Når du skal betale forskudd i henhold til standardsystemet. Når betales skatt til det forenklede skattesystemet? Er det nødvendig å betale forskudd etter den forenklede prosedyren?

Små bedrifter bruker det "forenklede" skatteregimet som et klart og praktisk skatteregime. Utbetaling av forskudd gjennom året er en del av det forenklede skattesystemet. Reglene for beregning av forskuddsbetaling avhenger av det valgte objektet. Innbetalinger sendes til statskassen for bestemte perioder, noe som letter administrasjonen av budsjettinntektene.

Skatte- og rapporteringsperioder, frister for innlevering av rapporter

Skatteperioden for det forenklede skattesystemet anses å være et år i henhold til kalenderen: fra første januar til trettiførste desember. Skatteperioden er delt inn i rapporteringsperioder : første kvarter; halvt år; ni måneder. For hver rapporteringsperiode beregner og overfører de «forenklede menneskene» skattebetalingen på forhånd til statskassen.Årets skatt reduseres med beløpet for forskuddsbetalinger.

Forskuddsberegningen tar hensyn til valgt avgiftspliktig objekt:

• Individuelle entreprenører (IP), selskaper som bruker det forenklede skattesystemet for inntekt, betaler et forskudd på 6% av mottatt inntekt.
• Forenklet skattesystem Inntekt minus Utgifter betale forskudd med en sats på 15%.

Regionale myndigheter har rett til å redusere satsene.

For mindre utgifter er det mer praktisk å bruke det forenklede skattesystemet Inntekt. Det forenklede skattesystemet Inntekter minus Utgifter brukes vanligvis for utgifter som overstiger 60 % av inntektsbeløpet.

Beregning av forskuddsbetalinger for rapporteringsperioden sendes ikke til skattemyndigheten.

Forskuddsbetaling er den uunngåelige prisen på fri virksomhet.

Hvordan beregne forskuddsbetaling under det forenklede skattesystemet Inntekt

Navnet på særordningen indikerer at forskuddet vil bli utbetalt av den mottatte inntekten.

Men det er en særegenhet. Betalingsbeløpet reduseres med beløpet for ansattes forsikringsbidrag og betaling for de tre første dagene med sykefravær (klausul 3 i artikkel 346.21 i den russiske føderasjonens skattekode). Forsikringspremie tas uten hensyn til overbetalinger, men kun for midler som er overført i rapporteringsperioden innenfor opptjeningsrammene. Forskuddsbeløpet reduseres med 50 % eller mindre. La oss vurdere mulige tilfeller. La oss si at det er påløpt et forskudd på A. Det er overført forsikringspremier innenfor opptjeningsbeløpet på C. Det er ingen sykepenger.

• Med mindre enn 50 % av påløpt forskudd. Forskuddsbetalingen reduseres med beløpet C. Betales: A - C.
• Med mer enn 50 % av påløpt forskudd. Forskuddsbetalingen reduseres med 50 %. Betales: A - 50%.

Tabell: Forskuddsbetalinger av det forenklede skattesystemet Inntekt. Innbetalte betalinger er mindre enn 50 % av forskuddet

Tabell: Forskuddsbetalinger av det forenklede skattesystemet Inntekt. Innbetalte bidrag overstiger 50 % av forskuddet

Beregning under det forenklede skattesystemet Inntekter minus Utgifter

Utgifter er fastsatt i kapittel 25 i den russiske føderasjonens skattekode og art. 346.16 Skattekode for den russiske føderasjonen. Kostnader inkluderer :

• bidrag til obligatorisk pensjonsforsikring;
• forsikringspremier for midlertidig uførhet;
• helseforsikring bidrag;
• premie for forsikring mot arbeidsulykker.

Et trekk ved regnskap for året vil være fastsettelse av minimumsskatten på en prosent av inntekten. Ingen utgifter. Minsteskatten betales ikke når det utbetales forskudd med et beløp som overstiger minsteskatten. La oss si at selskapets skatt for året er 100 000 rubler med en inntekt på 1 800 000 rubler. Minimumsskatten er 18 000 rubler. Forskuddsbetalinger vil bli gjort på 75 000 rubler. Et selskap som bruker det forenklede skattesystemet Inntekter minus utgifter vil betale mer enn minsteskatten i forskudd til statskassen. For året vil det være en ekstra betaling på 100 000 - 75 000 = 25 000 rubler.

Tabell: Forskuddsbetalinger av det forenklede skattesystemet Inntekter minus Utgifter

Hvordan skal individuelle gründere betale?

Individuelle gründere betaler faste bidrag for seg selv: for pensjon og helseforsikring fra minstelønnen; for pensjonsforsikring - 1 prosent av inntekten over 300 000 rubler.

En individuell gründer uten ansatte reduserer forskuddsbetalingen med beløpet for innbetalte bidrag. Bidragsbeløpene betalt i januar-mars for 2016 og 2017 reduserer forskuddsbeløpet for første kvartal 2017 (klausul 1, klausul 1, artikkel 430 i den russiske føderasjonens skattekode).

Individuelle gründere med ansatte på det forenklede skattesystemet Inntekt reduserer forskuddsbeløpet med opptil 50 prosent (brev fra finansdepartementet i Russland datert 14. oktober 2016 nr. 03–11–11/60146).

Overføre

Forskuddsbetalingen sendes til statskassen. Betalingsordren må angi BCC (budsjettklassifiseringskode). KBK lar deg kreditere betalingen til det tiltenkte formålet: skatt, bøter, bøter.

Tabell: KBK under forenklet skattesystem Inntekt i 2017

Tabell: BCC under forenklet skattesystem Inntekter minus Utgifter

Feil BCC i betalingsordren

Betalinger krediteres basert på BCC. Feil skjer: en skatt betales, men BCC fylles ut for en annen skatt. Vanligvis vil betalingen bli klassifisert som å kreve forklaring. Skattemyndigheten har rett til å avklare formålet etter anmodning fra betaler. Handlinger vil bli utført på betalingsdatoen.

Ansvar for betaling av forskuddsbetalinger

Ved overføring av forskuddsbetalinger i strid med fristene fastsatt i den russiske føderasjonens skattekode, pålegges sanksjoner. Straffen beregnes fra dagen etter forfall til midlene er mottatt. Straffen beregnes til en trehundredel av refinansieringsrenten til sentralbanken i Den russiske føderasjonen. For eksempel:

1. En forskuddsbetaling på 50 000 rubler i 2017 ble foretatt 30 dager fra fristen.
2. Styringsrenten er 9,75 %.
3. Straffe: 50000x1/300x9,75%x30=487,5 rubler.

Dersom en del av beløpet ikke betales, beregnes straffen for det underbetalte beløpet. Overføringen av straff tar hensyn til det skattepliktige objektet og BCC.

Oppslag for forskuddsbetalinger

Forskuddsbetalinger periodiseres siste dag i årets første, andre og tredje kvartal. Krediteringen av konto 68 Beregninger for enkeltskatten til det forenklede skattesystemet samsvarer med debet av konto 99 Resultat for forskuddsbeløpet. Overføringen av forskuddsbetalingen gjenspeiles ved kontering: Debet 68 Beregninger for enkeltskatten forenklet skattesystem Kreditt 51 Brukskonto.

Video: funksjoner for forskuddsbetalinger under det forenklede skattesystemet

Entreprenører og bedrifter velger det forenklede skattesystemet for enkelhet og oversiktlighet i kravene til regnskap og skatteberegning. Med arbeidserfaring følger en forståelse av viktigheten av å betale skatt på forhånd. Rettidig mottak av forskudd stabiliserer aktivitetene til budsjettorganisasjoner og bidrar til gjennomføringen av regionale programmer.

Sammen med den stolte tittelen «entreprenør», har du nye ansvarsområder når det gjelder å betale skatt, sende inn rapporter og overholde andre lovkrav. Hvordan ikke bli forvirret i lovverket og ikke gjøre feil? Denne instruksjonen håper jeg vil hjelpe en "ung" gründer til å ikke bli forvirret og selvorganisere seg i det innledende stadiet. La oss vurdere en situasjon der:

1. En individuell gründer jobber selvstendig uten involvering av ansatte;
2. Betaling for den enkelte gründers tjenester overføres til den enkelte gründers konto (den enkelte gründer godtar ikke kontanter og trenger ikke bruke kassasystemer);
3. Omsetningen til en individuell gründer er langt fra grensen, og overskrider som fratar den enkelte gründer retten til å anvende det forenklede skattesystemet.

Hvis den "forenklede" personen ved slutten av rapporteringsperioden (skatte) overskrider inntektsgrensen på 150 millioner rubler, vil han miste retten til å anvende det forenklede skattesystemet (klausul 4 i artikkel 346.13 i skatteloven av skatteloven). Russland).

1. Hvilke skatter betaler den enkelte gründer?

Faktisk ser det forenklede skattesystemet (skattegrunnlag - inntekt) ut til å være et av de enkleste skattesystemene. Den enkelte gründer krever et minimum av innsats for å føre regnskap og beregne skatter.

En individuell gründer som har valgt det forenklede skattesystemet (skattegrunnlaget er inntekt) betaler det forenklede skattesystemet med en sats på 6% (et emne i Den russiske føderasjonen kan redusere det for noen typer aktiviteter). Samtidig er enkeltentreprenører fritatt for å betale personlig inntektsskatt når det gjelder inntekt fra næringsvirksomhet, merverdiavgift og eiendomsskatt (med unntak av eiendom som er eiendomsskattepliktig på en spesiell måte, basert på matrikkelverdien) . Den enkelte gründer fører ikke regnskap.

For å beregne det skattepliktige inntektsbeløpet, er individuelle gründere pålagt å føre oversikt over inntekter i inntekts- og utgiftsboken til organisasjoner og individuelle gründere ved å bruke det forenklede skattesystemet (artikkel 346.24 i den russiske føderasjonens skattekode). Formen til en slik bok er godkjent etter ordre fra finansdepartementet i Russland datert 22. oktober 2012 N 135n. Boken er et dokumentregister som inntektsbeløpet fastsettes på grunnlag av. Boken registrerer også betaling av forsikringspremier, noe som reduserer skattebeløpet. Hovedkilden til data for å fylle ut boken til vår unge gründer er kontoutskriften for den tilsvarende perioden.

BCC i henhold til det forenklede skattesystemet "inntekt" 6% - 18210501011011000110.

En mal for å fylle ut en betalingsordre kan genereres ved hjelp av tjenesten på nalog.ru-nettstedet: https://service.nalog.ru/payment/payment.html. Betaleren må velge betalingstype og tjenesten vil tilby KBK.

I tillegg må den enkelte gründer betale for seg selv beløpene for forsikringsbidrag til pensjonsfondet i Den russiske føderasjonen og det føderale obligatoriske medisinske forsikringsfondet i Den russiske føderasjonen:

1) forsikringsavgift for obligatorisk pensjonsforsikring med beløp fastsatt i følgende rekkefølge:

- hvis betalerens inntekt for faktureringsperioden ikke overstiger 300 000 rubler, - i et fast beløp på 26 545 rubler for faktureringsperioden 2018, 29 354 rubler for faktureringsperioden 2019, 32 448 rubler for faktureringsperioden 2020;

- hvis betalerens inntekt for faktureringsperioden overstiger 300 000 rubler, - i et fast beløp på 26 545 rubler for faktureringsperioden 2018 (29 354 rubler for faktureringsperioden 2019, 32 448 rubler for faktureringsperioden 2020) pluss 1,0 prosent av betalerens inntekt over 300 000 rubler for faktureringsperioden. I dette tilfellet kan beløpet for forsikringsbidrag for obligatorisk pensjonsforsikring for faktureringsperioden ikke være mer enn åtte ganger det faste beløpet for forsikringsbidrag for obligatorisk pensjonsforsikring fastsatt i paragraf to i denne underklausulen (26 545 * 8 = 212 360 rubler);

2) forsikringspremier for obligatorisk helseforsikring i et fast beløp 5 840 rubler for faktureringsperioden 2018, 6 884 rubler for faktureringsperioden 2019 og 8 426 rubler for faktureringsperioden 2020.

Hele beløpet innregnes som en fast betaling: 26 545 + 1 % av det overskytende beløpet på 300 000 + 5 840.

Beløpene for forsikringspremier for faktureringsperioden betales av individuelle gründere senest 31. desember i inneværende kalenderår. Forsikringspremier beregnet på beløpet for betalerens inntekt over 300 000 rubler for faktureringsperioden betales av betaleren senest 1. juli året etter utløpt faktureringsperiode.

Beløpet som skal betales innen utgangen av året kan betales i sin helhet på en gang eller overføres i rater. For eksempel en gang i kvartalet i et beløp knyttet til inneværende kvartal.

Hvis vår individuelle gründer ikke ble registrert fra begynnelsen av året, må han betale forsikringspremier i et mindre beløp, nemlig i forhold til dagene fra registreringsdatoen til den enkelte gründeren til slutten av året.

For eksempel registrerte en individuell gründer 20. februar. Derfor er perioden fra registreringsdatoen til slutten av året 10 måneder og 9 dager. Størrelsen på forsikringspremien for perioden frem til 31. desember vil være:

Beløp i 10 måneder = (26545 5840) *10/12 = 26 987,50 rubler.

Beløp for 9 dager i februar = ((26545 5840)/12) * 9/28 = 867,46 rubler.

Totalt = 27 854,96 RUB

BCC for et fast bidrag til OPS - 182 102 02140 06 1110 160.

BCC for et fast bidrag for obligatorisk medisinsk forsikring - 182 102 02103 08 1013 160.

2. Hvordan fastsette inntektsbeløpet som inngår i skattegrunnlaget

For å beregne «forenklet» skatt anses inntekt som mottatt på datoen du faktisk mottok pengene (for eksempel inn på en bankkonto). Denne metoden for inntektsføring kalles kontanter. Dette betyr at beløpet på forskuddsbetalingen som den enkelte gründer mottar, er inkludert i den skattepliktige inntekten. Hvis kontrakten sies opp og det mottatte forskuddet må returneres, reflekteres refusjonsbeløpet i inntekts- og utgiftsboken med et "-"-tegn i perioden refusjonen ble utført.

Imidlertid, ifølge finansdepartementet i den russiske føderasjonen, hvis forskuddsbetalingen (forskuddsbetaling i henhold til kontrakten) returneres til kjøperen (kunden) i en skatteperiode der den "forenklede personen" ikke hadde noen inntekt, så skattegrunnlaget med forskuddsbeløpet kan ikke reduseres (Brev fra Russlands finansdepartementet datert 30. juli 2012 N 03-11-11/224, datert 07/06/2012 N 03-11-11/204). De. ved utgangen av året kan inntektsbeløpet ikke være< 0 в результате отражения операций по возврату авансов.

Gode ​​nyheter! Ikke alle innskudd av midler er gjenstand for refleksjon i inntektsboken og med i skatteberegningen. Spesielt er følgende overføringer ikke inkludert i skattepliktig inntekt:

1. Midler mottatt under kreditt- eller låneavtaler, samt midler mottatt for å tilbakebetale slike lån;
2. Inntekt beskattet etter andre skattesatser (utbytte, obligasjonskuponger osv.);
3. Inntekt beskattet under andre skattesystemer (personlig inntektsskatt, UTII, patent, etc.);
4. Kvitteringer som ikke er iboende inntekter: midler mottatt ved retur av defekte varer, midler feilaktig overført av motparten eller feilaktig kreditert av banken til skattyters brukskonto, etc.

Et eksempel på å reflektere inntekt i en bok:

3. Når du skal betale skatt

Skatten på slutten av året må betales av gründeren til budsjettet senest 30. april påfølgende år (en annen frist er etablert for organisasjoner).

I løpet av året skal den enkelte næringsdrivende betale forskudd - senest den 25. dagen i måneden etter rapporteringsperioden.

Dersom siste dag av fristen for å betale skatten (forskuddsbetaling) faller på en helg og (eller) en arbeidsfri ferie, må skatten (forskuddsbetalingen) overføres senest neste virkedag (pkt. 7, Artikkel 6.1 i den russiske føderasjonens skattekode).

4. Hvordan beregne betalingsbeløpet

Forskuddsbetalinger beregnes på grunnlag av mottatt inntekt for tilsvarende rapporteringsperiode på periodiseringsbasis.

Forskuddsbetaling = skattegrunnlag for rapporteringsperioden på periodiseringsbasis * 6 %.

Betalingsbeløp ved rapporteringsperiodens slutt = Forskuddsbetaling ved rapporteringsperiodens slutt - forsikringspremier betalt for rapporteringsperioden - forskudd betalt tidligere i inneværende år.

Skattebeløpet ved utgangen av året beregnes som følger:

Skatt som skal betales i tillegg (refunderes) = Årets skattegrunnlag * 6 % - betalte forsikringspremier for skatteperioden - forskudd betalt tidligere i inneværende år.

Eksempel

Individuelle gründere anvender det forenklede skattesystemet med beskatningsobjektet "inntekt" med en generell skattesats for dette objektet på 6%. Har ingen innleide arbeidere. I løpet av det siste året (skatteperioden) mottok den enkelte gründer inntekter på 720 000 rubler.

I den angitte skatteperioden betalte den enkelte gründer forsikringspremier for seg selv i mengden av:

– 4000 rubler. — i første kvartal;

- 12.000 rubler. - innen seks måneder;

- 20.000 rubler. — innen 9 måneder;

- 28.000 rubler. - i løpet av et år.

Merk: forsikringspremiebeløpene i eksemplet er angitt i sammendraget!

Løsning

Basert på resultatene for 1. kvartal vil forskuddsbetalingen være:

72 000 rubler. x 6 % = 4.320 gni.

Dette beløpet er redusert med innbetalt forsikringspremie i første kvartal.

4 320 - 4 000 = 320 gni.

Det skyldige beløpet til skattebetaling i henhold til det forenklede skattesystemet basert på resultatene for 1. kvartal innen fristen 25.04. vil være 320 rubler.

2. Basert på resultatene fra de seks månedene, vil forskuddsbetalingen være:

288.000 *6% = 17.280 gni.

Dette beløpet reduseres med forsikringspremier betalt i løpet av de seks månedene:

17 280 - 12 000 = 5 280 rubler.

Betalingsfrist 25. juli. vil være 5280-320=4960 rubler.

3. Basert på resultatene av 9 måneder, vil forskuddsbetalingen være:

504 000 × 6 % = 30 240 gni.

Dette beløpet reduseres med forsikringspremie betalt innen 9 måneder:

30 240 - 20 000 = 10 240 rubler.

Betaling for 9 måneder med forfall 25. oktober. vil være 10 240 - 320 - 4960 = 4 960 rubler.

4. Skatteberegning ved utgangen av året:

720 000 rubler. x 6 % = 43 200 gni.

Dette beløpet reduseres med forsikringspremier betalt i løpet av året:

43 200 - 28 000 = 15 200 rubler.

Dette resultatet reduseres med forskudd utbetalt ved utgangen av første kvartal, halvår og 9 måneder:

15 200 - 320 - 4960 - 4960 = 4960 rubler.

På slutten av året (forfaller 30. april neste år), vil skatten som skal betales være 4 960 rubler.

Hvis en individuell entreprenør i første kvartal 2019 betaler i tillegg til budsjettet mengden forsikringspremier for 2018, som beregnes som 1% av inntektsbeløpet som overstiger 300 000 rubler, vil slik betaling av bidrag redusere mengden av den forenklede skattesystem for 1. kvartal 2019.

5. Nyanser av beregning og anerkjennelse av "fradrag" i form av forsikringspremier betalt for seg selv

1) Individuelle gründere som ikke betaler til enkeltpersoner som har betalt forsikringspremier, beregnet som 1% av inntektsbeløpet som overstiger 300 tusen rubler ved slutten av faktureringsperioden (kalenderåret), har rett til å ta hensyn til spesifiserte beløp for betalte forsikringspremier ved beregning av skatten i den skatteperioden (kvartalet) de ble betalt. Brev fra Russlands føderale skattetjeneste datert 31. oktober 2014 N GD-4-3/22601@.

Hvis beløpet på forsikringspremiene er større enn skattebeløpet (forskuddsskatt) betalt i forbindelse med anvendelsen av det forenklede skattesystemet, betales ikke skatten (forskuddsbetalingen) i dette tilfellet. Overføring til neste skatteperiode en del av beløpet for den faste betalingen som ikke er tatt i betraktning ved beregning (redusering) av skattebeløpet som er betalt i forbindelse med anvendelsen av det forenklede skattesystemet på grunn av utilstrekkelig beløpet for beregnet skatt, er ikke sørget for. Dette betyr at hvis for eksempel betalingen under det forenklede skattesystemet var 10 000 rubler, og forsikringspremier ble betalt for 13 000 rubler, trenger du ikke betale det forenklede skattesystemet, men forskjellen er 3 000 rubler. kompenseres ikke på noen måte.

2) I henhold til paragrafene. 1 punkt 3.1 art. 346.21 i den russiske føderasjonens skattekode, kan skattebeløpet (forskuddsbetaling) under det forenklede skattesystemet for skatteperioden (rapporteringsperioden) reduseres med beløpet for forsikringspremier som er betalt innenfor de beregnede beløpene. Men vi snakker ikke om beregning i denne perioden. De. bidrag kan beregnes for tidligere perioder, men betales i inneværende. Basert på dette, for beløpene for forsikringspremier betalt i skatteperioden (rapporteringsperioden) som overstiger de beregnede, har ikke den "forenklede" personen med objektet "inntekt" rett til å redusere skattebeløpet (forskuddsbetaling) for tilsvarende periode.

Det for mye betalte beløpet for forsikringspremier kan tas i betraktning som en skattereduksjon i skatte(rapporterings)perioden der skattemyndigheten bestemte seg for å motregne for mye betaling av forsikringspremier mot fremtidige utbetalinger (brev fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 20.02.2015 N 03-11-11/ 8413).

6. Hvilke rapporter bør en individuell gründer levere og hvor?

1) Den enkelte næringsdrivende sender inn en erklæring til skattemyndigheten på registreringsstedet innen 30. april året etter skatteperioden. Erklæringsskjemaet ble godkjent etter ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 26. februar 2016 N ММВ-7-3/99@.

Ved unnlatelse av å levere oppgave i tide har skattemyndigheten rett til å:

- ilegge en bot på 5 % av skattebeløpet som ikke er betalt innen perioden fastsatt av lovgivningen om skatter og avgifter, med forbehold om betaling (tilleggsbetaling) på grunnlag av denne erklæringen, for hver hel eller delvis måned fra kl. dagen fastsatt for innlevering, men ikke mer enn 30 prosent av de spesifiserte beløpene og ikke mindre enn 1000 rubler;

- stanse driften på skattyters konto.

For å bekrefte beløpene som er angitt i erklæringene, fører den enkelte gründer inntekts- og utgiftsboken. Skatteetaten kan etterspørre denne boken under en desk- og skatterevisjon.

2) Betalere som ikke foretar utbetalinger til enkeltpersoner er unntatt fra plikten til å levere beregninger for forsikringspremie.

3) Den enkelte entreprenør er pålagt å levere statistiske rapporter til statistikkmyndighetene. Alle former for statistisk rapportering kan finnes på den offisielle nettsiden til Rosstat www.gks.ru i delen "Former for føderal statistisk observasjon"; Den inneholder blant annet "Album av føderale statistiske observasjonsskjemaer, innsamling og behandling av data som utføres i systemet til Federal State Statistics Service, for 2017." Listen over føderale statistiske observasjonsskjemaer for 2017 er publisert i samme seksjon.

I tillegg, for raskt å informere forretningsenheter om deres innsending av statistiske rapporteringsskjemaer, har det blitt lagt ut et informasjonsinnhentingssystem på Rosstat Internett-portal på statreg.gks.ru. Du kan komme til det fra hovedsiden til nettstedet gjennom seksjonen "Informasjon til respondenter" / "Liste over respondenter som føderale statistiske observasjoner er utført." Etter å ha spesifisert OKPO-koden, eller INN, eller OGRN og tastet inn sikkerhetskoden, vil en liste over skjemaer som skal sendes inn av organisasjonen bli satt sammen.

Hvis organisasjonen ikke er på listen publisert på statreg.gks.ru, straffes i henhold til art. 13.19 i den russiske føderasjonens kode for administrative lovbrudd gjelder ikke, bortsett fra i tilfeller der respondenten ble informert (inkludert skriftlig) om gjennomføringen av føderal statistisk observasjon i forhold til ham i henhold til spesifikke former for føderal statistisk observasjon, obligatorisk for innlevering.

Skjermbilder kan være bevis på fraværet av en respondent fra listen, forutsatt at de inneholder visse data: dato og klokkeslett for mottak av informasjon fra nettstedet, data om personen som viste den på skjermen og deretter skrev den ut, data om programvaren og datautstyret som brukes, navnet på nettstedet, som tilhører søkeren. I denne situasjonen kan skjermbilder tjene som støttedokumenter.

4) I henhold til paragraf 3 i art. 80 i den russiske føderasjonens skattekode, informasjon om gjennomsnittlig antall ansatte for organisasjonens forrige kalenderår (enkelte gründere som ansatt ansatte i løpet av den angitte perioden) sendes inn senest 20. januar inneværende år. Inntil den enkelte entreprenør har tiltrukket seg innleide til arbeid, er det således ikke nødvendig å sende inn en rapport om gjennomsnittlig antall ansatte.

Forskuddsbetalinger etter det forenklede skattesystemet er et obligatorisk element i beregningen av hovedskatten som betales ved anvendelse av det forenklede skattesystemet. Hvordan bestemme mengden av forskuddsbetalinger under det forenklede skattesystemet, hva prosedyren og vilkårene for betalingen er, er beskrevet i vår artikkel.

Hvordan beregne en forskuddsbetaling i henhold til det forenklede skattesystemet: formel

Algoritmen for å beregne forskuddsbetalinger under det forenklede skattesystemet er godkjent av den russiske føderasjonens skattekode. Grunnlaget for dem, som for det totale skattebeløpet for året, bestemmes av den kumulative summen. Men beregningsformlene varierer avhengig av skatteobjektet.

s. 3 og 3.1 art. 346.21 i den russiske føderasjonens skattekode fastsetter hvordan man beregner beløpet for forskuddsbetalinger under det forenklede skattesystemet med beskatningsobjektet "inntekt".

Forskuddsbetalinger under det forenklede skattesystemet i dette tilfellet bestemmes i følgende rekkefølge:

1. Skattegrunnlaget (NB) for rapporteringsperioden fastsettes. For å gjøre dette er det nødvendig å beregne mengden inntekt som faktisk er mottatt på periodiseringsbasis fra begynnelsen av kalenderåret til slutten av rapporteringsperioden.

2. Forskuddsbeløpet som kan henføres til skattegrunnlaget fastsettes. For dette brukes formelen:

AvPrasch = NB × C,

C er skattesatsen. Når skatteobjektet er "inntekt", varierer størrelsen fra 1 til 6% avhengig av regionen (klausul 1 i artikkel 346.20 i den russiske føderasjonens skattekode).

3. Forskuddsbeløpet (APP) beregnes ved å bruke formelen:

AvP = AvPrasch - NV - AvPpred,

NV - beløpet for skattefradraget, som representerer det totale beløpet for betalte sykefraværsytelser, betalte obligatoriske trygdeavgifter, noen andre betalinger og kan ikke overstige halvparten av beløpet påløpt skatt for juridiske personer, og for individuelle gründere kan den brukes til hele beløpet av periodiseringer;

For informasjon om på hvilket tidspunkt en individuell gründer må ta hensyn til betalingen han betalte for forsikringspremier, les materialet "En individuell gründer kan ta bidrag "for seg selv" for å redusere skatten under det forenklede skattesystemet bare i en periode" .

AvPred - beløpet for forskuddsbetalinger beregnet for tidligere rapporteringsperioder.

For eksempel på beregning av skatt på objektet «inntekt», se artikkelen «Prosedyre for beregning av skatt under det forenklede skattesystemet «inntekt» i 2018-2019 (6%)» .

Når du velger et skatteobjekt "inntekt minus utgifter", er prosedyren for å beregne forskuddsbetalinger under det forenklede skattesystemet litt annerledes. Det er definert i paragraf 4 i art. 346.21 i den russiske føderasjonens skattekode som følger:

1. Skattegrunnlaget fastsettes basert på resultatene fra rapporteringsperioden (1. kvartal, 6 måneder, 9 måneder), som formelen brukes for:

NB = Dx - Px,

Dx og Px - faktiske inntekter mottatt og faktiske utgifter påløpt for dem, utgifter for perioden, beregnet på periodiseringsbasis fra begynnelsen av året.

2. Forskuddsbeløpet som kan henføres til skattegrunnlaget (NB) fastsettes ved hjelp av følgende formel:

AvPrasch = NB × C,

C - skattesats lik 15% eller med en lavere verdi (fra 15 til 5%) i den russiske føderasjonens konstituerende enheter (klausul 2 i artikkel 346.20 i den russiske føderasjonens skattekode).

3. Beløpet som forskuddsbetalingen i henhold til det forenklede skattesystemet skal innbetales til budsjettet, fastsettes:

AvP = AvPr. - AvPpred,

AvPred - beløpet for forskuddsbetalinger beregnet for tidligere rapporteringsperioder.

Frister for forskuddsbetaling etter det forenklede skattesystemet

I henhold til paragraf 7 i art. 346.21 i den russiske føderasjonens skattekode, må forskuddsbetalinger under det forenklede skattesystemet overføres før den 25. dagen (inkludert) i måneden etter den utløpte rapporteringsperioden. Dessuten er fristene for å betale forskudd under det forenklede skattesystemet de samme for juridiske personer og individuelle gründere og avhenger ikke av det valgte objektet for å beregne denne skatten.

Den russiske føderasjonens skattekode gir situasjoner når den siste dagen for betaling av forskuddsbetalinger faller på en helg eller ferie. I dette tilfellet foretas betalingen senest neste virkedag etter helgen (klausul 7, artikkel 6.1 i den russiske føderasjonens skattekode).

Juridiske enheter - betalere av forskuddsbetalinger i henhold til det forenklede skattesystemet utfører betalinger på stedet for organisasjonen, individuelle gründere - på bostedsstedet (klausul 6 i artikkel 346.21 i den russiske føderasjonens skattekode).

Hva er de konkrete fristene for å betale forskudd under det forenklede skattesystemet i 2019? For dette året er det ingen sammenfall mellom fristene fastsatt i den russiske føderasjonens skattekode og helger, derfor vil alle frister for å betale forskudd under det forenklede skattesystemet i 2019 tilsvare den 25. datoen:

• 25. april 2019;
• 25. juli 2019;
• 25. oktober 2019.

Les om forskjellene i anvendelsen av det forenklede skattesystemet for juridiske personer og individuelle gründere.

Manglende betaling av forskudd under det forenklede skattesystemet: ansvar

Ved brudd på vilkårene for betaling av forskuddsbetalingen under det forenklede skattesystemet eller dets ufullstendige betaling, oppstår det etterskuddsvis. Kontrollmyndighetene har rett til å kreve bøter på restansebeløpet for hver dag med forsinkelse. Straffbeløpet bestemmes som 1/300 av refinansieringsrenten til sentralbanken i Den russiske føderasjonen for hver dag med forsinkelse. Denne prosedyren er fastsatt av paragraf 4 i art. 75 i den russiske føderasjonens skattekode.

Fra 1. oktober 2017, for juridiske personer som forsinker betalingen i mer enn 30 dager, er bøtebeløpet økt. Hvis forsinkelsen ikke overstiger 30 dager, beregnes de på samme måte (fra 1/300 av refinansieringsrenten). Og for beregninger for dager utover denne perioden, viser straffen seg å være 2 ganger høyere, og utgjør 1/150.

Vi merker oss at hvis de fastsatte fristene for å foreta forskuddsbetalinger under det forenklede skattesystemet ikke overholdes, kan ikke skattyter holdes ansvarlig for brudd på skattelovgivningen (klausul 3 i artikkel 58 i den russiske føderasjonens skattekode). Det er ingen straff for manglende betaling eller ufullstendig betaling av forskuddsbetalinger under det forenklede skattesystemet i skattekoden til den russiske føderasjonen.

Utbetaling av forskudd etter forenklet skattesystem: KBK

Hvis BCC er korrekt indikert, vil forskuddsbetalingen av det forenklede skattesystemet bli riktig kreditert budsjettet til Den russiske føderasjonen. Betaler bør nøye fylle ut dette feltet i betalingsordren.

Her er BCC-ene for skatteoverføringer som er i kraft i 2019:

• 182 1 05 01011 01 1000 110 - KBK-skatt beregnet av "forenklede personer" med gjenstand for beskatning "inntekt";
• 182 1 05 01021 01 1000 110 - BCC av skatt beregnet av skattytere som opererer på det forenklede skattesystemet med formålet om beskatning "inntekter minus utgifter", og denne BCC har vært brukt siden 2017 ved betaling av minimumsskatten.

BCC-verdiene er etablert etter ordre fra finansdepartementet i Russland datert 06/08/2018 nr. 132n, hvis tekst skal brukes i gjeldende versjon.

Resultater

Betalere av det forenklede skattesystemet har plikt til å forskuddsbetale denne skatten i skatteperioden. Forskudd etter det forenklede skattesystemet beregnes kvartalsvis. Grunnlaget for dem bestemmes av den kumulative summen. En sats påføres den, med en viss verdi, avhengig av objektet som er valgt for anvendelse av det forenklede skattesystemet ("inntekter" eller "inntekter minus utgifter") og av regionens beslutning om den spesifikke satsen.

Skattebeløpet som skal betales for rapporteringsperioden er lik differansen mellom forskuddsbeløpet beregnet fra det generelle grunnlaget for perioden og forskuddsbeløpet utbetalt i tidligere perioder. For «inntekt»-objektet gis en tilleggsreduksjon på beløpene for forsikringspremier som er betalt i perioden, betalt sykefravær og frivillige overføringer til forsikring.

Fristen for å betale forskudd er den 25. dagen i måneden etter utgangen av hvert kvartal. For sen betaling medfører påløping av bøter.

Betaling av skatter fra individuelle gründere, forskuddsbetalinger og deres nødvendighet er saker som interesserer forretningsmenn. Absolutt enhver gründer er forpliktet til å betale skatt til staten. Fra og med i år vil flere og flere skattebetalere måtte betale på forhånd. Ved å drive virksomhet under det forenklede skattesystemet, er forretningsmannen pålagt å betale forskuddsskatt. Hva er de? Hvordan bestemme frister?

Forskuddsbetalinger fra en individuell gründer er en form for investering i et foretak som inngår i selskapets eiendeler. Dette er med andre ord mellombetalinger som til slutt summerer seg til hele beløpet. De er nødvendige for en jevn inntektsstrøm inn i budsjettet, det beregnes fra den totale betalingsindikatoren for året. Bedrifter hvis inntekt ikke overstiger 15 millioner rubler i 3 måneder har all rett til å nekte å betale forskudd.

Typer skatteforskudd

Det er to måter å betale for dem på. Inntekt bestemmer utbetalingen. En individuell gründer har rett til å betale forskudd månedlig eller kvartalsvis. Ved inntekter som ikke overstiger 50 millioner rubler, må betalinger gjøres 4 ganger i året, det vil si kvartalsvis. Hvis inntekten overstiger dette beløpet, kan du betale enten en gang i måneden eller kvartalsvis. Oftest tas avgjørelsen basert på det eksisterende overskuddet til selve foretaket.

For å gå over til månedlig betaling må du sende inn en søknad i fritt skjema til skatteetaten innen utgangen av desember. Og etter det, på det nye året, må gründeren overføre månedlige beløp senest den 28. i hver måned.

Denne operasjonen er gyldig i 12 kalendermåneder. Ved langvarig bruk av forskuddsopptjening skal det sendes søknad hvert år.

Unnlatelse av å betale disse beløpene vil resultere i restanse. En forretningsmann som av en eller annen grunn ikke har betalt, straffes med bot for hver forsinkelsesdag. Bøtebeløpet fastsettes i forhold til refinansieringssatsen, vanligvis 1 av 300.

Hvis en individuell gründer driver sin virksomhet under et forenklet skattesystem og av en eller annen grunn ikke har betalt forskudd, kan han ikke holdes ansvarlig. For øyeblikket er det ingen klausul i loven som gir straff for deres manglende betaling under det forenklede skattesystemet.

Siden det å betale skatt er et veldig viktig øyeblikk, må en gründer fylle ut dette feltet på riktig måte i erklæringen.

Forskuddsbeløpet beregnes basert på resultatene fra rapporteringsperioden basert på tilgjengelig overskudd. Den månedlige betalingen beregnes fra overskuddet som forretningsmannen forventer å motta den siste måneden. Du må vite at dersom det er tap eller mindre overskudd i løpet av kvartalet, er ikke den enkelte gründer fritatt for betaling.

Hva er mer lønnsomt?

Det antas at forhåndsbetalinger fra individuelle gründere kvartalsvis vil være mer lønnsomme enn månedlige.

Faktum er at kvartalsvise forskuddsbeløp beregnes ut fra reelle overskudd. Ved månedlige utbetalinger er skattyter pålagt å overføre forskudd basert på antatt beløp som han ennå ikke har opptjent. Dette er spesielt merkbart når det er en nedgang i overskudd eller tap, men selskapet fortsatt er forpliktet til å betale.

En individuell gründer har mulighet til å bytte fra månedlige forskuddsbetalinger til kvartalsvise.

Gå tilbake til innholdet

Betalingsforpliktelser

Noen virksomheter er ikke pålagt å betale forskuddsskatt. Budsjettorganisasjoner, med unntak av teatre, museer og konsertsaler, organisasjoner av utenlandsk opprinnelse som opererer på den russiske føderasjonens territorium, deltakere i enkle og investeringspartnerskap og ideelle organisasjoner er pålagt å foreta kvartalsvise betalinger.

Hvis en individuell entreprenør betaler handelsgebyr, har han også mulighet til å redusere forskuddsbetalingen med beløpet som er handelsgebyret.

Hvis en individuell gründer bestemmer seg for å gå over til kvartalsvis forskuddsbetaling, må du informere skattetjenesten om intensjonene dine. For å gjøre dette må du sende inn en søknad til skattemyndigheten. Søknaden kan skrives i hvilken som helst form.

Entreprenøren har også mulighet til å gå over fra kvartalsvis forskuddsbetaling til månedlig. Han er naturligvis forpliktet til å melde fra om dette.

I alle fall er gründeren forpliktet til å betale et forskudd basert på skattesatsen og fortjenesten til selve foretaket. Skatteunndragelse er beheftet med strafferettslig og administrativt ansvar.

Entreprenøren er forpliktet til å fylle ut erklæringen nøyaktig og riktig, slik at det senere ikke vil være noen problemer med skattetjenesten. En individuell entreprenør har rett til å bruke fordeler hvis de gis til ham. Uansett må det være rent og lovlig å drive forretning.

Det forenklede skattesystemet (STS) er kanskje det mest populære skattesystemet i små, og spesielt mikrobedrifter. På grunn av den enkle regnskapsføringen, et lite antall rapporter og en redusert skattebyrde, velger mange individuelle gründere det.

Nesten alle individuelle gründere vet at det i henhold til det forenklede skattesystemet sendes inn en erklæring en gang per rapporteringsperiode - etter slutten av kalenderåret, og skatt betales basert på resultatene av aktiviteter (til 30. april året etter at rapportering av en), men om forskudd for den "forenklede" skatten, som må betales gjennom året, blir ofte glemt eller ikke engang realisert.

I vår artikkel vil vi se på hvordan du beregner skatteforskudd, når og hvor du skal betale dem, og i hvilke tilfeller det ikke er nødvendig å betale forskudd.

Innen hvilken dato skal forskudd betales under det forenklede skattesystemet?

Skatteforskudd, i likhet med selve skatten, regnes som en opptjent sum, og betalingsfristene deres er som følger:

• for 1. kvartal - til 25. april;
• 6 måneder (seks måneder) - til 25. juli;
• 9 måneder før 25. oktober.

Hvor skal man betale forskudd under det forenklede skattesystemet?

Forskudd under den forenklede prosedyren betales i henhold til skattedetaljene, der den enkelte gründer er registrert "ved registrering". BCC må angis på samme måte som for å betale selve skatten.

Avhengig av om det forenklede skattesystemet på 6% eller 15% brukes av en individuell gründer, er det nødvendig å angi den tilsvarende BCC:

• 18210501011011000110 - for forenkling 6 % av inntekten;
• 18210501021011000110 - for forenkling, 15 % av inntekten redusert med utgiftsbeløpet.

Hvordan beregne forskudd i henhold til det forenklede skattesystemet på 6 %?

For å beregne forskuddet for første kvartal, er det nødvendig å ta hensyn til all inntekten til en individuell gründer mottatt i løpet av den angitte perioden.

I dette tilfellet anses alle faktiske innbetalinger av midler fra aktivitetene til den enkelte gründer, både kontanter og til brukskontoen, som inntekt. I tillegg tas entreprenørens inntekt i natura i betraktning (i dets monetære ekvivalent, selvfølgelig), samt motregninger, selv om det ikke vil være noen faktisk mottak av midler fra disse operasjonene.

Men mottatte lån og innlån, feilaktige kvitteringer eller innskudd av egne midler trenger ikke tas med som inntekt.

Etter at den enkelte gründerens inntekt for perioden er beregnet, er det nødvendig å beregne skattebeløpet, det vil si finne 6% av det totale beløpet. Men ikke skynd deg å overføre det mottatte beløpet til budsjettet. Skatten som skal betales etter det forenklede skattesystemet på 6 % kan reduseres med beløpet som er betalt i perioden skatten beregnes og betales for.

Merk:

• En individuell gründer uten ansatte kan redusere skatten som skal betales med hele beløpet for bidrag betalt "for seg selv";
• En individuell gründer med ansatte kan redusere skatten med mengden bidrag betalt for ansatte og for seg selv, men ikke mer enn femti prosent. Dette betyr at selv om bidragsbeløpet er større enn skatten som skal betales, kan ikke skatten reduseres med mer enn halvparten.

For et halvt år og ni måneder beregnes forskuddsbetalingen på samme måte, med unntak av at tidligere utbetalte forskudd for 1. kvartal og et halvt år skal trekkes fra mottatt betalbar skatt.

Beregningen av forskuddsbetalingen med et forenklet skattesystem på 6% kan uttrykkes med den generelle formelen:

Forskuddsbetaling = Skattegrunnlag (akkumulert inntekt) × 6 % – Forsikringspremie (betales i den perioden beregningen er foretatt, og med beløp som tilsvarer skattereduksjonsvilkåret) – Forskuddsutbetalinger for tidligere perioder (ved beregning av forskuddet pr. første kvartal, gjelder ikke)

Eksempel

Individuell gründer Krasnov mottok inntekter på 85 000 rubler i første kvartal, 100 000 rubler i andre kvartal og 90 000 rubler i tredje kvartal. Den individuelle gründeren har ingen ansatte, bidrag "for seg selv" ble betalt i første kvartal på 6000 rubler, i det andre - 5000 rubler, i det tredje - 6000 rubler.

IP Romashev mottok inntekter på 105 000 rubler i første kvartal, 100 000 rubler i andre kvartal og 90 000 rubler i tredje kvartal. Individuelle gründere har ansatte. I første kvartal ble det betalt bidrag på 6000 rubler for dem, i andre - 4500 rubler, i tredje - 6000 rubler. Samtidig ble bidrag "for seg selv" betalt i første kvartal på 6000 rubler, i det andre - 5000 rubler, i det tredje - 6000 rubler.

Når er det ikke nødvendig å betale forskudd under det forenklede skattesystemet på 6 %?

En individuell gründer trenger ikke betale forskuddsskatt dersom han ikke har inntekt for tilsvarende periode. Eller, som det fremgår av eksemplet ovenfor, er skattebeløpet for en individuell gründer uten ansatte mindre enn beløpet for faste bidrag betalt av ham.

Hvordan beregne forskudd etter det forenklede skattesystemet på 15 %?

Skatt (skatteforskudd) med forenklet sats på 15 % beregnes annerledes.

Inntekt for det forenklede skattesystemet på 15 % fastsettes på samme måte som for 6 %.

Og for å redegjøre for utgifter i beskatning, er det nødvendig at varer/tjenester/verk ikke bare betales for, men også mottas, og mottak bekreftes av dokumenter. I dette tilfellet blir utgifter til varer kjøpt for videresalg tatt i betraktning i det øyeblikket de allerede er solgt til kjøperen din.

Faste bidrag "for meg selv", så vel som bidrag til ansatte i en individuell gründer, i dette systemet reduserer jeg ikke skatten direkte, men skattegrunnlaget, hvorfra 15% vil bli beregnet.

For å beregne skatten for første kvartal, er det nødvendig å trekke fra all inntekt til en individuell gründer alle utgifter som tas i betraktning for skatteformål, inkludert bidrag "for deg selv" og for ansatte (hvis noen), og finne 15% av mengde mottatt.

Beregningen av forskuddsbetalingen med et forenklet skattesystem på 15% kan uttrykkes med den generelle formelen:

Forskuddsbetaling = Skattegrunnlag (inntekt på periodisering minus utgifter på periodisering, inkludert betalte forsikringspremier) × 15 % – Forskuddsbetalinger for tidligere perioder (ikke brukt ved beregning av forskuddet for første kvartal)

Eksempel

IP Vasilkov mottok inntekter på 185 000 rubler i første kvartal, 100 000 rubler i andre kvartal og 190 000 rubler i tredje kvartal. Bekreftede utgifter akseptert for beskatning for en gründer: 100 000 rubler i første kvartal, 80 000 rubler i andre og 95 000 rubler i tredje. Den enkelte gründer har ingen ansatte. I tillegg til utgiftene ble det betalt bidrag "for seg selv", 6000 rubler i første kvartal, 6000 rubler i andre og 6000 rubler i tredje.

Når er det ikke nødvendig å betale et forskudd under det forenklede skattesystemet på 15 %?

Hvis utgiftsbeløpet overstiger inntekten, er det ikke nødvendig å betale forskuddsskatt.

Minimumsskatten på 1 % av inntekten, som er gitt under det forenklede skattesystemet på 15 %, betales først ved årets slutt.

Ved utgangen av året foretas endelig beregning og innbetaling av skatt.

Hvis du i løpet av året ber om et skattesertifikat fra skattekontoret angående påløpte og betalte skatter og bidrag, eller sjekke denne informasjonen på din personlige konto på nettstedet nalog.ru, vil du se en overbetaling av skatt på beløpet for betalte forskudd. Dette skyldes at skattemyndighetene vil finne ut de påløpte beløpene først etter at du har sendt inn erklæringen.

Det er ingen bøter for forsinket betaling av skatteforskudd, men bøter belastes for dager med forsinket betaling.

Vær forsiktig, beregn forskuddsbetalingene dine riktig og betal dem i tide.

For nøyaktig å beregne forskuddsbetalinger, bruk den elektroniske tjenesten for gründere - "Min bedrift". Du trenger ikke gjøre komplekse beregninger selv. Forskuddsbetalinger og skatter i «Min bedrift»-tjenesten kan beregnes automatisk. Brukere av tjenesten kan bli individuelle gründere og LLCer på OSNO, forenklet skattesystem, UTII og patent. Tjenesten har alt du trenger for selvstendig å vedlikeholde regnskap og skatteregistrering. Tjenesten vil hjelpe deg med å opprette kontoer og posteringer, vedlikeholde regnskapsregistre, ta hensyn til inntekter og utgifter, beregne lønn, skatter og forsikringspremier; generere rapporter. I tillegg kan brukere av tjenesten alltid ty til hjelp fra ledende eksperter innen regnskap og skatteregnskap - deres råd kan fås når som helst. Du kan få gratis tilgang til tjenesten akkurat nå ved å følge denne lenken.