Gəlir vergisi bəyannaməsini necə doldurmaq olar. Mənfəət vergisi bəyannaməsinin 210-cu sətirinin doldurulması qaydası

Hər rüb təşkilatlar gəlir vergiləri haqqında hesabat verməlidirlər. Bunun üçün bəyannamə təqdim edirlər. Doldurarkən, gəlir vergisi bəyannaməsinin 210-cu sətirinə xüsusi diqqət yetirməlisiniz.

210-cu sətirdə hesabat və ya vergi dövrü üçün ilkin ödənişlərin ümumi məbləğini göstərməlisiniz.

Vergi ödəyiciləri avans ödənişlərinin məbləğini özləri hesablamalıdırlar. O, dərəcəyə, habelə verginin tutulduğu gəlirə əsasən hesablanır. İlkin ödənişin məbləği hesablama dövrünün əvvəlindən sonuna qədər hesablama əsasında hesablanır.

Firmalar birinci rüb, altı ay, doqquz ay və bir il olan hesabat dövrlərinin nəticələrinə əsasən avans ödəyirlər.

Bəzi hüquqi şəxslərin yalnız rüblük avans ödəmək hüququ var, yəni:

hesabat dövründə gəlirləri on beş milyon rubldan az olan şirkətlər;
Rusiyada nümayəndəliklər vasitəsilə fəaliyyət göstərən xarici şirkətlər;
muxtar təşkilatlar;
məhsullarının satışından qazanc əldə etməyən şirkətlər;
qeyri-kommersiya şirkətləri;
investisiya və sadə tərəfdaşlıq iştirakçıları.

Digər hüquqi şəxslər həm rüblük, həm də aylıq avans ödəməlidirlər. Muzeylər, kitabxanalar və teatrlar kimi təşkilatlar ümumiyyətlə ilkin ödəniş etmirlər.

Şirkət faktiki alınan gəlirdən aylıq ödənişlərə keçməyibsə, o, təkcə rüblük deyil, həm də aylıq ödənişləri ödəməlidir, yəni:

birinci rüb üçün aylıq avans ödənişinin məbləği əvvəlki ilin sonuncu rübündə ödənilməli olan aylıq avans ödənişinin məbləğinə bərabərdir;
dördüncü rübdə ödənilməli olan aylıq avansın məbləği doqquz ay üçün avans məbləği ilə altı aylıq avans məbləği arasındakı fərqin üçdə birinə bərabərdir.

Xəttin doldurulması üçün göstərişlər

210-cu sətirdə gəlir vergisi bəyannaməsini doldurarkən aşağıdakı qaydaları yadda saxlamalısınız:

Hər ayın iyirmi səkkizinci gününə qədər aylıq avans ödəməli olan şirkətlər doqquz ay və dördüncü rüb üçün bəyannaməyə uyğun olaraq hesablanmış avansların məbləğini göstərməlidirlər. Yəni 210-cu sətirdə ikinci hesabat vərəqində doqquz ay üçün əvvəlcədən ödəmənin məbləği və dördüncü rübdə ödənilmiş aylıq avanslar göstərilir. İlin sonunda təşkilat zərərlə üzləşirsə, vergi ödənilmir.
Əgər hesabat dövrlərindən hər hansı birində auditin nəticələrinə əsasən şirkətdə qabaqcadan ödənişlərin azaldılması və ya əlavə hesablanması varsa, bu məbləğlər mənfəət vergisinin 210-cu sətirinə əlavə edilir və ya çıxılır.
Yalnız hesabat dövrlərinin nəticələrinə əsasən avans ödəyən firmalar 210-cu sətirdə doqquz ay üçün hesablanmış ilkin ödənişlərin məbləğlərini qeyd edirlər. Eyni zamanda, ikinci vərəqdə 290-dan 310-a qədər və 320-dən 340-a qədər olan sətirlər boş qalır.
Faktiki alınan gəlirlər üzrə aylıq avans ödəyən firmalar bəyannamənin 210-cu sətirində on bir ay üçün avansların məbləğini göstərirlər.

1-ci rüb üçün - 2015-ci il üçün doqquz aylıq bəyannamədən 320-ci sətir;
2-ci rüb üçün - 2015-ci ilin birinci rübü üzrə bəyannamənin 180-ci sətri üstəgəl 2015-ci ilin birinci rübü üzrə bəyannamənin 290-cı sətri;
3-cü rüb üçün - keçən ilin ikinci rübünün bəyannaməsindən 180-ci sətir üstəgəl 290-cı sətir;
4-cü rüb üçün - 2015-ci ilin doqquz ayı üzrə bəyannamənin 180-ci sətri üstəgəl 290-cı sətri.

2016-cı ilin mənfəət vergisi bəyannaməsinin 260-267 və 350-351-ci sətirləri istisna olmaqla, mənfəət vergisi bəyannaməsinin 02-ci vərəqində 210-351-ci sətirlərin doldurulması qaydası necədir?
Təşkilat aylıq gəlir vergisi üzrə avans ödənişlərini həyata keçirir. Təşkilat ticarət vergisinin ödəyicisi deyil, Rusiya Federasiyasından kənarda deyil və regional vergilərin iştirakçısı deyil.

Korporativ gəlir vergisinin forması, təqdimetmə forması və doldurulması qaydası (bundan sonra Bəyannamə, Qaydalar) 19 oktyabr 2016-cı il tarixli ММВ-7-3/572@ əmri ilə müəyyən edilir. Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 21 dekabr 2016-cı il tarixli SD-4-3/24514 nömrəli məktubuna əsasən, 2016-cı ilin vergi dövrü üçün korporativ gəlir vergisi üzrə vergi bəyannamələri göstərilən formada təqdim edilməli idi.

Bəyannamənin 02-ci vərəqinin 210-351-ci sətirlərinin doldurulması qaydası Prosedurun V Bölməsi ilə müəyyən edilir. Prosedurun 5.8-ci bəndinə əsasən, Bəyannamənin 02-ci vərəqinin 210-230-cu sətirlərində hesabat (vergi) dövrü üçün hesablanmış avans ödənişlərinin məbləğləri göstərilir.

Bu halda, aylıq avans ödəyən təşkilatlar 210-230-cu sətirlərdə müəyyən vergi dövrünün əvvəlki hesabat dövrü üçün Bəyannaməyə uyğun olaraq avans ödənişlərinin məbləğlərini və hər ayın 28-də ödənilməli olan aylıq avans ödənişlərinin məbləğlərini göstərirlər. hesabat dövrünün sonuncu rübünün ayı.

Xatırladaq ki, korporativ gəlir vergisi üçün vergi dövrü təqvim ilidir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 285-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Hesabat dövrləri təqvim ilinin birinci rübü, yarım ili və doqquz ayıdır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 285-ci maddəsinin 2-ci bəndinin birinci abzası).

2016-cı il üçün Bəyannamə təqdim edilərkən, əvvəlki hesabat dövrü 2016-cı ilin 9 ayıdır.

Beləliklə, 210-230-cu sətirlərdə 2016-cı il üçün Bəyannamə doldurularkən 2016-cı ilin doqquz ayı üzrə avans ödənişlərinin ümumi məbləği və 2016-cı ilin 4-cü rübündə ödənilməli olan aylıq avans ödənişləri göstərilir. Bu halda, cari vergi dövrünün dördüncü rübündə ödənilməli olan aylıq avans ödənişinin məbləği doqquz ayın nəticələrinə əsasən hesablanmış avans ödənişinin məbləği ilə cari vergi dövrünün yekunları üzrə hesablanmış avans ödənişinin məbləği arasındakı fərqin üçdə birinə bərabər tutulur. altı ayın nəticələrinə əsasən hesablanmış avans ödənişi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 286-cı maddəsinin beşinci bəndinin 2-ci bəndi).

Beləliklə, 2016-cı il Bəyannaməsinin 210-230-cu sətirlərində 2016-cı ilin 9 ayı üçün Bəyannamənin 180-210 və 290-310-cu sətirlərinin cəmi əks etdirilməlidir (həmçinin Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 14 iyul tarixli məktubuna baxın). , 2015 N ED-4-3/12317@ "Korporativ mənfəət vergisi üzrə vergi bəyannamələrinin göstəricilərinin nəzarət əmsalları haqqında"). Yəni 2016-cı ildə faktiki ödənilmiş avans vergisi ödənişlərinin məbləği göstərilir.

Prosedurun 5.10-cu bəndinə uyğun olaraq, Bəyannamənin 02 vərəqinin 270-ci sətirində federal büdcəyə əlavə olaraq ödənilməli olan verginin məbləği göstərilir, bu, 190-cı sətirin fərqi ilə 220 və 250-ci sətirlərin cəmi kimi müəyyən edilir, əgər varsa. 190-cı sətirin göstəricisi 220 və 250-ci sətirlərin cəmindən artıqdır (190-cı sətir - 220-ci sətir - 250-ci sətir, əgər 190-cı sətir 220 və 250-ci sətirlərin cəmindən böyükdürsə).

271-ci sətirdə Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun büdcəsinə əlavə olaraq ödənilməli olan verginin məbləği 200-cü sətirlə 230-cu və 260-cı sətirlərin cəmi arasındakı fərq kimi müəyyən edilir, əgər 200-cü sətirin göstəricisi məbləğdən artıq olarsa. 230 və 260-cı sətirlər (200-cü sətir - 230-cu sətir - 260-cı sətir, əgər 200-cü sətir 230 və 260-cı sətirlərdən çox olarsa).

Bundan əlavə, ayrı-ayrı bölmələri olmayan təşkilat üçün 270 və 271-ci sətirlər Bəyannamənin 1-ci Bölməsinin 1.1-ci yarımbəndinin 040, 070-ci sətirlərinə uyğun olmalıdır.

Başqa sözlə, 270 və 271-ci sətirlərdə Bəyannamənin 190-cı sətirində (Prosedurun 5.7-ci bəndi) əks olunmuş faktiki hesablanmış vergi məbləği ilə 2016-cı il üçün büdcəyə əlavə ödənilməli olan verginin məbləği əks etdirilir. vergi dövründə ödənilmiş avans ödənişlərinin məbləği.

Ödənilmiş avans ödənişləri Bəyannamənin 190-cı sətirində əks olunmuş hesablanmış vergi məbləğindən artıq olarsa, fərq Bəyannamənin 02-ci vərəqinin 280 və 281-ci sətirlərində əks etdirilməlidir.

Prosedurun 5.11-ci bəndinə əsasən, 290-310-cu sətirlərdə Bəyannamənin təqdim edildiyi hesabat dövründən sonrakı rübdə ödənilməli olan aylıq avans ödənişlərinin məbləği göstərilir.

Eyni zamanda, 290-310-cu sətirlər vergi dövrü üçün Bəyannamədə doldurulmur. Bu onunla əlaqədardır ki, cari vergi dövrünün birinci rübündə ödənilməli olan aylıq avans ödənişinin məbləği vergi ödəyicisi tərəfindən əvvəlki vergi dövrünün sonuncu rübündə ödənilməli olan aylıq avans ödənişinin məbləğinə bərabər götürülür (bənd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 286-cı maddəsinin 2-ci bəndinin üçü, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 13.10.2011-ci il tarixli N ED-4-3/16970 məktubları, 14.04.2011 N KE-4- 3/5985, 12/11/2009-cu il tarixli, N 3-2-10/30). Yəni 2017-ci ilin 1-ci rübündə ödənilməli olan avans ödənişinin məbləği 2016-cı ilin 4-cü rübündə ödənilməli olan avans ödənişinin məbləğinə bərabərdir.

Vergi dövrü üçün Bəyannamədə 320-340-cı sətirlər də doldurulmur, lakin Bəyannamədə doqquz ay ərzində doldurulur və onlar növbəti vergi dövrünün birinci rübündə ödənilməli olan aylıq avans ödənişlərinin məbləğini göstərir. Birinci rüb üçün aylıq avans ödənişlərinin məbləği dördüncü rübdə ödənilməli olan aylıq avans ödənişlərinin məbləğinə bərabər götürülür (Prosedurun 4.3-cü bəndində göstərilən hallar istisna olmaqla).

Hazırlanmış cavab:

GARANT Hüquq Məsləhətçi Xidmətinin eksperti

peşəkar mühasib Başkirova İraida

Cavab keyfiyyətinə nəzarət:

GARANT Hüquq Məsləhətçi Xidmətinin rəyçisi

auditor, RSA üzvü Vyaçeslav

Hər hesabat dövrünün sonunda bütün şirkətlərdən dövlətə ödənilməli olan məbləği göstərən vergi bəyannaməsi təqdim etmək tələb olunur. Mənfəət vergisi bəyannaməsinin 210-cu sətirində şirkətin ödəməli olduğu avans haqlarının məbləği göstərilir. 210-cu sətirin necə doldurulacağını və onu doldurarkən hansı nüansları nəzərə almaq lazım olduğunu ətraflı təhlil edəcəyik.

Mənfəət vergisi bəyannaməsinin 210-cu sətri nədən ibarətdir?

210-cu sətri doldurarkən, şirkətinizin aylıq və ya rüblük ilkin ödənişləri necə ödədiyini bilmək vacibdir. Bu, sətirə nə yazılacağını müəyyənləşdirir. 210-cu sətirin hansı sətirdən ibarət olduğunu, necə düzgün doldurulacağını və onu doldurarkən nələrin nəzərə alınması lazım olduğunu nəzərdən keçirəcəyik.

Xatırladırıq ki, vergi xidməti mənfəət bəyannaməsi formasını 19.10.2016-cı il tarixli ММВ-7-3/572 nömrəli əmrlə təsdiq etmişdir.Mənfəət vergisi bəyannaməsinin 210-cu sətrivərəq 02-nin davamında yerləşir.

210-cu sətri necə doldurmaq olar gəlir vergisi bəyannamələri

Doldurma şirkətinizin aylıq və ya rüblük ilkin ödənişləri ödəməsindən asılıdır. 210-cu sətri doldurarkən bu nüansı xatırlamaq vacibdir. Biz hər iki variantı əhatə etdik - şirkətinizə uyğun olan təlimatları seçin.

Şirkət hər ay avans ödəyirsə, 210-cu sətri necə doldurmaq olar

Əvvəlki rübün mənfəətinə əsasən hər ay mənfəət vergisi üzrə avans ödənişlərini həyata keçirən şirkətlər 210-230-cu sətirləri aşağıdakı kimi doldururlar:

əvvəlki hesabat dövrü üçün bəyannamə üzrə avans ödənişlərinin məbləği. Bu dəyərləri son rüb üçün Vərəq 02-nin 180-200 sətirlərindən götürün.
hər ayın 28-dən gec olmayaraq ödənilməli olan avansların məbləğləri. Bu dəyərləri əvvəlki rüb üçün vergi bəyannaməsinin 290-310-cu sətirlərindən götürün.

Şirkət rüblük avans ödəyirsə, 210-cu sətri necə doldurmaq olar

Vergi bəyannaməsinin doldurulması qaydasına uyğun olaraq, 210–230-cu sətirlər üzrə rüblük avans ödənişləri həyata keçirərkən, əvvəlki hesabat dövrü üçün bəyannamədə avans ödənişlərinin məbləğini (əgər cari vergi dövrünə daxil edilibsə) göstərməlisiniz. Beləliklə, 2018-ci ilin 3-cü rübü üzrə mənfəət vergisi bəyannaməsinin 210-cu sətrini doldurmaq üçün 2018-ci ilin 2-ci rübü üzrə bəyannamənin 02-ci vərəqinin 180-ci sətirindən məlumatları köçürün.

2-ci vərəqin 210-cu sətirində başqa nə əks etdirilməlidir

Mənfəət vergisi üzrə avans ödənişlərinin ödənilməsi üsulundan asılı olmayaraq, 210-230-cu şərtlər əvvəlki hesabat dövrü üçün bəyannamənin stolüstü yoxlamasının nəticələrinə əsasən hesablanmış (azaldılmış) avans ödənişlərinin məbləğini əks etdirir. Bir şərtlə ki, bu yoxlamanın nəticələri təşkilat tərəfindən cari hesabat (vergi) dövründə nəzərə alınsın.

Eləcə də bu gəlirlərlə bağlı xərclər.

010-cu sətirdə satışdan əldə edilən gəliri göstərin. Bu məbləği 1-ci əlavənin 040-cı sətirindən 02-ci vərəqə köçürün. 05 və 06-cı vərəqlərdə əks olunan gəliri ona daxil etməyin.

020-ci sətirə 1 nömrəli əlavənin 100-cü sətirindən qeyri-əməliyyat gəlirlərinin məbləği 02-ci vərəqə köçürülür.

030-cu sətirə 2-ci əlavənin 130-cu sətirindən istehsal və satışla bağlı xərclərin məbləğini 02-ci vərəqə köçürün. Bu məbləğə 05 və 06-cı vərəqlərdə əks olunan xərcləri daxil etməyin.

Qeyri-əməliyyat xərcləri və zərərlərinin məbləğini 040 sətirinə köçürün:

2-ci əlavənin 200-cü sətirindən 02-ci vərəqə;

2-ci əlavənin 300-cü sətirindən 02-ci vərəqə.

050-ci sətirə 3-cü Əlavənin 360-cı sətirindən 02-ci vərəqə itkilərin məbləğini köçürün. 05 və 06-cı vərəqlərdə əks olunan itkiləri bu məbləğə daxil etməyin.

060-cı sətir üçün ümumi mənfəəti (zərəri) hesablayın:

səhifə 060

səhifə 010

səhifə 020

səhifə 030

səhifə 040

səhifə 050

Nəticə mənfi olarsa, yəni təşkilat zərər çəkibsə, məbləği 060-cı sətirdə mənfi ilə daxil edin.

070-090 sətirləri istisna olmaqla gəlir

070-ci sətirdə 02-ci vərəqin 060-cı sətirində əks olunan mənfəətdən çıxarılan gəlirin məbləğini göstərin. Məsələn, xarici təşkilatlarda səhmlərdə iştirakdan gəlir. Çıxarılan gəlirlərin tam siyahısı Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 26 noyabr 2014-cü il tarixli ММВ-7-3/600 nömrəli Sərəncamı ilə təsdiq edilmiş Prosedurun 5.3-cü bəndində verilmişdir.

080-ci sətir yalnız Rusiya Bankı tərəfindən doldurulur. Bu xəttə tire qoyun.

Sətirlər 100-130 Vergi bazası

100-cü sətir üçün vergi bazasını düsturla hesablayın:

Mənfi nəticələri mənfi işarə ilə göstərin.

110-cu sətirdə əvvəlki illərdəki itkiləri göstərin. Ətraflı məlumat üçün baxGəlir vergiləri üçün əvvəlki illərdən itkiləri necə nəzərə almaq olar .

120-ci sətirdə düsturdan istifadə edərək verginin hesablanması üçün vergi bazasını hesablayın:

səhifə 120

səhifə 100

səhifə 110

100-cü sətirdə mənfi məbləğ varsa, 120-ci sətirdə sıfır daxil edin.

Təşkilat istifadə edirsə, 130-cu sətri doldurun . Bu halda, sətirdə ayrıca qeyd edin azaldılmış vergi dərəcəsi tətbiq edilən vergi bazası .

Təşkilat yalnız güzəştli fəaliyyətlə məşğul olarsa, 130-cu sətir 120-ci sətirə bərabər olacaqdır.

Sətirlər 140-170 Vergi dərəcələri

140-cı sətirdə gəlir vergisi dərəcəsini göstərin.

Bəyannamə ayrı-ayrı bölmələri olan bir təşkilat tərəfindən təqdim edilərsə, 140-cı sətirə tire qoyun və 150-ci sətirdə yalnız federal gəlir vergisi dərəcəsini göstərin.

150-ci sətirdə göstərin:

federal gəlir vergisi dərəcəsi. Məsələn, standart 2 faiz dərəcəsi üçün "2-.0-" daxil edin;

və ya xüsusi gəlir vergisi dərəcəsi, əgər təşkilat məhz bunu tətbiq edirsə. Bu, xüsusi dərəcələrlə hesablanmış verginin tamamilə federal büdcəyə köçürülməsi ilə izah olunur (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 284-cü maddəsinin 6-cı bəndi).

160-cı sətirdə regional gəlir vergisi dərəcəsini göstərin. Məsələn, standart 18 faiz dərəcəsi üçün "18,0-" daxil edin.

Bir təşkilat istifadə edərsə azaldılmış gəlir vergisi dərəcəsi şəklində regional faydalar , 170-ci sətirdə azaldılmış regional vergi dərəcəsini göstərir.

Sətirlər 180-200 Vergi məbləği

190-cı sətirdə düsturdan istifadə edərək federal büdcəyə ödənilən gəlir vergisini hesablayın:

səhifə 190

səhifə 120

səhifə 150

200-cü sətirdə düsturdan istifadə edərək regional büdcəyə ödənilən gəlir vergisini hesablayın:

səhifə 200

(səhifə 120 - səhifə 130)

səhifə 160

səhifə 130

səhifə 170

Təşkilatın ayrıca bölmələri olduqda, 02 nömrəli əlavənin 5-ci əlavəsinin 070-ci sətirlərində göstərilən bölmələr üçün vergi məbləğləri nəzərə alınmaqla 200-cü sətir göstəricisi formalaşdırılır.

180-ci sətirdə düsturdan istifadə edərək gəlir vergisinin ümumi məbləğini hesablayın:

səhifə 180

səhifə 190

səhifə 200

Sətirlər 210-230 Avans ödənişləri

210-230-cu sətirlərdə məbləğləri göstərin avans ödənişləri :

220-ci sətirdə - federal büdcəyə;

230-cu sətirdə - Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun büdcəsinə.

Sətirləri doldurarkən, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 26 noyabr 2014-cü il tarixli ММВ-7-3/600 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Prosedurun 5.8-ci bəndinə əməl edin.

Mənfəət vergisi bəyannaməsinin 02-ci vərəqinin 210-230-cu sətirlərində hesablanmış avans ödənişləri əks etdirilir. Bu sətirlərin göstəriciləri nə hesabat dövrünün sonuna faktiki mənfəətin (zərərin) məbləğindən, nə də gəlir vergisi üzrə faktiki olaraq büdcəyə köçürülmüş avans ödənişlərinin məbləğlərindən asılı deyildir. Bununla belə, təşkilatın gəlir vergisini necə ödədiyi onlara təsir göstərir: aylıq və ya rüblük.

Əvvəlki rübün mənfəətinə əsasən hər ay vergi ödəyən təşkilatlar bu sətirlərdə göstərirlər:

əvvəlki hesabat dövrü üçün bəyannamə üzrə avans ödənişlərinin məbləği (cari vergi dövrünə daxil olduqda);

hesabat dövrünün sonuncu rübünün hər ayının 28-dən gec olmayaraq köçürülməli olan avans ödənişlərinin məbləği (keçən ilin IV rübü (bəyannamə cari ilin 1-ci rübü üçün təqdim edildikdə)).

Vəziyyət: altı aylıq gəlir vergisi bəyannaməsində 210-230 sətirlərini necə doldurmaq olar? İkinci rübdən etibarən təşkilat aylıq avans ödənişlərindən rüblük ödənişlərə keçib.

210-230-cu sətirlərdə birinci rüb üçün bəyannamənin 180-200-cü sətirlərindən məlumatları daxil edin.

210-230-cu sətirlərdə avans ödənişlərini hər rüb büdcəyə köçürən təşkilatlar əvvəlki rüb üçün avans ödənişlərinin məbləğini göstərirlər. Bu isə əvvəlki bəyannamədə 180-200-cü sətirlərdə olan məbləğlərdir. İstisna, bu sətirlərin doldurulmadığı birinci rüb üçün bəyannamədir. Bu, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 26 noyabr 2014-cü il tarixli ММВ-7-3/600 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Prosedurun 5.8-ci bəndində nəzərdə tutulmuşdur.

Birinci rüb üçün bəyannamədən nə üçün hesablanmış aylıq avansların əks olunduğu 02-ci vərəqin 290-310-cu sətirlərindən və 1.2-ci yarımbənddən deyil, 180-200-cü sətirlərdən məlumatları götürmək lazım olduğunu izah edək.

Məsələ burasındadır ki, birinci rübün nəticələrinə əsasən artıq nəticə çıxarmaq olar: ikinci rübdən təşkilatın aylıq ödənişdən rüblük ödənişlərə keçmək hüququ var, ya yox. Bunu etmək üçün əvvəlki dörd rüb üçün - nəzərdən keçirilən vəziyyətdə, keçən ilin II-IV rübləri və cari ilin birinci rübü üçün gəlirin həcmini qiymətləndirmək lazımdır. Və əgər satışdan əldə olunan gəlirlər deyilsə orta hesabla 15 milyon rublu keçdi. hər rüb üçün , onda artıq aylıq avans ödəməyə ehtiyac yoxdur. Yəni birinci rüb üçün bəyannamədə 290-310-cu sətirlərin doldurulmasına ehtiyac yoxdur.

Yarımillik bəyannamədə əlavə ödənilməli (270-271-ci sətirlər) və ya azaldılmış (280-281-ci sətirlər) verginin məbləği müəyyən edilərkən verginin 180-200-cü sətirlərinin göstəriciləri nəzərə alınmalıdır. birinci rüb üçün bəyannamə (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 26 noyabr 2014-cü il tarixli ММВ-7-3/600 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Prosedurun 5.8-ci bəndinin 4-cü bəndi). Eyni zamanda, birinci rüb ərzində hesablanmış aylıq avans ödənişlərinin məbləği (210-230-cu sətirlər) yarımillik bəyannamədə əks etdirilə bilməz. Birinci rübün nəticələrinə əsasən bu ödənişlər hesabına şəxsi hesab kartınızda artıq ödəniş olsa belə, kompensasiya oluna bilər. Bunun üçün altı ayın sonunda büdcəyə 180-200-cü sətirlərdə əks olunan bütün məbləği deyil, birinci rübün nəticələrinə görə artıq ödənişi çıxmaqla fərqi köçürmək kifayətdir.

Yarımillik bəyannamədə büdcə ilə hesablaşmaların balansını düsturdan istifadə edərək müəyyən edin:

Əgər nədənsə birinci rüb üçün bəyannamədə mühasib ikinci rüb üçün aylıq avans ödənişlərini bəyan edibsə (bəyannamədə 02-ci vərəqin 290-310-cu sətirləri və 1.2-ci yarımbölmə doldurulmuşdur), onda vergi müfəttişliyi təşkilatdan onların ödənilməsini gözləyəcək. . Müfəttişin şəxsi hesab kartındakı hesablamaları vaxtında geri qaytarması üçün; ona keçid haqqında məlumat verin avansların rüblük ödənilməsi üçün.

Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 286-cı maddəsinin 2-3-cü bəndlərindən və Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 26 noyabr 2014-cü il tarixli ММВ-7-3/600 nömrəli Sərəncamı ilə təsdiq edilmiş Prosedurun 5.8-ci bəndindən irəli gəlir.

Əvvəlki rübün mənfəətinə əsaslanan aylıq avans ödənişlərindən avans ödənişlərinin rüblük köçürülməsinə keçərkən yarımillik gəlir vergisi bəyannaməsinin doldurulması nümunələrinə baxın, əgər:

birinci rübün sonunda təşkilat mənfəət əldə etdi ;

ilk rübün sonunda təşkilat itki verdi .

Alınmış faktiki mənfəət əsasında hər ay və ya rüblük vergi ödəyən təşkilatlar 210-230-cu sətirlərdə əvvəlki hesabat dövrünün bəyannaməsində avans ödənişlərinin məbləğini (cari vergi dövrünə daxil olduqda) göstərirlər. Yəni, bu sətirlər üzrə məlumatlar əvvəlki bəyannamənin 180-200-cü sətirlərindəki göstəricilərə uyğun olmalıdır. Birinci hesabat dövrü üçün bəyannamədə 210-230-cu sətirlər doldurulmur.

Bundan əlavə, vergi ödəmə müddətindən asılı olmayaraq, 210-230-cu sətirlərdə əvvəlki hesabat dövrü üçün bəyannamənin stolüstü yoxlamasının nəticələrinə əsasən əlavə hesablanmış (azaldılmış) avans ödənişlərinin məbləği göstərilir. Bir şərtlə ki, bu yoxlamanın nəticələri təşkilat tərəfindən cari hesabat (vergi) dövründə nəzərə alınsın.

Ayrı-ayrı bölmələri olan təşkilatlar üçün bütövlükdə təşkilat üçün regional büdcələrə hesablanmış avans ödənişlərinin məbləği hər bir ayrıca bölmə üçün (ayrı-ayrı bölmələr qrupu üçün) 02-ci vərəqə 5-ci əlavənin 080-ci sətirlərindəki göstəricilərin cəminə bərabər olmalıdır. bölmələrRusiya Federasiyasının bir subyektinin ərazisində yerləşən kəndlər), habelə təşkilatın baş ofisi tərəfindən.

Bu, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 26 noyabr 2014-cü il tarixli ММВ-7-3/600 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Prosedurun 5.8-ci bəndinin müddəalarından irəli gəlir.

Vəziyyət: illik gəlir vergisi bəyannaməsində 2-ci vərəqin 180-210-cu sətirlərini necə doldurmaq olar? Dördüncü rübdən etibarən təşkilat rüblük vergi ödənişlərindən aylıq vergi ödənişlərinə keçib.

180-ci sətirdə il üçün hesablanmış mənfəət vergisinin ümumi məbləğini göstərin. 210-cu sətirdə bu ilin doqquz ayı üçün bəyannamənin 02-ci vərəqinin 180 və 290-cı sətirlərinin cəmini daxil edin.

Təşkilatın verginin aylıq ödənişinə keçməsi bu xətlərin tamamlanmasına təsir göstərmir. Fakt budur ki, gəlir vergisi bəyannaməsində yalnız vergi və avans ödənişlərinin hesablanması əks olunmalıdır. Büdcə ilə faktiki hesablaşmalar (xüsusilə, köçürmə qaydası və köçürülmüş avans ödənişlərinin məbləği) bəyannamədə göstərilmir.

Beləliklə, ümumi qaydada 180-200 sətirləri doldurun:

180-ci sətirdə gəlir vergisinin ümumi məbləği göstərilir;

sətirdə 190 (200) - federal (regional) büdcəyə ödənilən gəlir vergisi.

Bu prosedur Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 26 noyabr 2014-cü il tarixli ММВ-7-3/600 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Prosedurun 5.7-ci bəndində nəzərdə tutulmuşdur.

210-230-cu sətirlərdə avans ödənişlərinin ümumi məbləğini göstərin:

doqquz ay ərzində yığılmışdır. Bu halda, bunlar doqquz ay üçün bəyannamənin 180-200-cü sətirlərində göstərilən məbləğlərdir;

dördüncü rübdə ödənilməsi elan edilmişdir. Bunlar doqquz ay üçün bəyannamənin 290-310-cu sətirlərində göstərilən məbləğlərdir.

Əhəmiyyətli: Dördüncü rübdən təşkilat rüblük vergidən aylıq ödənişə keçdiyi üçün doqquz ay ərzində bəyannamədə dördüncü rüb üçün aylıq avans ödənişlərinin məbləğini bəyan etmək lazım idi. Əgər nədənsə bunu etməmisinizsə, problem Və yenilənmiş bəyannamə təqdim edin doqquz ayda.

Bu prosedur Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 26 noyabr 2014-cü il tarixli ММВ-7-3/600 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Prosedurun 5.8-ci bəndinin müddəalarından irəli gəlir.

Hesablanmış avans ödənişlərinin məbləği növbəti hesabat (vergi) dövrünün sonunda hesablanmış vergi məbləğindən artıq olarsa, nəticədə verginin artıq ödənilməsi 02-ci vərəqin 280-281-ci sətirlərində əks etdirilir. Bu sətirlər ilə hesablaşmalar üzrə yekun qalıqlar göstərilir. azaldılmalı olan məbləğlər şəklində büdcələr (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 26 noyabr 2014-cü il tarixli ММВ-7-3/600 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş prosedurun s. 5.10).

Oxşar dəqiqləşdirmələr Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 14 mart 2013-cü il tarixli ED-4-3/4320 nömrəli məktubunda yer alır.

Avans vergi ödənişlərinin gəlir vergisi bəyannaməsində necə əks olunmasına dair nümunələrə baxın, əgər:

Təşkilat hər ay faktiki mənfəət əsasında avans ödənişlərini köçürür. İl ərzində vergi tutulan mənfəətin məbləği azalır ;

Təşkilat hər ay əvvəlki rübdə əldə etdiyi mənfəət əsasında avans ödənişlərini köçürür. İl ərzində vergi tutulan mənfəətin məbləği azalır :

Təşkilat hər rüb avans ödənişləri həyata keçirir. İl ərzində vergi tutulan mənfəətin məbləği azalır, lakin itki yoxdur .

240-260 sətirləri Rusiya Federasiyasından kənarda vergi

240-260-cı sətirlərdə xarici ölkələrin qaydalarına uyğun olaraq hesabat dövründə Rusiyadan kənarda ödənilmiş (tutulmuş) xarici vergi məbləğlərini göstərin. Bu məbləğlər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 311-ci maddəsi ilə müəyyən edilmiş qaydada Rusiyada vergi ödənişləri ilə əvəzləşdirilir.

Vergi ödənişinə daxil olan məbləği ayrıca əks etdirin:

federal büdcəyə - 250-ci sətirdə;

Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun büdcəsinə - 260-cı sətirdə.

240-cı sətirdə aşağıdakı düsturdan istifadə edərək kreditləşdirilən verginin ümumi məbləğini hesablayın:

səhifə 240

səhifə 250

səhifə 260

270-281 sətirləri Əlavə ödəniləcək və ya azaldılmış vergi

270-281-ci sətirlərdən istifadə edərək əlavə və ya azaldılan verginin məbləğini hesablayın.

270-ci sətirdə federal büdcəyə əlavə olaraq ödəniləcək vergi məbləğini hesablayın:

səhifə 270

səhifə 190

səhifə 220

səhifə 250

271-ci sətirdə - regional büdcəyə əlavə ödəniş:

səhifə 271

səhifə 200

səhifə 230

səhifə 260

Nəticələr sıfırdırsa, 270 və 271-ci sətirlərə sıfır qoyun.

Mənfi məbləğlər alsanız, bu sətirlərə tire qoyun və azaldılacaq vergi məbləğini hesablayın.

280-ci sətirdə federal büdcəyə endiriləcək vergi məbləğini hesablayın:

səhifə 280

səhifə 220

səhifə 250

səhifə 190

281-ci sətirdə - regional büdcəyə azaldılmalı olan məbləğ:

səhifə 281

səhifə 230

səhifə 260

səhifə 200

Sətirlər 290-340 Aylıq avans ödənişləri

Təşkilat gəlir vergisini köçürürsə, 290-310 sətirlərini doldurun əvvəlki rübdə alınan mənfəət əsasında aylıq . Bununla belə, illik bəyannamənizdə bu sətirləri doldurmayın.

Ayrı-ayrı bölmələri olmayan təşkilatlar üçün federal büdcəyə avans ödənişi (sətir 300) düsturla hesablanır:

Ayrı-ayrı bölmələri olan təşkilatlar üçün verginin hesablanması və bəyannamələrin doldurulmasının xüsusiyyətləri haqqında məlumat üçün bax.Bir təşkilatın ayrı bölmələri varsa, gəlir vergisini necə ödəmək olar Və .

Düsturdan istifadə edərək 310-cu sətirdə regional büdcəyə avans ödənişini hesablayın:

səhifə 310

əvvəlki rübdə alınan mənfəət əsasında aylıq.

Bu sətirləri yalnız doqquz ay üçün bəyannamədə doldurun;

gəlir vergisini ödəyir faktiki mənfəət əsasında aylıq .
Əgər təşkilat əvvəlki rübdə əldə etdiyi mənfəət əsasında gələn ildən başlayaraq hər ay vergi ödəməyi planlaşdırırsa, bəyannamədə bu sətirləri 11 ay ərzində doldurun.

Bu sətirlər üçün növbəti ilin birinci rübündə ödəniləcək avans ödənişlərinin məbləğlərini göstərin:

federal büdcəyə - 330-cu sətirdə;

regional büdcəyə - 340-cı sətirdə.

Düsturdan istifadə edərək 320-ci sətirdə aylıq avans ödənişlərinin ümumi məbləğini hesablayın:

səhifə 320

səhifə 330

səhifə 340

Bölmə 1

1-ci bölmədə büdcəyə ödəniləcək verginin yekun məbləği və ya azaldılması nəzərdə tutulan məbləğ göstərilməlidir. Onu 02-06 vərəqlərindəki məlumatlar əsasında doldurun.

Alt bölmə 1.1

1-ci bölmədə 1.1-ci yarımbənd aşağıdakılarla doldurulmur:

gəlir vergisini ödəmək öhdəliyi olmayan qeyri-kommersiya təşkilatları;

təşkilatlar gəlir vergisinin ödəyicisi olmayan vergi agentləridir və 231 və ya 235 yer kodları ilə bəyannamələr təqdim edirlər.

"OKTMO kodu" sahəsində təşkilatın qeydiyyatda olduğu ərazinin kodunu göstərin. Bu kod Rosstandartın 14 iyun 2013-cü il tarixli 159-st əmri ilə təsdiq edilmiş Ümumrusiya Təsnifatından istifadə etməklə müəyyən edilə bilər və ya Rusiya Federal Vergi Xidmətinin saytında (yoxlama kodunu göstərməklə).

Boş qalan sağdakı hüceyrələrə tire qoyun.

030-cu sətirdə təşkilatın vergini federal büdcəyə köçürməli olduğu büdcə təsnifat kodunu (BCC), 060-cı sətirdə isə verginin regional büdcəyə köçürülməsi üçün BCC-ni göstərin. Bu kodları müəyyən etmək rahatdır axtarış cədvəlindən istifadə etməklə .

040-cı sətirdə 02-ci vərəqin 270-ci sətirindən federal büdcəyə əlavə ödəniləcək vergi məbləğini köçürün.

050-ci sətirə 02-ci vərəqin 280-ci sətirindən azaldılan federal vergi məbləğini köçürün.

070-ci sətirdə 02-ci vərəqin 271-ci sətirindən regional büdcəyə əlavə ödəniləcək vergi məbləğini köçürün.

080-ci sətirdə 02-ci vərəqin 281-ci sətirindən regional büdcəyə azaldılan regional vergi məbləğini köçürün.

Ticarət haqlarının əks etdirilməsinin xüsusiyyətləri

Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 26 noyabr 2014-cü il tarixli ММВ-7-3/600 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş gəlir vergisi bəyannaməsinin forması, elektron formatı, habelə onun doldurulması qaydası ödənilmiş ticarət vergisini əks etdirmək imkanı. Bu sənədlərə dəyişiklik etməzdən əvvəl vergi xidməti aşağıdakıları etməyi tövsiyə edir.

Bəyannamənin 02-ci vərəqinin 240 və 260-cı sətirlərində ödənilmiş ticarət vergisinin məbləğini göstərin. Bunu xaricdə ödənilmiş (tutulmuş) gəlir vergisi ilə əvəzləşdirilən verginin hesabatı zamanı olduğu kimi edin. Bu halda, bəyannamədə əks etdirilmiş xaricdə ödənilmiş ticarət rüsumunun və verginin məbləği regional büdcəyə hesablanmalı olan verginin (avans ödənişinin) məbləğindən çox ola bilməz (02-ci vərəqin 200-cü sətri). Yəni

Belə dəqiqləşdirmələr Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 12 avqust 2015-ci il tarixli GD-4-3/14174 saylı məktubunda yer alıb. Bu məktubun 1 və 2 nömrəli əlavələrində ticarət haqlarının gəlir vergisi bəyannamələrində necə əks olunmasına dair nümunələr verilmişdir.

Ayrı-ayrı bölmələri olan təşkilatlar tərəfindən ticarət haqlarının əks olunması üçün bax Bir təşkilatın ayrı bölmələri varsa, gəlir vergisi bəyannaməsini necə tərtib etmək və təqdim etmək olar .

Krım Respublikası və Sevastopoldakı xüsusiyyətlər

2015-ci ilin hesabat dövrlərindən başlayaraq Krım və Sevastopoldakı təşkilatlar Rusiya təşkilatları ilə eyni qaydada gəlir vergisi bəyannamələrini doldururlar.

Krım və Sevastopoldakı təşkilatlar azad iqtisadi zonanın iştirakçısı statusu ala bilərlər. Belə bir vəziyyət varsa, vergi bəyannaməsinin 02-ci vərəqində və 02-ci vərəqinə 1-5-ci əlavələrdə “Vergi ödəyicisinin şəxsiyyəti” sahəsində “3” kodu göstərilməlidir (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 2 mart tarixli məktubu). 2015 No GD-4-3/3253).

Səhifə 1 2 3 4 5

Vergi rüblük ödənildikdə, 9 ay üzrə bəyannamənin 02-ci vərəqinin 180-200-cü sətirlərinin göstəriciləri il üzrə bəyannamənin 210-230-cu sətirlərinə köçürülür.

Vergi hər ay ödənilirsə, sonuncu rübün mənfəəti nəzərə alınmaqla, 210-230-cu sətirlərin göstəriciləri 9 ay ərzində bəyannamənin 02-ci vərəqinin 180-200 və 290-310-cu sətirlərinin məbləğlərindən ibarətdir.

Əgər vergi faktiki mənfəət əsasında hər ay ödənilirsə, onda 210-230-cu sətirlər noyabr ayı üçün bəyannamənin 02-ci vərəqinin 180-200-cü sətirlərindən məbləği əks etdirir.

Bundan əlavə, vergi ödənişinin tezliyindən asılı olmayaraq, 210-230-cu sətirlərdə əvvəlki hesabat dövrü üçün bəyannamənin stolüstü yoxlamasının nəticələrinə əsasən hesablanmış (azaldılmış) avans ödənişlərinin məbləğləri göstərilir. Bir şərtlə ki, bu yoxlamanın nəticələri təşkilat tərəfindən cari hesabat (vergi) dövründə nəzərə alınsın.

220-ci sətirdə - federal büdcəyə;
230-cu sətirdə - Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun büdcəsinə.

Sətirləri doldurarkən təsdiq edilmiş Prosedurun 5.8-ci bəndinə əməl edin.

Birinci rübün bəyannaməsindən nə üçün hesablanmış aylıq avansların əks olunduğu 02-ci vərəqin 290-310-cu sətirlərindən və 1.2-ci yarımbənddən deyil, 180-200-cü sətirlərdən məlumat almaq lazım olduğunu izah edək.

Məsələ burasındadır ki, birinci rübün nəticələrinə əsasən artıq nəticə çıxarmaq olar: ikinci rübdən təşkilatın aylıq ödənişdən rüblük ödənişlərə keçmək hüququ var, ya yox. Bunu etmək üçün əvvəlki dörd rüb üçün - nəzərdən keçirilən vəziyyətdə, keçən ilin 2-4-cü rübləri və cari ilin 1-ci rübü üçün gəlirin həcmini hesablamalısınız. Və satış gəlirləri orta hesabla 15 milyon rubldan çox deyilsə. hər rüb üçün, o zaman artıq aylıq avans ödəməyə ehtiyac yoxdur. Yəni birinci rüb üçün bəyannamədə 290-310-cu sətirləri doldurmağa ehtiyac yoxdur.

Yarımillik bəyannamədə əlavə ödənilməli (270–271-ci sətirlər) və ya azaldılmış (280–281-ci sətirlər) verginin məbləği müəyyən edilərkən bəyannamənin 180–200-cü sətirlərinin göstəriciləri nəzərə alınmalıdır. birinci rüb (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 26 noyabr 2014-cü il tarixli ММВ-7-3/600 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Prosedurun 5.8-ci bəndinin 4-cü bəndi). Eyni zamanda, birinci rüb ərzində hesablanmış aylıq avans ödənişlərinin məbləği (210–230-cu sətirlər) yarımillik bəyannamədə əks etdirilə bilməz. Birinci rübün nəticələrinə əsasən bu ödənişlər hesabına şəxsi hesab kartınızda artıq ödəniş olsa belə, kompensasiya oluna bilər. Bunun üçün altı ayın sonunda büdcəyə 180-200-cü sətirlərdə əks olunan bütün məbləği deyil, birinci rübün nəticələrindən artıq ödənişi çıxmaqla fərqi köçürmək kifayətdir.

Yarımillik bəyannamədə büdcə ilə hesablaşmaların balansını düsturdan istifadə edərək müəyyən edin:

Avans ödənişlərinin rüblük köçürülməsinə keçərkən altı ay ərzində gəlir vergisi bəyannaməsinin doldurulmasına bir nümunə. Əvvəllər təşkilat əvvəlki rübün mənfəətinə əsasən aylıq avans ödənişlərini köçürürdü. Birinci rübün sonunda təşkilat mənfəət əldə edib

Birinci rübün nəticələrinə görə, Alpha 1.000.000 rubl mənfəət əldə etdi. Birinci rüb üçün ilkin ödənişin məbləği 200.000 rubl təşkil edir. (1.000.000 rubl x 20%, bəyannamənin 180-ci sətri), o cümlədən:

federal büdcəyə - 20.000 rubl. (1.000.000 rubl x 2%, bəyannamənin 190-cı sətri);
regional büdcəyə - 180.000 rubl. (1.000.000 rubl x 18%, bəyannamənin 200-cü sətri).

180-200-cü sətirlərdə:

210-230-cu sətirlərdən:

270-310-cu sətirlərdən:

180-200-cü sətirlərdə:

270-310-cu sətirlərdən:

Əgər nədənsə birinci rüb üçün bəyannamədə mühasib ikinci rüb üçün aylıq avans ödənişlərini bəyan edibsə (bəyannamədə 02-ci vərəqin 290-310-cu sətirləri və 1.2-ci yarımbölmə doldurulmuşdur), onda vergi müfəttişliyi təşkilatdan onları ödəməsini gözləyəcəkdir. . Müfəttişin şəxsi hesab kartındakı hesablamaları vaxtında geri qaytarması üçün ona avansların rüblük ödənilməsinə keçid barədə məlumat verin.

Birinci rübdə “Alpha” MMC əvvəlki rübdə əldə etdiyi mənfəət əsasında gəlir vergisi üzrə aylıq avans ödənişlərini köçürür.

Birinci rüb üçün aylıq avans ödənişinin məbləği əvvəlki ilin üçüncü rübünün göstəriciləri əsasında müəyyən edilir və 50.000 rubl təşkil edir, o cümlədən:

federal büdcəyə - 5000 rubl;
regional büdcəyə - 45.000 rubl.

Birinci rüb ərzində təşkilat bu məbləğləri gəlir vergisi üzrə avans ödənişlərinin köçürülməsi üçün müəyyən edilmiş müddətlərdə köçürüb. Beləliklə, birinci rüb ərzində Alpha gəlir vergisi üçün avans ödənişlərini köçürdü:

federal büdcəyə - 15.000 rubl. (5000 rub. x 3 ay);
regional büdcəyə - 135.000 rubl. (45.000 rubl x 3 ay).

Birinci rübün nəticələrinə görə, “Alfa” zərərlə üzləşib. Birinci rüb üçün bəyannamədə hesablanmış verginin məbləği (180-200-cü sətirlər) 0-dır.

Birinci rüb üçün bəyannamənin təqdim edilməsi ilə eyni vaxtda, Alpha vergi idarəsinə ötən ilin ikinci rübündən bu ilin birinci rübünə qədər olan dövr üçün satış gəlirinin orta hesabla 15.000.000 rubldan çox olmadığını bildirdi. hər rüb üçün. Ona görə də bu ilin ikinci rübündən etibarən qurum aylıq avans ödənişlərini dayandırır. Bununla əlaqədar olaraq birinci rübün bəyannaməsində mühasib ikinci rüb üçün aylıq avans ödənişlərini bəyan etməyib.

Birinci rüb üzrə mənfəət vergisi bəyannaməsində mənfəət vergisi üzrə avans ödənişləri aşağıdakı kimi əks etdirilir.

180-200-cü sətirlərdə:

210-230-cu sətirlərdən:

270-310-cu sətirlərdən:

İlin birinci yarısında Alpha-nın mənfəəti 2.200.000 rubl təşkil edib. 440.000 rubl məbləğində gəlir vergisi üçün avans ödənişi hesablanmışdır. (2.200.000 rubl x 20%), o cümlədən:

federal büdcəyə - 44.000 rubl. (2.200.000 rubl x 2%);
regional büdcəyə - 396.000 rubl. (2.200.000 rubl x 18%).

Altı aylıq gəlir vergisi bəyannaməsində avans ödənişləri aşağıdakı kimi əks etdirilir.

180-200-cü sətirlərdə:

270-310-cu sətirlərdən:

Nəzərə alsaq ki, birinci rübün sonunda təşkilatın ümumilikdə 150.000 rubl məbləğində artıq ödənişi olub, yarımillik bəyannaməyə əsasən, mühasib büdcəyə 440.000 rubl deyil, cəmi 290.000 rubl köçürüb. (440.000 rubl - 150.000 rubl).

Alınan faktiki mənfəət əsasında aylıq və ya rüblük vergi ödəyən təşkilatlar 210-230-cu sətirlərdə əvvəlki hesabat dövrü üçün (cari vergi dövrünə daxil edilibsə) bəyannamədə avans ödənişlərinin məbləğini göstərirlər. Yəni, bu sətirlərdəki məlumatlar əvvəlki bəyannamənin 180-200-cü sətirlərindəki göstəricilərə uyğun olmalıdır. Birinci hesabat dövrü üçün bəyannamədə 210-230-cu sətirlər doldurulmur.

Bundan əlavə, vergi ödənişinin tezliyindən asılı olmayaraq, 210–230-cu sətirlərdə əvvəlki hesabat dövrü üçün bəyannamənin stolüstü yoxlamasının nəticələrinə əsasən əlavə hesablanmış (azaldılmış) avans ödənişlərinin məbləği göstərilir. Bir şərtlə ki, bu yoxlamanın nəticələri təşkilat tərəfindən cari hesabat (vergi) dövründə nəzərə alınsın.

Ayrı-ayrı bölmələri olan təşkilatlar üçün bütövlükdə təşkilat üçün regional büdcələrə hesablanmış avans ödənişlərinin məbləği hər bir ayrıca bölmə üçün (ayrı-ayrı bölmələr qrupu üçün) Vərəq 02-yə 5-ci əlavənin 080-ci sətirlərindəki göstəricilərin cəminə bərabər olmalıdır. Rusiya Federasiyasının bir subyektinin ərazisində yerləşən bölmələr), habelə təşkilatın baş ofisində.

Vəziyyət: illik gəlir vergisi bəyannaməsində 2-ci vərəqin 180-210-cu sətirlərini necə doldurmaq olar. Dördüncü rübdən etibarən təşkilat rüblük vergi ödənişindən aylıq vergi ödənişinə keçib

Beləliklə, ümumi qaydada 180-200 sətirlərini doldurun:

180-ci sətirdə gəlir vergisinin ümumi məbləği göstərilir;
sətirdə 190 () - federal (regional) büdcəyə ödənilən gəlir vergisi.

Bu prosedur Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 26 noyabr 2014-cü il tarixli ММВ-7-3/600 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Prosedurun 5.7-ci bəndində nəzərdə tutulmuşdur.

210-230-cu sətirlərdə avans ödənişlərinin ümumi məbləğini göstərin:

doqquz ay ərzində yığılmışdır. Bu halda, bunlar doqquz ay üçün bəyannamənin 180–200-cü sətirlərində göstərilən məbləğlərdir;
dördüncü rübdə ödənilməsi elan edilmişdir. Bunlar doqquz ay üçün bəyannamənin 290-310-cu sətirlərində göstərilən məbləğlərdir.

Əhəmiyyətli: Təşkilat dördüncü rübdən verginin rüblük ödənişindən aylıq ödənişə keçdiyi üçün doqquz aylıq bəyannamədə dördüncü rüb üçün aylıq avans ödənişlərinin məbləğini bəyan etmək lazım idi. Əgər nədənsə bunu etməmisinizsə, doqquz ay əvvəl yenilənmiş bəyannaməni doldurun və təqdim edin.

Bu prosedur Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 26 noyabr 2014-cü il tarixli ММВ-7-3/600 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Prosedurun 5.8-ci bəndinin müddəalarından irəli gəlir.

Hesablanmış avans ödənişlərinin məbləği növbəti hesabat (vergi) dövrünün sonunda hesablanmış vergi məbləğindən artıq olarsa, nəticədə verginin artıq ödənilməsi 02-ci vərəqin 280–281-ci sətirlərində əks etdirilir. Bu sətirlər ilə hesablaşmalar üzrə yekun qalıqlar göstərilir. azaldılmalı olan məbləğlər şəklində büdcələr (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 26 noyabr 2014-cü il tarixli ММВ-7-3/600 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş prosedurun 5.10-cu bəndi).

Oxşar dəqiqləşdirmələr Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 14 mart 2013-cü il tarixli ED-4-3/4320 nömrəli məktubunda yer alır.

Hesabat dövrü üçün hesablanmış avans vergi ödənişlərinin mənfəət vergisi bəyannaməsində necə əks olunmasına misal. Təşkilat hər ay faktiki mənfəət əsasında avans ödənişlərini köçürür. İl ərzində vergi tutulan mənfəətin məbləği azalır

Alpha MMC aylıq avans ödənişlərini faktiki mənfəət əsasında hesablayır. Təşkilat Rusiyadan kənarda fəaliyyət göstərmir.

Yanvarın sonunda Alpha 100.000 rubl mənfəət əldə etdi. Yanvar ayı üçün gəlir vergisinin avans ödənişi 20.000 rubl məbləğində hesablanmışdır. (100.000 RUB x 20%), o cümlədən:

federal büdcəyə - 2000 rubl. (100.000 RUB x 2%);
regional büdcəyə - 18.000 rubl. (100.000 RUB x 18%).

Yanvar ayı üzrə mənfəət vergisi bəyannaməsində gəlir vergisi üzrə avans ödənişləri aşağıdakı kimi əks etdirilir.

180-200-cü sətirlərdə:

210-230-cu sətirlərdən:

270-281-ci sətirlərdən:

Fevral ayında Alpha-nın fəaliyyəti 20.000 rubl itki verdi. Beləliklə, ilin əvvəlindən məcmu əsasda (yanvar-fevral üçün) Alpha-nın mənfəətinin məbləği 80.000 rubla qədər azaldı. (100.000 rub. – 20.000 rub.). Bu dövr üçün gəlir vergisinin avans ödənişi 16.000 rubl məbləğində hesablanmışdır. (80.000 RUB x 20%), o cümlədən:

federal büdcəyə - 1600 rubl. (80.000 RUB x 2%);
regional büdcəyə - 14.400 rubl. (80.000 RUB x 18%).

Yanvar-fevral ayları üzrə mənfəət vergisi bəyannaməsində mənfəət vergisi üzrə avans ödənişləri aşağıdakı kimi əks etdirilir.

180-200-cü sətirlərdə:

210-230-cu sətirlərdən:

270-281-ci sətirlərdən:

Mart ayında Alpha yenidən 100.000 rubl qazanc əldə etdi. Beləliklə, ilin əvvəlindən məcmu əsasda (yanvar-mart üçün) Alpha-nın mənfəətinin məbləği 180.000 rubla qədər artdı. (100 000 rub. – 20 000 rub. + 100 000 rub.). Bu dövr üçün gəlir vergisi üçün avans ödənişi 36.000 rubl məbləğində hesablanmışdır. (180.000 RUB x 20%), o cümlədən:

federal büdcəyə - 3600 rubl. (180.000 RUB x 2%);
regional büdcəyə - 32.400 rubl. (180.000 RUB x 18%).

Yanvar-mart ayları üzrə mənfəət vergisi bəyannaməsində mənfəət vergisi üzrə avans ödənişləri aşağıdakı kimi əks etdirilir.

180-200-cü sətirlərdə:

210-230-cu sətirlərdən:

270-281-ci sətirlərdən:

Hesablanmış avans ödənişlərinin gəlir vergisi bəyannaməsində necə əks olunmasına nümunə. Təşkilat hər ay əvvəlki rübdə əldə etdiyi mənfəət əsasında avans ödənişlərini köçürür. İl ərzində vergi tutulan mənfəətin məbləği azalır

Alpha MMC əvvəlki rübdə əldə etdiyi mənfəət əsasında gəlir vergisi üzrə aylıq avans ödənişlərini hesablayır.

Birinci rüb üçün aylıq avans ödənişi 50.000 rubl təşkil edir, o cümlədən:

federal büdcəyə - 5000 rubl;
regional büdcəyə - 45.000 rubl.

Birinci rüb ərzində təşkilat bu məbləğləri gəlir vergisi üzrə avans ödənişlərinin köçürülməsi üçün müəyyən edilmiş müddətlərdə köçürüb. Beləliklə, birinci rüb ərzində Alfa gəlir vergisi üzrə avans ödənişlərini həyata keçirmişdir:

federal büdcəyə - 15.000 rubl. (5000 rub. x 3 ay);
regional büdcəyə - 135.000 rubl. (45.000 rubl x 3 ay).

Birinci rübün nəticələrinə görə, Alpha 1.000.000 rubl mənfəət əldə etdi. Birinci rüb üçün ilkin ödənişin məbləği 200.000 rubl təşkil edir. (1.000.000 RUB x 20%), o cümlədən:

federal büdcəyə - 20.000 rubl. (1.000.000 rubl x 2%);
regional büdcəyə - 180.000 rubl. (1.000.000 RUB x 18%).

İkinci rüb üçün aylıq avans ödənişinin məbləği 66 667 rubl təşkil edir. (1.000.000 rubl x 20%: 3), o cümlədən:

federal büdcəyə - 6667 rubl. (1.000.000 rubl x 2%: 3);
regional büdcəyə - 60.000 rubl. (1.000.000 rubl x 18%: 3).

Birinci rüb üzrə mənfəət vergisi bəyannaməsində mənfəət vergisi üzrə avans ödənişləri aşağıdakı kimi əks etdirilir.

180-200-cü sətirlərdə:

210-230-cu sətirlərdən:

270-310-cu sətirlərdən:

İkinci rüb üçün Alpha-nın fəaliyyəti 50.000 rubl məbləğində zərər verdi. Beləliklə, ilin əvvəlindən kumulyativ əsasda (yanvar-iyun ayları üçün) Alpha-nın mənfəətinin məbləği 950.000 rubla qədər azaldı. (1.000.000 - 50.000 rubl). İlin birinci yarısı üçün gəlir vergisinin avans ödənişi 190.000 rubl məbləğində hesablanmışdır. (950.000 RUB x 20%), o cümlədən:

federal büdcəyə - 19.000 rubl. (950.000 RUB x 2%);
regional büdcəyə - 171.000 rubl. (950.000 RUB x 18%).

Əvvəlki hesabat dövrünün mənfəəti əsasında hesablanmış avans ödənişləri ikinci rüb üçün böyük məbləğdə hesablandığından, birinci yarımilin vergi bəyannaməsində mənfəət vergisinin artıqlaması əks etdirilir. Altı ayın nəticələrinə əsasən hesablanmış mənfəət vergisinin məbləği birinci rüb üçün hesablanmış mənfəət vergisinin məbləğindən az olduğundan üçüncü rüb üçün aylıq avans ödənişlərinin məbləği sıfır kimi tanınır.

Birinci yarımillik mənfəət vergisi bəyannaməsində avans ödənişləri aşağıdakı kimi əks etdirilir.

180-200-cü sətirlərdə:

210-230-cu sətirlərdən:

270-310-cu sətirlərdən:

Hesablanmış avans ödənişlərinin gəlir vergisi bəyannaməsində necə əks olunmasına nümunə. Təşkilat hər rüb avans ödənişləri həyata keçirir. İl ərzində vergi tutulan mənfəətin məbləği azalır, lakin itki yoxdur

Alpha MMC hər rüb gəlir vergisi üzrə avans ödənişlərini hesablayır və köçürür.

Birinci rübdə “Alpha” 750 min rubl mənfəət əldə edib. Birinci rüb üçün rüblük avans ödənişinin məbləği 150.000 rubl təşkil edir. (750.000 RUB x 20%), o cümlədən:

federal büdcəyə - 15.000 rubl. (750.000 rubl x 2%);
regional büdcəyə - 135.000 rubl. (750.000 RUB x 18%).

Birinci rüb üzrə mənfəət vergisi bəyannaməsində avans ödənişləri aşağıdakı kimi əks etdirilir.

180-200-cü sətirlərdə:

Mühasib 210-230 sətirlərini boş buraxdı. Yalnız rüblük avans ödənişlərini sadalayan təşkilatlar birinci rüb üçün bəyannamədə bu sətirləri doldurmur.

270-281-ci sətirlərdən:

İkinci rüb üçün Alpha-nın fəaliyyəti 350.000 rubl məbləğində zərər verdi. Beləliklə, ilin əvvəlindən məcmu əsasda (yanvar-iyun ayları üçün) Alpha-nın mənfəətinin məbləği 400.000 rubla qədər azaldı. (750.000 - 350.000 rubl). İlin birinci yarısı üçün 80.000 rubl məbləğində gəlir vergisinin avans ödənişi hesablanmışdır. (400.000 RUB x 20%), o cümlədən:

federal büdcəyə - 8000 rubl. (400.000 RUB x 2%);
regional büdcəyə - 72.000 rubl. (400.000 RUB x 18%).

Əvvəlki hesabat dövrünün mənfəətinə əsasən hesablanmış avans ödənişləri altı ay ərzində vergi məbləğindən artıq olduğundan mühasib vergi bəyannaməsində aşağıdakı qeydləri aparır.

180-200-cü sətirlərdə:

210–230-cu sətirlər birinci rüb üçün bəyannamənin 180–200-cü sətirlərində göstərilən məlumatları əks etdirir:

270-281-ci sətirlərdən:

Üçüncü rübdə Alpha-nın fəaliyyəti yenidən qazanc əldə etdi - 650.000 rubl məbləğində. Beləliklə, ilin əvvəlindən məcmu əsasda (yanvar-sentyabr üçün) Alpha-nın mənfəəti 1.050.000 rubla qədər artdı. (750 000 RUB – 350 000 RUB + 650 000 RUB). Doqquz ay ərzində 210.000 rubl məbləğində gəlir vergisinin avans ödənişi hesablanmışdır. (1.050.000 RUB x 20%), o cümlədən:

federal büdcəyə - 21.000 rubl. (1.050.000 rubl x 2%);
regional büdcəyə - 189.000 rubl. (1.050.000 RUB x 18%).

Mühasib vergi bəyannaməsində aşağıdakı qeydləri etdi.

180-200-cü sətirlərdə:

210–230-cu sətirlər yarımillik bəyannamənin 180–200-cü sətirlərində göstərilən məlumatları əks etdirir:

270-281-ci sətirlərdən:

Nəticələr sıfırdırsa, 270 və 271-ci sətirlərə sıfır qoyun.

Mənfi məbləğlər alsanız, bu sətirlərə tire qoyun və azaldılacaq vergi məbləğini hesablayın.

280-ci sətirdə federal büdcəyə endiriləcək vergi məbləğini hesablayın: