Paano punan ang isang income tax return. Pamamaraan para sa pagpuno ng income tax return Line 210 ng income tax return

Bawat quarter, ang mga organisasyon ay dapat mag-ulat ng mga buwis sa kita. Para magawa ito, nagsusumite sila ng deklarasyon. Kapag pinupunan, dapat mong bigyan ng espesyal na pansin ang linya 210 ng income tax return.

Sa linya 210 dapat mong ipahiwatig ang kabuuang halaga ng mga prepayment para sa panahon ng pag-uulat o buwis.

Dapat kalkulahin mismo ng mga nagbabayad ng buwis ang halaga ng mga paunang bayad. Kinakalkula ito batay sa rate, pati na rin ang kita kung saan sinisingil ang buwis. Ang halaga ng prepayment ay kinakalkula sa isang accrual na batayan mula sa simula hanggang sa katapusan ng panahon ng pagkalkula.

Ang mga kumpanya ay nagbabayad ng mga advance batay sa mga resulta ng mga panahon ng pag-uulat, na ang unang quarter, anim na buwan, siyam na buwan at isang taon.

Ang ilang mga legal na entity ay may karapatang magbayad lamang ng mga quarterly advance, katulad ng:

mga kumpanya na ang kita sa panahon ng pag-uulat ay umabot sa mas mababa sa labinlimang milyong rubles;
mga dayuhang kumpanya na nagpapatakbo sa Russia sa pamamagitan ng mga tanggapan ng kinatawan;
mga autonomous na organisasyon;
mga kumpanyang hindi kumikita mula sa pagbebenta ng kanilang mga produkto;
mga non-profit na kumpanya;
mga kalahok ng pamumuhunan at simpleng pakikipagsosyo.

Ang ibang mga legal na entity ay dapat magbayad ng parehong quarterly at buwanang advance. Ang mga organisasyon tulad ng mga museo, aklatan at mga sinehan ay hindi nagbabayad ng paunang bayad.

Kung ang kumpanya ay hindi lumipat sa pagbabayad ng mga buwanang pagbabayad mula sa aktwal na natanggap na kita, dapat itong magbayad hindi lamang sa quarterly na mga pagbabayad, kundi pati na rin buwan-buwan, ibig sabihin:

ang halaga ng buwanang paunang bayad para sa unang quarter ay katumbas ng halaga ng buwanang paunang bayad na dapat bayaran sa huling quarter ng nakaraang taon;
ang halaga ng buwanang advance na babayaran sa ikaapat na quarter ay katumbas ng isang third ng pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng advance para sa siyam na buwan at ang halaga ng advance para sa anim na buwan.

Mga tagubilin para sa pagpuno sa linya

Kapag pinupunan ang iyong income tax return sa linya 210, dapat mong tandaan ang mga sumusunod na patakaran:

Ang mga kumpanyang dapat magbayad ng buwanang advance sa ikadalawampu't walong araw ng bawat buwan ay dapat magpahiwatig ng halaga ng mga nakalkulang advance alinsunod sa deklarasyon para sa siyam na buwan at para sa ikaapat na quarter. Iyon ay, sa linya 210, sa ikalawang sheet ng pag-uulat, ang halaga ng prepayment para sa siyam na buwan at buwanang mga advance na binayaran sa ikaapat na quarter ay ipinahiwatig. Kung sa katapusan ng taon ang organisasyon ay nalugi, walang buwis na binabayaran.
Kung sa alinman sa mga panahon ng pag-uulat ang kumpanya ay may pagbawas o karagdagang accrual ng mga prepayment batay sa mga resulta ng pag-audit, ang mga halagang ito ay idinaragdag o ibinabawas mula sa linya 210 ng buwis sa kita.
Ang mga kumpanyang nagbabayad ng advance ay batay lamang sa mga resulta ng mga panahon ng pag-uulat isulat sa linya 210 ang mga halaga ng mga nakalkulang prepayment para sa siyam na buwan. Kasabay nito, ang mga linya mula 290 hanggang 310 at mula 320 hanggang 340 sa pangalawang sheet ay naiwang blangko
Ang mga kumpanyang nagbabayad ng buwanang advance sa kita na natanggap ay aktwal na nagpapahiwatig ng halaga ng mga advance para sa labing-isang buwan sa linya 210 ng deklarasyon.

para sa 1st quarter - linya 320 mula sa deklarasyon para sa siyam na buwan para sa 2015;
para sa 2nd quarter - linya 180 ng deklarasyon para sa unang quarter ng 2015 kasama ang linya 290 ng deklarasyon para sa unang quarter ng 2015;
para sa 3rd quarter - line 180 plus line 290 mula sa deklarasyon para sa ikalawang quarter ng nakaraang taon;
para sa 4th quarter - line 180 plus line 290 ng deklarasyon para sa siyam na buwan ng 2015.

Ano ang pamamaraan para sa pagpuno sa mga linya 210-351 sa Sheet 02 ng income tax return, maliban sa mga linya 260-267 at 350-351 ng 2016 income tax return?
Ang organisasyon ay nagbabayad ng buwanang paunang bayad para sa buwis sa kita. Ang organisasyon ay hindi isang nagbabayad ng buwis sa kalakalan, ay wala sa labas ng Russian Federation at hindi isang kalahok sa rehiyon

Ang form, format ng pagtatanghal at pamamaraan para sa pagpuno ng buwis sa kita ng kumpanya (mula rito ay tinutukoy bilang Deklarasyon, Pamamaraan) ay itinatag sa pamamagitan ng utos na may petsang Oktubre 19, 2016 N ММВ-7-3/572@. Ayon sa liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Disyembre 21, 2016 N SD-4-3/24514 para sa panahon ng buwis ng 2016, ang mga tax return para sa corporate income tax ay kailangang isumite sa pinangalanang form.

Ang pamamaraan para sa pagpuno ng mga linya 210-351 ng Sheet 02 ng Deklarasyon ay itinatag ng Seksyon V ng Pamamaraan. Ayon sa sugnay 5.8 ng Pamamaraan, ang mga linya 210-230 ng Sheet 02 ng Deklarasyon ay nagpapahiwatig ng mga halaga ng mga naipon na paunang bayad para sa panahon ng pag-uulat (buwis).

Kasabay nito, ipinapahiwatig ng mga organisasyong nagbabayad ng buwanang paunang pagbabayad sa mga linya 210-230 ang mga halaga ng paunang pagbabayad ayon sa Pahayag para sa nakaraang panahon ng pag-uulat ng isang takdang panahon ng buwis at ang mga halaga ng buwanang paunang pagbabayad na dapat bayaran sa ika-28 araw ng bawat buwan ng huling quarter ng panahon ng pag-uulat.

Alalahanin natin na ang panahon ng buwis para sa buwis sa kita ng korporasyon ay ang taon ng kalendaryo (Clause 1, Artikulo 285 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga panahon ng pag-uulat ay ang unang quarter, kalahating taon at siyam na buwan ng taon ng kalendaryo (unang talata ng talata 2 ng Artikulo 285 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kapag nagsumite ng Deklarasyon para sa 2016, ang nakaraang panahon ng pag-uulat ay 9 na buwan ng 2016.

Dahil dito, kapag pinupunan ang Deklarasyon para sa 2016 sa mga linya 210-230, ang kabuuang halaga ng mga paunang bayad para sa siyam na buwan ng 2016 at buwanang mga paunang pagbabayad na dapat bayaran sa ika-4 na quarter ng 2016 ay ipinahiwatig. Sa kasong ito, ang halaga ng buwanang paunang bayad na babayaran sa ikaapat na quarter ng kasalukuyang panahon ng buwis ay kinukuha na katumbas ng isang-katlo ng pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng paunang bayad na kinakalkula batay sa mga resulta ng siyam na buwan at ang halaga ng Ang paunang bayad ay kinakalkula batay sa mga resulta ng anim na buwan (limang talata, talata 2, Artikulo 286 Tax Code ng Russian Federation).

