Hvordan fylle ut en selvangivelse. Prosedyre for utfylling av selvangivelsen Linje 210 i selvangivelsen

Hvert kvartal skal organisasjoner rapportere inntektsskatt. For å gjøre dette sender de inn en erklæring. Ved utfylling bør du være spesielt oppmerksom på linje 210 i selvangivelsen.

I linje 210 må du angi det totale beløpet for forskuddsbetalinger for rapporterings- eller skatteperioden.

Skattebetalerne må selv beregne størrelsen på forskuddsbetalingene. Den beregnes ut fra satsen, samt inntekten skatten belastes av. Beløpet på forskuddsbetalingen beregnes på periodiseringsbasis fra begynnelsen til slutten av beregningsperioden.

Bedrifter betaler forskudd basert på resultatene fra rapporteringsperioder, som er første kvartal, seks måneder, ni måneder og et år.

Noen juridiske enheter har rett til å betale bare kvartalsvise forskudd, nemlig:

selskaper hvis inntekt i løpet av rapporteringsperioden utgjorde mindre enn femten millioner rubler;
utenlandske selskaper som opererer i Russland gjennom representasjonskontorer;
autonome organisasjoner;
selskaper som ikke tjener penger på salget av produktene sine;
non-profit firmaer;
deltakere i investeringer og enkle partnerskap.

Andre juridiske personer må betale både kvartalsvise og månedlige forskudd. Organisasjoner som museer, biblioteker og teatre betaler ikke forhåndsavgifter i det hele tatt.

Hvis selskapet ikke har gått over til å betale månedlige betalinger fra inntekten som faktisk er mottatt, må det betale ikke bare kvartalsvise betalinger, men også månedlige, nemlig:

beløpet for den månedlige forskuddsbetalingen for første kvartal er lik beløpet for den månedlige forskuddsbetalingen som må betales i siste kvartal året før;
beløpet for det månedlige forskuddet som skal betales i fjerde kvartal er lik en tredjedel av differansen mellom forskuddsbeløpet for ni måneder og forskuddsbeløpet for seks måneder.

Instruksjoner for å fylle ut linjen

Når du fyller ut selvangivelsen på linje 210, må du huske følgende regler:

Selskaper som må betale månedlige forskudd innen den tjueåttende dag i hver måned, må angi mengden beregnede forskudd i henhold til erklæringen for ni måneder og for fjerde kvartal. Det vil si at i linje 210, på det andre rapporteringsarket, er beløpet for forskuddsbetaling for ni måneder og månedlige forskudd betalt i fjerde kvartal angitt. Dersom organisasjonen ved utgangen av året går med underskudd, betales det ikke skatt.
Dersom selskapet i noen av rapporteringsperiodene har en reduksjon eller ytterligere periodisering av forskuddsbetalinger basert på resultatet av revisjonen, legges disse beløpene til eller trekkes fra linje 210 i inntektsskatten.
Bedrifter som betaler forskudd kun basert på resultatene av rapporteringsperioder, skriver ned i linje 210 beløpene for beregnede forskuddsbetalinger for ni måneder. Samtidig er linjer fra 290 til 310 og fra 320 til 340 på det andre arket tomme
Bedrifter som betaler månedlige forskudd på faktisk mottatt inntekt, angir forskuddsbeløpet i elleve måneder i linje 210 i erklæringen.

for 1. kvartal - linje 320 fra erklæringen for ni måneder for 2015;
for 2. kvartal - linje 180 i erklæringen for første kvartal 2015 pluss linje 290 i erklæringen for første kvartal 2015;
for 3. kvartal - linje 180 pluss linje 290 fra erklæringen for andre kvartal i fjor;
for 4. kvartal - linje 180 pluss linje 290 i erklæringen for de ni månedene av 2015.

Hvordan er fremgangsmåten for å fylle ut linje 210-351 i ark 02 i selvangivelsen, med unntak av linje 260-267 og 350-351 i selvangivelsen 2016?
Organisasjonen foretar månedlige forskuddsbetalinger av inntektsskatt. Organisasjonen er ikke betaler av handelsskatten, er ikke utenfor Den russiske føderasjonen og er ikke deltaker i regionale

Skjemaet, presentasjonsformatet og prosedyren for å fylle ut selskapsskatten (heretter referert til som erklæringen, prosedyren) er fastsatt ved bestilling datert 19. oktober 2016 N ММВ-7-3/572@. I henhold til brevet fra Russlands føderale skattetjeneste datert 21. desember 2016 N SD-4-3/24514 for skatteperioden 2016, måtte selvangivelser for selskapsskatt sendes inn i den navngitte formen.

Prosedyren for å fylle ut linjene 210-351 i ark 02 i erklæringen er fastsatt av seksjon V i prosedyren. I henhold til punkt 5.8 i prosedyren angir linjene 210-230 i ark 02 i erklæringen beløpene for påløpte forskuddsbetalinger for rapporteringsperioden (skatteperioden).

Samtidig angir organisasjoner som betaler månedlige forskuddsbetalinger på linje 210-230 beløpene for forskuddsbetalinger i henhold til erklæringen for forrige rapporteringsperiode i en gitt skatteperiode og beløpene for månedlige forskuddsbetalinger som skal betales den 28. hver måned i siste kvartal av rapporteringsperioden.

La oss huske at skatteperioden for selskapsskatt er kalenderåret (klausul 1, artikkel 285 i den russiske føderasjonens skattekode). Rapporteringsperioder er første kvartal, et halvt år og ni måneder av kalenderåret (første ledd av paragraf 2 i artikkel 285 i den russiske føderasjonens skattekode).

Ved innsending av erklæringen for 2016 er forrige rapporteringsperiode 9 måneder av 2016.

Følgelig, når du fyller ut erklæringen for 2016 på linje 210-230, angis det totale beløpet for forskuddsbetalinger for ni måneder av 2016 og månedlige forskuddsbetalinger i 4. kvartal 2016. I dette tilfellet blir beløpet på den månedlige forskuddsbetalingen som skal betales i fjerde kvartal av gjeldende skatteperiode lik en tredjedel av differansen mellom beløpet på forskuddsbetalingen beregnet basert på resultatene av ni måneder og beløpet på forskuddsbetaling beregnet basert på resultatene av de seks månedene (avsnitt fem, nr. 2, artikkel 286 i den russiske føderasjonens skattekode).

På linjene 210-230 i erklæringen for 2016 bør således summen av linjene 180-210 og linjene 290-310 i erklæringen for 9 måneder av 2016 reflekteres (se også brev fra Russlands føderale skattetjeneste datert 14. juli , 2015 N ED-4-3/12317@ "Om kontrollforhold for selvangivelsesindikatorer for selskapsskatt"). Det vil si at beløpet på forskuddsskatt som faktisk er betalt i 2016 er angitt.

I samsvar med punkt 5.10 i prosedyren, indikerer linje 270 i ark 02 i erklæringen skattebeløpet som skal betales i tillegg til det føderale budsjettet, som bestemmes som differansen mellom linje 190 og summen av linjene 220 og 250, hvis indikatoren for linje 190 overskrider summen av linjene 220 og 250 (linje 190 - linje 220 - linje 250, hvis linje 190 er større enn summen av linjene 220 og 250).

På linje 271 bestemmes skattebeløpet som skal betales i tillegg til budsjettet til en konstituerende enhet i den russiske føderasjonen som differansen mellom linje 200 og summen av linjene 230 og 260, hvis indikatoren til linje 200 overstiger summen av linje 230 og 260 (linje 200 - linje 230 - linje 260, hvis linje 200 er mer enn beløpet linje 230 og 260).

Dessuten, for en organisasjon som ikke har separate divisjoner, må linjene 270 og 271 tilsvare linjene 040, 070 i underseksjon 1.1 i seksjon 1 i erklæringen.

Med andre ord reflekterer linjene 270 og 271 skattebeløpet som er underlagt tilleggsbetaling til budsjettet for 2016, definert som differansen mellom beløpet på faktisk påløpt skatt reflektert på linje 190 i erklæringen (klausul 5.7 i prosedyren) og beløp på forskuddsbetalinger som er betalt i skatteperioden.

Hvis de betalte forskuddsbetalingene overstiger beløpet for beregnet skatt reflektert på linje 190 i erklæringen, må differansen reflekteres på linje 280 og 281 i ark 02 i erklæringen.

I henhold til punkt 5.11 i prosedyren, angir linjene 290-310 mengden av månedlige forskuddsbetalinger som skal betales i kvartalet etter rapporteringsperioden som erklæringen sendes inn for.

Samtidig er linje 290-310 ikke fylt ut i Erklæringen for skatteperioden. Dette skyldes det faktum at beløpet for den månedlige forskuddsbetalingen som skal betales i første kvartal av inneværende skatteperiode er lik beløpet for den månedlige forskuddsbetalingen som skal betales av skattyter i siste kvartal av forrige skatteperiode (avsnittet tre i klausul 2 i artikkel 286 i den russiske føderasjonens skattekode, brev fra Russlands føderale skattetjeneste datert 13.10.2011 N ED-4-3/16970, datert 14.04.2011 N KE-4- 3/5985, datert 12.11.2009 N 3-2-10/30). Det vil si at beløpet på forskuddsbetalingen i 1. kvartal 2017 er lik beløpet på forskuddsbetalingen i 4. kvartal 2016.

Linje 320-340 i erklæringen for skatteperioden fylles heller ikke ut, men fylles ut i erklæringen for ni måneder, og de angir hvor mye månedlige forskuddsbetalinger som skal betales i første kvartal av neste skatteperiode. Beløpet for månedlige forskuddsbetalinger for første kvartal er likt beløpet for månedlige forskuddsbetalinger som skal betales i fjerde kvartal (bortsett fra tilfellene spesifisert i punkt 4.3 i prosedyren).

Forberedt svar:

Ekspert fra den juridiske konsulenttjenesten GARANT

profesjonell regnskapsfører Bashkirova Iraida

Responskvalitetskontroll:

Anmelder av den juridiske konsulenttjenesten GARANT

revisor, medlem av RSA Vyacheslav

Ved slutten av hver rapporteringsperiode er alle selskaper pålagt å levere selvangivelse, som angir beløpet som skal betales til staten. Linje 210 i selvangivelsen viser beløpet på forskuddsbidrag som selskapet skal betale. Vi vil analysere i detalj hvordan du fyller ut linje 210, og hvilke nyanser som må tas i betraktning når du fyller den ut.

Hva består linje 210 i selvangivelsen av?

Når du fyller ut linje 210, er det viktig å vite hvordan din bedrift betaler forskuddsbetalinger, månedlig eller kvartalsvis. Dette avgjør hva som skal skrives til linjen. Vi skal se på hva linje 210 består av, hvordan fylle den ut riktig, og hva som må tas hensyn til ved utfylling.

Vi minner om at skatteetaten godkjente resultaterklæringsskjemaet ved bestilling datert 19.10.2016 N ММВ-7-3/572.Linje 210 i selvangivelsener plassert på fortsettelsen av ark 02.

Hvordan fylle ut linje 210 selvangivelser

Utfyllingen avhenger av om bedriften din betaler forhåndsgebyrer månedlig eller kvartalsvis. Det er viktig å huske denne nyansen når du fyller ut linje 210. Vi har dekket begge alternativene - velg instruksjonene som passer din bedrift.

Hvordan fylle ut linje 210 hvis bedriften betaler forskudd månedlig

Selskaper som betaler forskuddsbetalinger av inntektsskatt månedlig basert på overskuddet fra forrige kvartal fyller ut linjene 210-230 som følger:

beløpet for forskuddsbetalinger på erklæringen for forrige rapporteringsperiode. Ta disse verdiene fra linje 180-200 i ark 02 for siste kvartal.
forskuddsbeløp som måtte betales senest den 28. i hver måned. Ta disse verdiene fra linje 290-310 i selvangivelsen for forrige kvartal.

Hvordan fylle ut linje 210 hvis bedriften betaler forskudd kvartalsvis

I henhold til prosedyren for å fylle ut selvangivelsen, når du foretar kvartalsvise forskuddsbetalinger på linje 210–230, må du angi mengden forskuddsbetalinger på selvangivelsen for forrige rapporteringsperiode (hvis den er inkludert i gjeldende skatteperiode). For å fylle ut linje 210 i selvangivelsen for 3. kvartal 2018, overføre dataene fra linje 180 i ark 02 i selvangivelsen for 2. kvartal 2018.

Hva annet bør gjenspeiles i linje 210 på ark 2

Uavhengig av betalingsmåten for forskuddsbetalinger for inntektsskatt, gjenspeiler vilkårene 210–230 mengden av påløpte forskuddsbetalinger (redusert) basert på resultatene av en skrivebordsrevisjon av erklæringen for forrige rapporteringsperiode. Forutsatt at resultatene av denne revisjonen blir tatt i betraktning av organisasjonen i gjeldende rapporterings(skatte)periode.

Samt utgiftene knyttet til disse inntektene.

På linje 010, angi inntekter fra salg. Overfør dette beløpet fra linje 040 i vedlegg 1 til ark 02. Ikke ta med inntektene som gjenspeiles i ark 05 og 06.

Til linje 020 overfører du beløpet for ikke-driftsinntekter fra linje 100 i vedlegg 1 til ark 02.

Til linje 030 overfører du beløpet for utgifter knyttet til produksjon og salg fra linje 130 i vedlegg 2 til ark 02. Ikke ta med utgiftene som er reflektert i ark 05 og 06 i dette beløpet.

Overfør beløpet for ikke-driftsutgifter og tap til linje 040:

fra linje 200 i vedlegg 2 til ark 02;

fra linje 300 i vedlegg 2 til ark 02.

Til linje 050 overfører du tapsbeløpet fra linje 360 i vedlegg 3 til ark 02. Ikke ta med tap reflektert i ark 05 og 06 i dette beløpet.

Beregn total fortjeneste (tap) for linje 060:

side 060

side 010

side 020

side 030

side 040

side 050

Hvis resultatet er negativt, det vil si at organisasjonen har hatt et tap, skriv inn beløpet med minus på linje 060.

Linje 070-090 Ekskludert inntekt

På linje 070, angi mengden inntekt ekskludert fra overskudd reflektert på linje 060 i ark 02. For eksempel inntekt fra aksjeandeler i utenlandske organisasjoner. Den fullstendige listen over ekskluderte inntekter er gitt i avsnitt 5.3 i prosedyren godkjent av den russiske føderale skattetjenesten datert 26. november 2014 nr. ММВ-7-3/600.

Linje 080 fylles bare ut av Bank of Russia. Plasser streker på denne linjen.

Linje 100-130 Skattegrunnlag

For linje 100 beregner du skattegrunnlaget ved å bruke formelen:

Angi et negativt resultat med et minustegn.

På linje 110, angi tap fra tidligere år. For mer informasjon, seHvordan ta hensyn til tap fra tidligere år for inntektsskatt .

På linje 120 beregner du skattegrunnlaget for å beregne skatt ved å bruke formelen:

side 120

side 100

side 110

Hvis det er et negativt beløp på linje 100, skriv inn null på linje 120.

Fyll ut linje 130 hvis organisasjonen søker . I dette tilfellet, angi separat på linjen skattegrunnlag som det anvendes redusert skattesats for .

Hvis organisasjonen kun er engasjert i preferanseaktiviteter, vil linje 130 være lik linje 120.

Linje 140-170 Skattesatser

På linje 140 angir du inntektsskattesatsen.

Hvis erklæringen sendes inn av en organisasjon med separate divisjoner, setter du streker på linje 140 og angir bare den føderale inntektsskattesatsen på linje 150.

På linje 150 angir du:

føderal inntektsskattesats. For eksempel, for en standardsats på 2 prosent, skriv inn "2-.0-";

eller en spesiell inntektsskattesats, hvis organisasjonen anvender akkurat det. Dette forklares av det faktum at skatten beregnet til spesielle satser er fullstendig overført til det føderale budsjettet (klausul 6 i artikkel 284 i den russiske føderasjonens skattekode).

På linje 160, angi den regionale inntektsskattesatsen. For en standardsats på 18 prosent, skriv inn "18.0-."

Hvis en organisasjon bruker regionale ytelser i form av redusert inntektsskattesats , på linje 170 indikerer den reduserte regionale skattesatsen.

Linjer 180-200 Skattebeløp

På linje 190 beregner du inntektsskatten betalt til det føderale budsjettet ved å bruke formelen:

side 190

side 120

side 150

På linje 200 beregner du inntektsskatten betalt til det regionale budsjettet ved å bruke formelen:

side 200

(side 120 - side 130)

side 160

side 130

side 170

Hvis organisasjonen har separate divisjoner, danner du linje 200-indikatoren og tar hensyn til skattebeløpene for divisjonene angitt på linje 070 i vedlegg 5 til ark 02.

På linje 180 beregner du det totale beløpet for inntektsskatt ved å bruke formelen:

side 180

side 190

side 200

Linje 210-230 Forskuddsbetalinger

På linje 210-230, angi beløpene forskuddsbetalinger :

på linje 220 - til det føderale budsjettet;

på linje 230 - til budsjettet til den russiske føderasjonens konstituerende enhet.

Når du fyller ut linjene, følg klausul 5.8 i prosedyren godkjent etter ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 26. november 2014 nr. ММВ-7-3/600.

Linje 210-230 på ark 02 i selvangivelsen gjenspeiler påløpte forskuddsbetalinger. Indikatorene for disse linjene avhenger verken av mengden av faktisk overskudd (tap) ved slutten av rapporteringsperioden, eller av beløpene for forskuddsbetalinger for inntektsskatt som faktisk er overført til budsjettet. De er imidlertid påvirket av hvordan organisasjonen betaler inntektsskatt: månedlig eller kvartalsvis.

Organisasjoner som betaler skatt månedlig basert på resultatet fra forrige kvartal, angir i disse linjene:

beløpet for forskuddsbetalinger på erklæringen for forrige rapporteringsperiode (hvis det er inkludert i gjeldende skatteperiode);

beløpet på forskuddsbetalinger som skal overføres senest den 28. dagen i hver måned i siste kvartal av rapporteringsperioden (IV kvartal i fjor (hvis erklæringen sendes for 1. kvartal inneværende år)).

Situasjon: hvordan fylle ut linje 210-230 i selvangivelsen for seks måneder? Fra og med andre kvartal gikk organisasjonen over fra månedlige forskuddsbetalinger til kvartalsvise.

I linje 210-230, skriv inn data fra linje 180-200 i erklæringen for første kvartal.

I linjene 210-230 angir organisasjoner som overfører forskuddsbetalinger til budsjettet kvartalsvis mengden forskuddsbetalinger for forrige kvartal. Og dette er beløpene som sto på linje 180-200 i forrige erklæring. Unntaket er erklæringen for første kvartal, hvor disse linjene ikke er fylt ut. Dette er gitt i klausul 5.8 i prosedyren godkjent etter ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 26. november 2014 nr. ММВ-7-3/600.

La oss forklare hvorfor det fra erklæringen for første kvartal er nødvendig å ta data fra linje 180-200, og ikke linje 290-310 i ark 02 og underavsnitt 1.2, der påløpte månedlige forskudd vanligvis reflekteres.

Faktum er at basert på resultatene fra første kvartal, er det allerede mulig å trekke en konklusjon: fra andre kvartal har en organisasjon rett til å bytte fra månedlige betalinger til kvartalsvise betalinger eller ikke. For å gjøre dette, må du estimere inntektsvolumet for de fire foregående kvartalene - i situasjonen under vurdering, for II-IV-kvartalene i fjor og for første kvartal i inneværende år. Og hvis inntektene fra salg ikke er det overskredet et gjennomsnitt på 15 millioner rubler. for hvert kvartal , da trenger du ikke lenger betale månedlige forskudd. Det vil si at i erklæringen for første kvartal er det ikke nødvendig å fylle ut linje 290-310.

I erklæringen for halvåret, når du bestemmer hvor mye skatt som skal betales i tillegg (linje 270-271) eller reduseres (linje 280-281), er det nødvendig å ta hensyn til indikatorene på linje 180-200 i erklæring for første kvartal (avsnitt 4 i klausul 5.8 i prosedyren godkjent etter ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 26. november 2014 nr. ММВ-7-3/600). Samtidig kan ikke mengden av månedlige forskuddsbetalinger påløpt i løpet av første kvartal (linje 210-230) reflekteres i halvårsdeklarasjonen. Selv om det er overbetaling på ditt personlige kontokort på grunn av disse betalingene basert på resultatene fra første kvartal, kan det kompenseres. For å gjøre dette, på slutten av de seks månedene, er det nok å overføre til budsjettet ikke hele beløpet reflektert i linjene 180-200, men forskjellen minus overbetalingen som følge av resultatene fra første kvartal.

Bestem balansen mellom oppgjør med budsjettet i halvårserklæringen ved å bruke formelen:

Hvis regnskapsføreren av en eller annen grunn i erklæringen for første kvartal erklærte månedlige forskuddsbetalinger for andre kvartal (utfylte linjene 290-310 i ark 02 og underseksjon 1.2 i erklæringen), vil skattetilsynet forvente at organisasjonen betaler dem . For at inspektøren skal reversere periodiseringen på det personlige kontokortet i tide, informere ham om overgangen for kvartalsvis betaling av forskudd.

Dette følger av paragrafene 2-3 i artikkel 286 i den russiske føderasjonens skattekode og punkt 5.8 i prosedyren godkjent etter ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 26. november 2014 nr. ММВ-7-3/600.

Se eksempler på utfylling av halvårs selvangivelse ved overgang fra månedlige forskuddsbetalinger basert på resultat for foregående kvartal til kvartalsvis overføring av forskuddsbetalinger, dersom:

ved utgangen av første kvartal gikk organisasjonen med overskudd ;

ved utgangen av første kvartal gikk organisasjonen med underskudd .

Organisasjoner som betaler skatt månedlig basert på faktisk mottatt overskudd eller kvartalsvis, angir på linjene 210-230 beløpet for forskuddsbetalinger på erklæringen for forrige rapporteringsperiode (hvis den er inkludert i gjeldende skatteperiode). Det vil si at dataene på disse linjene må samsvare med indikatorene på linje 180-200 i forrige erklæring. I erklæringen for første rapporteringsperiode er linje 210-230 ikke fylt ut.

I tillegg, uavhengig av hyppigheten av skattebetaling, på linjene 210-230, angi mengden av forskuddsbetalinger som er påløpt (redusert) i tillegg basert på resultatene av en skrivebordsrevisjon av erklæringen for forrige rapporteringsperiode. Forutsatt at resultatene av denne revisjonen blir tatt i betraktning av organisasjonen i gjeldende rapporterings(skatte)periode.

For organisasjoner som har separate avdelinger, bør beløpet på forskuddsbetalinger som påløper regionale budsjetter for organisasjonen som helhet være lik summen av indikatorene i linje 080 i vedlegg 5 til ark 02 for hver separat avdeling (for en gruppe med separate avdelinger) divisjonerlandsbyer som ligger på territoriet til ett fag i Den russiske føderasjonen), samt av organisasjonens hovedkontor.

Dette følger av bestemmelsene i punkt 5.8 i prosedyren, godkjent etter ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 26. november 2014 nr. ММВ-7-3/600.

Situasjon: hvordan fylle ut linje 180-210 på ark 2 i den årlige selvangivelsen? Fra fjerde kvartal gikk organisasjonen over fra kvartalsvise til månedlige skattebetalinger.

På linje 180 angir du det totale beløpet for inntektsskatt som er påløpt for året. I linje 210, skriv inn summen av linjene 180 og 290 på ark 02 i erklæringen for ni måneder av dette året.

Organisasjonens overgang til månedlig innbetaling av skatt påvirker ikke gjennomføringen av disse linjene. Faktum er at selvangivelsen kun trenger å gjenspeile periodisering av skatt og forskuddsbetalinger. Faktiske oppgjør med budsjettet (spesielt rekkefølgen på overføringen og beløpet på overførte forskuddsbetalinger) vises ikke i erklæringen.

Fyll derfor ut linjene 180-200 i den generelle rekkefølgen:

på linje 180, angi det totale beløpet for inntektsskatt;

på linje 190 (200) - inntektsskatt betalt til det føderale (regionale) budsjettet.

Denne prosedyren er gitt i klausul 5.7 i prosedyren godkjent etter ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 26. november 2014 nr. ММВ-7-3/600.

På linje 210-230, angi det totale beløpet for forskuddsbetalinger:

påløpt i ni måneder. I dette tilfellet er dette beløpene angitt på linje 180-200 i erklæringen for ni måneder;

erklært for betaling i fjerde kvartal. Dette er beløpene som er angitt på linje 290-310 i erklæringen for ni måneder.

Viktig: Siden organisasjonen fra fjerde kvartal byttet fra kvartalsvis til månedlig betaling av skatt, var det i erklæringen for ni måneder nødvendig å erklære mengden av månedlige forskuddsbetalinger for fjerde kvartal. Hvis du av en eller annen grunn ikke gjorde dette, utgave Og sende inn en oppdatert erklæring på ni måneder.

Denne prosedyren følger av bestemmelsene i punkt 5.8 i prosedyren, godkjent etter ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 26. november 2014 nr. ММВ-7-3/600.

Hvis beløpet på påløpte forskuddsbetalinger overstiger skattebeløpet beregnet ved slutten av neste rapporterings(skatte)periode, reflekteres den resulterende overbetalingen av skatt på linjene 280-281 i ark 02. Disse linjene viser de endelige saldoene for oppgjør med budsjetter i form av beløp som skal reduseres (s. 5.10 i prosedyren godkjent etter ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 26. november 2014 nr. ММВ-7-3/600).

Lignende avklaringer finnes i brevet fra Russlands føderale skattetjeneste datert 14. mars 2013 nr. ED-4-3/4320.

Se eksempler på hvordan forskuddsbetalinger skal reflekteres i selvangivelsen dersom:

Organisasjonen overfører forskuddsbetalinger månedlig basert på faktisk overskudd. I løpet av året synker beløpet på skattepliktig overskudd ;

Organisasjonen overfører forskuddsbetalinger månedlig basert på overskuddet mottatt i forrige kvartal. I løpet av året synker beløpet på skattepliktig overskudd :

Organisasjonen foretar forskuddsbetalinger kvartalsvis. I løpet av året synker det skattepliktige overskuddet, men det er ingen tap .

Linje 240-260 Skatt utenfor den russiske føderasjonen

På linjene 240-260, angi beløpene for utenlandsk skatt betalt (tilbakeholdt) utenfor Russland i rapporteringsperioden i henhold til reglene i fremmede land. Disse beløpene motregnes mot skattebetalinger i Russland i samsvar med prosedyren fastsatt i artikkel 311 i den russiske føderasjonens skattekode.

Spesifiser separat beløpet inkludert i skattebetalingen:

til det føderale budsjettet - på linje 250;

til budsjettet til en konstituerende enhet i Den russiske føderasjonen - på linje 260.

På linje 240 beregner du det totale beløpet av krediterbar skatt ved å bruke formelen:

side 240

side 250

side 260

Linje 270-281 Skatt betales i tillegg eller reduseres

Bruk linjene 270-281, beregne mengden skatt som skal betales i tillegg eller reduseres.

På linje 270 beregner du skattebeløpet som skal betales i tillegg til det føderale budsjettet:

side 270

side 190

side 220

side 250

På linje 271 - tilleggsbetaling til det regionale budsjettet:

side 271

side 200

side 230

side 260

Hvis resultatene er null, setter du nuller på linje 270 og 271.

Hvis du får negative beløp, setter du streker på disse linjene og regner ut hvor mye skatt som skal reduseres.

På linje 280 beregner du skattebeløpet som skal reduseres til det føderale budsjettet:

side 280

side 220

side 250

side 190

På linje 281 - beløpet som skal reduseres til det regionale budsjettet:

side 281

side 230

side 260

side 200

Linje 290-340 Månedlige forskuddsbetalinger

Fyll ut linje 290-310 dersom organisasjonen overfører inntektsskatt månedlig basert på overskudd mottatt i forrige kvartal . Ikke fyll ut disse linjene i din årlige erklæring.

For organisasjoner som ikke har separate divisjoner, beregnes forskuddsbetalingen til det føderale budsjettet (linje 300) ved å bruke formelen:

For informasjon om spesifikasjonene for å beregne skatt og fylle ut deklarasjoner for organisasjoner som har separate divisjoner, seHvordan betale inntektsskatt hvis en organisasjon har separate divisjoner Og .

Beregn forskuddsbetalingen til det regionale budsjettet på linje 310 ved å bruke formelen:

side 310

månedlig basert på overskudd mottatt i forrige kvartal.

Fyll ut disse linjene kun i erklæringen i ni måneder;

ettergir inntektsskatt månedlig basert på faktisk fortjeneste .
Fyll ut disse linjene i erklæringen i 11 måneder hvis organisasjonen planlegger å betale skatt månedlig fra og med neste år basert på overskuddet mottatt i forrige kvartal.

For disse linjene, angi beløpene for forskuddsbetalinger som vil bli utbetalt i første kvartal neste år:

til det føderale budsjettet - på linje 330;

til regionbudsjettet - på linje 340.

Beregn det totale beløpet for månedlige forskuddsbetalinger på linje 320 ved å bruke formelen:

side 320

side 330

side 340

Seksjon 1

I avsnitt 1, angi det endelige skattebeløpet som skal betales til budsjettet eller beløpet som skal reduseres. Fyll ut basert på data fra ark 02-06.

Underkapittel 1.1

I seksjon 1 er underseksjon 1.1 ikke fylt ut:

ideelle organisasjoner som ikke har plikt til å betale inntektsskatt;

organisasjoner er skatteagenter som ikke betaler inntektsskatt og sender inn erklæringer med stedskode 231 eller 235.

I "OKTMO-kode"-feltet angir du koden for territoriet der organisasjonen er registrert. Denne koden kan bestemmes ved å bruke All-Russian Classifier, godkjent etter ordre fra Rosstandart datert 14. juni 2013 nr. 159-st, eller på nettstedet til Federal Tax Service of Russia (angir inspeksjonskoden).

Sett streker i cellene til høyre som forblir tomme.

På linje 030, angi budsjettklassifiseringskoden (BCC), som organisasjonen må overføre skatten til det føderale budsjettet med, og på linje 060, angi BCC for overføring av skatten til det regionale budsjettet. Det er praktisk å definere disse kodene med ved hjelp av en oppslagstabell .

I linje 040 overfører du skattebeløpet som skal betales i tillegg til det føderale budsjettet fra linje 270 på ark 02.

Til linje 050, overfør beløpet for føderal skatt som skal reduseres fra linje 280 på ark 02.

På linje 070 overfører du skattebeløpet som skal betales i tillegg til det regionale budsjettet fra linje 271 på ark 02.

På linje 080, overføre beløpet for regional skatt som skal reduseres til regionbudsjettet fra linje 281 på ark 02.

Funksjoner for å reflektere handelsgebyrer

Skjemaet, elektronisk format for inntektsskatteerklæringen, samt prosedyren for å fylle den ut, godkjent av den russiske føderale skattetjenesten datert 26. november 2014 nr. ММВ-7-3/600, gir ikke rom for muligheten for å reflektere innbetalt handelsavgift. Før du gjør endringer i disse dokumentene, anbefaler skatteetaten å gjøre følgende.

Angi beløpet for den betalte handelsavgiften på linje 240 og 260 på ark 02 i erklæringen. Gjør dette på samme måte som ved rapportering av betalt (tilbakeholdt) skatt i utlandet som motregnes i inntektsskatt. I dette tilfellet kan beløpet for handelsavgift og skatt betalt i utlandet reflektert i erklæringen ikke overstige skattebeløpet (forskuddsbetaling) som er gjenstand for kreditt til det regionale budsjettet (linje 200 på ark 02). Det er

Slike avklaringer finnes i brevet fra Russlands føderale skattetjeneste datert 12. august 2015 nr. GD-4-3/14174. Vedlegg 1 og 2 til dette brevet gir eksempler på hvordan handelsavgifter skal reflekteres i selvangivelsen.

For refleksjon av handelsavgifter fra organisasjoner med separate divisjoner, se Hvordan utarbeide og levere selvangivelse hvis en organisasjon har separate divisjoner .

Funksjoner i Republikken Krim og Sevastopol

Fra og med rapporteringsperiodene i 2015 fyller organisasjoner på Krim og Sevastopol ut selvangivelser på samme måte som russiske organisasjoner.

Organisasjoner på Krim og Sevastopol kan motta status som deltakere i den frie økonomiske sonen. Hvis en slik status eksisterer, i ark 02 og i vedlegg 1-5 til ark 02 i selvangivelsen, i feltet "Skattebetaleridentifikasjon", må koden "3" angis (brev fra Russlands føderale skattetjeneste datert 2. mars, 2015 nr. GD-4-3/3253).

Side 1 2 3 4 5

Hvis skatten betales kvartalsvis, overføres indikatorene på linje 180-200 på ark 02 i erklæringen i 9 måneder til linje 210-230 i erklæringen for året.

Hvis skatten betales månedlig, basert på overskuddet fra siste kvartal, består indikatorene på linjene 210-230 av beløpene på linjene 180-200 og 290-310 på ark 02 i erklæringen i 9 måneder.

Hvis skatten betales månedlig, basert på faktisk fortjeneste, reflekterer linje 210-230 beløpet fra linje 180-200 i ark 02 i erklæringen for november.

I tillegg, uavhengig av frekvensen av skattebetalinger, angir linjene 210–230 beløpene for påløpte forskuddsbetalinger (redusert) basert på resultatene av en skrivebordsrevisjon av erklæringen for forrige rapporteringsperiode. Forutsatt at resultatene av denne revisjonen blir tatt i betraktning av organisasjonen i gjeldende rapporterings(skatte)periode.

på linje 220 - til det føderale budsjettet;
på linje 230 - til budsjettet til den russiske føderasjonens konstituerende enhet.

Når du fyller ut linjene, følg punkt 5.8 i prosedyren som er godkjent.

La oss forklare hvorfor det fra erklæringen for første kvartal er nødvendig å ta data fra linje 180–200, og ikke linje 290–310 i ark 02 og underkapittel 1.2, hvor påløpte månedlige forskudd vanligvis reflekteres.

Faktum er at basert på resultatene fra første kvartal, er det allerede mulig å trekke en konklusjon: fra andre kvartal har en organisasjon rett til å bytte fra månedlige betalinger til kvartalsvise betalinger eller ikke. For å gjøre dette, må du estimere inntektsvolumet for de fire foregående kvartalene - i situasjonen under vurdering, for 2.–4. kvartal i fjor og for 1. kvartal i inneværende år. Og hvis salgsinntektene ikke overstiger et gjennomsnitt på 15 millioner rubler. for hvert kvartal, så trenger du ikke lenger betale månedlige forskudd. Det vil si at det i erklæringen for første kvartal ikke er behov for å fylle ut linje 290–310.

I halvårserklæringen, når du bestemmer skattebeløpet som skal betales i tillegg (linje 270–271) eller reduseres (linje 280–281), er det nødvendig å ta hensyn til indikatorene på linje 180–200 i erklæringen for første kvartal (avsnitt 4 i klausul 5.8 i prosedyren godkjent etter ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 26. november 2014 nr. ММВ-7-3/600). Samtidig kan beløpet på månedlige forskuddsbetalinger som er påløpt i første kvartal (linje 210–230) ikke reflekteres i halvårsdeklarasjonen. Selv om det er overbetaling på ditt personlige kontokort på grunn av disse betalingene basert på resultatene fra første kvartal, kan det kompenseres. For å gjøre dette, på slutten av seks måneder, er det nok å overføre til budsjettet ikke hele beløpet reflektert i linjene 180–200, men forskjellen minus overbetalingen som følge av resultatene fra første kvartal.

Bestem balansen mellom oppgjør med budsjettet i halvårserklæringen ved å bruke formelen:

Et eksempel på utfylling av selvangivelse i seks måneder ved overgang til kvartalsvis overføring av forskudd. Tidligere har organisasjonen overført månedlige forskuddsbetalinger basert på overskudd for forrige kvartal. Ved utgangen av første kvartal gikk organisasjonen med overskudd

I følge resultatene fra første kvartal fikk Alpha et overskudd på 1 000 000 rubler. Forskuddsbeløpet for første kvartal er 200 000 rubler. (1 000 000 RUB x 20 %, linje 180 i erklæringen), inkludert:

til det føderale budsjettet - 20 000 rubler. (1 000 000 RUB x 2 %, linje 190 i erklæringen);
til det regionale budsjettet - 180 000 rubler. (1 000 000 RUB x 18 %, linje 200 i erklæringen).

På linje 180–200:

Fra linje 210–230:

Fra linje 270–310:

På linje 180–200:

Fra linje 270–310:

Hvis regnskapsføreren av en eller annen grunn i erklæringen for første kvartal erklærte månedlige forskuddsbetalinger for andre kvartal (utfylte linjene 290–310 på ark 02 og underseksjon 1.2 i erklæringen), vil skattetilsynet forvente at organisasjonen betaler dem . For at inspektøren skal reversere periodiseringen i det personlige kontokortet i tide, informer ham om overgangen til kvartalsvis betaling av forskudd.

Et eksempel på utfylling av selvangivelse i seks måneder ved overgang til kvartalsvis overføring av forskudd. Tidligere har organisasjonen overført månedlige forskuddsbetalinger basert på overskudd for forrige kvartal. Ifølge resultatene fra første kvartal gikk organisasjonen på et tap

I første kvartal overfører Alpha LLC månedlige forskuddsbetalinger for inntektsskatt basert på overskuddet mottatt i forrige kvartal.

Mengden av den månedlige forskuddsbetalingen for første kvartal bestemmes basert på indikatorene for tredje kvartal året før og utgjør 50 000 rubler, inkludert:

til det føderale budsjettet - 5000 rubler;
til det regionale budsjettet - 45 000 rubler.

I løpet av første kvartal har organisasjonen overført disse beløpene innen de frister som er fastsatt for overføring av forskuddsbetalinger til inntektsskatt. I løpet av første kvartal overførte Alpha derfor forskuddsbetalinger for inntektsskatt:

til det føderale budsjettet - 15 000 rubler. (5000 gni. x 3 måneder);
til det regionale budsjettet - 135 000 rubler. (45 000 RUB x 3 måneder).

Ifølge resultatene fra første kvartal fikk Alpha underskudd. I deklarasjonen for første kvartal er påløpt skatt (linje 180–200) 0.

Samtidig med innsendelsen av erklæringen for første kvartal, varslet Alpha skattekontoret om at salgsinntektene i perioden fra andre kvartal i fjor til første kvartal i år ikke oversteg et gjennomsnitt på 15.000.000 rubler. for hvert kvartal. Derfor, fra og med andre kvartal i år, slutter organisasjonen å betale månedlige forskudd. I denne forbindelse, i erklæringen for første kvartal, erklærte ikke regnskapsfører månedlige forskuddsbetalinger for andre kvartal.

I selvangivelsen for 1. kvartal reflekteres forskuddsbetalinger for inntektsskatt som følger.

På linje 180–200:

Fra linje 210–230:

Fra linje 270–310:

For første halvår utgjorde Alphas overskudd RUB 2.200.000. Det ble påløpt et forskudd for inntektsskatt på RUB 440 000. (RUB 2 200 000 x 20 %), inkludert:

til det føderale budsjettet - 44 000 rubler. (RUB 2 200 000 x 2 %);
til det regionale budsjettet - 396 000 rubler. (2 200 000 RUB x 18 %).

I selvangivelsen for de seks månedene reflekteres forskuddsbetalinger som følger.

På linje 180–200:

Fra linje 270–310:

Tatt i betraktning at organisasjonen på slutten av første kvartal hadde en overbetaling på totalt 150 000 rubler, i henhold til halvårserklæringen, overførte regnskapsføreren til budsjettet ikke 440 000 rubler, men bare 290 000 rubler. (440.000 rub. – 150.000 rub.).

Organisasjoner som betaler skatt månedlig basert på faktisk mottatt overskudd eller kvartalsvis, angir på linje 210–230 beløpet for forskuddsbetalinger på erklæringen for forrige rapporteringsperiode (hvis den er inkludert i gjeldende skatteperiode). Det vil si at dataene på disse linjene må samsvare med indikatorene på linje 180–200 i forrige erklæring. I erklæringen for første rapporteringsperiode er linje 210–230 ikke fylt ut.

I tillegg, uavhengig av frekvensen av skattebetaling, på linjene 210–230, angi beløpet for forskuddsbetalinger som er påløpt (redusert) i tillegg basert på resultatene av en skrivebordsrevisjon av erklæringen for forrige rapporteringsperiode. Forutsatt at resultatene av denne revisjonen blir tatt i betraktning av organisasjonen i gjeldende rapporterings(skatte)periode.

For organisasjoner som har separate avdelinger, bør beløpet på forskuddsbetalinger som påløper regionale budsjetter for organisasjonen som helhet være lik summen av indikatorene i linje 080 i vedlegg 5 til ark 02 for hver separat avdeling (for en gruppe med separate avdelinger). divisjoner lokalisert på territoriet til ett subjekt i den russiske føderasjonen), så vel som på organisasjonens hovedkontor.

Situasjon: hvordan fylle ut linje 180–210 i ark 2 i den årlige selvangivelsen. Fra fjerde kvartal gikk organisasjonen over fra kvartalsvis til månedlig skattebetaling

På linje 180 angir du det totale beløpet for inntektsskatt som er påløpt for året. I linje 210, skriv inn summen av linjene 180 og 290 på ark 02 i erklæringen for ni måneder av dette året.

Fyll derfor ut linjene 180–200 i den generelle rekkefølgen:

på linje 180, angi det totale beløpet for inntektsskatt;
på linje 190 () - inntektsskatt betalt til det føderale (regionale) budsjettet.

Denne prosedyren er gitt i klausul 5.7 i prosedyren godkjent etter ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 26. november 2014 nr. ММВ-7-3/600.

På linjene 210–230, angi det totale beløpet for forskuddsbetalinger:

påløpt i ni måneder. I dette tilfellet er dette beløpene angitt på linje 180–200 i erklæringen for ni måneder;
erklært for betaling i fjerde kvartal. Dette er beløpene som er angitt på linje 290–310 i erklæringen for ni måneder.

Viktig: Siden organisasjonen fra fjerde kvartal byttet fra kvartalsvis til månedlig betaling av skatt, var det i nimånederserklæringen nødvendig å oppgi mengden av månedlige forskuddsbetalinger for fjerde kvartal. Hvis du av en eller annen grunn ikke gjorde dette, fyll ut og send inn en oppdatert erklæring ni måneder i forveien.

Denne prosedyren følger av bestemmelsene i punkt 5.8 i prosedyren, godkjent etter ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 26. november 2014 nr. ММВ-7-3/600.

Hvis beløpet på påløpte forskuddsbetalinger overstiger skattebeløpet beregnet ved slutten av neste rapporterings(skatte)periode, reflekteres den resulterende overbetalingen av skatt på linjene 280–281 i ark 02. Disse linjene viser de endelige saldoene for oppgjør med budsjetter i form av beløp som skal reduseres (klausul 5.10 i prosedyren godkjent etter ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 26. november 2014 nr. ММВ-7-3/600).

Lignende avklaringer finnes i brevet fra Russlands føderale skattetjeneste datert 14. mars 2013 nr. ED-4-3/4320.

Et eksempel på hvordan forskuddsskatt som er påløpt for rapporteringsperioden reflekteres i selvangivelsen. Organisasjonen overfører forskuddsbetalinger månedlig basert på faktisk overskudd. I løpet av året synker beløpet på skattepliktig overskudd

Alpha LLC beregner månedlige forskuddsbetalinger basert på faktisk fortjeneste. Organisasjonen opererer ikke utenfor Russland.

I slutten av januar tjente Alpha 100 000 rubler. En forskuddsbetaling av inntektsskatt for januar ble påløpt på 20 000 rubler. (RUB 100 000 x 20 %), inkludert:

til det føderale budsjettet - 2000 rubler. (RUB 100 000 x 2%);
til det regionale budsjettet - 18 000 rubler. (RUB 100 000 x 18 %).

I selvangivelsen for januar reflekteres forskuddsbetalinger for inntektsskatt som følger.

På linje 180–200:

Fra linje 210–230:

Fra linje 270–281:

I februar pådro Alphas aktiviteter et tap på 20 000 rubler. Således, på en kumulativ basis fra begynnelsen av året (for januar–februar), sank mengden av Alphas fortjeneste til 80 000 rubler. (100.000 rub. – 20.000 rub.). En forskuddsbetaling av inntektsskatt for denne perioden ble påløpt på RUB 16 000. (RUB 80 000 x 20 %), inkludert:

til det føderale budsjettet - 1600 rubler. (RUB 80 000 x 2%);
til det regionale budsjettet - 14 400 rubler. (RUB 80 000 x 18 %).

I selvangivelsen for januar–februar reflekteres forskuddsbetalinger for inntektsskatt som følger.

På linje 180–200:

Fra linje 210–230:

Fra linje 270–281:

I mars tjente Alpha igjen på 100 000 rubler. På en kumulativ basis fra begynnelsen av året (for januar–mars), økte Alphas fortjeneste til 180 000 rubler. (100.000 rub. – 20.000 rub. + 100.000 rub.). Forskuddsbetalingen for inntektsskatt for denne perioden ble påløpt med et beløp på RUB 36 000. (RUB 180 000 x 20 %), inkludert:

til det føderale budsjettet - 3600 rubler. (RUB 180 000 x 2%);
til det regionale budsjettet - 32 400 rubler. (RUB 180 000 x 18 %).

I selvangivelsen for januar–mars reflekteres forskuddsbetalinger for inntektsskatt som følger.

På linje 180–200:

Fra linje 210–230:

Fra linje 270–281:

Et eksempel på hvordan påløpte forskuddsbetalinger reflekteres i selvangivelsen. Organisasjonen overfører forskuddsbetalinger månedlig basert på overskuddet mottatt i forrige kvartal. I løpet av året synker beløpet på skattepliktig overskudd

Alpha LLC beregner månedlige forskuddsbetalinger for inntektsskatt basert på overskuddet mottatt i forrige kvartal.

Den månedlige forskuddsbetalingen for første kvartal er 50 000 rubler, inkludert:

til det føderale budsjettet - 5000 rubler;
til det regionale budsjettet - 45 000 rubler.

I løpet av første kvartal har organisasjonen overført disse beløpene innen de frister som er fastsatt for overføring av forskuddsbetalinger til inntektsskatt. I løpet av første kvartal foretok Alfa derfor forskuddsbetalinger for inntektsskatt:

til det føderale budsjettet - 15 000 rubler. (5000 gni. x 3 måneder);
til det regionale budsjettet - 135 000 rubler. (45 000 RUB x 3 måneder).

I følge resultatene fra første kvartal fikk Alpha et overskudd på 1 000 000 rubler. Forskuddsbeløpet for første kvartal er 200 000 rubler. (RUB 1 000 000 x 20 %), inkludert:

til det føderale budsjettet - 20 000 rubler. (RUB 1 000 000 x 2 %);
til det regionale budsjettet - 180 000 rubler. (1 000 000 RUB x 18 %).

Mengden av den månedlige forskuddsbetalingen for andre kvartal er 66 667 rubler. (RUB 1 000 000 x 20 %: 3), inkludert:

til det føderale budsjettet - 6667 rubler. (RUB 1 000 000 x 2 %: 3);
til det regionale budsjettet - 60 000 rubler. (1 000 000 RUB x 18 %: 3).

I selvangivelsen for 1. kvartal reflekteres forskuddsbetalinger for inntektsskatt som følger.

På linje 180–200:

Fra linje 210–230:

Fra linje 270–310:

For andre kvartal pådro Alphas aktiviteter et tap på 50 000 rubler. På en kumulativ basis fra begynnelsen av året (for januar–juni), falt Alphas fortjeneste til 950 000 rubler. (1 000 000 – 50 000 RUB). Det ble påløpt et forskuddsbetaling av inntektsskatt for første halvår på RUB 190 000. (RUB 950 000 x 20 %), inkludert:

til det føderale budsjettet - 19 000 rubler. (RUB 950 000 x 2%);
til det regionale budsjettet - 171 000 rubler. (RUB 950 000 x 18 %).

Siden forskuddsbetalinger, beregnet på grunnlag av resultat for forrige rapporteringsperiode, ble periodisert med store beløp for andre kvartal, reflekterer selvangivelsen for første halvår en for mye betalt inntektsskatt. Beløpet for månedlige forskuddsbetalinger for tredje kvartal regnskapsføres som null, siden beløpet for inntektsskatt beregnet basert på resultatene fra de seks månedene er mindre enn beløpet for inntektsskatt beregnet for første kvartal.

I selvangivelsen for første halvår reflekteres forskuddsbetalinger som følger.

På linje 180–200:

Fra linje 210–230:

Fra linje 270–310:

Et eksempel på hvordan påløpte forskuddsbetalinger reflekteres i selvangivelsen. Organisasjonen foretar forskuddsbetalinger kvartalsvis. I løpet av året synker det skattepliktige overskuddet, men det er ingen tap

Alpha LLC beregner og overfører forskuddsbetalinger for inntektsskatt kvartalsvis.

I første kvartal tjente Alpha 750 000 rubler. Mengden av den kvartalsvise forskuddsbetalingen for første kvartal er 150 000 rubler. (RUB 750 000 x 20 %), inkludert:

til det føderale budsjettet - 15 000 rubler. (750 000 RUB x 2%);
til det regionale budsjettet - 135 000 rubler. (750 000 RUB x 18 %).

I selvangivelsen for 1. kvartal reflekteres forskuddsbetalinger som følger.

På linje 180–200:

Regnskapsføreren lot linjene 210–230 stå tomme. Organisasjoner som kun oppgir kvartalsvise forskuddsbetalinger, fyller ikke ut disse linjene i erklæringen for første kvartal.

Fra linje 270–281:

For andre kvartal pådro Alphas aktiviteter et tap på 350 000 rubler. På en kumulativ basis fra begynnelsen av året (for januar–juni), falt Alphas fortjeneste til 400 000 rubler. (750 000 RUB – 350 000 RUB). Det ble påløpt et forskuddsbetaling av inntektsskatt for første halvår på RUB 80.000. (RUB 400 000 x 20 %), inkludert:

til det føderale budsjettet - 8000 rubler. (RUB 400 000 x 2%);
til det regionale budsjettet - 72 000 rubler. (RUB 400 000 x 18 %).

Siden forskuddsbetalinger, beregnet ut fra overskudd for forrige rapporteringsperiode, overstiger skattebeløpet for de seks månedene, har regnskapsfører foretatt følgende oppføringer i selvangivelsen.

På linje 180–200:

Linje 210–230 gjenspeiler informasjonen spesifisert i linje 180–200 i erklæringen for første kvartal:

Fra linje 270–281:

I løpet av tredje kvartal ga Alphas aktiviteter igjen et overskudd - på 650 000 rubler. Således, på en kumulativ basis fra begynnelsen av året (for januar–september), økte Alphas overskudd til RUB 1.050.000. (750 000 RUB – 350 000 RUB + 650 000 RUB). En forskuddsbetaling av inntektsskatt i ni måneder ble påløpt på RUB 210 000. (RUB 1 050 000 x 20 %), inkludert:

til det føderale budsjettet - 21 000 rubler. (RUB 1 050 000 x 2 %);
til det regionale budsjettet - 189 000 rubler. (1 050 000 RUB x 18 %).

Regnskapsføreren foretok følgende oppføringer i selvangivelsen.

På linje 180–200:

Linje 210–230 gjenspeiler informasjonen spesifisert i linje 180–200 i halvårserklæringen:

Fra linje 270–281:

Hvis resultatene er null, setter du nuller på linje 270 og 271.

Hvis du får negative beløp, setter du streker på disse linjene og regner ut hvor mye skatt som skal reduseres.

På linje 280 beregner du skattebeløpet som skal reduseres til det føderale budsjettet: