Jedinstveni porez na pripisani prihod (UTII) regulirano Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Prilikom izračunavanja i plaćanja UTII, iznos stvarno primljenog prihoda nije bitan; porezni obveznici se rukovode iznosom prihoda koji im se pripisuje, a koji je utvrđen Poreznim zakonikom Ruske Federacije.

Gdje se primjenjuje UTII?

Sistem u obliku UTII važi samo u onim gradovima i regijama u kojima je uvedena podzakonskim aktima lokalnih predstavničkih tijela. Konkretno, UTII se može uvesti odlukom gradske dume, općinskog vijeća, sastanka predstavnika općinskog okruga itd. U područjima gdje takvi dokumenti nisu usvojeni, „imputacija“ se ne primjenjuje. Možete saznati da li je UTII sistem uveden u vašem području ili gradu.

Imputacija se primjenjuje u vezi sa određenim vrstama poslovnih aktivnosti (klauzula 2):

1) pružanje usluga u domaćinstvu, njihove grupe, podgrupe, vrste i (ili) pojedinačne usluge u domaćinstvu, klasifikovane u skladu sa Sveruskim klasifikatorom usluga za stanovništvo;

2) pružanje veterinarskih usluga;

3) pružanje usluga popravke, održavanja i čišćenja motorna vozila;

4) pružanje usluga za obezbjeđivanje privremenog posjeda (korištenja) mjesta za parkiranje vozila, kao i za skladištenje motornih vozila na plaćenim parkiralištima (sa izuzetkom kaznenih parkinga);

5) pružanje usluga autotransporta za prevoz putnika i tereta koje obavljaju organizacije i individualni preduzetnici koji imaju pravo vlasništva ili drugo pravo (korištenje, posjedovanje i (ili) raspolaganje) na najviše 20 vozila namijenjenih pružanju takvih usluga;

6) maloprodaja koja se obavlja kroz prodavnice i paviljone sa prodajnom površinom ne većom od 150 kvadratnih metara za svaki objekat trgovinske organizacije. U smislu ovog poglavlja, trgovina na malo koja se obavlja preko prodavnica i paviljona sa prodajnom površinom većom od 150 kvadratnih metara za svaki trgovinski objekat priznaje se kao vrsta delatnosti na koju se ne primenjuje jedinstveni porez. ;

7) maloprodaja vrši se preko objekata stacionarne trgovačke mreže koja nema trgovačke podove, kao i objekata nestacionarne trgovačke mreže;

8) vrši preko ugostiteljskih objekata čija je površina uslužne površine najviše 150 kvadratnih metara za svaki javni ugostiteljski objekat. Za potrebe ovog poglavlja, pružanje ugostiteljskih usluga koje se obavljaju kroz objekte javne ugostiteljstva čija je površina uslužne hale veća od 150 kvadratnih metara za svaki javni ugostiteljski objekat priznaje se kao vrsta poslovne djelatnosti u odnosu na na koje se ne primjenjuje jedinstveni porez;

9) pružanje ugostiteljskih usluga obavlja se preko javnih ugostiteljskih objekata koji nemaju prostor za usluživanje korisnika;

12) pružanje usluga privremenog smještaja i smještaja organizacije i poduzetnici koji u svakom objektu koji pružaju ove usluge koriste ukupnu površinu prostorija za privremeni smještaj i stanovanje ne veću od 500 kvadratnih metara;

13) pružanje usluga za i (ili) za korišćenje maloprodajnih objekata koji se nalaze u objektima stacionarnog maloprodajnog lanca koji nemaju trgovačke prostore, objektima nestacionarnog trgovinskog lanca, kao i javnim ugostiteljskim objektima koji nemaju sala za goste;

14) pružanje usluga za predati u privremeni posjed i (ili) za upotrebu zemljišne parcele za smještaj stacionarnih i nestacionarnih objekata maloprodajnih lanaca, kao i javnih ugostiteljskih objekata.

Definisane su šifre za vrste djelatnosti koje će se od 1. januara 2017. godine odnositi na usluge u domaćinstvu

Vlada Ruske Federacije je naredbom od 24. novembra 2016. godine broj 2496-r utvrdila šifre za vrste ekonomskih aktivnosti i šifre za usluge koje se odnose na usluge u domaćinstvu. Dokument će stupiti na snagu 1. januara 2017. godine.

Od 1. januara 2017. OKUN je zamijenjen vrstama privredne djelatnosti (OKVED2) OK 029-2014 (NACE Rev. 2) i Sveruskim klasifikatorom proizvoda prema vrsti ekonomske djelatnosti (OKPD2) OK 034-2014 (KPES 2008)

na meni

2. UTII zamjenjuje poreze...

Za pravna lica:

Porez na dobit- u odnosu na dobit ostvarenu iz poslovnih aktivnosti koja se oporezuje jedinstvenim porezom.

Na primjer, preduzetnik koji je registrovan za poreske svrhe u mestu svog prebivališta mora ponovo da se registruje za poreske svrhe u opštini u kojoj planira da posluje koristeći UTII. Mjesto stalne ili privremene registracije poduzetnika ne ograničava njegovo pravo korištenja UTII-a u drugoj regiji.

Postoje izuzeci od ovog pravila. Dakle, organizacije su dužne da se registruju za poreze kod samo jedne inspekcije na svojoj lokaciji ako se bave:

• dostava ili trgovina na malo;
• oglašavanje na vozilima;
• pružanje usluga autotransporta za prevoz putnika i robe.

Postupak registracije kao UTII obveznika

Da bi se registrovala kao obveznik UTII, organizacija treba da podnese prijavu poreskoj upravi koristeći obrazac UTII-1, odobren naredbom Federalne poreske službe Rusije od 11. decembra 2012. br. MMV-7-6/941. Preduzetnici podnose prijavu koristeći obrazac UTII-2, odobren naredbom Federalne poreske službe Rusije od 11. decembra 2012. br. MMV-7-6/941.

Zahtjev se mora podnijeti u roku od pet radnih dana od dana početka imputirane aktivnosti. Ovaj datum mora biti naveden u prijavi. Ovaj postupak je predviđen stavom 3 člana 346.28, stavom 6 Poreskog zakona Ruske Federacije. Obrasci zahteva odobreni naredbom Federalne poreske službe Rusije od 11. decembra 2012. godine br. MMV-7-6/941 primenjuju se od 1. januara 2013. (pismo Federalne poreske službe Rusije od 25. decembra 2012. br. PA -4-6/22023).

Poreska inspekcija, nakon što je primila prijavu za registraciju kao obveznik UTII, dužna je obavijestiti organizaciju (preduzetnika) o registraciji u roku od pet radnih dana nakon toga. Datum registracije kao jedinstvenog poreskog obveznika bit će datum početka primjene UTII naveden u prijavi. Ovaj postupak je predviđen stavom 3 člana 346.28 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Datum registracije kao obveznik jedinstvenog poreza je datum početka primjene sistema oporezivanja utvrđenog ovim poglavljem, navedeno u prijavi o registraciji kao jedinstveni poreski obveznik.

Zahtjev za UTII podnesena je kasno - pripremite se za kaznu

Organizacije i individualni poduzetnici koji su prešli na UTII moraju podnijeti zahtjev Federalnoj poreznoj službi za registraciju kao „pripisana osoba“ u roku od pet radnih dana od dana primjene posebnog režima. Kršenje ovog roka rezultiraće novčanom kaznom. Dopis Federalne poreske službe od 29.03.2016. godine broj SA-4-7/5366

Prelazak na imputaciju je dobrovoljan. Ali o svojoj odluci obavezno je obavijestiti porezne organe.

Novostvorena „pripisana“ lica moraju se registrovati u poreskoj upravi ili na mestu poslovanja prenešenog na UTII, ili na lokaciji organizacije (mesto prebivališta individualnog preduzetnika), u zavisnosti od vrste delatnosti.

Ako odložite s podnošenjem odgovarajuće prijave, to može dovesti do spore kompanije ili poduzetnika s kaznom od 10 hiljada rubalja.

Postupak odjave po prestanku obavljanja „imputiranih“ aktivnosti - UTII

Odjava kao obveznika UTII vrši se na osnovu zahtjeva koji se podnosi poreskom organu.

Poreski obveznici imaju pravo da od početka kalendarske godine pređu na drugačiji poreski režim (). Stoga je prilikom prestanka „pripisane“ djelatnosti potrebno podnijeti odgovarajuću prijavu poreskom organu. To se mora učiniti najkasnije pet radnih dana od datuma prestanka aktivnosti koje podliježu UTII (klauzula 6, član 6.1, stav 3, tačka 3, član 346.28 Poreskog zakona Ruske Federacije). Dan završetka poslovanja naveden je u prijavi i smatra se datumom odjave (stav 3, klauzula 3, član 346.28 Poreskog zakona Ruske Federacije).

na meni

5. Računovodstvene procedure i odgovornost za poreske prekršaje

Kombinacija UTII i drugih sistema oporezivanja

Ako poreski obveznik obračunava UTII za neke vrste aktivnosti, a za druge koristi druge sisteme oporezivanja, onda treba da vodi odvojenu evidenciju imovine, obaveza i poslovnih transakcija.

Odvojeno računovodstvo indikatora se provodi:

• za svaku vrstu djelatnosti koja podliježe UTII;
• u vezi sa aktivnostima koje podležu UTII i aktivnostima koje se oporezuju prema drugim poreskim režimima.

Obavezno evidentiranje indikatora:

• za poreze obračunate kao poreski agenti;
• za ostale poreze i naknade.

Obaveza poštivanja procedure za obavljanje gotovinskih transakcija.

“Imputacija” ne oslobađa od obaveze. To znači da su organizacije na UTII dužne da vode blagajnu, popunjavaju račune i naloge za izdatke, itd. (vidi odjeljak "") Međutim, ako organizacija pripada, onda, bez obzira na sistem oporezivanja, ona ima pravo ne za postavljanje limita na stanje gotovine u kasi. Ali, individualni preduzetnici, pored prava da ne postavljaju ograničenje na stanje gotovine u kasi, individualni preduzetnici ne mogu izdavati naloge za gotovinu niti voditi blagajnu.

Odgovornost za vođenje računovodstvenih evidencija za pravna lica (osim individualnih preduzetnika)

Organizacije koje su prešle na UTII moraju u potpunosti voditi računovodstvene evidencije. Odnosno, sastaviti registre, sastaviti tromjesečne izvještaje i dostaviti ih poreznoj upravi i Rosstatu. Ali poduzetnici koji koriste imputaciju izuzeti su od računovodstva.

Obaveza zastupanja zaposlenih

Navedene podatke daju sve organizacije i samostalni preduzetnici koji imaju zaposlene. Ako nema zaposlenih, ne morate dostavljati podatke.

Što se tiče opreme za kase (CCT)

tada trenutno UTII obveznici (i organizacije i individualni poduzetnici) imaju pravo odbiti. Umjesto čeka na blagajni, oni moraju, na zahtjev kupca, izdati drugi dokument koji potvrđuje prijem gotovine (na primjer, račun ili račun) -. Ako „pripisana“ osoba želi da koristi kasu, može to učiniti.

Odgovornost za poreske prekršaje

• Obavljanje aktivnosti bez registracije: 10% prihoda, ali ne manje od 40 hiljada rubalja
• Kasno podnošenje deklaracije: 5% iznosa poreza, ne manje od 1 hiljada rubalja
• Neplaćanje (zakašnjelo plaćanje) poreza: 20% iznosa poreza, namjerno - 40% iznosa poreza

Bilješka: . Pokazuje se koja je konkretna novčana kazna za zakašnjelo podnošenje deklaracije za: porez na dohodak, PDV, pojednostavljeni poreski sistem, UTII, doprinose za osiguranje u Penzioni fond Ruske Federacije - Penzioni fond Ruske Federacije, socijalno osiguranje - FSS of Ruske Federacije i druga kršenja.

na meni

6. Formula za obračun, Procedura za obračun UTII poreza 2020

Izračun formule UTII za 2020

Prema postupku predviđenom u stavu 10. Poreskog zakona Ruske Federacije, obračun UTII iznos za 1 mjesec proizvedeno prema formuli:

UTII = (BD x K1 x K2 x FP) / KD x KD 1 x NS - premije osiguranja

Dakle, znamo:

KD- broj kalendarskih dana u mjesecu;

CD 1- stvarni broj dana obavljanja djelatnosti u mjesecu kao obveznik jedinstvenog poreza;

DB- osnovna profitabilnost u skladu sa tačkom 3. Poreskog zakona Ruske Federacije;

FP- fizički pokazatelj - površina iz tehničkog pasoša, odnosno broj zaposlenih;

K1- cm. ,

NS- poreska stopa prema;

Premije osiguranja- to su doprinosi za vas (IP) ili za zaposlene u Fond PIO, Fond socijalnog osiguranja, Fond za zdravstvo. U tom slučaju, iznos jedinstvenog poreza ne može se umanjiti za iznos doprinosa za više od 50 posto. Ako individualni poduzetnici nemaju zaposlene, umanjuju iznos jedinstvenog poreza Penzionom fondu Ruske Federacije i Federalnom fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja u fiksnom iznosu. One. za cjelokupan uplaćeni iznos.

Napomena: Na kraju kalendarske godine završava se prijava i obračun poreza i umanjenja po pojednostavljenom poreskom sistemu i UTII za premije osiguranja. Ovo obično otvara mnoga pitanja.

I ovdje K2 uzimate za svoju regiju. Kako pretraživati ​​- pogledajte ispod" Dodatni linkovi na temu".

Vrijednosti faktora korekcije K2 zaokružuju se na treću decimalu. Vrijednosti fizičkih pokazatelja prikazane su u cijelim jedinicama. Sve vrijednosti pokazatelja troškova deklaracije navedene su u punim rubljama. Vrijednosti pokazatelja troškova manje od 50 kopejki (0,5 jedinica) se odbacuju, a 50 kopejki (0,5 jedinica) ili više se zaokružuju na punu rublju (cijela jedinica).

UTII kalkulator

Izračunavanje jedinstvenog poreza na pripisani prihod je vrlo jednostavno ako znate sve komponente formule. Naš online kalkulator će vam pomoći u tome. Zamijenite svoje vrijednosti i dobijte iznos poreza koji se plaća.

UTII KALKULATOR

na meni

7. Smanjenje UTII poreza na premije osiguranja

UTII porezni obveznici - organizacije

imaju pravo da iznos poreza obračunat za poreski period umanje za iznose uplata (doprinosa) i naknada koje su isplaćene u korist zaposlenih zaposlenih u onim oblastima djelatnosti obveznika za koje se plaća jedinstveni porez. (klauzula 2). Međutim, iznos takvog umanjenja ne može biti veći od 50% obračunatog poreza.

Porezni obveznici UTII - individualni poduzetnici

imaju pravo da iznos poreza obračunat za poreski period umanje za iznose uplata (doprinosa) i naknada koje su isplaćene u korist zaposlenih zaposlenih u onim oblastima djelatnosti obveznika za koje se plaća jedinstveni porez. (klauzula 2, član 346.2 Poreskog zakona Ruske Federacije). Međutim, iznos takvog umanjenja ne može biti veći od 50% obračunatog poreza.

Individualni preduzetnici bez zaposlenih, odnosno ne isplaćuju isplate i druge naknade fizičkim licima, mogu umanjiti iznos jedinstvenog poreza na pripisani prihod za iznos uplaćenih doprinosa za osiguranje (za sebe) u fiksnom iznosu Fondu PIO Ruske Federacije i Federalnog fonda obaveznog zdravstvenog osiguranja bez primjene ograničenja od 50%, tj. cjelokupni iznos premija osiguranja.

Individualni preduzetnici koji imaju ima zaposlenih, nemaju pravo da iznos jedinstvenog poreza koji su obračunali na imputirani dohodak umanje za iznos premija osiguranja koje su za sebe platili u fiksnom iznosu.

Dodatne informacije

• 
  Na kraju kalendarske godine završava se prijava i obračun poreza i umanjenja pojednostavljenog poreskog sistema i UTII za premije osiguranja. Ovo obično otvara mnoga pitanja.
• 
  Tabela Federalne poreske službe Ruske Federacije, koja prikazuje opcije za smanjenje iznosa obračunatog poreza na premije osiguranja. Odgovarajuća naredba je poslata dopisom od 15. oktobra 2013. godine broj ED-4-3/18471@.
• 
  Razmatrano je pitanje: „Kada je moguće i isplativije da poduzetnik koji je zaradio više od 300.000 rubalja plati drugi, dodatni dio premije PFR osiguranja?

na meni

8. Podnošenje deklaracije i plaćanje UTII poreza

Rok za uplatu UTII

prije 25 dan u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda (kvartala). Pogledajte više detalja.

Procedura i rokovi za podnošenje poreske prijave za UTII

Poreske prijave za „imputaciju“ predaju se poreskoj upravi na osnovu rezultata svakog tromjesečja - najkasnije do 20 dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja ().

Obrazac UTII deklaracije

Za prvi kvartal 2015. godine potrebno je dostaviti poresku prijavu na UTII, obrazac i postupak za popunjavanje koji su odobreni naredbom Federalne poreske službe Rusije od 4. jula 2014. br. MMV-7-3/353 @

Gdje i u kojoj količini dostaviti UTII deklaracije ovisi o tome gdje obveznik posluje i kod kojih inspekcija je registrovan. Tabela u nastavku će vam pomoći da shvatite sve moguće situacije.

Gdje posluje uplatitelj?	Koliko deklaracija predati?	Koliko odjeljaka 2 popuniti?
U opštinama podređenim različitim inspekcijama	Zasebna izjava za svaku inspekciju u kojoj je organizacija registrovana kao obveznik UTII (klauzula 2 člana 346.28 Poreskog zakona Ruske Federacije, podtačka 5 tačke 3.2 Procedure odobrene naredbom Federalne poreske službe Rusije od 4. jula 2014. br. MMV-7-3/353)	Popunite odjeljak 2 posebno za svaku vrstu djelatnosti, a za općinu - svaki OKTMO kod
U opštinama u nadležnosti jednog inspektorata	Jedna izjava ovoj inspekciji (pismo Ministarstva finansija Rusije od 20. marta 2009. godine br. 03-11-06/3/68)	Popunite odeljak 2 za svaku vrstu delatnosti i za svaku opštinu - svaki OKTMO kod (pismo Ministarstva finansija Rusije od 20. marta 2009. br. 03-11-06/3/68). Ako se organizacija bavi istom vrstom aktivnosti u različitim opštinama, popunite poseban odeljak 2 samo za svaku opštinu (pismo Ministarstva finansija Rusije od 19. decembra 2014. br. 03-11-11/65735)
U jednoj opštini (registracija u jednoj inspekciji)	Jedna izjava inspekciji (pismo Ministarstva finansija Rusije od 19. decembra 2014. br. 03-11-11/65735)	Ako se platilac bavi jednom vrstom delatnosti na različitim mestima, onda se odeljak 2 deklaracije mora popuniti jednom - uopšteno za vrstu delatnosti (pismo Ministarstva finansija Rusije od 19. decembra 2014. br. 03 -11-11/65735). Ako postoje različite vrste aktivnosti - poseban odjeljak 2 za svaku vrstu aktivnosti

na meni

9. PITANJA - ODGOVORI u vezi pripisanog poreza UTII 2020

Da li je moguće preći sa UTII na drugi režim oporezivanja tokom kalendarske godine?

Možete dobrovoljno preći sa UTII na OSN, pojednostavljeni poreski sistem i druge sisteme oporezivanja tek od naredne kalendarske godine (stav 3, tačka 1). To znači da će prijelazni dan biti 1. januara naredne godine.

Da li je moguće preći sa UTII na pojednostavljeni poreski sistem tokom kalendarske godine?

Organizacije i individualni preduzetnici koji su prestali da budu obveznici UTII imaju pravo, na osnovu obaveštenja, da pređu na pojednostavljeni poreski sistem od početka meseca u kojem im je prestala obaveza plaćanja UTII.

Kojim redoslijedom se dodjeljuju subvencije iz budžeta različitih nivoa obveznicima jedinstvenog poreza na imputirani prihod?

Budžetska izdvajanja koja se dobijaju iz budžeta u vidu subvencija za nadoknadu izgubljenih prihoda u vezi sa prodajom robe, obavljanjem poslova ili pružanjem usluga po cenama koje regulišu državni ili opštinski organi, a koje se obavljaju u okviru poslovnih aktivnosti koje podležu jedinstveni porez na pripisani prihod, oporezuju se u okviru ograničenja. Ne bi trebalo postojati drugi režimi oporezivanja, uključujući i okvir pojednostavljenog sistema oporezivanja.

Istovremeno, subvencije dodijeljene iz budžeta različitih nivoa poreskim obveznicima jedinstvenog poreza na imputirani dohodak za namjene koje se ne odnose na naknadu izgubljenog prihoda u vezi sa prodajom robe, obavljanjem poslova ili pružanjem usluga po cijenama koje reguliše država ili opštinske vlasti podležu uključivanju uključenih u neposlovne prihode koji se uzimaju u obzir prilikom utvrđivanja poreske osnovice u skladu sa odredbama Poreskog zakona.

Kako se popunjava deklaracija prilikom obavljanja jedne vrste djelatnosti, koja podliježe UTII, na različitim mjestima?

Kada poreski obveznik obavlja istu vrstu delatnosti na više odvojeno lociranih mesta, prilikom popunjavanja UTII prijave, odeljak 2 se popunjava posebno za svako mesto u kome se obavlja ovakva delatnost (svaka OKATO šifra). (popunjavanje poreske prijave za UTII odobreno NALOGOM od 4. jula 2014. N MMV-7-3/353@

Kako izračunati UTII ako je poreski obveznik zatvorio jedno od maloprodajnih objekata

Ako je „imputirani“ zatvorio jedan maloprodajni objekat, a da nije prekinuo „imputirane“ aktivnosti u oblasti trgovine na malo na drugim objektima, tada se UTII za zatvorenu radnju obračunava ne za cijeli mjesec u kojem je došlo do promjene fizičkog pokazatelja. , ali na osnovu stvarnih dana njenog rada. Štaviše, bez obzira da li je poreski obveznik skinut sa poreske registracije za ovu vrstu delatnosti ili je nastavio da obavlja u drugim sličnim maloprodajnim objektima. Do ovog zaključka, koji je u skladu sa stavovima mnogih arbitražnih sudova, došlo je Ministarstvo finansija Rusije u dopisu od 3. decembra 2015. godine broj 03-11-09/70689.

na meni

10. Regionalno zakonodavstvo o imputaciji (K2 UTII)

Vrijednosti osnovni koeficijent profitabilnosti K2 UTII osnivaju predstavnička tijela općinskih okruga, gradskih okruga, zakonodavna (predstavnička) tijela državne vlasti saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga, i to

hiljade opštinskih okruga!!!