Kaya, sa mga linya 210-230 ng Deklarasyon para sa 2016, ang kabuuan ng mga linya 180-210 at mga linya 290-310 ng Deklarasyon para sa 9 na buwan ng 2016 ay dapat ipakita (tingnan din ang sulat ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Hulyo 14 , 2015 N ED-4-3/12317@ " Sa control ratios ng tax return indicators para sa corporate income tax"). Iyon ay, ang halaga ng mga pagbabayad ng advance na buwis sa kita na aktwal na binayaran noong 2016 ay ipinahiwatig.

Alinsunod sa sugnay 5.10 ng Pamamaraan, ang linya 270 ng Sheet 02 ng Deklarasyon ay nagpapahiwatig ng halaga ng buwis na babayaran bilang karagdagan sa pederal na badyet, na tinutukoy bilang pagkakaiba ng linya 190 at ang kabuuan ng mga linya 220 at 250, kung ang tagapagpahiwatig ng linya 190 ay lumampas sa kabuuan ng mga linya 220 at 250 (linya 190 - linya 220 - linya 250, kung ang linya 190 ay mas malaki kaysa sa kabuuan ng mga linya 220 at 250).

Sa linya 271, ang halaga ng buwis na babayaran bilang karagdagan sa badyet ng isang constituent entity ng Russian Federation ay tinutukoy bilang ang pagkakaiba sa pagitan ng linya 200 at ang kabuuan ng mga linya 230 at 260, kung ang tagapagpahiwatig ng linya 200 ay lumampas sa kabuuan ng linya 230 at 260 (linya 200 - linya 230 - linya 260, kung ang linya 200 ay higit pa sa halaga ng mga linya 230 at 260).

Bukod dito, para sa isang organisasyong walang hiwalay na mga dibisyon, ang mga linya 270 at 271 ay dapat na tumutugma sa mga linya 040, 070 ng subsection 1.1 ng Seksyon 1 ng Deklarasyon.

Sa madaling salita, ang mga linya 270 at 271 ay sumasalamin sa halaga ng buwis na napapailalim sa karagdagang pagbabayad sa badyet para sa 2016, na tinukoy bilang pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng aktwal na naipon na buwis na makikita sa linya 190 ng Deklarasyon (clause 5.7 ng Pamamaraan) at ng halaga ng mga paunang bayad na binayaran sa panahon ng buwis.

Kung ang mga paunang bayad na binayaran ay lumampas sa halaga ng kinakalkulang buwis na makikita sa linya 190 ng Pahayag, ang pagkakaiba ay dapat na maipakita sa mga linya 280 at 281 ng Sheet 02 ng Pahayag.

Ayon sa sugnay 5.11 ng Pamamaraan, ang mga linya 290-310 ay nagpapahiwatig ng halaga ng buwanang mga paunang bayad na babayaran sa quarter kasunod ng panahon ng pag-uulat kung saan isinumite ang Deklarasyon.

Kasabay nito, ang mga linya 290-310 ay hindi napunan sa Deklarasyon para sa panahon ng buwis. Ito ay dahil sa katotohanan na ang halaga ng buwanang paunang bayad na babayaran sa unang quarter ng kasalukuyang panahon ng buwis ay kinukuha na katumbas ng halaga ng buwanang paunang bayad na babayaran ng nagbabayad ng buwis sa huling quarter ng nakaraang panahon ng buwis (talata tatlo ng sugnay 2 ng Artikulo 286 ng Tax Code ng Russian Federation, mga liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 10/13/2011 N ED-4-3/16970, na may petsang 04/14/2011 N KE-4- 3/5985, may petsang 12/11/2009 N 3-2-10/30). Ibig sabihin, ang halaga ng advance payment na dapat bayaran sa 1st quarter ng 2017 ay katumbas ng halaga ng advance payment na dapat bayaran sa 4th quarter ng 2016.

Ang mga linya 320-340 sa Deklarasyon para sa panahon ng pagbubuwis ay hindi rin napunan, ngunit pinupunan sa Deklarasyon sa loob ng siyam na buwan, at ipinapahiwatig nila ang halaga ng buwanang paunang pagbabayad na babayaran sa unang quarter ng susunod na panahon ng buwis. Ang halaga ng buwanang paunang bayad para sa unang quarter ay kinukuha na katumbas ng halaga ng buwanang paunang bayad na babayaran sa ikaapat na quarter (maliban sa mga kaso na tinukoy sa sugnay 4.3 ng Pamamaraan).

Inihanda na sagot:

Eksperto ng Legal Consulting Service GARANT

propesyonal na accountant Bashkirova Iraida

Kontrol sa kalidad ng tugon:

Tagasuri ng Legal Consulting Service GARANT

auditor, miyembro ng RSA Vyacheslav

Sa katapusan ng bawat panahon ng pag-uulat, ang lahat ng kumpanya ay kinakailangang magsumite ng isang tax return, na nagpapahiwatig ng halaga na babayaran sa estado. Ang linya 210 ng income tax return ay nagpapakita ng halaga ng mga advance na kontribusyon na kailangang bayaran ng kumpanya. Susuriin namin nang detalyado kung paano punan ang linya 210, at kung anong mga nuances ang kailangang isaalang-alang kapag pinupunan ito.

Ano ang binubuo ng linya 210 ng income tax return?

Kapag kinukumpleto ang linya 210, mahalagang malaman kung paano nagbabayad ang iyong kumpanya ng mga paunang bayad, buwanan o quarterly. Tinutukoy nito kung ano ang isusulat sa linya. Titingnan natin kung anong linya ang binubuo ng 210, kung paano ito pupunan nang tama, at kung ano ang kailangang isaalang-alang kapag pinupunan ito.

Ipinapaalala namin sa iyo na inaprubahan ng serbisyo sa buwis ang form ng pagpapahayag ng tubo sa pamamagitan ng order na may petsang 10/19/2016 N ММВ-7-3/572.Linya 210 ng income tax returnay matatagpuan sa pagpapatuloy ng sheet 02.

Paano punan ang linya 210 mga pagbabalik ng buwis sa kita

Ang pagpuno ay depende sa kung ang iyong kumpanya ay nagbabayad ng paunang bayad buwan-buwan o quarterly. Mahalagang tandaan ang nuance na ito kapag pinupunan ang linya 210. Sinakop namin ang parehong mga opsyon - piliin ang mga tagubilin na angkop sa iyong kumpanya.

Paano punan ang linya 210 kung ang kumpanya ay nagbabayad ng advances buwan-buwan

Ang mga kumpanyang nagbabayad ng paunang pagbabayad ng buwis sa kita buwan-buwan batay sa kita ng nakaraang quarter ay pinupunan ang mga linya 210-230 tulad ng sumusunod:

ang halaga ng mga paunang bayad sa deklarasyon para sa nakaraang panahon ng pag-uulat. Kunin ang mga halagang ito mula sa mga linya 180-200 ng Sheet 02 para sa huling quarter.
halaga ng mga advance na kailangang bayaran nang hindi lalampas sa ika-28 araw ng bawat buwan. Kunin ang mga halagang ito mula sa mga linya 290-310 ng tax return para sa nakaraang quarter.

Paano punan ang linya 210 kung ang kumpanya ay nagbabayad ng advances kada quarter

Ayon sa pamamaraan para sa pagpuno ng isang tax return, kapag gumagawa ng quarterly advance na pagbabayad sa mga linya 210–230, dapat mong ipahiwatig ang halaga ng mga paunang bayad sa pagbabalik para sa nakaraang panahon ng pag-uulat (kung ito ay kasama sa kasalukuyang panahon ng buwis). Kaya, para punan ang linya 210 ng income tax return para sa 3rd quarter ng 2018, ilipat ang data mula sa linya 180 ng Sheet 02 ng return para sa 2nd quarter ng 2018.

Ano pa ang dapat ipakita sa linya 210 ng sheet 2

Anuman ang paraan ng pagbabayad ng mga paunang pagbabayad para sa buwis sa kita, ang mga tuntunin 210–230 ay nagpapakita ng halaga ng mga paunang bayad na naipon (binawasan) batay sa mga resulta ng isang desk audit ng deklarasyon para sa nakaraang panahon ng pag-uulat. Sa kondisyon na ang mga resulta ng pag-audit na ito ay isinasaalang-alang ng organisasyon sa kasalukuyang panahon ng pag-uulat (buwis).

Pati na rin ang mga gastos na nauugnay sa mga kita na ito.

Sa linya 010, ipahiwatig ang kita mula sa mga benta. Ilipat ang halagang ito mula sa linya 040 ng Appendix 1 sa sheet 02. Huwag isama dito ang kita na makikita sa sheet 05 at 06.

Sa linya 020, ilipat ang halaga ng di-operating na kita mula sa linya 100 ng Appendix 1 sa sheet 02.

Sa linya 030, ilipat ang halaga ng mga gastos na nauugnay sa produksyon at mga benta mula sa linya 130 ng Appendix 2 sa sheet 02. Huwag isama sa halagang ito ang mga gastos na makikita sa sheet 05 at 06.

Ilipat ang halaga ng mga hindi pang-operating na gastos at pagkalugi sa linya 040:

mula sa linya 200 ng Appendix 2 hanggang sheet 02;

mula sa linya 300 ng Appendix 2 hanggang sa sheet 02.

Sa linya 050, ilipat ang halaga ng mga pagkalugi mula sa linya 360 ng Appendix 3 sa sheet 02. Huwag isama ang mga pagkalugi na makikita sa sheet 05 at 06 sa halagang ito.

Kalkulahin ang kabuuang kita (pagkawala) para sa linya 060:

pahina 060

pahina 010

pahina 020

pahina 030

pahina 040

pahina 050

Kung negatibo ang resulta, ibig sabihin, natalo ang organisasyon, ipasok ang halaga na may minus sa linya 060.

Mga Linya 070-090 Hindi kasama ang kita

Sa linya 070, ipahiwatig ang halaga ng kita na hindi kasama sa tubo na makikita sa linya 060 ng sheet 02. Halimbawa, kita mula sa equity na pakikilahok sa mga dayuhang organisasyon. Ang buong listahan ng hindi kasamang kita ay ibinibigay sa talata 5.3 ng Pamamaraan na inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 26, 2014 No. ММВ-7-3/600.

Ang Line 080 ay pinupunan lamang ng Bank of Russia. Maglagay ng mga gitling sa linyang ito.

Mga linya 100-130 Tax base

Para sa linya 100, kalkulahin ang base ng buwis gamit ang formula:

Magpahiwatig ng negatibong resulta na may minus sign.

Sa linya 110, ipahiwatig ang mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon. Para sa karagdagang impormasyon, tingnanPaano isaalang-alang ang mga pagkalugi mula sa mga nakaraang taon para sa mga buwis sa kita .

Sa linya 120, kalkulahin ang base ng buwis para sa pagkalkula ng buwis gamit ang formula:

pahina 120

pahina 100

pahina 110

Kung mayroong negatibong halaga sa linya 100, ilagay ang zero sa linya 120.

Punan ang linya 130 kung gagamit ang organisasyon . Sa kasong ito, ipahiwatig nang hiwalay sa linya base ng buwis kung saan inilalapat ang pinababang rate ng buwis .

Kung ang organisasyon ay nakikibahagi lamang sa mga kagustuhang aktibidad, ang linya 130 ay magiging katumbas ng linya 120.

Mga Linya 140-170 Mga rate ng buwis

Sa linya 140, ipahiwatig ang rate ng buwis sa kita.

Kung ang deklarasyon ay isinumite ng isang organisasyong may hiwalay na mga dibisyon, maglagay ng mga gitling sa linya 140 at isaad lamang ang federal income tax rate sa linya 150.

Sa linya 150, ipahiwatig:

rate ng buwis sa kita ng pederal. Halimbawa, para sa karaniwang rate na 2 porsyento, ilagay ang "2-.0-";

o isang espesyal na rate ng buwis sa kita, kung eksaktong ilapat iyon ng organisasyon. Ito ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng katotohanan na ang buwis na kinakalkula sa mga espesyal na rate ay ganap na inilipat sa pederal na badyet (sugnay 6 ng Artikulo 284 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa linya 160, ipahiwatig ang rate ng buwis sa kita sa rehiyon. Halimbawa, para sa karaniwang rate na 18 porsiyento, ilagay ang "18.0-."

Kung ang isang organisasyon ay gumagamit mga benepisyo sa rehiyon sa anyo ng isang pinababang rate ng buwis sa kita , sa linya 170 ay nagpapahiwatig ng pinababang antas ng buwis sa rehiyon.

Mga Linya 180-200 Halaga ng buwis

Sa linya 190, kalkulahin ang buwis sa kita na binayaran sa pederal na badyet gamit ang formula:

pahina 190

pahina 120

pahina 150

Sa linya 200, kalkulahin ang buwis sa kita na binayaran sa badyet ng rehiyon gamit ang formula:

pahina 200

(pahina 120 - pahina 130)

pahina 160

pahina 130

pahina 170

Kung ang organisasyon ay may hiwalay na mga dibisyon, bumuo ng line 200 indicator na isinasaalang-alang ang mga halaga ng buwis para sa mga dibisyon na nakasaad sa mga linya 070 ng Appendix 5 hanggang Sheet 02.

Sa linya 180, kalkulahin ang kabuuang halaga ng buwis sa kita gamit ang formula:

pahina 180

pahina 190

pahina 200

Mga Linya 210-230 Mga advance na pagbabayad

Sa mga linya 210-230, ipahiwatig ang mga halaga paunang bayad :

sa linya 220 - sa pederal na badyet;

sa linya 230 - sa badyet ng constituent entity ng Russian Federation.

Kapag pinupunan ang mga linya, sundin ang sugnay 5.8 ng Pamamaraan na inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 26, 2014 No. ММВ-7-3/600.

Ang mga linya 210-230 ng sheet 02 ng income tax return ay sumasalamin sa mga naipon na advance payment. Ang mga tagapagpahiwatig ng mga linyang ito ay hindi nakadepende sa halaga ng aktwal na tubo (pagkalugi) sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat, o sa mga halaga ng paunang bayad para sa buwis sa kita na aktwal na inilipat sa badyet. Gayunpaman, apektado sila ng kung paano nagbabayad ng buwis sa kita ang organisasyon: buwanan o quarterly.

Ang mga organisasyong nagbabayad ng buwis buwan-buwan batay sa kita ng nakaraang quarter ay nagpapahiwatig sa mga linyang ito:

ang halaga ng mga paunang pagbabayad sa deklarasyon para sa nakaraang panahon ng pag-uulat (kung ito ay kasama sa kasalukuyang panahon ng buwis);

ang halaga ng mga paunang bayad na ililipat nang hindi lalampas sa ika-28 araw ng bawat buwan ng huling quarter ng panahon ng pag-uulat (IV quarter ng nakaraang taon (kung ang deklarasyon ay isinumite para sa 1st quarter ng kasalukuyang taon)).

Sitwasyon: paano punan ang mga linya 210-230 sa income tax return para sa anim na buwan? Simula sa ikalawang quarter, lumipat ang organisasyon mula sa mga buwanang paunang pagbabayad sa mga quarterly.

Sa mga linya 210-230, ilagay ang data mula sa mga linya 180-200 ng deklarasyon para sa unang quarter.

Sa mga linya 210-230, ang mga organisasyon na naglilipat ng mga paunang bayad sa badyet kada quarter ay nagpapahiwatig ng halaga ng mga paunang bayad para sa nakaraang quarter. At ito ang mga halaga na nasa linya 180-200 sa nakaraang deklarasyon. Ang pagbubukod ay ang deklarasyon para sa unang quarter, kung saan hindi napunan ang mga linyang ito. Ibinigay ito sa sugnay 5.8 ng Pamamaraan na inaprubahan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 26, 2014 No. ММВ-7-3/600.

Ipaliwanag natin kung bakit mula sa deklarasyon para sa unang quarter ay kinakailangang kumuha ng data mula sa mga linya 180-200, at hindi mga linya 290-310 ng sheet 02 at subsection 1.2, kung saan ang mga naipon na buwanang pag-usad ay karaniwang makikita.

Ang katotohanan ay batay sa mga resulta ng unang quarter, posible na gumawa ng isang konklusyon: mula sa ikalawang quarter, ang isang organisasyon ay may karapatang lumipat mula sa buwanang pagbabayad sa quarterly na pagbabayad o hindi. Upang gawin ito, kailangan mong tantyahin ang dami ng kita para sa nakaraang apat na quarter - sa sitwasyong isinasaalang-alang, para sa II-IV quarters ng nakaraang taon at para sa unang quarter ng kasalukuyang taon. At kung ang nalikom mula sa mga benta ay hindi lumampas sa average na 15 milyong rubles. para sa bawat quarter , pagkatapos ay hindi mo na kailangang magbayad ng mga buwanang advance. Ibig sabihin, sa deklarasyon para sa unang quarter ay hindi na kailangang punan ang mga linya 290-310.

Sa kalahating taon na deklarasyon, kapag tinutukoy ang halaga ng buwis na babayaran bilang karagdagan (mga linya 270-271) o binabawasan (mga linya 280-281), kailangan mong isaalang-alang ang mga tagapagpahiwatig ng mga linya 180-200 ng deklarasyon para sa unang quarter (talata 4 ng sugnay 5.8 ng Pamamaraan na inaprubahan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 26, 2014 No. ММВ-7-3/600). Kasabay nito, ang halaga ng buwanang paunang pagbabayad na naipon sa unang quarter (mga linya 210-230) ay hindi maipapakita sa kalahating taon na deklarasyon. Kahit na mayroong labis na bayad sa iyong personal na account card dahil sa mga pagbabayad na ito batay sa mga resulta ng unang quarter, maaari itong mabayaran. Upang gawin ito, sa pagtatapos ng anim na buwan, sapat na upang ilipat sa badyet hindi ang buong halaga na makikita sa mga linya 180-200, ngunit ang pagkakaiba ay binawasan ang labis na pagbabayad na nagreresulta mula sa mga resulta ng unang quarter.

Tukuyin ang balanse ng mga settlement na may badyet sa kalahating taon na deklarasyon gamit ang formula:

Kung sa ilang kadahilanan sa deklarasyon para sa unang quarter ay nagdeklara ang accountant ng mga buwanang paunang pagbabayad para sa ikalawang quarter (pinunan ang mga linya 290-310 ng sheet 02 at subsection 1.2 sa deklarasyon), aasahan ng tax inspectorate na babayaran sila ng organisasyon. . Upang maibalik ng inspektor ang mga accrual sa personal na account card sa isang napapanahong paraan, ipaalam sa kanya ang tungkol sa paglipat para sa quarterly na pagbabayad ng mga advance.

Ito ay sumusunod mula sa mga talata 2-3 ng Artikulo 286 ng Tax Code ng Russian Federation at paragraph 5.8 ng Pamamaraan na inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 26, 2014 No. ММВ-7-3/600.

Tingnan ang mga halimbawa ng pagsagot sa kalahating taong income tax return kapag lumipat mula sa buwanang paunang pagbabayad batay sa kita para sa nakaraang quarter patungo sa quarterly transfer ng mga paunang pagbabayad, kung:

sa pagtatapos ng unang quarter ay kumita ang organisasyon ;

sa pagtatapos ng unang quarter ay nagkaroon ng pagkatalo ang organisasyon .

Ang mga organisasyong nagbabayad ng buwis buwan-buwan batay sa aktwal na kita na natanggap o quarterly ay nagpapahiwatig sa mga linya 210-230 ang halaga ng mga paunang bayad sa deklarasyon para sa nakaraang panahon ng pag-uulat (kung ito ay kasama sa kasalukuyang panahon ng buwis). Iyon ay, ang data sa mga linyang ito ay dapat na tumutugma sa mga tagapagpahiwatig sa mga linya 180-200 ng nakaraang deklarasyon. Sa deklarasyon para sa unang panahon ng pag-uulat, ang mga linya 210-230 ay hindi pinupunan.

Bilang karagdagan, anuman ang dalas ng pagbabayad ng buwis, sa mga linya 210-230, ay nagpapahiwatig ng halaga ng mga paunang pagbabayad na karagdagang naipon (binawasan) batay sa mga resulta ng isang desk audit ng deklarasyon para sa nakaraang panahon ng pag-uulat. Sa kondisyon na ang mga resulta ng pag-audit na ito ay isinasaalang-alang ng organisasyon sa kasalukuyang panahon ng pag-uulat (buwis).

Para sa mga organisasyong may hiwalay na dibisyon, ang halaga ng mga paunang pagbabayad na naipon sa mga panrehiyong badyet para sa organisasyon sa kabuuan ay dapat na katumbas ng kabuuan ng mga tagapagpahiwatig sa mga linya 080 ng Appendix 5 hanggang sheet 02 para sa bawat hiwalay na dibisyon (para sa isang grupo ng hiwalay na mga dibisyonmga nayon na matatagpuan sa teritoryo ng isang paksa ng Russian Federation), pati na rin ng punong tanggapan ng organisasyon.

Ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng talata 5.8 ng Pamamaraan, na inaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 26, 2014 No. ММВ-7-3/600.

Sitwasyon: paano punan ang mga linya 180-210 ng sheet 2 sa annual income tax return? Mula sa ikaapat na quarter, lumipat ang organisasyon mula quarterly patungo sa buwanang pagbabayad ng buwis.

Sa linya 180, ipahiwatig ang kabuuang halaga ng buwis sa kita na naipon para sa taon. Sa linya 210, ilagay ang kabuuan ng mga linya 180 at 290 ng sheet 02 ng deklarasyon para sa siyam na buwan ng taong ito.

Ang paglipat ng organisasyon sa buwanang pagbabayad ng buwis ay hindi nakakaapekto sa pagkumpleto ng mga linyang ito. Ang katotohanan ay ang income tax return ay kailangan lamang na sumasalamin sa accrual ng buwis at mga paunang pagbabayad. Ang mga aktwal na settlement na may badyet (sa partikular, ang pagkakasunud-sunod ng paglipat at ang halaga ng mga inilipat na paunang bayad) ay hindi ipinapakita sa deklarasyon.

Samakatuwid, punan ang mga linya 180-200 sa pangkalahatang pagkakasunud-sunod:

sa linya 180, ipahiwatig ang kabuuang halaga ng buwis sa kita;

sa linya 190 (200) - buwis sa kita na binayaran sa pederal (rehiyonal) na badyet.

Ang pamamaraang ito ay ibinigay para sa sugnay 5.7 ng Pamamaraan na naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 26, 2014 No. ММВ-7-3/600.

Sa linya 210-230, ipahiwatig ang kabuuang halaga ng mga paunang bayad:

naipon sa loob ng siyam na buwan. Sa kasong ito, ito ang mga halagang nakasaad sa mga linya 180-200 ng deklarasyon para sa siyam na buwan;

idineklara para sa pagbabayad sa ikaapat na quarter. Ito ang mga halagang nakasaad sa mga linya 290-310 ng deklarasyon para sa siyam na buwan.

Mahalaga: Dahil mula sa ika-apat na quarter ang organisasyon ay lumipat mula quarterly hanggang buwanang pagbabayad ng buwis, sa deklarasyon para sa siyam na buwan kinakailangan na ideklara ang halaga ng buwanang paunang pagbabayad para sa ikaapat na quarter. Kung sa ilang kadahilanan ay hindi mo ginawa ito, isyu At magsumite ng na-update na deklarasyon sa siyam na buwan.

Ang pamamaraang ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng talata 5.8 ng Pamamaraan, na inaprubahan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 26, 2014 No. ММВ-7-3/600.

Kung ang halaga ng mga naipon na paunang pagbabayad ay lumampas sa halaga ng buwis na kinakalkula sa katapusan ng susunod na panahon ng pag-uulat (buwis), ang nagresultang labis na pagbabayad ng buwis ay makikita sa mga linya 280-281 ng sheet 02. Ipinapakita ng mga linyang ito ang mga huling balanse para sa mga settlement na may mga badyet sa anyo ng mga halagang babawasan (p. 5.10 ng pamamaraang inaprubahan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 26, 2014 No. ММВ-7-3/600).

Ang mga katulad na paglilinaw ay nakapaloob sa liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 14, 2013 No. ED-4-3/4320.

Tingnan ang mga halimbawa kung paano dapat ipakita ang mga paunang pagbabayad ng buwis sa income tax return kung:

Ang organisasyon ay naglilipat ng mga paunang bayad buwan-buwan batay sa aktwal na kita. Sa panahon ng taon, ang halaga ng nabubuwisang tubo ay bumababa ;

Ang organisasyon ay naglilipat ng mga paunang bayad buwan-buwan batay sa kita na natanggap sa nakaraang quarter. Sa panahon ng taon, ang halaga ng nabubuwisang tubo ay bumababa :

Ang organisasyon ay gumagawa ng mga paunang bayad kada quarter. Sa panahon ng taon, ang halaga ng nabubuwisang tubo ay bumababa, ngunit walang pagkalugi .

Mga Linya 240-260 Tax sa labas ng Russian Federation

Sa mga linya 240-260, ipahiwatig ang mga halaga ng banyagang buwis na binayaran (na-withhold) sa labas ng Russia sa panahon ng pag-uulat ayon sa mga patakaran ng mga dayuhang bansa. Ang mga halagang ito ay na-offset laban sa mga pagbabayad ng buwis sa Russia alinsunod sa pamamaraang itinatag ng Artikulo 311 ng Tax Code ng Russian Federation.

Hiwalay na ipakita ang halagang kasama sa pagbabayad ng buwis:

sa pederal na badyet - sa linya 250;

sa badyet ng isang constituent entity ng Russian Federation - sa linya 260.

Sa linya 240, kalkulahin ang kabuuang halaga ng creditable tax gamit ang formula:

pahina 240

pahina 250

pahina 260

Mga Linya 270-281 Buwis na babayaran nang dagdag o bawasan

Gamit ang mga linya 270-281, kalkulahin ang halaga ng buwis na babayaran bilang karagdagan o bawasan.

Sa linya 270, kalkulahin ang halaga ng buwis na babayaran bilang karagdagan sa pederal na badyet:

pahina 270

pahina 190

pahina 220

pahina 250

Sa linya 271 - karagdagang pagbabayad sa badyet ng rehiyon:

pahina 271

pahina 200

pahina 230

pahina 260

Kung ang mga resulta ay zero, ilagay ang mga zero sa mga linya 270 at 271.

Kung makakakuha ka ng mga negatibong halaga, maglagay ng mga gitling sa mga linyang ito at kalkulahin ang halaga ng buwis na bawasan.

Sa linya 280, kalkulahin ang halaga ng buwis na bawasan sa pederal na badyet:

pahina 280

pahina 220

pahina 250

pahina 190

Sa linya 281 - ang halaga na bawasan sa badyet ng rehiyon:

pahina 281

pahina 230

pahina 260

pahina 200

Mga Linya 290-340 Buwanang paunang bayad

Punan ang mga linya 290-310 kung ang organisasyon ay naglilipat ng buwis sa kita buwanan batay sa kita na natanggap sa nakaraang quarter . Gayunpaman, huwag punan ang mga linyang ito sa iyong taunang deklarasyon.

Para sa mga organisasyong walang hiwalay na dibisyon, ang paunang bayad sa pederal na badyet (linya 300) ay kinakalkula gamit ang formula:

Para sa impormasyon sa mga detalye ng pagkalkula ng buwis at pagpuno ng mga deklarasyon para sa mga organisasyong may hiwalay na dibisyon, tingnan angPaano magbayad ng buwis sa kita kung ang isang organisasyon ay may hiwalay na mga dibisyon At .

Kalkulahin ang paunang bayad sa panrehiyong badyet sa linya 310 gamit ang formula:

pahina 310

buwanan batay sa kita na natanggap sa nakaraang quarter.

Punan lamang ang mga linyang ito sa deklarasyon para sa siyam na buwan;

nagpapadala ng buwis sa kita buwanang batay sa aktwal na kita .
Punan ang mga linyang ito sa deklarasyon sa loob ng 11 buwan kung plano ng organisasyon na magbayad ng buwis buwan-buwan simula sa susunod na taon batay sa kita na natanggap sa nakaraang quarter.

Para sa mga linyang ito, ipahiwatig ang mga halaga ng mga paunang pagbabayad na babayaran sa unang quarter ng susunod na taon:

sa pederal na badyet - sa linya 330;

sa badyet ng rehiyon - sa linya 340.

Kalkulahin ang kabuuang halaga ng buwanang paunang pagbabayad sa linya 320 gamit ang formula:

pahina 320

pahina 330

pahina 340

Seksyon 1

Sa seksyon 1, ipahiwatig ang huling halaga ng buwis na babayaran sa badyet o ang halagang babawasan. Punan ito batay sa datos mula sa mga sheet 02-06.

Subsection 1.1

Sa Seksyon 1, ang Subseksiyon 1.1 ay hindi napunan sa:

mga non-profit na organisasyon na walang obligasyong magbayad ng buwis sa kita;

ang mga organisasyon ay mga ahente ng buwis na hindi nagbabayad ng income tax at nagsusumite ng mga deklarasyon na may mga code ng lokasyon 231 o 235.

Sa field na "OKTMO code", ipahiwatig ang code ng teritoryo kung saan nakarehistro ang organisasyon. Maaaring matukoy ang code na ito gamit ang All-Russian Classifier, na naaprubahan sa pamamagitan ng order ng Rosstandart na may petsang Hunyo 14, 2013 No. 159-st, o sa website ng Federal Tax Service ng Russia (nagsasaad ng inspeksyon code).

Sa mga cell sa kanan na nananatiling walang laman, maglagay ng mga gitling.

Sa linya 030, ipahiwatig ang code ng pag-uuri ng badyet (BCC), kung saan dapat ilipat ng organisasyon ang buwis sa pederal na badyet, at sa linya 060, ipahiwatig ang BCC upang ilipat ang buwis sa badyet ng rehiyon. Maginhawang tukuyin ang mga code na ito gamit ang gamit ang lookup table .

Sa linya 040, ilipat ang halaga ng buwis na babayaran bilang karagdagan sa pederal na badyet mula sa linya 270 ng sheet 02.

Sa linya 050, ilipat ang halaga ng federal tax na babawasan mula sa linya 280 ng sheet 02.

Sa linya 070, ilipat ang halaga ng buwis na babayaran bilang karagdagan sa badyet ng rehiyon mula sa linya 271 ng sheet 02.

Sa linya 080, ilipat ang halaga ng buwis sa rehiyon na babawasan sa badyet ng rehiyon mula sa linya 281 ng sheet 02.

Mga tampok ng pagpapakita ng mga bayarin sa kalakalan

Ang form, elektronikong format ng deklarasyon ng buwis sa kita, pati na rin ang Pamamaraan para sa pagpuno nito, na inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 26, 2014 No. ММВ-7-3/600, ay hindi nagbibigay para sa ang posibilidad ng pagpapakita ng binabayarang buwis sa kalakalan. Bago gumawa ng mga pagbabago sa mga dokumentong ito, inirerekomenda ng serbisyo sa buwis na gawin ang mga sumusunod.

Ipahiwatig ang halaga ng binabayarang buwis sa kalakalan sa mga linya 240 at 260 ng sheet 02 ng deklarasyon. Gawin ito sa parehong paraan tulad ng kapag nag-uulat ng buwis na binayaran (withheld) sa ibang bansa na na-offset laban sa mga buwis sa kita. Sa kasong ito, ang halaga ng tungkulin sa kalakalan at buwis na binayaran sa ibang bansa na makikita sa deklarasyon ay hindi maaaring lumampas sa halaga ng buwis (paunang pagbabayad) na napapailalim sa kredito sa badyet ng rehiyon (linya 200 ng sheet 02). Yan ay

Ang ganitong mga paglilinaw ay nakapaloob sa liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Agosto 12, 2015 No. GD-4-3/14174. Ang mga Appendix 1 at 2 sa liham na ito ay nagbibigay ng mga halimbawa kung paano dapat ipakita ang mga bayarin sa kalakalan sa mga income tax return.

Para sa pagsasalamin ng mga bayarin sa kalakalan ng mga organisasyong may hiwalay na dibisyon, tingnan Paano gumuhit at magsumite ng isang income tax return kung ang isang organisasyon ay may hiwalay na mga dibisyon .

Mga tampok sa Republika ng Crimea at Sevastopol

Simula sa mga panahon ng pag-uulat ng 2015, pinupunan ng mga organisasyon sa Crimea at Sevastopol ang mga income tax return sa parehong paraan tulad ng mga organisasyong Ruso.

Ang mga organisasyon sa Crimea at Sevastopol ay maaaring makatanggap ng katayuan ng mga kalahok sa libreng economic zone. Kung umiiral ang ganoong katayuan, sa sheet 02 at sa mga appendice 1-5 hanggang sa sheet 02 ng tax return, sa field na “Taxpayer Identification”, dapat ipahiwatig ang code “3” (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 2, 2015 Blg. GD-4-3/3253).

Pahina 1 2 3 4 5

Kung ang buwis ay binabayaran kada quarter, ang mga tagapagpahiwatig ng mga linya 180-200 ng Sheet 02 ng deklarasyon para sa 9 na buwan ay ililipat sa mga linya 210-230 ng deklarasyon para sa taon.

Kung ang buwis ay binabayaran buwan-buwan, batay sa kita ng huling quarter, kung gayon ang mga tagapagpahiwatig ng mga linya 210-230 ay binubuo ng mga halaga ng mga linya 180-200 at 290-310 ng Sheet 02 ng deklarasyon para sa 9 na buwan.

Kung ang buwis ay binabayaran buwan-buwan, batay sa aktwal na kita, ang mga linya 210-230 ay nagpapakita ng halaga mula sa mga linya 180-200 ng Sheet 02 ng deklarasyon para sa Nobyembre.

Bilang karagdagan, anuman ang dalas ng pagbabayad ng buwis, ang mga linya 210–230 ay nagpapahiwatig ng mga halaga ng mga paunang pagbabayad na naipon (binawasan) batay sa mga resulta ng isang desk audit ng deklarasyon para sa nakaraang panahon ng pag-uulat. Sa kondisyon na ang mga resulta ng pag-audit na ito ay isinasaalang-alang ng organisasyon sa kasalukuyang panahon ng pag-uulat (buwis).

sa linya 220 - sa pederal na badyet;
sa linya 230 - sa badyet ng constituent entity ng Russian Federation.

Kapag pinupunan ang mga linya, sundin ang sugnay 5.8 ng Pamamaraan na naaprubahan.

Ipaliwanag natin kung bakit mula sa deklarasyon para sa unang quarter ay kinakailangang kumuha ng data mula sa mga linya 180–200, at hindi mga linya 290–310 ng sheet 02 at subsection 1.2, kung saan ang mga naipon na buwanang pag-usad ay karaniwang ipinapakita.

Ang katotohanan ay batay sa mga resulta ng unang quarter, posible na gumawa ng isang konklusyon: mula sa ikalawang quarter, ang isang organisasyon ay may karapatang lumipat mula sa buwanang pagbabayad sa quarterly na pagbabayad o hindi. Upang gawin ito, kailangan mong tantyahin ang dami ng kita para sa nakaraang apat na quarter - sa sitwasyong isinasaalang-alang, para sa 2nd–4th quarter ng nakaraang taon at para sa 1st quarter ng kasalukuyang taon. At kung ang mga kita sa benta ay hindi lalampas sa isang average ng 15 milyong rubles. para sa bawat quarter, pagkatapos ay hindi mo na kailangang magbayad ng mga buwanang advance. Iyon ay, sa deklarasyon para sa unang quarter ay hindi na kailangang punan ang mga linya 290–310.

Sa kalahating taon na deklarasyon, kapag tinutukoy ang halaga ng buwis na babayaran bilang karagdagan (mga linya 270–271) o binabawasan (mga linya 280–281), kinakailangang isaalang-alang ang mga tagapagpahiwatig ng mga linya 180–200 ng deklarasyon para sa ang unang quarter (talata 4 ng sugnay 5.8 ng Pamamaraan na inaprubahan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 26, 2014 No. ММВ-7-3/600). Kasabay nito, ang halaga ng buwanang paunang pagbabayad na naipon sa unang quarter (mga linya 210–230) ay hindi maipapakita sa kalahating taon na deklarasyon. Kahit na mayroong labis na bayad sa iyong personal na account card dahil sa mga pagbabayad na ito batay sa mga resulta ng unang quarter, maaari itong mabayaran. Upang gawin ito, sa pagtatapos ng anim na buwan, sapat na upang ilipat sa badyet hindi ang buong halaga na makikita sa mga linya 180–200, ngunit ang pagkakaiba ay binawasan ang labis na pagbabayad na nagreresulta mula sa mga resulta ng unang quarter.

Tukuyin ang balanse ng mga settlement na may badyet sa kalahating taon na deklarasyon gamit ang formula:

Isang halimbawa ng pagpuno ng income tax return sa loob ng anim na buwan kapag lumipat sa quarterly transfer ng mga advance payment. Noong nakaraan, inilipat ng organisasyon ang mga buwanang paunang bayad batay sa mga kita para sa nakaraang quarter. Sa pagtatapos ng unang quarter, kumita ang organisasyon

Ayon sa mga resulta ng unang quarter, nakatanggap ang Alpha ng tubo na 1,000,000 rubles. Ang halaga ng paunang bayad para sa unang quarter ay 200,000 rubles. (RUB 1,000,000 x 20%, linya 180 ng deklarasyon), kasama ang:

sa pederal na badyet - 20,000 rubles. (RUB 1,000,000 x 2%, linya 190 ng deklarasyon);
sa badyet ng rehiyon - 180,000 rubles. (RUB 1,000,000 x 18%, linya 200 ng deklarasyon).

Sa mga linya 180–200:

Mula sa mga linya 210–230:

Mula sa mga linya 270–310:

Sa mga linya 180–200:

Mula sa mga linya 270–310:

Kung sa ilang kadahilanan sa deklarasyon para sa unang quarter ay nagdeklara ang accountant ng buwanang paunang pagbabayad para sa ikalawang quarter (pinunan ang mga linya 290–310 ng sheet 02 at subsection 1.2 sa deklarasyon), aasahan ng tax inspectorate na babayaran sila ng organisasyon. . Upang maibalik ng inspektor ang mga accrual sa personal na account card sa oras, ipaalam sa kanya ang tungkol sa paglipat sa quarterly na pagbabayad ng mga advance.

Isang halimbawa ng pagpuno ng income tax return sa loob ng anim na buwan kapag lumipat sa quarterly transfer ng mga advance payment. Dati, inilipat ng organisasyon ang mga buwanang paunang bayad batay sa mga kita para sa nakaraang quarter. Ayon sa mga resulta ng unang quarter, ang organisasyon ay natalo

Sa unang quarter, inililipat ng Alpha LLC ang mga buwanang paunang bayad para sa income tax batay sa kita na natanggap sa nakaraang quarter.

Ang halaga ng buwanang paunang bayad para sa unang quarter ay tinutukoy batay sa mga tagapagpahiwatig para sa ikatlong quarter ng nakaraang taon at mga halaga ng 50,000 rubles, kabilang ang:

sa pederal na badyet - 5,000 rubles;
sa badyet ng rehiyon - 45,000 rubles.

Sa unang quarter, inilipat ng organisasyon ang mga halagang ito sa loob ng mga deadline na itinatag para sa paglipat ng mga paunang bayad para sa buwis sa kita. Kaya, sa unang quarter, inilipat ng Alpha ang mga paunang bayad para sa buwis sa kita:

sa pederal na badyet - 15,000 rubles. (5000 kuskusin. x 3 buwan);
sa badyet ng rehiyon - 135,000 rubles. (RUB 45,000 x 3 buwan).

Ayon sa mga resulta ng unang quarter, natalo ang Alpha. Sa deklarasyon para sa unang quarter, ang halaga ng naipon na buwis (mga linya 180–200) ay 0.

Kasabay ng pagsusumite ng deklarasyon para sa unang quarter, ipinaalam ng Alpha sa tanggapan ng buwis na para sa panahon mula sa ikalawang quarter ng nakaraang taon hanggang sa unang quarter ng taong ito, ang kita ng mga benta nito ay hindi lalampas sa isang average na 15,000,000 rubles. para sa bawat quarter. Samakatuwid, simula sa ikalawang quarter ng taong ito, huminto ang organisasyon sa paggawa ng buwanang paunang pagbabayad. Kaugnay nito, sa deklarasyon para sa unang quarter, ang accountant ay hindi nagdeklara ng mga buwanang paunang bayad para sa ikalawang quarter.

Sa income tax return para sa unang quarter, ang mga paunang bayad para sa income tax ay makikita bilang mga sumusunod.

Sa mga linya 180–200:

Mula sa mga linya 210–230:

Mula sa mga linya 270–310:

Para sa unang kalahati ng taon, ang kita ng Alpha ay umabot sa RUB 2,200,000. Ang isang paunang bayad para sa buwis sa kita ay naipon sa halagang RUB 440,000. (RUB 2,200,000 x 20%), kasama ang:

sa pederal na badyet - 44,000 rubles. (RUB 2,200,000 x 2%);
sa badyet ng rehiyon - 396,000 rubles. (RUB 2,200,000 x 18%).

Sa income tax return para sa anim na buwan, ang mga paunang pagbabayad ay makikita bilang mga sumusunod.

Sa mga linya 180–200:

Mula sa mga linya 270–310:

Isinasaalang-alang na sa pagtatapos ng unang quarter ang organisasyon ay nagkaroon ng labis na pagbabayad ng kabuuang 150,000 rubles, ayon sa kalahating taon na deklarasyon, ang accountant ay inilipat sa badyet hindi 440,000 rubles, ngunit 290,000 rubles lamang. (440,000 rubles – 150,000 rubles).

Ang mga organisasyong nagbabayad ng buwis buwan-buwan batay sa aktwal na kita na natanggap o quarterly ay nagpapahiwatig sa mga linya 210–230 ang halaga ng mga paunang bayad sa deklarasyon para sa nakaraang panahon ng pag-uulat (kung ito ay kasama sa kasalukuyang panahon ng buwis). Iyon ay, ang data sa mga linyang ito ay dapat na tumutugma sa mga tagapagpahiwatig sa mga linya 180–200 ng nakaraang deklarasyon. Sa deklarasyon para sa unang panahon ng pag-uulat, ang mga linya 210–230 ay hindi pinupunan.

Bilang karagdagan, anuman ang dalas ng pagbabayad ng buwis, sa mga linya 210–230, ay nagpapahiwatig ng halaga ng mga paunang pagbabayad na karagdagang naipon (binawasan) batay sa mga resulta ng desk audit ng deklarasyon para sa nakaraang panahon ng pag-uulat. Sa kondisyon na ang mga resulta ng pag-audit na ito ay isinasaalang-alang ng organisasyon sa kasalukuyang panahon ng pag-uulat (buwis).

Para sa mga organisasyong may magkahiwalay na dibisyon, ang halaga ng mga paunang pagbabayad na naipon sa mga panrehiyong badyet para sa organisasyon sa kabuuan ay dapat na katumbas ng kabuuan ng mga tagapagpahiwatig sa mga linya 080 ng Appendix 5 hanggang Sheet 02 para sa bawat hiwalay na dibisyon (para sa isang grupo ng hiwalay na mga dibisyon na matatagpuan sa teritoryo ng isang paksa ng Russian Federation), pati na rin sa punong tanggapan ng organisasyon.

Sitwasyon: kung paano punan ang mga linya 180–210 ng sheet 2 sa taunang income tax return. Mula sa ikaapat na quarter, lumipat ang organisasyon mula quarterly hanggang buwanang pagbabayad ng buwis

Samakatuwid, punan ang mga linya 180–200 sa pangkalahatang pagkakasunud-sunod:

sa linya 180, ipahiwatig ang kabuuang halaga ng buwis sa kita;
sa linya 190 () - buwis sa kita na binayaran sa pederal (rehiyonal) na badyet.

Ang pamamaraang ito ay ibinigay para sa sugnay 5.7 ng Pamamaraan na naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 26, 2014 No. ММВ-7-3/600.

Sa mga linya 210–230, ipahiwatig ang kabuuang halaga ng mga paunang bayad:

naipon sa loob ng siyam na buwan. Sa kasong ito, ito ang mga halagang nakasaad sa mga linya 180–200 ng deklarasyon para sa siyam na buwan;
idineklara para sa pagbabayad sa ikaapat na quarter. Ito ang mga halagang nakasaad sa mga linya 290–310 ng deklarasyon para sa siyam na buwan.

Mahalaga: Dahil mula sa ika-apat na quarter ang organisasyon ay lumipat mula quarterly hanggang buwanang pagbabayad ng buwis, sa siyam na buwang deklarasyon ay kinakailangang ideklara ang halaga ng buwanang paunang pagbabayad para sa ikaapat na quarter. Kung sa ilang kadahilanan ay hindi mo ito ginawa, punan at magsumite ng na-update na deklarasyon siyam na buwan nang maaga.

Ang pamamaraang ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng talata 5.8 ng Pamamaraan, na inaprubahan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 26, 2014 No. ММВ-7-3/600.

Kung ang halaga ng mga naipon na paunang pagbabayad ay lumampas sa halaga ng buwis na kinakalkula sa katapusan ng susunod na panahon ng pag-uulat (buwis), ang nagreresultang labis na pagbabayad ng buwis ay makikita sa mga linya 280–281 ng sheet 02. Ipinapakita ng mga linyang ito ang mga huling balanse para sa mga settlement na may mga badyet sa anyo ng mga halagang babawasan (sugnay 5.10 ng pamamaraang inaprubahan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 26, 2014 No. ММВ-7-3/600).

Ang mga katulad na paglilinaw ay nakapaloob sa liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 14, 2013 No. ED-4-3/4320.

Isang halimbawa ng kung paano ang mga paunang pagbabayad ng buwis na naipon para sa panahon ng pag-uulat ay makikita sa income tax return. Ang organisasyon ay naglilipat ng mga paunang bayad buwan-buwan batay sa aktwal na kita. Sa panahon ng taon, ang halaga ng nabubuwisang tubo ay bumababa

Kinakalkula ng Alpha LLC ang mga buwanang paunang pagbabayad batay sa aktwal na kita. Ang organisasyon ay hindi gumagana sa labas ng Russia.

Sa katapusan ng Enero, ang Alpha ay kumita ng 100,000 rubles. Ang isang paunang pagbabayad ng buwis sa kita para sa Enero ay naipon sa halagang 20,000 rubles. (RUB 100,000 x 20%), kasama ang:

sa pederal na badyet - 2000 rubles. (RUB 100,000 x 2%);
sa badyet ng rehiyon - 18,000 rubles. (RUB 100,000 x 18%).

Sa income tax return para sa Enero, ang mga paunang bayad para sa income tax ay makikita bilang mga sumusunod.

Sa mga linya 180–200:

Mula sa mga linya 210–230:

Mula sa mga linya 270–281:

Noong Pebrero, ang mga aktibidad ng Alpha ay nawalan ng 20,000 rubles. Kaya, sa pinagsama-samang batayan mula sa simula ng taon (para sa Enero–Pebrero), ang halaga ng kita ng Alpha ay bumaba sa 80,000 rubles. (100,000 kuskusin. – 20,000 kuskusin.). Ang isang paunang pagbabayad ng buwis sa kita para sa panahong ito ay naipon sa halagang RUB 16,000. (RUB 80,000 x 20%), kabilang ang:

sa pederal na badyet - 1600 rubles. (RUB 80,000 x 2%);
sa badyet ng rehiyon - 14,400 rubles. (RUB 80,000 x 18%).

Sa income tax return para sa Enero–Pebrero, ang mga paunang pagbabayad para sa buwis sa kita ay makikita bilang mga sumusunod.

Sa mga linya 180–200:

Mula sa mga linya 210–230:

Mula sa mga linya 270–281:

Noong Marso, muling kumita ang Alpha ng 100,000 rubles. Kaya, sa pinagsama-samang batayan mula sa simula ng taon (para sa Enero–Marso), ang halaga ng kita ng Alpha ay tumaas sa 180,000 rubles. (100,000 rub. – 20,000 rub. + 100,000 rub.). Ang paunang bayad para sa buwis sa kita para sa panahong ito ay naipon sa halagang RUB 36,000. (RUB 180,000 x 20%), kasama ang:

sa pederal na badyet - 3600 rubles. (RUB 180,000 x 2%);
sa badyet ng rehiyon - 32,400 rubles. (RUB 180,000 x 18%).

Sa income tax return para sa Enero–Marso, ang mga paunang bayad para sa buwis sa kita ay makikita bilang mga sumusunod.

Sa mga linya 180–200:

Mula sa mga linya 210–230:

Mula sa mga linya 270–281:

Isang halimbawa kung paano dapat ipakita ang mga naipong paunang pagbabayad sa income tax return. Ang organisasyon ay naglilipat ng mga paunang bayad buwan-buwan batay sa kita na natanggap sa nakaraang quarter. Sa panahon ng taon, ang halaga ng nabubuwisang tubo ay bumababa

Kinakalkula ng Alpha LLC ang mga buwanang paunang pagbabayad para sa buwis sa kita batay sa kita na natanggap sa nakaraang quarter.

Ang buwanang paunang bayad para sa unang quarter ay 50,000 rubles, kabilang ang:

sa pederal na badyet - 5,000 rubles;
sa badyet ng rehiyon - 45,000 rubles.

Sa unang quarter, inilipat ng organisasyon ang mga halagang ito sa loob ng mga deadline na itinakda para sa paglipat ng mga paunang bayad para sa buwis sa kita. Kaya, sa unang quarter, nagsagawa ng paunang pagbabayad ang Alfa para sa buwis sa kita:

sa pederal na badyet - 15,000 rubles. (5000 kuskusin. x 3 buwan);
sa badyet ng rehiyon - 135,000 rubles. (RUB 45,000 x 3 buwan).

Ayon sa mga resulta ng unang quarter, nakatanggap ang Alpha ng tubo na 1,000,000 rubles. Ang halaga ng paunang bayad para sa unang quarter ay 200,000 rubles. (RUB 1,000,000 x 20%), kabilang ang:

sa pederal na badyet - 20,000 rubles. (RUB 1,000,000 x 2%);
sa badyet ng rehiyon - 180,000 rubles. (RUB 1,000,000 x 18%).

Ang halaga ng buwanang paunang bayad para sa ikalawang quarter ay 66,667 rubles. (RUB 1,000,000 x 20%: 3), kasama ang:

sa pederal na badyet - 6667 rubles. (RUB 1,000,000 x 2%: 3);
sa badyet ng rehiyon - 60,000 rubles. (RUB 1,000,000 x 18%: 3).

Sa income tax return para sa unang quarter, ang mga paunang bayad para sa income tax ay makikita bilang mga sumusunod.

Sa mga linya 180–200:

Mula sa mga linya 210–230:

Mula sa mga linya 270–310:

Para sa ikalawang quarter, ang mga aktibidad ng Alpha ay nagkaroon ng pagkawala ng 50,000 rubles. Kaya, sa pinagsama-samang batayan mula sa simula ng taon (para sa Enero–Hunyo), ang halaga ng kita ng Alpha ay bumaba sa 950,000 rubles. (RUB 1,000,000 – RUB 50,000). Ang isang paunang pagbabayad ng buwis sa kita para sa unang kalahati ng taon ay naipon sa halagang RUB 190,000. (RUB 950,000 x 20%), kasama ang:

sa pederal na badyet - 19,000 rubles. (RUB 950,000 x 2%);
sa badyet ng rehiyon - 171,000 rubles. (RUB 950,000 x 18%).

Dahil ang mga paunang pagbabayad, na kinakalkula batay sa mga kita para sa nakaraang panahon ng pag-uulat, ay naipon sa malalaking halaga para sa ikalawang quarter, ang tax return para sa unang kalahati ng taon ay sumasalamin sa labis na pagbabayad ng buwis sa kita. Ang halaga ng buwanang paunang pagbabayad para sa ikatlong quarter ay kinikilala bilang zero, dahil ang halaga ng income tax na kinakalkula batay sa mga resulta ng anim na buwan ay mas mababa kaysa sa halaga ng income tax na kinakalkula para sa unang quarter.

Sa income tax return para sa unang kalahati ng taon, ang mga paunang pagbabayad ay makikita bilang mga sumusunod.

Sa mga linya 180–200:

Mula sa mga linya 210–230:

Mula sa mga linya 270–310:

Isang halimbawa kung paano dapat ipakita ang mga naipong paunang pagbabayad sa income tax return. Ang organisasyon ay gumagawa ng mga paunang bayad kada quarter. Sa panahon ng taon, ang halaga ng nabubuwisang tubo ay bumababa, ngunit walang pagkalugi

Kinakalkula at inililipat ng Alpha LLC ang mga paunang bayad para sa buwis sa kita kada quarter.

Sa unang quarter, kumita ng 750,000 rubles ang Alpha. Ang halaga ng quarterly advance na pagbabayad para sa unang quarter ay 150,000 rubles. (RUB 750,000 x 20%), kabilang ang:

sa pederal na badyet - 15,000 rubles. (RUB 750,000 x 2%);
sa badyet ng rehiyon - 135,000 rubles. (RUB 750,000 x 18%).

Sa income tax return para sa unang quarter, ang mga paunang pagbabayad ay makikita bilang mga sumusunod.

Sa mga linya 180–200:

Iniwan ng accountant na blangko ang mga linyang 210–230. Ang mga organisasyong naglilista lamang ng mga quarterly advance na pagbabayad ay hindi pinupunan ang mga linyang ito sa deklarasyon para sa unang quarter.

Mula sa mga linya 270–281:

Para sa ikalawang quarter, ang mga aktibidad ng Alpha ay nagkaroon ng pagkalugi sa halagang 350,000 rubles. Kaya, sa pinagsama-samang batayan mula sa simula ng taon (para sa Enero–Hunyo), ang halaga ng kita ng Alpha ay bumaba sa 400,000 rubles. (RUB 750,000 – RUB 350,000). Ang isang paunang pagbabayad ng buwis sa kita para sa unang kalahati ng taon ay naipon sa halagang RUB 80,000. (RUB 400,000 x 20%), kasama ang:

sa pederal na badyet - 8,000 rubles. (RUB 400,000 x 2%);
sa badyet ng rehiyon - 72,000 rubles. (RUB 400,000 x 18%).

Dahil ang mga paunang pagbabayad, na kinakalkula batay sa mga kita para sa nakaraang panahon ng pag-uulat, ay lumampas sa halaga ng buwis para sa anim na buwan, ginawa ng accountant ang mga sumusunod na mga entry sa tax return.

Sa mga linya 180–200:

Ang mga linya 210–230 ay sumasalamin sa impormasyong tinukoy sa mga linya 180–200 ng deklarasyon para sa unang quarter:

Mula sa mga linya 270–281:

Sa ikatlong quarter, muling kumita ang mga aktibidad ng Alpha - sa halagang 650,000 rubles. Kaya, sa pinagsama-samang batayan mula sa simula ng taon (para sa Enero–Setyembre), tumaas ang kita ng Alpha sa RUB 1,050,000. (RUB 750,000 – RUB 350,000 + RUB 650,000). Ang isang paunang pagbabayad ng buwis sa kita para sa siyam na buwan ay naipon sa halagang RUB 210,000. (RUB 1,050,000 x 20%), kabilang ang:

sa pederal na badyet - 21,000 rubles. (RUB 1,050,000 x 2%);
sa badyet ng rehiyon - 189,000 rubles. (RUB 1,050,000 x 18%).

Ginawa ng accountant ang mga sumusunod na entry sa tax return.

Sa mga linya 180–200:

Ang mga linya 210–230 ay sumasalamin sa impormasyong tinukoy sa mga linya 180–200 ng kalahating taon na deklarasyon:

Mula sa mga linya 270–281:

Kung ang mga resulta ay zero, ilagay ang mga zero sa mga linya 270 at 271.

Kung makakakuha ka ng mga negatibong halaga, maglagay ng mga gitling sa mga linyang ito at kalkulahin ang halaga ng buwis na bawasan.

Sa linya 280, kalkulahin ang halaga ng buwis na bawasan sa pederal na badyet: