისში UTII-1 ფორმის გამოყენებით, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 11 დეკემბრის No. ММВ-7-6/941 ბრძანებით. მეწარმეები წარადგენენ განაცხადს UTII-2 ფორმის გამოყენებით, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 11 დეკემბრის No MMВ-7-6/941 ბრძანებით.

განაცხადი წარდგენილი უნდა იქნეს 5 სამუშაო დღის ვადაში იმ დღიდან, როდესაც დაშვებული საქმიანობა დაიწყო. ეს თარიღი უნდა იყოს მითითებული განაცხადში. ეს პროცედურა გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.28 მუხლის მე-6 პუნქტით. რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 11 დეკემბრის No ММВ-7-6/941 ბრძანებით დამტკიცებული განაცხადის ფორმები გამოიყენება 2013 წლის 1 იანვრიდან (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 25 დეკემბრის No. PA წერილი). -4-6/22023).

საგადასახადო ინსპექცია, UTII-ის გადამხდელად რეგისტრაციის შესახებ განაცხადის მიღების შემდეგ, ვალდებულია აცნობოს ორგანიზაციას (მეწარმეს) რეგისტრაციის შესახებ ხუთი სამუშაო დღის ვადაში. ერთი გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაციის თარიღი იქნება განაცხადში მითითებული UTII განაცხადის დაწყების თარიღი. ეს პროცედურა გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.28 მუხლის მე-3 პუნქტში.

რეგისტრაციის თარიღიროგორც ერთი გადასახადის გადამხდელი არის ამ თავით დადგენილი საგადასახადო სისტემის ამოქმედების დაწყების თარიღი, განაცხადში მითითებულიგადასახადის გადამხდელად რეგისტრაციის შესახებ.

UTII-ზე განაცხადი დაგვიანებით იქნა წარდგენილი - მოემზადეთ ჯარიმისთვის

ორგანიზაციებმა და ინდივიდუალურმა მეწარმეებმა, რომლებიც გადავიდნენ UTII-ზე, უნდა წარუდგინონ განცხადება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს, როგორც „დასაბუთებული პირი“ რეგისტრაციისთვის, სპეციალური რეჟიმის გამოყენების დღიდან ხუთი სამუშაო დღის განმავლობაში. ამ ვადის დარღვევა გამოიწვევს ფულად ჯარიმას. ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 29 მარტის წერილი No SA-4-7/5366

იმპუტაციაზე გადასვლა ნებაყოფლობითია. მაგრამ თქვენი გადაწყვეტილების შესახებ სავალდებულოა საგადასახადო ორგანოების ინფორმირება.

ახლად შექმნილმა „დასაბუთებულმა“ პირებმა უნდა დარეგისტრირდნენ საგადასახადო ოფისში ან UTII-ში გადაცემული ბიზნესის წარმოების ადგილზე, ან ორგანიზაციის ადგილას (ინდივიდუალური მეწარმის საცხოვრებელი ადგილი), საქმიანობის სახეობიდან გამომდინარე.

თუ თქვენ დააყოვნებთ შესაბამისი განაცხადის წარდგენას, ამან შეიძლება გამოიწვიოს დუნე კომპანია ან მეწარმე დაჯარიმდეს 10 ათასი რუბლით.

რეგისტრაციიდან მოხსნის პროცედურა „დასაბუთებული“ საქმიანობის შეწყვეტისას - UTII

UTII-ის გადამხდელად რეგისტრაციის მოხსნა ხდება საგადასახადო ორგანოში წარდგენილი განცხადების საფუძველზე.

გადასახადის გადამხდელებს უფლება აქვთ გადავიდნენ სხვა საგადასახადო რეჟიმზე კალენდარული წლის დასაწყისიდან (). ამიტომ, „დარიცხული“ საქმიანობის შეწყვეტისას საჭიროა საგადასახადო ორგანოში შესაბამისი განცხადების წარდგენა. ეს უნდა გაკეთდეს არა უგვიანეს ხუთი სამუშაო დღისა UTII-ს დაქვემდებარებული საქმიანობის შეწყვეტის დღიდან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-6 მუხლი 6.1, პუნქტი 3, პუნქტი 3, მუხლი 346.28). ბიზნესის დამთავრების დღე მითითებულია განაცხადში და ითვლება რეგისტრაციის მოხსნის თარიღად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.28 მუხლის მე-3 პუნქტი).

მენიუმდე

5. სააღრიცხვო პროცედურები და პასუხისმგებლობა საგადასახადო სამართალდარღვევებზე

UTII და სხვა საგადასახადო სისტემების კომბინაცია

თუ გადასახადის გადამხდელს ერიცხება UTII ზოგიერთი სახის საქმიანობისთვის, ხოლო სხვებისთვის იყენებს სხვა საგადასახადო სისტემებს, მაშინ მან უნდა შეინახოს ქონების, ვალდებულებებისა და ბიზნეს ოპერაციების ცალკე აღრიცხვა.

ინდიკატორების ცალკე აღრიცხვა ხორციელდება:

• UTII დაქვემდებარებული საქმიანობის თითოეული ტიპისთვის;
• UTII-ს დაქვემდებარებულ საქმიანობასთან და სხვა საგადასახადო რეჟიმებით დაბეგრებულ საქმიანობასთან დაკავშირებით.

ინდიკატორების სავალდებულო ჩაწერა:

• საგადასახადო აგენტად გამოთვლილი გადასახადებისთვის;
• სხვა გადასახადებისთვის და მოსაკრებლებისთვის.

ნაღდი ანგარიშსწორებით ოპერაციების განხორციელების პროცედურის შესრულების ვალდებულება.

„იმპუტაცია“ არ ათავისუფლებს ვალდებულებისგან. ეს ნიშნავს, რომ ორგანიზაციები UTII-ზე ვალდებულნი არიან შეინახონ ფულადი წიგნაკი, შეავსონ ქვითრები და ხარჯების ბრძანებები და ა.შ. სალარო აპარატში ნაღდი ფულის ნაშთის ლიმიტის დაწესება. მაგრამ ინდივიდუალურ მეწარმეებს, გარდა იმისა, რომ აქვთ უფლება არ დააწესონ ლიმიტი ფულადი სახსრების ბალანსზე სალაროში, ინდივიდუალურ მეწარმეებს არ შეუძლიათ გასცენ სალარო ორდერები ან შეინახონ ფულადი წიგნაკი.

იურიდიული პირების (ინდივიდუალური მეწარმეების გარდა) სააღრიცხვო ჩანაწერების წარმოებაზე პასუხისმგებლობა.

ორგანიზაციებმა, რომლებიც გადავიდნენ UTII-ზე, სრულად უნდა აწარმოონ ბუღალტრული აღრიცხვა. ანუ შეადგინეთ რეესტრები, შეადგინეთ კვარტალური ანგარიშები და წარუდგინეთ ისინი საგადასახადო ოფისსა და როსსტატის. მაგრამ მეწარმეები, რომლებიც იყენებენ იმპუტაციას, თავისუფლდებიან ბუღალტრული აღრიცხვისგან.

თანამშრომლების წარმომადგენლობის ვალდებულება

მითითებულ ინფორმაციას გვაწვდის ყველა ორგანიზაცია და ინდმეწარმე, რომელსაც ჰყავს თანამშრომლები. თუ თანამშრომლები არ არიან, არ გჭირდებათ ინფორმაციის წარდგენა.

რაც შეეხება სალარო აპარატს (CCT)

მაშინ ამჟამად UTII გადამხდელებს (როგორც ორგანიზაციებს, ასევე ინდივიდუალურ მეწარმეებს) აქვთ უფლება უარი თქვან. სალარო აპარატის ჩეკების ნაცვლად, მათ მყიდველის მოთხოვნით უნდა გასცენ ფულადი სახსრების მიღების დამადასტურებელი სხვა დოკუმენტი (მაგალითად, გაყიდვის ქვითარი ან ქვითარი) -. თუ „ჩათვლილ“ პირს სურს სალარო აპარატით სარგებლობა, მას შეუძლია ამის გაკეთება.

პასუხისმგებლობა საგადასახადო სამართალდარღვევებზე

• საქმიანობის წარმართვა რეგისტრაციის გარეშე: შემოსავლის 10%, მაგრამ არანაკლებ 40 ათასი რუბლი
• დეკლარაციის დაგვიანებით წარდგენა: გადასახადის თანხის 5%, არანაკლებ 1 ათასი რუბლი
• გადასახადის გადაუხდელობა (დაგვიანებით გადახდა): გადასახადის თანხის 20%, განზრახ - გადასახადის თანხის 40%.

Შენიშვნა: . ნაჩვენებია, თუ რა კონკრეტული ჯარიმა ემუქრება დეკლარაციის დაგვიანებით წარდგენას: საშემოსავლო გადასახადი, დღგ, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, UTII, სადაზღვევო შენატანები რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში - რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდი, სოციალური დაზღვევა - FSS. რუსეთის ფედერაცია და სხვა დარღვევები.

მენიუმდე

6. გაანგარიშების ფორმულა, UTII გადასახადის გამოთვლის პროცედურა 2020 წ

UTII-ის ფორმულის გაანგარიშება 2020 წლისთვის

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-10 პუნქტით გათვალისწინებული პროცედურის მიხედვით, გაანგარიშება UTII თანხა 1 თვის განმავლობაშიდამზადებულია ფორმულის მიხედვით:

UTII = (BD x K1 x K2 x FP) / KD x KD 1 x NS - სადაზღვევო პრემიები

ასე რომ, ჩვენ ვიცით:

კდ- კალენდარული დღეების რაოდენობა თვეში;

CD 1- ერთი გადასახადის გადამხდელად თვეში სამეწარმეო საქმიანობის დღეების ფაქტობრივი რაოდენობა;

DB- ძირითადი მომგებიანობა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-3 პუნქტის შესაბამისად;

FP- ფიზიკური მაჩვენებელი - ფართობი ტექნიკური პასპორტიდან, ან დასაქმებულთა რაოდენობა;

K1- სმ. ,

NS- გადასახადის განაკვეთი მიხედვით;

სადაზღვევო პრემიები- ეს არის შენატანები თქვენთვის (IP) ან თანამშრომლებისთვის საპენსიო ფონდში, სოციალური დაზღვევის ფონდში, სამედიცინო ფონდში. ამ შემთხვევაში ერთიანი გადასახადის ოდენობა შენატანების ოდენობით 50 პროცენტზე მეტით ვერ შემცირდება. თუ ინდივიდუალურ მეწარმეებს არ ჰყავთ თანამშრომლები, ისინი ამცირებენ ერთიანი გადასახადის ოდენობას რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდსა და ფედერალური სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდს ფიქსირებული ოდენობით. იმათ. მთელი გადახდილი თანხისთვის.

შენიშვნა: კალენდარული წლის ბოლოს სრულდება გადასახადების დეკლარაცია და გაანგარიშება და გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემცირება და სადაზღვევო პრემიების UTII. ეს ჩვეულებრივ ბევრ კითხვას ბადებს.

Და აქ K2თქვენ იღებთ თქვენი რეგიონისთვის. როგორ მოძებნოთ - იხილეთ ქვემოთ " დამატებითი ლინკები თემაზე".

კორექტირების კოეფიციენტის K2 მნიშვნელობები მრგვალდება მესამე ათწილადამდე. ფიზიკური ინდიკატორების მნიშვნელობები მითითებულია მთლიან ერთეულებში. დეკლარაციის ღირებულების ინდიკატორების ყველა მნიშვნელობა მითითებულია სრული რუბლით. ღირებულების ინდიკატორების ღირებულებები 50 კაპიკზე (0,5 ერთეული) ნაკლებია უგულვებელყოფილია და 50 კაპიკი (0,5 ერთეული) ან მეტი მრგვალდება სრულ რუბლამდე (მთლიანი ერთეული).

UTII კალკულატორი

დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის გამოთვლა ძალიან მარტივია, თუ იცით ფორმულის ყველა კომპონენტი. ამაში ჩვენი ონლაინ კალკულატორი დაგეხმარებათ. შეცვალეთ თქვენი ღირებულებები და მიიღეთ გადასახადის ოდენობა.

UTII კალკულატორი

მენიუმდე

7. UTII გადასახადის შემცირება სადაზღვევო პრემიებზე

UTII გადასახადის გადამხდელები - ორგანიზაციები

უფლება აქვთ შეამცირონ საგადასახადო პერიოდისთვის გამოთვლილი გადასახადის ოდენობა გადასახადების (შეწირულობების) და შეღავათების ოდენობით, რომლებიც გადაიხადეს გადასახადის გადამხდელის საქმიანობის იმ სფეროებში დასაქმებულთა სასარგებლოდ, რომლებისთვისაც გადახდილია ერთიანი გადასახადი. (პუნქტი 2). ამასთან, ასეთი შემცირების ოდენობა არ შეიძლება იყოს გამოთვლილი გადასახადის 50%-ზე მეტი.

UTII გადასახადის გადამხდელები - ინდივიდუალური მეწარმეები

უფლება აქვთ შეამცირონ საგადასახადო პერიოდისთვის გამოთვლილი გადასახადის ოდენობა გადასახადების (შეწირულობების) და შეღავათების ოდენობით, რომლებიც გადაიხადეს გადასახადის გადამხდელის საქმიანობის იმ სფეროებში დასაქმებულთა სასარგებლოდ, რომლებისთვისაც გადახდილია ერთიანი გადასახადი. (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.2 მუხლის მე-2 პუნქტი). ამასთან, ასეთი შემცირების ოდენობა არ შეიძლება იყოს გამოთვლილი გადასახადის 50%-ზე მეტი.

ინდივიდუალურ მეწარმეებს თანამშრომლების გარეშე, ანუ ისინი არ უხდიან გადახდებს და სხვა ანაზღაურებას ფიზიკურ პირებზე, შეუძლიათ შეამცირონ ერთიანი გადასახადის ოდენობა დარიცხულ შემოსავალზე გადახდილი სადაზღვევო შენატანების ოდენობით (თვითონ) ფიქსირებული ოდენობით საპენსიო ფონდში. რუსეთის ფედერაცია და ფედერალური სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდი 50%-იანი ლიმიტის გამოყენების გარეშე, ე.ი. სადაზღვევო პრემიის მთელი ოდენობა.

ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებსაც აქვთ არიან თანამშრომლები, არ აქვთ უფლება შეამცირონ დარიცხულ შემოსავალზე მათ მიერ გამოთვლილი ერთიანი გადასახადის ოდენობა მათთვის ფიქსირებული ოდენობით გადახდილი სადაზღვევო პრემიის ოდენობით.

დამატებითი ინფორმაცია

• 
  კალენდარული წლის ბოლოს სრულდება გადასახადების დეკლარაცია და გაანგარიშება და გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემცირება და სადაზღვევო პრემიების UTII. ეს ჩვეულებრივ ბევრ კითხვას ბადებს.
• 
  რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ცხრილი, რომელიც აჩვენებს სადაზღვევო პრემიებზე გამოთვლილი გადასახადების ოდენობის შემცირების ვარიანტებს. შესაბამისი ბრძანება გაიგზავნა 2013 წლის 15 ოქტომბრის No ED-4-3/18471@ წერილით.
• 
  განიხილებოდა კითხვა: ”როდის არის შესაძლებელი და უფრო მომგებიანი მეწარმესთვის, რომელმაც გამოიმუშავა 300000 რუბლზე მეტი, გადაიხადოს PFR სადაზღვევო პრემიის მეორე, დამატებითი ნაწილი?

მენიუმდე

8. დეკლარაციის შევსება და UTII გადასახადის გადახდა

UTII-ის გადახდის ბოლო ვადა

ადრე 25 საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვის დღე (კვარტალი). იხილეთ მეტი დეტალი.

UTII-სთვის საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენის პროცედურა და ვადები

საგადასახადო დეკლარაცია „იმპუტაციაზე“ წარედგინება საგადასახადო ორგანოს ყოველი კვარტლის შედეგების მიხედვით - არაუგვიანეს 20 კვარტლის მომდევნო თვის მე-მე დღე ().

UTII დეკლარაციის ფორმა

2015 წლის პირველი კვარტლისთვის აუცილებელია UTII-ზე საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენა, რომლის შევსების ფორმა და პროცედურა დამტკიცებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2014 წლის 4 ივლისის No ММВ-7-3/353 ბრძანებით. @

სად და რა რაოდენობით უნდა წარადგინოს UTII დეკლარაციები, დამოკიდებულია იმაზე, თუ სად მუშაობს გადამხდელი და რომელ ინსპექტირებაზეა იგი რეგისტრირებული. ქვემოთ მოყვანილი ცხრილი დაგეხმარებათ გაიგოთ ყველა შესაძლო სიტუაცია.

სად მუშაობს გადამხდელი?	რამდენი დეკლარაცია უნდა წარადგინო?	რამდენი განყოფილება 2 უნდა შეავსოთ?
სხვადასხვა ინსპექციის დაქვემდებარებაში მყოფ მუნიციპალიტეტებში	ცალკე დეკლარაცია თითოეული შემოწმებისთვის, რომელშიც ორგანიზაცია რეგისტრირებულია, როგორც UTII გადამხდელი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.28 მუხლის მე-2 პუნქტი, პროცედურის 3.2 პუნქტის 5 ქვეპუნქტი, დამტკიცებული რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ბრძანებით თარიღით. 2014 წლის 4 ივლისი No ММВ-7-3/353)	შეავსეთ მე-2 განყოფილება ცალ-ცალკე თითოეული ტიპის საქმიანობისთვის და მუნიციპალიტეტისთვის - თითოეული OKTMO კოდი
ერთი ინსპექციის დაქვემდებარებაში მყოფ მუნიციპალიტეტებში	ამ შემოწმების ერთი დეკლარაცია (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2009 წლის 20 მარტის წერილი No. 03-11-06/3/68)	შეავსეთ განყოფილება 2 თითოეული ტიპის საქმიანობისთვის და თითოეული მუნიციპალიტეტისთვის - თითოეული OKTMO კოდი (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2009 წლის 20 მარტის წერილი No. 03-11-06/3/68). თუ ორგანიზაცია ეწევა იმავე ტიპის საქმიანობას სხვადასხვა მუნიციპალიტეტში, შეავსეთ ცალკე განყოფილება 2 მხოლოდ თითოეული მუნიციპალიტეტისთვის (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 19 დეკემბრის წერილი No. 03-11-11/65735).
ერთ მუნიციპალიტეტში (რეგისტრაცია ერთ ინსპექციაში)	ერთი დეკლარაცია ინსპექციაზე (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 19 დეკემბრის წერილი No03-11-11/65735)	თუ გადამხდელი ეწევა ერთი ტიპის საქმიანობას სხვადასხვა ადგილას, მაშინ დეკლარაციის მე-2 ნაწილი უნდა იყოს შევსებული ერთხელ - ზოგადად საქმიანობის ტიპისთვის (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 19 დეკემბრის No03 წერილი). -11-11/65735). თუ არსებობს სხვადასხვა ტიპის აქტივობები - ცალკე განყოფილება 2 თითოეული ტიპის საქმიანობისთვის

მენიუმდე

9. კითხვები - პასუხები დარიცხულ გადასახადთან დაკავშირებით UTII 2020 წ.

შესაძლებელია თუ არა UTII-დან სხვა საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლა კალენდარული წლის განმავლობაში?

თქვენ შეგიძლიათ ნებაყოფლობით გადახვიდეთ UTII-დან OSN-ზე, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე და სხვა საგადასახადო სისტემებზე მხოლოდ შემდეგი კალენდარული წლიდან (პუნქტი 3, პუნქტი 1). ეს ნიშნავს, რომ გარდამავალი დღე იქნება მომავალი წლის 1 იანვარი.

შესაძლებელია თუ არა UTII-დან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა კალენდარული წლის განმავლობაში?

ორგანიზაციებს და ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებმაც შეწყვიტეს UTII გადასახადის გადამხდელები, უფლება აქვთ, შეტყობინების საფუძველზე, გადავიდნენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე იმ თვის დასაწყისიდან, როდესაც მათ შეუწყდათ UTII-ის გადახდის ვალდებულება.

რა თანმიმდევრობით იბეგრება სუბსიდიები სხვადასხვა დონის ბიუჯეტებიდან ერთიანი გადასახადის გადამხდელებისთვის დარიცხულ შემოსავალზე?

ბიუჯეტიდან მიღებული საბიუჯეტო ასიგნებები სუბსიდიების სახით დაკარგული შემოსავლის კომპენსაციის მიზნით საქონლის გაყიდვასთან, სამუშაოს შესრულებასთან ან მომსახურების გაწევასთან დაკავშირებით სახელმწიფო ან მუნიციპალური ხელისუფლების მიერ რეგულირებულ ფასებში, განხორციელებული ბიზნეს საქმიანობის ფარგლებში ერთიანი გადასახადი დარიცხულ შემოსავალზე, იბეგრება ლიმიტების ფარგლებში. არ უნდა არსებობდეს სხვა საგადასახადო რეჟიმები, მათ შორის, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში.

ამავდროულად, სხვადასხვა დონის ბიუჯეტიდან გადასახადის გადამხდელებისთვის გამოყოფილი სუბსიდიები ერთიანი გადასახადით დარიცხულ შემოსავალზე იმ მიზნებისათვის, რომლებიც არ უკავშირდება დაკარგული შემოსავლის კომპენსაციას საქონლის გაყიდვასთან, სამუშაოს შესრულებასთან ან მომსახურების გაწევასთან სახელმწიფოს მიერ რეგულირებულ ფასებში. ან მუნიციპალური ორგანოები ექვემდებარება ჩართვას საგადასახადო კოდექსის დებულებების შესაბამისად საგადასახადო ბაზის განსაზღვრისას გათვალისწინებული არაოპერაციულ შემოსავალში.

როგორ ივსება დეკლარაცია UTII-ის დაქვემდებარებული ერთი ტიპის საქმიანობის განხორციელებისას სხვადასხვა ადგილას?

როდესაც გადასახადის გადამხდელი ახორციელებს ერთიდაიგივე ტიპის ბიზნეს საქმიანობას რამდენიმე განცალკევებულ ადგილას, UTII დეკლარაციის შევსებისას, მე-2 ნაწილი ივსება ცალ-ცალკე თითოეული ადგილისთვის, სადაც ხორციელდება ამ ტიპის ბიზნეს საქმიანობა (თითოეული OKATO კოდი). (საგადასახადო დეკლარაციის შევსება UTII-სთვის, დამტკიცებული ORDER-ით 2014 წლის 4 ივლისით N MMВ-7-3/353@

როგორ გამოვთვალოთ UTII, თუ გადასახადის გადამხდელმა დახურა ერთ-ერთი საცალო მაღაზია

თუ „დარიცხულმა“ დახურა ერთი საცალო ვაჭრობის ობიექტი, სხვა ობიექტებში საცალო ვაჭრობის სფეროში „დარიცხული“ საქმიანობის შეჩერების გარეშე, მაშინ დახურული მაღაზიისთვის UTII გამოითვლება არა მთელი თვის განმავლობაში, რომელშიც მოხდა ფიზიკური ინდიკატორის ცვლილება. , მაგრამ მისი მუშაობის რეალურ დღეებზე დაყრდნობით. უფრო მეტიც, მიუხედავად იმისა, მოხსნილია თუ არა გადასახადის გადამხდელი ამ ტიპის საქმიანობისთვის საგადასახადო რეგისტრაციიდან თუ აგრძელებს მის განხორციელებას სხვა მსგავს საცალო ობიექტებში. ამ დასკვნამდე მივიდა რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო, რომელიც შეესაბამება მრავალი საარბიტრაჟო სასამართლოს პოზიციას, 2015 წლის 3 დეკემბრის No03-11-09/70689 წერილში.

მენიუმდე

10. რეგიონალური კანონმდებლობა იმპუტაციის შესახებ (K2 UTII)

ღირებულებები საბაზისო მომგებიანობის კოეფიციენტი K2 UTIIიქმნება მუნიციპალური ოლქების, საქალაქო ოლქების წარმომადგენლობითი ორგანოები, მოსკოვისა და პეტერბურგის ფედერალური ქალაქების სახელმწიფო ხელისუფლების საკანონმდებლო (წარმომადგენლობითი) ორგანოები და ეს.

ათასობით მუნიციპალური რაიონი!!!

ან შეგიძლიათ „ჩამოშალოთ“ მთელი რეგიონული კანონმდებლობა, ან შეგიძლიათ დაარეგულიროთ K2 კოეფიციენტის მნიშვნელობა დარეკვით საგადასახადო ოფისში იმ საქმიანობის ადგილზე, რომელიც ექვემდებარება UTII-ს, ან გამოიყენოთ საგადასახადო ორგანოების მიერ მოწოდებული მონაცემები მათ ვებსაიტზე. . აქედან გამომდინარე, კოეფიციენტის K2 UTII 2020 მნიშვნელობები ნებისმიერი რეგიონისთვის: სმოლენსკი, ორლოვი, რიაზანი, იაროსლავლი, ტულა, მოსკოვი, მოსკოვის რეგიონი, სანკტ-პეტერბურგი, ვლადივოსტოკი, ხაბაროვსკი, იაკუტია, ვორონეჟი, კალუგა, ივანოვო, კურსკი, ლიპეცკი. , დონის როსტოვი, სარატოვი, ლენინგრადის ოლქი, ჩელიაბინსკი, ეკატერინბურგი, სვერდლოვსკის ოლქი, პერმი, იჟევსკი, ირკუტსკი, კრასნოიარსკი, ომსკი, ნოვოსიბირსკი, ჩიტა, ომსკი, კრასნოდარი, ასტრახანი, ვოლგოგრადი, ყაზანი, ტატარვგოროდი, ნიჟნი სამარა, სარატოვი, ორენბურგი, კიროვი შეგიძლიათ თავად იპოვოთ

"1. საგადასახადო სისტემა ერთიანი გადასახადის სახით დარიცხულ შემოსავალზე გარკვეული ტიპის საქმიანობისთვის დადგენილია ამ კოდექსით, რომელიც ძალაშია მუნიციპალური ოლქების, საქალაქო ოლქების წარმომადგენლობითი ორგანოების მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტებით, მოსკოვისა და სანკტ-პეტერბურგის ფედერალური ქალაქების კანონებით. პეტერბურგში და გამოიყენება ზოგად საგადასახადო სისტემასთან ერთად (შემდგომში - ეს თავი - ზოგადი საგადასახადო რეჟიმი) და გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით გათვალისწინებული სხვა საგადასახადო რეჟიმები.

ამ სტატიის ახალი გამოცემის ანალიზი საშუალებას გვაძლევს აღვნიშნოთ, რომ ამჟამად, ერთი რეგიონის ცალკეული ქალაქების ტერიტორიაზე, UTII-ის გაანგარიშებისა და გადახდის პროცედურა შეიძლება განსხვავებული იყოს. გარდა ამისა, აღსანიშნავია, რომ 2006 წლის 1 იანვრიდან, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.3 თავში, კანონიერად ნებადართულია UTII გაერთიანება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემასთან.

შეგახსენებთ, რომ UTII სისტემის დანერგვა გარკვეული ტიპის აქტივობებისთვის საქმიანობის სუბიექტის საქმიანობის ტერიტორიაზე გულისხმობს, რომ სუბიექტი, რომელიც ახორციელებს შესაბამისი ტიპის საქმიანობას, გადადის UTII სისტემაში უშეცდომოდ. ეს განსაკუთრებით აღნიშნულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2004 წლის 8 ოქტომბრის No03-06-05-04/31 წერილში. ეს დოკუმენტი განმარტავს, რომ რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტის ტერიტორიაზე გარკვეული ტიპის ბიზნეს საქმიანობისთვის UTII-ის სახით სპეციალური საგადასახადო რეჟიმის შემოღების შემთხვევაში, მითითებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა სავალდებულოა ყველა გადასახადის გადამხდელისთვის. მოცემულ რეგიონში ახორციელებს ამ ტიპის ბიზნეს საქმიანობას.

ვინაიდან ეს წიგნი ეძღვნება სარეკლამო საქმიანობის საკითხებს, სავსებით ბუნებრივია, რომ შემდგომში განვიხილავთ სარეკლამო საქმიანობის ტიპებს, რომლებთან დაკავშირებითაც მოცემულია საგადასახადო სისტემის გამოყენება UTII-ის სახით.

სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, UTII-ში გადასული გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც ახორციელებენ საქონლის იმპორტს რუსეთის ფედერაციის საბაჟო ტერიტორიაზე, გამოთვლიან და იხდიან დამატებული ღირებულების გადასახადს საქონლის იმპორტის ოპერაციებზე. ეს წესი შემოღებულ იქნა იმისთვის, რომ არ შეიქმნას შეღავათიანი საგადასახადო რეჟიმი UTII გადამხდელებისთვის იმპორტირებულ საქონელზე. დარიცხულ შემოსავალზე ერთიან გადასახადს დაქვემდებარებული საქმიანობის ფარგლებში ყველა სხვა ოპერაცია არ ექვემდებარება დღგ-ს.

შესაბამისად, დამატებული ღირებულების გადასახადის თანხები, რომლებიც წარმოდგენილია UTII გადასახადის გადამხდელთან საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) შეძენისას, ძირითადი საშუალებების და არამატერიალური აქტივების ჩათვლით, ან მის მიერ რეალურად გადახდილი რუსეთის საბაჟო ტერიტორიაზე საქონლის შემოტანისას. ასეთი საქონლის (სამუშაო, მომსახურება), მათ შორის ძირითადი და არამატერიალური აქტივები. ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსიდან.

დღგ-სთან დაკავშირებით UTII-ის გადამხდელმა ყურადღება უნდა მიაქციოს შემდეგს...

21-ე თავი „დამატებული ღირებულების გადასახადი“ 2006 წლის 1 იანვრიდან არსებითად შეიცვალა ფედერალური კანონის No119-FZ დებულებებით.

№119-FZ ფედერალური კანონით რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 21-ე თავში „დამატებული ღირებულების გადასახადი“ ცვლილებების შეტანამდე, საკითხი საკამათო რჩებოდა: გამოყენებული იყო თუ არა დღგ-ს ოდენობები ადრე გამოქვითვისთვის არაამორტიზებულ ძირითად აქტივებზე. აღდგენის დაქვემდებარებულ საწარმოო საქმიანობაში ორგანიზაციის ერთიან გადასახადის გადახდაზე გადასვლის შემდეგ? რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს პოზიცია ამ საკითხთან დაკავშირებით ნათელი იყო - დღგ-ს თანხები უნდა აღდგეს და დაბრუნდეს ბიუჯეტში (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2004 წლის 22 მარტის წერილი No04-05- 12/14). მაგრამ, როგორც საარბიტრაჟო პრაქტიკამ აჩვენა, სასამართლოები ყოველთვის არ უჭერდნენ მხარს „საგადასახადო ორგანოების“ პოზიციას და მიუთითებდნენ, რომ საგადასახადო რეჟიმის შემდგომი ცვლილება არ შეიძლება გახდეს საფუძველი იმისა, რომ ორგანიზაცია, რომელიც არ არის დღგ-ის გადამხდელი, აღადგინოს ამ გადასახადის თანხები, რომლებიც კანონიერად იყო მოთხოვნილი გამოქვითვისთვის წინა საანგარიშგებო ანგარიშებში. მაგალითად, ასეთი თვალსაზრისი გამოითქვა რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის 2004 წლის 30 მარტის No15511/03 დადგენილებაში. მიუხედავად იმისა, რომ ეს რეზოლუცია ეხება ზემოხსენებულ პრობლემას გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას, ეს დასკვნები თანაბრად ვრცელდება საგადასახადო სისტემაზე UTII-ის სახით.

№119-FZ ფედერალური კანონის ძალაში შესვლით, ყველა ეს დავა მოგვარდა ცალსახად: აუცილებელია დღგ-ს აღდგენა „იმპუტაციაზე“ გადასვლისას. ეს მითითებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში:

„როდესაც გადასახადის გადამხდელი გადადის სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმებზე ამ კოდექსის 26.2 და 26.3 თავების შესაბამისად, გადასახადის გადამხდელის მიერ გამოქვითვაზე მიღებული თანხები საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე), მათ შორის ძირითად და არამატერიალურ აქტივებზე და ქონებრივ უფლებებზე. ამ თავით დადგენილი წესით ექვემდებარება აღდგენას მითითებულ რეჟიმებზე გადასვლის წინა საგადასახადო პერიოდში.“.

ოპერაციები, რომლებიც არ ექვემდებარება ერთიან გადასახადს, ექვემდებარება დამატებული ღირებულების გადასახადს ზოგადად დადგენილი წესით. შესაბამისად, ასეთი ტიპის აქტივობების განხორციელებისას გამოყენებული საქონლისა და მომსახურებისთვის შეიძლება გამოიქვითოს დამატებული ღირებულების გადასახადის „შეყვანის“ ოდენობა. რუსეთის ფედერაციის გადასახადებისა და გადასახადების სამინისტროს 2003 წლის 4 სექტემბრის წერილში No 22-2-16/1962-AS207 „საგადასახადო სისტემის გამოყენების პროცედურის შესახებ ერთი გადასახადის სახით დარიცხულ შემოსავალზე გარკვეული საქმიანობის სახეები“ (შემდგომში 2003 წლის 4 სექტემბრის წერილი), საგადასახადო დეპარტამენტი შეახსენებს დამატებული ღირებულების გადასახადის „შეტანილი“ თანხების განაწილების აუცილებლობას. თუ საქონელი და მომსახურება გამოიყენება როგორც დასაბეგრი, ისე დაუბეგრავი ოპერაციების განსახორციელებლად, მათზე დარიცხული დამატებული ღირებულების გადასახადი გამოიქვითება იმ პროპორციით, რომლითაც ეს საქონელი, მომსახურება გამოიყენება საქონლის, მომსახურების, ოპერაციების, გაყიდვების წარმოებისა და გაყიდვისთვის. რომელთაგანაც დაბეგვრას ექვემდებარება. ზემოაღნიშნული პროპორცია განისაზღვრება გადაზიდული საქონლის, გაწეული მომსახურების, რეალიზაციის ოპერაციების ღირებულებიდან გამომდინარე, საგადასახადო პერიოდში გადაგზავნილი საქონლისა და მომსახურების მთლიან ღირებულებაში.

ამ წიგნის განყოფილების დასაწყისში, რომელიც ეძღვნება UTII-ს, ჩვენ აღვნიშნეთ, რომ 2006 წლის 1 იანვრიდან, კანონმდებლის სიტყვები გამოჩნდა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში, რომ UTII შეიძლება გამოყენებულ იქნას საგადასახადო ზოგად რეჟიმთან და "სხვა საგადასახადო რეჟიმები". ამ ცვლილების შეტანა ნიშნავს, რომ წინააღმდეგობა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსთან ამოღებულია 26.3 თავის ტექსტიდან.

შეგახსენებთ მკითხველს, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2 თავის 26.2 თავის „გამარტივებული საგადასახადო სისტემა“ 346.12 მუხლის მე-4 პუნქტი ამოქმედდა 2004 წლის 1 იანვრიდან, რომლის მიხედვითაც ორგანიზაციებს და ინდივიდუალურ მეწარმეებს უფლება ჰქონდათ მიმართონ. გამარტივებული საგადასახადო სისტემა და UTII ერთდროულად:

„ორგანიზაციებსა და ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებიც გადაყვანილნი არიან ამ კოდექსის 26.3 თავის შესაბამისად, გადაიხადონ ერთიანი გადასახადი დარიცხულ შემოსავალზე გარკვეული სახის საქმიანობაზე ერთი ან მეტი სახის ბიზნეს საქმიანობისთვის, უფლება აქვთ გამოიყენონ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა სხვა სახეობებთან მიმართებაში. მათ მიერ განხორციელებული ბიზნეს საქმიანობის შესახებ. ამავდროულად, შეზღუდვები გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობაზე, დასაქმებულთა რაოდენობასა და ამ თავით დადგენილი ძირითადი საშუალებების და არამატერიალური აქტივების ღირებულებაზე ასეთ ორგანიზაციებთან და ინდივიდუალურ მეწარმეებთან მიმართებაში განისაზღვრება მათ მიერ განხორციელებული ყველა სახის საქმიანობის საფუძველზე. .”

თავი 26.3 „საგადასახადო სისტემა ერთიანი გადასახადის სახით დარიცხულ შემოსავალზე გარკვეული სახის საქმიანობისთვის“ 101-FZ კანონის დებულებების ძალაში შესვლამდე ოფიციალურად არ შეიცავდა ასეთ წესს UTII გადამხდელებთან მიმართებაში, თუმცა მასა ბიზნეს სუბიექტებმა აქტიურად გააერთიანეს UTII და გამარტივებული საგადასახადო სისტემა.

2006 წლის 1 იანვრიდან No101-FZ კანონის 1-ლი მუხლის მე-13 პუნქტით შეტანილმა ცვლილებებმა აღმოფხვრა წინააღმდეგობა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2 და 26.3 თავებს შორის.

ორი სპეციალური საგადასახადო რეჟიმის ერთდროულად გამოყენებისას ყურადღება უნდა მიაქციოთ შემდეგს.

რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2004 წლის 27 დეკემბრის No. 03-03-02-02/19 წერილში ნათქვამია, რომ თუ გადასახადის გადამხდელები ერთდროულად მიმართავენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას და საგადასახადო სისტემას UTII-ის სახით, მაშინ არსებობს შეზღუდვები. გადასახადის გადამხდელის შემოსავლის ოდენობა ან ძირითადი საშუალებების და არამატერიალური აქტივების ნარჩენი ღირებულება, ასევე, ასეთებზე ვრცელდება შეზღუდვები დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობაზე საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდისთვის, რომელიც დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2 თავით. გადასახადის გადამხდელები, მათ მიერ განხორციელებული ყველა სახის საქმიანობის საფუძველზე, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემასთან და UTII-თან დაკავშირებული ინდიკატორების მთლიანობის მიხედვით.

მსგავსი პოზიცია იყო გამოთქმული რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2005 წლის 28 ოქტომბრის No03-11-04/3/123 წერილში:

„კოდექსის 346.12-ე მუხლის მე-4 პუნქტის თანახმად, გადასახადის გადამხდელებს, რომლებიც გადარიცხულნი არიან დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის გადახდაზე გარკვეული სახის საქმიანობაზე, შეუძლიათ გამოიყენონ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა სხვა სახის საქმიანობასთან დაკავშირებით.

უფრო მეტიც, 2006 წლის 1 იანვრიდან შემოსავლის მაქსიმალური ოდენობა, რომელიც გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის საშუალებას იძლევა, მხედველობაში მიიღება ყველა სახის საქმიანობისთვის, მათ შორის, გარკვეული ტიპის საქმიანობისთვის დარიცხულ შემოსავალზე ერთიან გადასახადს.

ამასთან, ჭარბი შემოსავლის შემთხვევაში გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების უფლების დაკარგვის შესახებ გადაწყვეტილების მიღებისას მხედველობაში მიიღება მხოლოდ გამარტივებული საგადასახადო სისტემით დაბეგვრის საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი.“.

თუ თქვენ ხართ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, დაცვის მეთოდი იქნება ის, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის გამოყენების მიზნებისათვის, დაბეგვრის ობიექტის დადგენისას, UTII-დან შემოსავალი არ არის გათვალისწინებული. ამის შესახებ ნათქვამია რუსეთის ფედერაციის გადასახადების სამინისტროს 2004 წლის 10 სექტემბრის No22-1-15/1522 წერილში „გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესახებ. »:

”რუსეთის ფედერაციის გადასახადებისა და გადასახადების სამინისტრო, განიხილა საჩივარი, იუწყება შემდეგი.

რამდენიმე სახის ბიზნეს საქმიანობის განხორციელებისას, რომლებიც ექვემდებარება ერთ გადასახადს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.3 თავის შესაბამისად, გადასახადის გამოსათვლელად აუცილებელი ინდიკატორები აღირიცხება ცალკე საგადასახადო კოდექსის საქმიანობის თითოეული ტიპისთვის. Რუსეთის ფედერაცია).

ამავე დროს კანონი No101-FZ ადგენს, რომ « ქონების, ვალდებულებებისა და სამეწარმეო ოპერაციების აღრიცხვა ერთჯერადად დაბეგვრას დაქვემდებარებული სამეწარმეო საქმიანობის სახეებთან მიმართებაში გადასახადის გადამხდელთა მიერ ახორციელებს ზოგადად დადგენილი წესით“. .

No101-FZ კანონის 1-ლი მუხლის მე-8 პუნქტის მეათე-მეთერთმეტე პუნქტები 2006 წლის 1 იანვრიდან რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსს დაემატა მე-8 პუნქტი, რომლის მიხედვითაც გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც ერთდროულად ახორციელებენ სამეწარმეო საქმიანობას დაბეგვრას. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში ერთიანი გადასახადით დაბეგვრის UTII და ბიზნეს საქმიანობის სახეები, აწარმოეთ შემოსავლებისა და ხარჯების ცალკე აღრიცხვა. ამავდროულად, ნათქვამია, რომ თუ შეუძლებელია სხვადასხვა სპეციალური საგადასახადო რეჟიმით გამოთვლილი გადასახადების საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას დანახარჯების გაყოფა, მათ მიერ სამეწარმეო საქმიანობის პროცესში გაწეული ხარჯები ნაწილდება შემოსავლის წილების პროპორციულად. მითითებული სპეციალური საგადასახადო რეჟიმების გამოყენებისას მიღებული შემოსავლის საერთო ოდენობით.

შეგახსენებთ, რომ რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრომ ადრე მიაწოდა განმარტებები ზოგადი ბიზნეს ხარჯების განაწილების პროცედურის შესახებ, ხოლო ორგანიზაციები ერთდროულად იყენებდნენ საგადასახადო ზოგად რეჟიმს და საგადასახადო სისტემას UTII-ის სახით. ვინაიდან UTII-ის გამოყენებისას, გადასახადი გამოითვლება დარიცხული შემოსავლის ოდენობის საფუძველზე, საგადასახადო მიზნებისთვის დანახარჯების ოდენობას მნიშვნელობა არ აქვს. ხარჯების განაწილება აუცილებელია ორგანიზაციის მოგების გადასახადის გამოსათვლელად, რომელიც გამოითვლება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25-ე თავის შესაბამისად (და ჩვენს შემთხვევაში გადასახადისთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის თანახმად, ორგანიზაციების ხარჯები, რომლებიც გადავიდნენ ერთიანი გადასახადის გადახდაზე, თუ მათი გამოყოფა შეუძლებელია, განისაზღვრება ამ ტიპის საქმიანობიდან ორგანიზაციის შემოსავლის წილის პროპორციულად. ორგანიზაციის შემოსავალი ყველა სახის ბიზნეს საქმიანობისთვის. რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრო 2004 წლის 28 აპრილის წერილში №04-03-1/59 „ზოგადი ბიზნეს ხარჯების განაწილების შესახებ“ ყურადღებას ამახვილებს იმაზე, რომ ხარჯები ნაწილდება საქმიანობის სახეობებს შორის საანგარიშო პერიოდების მიხედვით. კუმულაციურად წლის დასაწყისიდან. ფინანსური დეპარტამენტის ეს განმარტება ბადებს კითხვას: რატომ წლის დასაწყისიდან და ზუსტად დარიცხვის საფუძველზე? იმის გამო, რომ, მიუხედავად იმისა, რომ UTII-ით საგადასახადო პერიოდი კვარტალურია და ორი სპეციალური საგადასახადო რეჟიმის ერთდროულად გამოყენებისას მიღებული შემოსავალი შეიძლება ჩაითვალოს მათი ერთდროული განაცხადის დაწყებიდან (მაგალითად, 2004 წლის 1 იანვრიდან დარიცხვის საფუძველზე), მაგრამ ამას სპეციალისტის ლოგიკა გვთავაზობს და არა კანონის ავტორი. გარდა ამისა, ჩვენ უნდა გავანაწილოთ ხარჯები, ზუსტად საგადასახადო პერიოდის შედეგების მიხედვით გაანგარიშების მიზნით და შემოსავლის წილი უფრო ზუსტად განისაზღვროს შესადარებელ პერიოდზე.

ამ ეტაპზე კიდევ ერთი შეუქცევადი წინააღმდეგობაა - ცნობილი არ არის, პროპორციულად რა შემოსავლით არის განსაზღვრული აქციები - შემოსავალი გადაზიდვიდან, თუ გადახდიდან, გათავისუფლებული შემოსავლის გათვალისწინებით, თუ მათი გათვალისწინების გარეშე. მაგრამ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის არსებობა გვაძლევს მკაფიო ტერმინს, თუ რას ნიშნავს შემოსავალი (მაგალითად, ის არ მოიცავს შემოსავალს, რომელიც მითითებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში) გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ქვეშ. რა იგულისხმება UTII-ს დაქვემდებარებულ შემოსავალში, ნათლად არის ნათქვამი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.3 თავში. შედეგად, ჩვენ გვესმის, რას ნიშნავს სიტყვა შემოსავალი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის პირველი პუნქტის შესაბამისად, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მთელი თავის მიზნებისათვის, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ჩათვლით, შემოსავლის მიღების თარიღი აღიარებულია, როგორც მიღების დღე. ფულადი სახსრები საბანკო ანგარიშებზე და (ან) სალაროში, სხვა ქონების (სამუშაო, მომსახურების) და (ან) ქონებრივი უფლებების მიღება, აგრეთვე გადასახადის გადამხდელის მიმართ დავალიანების სხვა გზით (ნაღდი ფულის) დაფარვა (გადახდა). შესაბამისად, ნაღდი ფულის მეთოდი გამოიყენება როგორც შემოსავლის წილის დასადგენად გამარტივებული საგადასახადო სისტემით, ასევე შემოსავლის UTII-ით.

შედეგად, გამარტივებული საგადასახადო სისტემისა და UTII-ის ერთდროული გამოყენებით, პროპორციის დასადგენად, ჩვენ გამოვიყენებთ ნაღდი ფულის მეთოდს მხოლოდ გამარტივებული საგადასახადო სისტემით დაბეგვრის შემოსავალზე, კუმულატიურად საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდებისთვის და მივიღებთ პროპორციას: შემოსავლის წილი.

„ამ კოდექსის 346.26-ე მუხლის მე-2 პუნქტით დადგენილ სამეწარმეო საქმიანობის სახეების განმახორციელებელი გადასახადის გადამხდელები ვალდებულნი არიან დარეგისტრირდნენ საგადასახადო ორგანოში აღნიშნული საქმიანობის განხორციელების ადგილზე ამ საქმიანობის დაწყებიდან არაუგვიანეს ხუთი დღისა და გადაიხადონ ქ. ერთიანი გადასახადი შემოღებულ იქნა ამ მუნიციპალურ რაიონებში, ქალაქებში, ფედერალურ ქალაქებში მოსკოვსა და სანკტ-პეტერბურგში..

ანუ, No101-FZ კანონით შეტანილი ცვლილებების შესაბამისად, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ნათლად განსაზღვრავს, რომ გადასახადის გადამხდელებს, რომლებიც ახორციელებენ ბიზნეს საქმიანობას, რომლის მიმართაც გამოიყენება საგადასახადო სისტემა UTII-ის სახით, ვალდებულნი არიან დარეგისტრირდნენ. საგადასახადო ორგანოებთან სწორედ იმ ადგილას სადაც ასეთი საქმიანობა ხორციელდება.სამეწარმეო საქმიანობა. შესაბამისად, გადასახადის გადამხდელი გადაიხდის ერთიან გადასახადს ზუსტად იმ ადგილას, სადაც ასეთი საქმიანობა ხორციელდება (მუნიციპალური რაიონი, ქალაქის რაიონი, ფედერალური ქალაქები მოსკოვი და სანკტ-პეტერბურგი).

მაგალითი 1.

დავუშვათ, რომ შპს ფლაგმენის ძირითადი საქმიანობა გარე რეკლამის დისტრიბუციაა. ბილბორდები ქალაქის ადმინისტრაციულ რაიონებში დამონტაჟდა. ასეთ ვითარებაში შპს ფლაგმენი ვალდებულია დარეგისტრირდეს UTII გადასახადის გადამხდელად თითოეულ ადმინისტრაციულ ოლქში, სადაც განთავსებულია სარეკლამო დაფები. ეს ვალდებულება დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით.

მაგალითის დასასრული.

ორგანიზაცია, UTII გადასახადის გადამხდელის რეგისტრაციის შესახებ განცხადებასთან ერთად, წარუდგენს დადგენილი წესით დამოწმებული დოკუმენტების ასლებს: რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად ჩამოყალიბებულ იურიდიული პირის საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის სერთიფიკატებს. რუსეთის ფედერაციის ტერიტორია (ფორმა No. 09-1-2, დამტკიცებული რუსეთის გადასახადებისა და გადასახადების სამინისტროს 2004 წლის 3 მარტის N BG-3-09/178 ბრძანებით „პროცედურისა და პირობების დამტკიცების შესახებ გადასახადის გადამხდელის საიდენტიფიკაციო ნომრის მინიჭების, განაცხადის, ასევე რეგისტრაციისას, იურიდიული და ფიზიკური პირების რეგისტრაციიდან მოხსნისას გამოყენებული დოკუმენტის ფორმების შეცვლისთვის“), იურიდიული პირის სახელმწიფო რეგისტრაციის მოწმობა (ფორმა №51001) ან ჩანაწერის ცნობა. იურიდიულ პირთა ერთიან სახელმწიფო რეესტრში 2002 წლის 1 ივლისამდე რეგისტრირებული იურიდიული პირის შესახებ (ფორმა No P57001).

ინდივიდუალური მეწარმე რეგისტრაციის შესახებ განცხადებასთან ერთად წარადგენს დადგენილი წესით დამოწმებული დოკუმენტების ასლებს: რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საცხოვრებელი ადგილის ფიზიკური პირის საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის მოწმობებს (ფორმა No09-2). -2), მეწარმის სახელმწიფო რეგისტრაციის მოწმობა, რომელიც ახორციელებს თავის საქმიანობას იურიდიული პირის ჩამოყალიბების გარეშე, პირადობის დამადასტურებელი დოკუმენტი.

UTII გადასახადის გადამხდელის (როგორც ორგანიზაციის, ასევე ინდივიდუალური მეწარმის) რეგისტრაციას ადასტურებს საგადასახადო ორგანო, რომელიც ამ უკანასკნელზე გასცემს შეტყობინებას ფორმა No9-UTII-3 (შემდგომში შეტყობინება). შეტყობინების ფორმა დამტკიცდა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო სამინისტროს 2002 წლის 19 დეკემბრის №BG-3-09/722 ბრძანებით „საბუთების ფორმების დამტკიცებისა და გადასახადის გადამხდელთა ერთიანი გადასახადით დარიცხულ შემოსავალზე რეგისტრაციის შესახებ. საგადასახადო ორგანოები სამეწარმეო საქმიანობის ადგილზე“ (შემდგომში – გადასახადების სამინისტროს ბრძანება No722).

საქმიანობის ადგილის საგადასახადო ორგანოში ერთი გადასახადის გადამხდელის რეგისტრაციის გაუქმება ხორციელდება საქმიანობის შეწყვეტისთანავე, რის მიმართაც შეიძლება გამოყენებულ იქნას საგადასახადო სისტემა UTII-ის სახით. რეგისტრაციის მოხსნა ხდება ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის მიერ რეგისტრაციიდან მოხსნის შესახებ განცხადების საფუძველზე (ნებისმიერი ფორმით სამეწარმეო საქმიანობის შეწყვეტის თარიღის მითითებით). UTII გადასახადის გადამხდელი განაცხადს ანიჭებს ადრე გაცემულ შეტყობინებას.

საგადასახადო ორგანო ორგანიზაციას და ინდმეწარმეს რეგისტრაციიდან ნებისმიერი ფორმით მოხსნის შესახებ ატყობინებს.

საგადასახადო ორგანო იმ ადგილას, სადაც ორგანიზაცია ან ინდივიდუალური მეწარმე ახორციელებს სამეწარმეო საქმიანობას გარე რეკლამის დისტრიბუციასა და (ან) განთავსებაში, ვალდებულია ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაციის ან რეგისტრაციის მოხსნის მომენტიდან სამი დღის ვადაში აცნობოს ქ. საგადასახადო ორგანოები ორგანიზაციის ადგილმდებარეობის ან საცხოვრებელი ადგილის შესახებ ამ ფაქტის შესახებ.ინდივიდუალური მეწარმე. ეს დადგენილია რუსეთის ფედერაციის გადასახადების სამინისტროს No722 ბრძანების მე-7 პუნქტით.

"1. ერთიანი გადასახადის გამოყენებისას დაბეგვრის ობიექტია გადასახადის გადამხდელის დარიცხული შემოსავალი.“.

N1, N2, N3- ამ ტიპის საქმიანობის დამახასიათებელი ფიზიკური მაჩვენებლები საგადასახადო პერიოდის ყოველ თვეში (კვარტალის პირველი თვის, მეორე თვის და კვარტალის მესამე თვის ინდიკატორი);

K1, K2- ძირითადი მომგებიანობის კოეფიციენტების კორექტირება.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ დარიცხული შემოსავლის ოდენობა არ არის დამოკიდებული გადასახადის გადამხდელის საქმიანობის შედეგებზე.

« ამავდროულად, ბიზნეს საქმიანობის ფაქტობრივი პერიოდის გათვალისწინების მიზნით, კოეფიციენტის K2 მნიშვნელობა, რომელიც ითვალისწინებს ამ ფაქტორების გავლენას სამეწარმეო საქმიანობის შედეგზე, განისაზღვრება, როგორც თანაფარდობა. საქმიანი საქმიანობის კალენდარული დღეების რაოდენობა საგადასახადო პერიოდის კალენდარული თვის განმავლობაში საგადასახადო პერიოდის მოცემულ კალენდარულ თვეში კალენდარული დღეების რაოდენობამდე.

ანუ 2006 წლიდან ძირითადი მომგებიანობის კორექტირება არ მომხდარა კორექტირების ფაქტორით, რომელიც ითვალისწინებს სხვადასხვა მუნიციპალიტეტში ბიზნესის კეთების თავისებურებების მთლიანობას, უბნის ან მდებარეობის მახასიათებლებს, აგრეთვე ლოკაციას შიგნით მდებარეობას.

№101-FZ კანონის 16-ე მუხლის მე-16 პუნქტის 472-ე პუნქტით შეტანილმა ცვლილებებმა ასევე გააუქმა ფორმულა, რომლითაც გამოიანგარიშებოდა K1 კოეფიციენტი. გარდა ამისა, ვინაიდან საბაზისო რენტაბელობის K1 კორექტირების კოეფიციენტი განისაზღვრა გადასახადის გადამხდელის მიერ საწარმოო საქმიანობის ადგილზე მიწის საკადასტრო ღირებულების მიხედვით და მიწის კადასტრი არ იყო მიღებული, შეგახსენებთ, რომ 2005 წელს კოეფიციენტი K1 არ იყო გამოყენებული ( კანონი No104-FZ).

ამრიგად, პირველი კვარტლის დეკლარაცია საგადასახადო ორგანოებს უნდა წარედგინოს არაუგვიანეს 20 აპრილისა (წლის შემდგომი საგადასახადო პერიოდებისათვის - შესაბამისად არაუგვიანეს 20 ივლისი, 20 ოქტომბერი და 20 იანვარი).

დეკლარაციას აქვს უწყვეტი გვერდის ნუმერაცია და შედგება:

სათაურის გვერდი;

ნაწილი 1 „დარიცხული შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის ოდენობა გარკვეული სახის საქმიანობაზე, გადასახადის გადამხდელის მიხედვით ბიუჯეტში გადასახდელად“;

მე-2 ნაწილი „დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის გაანგარიშება გარკვეული სახის საქმიანობაზე“;

მე-3 ნაწილი „საგადასახადო პერიოდისთვის დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის ოდენობის გაანგარიშება“;

ნაწილი 3.1 „საგადასახადო პერიოდის ბიუჯეტში გადასახდელი დარიცხული შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის ოდენობა“.

საგადასახადო დეკლარაციის შევსების პროცედურა გარკვეული სახის საქმიანობისთვის დარიცხულ შემოსავალზე ერთიან გადასახადზე განხილულია რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2006 წლის 17 იანვრის No8n ბრძანების No2 დანართში.

ჩვენ უკვე გავამახვილეთ მკითხველის ყურადღება იმ ფაქტზე, რომ გარე რეკლამის განაწილებასთან და (ან) განთავსებასთან დაკავშირებულ აქტივობებთან დაკავშირებით, UTII შეიძლება გამოყენებულ იქნას 2005 წლის 1 იანვრიდან. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.3 თავში ასეთი ცვლილება შევიდა კანონით No95-FZ.

შეგახსენებთ, რომ იმ დროს საგადასახადო კანონმდებლობა არ შეიცავდა დამოუკიდებელ განმარტებას, თუ რა უნდა იყოს გაგებული "გარე რეკლამის" კონცეფციით და ეკონომიკური სუბიექტები, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის საფუძველზე, ხელმძღვანელობდნენ ინტერპრეტაციით. ამ ტერმინის, რომელსაც შეიცავდა სხვა მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტები, კერძოდ რეკლამის შესახებ კანონმდებლობა.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.3 თავში განხორციელებული ცვლილებების შემდეგ, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კანონმდებლობას აქვს საკუთარი კონცეფცია "გარე რეკლამის შესახებ".

« გარე რეკლამის გავრცელება და (ან) განთავსება - ორგანიზაციების ან ინდივიდუალური მეწარმეების საქმიანობა მომხმარებლამდე სარეკლამო ინფორმაციის მიწოდების მიზნით გარე სარეკლამო საშუალებების (დაფები, სტენდები, პლაკატები, მსუბუქი და ელექტრონული დისპლეები და სხვა სტაციონარული ტექნიკური საშუალებები) მიწოდებით და (ან) გამოყენებით. ადამიანების განუსაზღვრელი რაოდენობისთვის და შექმნილია ვიზუალური აღქმისთვის“.

როგორც რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ზემოაღნიშნული ნორმიდან გამომდინარეობს, მხოლოდ ის ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც შემოსავალს იღებენ მომსახურების მიწოდებიდან მათი ქონების უზრუნველსაყოფად და (ან) სარგებლობისთვის (მათ მიერ დაქირავებული ან გამოყენებული სხვა სამართლებრივი საფუძვლებით). ) ექვემდებარება საგადასახადო სისტემას დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის სახით) სტაციონარული ტექნიკური საშუალებები სხვა ფიზიკური და იურიდიული პირების, მათი საქმიანობის, საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების შესახებ სარეკლამო ინფორმაციის განთავსების (გავრცელებისთვის).

აღნიშნული დასტურდება რუსეთის ფედერაციის გადასახადებისა და გადასახადების სამინისტროს 2004 წლის 10 ნოემბრის No22-0-10/1760@ წერილით:

„2004 წლის 29 ივლისის ფედერალური კანონის No95-FZ შემოღებასთან დაკავშირებით „რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის პირველ და მეორე ნაწილებში ცვლილებების შეტანისა და გარკვეული საკანონმდებლო აქტების ბათილად ცნობის შესახებ (საკანონმდებლო აქტების დებულებები) რუსეთის ფედერაციის გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ“ (შემდგომში - ფედერალური კანონი) ცვლილებები და დამატებები რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 26.3 თავის „საგადასახადო სისტემა ერთიანი გადასახადის სახით დარიცხულ შემოსავალზე გარკვეული სახის საქმიანობისთვის“ გარკვეულ დებულებებში. ფედერაცია (შემდგომში კოდექსი) რუსეთის ფედერაციის გადასახადებისა და გადასახადების სამინისტრო იუწყება შემდეგს.

კოდექსის 346.26 და 346.27 მუხლების შესაბამისად (შესწორებულია ფედერალური კანონით), 2005 წლის 1 იანვრიდან, დაბეგვრის სისტემა ერთიანი გადასახადის სახით დარიცხულ შემოსავალზე შეიძლება გამოყენებულ იქნას რუსეთის შემადგენელი ერთეულის გადაწყვეტილებით. ფედერაცია ბიზნეს საქმიანობასთან დაკავშირებით გარე რეკლამის გავრცელებისა და (ან) განთავსებისთვის.

მიაწოდეთ ეს წერილი ქვედა საგადასახადო ორგანოებს“.

ორგანიზაციებისთვის, ისეთი საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი, როგორიცაა სარეკლამო მასალების და სარეკლამო მედიის წარმოება (შექმნა), აგრეთვე მათი ინსტალაციის საქმიანობა, ექვემდებარება დაბეგვრას ზოგადად დადგენილი წესით ან გათვალისწინებული წესით და პირობებით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2 თავი "გამარტივებული საგადასახადო სისტემა" ამ მოსაზრებას ადასტურებს რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2005 წლის 10 ოქტომბრის No03-11-04/3/108 წერილი, რომელშიც მოცემულია პასუხი გადასახადის გადამხდელის პირად შეკითხვაზე:

„საგადასახადო და საბაჟო სატარიფო პოლიტიკის დეპარტამენტმა განიხილა წერილი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.3 თავის „საგადასახადო სისტემა ერთიანი გადასახადის სახით დარიცხულ შემოსავალზე“ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის დებულებების გამოყენების შესახებ. შემდგომში კოდექსი) სარეკლამო მასალებისა და ანგარიშების შექმნის ბიზნეს საქმიანობასთან დაკავშირებით.

კოდექსის 346.26 მუხლის მე-2 პუნქტის შესაბამისად, დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის გადამხდელები არიან ორგანიზაციები, რომლებიც ახორციელებენ სამეწარმეო საქმიანობას რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტის ტერიტორიაზე გარე რეკლამის განაწილებაში და (ან) განთავსებაში. რომელიც შემოღებულ იქნა ერთიანი გადასახადი დარიცხულ შემოსავალზე.

ამავდროულად, კოდექსის 346.27 მუხლის თანახმად, სამეწარმეო საქმიანობა გარე რეკლამის გავრცელებაში და (ან) განთავსებაში გაგებულია, როგორც ორგანიზაციების ან ინდივიდუალური მეწარმეების საქმიანობა სარეკლამო ინფორმაციის მომხმარებლამდე მიწოდების მიზნით გარე რეკლამის მიწოდებით და (ან) გამოყენებით. სარეკლამო მედია (დაფები, სტენდები, პლაკატები, განათებული და ელექტრონული დისპლეები და სხვა სტაციონარული ტექნიკური საშუალებები) განკუთვნილია განუსაზღვრელი რაოდენობის ადამიანებისთვის და განკუთვნილია ვიზუალური აღქმისთვის.

ამდენად, ისეთი ტიპის ბიზნესსაქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი, როგორიცაა თავად სარეკლამო მასალების და სარეკლამო მედიის წარმოება (შექმნა), აგრეთვე მათი მონტაჟის აქტივობა, დაბეგვრას ექვემდებარება ზოგადად დადგენილი წესით ან წესით და პირობებით. გათვალისწინებულია 26.2 თავით „გამარტივებული სისტემის საგადასახადო კოდექსი“.

თუ ორგანიზაცია ექსკლუზიურად ახორციელებს სტრუქტურების მონტაჟს, რომლებიც განკუთვნილია გარე რეკლამის განთავსებისთვის და ეკუთვნის სარეკლამო სააგენტოს ან რეკლამის განმთავსებელს, მაშინ ეს ორგანიზაცია არ არის UTII-ის გადამხდელი ამ ტიპის საქმიანობასთან დაკავშირებით.

UTII-ის სახით საგადასახადო სისტემის გამოყენების მიზნებისათვის, შენობების, სტრუქტურებისა და ნაგებობების შიგნით განთავსებული რეკლამა, კერძოდ, მეტროს ვაგონებსა და სადგურების ლობიებსა და ესკალატორებზე განლაგებულ ბილბორდებზე, არ ვრცელდება გარე რეკლამაზე. აღნიშნული დასტურდება ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2005 წლის 1 თებერვლის No22-1-12/089 წერილით:

”რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.26 და 346.27 მუხლების შესაბამისად (შემდგომში კოდექსი), 2005 წლის 1 იანვრიდან, დაბეგვრის სისტემა ერთიანი გადასახადის სახით შეიძლება გამოყენებულ იქნას დარიცხულ შემოსავალზე. რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტი ბიზნეს საქმიანობასთან დაკავშირებით გარე რეკლამის გავრცელებისა და (ან) განთავსებისთვის.

გარე რეკლამის გავრცელება და (ან) განთავსება გულისხმობს ორგანიზაციების ან ინდივიდუალური მეწარმეების საქმიანობას სარეკლამო ინფორმაციის მომხმარებლამდე მიწოდების მიზნით გარე სარეკლამო საშუალებების (დაფები, სტენდები, პლაკატები, მსუბუქი და ელექტრონული დისპლეები და სხვა სტაციონარული ტექნიკური) მიწოდებით და (ან) გამოყენებით. საშუალებები), განკუთვნილია განუსაზღვრელი რაოდენობის ადამიანებისთვის და განკუთვნილია ვიზუალური აღქმისთვის.

კოდექსის ზემოაღნიშნული ნორმებიდან გამომდინარე, მხოლოდ ის ორგანიზაციები და ინდმეწარმეები, რომლებიც შემოსავალს იღებენ თავიანთი ქონებით (მათ მიერ გაქირავებული ან სხვა სამართლებრივი საფუძვლებით გამოყენებული) მომსახურებით უზრუნველყოფის და (ან) სარგებლობისთვის. საგადასახადო სისტემა ერთიანი გადასახადის სახით დარიცხულ შემოსავალზე საფუძვლები) სტაციონარული ტექნიკური საშუალებები სხვა ფიზიკური და იურიდიული პირების, მათი საქმიანობის, საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების, იდეებისა და წამოწყებების შესახებ სარეკლამო ინფორმაციის განთავსების (გავრცელებისათვის).

ამავე დროს, გარე რეკლამის სტაციონარული ტექნიკური საშუალებები მოიცავს მხოლოდ იმ ტექნიკურ საშუალებებს, რომლებიც განლაგებულია უძრავი ქონების ობიექტებზე (მიწა, შენობები, ნაგებობები, ნაგებობები და ა.შ.), პირდაპირ კავშირშია მათთან და არ არის გამიზნული გადაადგილებისთვის მათი გამოყენებისათვის დადგენილი მთელი პერიოდი. განთავსება შესაბამის სარეკლამო ადგილებზე (პანელის ინსტალაციები, მიწის და კედლის პანელები, სახურავის მონტაჟი, პლაკატების სტენდები, სამაგრები, საპროექციო ინსტალაციები, ელექტრონული დისპლეები, ჩარდახები, ბანერები და ა.შ.).

ამრიგად, შენობების, ნაგებობებისა და ნაგებობების შიგნით განთავსებული რეკლამა, კერძოდ, მეტროს ვაგონებსა და სადგურების ფოიეებსა და ესკალატორებზე განთავსებულ ბილბორდებზე, არ ვრცელდება გარე რეკლამაზე საგადასახადო სისტემის ერთიანი გადასახადის სახით გამოყენების მიზნით. დარიცხული შემოსავალი ცალკეული სახის საქმიანობისთვის“.

გარდა ამისა, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2004 წლის 29 ოქტომბრის No. 03-06-05-02/13 წერილის შესაბამისად, გარე რეკლამის გავრცელებისა და (ან) განთავსების აქტივობები განხორციელებული დისტანციური, პორტატული , ჰაერის ამწევი და ასევე არასტაციონარული მოწყობილობების სხვა ტექნიკური საშუალებები. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2004 წლის 25 ნოემბრის No. 03-06-05-04/55 წერილის მიხედვით, პლასტიკური სარეკლამო სტრუქტურების გამოყენებით სარეკლამო საქმიანობა არ ექვემდებარება UTII დაბეგვრას.

რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2005 წლის 14 აპრილის წერილში No. 03-06-05-04/95 „საშუამავლო ხელშეკრულებების ფარგლებში სარეკლამო დისტრიბუციის საქმიანობიდან UTII-ის გადახდის შესახებ“ ნათქვამია, რომ გადასახადის გადამხდელი, რომელიც მოქმედებს როგორც შუამავალი შორის. სარეკლამო მომხმარებლები და სტაციონარული მფლობელები სარეკლამო ობიექტები, არ არის UTII გადამხდელი. როგორც ზემოთ აღინიშნა, ეს გადასახადი ვრცელდება გადასახადის გადამხდელის საკუთრებაში არსებული გარე სარეკლამო მედიიდან შემოსავლის მოპოვებასთან დაკავშირებულ საქმიანობაზე.

რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2004 წლის 16 დეკემბრის №03-06-05-05/39 წერილებში მოცემული განმარტებების საფუძველზე „26.3 თავის დებულებების გამოყენების წესის შესახებ „საგადასახადო სისტემა ერთიანი სახით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის დარიცხულ შემოსავალზე გადასახადი გარკვეული სახის საქმიანობაზე“ და 2004 წლის 27 დეკემბრის No 03-06-05-04/97 „გარე რეკლამის განაწილებისა და განთავსების საქმიანობის დაბეგვრის შესახებ“ ინდივიდუალური მეწარმეების საქმიანობა მათი საქონლის შესახებ სარეკლამო ინფორმაციის დამოუკიდებლად გავრცელების და (ან) განთავსებისას არ ექვემდებარება UTII დაბეგვრას, რადგან ისინი არ შეიძლება აღიარებულ იქნეს სამოქალაქო სამოქალაქო სამართლის მე-2 მუხლით დადგენილ „სამეწარმეო საქმიანობის“ კონცეფციის შესაბამისობაში. რუსეთის ფედერაციის კოდექსი.

თუ გადასახადის გადამხდელები იღებენ შემოსავალს არა მხოლოდ გარე რეკლამის გავრცელებისა და (ან) განთავსების მომსახურების გაწევასთან დაკავშირებული საქმიანობიდან, არამედ მათ კუთვნილი სხვა ბიზნეს სუბიექტების დროებით მფლობელობაში ან სარგებლობაში საიჯარო ხელშეკრულებებით (ქვეიჯარით) გადაცემით. იჯარით აღებული ან გამოყენებული მათ მიერ სხვა სამართლებრივი საფუძვლებით) გარე რეკლამის სტაციონარული ტექნიკური საშუალებები, მაშინ მათ მოეთხოვებათ გადაიხადონ UTII მხოლოდ მათი საქმიანობის შედეგებთან დაკავშირებით გარე რეკლამის განაწილებაში და (ან) განთავსებაში. ამის შესახებ ნათქვამია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2004 წლის 30 ნოემბრის წერილში No 22-2-14/1841@ „საგადასახადო სისტემის გამოყენების პროცედურის შესახებ ერთიანი გადასახადის სახით დარიცხულ შემოსავალზე გარკვეული სახის საქმიანობაზე. .” ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ მიღებული საიჯარო გადასახდელების სახით შემოსავალი ექვემდებარება დაბეგვრას ზოგადად დადგენილი წესით ან გამარტივებული საგადასახადო სისტემით. და გადასახადის გადამხდელებმა, რომლებმაც მიიღეს გარე რეკლამის სტაციონარული ტექნიკური საშუალებები იჯარის (ქვეიჯარის) ხელშეკრულებებით დროებითი ფლობის ან გამოყენების მიზნით გარე რეკლამის განაწილების და (ან) განთავსების საქმიანობიდან შემოსავლის გამომუშავების მიზნით, ვალდებულნი არიან გადაიხადონ UTII საერთო საფუძველზე. ამ საქმიანობის განმახორციელებელი სხვა გადასახადის გადამხდელები.სამეწარმეო საქმიანობის სახეობა.

თუ გადასახადის გადამხდელი ახორციელებს რამდენიმე სახის ბიზნეს საქმიანობას, რომელიც ექვემდებარება ერთ გადასახადს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.3 თავის შესაბამისად, ამ შემთხვევაში, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მიხედვით, ინდიკატორები, რომლებიც აუცილებელია გაანგარიშებისთვის. გადასახადი ცალ-ცალკე აღირიცხება მის მიერ განხორციელებული საქმიანობის თითოეული სახეობისთვის.

როგორც უკვე აღვნიშნეთ, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით დადგენილი საქმიანობის სახეობების ჩამონათვალი, რომელთა მიმართაც შესაძლებელია UTII შემოღება, გაფართოვდა 2006 წლის 1 იანვრიდან.

კანონი No101-FZ ცალკე შემოიღო, როგორც UTII გადამხდელი ორგანიზაციები, რომლებიც ათავსებენ რეკლამას მანქანებზე, რომლებიც მოიცავს სატვირთო მანქანებს და მანქანებს, ნებისმიერი ტიპის ავტობუსებს, ტრამვაი, ტროლეიბუსები, წყლის ტრანსპორტი (მდინარის გემები), მისაბმელიანი, ნახევრადმისაბმელიანი, მისაბმელიანი.

საინფორმაციო ან დამონტაჟებული სარეკლამო დაფების, ელექტრონული დისპლეების, აბრების განთავსების ადგილი არის სხეულების სახურავი და გვერდითი ზედაპირი. ეს განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით:

რეკლამის გავრცელება და (ან) განთავსება ნებისმიერი ტიპის ავტობუსებზე, ტრამვაზე, ტროლეიბუსებზე, მანქანებსა და სატვირთო მანქანებზე, მისაბმელებზე, ნახევრად მისაბმელებზე და მისაბმელებზე, მდინარის გემებზე - ორგანიზაციების ან ინდივიდუალური მეწარმეების საქმიანობა, რათა მომხმარებლებმა მიიტანონ სარეკლამო ინფორმაცია განუსაზღვრელი ვადით. ადამიანთა რაოდენობა და განკუთვნილია ვიზუალური აღქმისთვის, ამ ობიექტების სახურავებზე, გვერდითა ზედაპირებზე რეკლამის განთავსებით, აგრეთვე მათზე ბილბორდების, აბრების, ელექტრონული დისპლეებისა და სხვა სარეკლამო საშუალებების დაყენებით.“.

სატრანსპორტო საშუალებებზე რეკლამის განაწილებასთან და (ან) განთავსებასთან დაკავშირებული საქმიანობისთვის დადგენილია ერთი ფიზიკური მაჩვენებელი:

ნებისმიერი ტიპის ავტობუსების რაოდენობა, ტრამვაი, ტროლეიბუსები, მანქანები და სატვირთო მანქანები, მისაბმელიანი, ნახევრადმისაბმელიანი და მისაბმელიანი, მდინარის გემები, რომლებიც გამოიყენება რეკლამის გავრცელებისა და (ან) განთავსებისთვის.

შესაბამისად, თითოეულ ფიზიკურ ინდიკატორს აქვს თავისი ძირითადი მომგებიანობა. ასე რომ, თითოეული სატრანსპორტო საშუალების ძირითადი მომგებიანობა არის 10,000 რუბლი.

1. საგადასახადო სისტემა ერთიანი გადასახადის სახით დარიცხულ შემოსავალზე გარკვეული სახის საქმიანობისთვის დადგენილია ამ კოდექსით, რომელიც მოქმედებს მუნიციპალური ოლქების, საქალაქო ოლქების წარმომადგენლობითი ორგანოების მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტებით, მოსკოვის ფედერალური ქალაქების კანონებით. ქ.

2. საგადასახადო სისტემა ერთიანი გადასახადის სახით დარიცხულ შემოსავალზე გარკვეული სახის საქმიანობაზე (შემდგომში ამ თავში - ერთიანი გადასახადი) შეიძლება გამოყენებულ იქნას მუნიციპალური ოლქების, ქალაქის რაიონის, საკანონმდებლო (წარმომადგენლობითი) ხელისუფლების წარმომადგენლობითი ორგანოების გადაწყვეტილებით. მოსკოვისა და სანქტ-პეტერბურგის ფედერალური ქალაქების ორგანოები შემდეგი სახის ბიზნეს საქმიანობასთან დაკავშირებით:

1) საყოფაცხოვრებო მომსახურებების, მათი ჯგუფების, ქვეჯგუფების, ტიპების და (ან) ინდივიდუალური საყოფაცხოვრებო მომსახურების მიწოდება, კლასიფიცირებული მოსახლეობისთვის მომსახურების რუსულენოვანი კლასიფიკატორის შესაბამისად;

2) ვეტერინარული მომსახურების გაწევა;

3) სატრანსპორტო საშუალებების შეკეთების, მოვლისა და რეცხვის მომსახურების გაწევა;

4) სატრანსპორტო საშუალებების ფასიან ავტოსადგომებზე შენახვის მომსახურების გაწევა;

5) მგზავრთა და საქონლის გადასაყვანად საავტომობილო ტრანსპორტის მომსახურება, რომელსაც ახორციელებენ ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებსაც აქვთ საკუთრების ან სხვა უფლება (გამოყენება, ფლობა და (ან) განკარგვა) არაუმეტეს 20 სატრანსპორტო საშუალების მიწოდებისთვის. ასეთი სერვისები;

6) საცალო ვაჭრობა, რომელიც განხორციელდა მაღაზიებისა და პავილიონების მეშვეობით, რომელთა გასაყიდი ფართი არ აღემატება 150 კვადრატულ მეტრს თითოეული სავაჭრო ობიექტისთვის. ამ თავის მიზნებისთვის, საცალო ვაჭრობა, რომელიც ხორციელდება მაღაზიებისა და პავილიონების მეშვეობით, რომელთა ფართობი 150 კვადრატულ მეტრზე მეტია თითოეული სავაჭრო ობიექტისთვის, აღიარებულია, როგორც ბიზნეს საქმიანობის სახეობა, რომლის მიმართაც ერთი გადასახადი არ გამოიყენება. ;

7) საცალო ვაჭრობა, რომელიც ხორციელდება ჯიხურების, კარვების, უჯრების და სხვა ობიექტების სტაციონარული სავაჭრო ქსელის, რომელსაც არ გააჩნია სარეალიზაციო სართულები, აგრეთვე არასტაციონარული სავაჭრო ქსელის ობიექტები;

8) საზოგადოებრივი კვების ობიექტების საშუალებით (გარდა საგანმანათლებლო, ჯანმრთელობისა და სოციალური დაცვის დაწესებულებების მიერ საზოგადოებრივი კვების სერვისების მიწოდებისა) ვიზიტორთა მომსახურების ფართობით არაუმეტეს 150 კვადრატული მეტრი. თითოეული საზოგადოებრივი კვების ობიექტისთვის. ამ თავის მიზნებისთვის, საზოგადოებრივი კვების ობიექტების მეშვეობით, აბონენტთა მომსახურების დარბაზის ფართობით 150 კვადრატულ მეტრზე მეტი თითოეული საზოგადოებრივი კვების ობიექტისთვის, აღიარებულია, როგორც ბიზნეს საქმიანობის სახეობა. რომელთაგან ერთიანი გადასახადი არ გამოიყენება;

9) საზოგადოებრივი კვების ობიექტების მეშვეობით, რომლებსაც არ აქვთ ვიზიტორთა მომსახურე დარბაზი;

10) გარე რეკლამის გავრცელება და (ან) განთავსება;

12) ორგანიზაციებისა და მეწარმეების მიერ დროებითი განთავსებისა და ბინადრობის სერვისების მიწოდება, რომლებიც იყენებენ თითოეულ ობიექტში ამ სერვისების უზრუნველსაყოფად დროებითი განთავსებისა და საცხოვრებელი ფართის საერთო ფართობს არაუმეტეს 500 კვადრატული მეტრი;

13) მომსახურების გაწევა დროებით მფლობელობაში გადაცემისთვის და (ან) სტაციონარული საცალო ქსელის ობიექტებში მდებარე სავაჭრო ადგილების გამოყენებისთვის, რომლებსაც არ გააჩნიათ სავაჭრო სართულები, არასტაციონარული საცალო ქსელის ობიექტები (დახლები, კარვები, სადგომები, კონტეინერები, ყუთები და სხვა ობიექტები), ასევე კვების ობიექტები, რომლებსაც არ აქვთ მომხმარებელთა მომსახურების დარბაზი;

14) მიწის ნაკვეთების დროებითი მფლობელობის გადაცემის და (ან) გამოყენების მომსახურების მიწოდება სტაციონარული საცალო ქსელში საცალო ადგილების ორგანიზებისთვის, აგრეთვე არასტაციონარული საცალო ქსელის ობიექტების (დახლები, კარვები) განთავსებისთვის. , კიოსკები, კონტეინერები, ყუთები და სხვა ობიექტები) და კვების ობიექტების ორგანიზაციები, რომლებსაც არ გააჩნიათ მომხმარებელთა მომსახურების ადგილები.

2.1. ერთიანი გადასახადი არ ვრცელდება ამ მუხლის მე-2 პუნქტით განსაზღვრულ სამეწარმეო საქმიანობის სახეებზე, თუ ისინი ხორციელდება მარტივი ამხანაგობის ხელშეკრულების (ერთობლივი საქმიანობის ხელშეკრულების) ან ქონების ნდობის მართვის ხელშეკრულების ფარგლებში, აგრეთვე თუ ისინი ხორციელდება. ახორციელებენ ამ კოდექსის შესაბამისად უმსხვილესად კლასიფიცირებული გადასახადის გადამხდელების მიერ.

ერთიანი გადასახადი არ ვრცელდება ამ მუხლის მე-2 პუნქტის მე-6-მე-9 ქვეპუნქტებით განსაზღვრულ სამეწარმეო საქმიანობის სახეებზე, თუ მათ ახორციელებენ ორგანიზაციები და ინდმეწარმეები, რომლებმაც გადარიცხეს ამ კოდექსის 26.1 თავის შესაბამისად ერთჯერადი გადასახდელი. სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი და ეს ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები თავიანთი სავაჭრო და (ან) საზოგადოებრივი კვების ობიექტების მეშვეობით ყიდიან მათ მიერ წარმოებულ სასოფლო-სამეურნეო პროდუქტებს, მათ შორის საკუთარი წარმოების სასოფლო-სამეურნეო ნედლეულისგან წარმოებულ პირველად გადამუშავებულ პროდუქტებს.

3. მუნიციპალური ოლქების, საქალაქო ოლქების წარმომადგენლობითი ორგანოების მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტები, მოსკოვისა და პეტერბურგის ფედერალური ქალაქების კანონები ადგენს:

2) სამეწარმეო საქმიანობის სახეები, რომლებთან დაკავშირებითაც შემოღებულია ერთიანი გადასახადი, ამ მუხლის მე-2 პუნქტით დადგენილი ნუსხის ფარგლებში.

საყოფაცხოვრებო მომსახურების მიწოდებისთვის ბიზნეს საქმიანობასთან დაკავშირებით ერთიანი გადასახადის შემოღებისას შეიძლება განისაზღვროს მათი ჯგუფების, ქვეჯგუფების, სახეობების და (ან) ცალკეული საყოფაცხოვრებო მომსახურების ჩამონათვალი, რომლებიც გადაეცემა ერთიან გადასახადს;

3) ამ კოდექსით განსაზღვრული K_2 კოეფიციენტის მნიშვნელობები ან ამ კოეფიციენტის მნიშვნელობები ბიზნესის კეთების სპეციფიკის გათვალისწინებით.

4. ორგანიზაციების მიერ ერთიანი გადასახადის გადახდა ითვალისწინებს მათ გათავისუფლებას კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის (სამეწარმეო საქმიანობიდან მიღებულ მოგებასთან მიმართებაში, ერთიან გადასახადზე), კორპორატიული ქონების გადასახადისგან (სამეწარმეო საქმიანობისათვის გამოყენებულ ქონებაზე). , ექვემდებარება ერთიან გადასახადს ) და ერთიან სოციალურ გადასახადს (ფიზიკურ პირებზე განხორციელებულ გადასახდელებთან დაკავშირებით ერთიან გადასახადს დაქვემდებარებული სამეწარმეო საქმიანობის წარმართვასთან დაკავშირებით).

ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ ერთიანი გადასახადის გადახდა ითვალისწინებს მათ გათავისუფლებას პირადი საშემოსავლო გადასახადის (სამეწარმეო საქმიანობიდან მიღებულ შემოსავალთან მიმართებაში, ერთი გადასახადით დაბეგვრის), ფიზიკური პირების ქონების გადასახადისგან (სატარებლად გამოყენებულ ქონებასთან მიმართებაში). ერთიანი გადასახადით დაბეგებული სამეწარმეო საქმიანობა).გადასახადი) და ერთიანი სოციალური გადასახადი (ერთ გადასახადს დაქვემდებარებული სამეწარმეო საქმიანობიდან მიღებულ შემოსავალთან მიმართებაში და ფიზიკურ პირებზე განხორციელებულ გადახდებთან დაკავშირებით, ერთიან გადასახადს დაქვემდებარებული ბიზნეს საქმიანობასთან დაკავშირებით. გადასახადი).

ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც არიან ერთიანი გადასახადის გადამხდელები, არ აღიარებულნი არიან დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელად (ამ კოდექსის 21-ე თავის შესაბამისად დაბეგვრის ობიექტად აღიარებულ ოპერაციებთან მიმართებით, რომლებიც განხორციელებულია სამეწარმეო საქმიანობის ფარგლებში, რომელიც დაქვემდებარებულია. ერთიანი გადასახადი), გარდა დამატებული ღირებულების გადასახადისა, რომელიც ექვემდებარება გადახდას ამ კოდექსის შესაბამისად საქონლის რუსეთის ფედერაციის საბაჟო ტერიტორიაზე შემოტანისას.

ამ პუნქტში დაუზუსტებელი სხვა გადასახადებისა და მოსაკრებლების გამოანგარიშება და გადახდა ხდება გადასახადის გადამხდელთა მიერ სხვა საგადასახადო რეჟიმების შესაბამისად.

ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც არიან მარტოხელა გადასახადის გადამხდელები, იხდიან სადაზღვევო პრემიებს სავალდებულო საპენსიო დაზღვევისთვის რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად.

5. გადასახადის გადამხდელები ვალდებულნი არიან დაიცვან რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად დადგენილი ანგარიშსწორება და ნაღდი ოპერაციების ნაღდი და უნაღდო ფორმებში განხორციელების პროცედურა.

6. რამდენიმე სახის სამეწარმეო საქმიანობის განხორციელებისას, რომლებიც ამ თავის შესაბამისად ექვემდებარება ერთ გადასახადს, გადასახადის გამოსათვლელად საჭირო მაჩვენებლების აღრიცხვა ხორციელდება ცალ-ცალკე საქმიანობის თითოეული სახეობისათვის.

7. გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც ერთჯერად დაბეგვრას დაქვემდებარებულ სამეწარმეო საქმიანობასთან ერთად ახორციელებენ სხვა სახის სამეწარმეო საქმიანობას, ვალდებულნი არიან აწარმოონ ცალკე აღრიცხვა ქონების, ვალდებულებებისა და საქმიანი ოპერაციების შესახებ ერთ დაბეგვრას დაქვემდებარებულ სამეწარმეო საქმიანობასთან და მათთან მიმართებაში. გადასახადის გადამხდელები იხდიან გადასახადებს სხვადასხვა საგადასახადო რეჟიმის შესაბამისად. ამავდროულად, ქონების, ვალდებულებებისა და სამეწარმეო ოპერაციების აღრიცხვა ერთჯერადი დაბეგვრას დაქვემდებარებული სამეწარმეო საქმიანობის სახეებთან მიმართებაში გადასახადის გადამხდელთა მიერ აწარმოებს ზოგადად დადგენილი წესით.

გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც ერთჯერად დაბეგვრას დაქვემდებარებულ სამეწარმეო საქმიანობასთან ერთად ახორციელებენ სხვა სახის სამეწარმეო საქმიანობას, ანგარიშობენ და იხდიან გადასახადებსა და მოსაკრებლებს ამ ტიპის საქმიანობასთან დაკავშირებით ამ კოდექსით გათვალისწინებული სხვა საგადასახადო რეჟიმების შესაბამისად.

8. ორგანიზაციები და ინდმეწარმეები ზოგადი საგადასახადო რეჟიმიდან ერთიან გადასახადზე გადასვლისას იცავენ შემდეგ წესს: დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელის მიერ გამოთვლილი და გადახდილი თანხები გადახდის თანხებიდან (ნაწილობრივი გადახდა. ) მიღებული საქონლის მოახლოებული მიწოდების ანგარიშზე ერთიან გადასახადის გადახდამდე გადასვლამდე, სამუშაოს შესრულების, მომსახურების გაწევის ან საკუთრების უფლების გადაცემისთვის, რომელიც განხორციელდა ერთიან გადასახადზე გადახდის შემდგომ პერიოდში, ექვემდებარება გამოქვითვას ქ. ბოლო საგადასახადო პერიოდი, რომელიც წინ უძღვის დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელის ერთ გადასახადზე გადასვლის თვეს, მყიდველის მიერ გადასახადის თანხების დაბრუნების დამადასტურებელი დოკუმენტების არსებობისას გადასახადის გადამხდელის ერთ გადასახადზე გადასვლასთან დაკავშირებით.

9. ერთიან გადასახადის გადამხდელი ორგანიზაციები და ინდმეწარმეები ზოგად საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლისას იცავენ შემდეგ წესს: დამატებული ღირებულების გადასახადის თანხები წარმოდგენილი გადასახადის გადამხდელთან, რომელიც გადავიდა მის მიერ შეძენილ საქონელზე ერთიან გადასახადის გადახდაზე (სამუშაო, მომსახურება, ქონებრივი უფლებები), რომლებიც არ გამოიყენებოდა ერთჯერად დაბეგვრას დაქვემდებარებულ საქმიანობაში, ექვემდებარება გამოქვითვას ზოგად საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლისას დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელებისთვის ამ კოდექსის 21-ე თავით დადგენილი წესით.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.27 მუხლი - ამ თავში გამოყენებული ძირითადი ცნებები

2007 წლის 17 მაისის ფედერალურმა კანონმა No85-FZ შეიტანა ცვლილებები ამ კოდექსში, რომელიც ძალაში შედის 2008 წლის 1 იანვრიდან.

ამ თავის მიზნებისთვის გამოიყენება შემდეგი ძირითადი ცნებები:

დარიცხული შემოსავალი - ერთი გადასახადის გადამხდელის პოტენციური შემოსავალი, რომელიც გამოითვლება იმ პირობების ერთობლიობის გათვალისწინებით, რომლებიც პირდაპირ გავლენას ახდენს აღნიშნული შემოსავლის მიღებაზე და გამოიყენება ერთი გადასახადის ოდენობის დადგენილი განაკვეთით გამოსათვლელად;

ძირითადი მომგებიანობა - პირობითი ყოველთვიური მომგებიანობა ღირებულების თვალსაზრისით ფიზიკური ინდიკატორის ამა თუ იმ ერთეულზე, რომელიც ახასიათებს გარკვეული ტიპის ბიზნეს საქმიანობას სხვადასხვა შესადარებელ პირობებში, რომელიც გამოიყენება დარიცხული შემოსავლის ოდენობის გამოსათვლელად;

ძირითადი მომგებიანობის კოეფიციენტების კორექტირება - კოეფიციენტები, რომლებიც გვიჩვენებს კონკრეტული მდგომარეობის გავლენის ხარისხს ერთიან გადასახადს დაქვემდებარებული სამეწარმეო საქმიანობის შედეგზე, კერძოდ:

K_1 არის დეფლატორის კოეფიციენტი, რომელიც დადგენილია კალენდარული წლისთვის, წინა პერიოდში რუსეთის ფედერაციაში საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) სამომხმარებლო ფასების ცვლილების გათვალისწინებით. დეფლატორის კოეფიციენტი განისაზღვრება და ექვემდებარება ოფიციალურ გამოქვეყნებას რუსეთის ფედერაციის მთავრობის მიერ დადგენილი წესით;

2007 წელს დეფლატორის კოეფიციენტის K_1 მნიშვნელობის გამოყენების შესახებ იხილეთ რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2007 წლის 29 მაისის წერილი N 03-11-02/151, 2008 წელს - საგადასახადო და საბაჟო დეპარტამენტის წერილი. რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს სატარიფო პოლიტიკა 2008 წლის 22 აპრილი N 03-11-04/3/212

ინფორმაცია დეფლატორის კოეფიციენტის შესახებ, რომელიც შეესაბამება საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე სამომხმარებლო ფასების ცვლილების ინდექსს), დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის საგადასახადო ბაზის გამოსათვლელად, იხილეთ დახმარება

K_2 - ძირითადი მომგებიანობის კორექტირების კოეფიციენტი, ბიზნესის კეთების მახასიათებლების მთლიანობის გათვალისწინებით, მათ შორის საქონლის ასორტიმენტი (სამუშაო, მომსახურება), სეზონურობა, სამუშაო საათები, შემოსავლის რაოდენობა, ბიზნესის ადგილის მახასიათებლები, ფართობი. ელექტრონული დისპლეების საინფორმაციო ველი, გარე რეკლამის საინფორმაციო ველის ფართობი გამოსახულების გამოყენების ნებისმიერი მეთოდით, გარე რეკლამის საინფორმაციო ველის არეალი გამოსახულების ავტომატური ცვლილებით, რაოდენობა ნებისმიერი ტიპის ავტობუსები, ტრამვაი, ტროლეიბუსები, მანქანები და სატვირთო მანქანები, მისაბმელიანი, ნახევრადმისაბმელიანი და მისაბმელიანი მანქანები, მდინარის გემები, რომლებიც გამოიყენება რეკლამის გავრცელებისა და (ან) განთავსებისთვის და სხვა მახასიათებლები;

საყოფაცხოვრებო მომსახურება - ფასიანი მომსახურება, რომელიც მიეწოდება ფიზიკურ პირებს (გარდა ლომბარდის მომსახურებისა და სატრანსპორტო საშუალების შეკეთების, ტექნიკური მომსახურებისა და რეცხვის სერვისების გარდა), გათვალისწინებულია მოსახლეობისთვის მომსახურების რუსულენოვანი კლასიფიკატორით;

ვეტერინარული მომსახურება - მომსახურება, რომელსაც იხდიან ფიზიკური პირები და ორგანიზაციები რუსეთის ფედერაციის მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტებით გათვალისწინებული სერვისების ჩამონათვალის მიხედვით, აგრეთვე მოსახლეობის მომსახურების სრულიად რუსული კლასიფიკატორის მიხედვით;

სატრანსპორტო საშუალებების შეკეთების, მოვლისა და რეცხვის მომსახურება არის ფასიანი მომსახურება, რომელიც მიეწოდება ინდივიდებსა და ორგანიზაციებს მოსახლეობისთვის მომსახურების რუსულენოვანი კლასიფიკატორის მიერ გათვალისწინებული სერვისების ჩამონათვალის მიხედვით. ეს მომსახურება არ მოიცავს სატრანსპორტო საშუალებების საწვავის შევსების მომსახურებას, საგარანტიო რემონტსა და ტექნიკურ მომსახურებას, ასევე სატრანსპორტო საშუალებების ფასიან ავტოსადგომებზე შენახვის მომსახურებას;

სატრანსპორტო საშუალებები - სატრანსპორტო საშუალებები, რომლებიც განკუთვნილია გზებზე მგზავრებისა და ტვირთის გადასაყვანად (ნებისმიერი ტიპის ავტობუსები, მანქანები და სატვირთო მანქანები). სატრანსპორტო საშუალებებში არ შედის მისაბმელი, ნახევრადმისაბმელიანი და მისაბმელი;

ფასიანი პარკინგი - ადგილები (მათ შორის ღია და დახურული ადგილები), რომლებიც გამოიყენება მანქანების შესანახად ფასიანი მომსახურების გაწევის ადგილებად;

საცალო ვაჭრობა - საცალო ყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულებების საფუძველზე საქონლის ვაჭრობასთან (მათ შორის ნაღდი ფულით, ასევე საგადახდო ბარათების გამოყენებით) ვაჭრობასთან დაკავშირებული სამეწარმეო საქმიანობა. ამ ტიპის ბიზნეს საქმიანობა არ მოიცავს ამ კოდექსის 1-ლი პუნქტის მე-6-10 ქვეპუნქტებით განსაზღვრული აქციზური საქონლის, საკვებისა და სასმელების, მათ შორის ალკოჰოლის, როგორც მწარმოებლის შეფუთვაში და შეფუთვაში, ასევე ასეთი შეფუთვისა და შეფუთვის გარეშე, ბარებში გაყიდვას. რესტორნები, კაფეები და სხვა საზოგადოებრივი კვების ობიექტები, ჩამოსხმული გაზი, სატვირთო მანქანები და სპეციალური მანქანები, მისაბმელი, ნახევრადმისაბმელი, მისაბმელი, ავტობუსები ნებისმიერი ტიპის, საქონელი ნიმუშების და კატალოგების მიხედვით სტაციონარული სადისტრიბუციო ქსელის მიღმა (მათ შორის საფოსტო გზავნილების სახით) ამანათებით ვაჭრობა), აგრეთვე ტელეშოპინგისა და კომპიუტერული ქსელების საშუალებით, მედიკამენტების შეღავათიანი (უფასო) რეცეპტით გადაცემა, აგრეთვე საკუთარი წარმოების პროდუქტების (დამზადება);

სტაციონარული სავაჭრო ქსელი - სავაჭრო ქსელი, რომელიც მდებარეობს კომუნალურ კომპანიებთან დაკავშირებულ შენობებში, ნაგებობებში, სავაჭრო ობიექტებში;

სტაციონარული სავაჭრო ქსელი სავაჭრო სართულებით არის სავაჭრო ქსელი, რომელიც მდებარეობს სავაჭროდ განკუთვნილ შენობებსა და ნაგებობებში (მათი ნაწილები), რომლებსაც აქვთ ცალკეული შენობა, რომელიც აღჭურვილია სპეციალური აღჭურვილობით, რომელიც განკუთვნილია საცალო ვაჭრობის განსახორციელებლად და მომხმარებლისთვის. საცალო ვაჭრობის ობიექტების ამ კატეგორიაში შედის მაღაზიები და პავილიონები;

სტაციონარული სავაჭრო ქსელი, რომელსაც არ გააჩნია სავაჭრო სართულები, არის სავაჭრო ქსელი, რომელიც მდებარეობს სავაჭროდ განკუთვნილ შენობებში, ნაგებობებსა და ნაგებობებში (მათი ნაწილები), რომლებსაც არ გააჩნიათ ცალკე და სპეციალურად აღჭურვილი შენობა ამ მიზნებისათვის, აგრეთვე შენობებში, ნაგებობებში და სტრუქტურები (მათი ნაწილები), რომლებიც გამოიყენება საცალო ნასყიდობისა და გაყიდვის ხელშეკრულებების გასაფორმებლად, ასევე აუქციონის ჩასატარებლად. საცალო ვაჭრობის ობიექტების ეს კატეგორია მოიცავს დახურულ ბაზრებს (ბაზრობებს), სავაჭრო ცენტრებს, კიოსკებს, ავტომატებს და სხვა მსგავს ობიექტებს;

არასტაციონარული სავაჭრო ქსელი - სავაჭრო ქსელი, რომელიც მოქმედებს მიწოდების და ვაჭრობის პრინციპებით, აგრეთვე სავაჭრო ორგანიზაციის ობიექტები, რომლებიც არ მიეკუთვნება სტაციონარული სავაჭრო ქსელს;

მიწოდების ვაჭრობა - საცალო ვაჭრობა, რომელიც ხორციელდება სტაციონარული საცალო ქსელის გარეთ, ვაჭრობისთვის სპეციალიზებული ან სპეციალურად აღჭურვილი მანქანების, აგრეთვე მობილური აღჭურვილობის გამოყენებით, რომლებიც გამოიყენება მხოლოდ მანქანასთან. ამ ტიპის ვაჭრობა მოიცავს ვაჭრობას ავტომობილის, მანქანის მაღაზიის, ავტომაღაზიის, ტონერის, მისაბმელის, მობილური ავტომატის გამოყენებით;

სარეალიზაციო ვაჭრობა - საცალო ვაჭრობა, რომელიც ხორციელდება სტაციონარული საცალო ქსელის გარეთ, გამყიდველსა და მყიდველს შორის ორგანიზაციებში, ტრანსპორტში, სახლში ან ქუჩაში პირდაპირი კონტაქტის გზით. ამ ტიპის ვაჭრობა მოიცავს ვაჭრობას ხელებით, უჯრით, კალათებითა და ხელის ურმებით;

კვების მომსახურება - მომსახურება კულინარიული პროდუქტებისა და (ან) საკონდიტრო ნაწარმის წარმოებისთვის, მზა კულინარიული პროდუქტების, საკონდიტრო ნაწარმის და (ან) შეძენილი საქონლის მოხმარებისა და (ან) რეალიზაციის პირობების შექმნა, აგრეთვე დასასვენებლად. საზოგადოებრივი კვების მომსახურება არ მოიცავს ამ კოდექსის პირველი პუნქტის მე-3 და მე-4 ქვეპუნქტებით განსაზღვრულ აქციზური საქონლის წარმოებისა და რეალიზაციის მომსახურებას;

საზოგადოებრივი კვების ობიექტი, რომელსაც აქვს ვიზიტორთა მომსახურე დარბაზი - შენობა (მისი ნაწილი) ან სტრუქტურა, რომელიც განკუთვნილია საზოგადოებრივი კვების სერვისების უზრუნველსაყოფად, რომელსაც აქვს სპეციალურად აღჭურვილი ოთახი (ღია ფართობი) მზა კულინარიული პროდუქტების, საკონდიტრო ნაწარმის და (. ან) შეძენილი საქონელი და ასევე დასასვენებლად. საზოგადოებრივი კვების ობიექტების ამ კატეგორიაში შედის რესტორნები, ბარები, კაფეები, სასადილოები, სნეკ ბარები;

საზოგადოებრივი კვების ობიექტი, რომელსაც არ გააჩნია ვიზიტორთა მომსახურე დარბაზი - საზოგადოებრივი კვების ობიექტი, რომელსაც არ გააჩნია სპეციალურად აღჭურვილი ოთახი (ღია ფართი) მზა კულინარიული პროდუქტების, საკონდიტრო ნაწარმის და (ან) შეძენილი საქონლის მოხმარებისთვის. საზოგადოებრივი კვების ობიექტების ამ კატეგორიაში შედის კიოსკები, კარვები, კულინარიული მაღაზიები (სექციები, განყოფილებები) და სხვა მსგავსი საზოგადოებრივი კვების ობიექტები;

სავაჭრო სართულის ტერიტორია - მაღაზიის ნაწილი, პავილიონი (ღია ფართი), რომელიც დაკავებულია აღჭურვილობით, რომელიც განკუთვნილია საქონლის ჩვენებისთვის, დემონსტრირებისთვის, ნაღდი ანგარიშსწორებისთვის და მომხმარებელთა მომსახურებისთვის, სალარო აპარატების და სალარო ჯიხურების ფართობი, ფართობი. მომსახურე პერსონალის სამუშაო ადგილები, ასევე მყიდველებისთვის გადასასვლელების ფართობი. სავაჭრო სართულის ფართობი ასევე მოიცავს სავაჭრო ფართის ნაქირავებ ნაწილს. კომუნალური, ადმინისტრაციული და კეთილმოწყობილი შენობების, აგრეთვე საქონლის მიღების, შესანახი და გასაყიდად მომზადების ფართი, რომლებშიც არ არის გათვალისწინებული მომხმარებლის მომსახურება, არ ვრცელდება სავაჭრო სართულის ფართობზე. სარეალიზაციო ტერიტორიის ფართობი განისაზღვრება ინვენტარიზაციისა და სათაური დოკუმენტების საფუძველზე;

მომხმარებელთა მომსახურების დარბაზის ტერიტორია - კვების ობიექტის სპეციალურად აღჭურვილი შენობების (ღია ზონების) ფართობი, რომელიც განკუთვნილია მზა კულინარიული პროდუქტების, საკონდიტრო ნაწარმისა და (ან) შეძენილი საქონლის მოხმარებისთვის, აგრეთვე დასასვენებლად, განსაზღვრული ინვენტარისა და სათაური დოკუმენტების საფუძველი.

ამ თავის მიზნებისთვის, ინვენტარი და სათაური დოკუმენტები მოიცავს ნებისმიერ დოკუმენტს, რომელიც ხელმისაწვდომია ორგანიზაციისთვის ან ინდივიდუალური მეწარმესთვის სტაციონარული საცალო ქსელის ობიექტისთვის (კვების ორგანიზაციისთვის), რომელიც შეიცავს აუცილებელ ინფორმაციას ასეთი ობიექტის მიზნის, დიზაინის მახასიათებლებისა და განლაგების შესახებ. ობიექტი, აგრეთვე ამ ობიექტის გამოყენების უფლების დამადასტურებელი ინფორმაცია (არასაცხოვრებელი ფართების ყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულება, არასაცხოვრებელი ფართის ტექნიკური პასპორტი, გეგმები, დიაგრამები, ახსნა, იჯარის (ქვეიჯარის) ხელშეკრულება არასაცხოვრებელი ფართისთვის ან ნაწილისთვის. (ს), ვიზიტორთა ღია სივრცეში მომსახურების ნებართვა და სხვა დოკუმენტები);

ღია ფართი - ვაჭრობის ან საზოგადოებრივი კვებისათვის სპეციალურად აღჭურვილი ადგილი, რომელიც მდებარეობს მიწის ნაკვეთზე;

მაღაზია - სპეციალურად აღჭურვილი შენობა (მისი ნაწილი), რომელიც განკუთვნილია საქონლის გასაყიდად და მომხმარებელთა მომსახურების გაწევისთვის და აღჭურვილია საცალო, კომუნალური, ადმინისტრაციული და კეთილმოწყობილი შენობებით, აგრეთვე საქონლის მისაღებად, შესანახად და გასაყიდად მოსამზადებლად;

პავილიონი - შენობა, რომელსაც აქვს გასაყიდი ფართი და გათვლილია ერთი ან რამდენიმე სამუშაო ადგილისთვის;

კიოსკი - შენობა, რომელსაც არ გააჩნია სარეალიზაციო ადგილი და განკუთვნილია ერთი გამყიდველის სამუშაო ადგილისთვის;

კარავი - დასაკეცი კონსტრუქცია, აღჭურვილი დახლით, გაყიდვის ზონის გარეშე;

სავაჭრო ადგილი - ადგილი, რომელიც გამოიყენება საცალო ყიდვა-გაყიდვის ოპერაციების განსახორციელებლად. საცალო ვაჭრობის ადგილები მოიცავს შენობებს, ნაგებობებს, ნაგებობებს (მათი ნაწილი) და (ან) მიწის ნაკვეთებს, რომლებიც გამოიყენება საცალო ყიდვა-გაყიდვის ოპერაციების განსახორციელებლად, აგრეთვე საცალო ვაჭრობისა და საზოგადოებრივი კვების ობიექტებს, რომლებსაც არ აქვთ სავაჭრო სართულები და მომხმარებელთა მომსახურების ადგილები (კარვები). , სადგომები, კიოსკები, ყუთები, კონტეინერები და სხვა ობიექტები, მათ შორის შენობებში, ნაგებობებსა და ნაგებობებში მდებარე ობიექტები, დახლები, მაგიდები, უჯრები (მიწის ნაკვეთებზე მდებარეების ჩათვლით), საცალო ვაჭრობის ორგანიზაციების მოსაწყობად გამოყენებული მიწის ნაკვეთები (საზოგადოებრივი საკვები). არ აქვთ გაყიდვების ადგილები (ვიზიტორთა მომსახურების ზონები), დახლები, მაგიდები, უჯრები და სხვა ობიექტები;

სტაციონარული სავაჭრო ადგილი - ადგილი, რომელიც გამოიყენება სტაციონარული სავაჭრო ქსელის ობიექტებში ყიდვა-გაყიდვის ოპერაციების განსახორციელებლად. სტაციონარული საცალო ადგილები ასევე მოიცავს ორგანიზაციებს და ინდივიდუალურ მეწარმეებს სტაციონარული საცალო ქსელის ორგანიზებისთვის იჯარით გაცემულ მიწის ნაკვეთებს;

ელექტრონული გარე სარეკლამო დისპლეების საინფორმაციო ველის ფართობი არის სინათლის გამოსხივების ზედაპირის ფართობი;

გარე რეკლამის გავრცელება და (ან) განთავსება - ორგანიზაციების ან ინდივიდუალური მეწარმეების საქმიანობა მომხმარებლამდე სარეკლამო ინფორმაციის მიწოდების მიზნით გარე სარეკლამო საშუალებების მიწოდებით და (ან) გამოყენებით (დაფები, სტენდები, პლაკატები, ელექტრონული (მსუბუქი) დისპლეები და სხვა სტაციონარული ტექნიკური საშუალებები). განკუთვნილია განუსაზღვრელი რაოდენობის ადამიანებისთვის და განკუთვნილია ვიზუალური აღქმისთვის;

რეკლამის გავრცელება და (ან) განთავსება ნებისმიერი ტიპის ავტობუსებზე, ტრამვაი, ტროლეიბუსები, მანქანები და სატვირთო მანქანები, მისაბმელი, ნახევრადმისაბმელი და მისაბმელი, მდინარის გემები - ორგანიზაციების ან ინდივიდუალური მეწარმეების საქმიანობა, რათა მომხმარებლებმა მიიტანონ სარეკლამო ინფორმაცია განუსაზღვრელი რაოდენობით. პირთა და შექმნილია ვიზუალური აღქმისთვის, ამ ობიექტების სახურავებზე, გვერდითა ზედაპირებზე რეკლამის განთავსებით, აგრეთვე მათზე ბილბორდების, ნიშნების, ელექტრონული დისპლეების და სხვა სარეკლამო საშუალებების დაყენებით;

დასაქმებულთა რაოდენობა - დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა საგადასახადო პერიოდის ყოველი კალენდარული თვის განმავლობაში, ყველა დასაქმებულის, მათ შორის ნახევარ განაკვეთზე, კონტრაქტის მუშაკთა და სხვა სამოქალაქო კონტრაქტების გათვალისწინებით.

დროებითი საცხოვრებლისა და საცხოვრებელი ფართები - პირთა დროებითი განსახლებისა და საცხოვრებელი ფართები (ბინა, ოთახი ბინაში, კერძო სახლი, კოტეჯი (მისი ნაწილები), სასტუმრო ოთახი, საერთო საცხოვრებლის ოთახი და სხვა შენობა. დროებითი განთავსებისა და საცხოვრებლისთვის შენობების საერთო ფართობი განისაზღვრება ინვენტარიზაციისა და სათაური დოკუმენტების საფუძველზე დროებითი საცხოვრებლისა და განსახლების მომსახურების მიწოდების ობიექტებისთვის (გაყიდვისა და ყიდვის ხელშეკრულებები, იჯარა (ქვეიჯარა), ტექნიკური პასპორტები, გეგმები, დიაგრამები, განმარტებები და სხვა დოკუმენტები).

სასტუმროს ტიპის ობიექტების (სასტუმროები, ბანაკები, საერთო საცხოვრებლები და სხვა ობიექტები) დროებითი განსახლებისა და განსახლების შენობების მთლიანი ფართობის განსაზღვრისას, მაცხოვრებლების საერთო ტერიტორიების (დარბაზები, დერეფნები, ლობიები იატაკზე, სართულის კიბეები). , საერთო სველი წერტილები, საუნები და საშხაპე ოთახები და ა.შ.) მხედველობაში არ მიიღება რესტორნების, ბარების, სასადილოების და სხვა შენობების, ასევე ადმინისტრაციული და კომუნალური შენობების ფართობი;

დროებითი საცხოვრებლისა და საცხოვრებლის მომსახურების მიწოდების ობიექტები - შენობები, ნაგებობები, ნაგებობები (მათი ნაწილები), რომლებსაც აქვთ დროებითი საცხოვრებლისა და საცხოვრებელი ფართები (საცხოვრებელი სახლები, კოტეჯები, კერძო სახლები, შენობები პირად ნაკვეთებზე, შენობები და ნაგებობები (სტრუქტურულად განცალკევებული კომპლექსები. გაერთიანებული) შენობები და ნაგებობები, რომლებიც განთავსებულია ერთ მიწის ნაკვეთზე), რომელიც გამოიყენება სასტუმროებისთვის, ბანაკებისთვის, ჰოსტელებისთვის და სხვა ობიექტებისთვის);

პარკინგის ფართი - მიწის ნაკვეთის მთლიანი ფართობი, რომელზედაც განთავსებულია ფასიანი ავტოსადგომი, განისაზღვრება სათაურისა და ინვენტარიზაციის დოკუმენტების საფუძველზე.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.28 მუხლი - გადასახადის გადამხდელები

2004 წლის 29 ივლისის ფედერალურმა კანონმა No95-FZ შეიტანა ცვლილებები ამ კოდექსში, რომელიც ძალაში შედის 2006 წლის 1 იანვრიდან.

1. გადასახადის გადამხდელები არიან ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც ახორციელებენ სამეწარმეო საქმიანობას, რომლებიც ექვემდებარება ერთიან გადასახადს მუნიციპალური ოლქის, ქალაქის რაიონის, ფედერალური ქალაქების მოსკოვისა და სანქტ-პეტერბურგის ტერიტორიაზე, რომელშიც შემოღებულია ერთიანი გადასახადი.

2. გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც ახორციელებენ ამ კოდექსის მე-2 პუნქტით დადგენილ სამეწარმეო საქმიანობის სახეებს, ვალდებულნი არიან დარეგისტრირდნენ საგადასახადო ორგანოში აღნიშნული საქმიანობის განხორციელების ადგილზე ამ საქმიანობის დაწყებიდან არაუგვიანეს ხუთი დღისა და გადაიხადონ ერთიანი გადასახადი. ამ მუნიციპალურ რაიონებში, საქალაქო რაიონებში, მოსკოვისა და სანქტ-პეტერბურგის ფედერალურ ქალაქებში დაინერგა.

ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების - UTII-ის გადასახადის გადამხდელთა რეგისტრაციისთვის განაცხადის ფორმების დამტკიცების შესახებ საგადასახადო ორგანოში ბიზნეს საქმიანობის ადგილზე, იხილეთ რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2008 წლის 5 თებერვლის ბრძანება No MM-3-6/45. @

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.29 მუხლი - დაბეგვრის და საგადასახადო ბაზის ობიექტი

2004 წლის 29 ივლისის N 95-FZ, 2005 წლის 18 ივნისის N 64-FZ და 2005 წლის 21 ივლისის N 101-FZ ფედერალურმა კანონებმა შეცვალეს ამ კოდექსის 346.29 მუხლი, რომელიც ძალაში შევიდა 2006 წლის 1 იანვრიდან.

1. ერთიანი გადასახადის გამოყენებისას დაბეგვრის ობიექტია გადასახადის გადამხდელის დარიცხული შემოსავალი.

2. ერთიანი გადასახადის ოდენობის გამოსათვლელად საგადასახადო ბაზაა დარიცხული შემოსავლის ოდენობა.

გამოითვლება როგორც ძირითადი მომგებიანობის პროდუქტი გარკვეული ტიპის ბიზნეს საქმიანობისთვის,

გამოითვლება საგადასახადო პერიოდისთვის და ამ ტიპის საქმიანობის დამახასიათებელი ფიზიკური ინდიკატორის ღირებულება.

2007 წლის 17 მაისის ფედერალურმა კანონმა No85-FZ შეიტანა ცვლილებები ამ კოდექსის 346.29 მუხლის მე-3 პუნქტში, რომელიც ძალაში შედის 2008 წლის 1 იანვრიდან.

3. ერთიანი გადასახადის ოდენობის გამოთვლა სამეწარმეო საქმიანობის სახეობიდან გამომდინარე

შემდეგი ფიზიკური ინდიკატორები გამოიყენება გარკვეული ტიპის სამეწარმეო საქმიანობის დასახასიათებლად

საქმიანობა და ძირითადი თვიური შემოსავალი:

4. ძირითადი მომგებიანობა კორექტირებულია (გამრავლებული) K_1 და K_2 კოეფიციენტებით.

6. ძირითადი მომგებიანობის ოდენობის განსაზღვრისას მუნიციპალური ოლქების, საქალაქო ოლქების წარმომადგენლობითი ორგანოები, მოსკოვის ფედერალური ქალაქების საკანონმდებლო (წარმომადგენლობითი) სამთავრობო ორგანოები.

სანქტ-პეტერბურგს შეუძლია ამ მუხლის მე-3 პუნქტით განსაზღვრული ძირითადი მომგებიანობის კორექტირება (გამრავლება) კორექტირების კოეფიციენტით K_2.

კორექტირების კოეფიციენტი K_2 განისაზღვრება, როგორც მუნიციპალური ოლქების, საქალაქო ოლქების წარმომადგენლობითი ორგანოების მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტებით, მოსკოვისა და სანქტ-პეტერბურგის ფედერალური ქალაქების კანონებით დადგენილი მნიშვნელობების პროდუქტი, სამეწარმეო საქმიანობის შედეგზე გავლენის გათვალისწინებით. ამ კოდექსის 346.27 მუხლით გათვალისწინებული ფაქტორების აქტივობა.

ამავდროულად, სამეწარმეო საქმიანობის ფაქტობრივი პერიოდის გასათვალისწინებლად, კოეფიციენტის K_2 მნიშვნელობა, რომელიც ითვალისწინებს ამ ფაქტორების გავლენას სამეწარმეო საქმიანობის შედეგზე, დგინდება თანაფარდობით. საქმიანი საქმიანობის კალენდარული დღეების რაოდენობა საგადასახადო პერიოდის კალენდარული თვის განმავლობაში საგადასახადო პერიოდის მოცემულ კალენდარულ თვეში კალენდარული დღეების რაოდენობამდე.

2007 წლის 17 მაისის ფედერალურმა კანონმა No85-FZ შეცვალა ამ კოდექსის მე-7 პუნქტი, რომელიც ძალაში შედის 2008 წლის 1 იანვრიდან.

7. კორექტირების კოეფიციენტის K_2 მნიშვნელობებს განსაზღვრავენ გადასახადის გადამხდელთა ყველა კატეგორიისთვის მუნიციპალური ოლქების, საქალაქო ოლქების, ფედერალური ქალაქების საკანონმდებლო (წარმომადგენლობითი) სამთავრობო ორგანოების მიერ არანაკლებ ვადით. კალენდარული წელი და შეიძლება დაყენდეს 0.005-დან 1-ის ჩათვლით დიაპაზონში. თუ მუნიციპალური ოლქის, საქალაქო ოლქის წარმომადგენლობითი ორგანოს მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტი, მოსკოვისა და სანქტ-პეტერბურგის ფედერალური ქალაქების კანონები კორექტირების კოეფიციენტის K_2 მიმდინარე მნიშვნელობებში ცვლილებების შეტანის შესახებ არ მიიღება შემდეგი კალენდრის დაწყებამდე. წელს და (ან) არ შევიდა ძალაში ამ კოდექსით დადგენილი წესით მომდევნო კალენდარული წლის დასაწყისიდან, შემდეგ კალენდარულ წელს, წინა კალენდარულ წელს მოქმედი კორექტირების კოეფიციენტის K_2 მნიშვნელობები. განაგრძეთ განაცხადი.

9. თუ საგადასახადო პერიოდში გადასახადის გადამხდელს ჰქონდა ფიზიკური ინდიკატორის ღირებულების ცვლილება, გადასახადის გადამხდელი ერთიანი გადასახადის ოდენობის გამოთვლისას ითვალისწინებს ამ ცვლილებას იმ თვის დასაწყისიდან, როდესაც მოხდა ცვლილება. მოხდა ფიზიკური ინდიკატორის მნიშვნელობა.

10. დარიცხული შემოსავლის ოდენობა იმ კვარტალში, რომლის განმავლობაშიც განხორციელდა გადასახადის გადამხდელის შესაბამისი სახელმწიფო რეგისტრაცია, გამოითვლება სრული თვეების მიხედვით, მითითებული სახელმწიფო რეგისტრაციის თვის მომდევნო თვიდან დაწყებული.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.30 მუხლი - საგადასახადო პერიოდი

ერთი გადასახადის საგადასახადო პერიოდი არის მეოთხედი.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.31 მუხლი - საგადასახადო განაკვეთი

ერთიანი გადასახადის განაკვეთი განისაზღვრება დარიცხული შემოსავლის ოდენობის 15 პროცენტით.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.32 მუხლი - ერთიანი გადასახადის გადახდის პროცედურა და პირობები.

1. ერთიანი გადასახადის გადახდა ხდება გადასახადის გადამხდელის მიერ საგადასახადო პერიოდის შედეგების მიხედვით არაუგვიანეს მომდევნო საგადასახადო პერიოდის პირველი თვის 25-ე დღისა.

2005 წლის 21 ივლისის ფედერალური კანონი No101-FZ ახალი რედაქციით ადგენს ამ კოდექსის მე-2 პუნქტს, რომელიც ძალაში შედის 2006 წლის 1 იანვრიდან.

2. საგადასახადო პერიოდისთვის გამოთვლილი ერთიანი გადასახადის ოდენობა გადასახადის გადამხდელთა მიერ მცირდება სავალდებულო საპენსიო დაზღვევისთვის გადახდილი სადაზღვევო შენატანების ოდენობით (გამოთვლილი თანხების ფარგლებში) იმავე პერიოდის განმავლობაში რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად, როდესაც გადასახადის გადამხდელები უხდიან ანაზღაურებას გადასახადის გადამხდელის საქმიანობის იმ სფეროებში დასაქმებულ თანამშრომლებს, რომლებზეც იხდიან ერთჯერად გადასახადს, აგრეთვე სადაზღვევო პრემიის ოდენობას ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ მათი დაზღვევისთვის გადახდილი ფიქსირებული გადასახადების სახით და დროებითი ოდენობით. თანამშრომლებისთვის გადახდილი ინვალიდობის შეღავათები. ამ შემთხვევაში ერთიანი გადასახადის ოდენობა 50 პროცენტზე მეტით ვერ შემცირდება.

ამ კოდექსის 2002 წლის 31 დეკემბრის ფედერალურ კანონს No191-FZ დაემატა მე-3 პუნქტი, რომელიც ძალაში შედის 2003 წლის 1 იანვრიდან.

3. საგადასახადო პერიოდის შედეგების მიხედვით საგადასახადო დეკლარაცია გადასახადის გადამხდელებმა საგადასახადო ორგანოებს წარუდგენენ არაუგვიანეს მომდევნო საგადასახადო პერიოდის პირველი თვის 20 დღისა.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.33 მუხლი - ერთიანი გადასახადის თანხების დაკრედიტება

2004 წლის 28 დეკემბრის ფედერალურმა კანონმა No183-FZ შეიტანა ცვლილებები ამ კოდექსში, რომელიც ძალაში შედის 2005 წლის 1 იანვრიდან.

ერთიანი გადასახადის თანხები ირიცხება ფედერალური ხაზინის ანგარიშებზე მათი შემდგომი გადანაწილებისთვის ყველა დონის ბიუჯეტებში და სახელმწიფო გარე საბიუჯეტო სახსრების ბიუჯეტებში რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო კანონმდებლობის შესაბამისად.

ფედერალური საგადასახადო სამსახური

წერილი

ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა განიხილა საჩივარი და რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2 და 26.3 თავების ნორმების გამოყენებასთან დაკავშირებით (შემდგომში კოდექსი), იუწყება შემდეგი.

1. კოდექსის 346.13 მუხლის მე-2 პუნქტი განსაზღვრავს, რომ ორგანიზაციებს და ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებმაც შეწყვიტეს დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის გადამხდელები (შემდგომში – UTII) უფლება აქვთ. შეტყობინების საფუძველზეგადავიდნენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე (შემდგომში - გამარტივებული საგადასახადო სისტემა) იმ თვის დასაწყისიდან, როდესაც მათ შეუწყდათ UTII-ის გადახდის ვალდებულება.

გასათვალისწინებელია, რომ კოდექსის 346.13 მუხლის 1-ლი პუნქტის შესაბამისად, გადასახადის გადამხდელები აცნობებენ საგადასახადო ორგანოს ორგანიზაციის ადგილმდებარეობის (ინდივიდუალური მეწარმის საცხოვრებელი ადგილის) გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ. ისინი გაუქმებულია, როგორც UTII გადასახადის გადამხდელი, მეორეზე გადასვლასთან დაკავშირებით, საგადასახადო რეჟიმი არის საგადასახადო ორგანოში ბიზნეს საქმიანობის ადგილზე, რომლის მიმართაც გამოიყენებოდა საგადასახადო სისტემა UTII სახით, რომელიც ყოველთვის არ ემთხვევა ორგანიზაციის ადგილმდებარეობა (ინდივიდუალური მეწარმის საცხოვრებელი ადგილი).

გარდა ამისა, განაცხადის ფორმები ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის, როგორც UTII გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაციიდან მოხსნის შესახებ, კერძოდ, სხვა საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლასთან დაკავშირებით (დამტკიცებული რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 11 დეკემბრის N MMВ- ბრძანებით. 7-6/941, რეგისტრირებულია რუსეთის იუსტიციის სამინისტროში 02/19/2013, რეგისტრაცია N 27198) არ ითვალისწინებს გადასახადის გადამხდელს მიუთითოს რომელ საგადასახადო რეჟიმზე გადადის.

ზემოაღნიშნულის გათვალისწინებით, ამ გადასახადის გადამხდელების მიერ განცხადების წარდგენა ორგანიზაციის (ინდივიდუალური მეწარმე) UTII გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაციიდან მოხსნის შესახებ, სხვა საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლასთან დაკავშირებით, არ წარმოადგენს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის საფუძველს. კოდექსის 346.13 მუხლის მე-2 პუნქტით.

2. კოდექსის 346.29-ე მუხლის მე-10 პუნქტი 01.01.2013 წლიდან ითვალისწინებს დარიცხული შემოსავლის ოდენობის დადგენის შესაძლებლობას იმ კვარტალში, როდესაც ორგანიზაცია ან ინდივიდუალური მეწარმე ახორციელებდა სამეწარმეო საქმიანობას იმ კვარტალში, რომლებშიც დარეგისტრირდა გადასახადის გადამხდელი. (გაუქმებულია) როგორც UTII გადასახადის გადამხდელი.

დღემდე, ეს ცვლილება არ არის ასახული UTII– ის საგადასახადო დეკლარაციაში, ამიტომ, კოდექსის ამ დებულების განსახორციელებლად, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური შესაძლებლად მიიჩნევს UTII– სთვის საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენისას 050-070 სტრიქონებზე. ნაწილი 2 "დარიცხული შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის ოდენობის გაანგარიშება გარკვეული სახის საქმიანობისთვის" რეგისტრაციის (მოხსნის) თვეში UTII გადასახადის გადამხდელად მიუთითოს ფიზიკური ინდიკატორის ღირებულება, კორექტირებული კოეფიციენტით, რომელიც განისაზღვრება თანაფარდობით. UTII გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაციის (რეგისტრაციის გაუქმების) თვეში შესაბამისი ტიპის საქმიანობის განხორციელების კალენდარული დღეების რაოდენობა საგადასახადო პერიოდის მოცემულ თვეში კალენდარული დღეების რაოდენობამდე.

მაგალითი.ორგანიზაცია, რომელმაც საცალო ვაჭრობის განხორციელება დაიწყო 2013 წლის 11 აპრილს 30 კვ.მ სარეალიზაციო ფართის მაღაზიის მეშვეობით და დარეგისტრირდა საგადასახადო ორგანოში ამ ტიპის საქმიანობის განხორციელების ადგილზე, ერთიან საგადასახადო დეკლარაციაში. 2013 წლის მეორე კვარტალში საგადასახადო პერიოდის პირველ თვეში ფიზიკურ მაჩვენებლად შეიძლება მიეთითოს 20 კვ.მ (30 კვ.მ x 20/30), ხოლო მეორე და მესამე თვეში - 30 კვ.მ.

მოქმედი მდგომარეობა
რუსეთის ფედერაციის მრჩეველი
3 კლასი
დ.ვ.ეგოროვი

განაცხადი. UTII-ის გამოყენების პროცედურის შესახებ

განაცხადი

რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრო
ფედერალური საგადასახადო სამსახური

ფედერალური საგადასახადო სამსახურის დეპარტამენტი
თათარსტანის რესპუბლიკაში

წერილი

UTII-ის გამოყენების პროცედურის შესახებ

რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ოფისი თათარსტანის რესპუბლიკისთვის, გადასახადის გადამხდელთა და ტერიტორიული საგადასახადო ორგანოების მრავალრიცხოვან მოთხოვნასთან დაკავშირებით, ითხოვს განმარტებას რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.3 თავის ნორმების გამოყენების შემდეგ საკითხებზე ( შემდგომში კოდექსი) „საგადასახადო სისტემა ერთიანი გადასახადის სახით დარიცხულ შემოსავალზე გარკვეული სახის საქმიანობაზე“:

1. კოდექსის 346.13 მუხლის მე-2 პუნქტი ადგენს, რომ 2013 წლის 1 იანვრიდან ორგანიზაციებსა და ინდმეწარმეებს, რომლებმაც შეწყვიტეს დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის გადამხდელები (შემდგომში – UTII) უფლება აქვთ, შეტყობინება, რომ გადავიდნენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე იმ თვის დასაწყისიდან, რომლითაც მათ შეუწყდათ UTII-ის გადახდის ვალდებულება. რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროსა და რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2013 წლის 25 თებერვლის N ED-3-3/639@ ერთობლივ წერილში მოცემული განმარტებით, 346.13 მუხლის მე-2 პუნქტის გამოყენება. კოდექსი შესაძლებელია იმ შემთხვევებში, როდესაც მუნიციპალური რაიონებისა და ურბანული უბნების წარმომადგენლობითი ორგანოების მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტი, UTII გაუქმდება გადასახადის გადამხდელის მიერ განხორციელებული ბიზნეს საქმიანობის სახეობასთან დაკავშირებით, ან თუ გადასახადის გადამხდელი შეწყვეტს კალენდარული წლის განმავლობაში განახორციელოს. გაათავისუფლოს საქმიანობა, რომელიც ექვემდებარება UTII დაბეგვრას და იწყებს ნებისმიერი სხვა ტიპის საქმიანობის განხორციელებას, რომელიც ექვემდებარება ან არ ექვემდებარება UTII დაბეგვრას.

ამ შემთხვევაში, იქნება თუ არა მეწარმის განცხადება საგადასახადო რეგისტრაციიდან UTII-ის გადამხდელად მოხსნის შესახებ კოდექსის 346.13 მუხლის მე-2 პუნქტის შესაბამისად გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის საფუძველი?

მიგვაჩნია, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება გადასახადის გადამხდელის მიერ, რომელმაც კალენდარული წლის განმავლობაში ნებაყოფლობით შეწყვიტა UTII-ის გამოყენება არ ეწინააღმდეგება კოდექსის ნორმებს.

2. კოდექსის 346.29-ე მუხლის მე-10 პუნქტი 01/01/2013 ითვალისწინებს დარიცხული შემოსავლის ოდენობის დადგენის შესაძლებლობას ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის მიერ UTII-ის ფარგლებში სამეწარმეო საქმიანობის განხორციელების დღეების ფაქტობრივი რაოდენობის მიხედვით. ეს ცვლილება არ აისახება UTII საგადასახადო დეკლარაციაში. დღეს, UTII გადამხდელები, რეგისტრაციისას ან რეგისტრაციის გაუქმებისას, წარადგენენ საგადასახადო დეკლარაციას 2013 წლის 1-ლი კვარტლისთვის, რომელშიც სტრიქონში „საგადასახადო ბაზა“ დაუყოვნებლივ ასახავს შემოსავლის ოდენობას, რომელიც გამოითვლება მუხლის მე-10 პუნქტში მითითებული ფორმულის მიხედვით. კოდექსის 346.29, რომელიც ეწინააღმდეგება საგადასახადო დეკლარაციის შევსების მოქმედ პროცედურას.

ჩვენ მიგვაჩნია, რომ აუცილებელია ცვლილებების შეტანა UTII-სთვის საგადასახადო დეკლარაციის შევსების პროცედურაში.

3. რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 29 დეკემბრის წერილით N ED-4-3/22653@ განმარტა, რომ თუ ორგანიზაცია (ინდივიდუალური მეწარმე) განაცხადი UTII გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაციის შესახებ არ წარედგინება საგადასახადო ორგანოს. პირველი საგადასახადო პერიოდისთვის UTII საგადასახადო დეკლარაციის 2013 წელს წარდგენამდე და საგადასახადო ორგანო არ ეცნობება ამ პირის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ან პატენტის დაბეგვრის სისტემაზე გადასვლის შესახებ, მაშინ ეს ორგანიზაცია (ინდივიდუალური მეწარმე) იყო 2013 წლიდან აღიარებულია გადასახადის გადამხდელად ზოგადი დაბეგვრის რეჟიმის გამოყენებით.

იმისათვის, რომ თავიდან ავიცილოთ საჩივრები გადასახადის გადამხდელებისგან ინსპექციის თანამშრომლების ქმედებებთან დაკავშირებით, გთხოვთ, განმარტოთ გადასახადის გადამხდელებთან მუშაობის პროცედურა, რომლებმაც არ წარადგინეს განცხადება ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილში დადგენილ ვადაში, იმ შემთხვევაში, თუ:

- თუ გადასახადის გადამხდელებმა, რომლებმაც უკვე წარადგინეს დეკლარაციები 2013 წლის პირველი კვარტლისთვის, დეკლარაციის შევსების ვადამდე 2013 წლის პირველი კვარტალისთვის (ანუ 2013 წლის 22 აპრილამდე), წარადგენენ განცხადებას UTII გადამხდელად რეგისტრაციისთვის. იქნება თუ არა შესაძლებელი ამ გადასახადის გადამხდელებისთვის UTII-ის გამოყენება 2013 წელს, თუ მათ დასჭირდებათ დეკლარაციის წარდგენა საგადასახადო ზოგადი რეჟიმით?

ჩვენ მიგვაჩნია, რომ შესაძლებელია, თუ განაცხადი UTII-ის გადამხდელად რეგისტრაციისთვის წარდგენილია UTII დეკლარაციის პირველი კვარტლის წარდგენის შემდეგ, მაგრამ კანონით დადგენილ ვადებში UTII საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენის პირველი საგადასახადო პერიოდისთვის 2013 წელს, საგადასახადო სისტემის გამოყენება UTII-ის სახით კანონიერია.

- თუ გადასახადის გადამხდელი წარადგენს UTII საგადასახადო დეკლარაციას 2013 წლის პირველი კვარტლისათვის UTII გადამხდელად რეგისტრაციის გარეშე და საგადასახადო ორგანოს არ აქვს საფუძველი, უარი თქვას გადასახადის გადამხდელზე დეკლარაციის მიღებაზე.

EDI სისტემის ამჟამინდელი ვერსია არ იძლევა ავტომატიზირებულ თვალყურის დევნებას რეგისტრაციისთვის განაცხადის არარსებობის შესახებ და დეკლარაციების EDI-ში რეგისტრაციის გამორიცხვას გადასახადის გადამხდელებისგან, რომლებიც არ არიან რეგისტრირებული როგორც UTII გადამხდელები, უკვე ანგარიშების მიღების ეტაპზე.

ჩვენ მიგვაჩნია, რომ აუცილებელია EDI სისტემაში უზრუნველყოს UTII გადამხდელის რეგისტრაციის შესახებ განაცხადის არარსებობის ფაქტის ავტომატურად მონიტორინგის შესაძლებლობა, რათა დროულად აცნობოს გადასახადის გადამხდელს UTII-ის უკანონო გამოყენებისა და მათი ვალდებულებების გადაანგარიშების აუცილებლობის შესახებ. ზოგადი საგადასახადო რეჟიმით.

- თუ გადასახადის გადამხდელები აგრძელებენ განაცხადების წარდგენას UTII-ის გადამხდელად რეგისტრაციისთვის, სადაც მითითებულია UTII-ის ფარგლებში საქმიანობის ფაქტობრივი დაწყების თარიღი 01/01/2013 წლამდე წერილში მითითებული თარიღის შემდეგ და საგადასახადო ორგანოს არ აქვს საფუძველი გადასახადის გადამხდელზე უარი თქვას განაცხადის მიღებაზე. .

მიგვაჩნია, რომ აუცილებელია EDI სისტემაში უზრუნველყოს განაცხადის შეტანის ვადის დარღვევის ფაქტის ავტომატური კონტროლის შესაძლებლობა და გადასახადის გადამხდელისთვის შეტყობინების გაგზავნის შესაძლებლობა ზოგადი საგადასახადო რეჟიმის ფარგლებში მოხსენებების წარდგენის აუცილებლობის შესახებ.

- თუ გადასახადის გადამხდელმა, რომელმაც გამოტოვა განაცხადის შეტანის ვადა, რომელიც დადგენილია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 29 დეკემბრის წერილით N ED-4-3/22653@, წარუდგენს განცხადებას საგადასახადო ორგანოში თარიღის მითითებით. UTII-ის გამოყენების დაწყება 04/01/2013 წლიდან.

ჩვენ გვჯერა, რომ ამ შემთხვევაში შესაძლებელია UTII-ის გამოყენება 2013 წლის მეორე კვარტალში.

სახელმწიფო სამოქალაქო მრჩეველი
რუსეთის ფედერაციის სერვისები
1 კლასი
ჩ.ფ.გოსამოვა

ელექტრონული დოკუმენტის ტექსტი
მომზადებული კოდექსის მიერ და დამოწმებული:
ბიულეტენი

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.3 თავის დებულებები გამოიყენება შემდეგ მუხლებში:

• დასაბეგრი პერიოდი

  4. ამ მუხლის მე-2 - 3.4 პუნქტებით გათვალისწინებული წესები არ ვრცელდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.1, 26.2, 26.3 და 26.5 თავებით გათვალისწინებული სპეციალური საგადასახადო რეჟიმების შესაბამისად გადახდილ გადასახადებზე.

• საგადასახადო აგენტების მიერ საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის თავისებურებები

  გადასახადის გადამხდელები-გამყიდველები, რომლებიც გათავისუფლებულნი არიან გადასახადის გამოანგარიშებასთან და გადახდასთან დაკავშირებული გადასახადის გადამხდელის ვალდებულების შესრულებისგან, და პირები, რომლებიც არ არიან გადასახადის გადამხდელები, გადასახადის გადამხდელის ვალდებულების შესრულებისგან გათავისუფლების ან სპეციალური საგადასახადო რეჟიმების გამოყენების უფლების დაკარგვისას 26.1, 26.2, 26.3 თავების შესაბამისად. 26.5 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ითვლის და იხდის გადასახადს ამ პუნქტის პირველ პუნქტში მითითებული საქონლის გაყიდვებზე, დაწყებული იმ პერიოდიდან, როდესაც ეს პირები გადავიდნენ ზოგად საგადასახადო რეჟიმზე იმ გარემოებების დადგომამდე, რომლებიც საფუძველია. გადასახადის გადამხდელის მოვალეობებისაგან გათავისუფლების ან შესაბამისი სპეციალური საგადასახადო რეჟიმების გამოყენების უფლების დაკარგვისათვის.

• გადასახადის მინიჭების პროცედურა შეადგენს საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) წარმოებისა და რეალიზაციის ხარჯებს.

  როდესაც გადასახადის გადამხდელი გადადის სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმებზე რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2, 26.3 და 26.5 თავების შესაბამისად, გადასახადის გადამხდელის მიერ გამოქვითვაზე მიღებული თანხები საქონელზე (სამუშაო, მომსახურება), მათ შორის ძირითადი საშუალებები და არამატერიალური აქტივები. , ხოლო ქონებრივი უფლებები ამ თავით დადგენილი წესით ექვემდებარება აღდგენას მითითებულ რეჟიმებზე გადასვლის წინა საგადასახადო პერიოდში.

• გადასახადის გადამხდელები

  7. ორგანიზაციებსა და ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებიც რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.3 თავის შესაბამისად, გადავიდნენ დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის გადახდაზე გარკვეული ტიპის საქმიანობაზე ერთი ან მეტი სახის სამეწარმეო საქმიანობისთვის, უფლება აქვთ. გადაერთონ ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდაზე სხვა სახის ბიზნეს საქმიანობასთან დაკავშირებით, რომელსაც ისინი ახორციელებენ. ამავდროულად, ამ მუხლის მე-5 პუნქტით დადგენილი შეზღუდვები მათ მიერ წარმოებული სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციის, მათ შორის საკუთარი წარმოების სასოფლო-სამეურნეო ნედლეულიდან წარმოებული პირველადი გადამუშავებული პროდუქციის რეალიზაციიდან და შემოსავლის მოცულობაზე. სასოფლო-სამეურნეო სამომხმარებლო კოოპერატივების წევრების მიერ საკუთარი წარმოების სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციის რეალიზაციიდან, აგრეთვე ამ კოოპერატივების წევრებისთვის შესრულებული სამუშაოდან (მომსახურებიდან) განისაზღვრება ამ ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ განხორციელებული ყველა სახის საქმიანობის საფუძველზე.

• საგადასახადო ბაზა

  ორგანიზაციის ერთი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდაზე გადასვლისას, რომელიც იყენებს საგადასახადო სისტემას ერთიანი გადასახადის სახით დარიცხულ შემოსავალზე გარკვეული სახის საქმიანობისთვის, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.3 თავის შესაბამისად, აღრიცხვა ქ. ასეთი გადასვლის თარიღი ასახავს შეძენილი (აშენებული, წარმოებული) ძირითადი საშუალებების და შეძენილი (თვით ორგანიზაციის მიერ შექმნილი) არამატერიალური აქტივების ნარჩენი ღირებულებას, რომლებიც გადახდილი იყო ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდაზე გადასვლამდე, სხვაობის სახით. ძირითადი საშუალებების და არამატერიალური აქტივების შესყიდვის ფასი (მშენებლობა, წარმოება, შექმნა თავად ორგანიზაციის მიერ) და ამორტიზაციის ოდენობა, რომელიც დარიცხულია რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით დადგენილი წესით საგადასახადო სისტემის გამოყენების პერიოდის აღრიცხვის შესახებ. გარკვეული სახის საქმიანობისათვის დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის ფორმა.

• გადასახადის გადამხდელები

  4. ორგანიზაციებს და ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებიც რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.3 თავის შესაბამისად, გადავიდნენ დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის გადახდაზე გარკვეული ტიპის საქმიანობაზე ერთი ან მეტი სახის ბიზნეს საქმიანობისთვის, უფლება აქვთ. გამოიყენონ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა სხვა სახის ბიზნეს საქმიანობასთან მიმართებაში, რომელსაც ისინი ახორციელებენ. ამავდროულად, დასაქმებულთა რაოდენობისა და ამ თავით დადგენილი ძირითადი საშუალებების ღირებულების შეზღუდვები ასეთ ორგანიზაციებთან და ინდივიდუალურ მეწარმეებთან მიმართებაში განისაზღვრება მათ მიერ განხორციელებული ყველა სახის საქმიანობისა და შემოსავლის მაქსიმალური ოდენობის საფუძველზე. ამ მუხლის მე-2 პუნქტი განისაზღვრება იმ სახის საქმიანობის, დაბეგვრის მიხედვით, რომელიც ხორციელდება საგადასახადო ზოგადი რეჟიმის შესაბამისად.

• საგადასახადო ბაზა

  8. გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც გარკვეული სახის საქმიანობისთვის გადავიდნენ დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის გადახდაზე გარკვეული სახის საქმიანობისთვის, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.3 თავის შესაბამისად და (ან) გადახდილ გადასახადთან დაკავშირებით. პატენტის საგადასახადო სისტემის გამოყენება, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.5 თავის შესაბამისად, აწარმოოს შემოსავლებისა და ხარჯების ცალკეული ჩანაწერები სხვადასხვა სპეციალური საგადასახადო რეჟიმის მიხედვით. თუ შეუძლებელია სხვადასხვა სპეციალური საგადასახადო რეჟიმით გამოთვლილი გადასახადების საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას ხარჯების გამიჯვნა, ეს ხარჯები ნაწილდება შემოსავლის წილების პროპორციულად, მიღებული შემოსავლის მთლიან რაოდენობაში, მითითებული სპეციალური საგადასახადო რეჟიმის გამოყენებისას.