Ili možete "prebaciti" svo regionalno zakonodavstvo, ili možete pojasniti vrijednost K2 koeficijenta za imputaciju pozivanjem porezne uprave na mjestu obavljanja djelatnosti koje potpada pod UTII, ili koristiti podatke koje su porezne vlasti dale na njihovoj web stranici . Dakle, vrijednosti koeficijenta K2 UTII 2020 za bilo koju regiju: Smolensk, Orlov, Rjazanj, Jaroslavlj, Tula, Moskva, Moskovska oblast, Sankt Peterburg, Vladivostok, Habarovsk, Jakutija, Voronjež, Kaluga, Ivanovo, Kursk, Lipeck , Rostov na Donu, Saratov, Lenjingradska oblast, Čeljabinsk, Jekaterinburg, Sverdlovska oblast, Perm, Iževsk, Irkutsk, Krasnojarsk, Omsk, Novosibirsk, Čita, Omsk, Krasnodar, Astrakhan, Volgograd, Kazanj, Tatarstan, Penza, Nižnji Novgorod Samara, Saratov, Orenburg, Kirov možete ga sami pronaći

"1. Sistem oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti uspostavljen je ovim Kodeksom, koji je na snazi ​​regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općinskih okruga, gradskih okruga, zakonima saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga. Petersburgu i primjenjuje se zajedno sa općim sistemom oporezivanja (u daljnjem tekstu ovo poglavlje - opći porezni režim) i drugim režimima oporezivanja predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama.

Analiza novog izdanja ovog članka omogućava nam da primijetimo da trenutno, na području pojedinih gradova unutar jedne regije, postupak za obračun i plaćanje UTII može biti drugačiji. Osim toga, vrijedno je napomenuti da je od 1. januara 2006. u poglavlju 26.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije zakonski dozvoljeno kombinirati UTII sa pojednostavljenim sistemom oporezivanja.

Podsjećamo da uvođenje UTII sistema za određene vrste djelatnosti na području djelatnosti subjekta djelatnosti podrazumijeva da se subjekt koji obavlja odgovarajuće vrste djelatnosti bez greške prebacuje u UTII sistem. Ovo je posebno istaknuto u pismu Ministarstva finansija Rusije od 8. oktobra 2004. godine br. 03-06-05-04/31. Ovaj dokument objašnjava da je u slučaju uvođenja posebnog poreskog režima u obliku UTII za određene vrste poslovnih aktivnosti na teritoriji konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, prelazak na navedeni sistem oporezivanja obavezan za sve poreske obveznike. u datom regionu koji obavljaju ove vrste poslovnih aktivnosti.

Budući da je ova knjiga posvećena pitanjima reklamnih aktivnosti, sasvim je prirodno da ćemo dalje razmotriti vrste reklamnih aktivnosti u pogledu kojih je predviđena primjena sistema oporezivanja u obliku UTII.

Drugim riječima, porezni obveznici prebačeni u UTII, uvozeći robu na carinsko područje Ruske Federacije, obračunavaju i plaćaju porez na dodatu vrijednost na operacije uvoza robe. Ovo pravilo je uvedeno kako se ne bi stvorio preferencijalni poreski režim za uvezenu robu za poreske obveznike UTII. Sve ostale transakcije u okviru djelatnosti koje podliježu jedinstvenom porezu na imputirani prihod ne podliježu PDV-u.

U skladu s tim, iznosi poreza na dodanu vrijednost predstavljeni poreznom obvezniku UTII prilikom kupovine dobara (radova, usluga), uključujući osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja, ili stvarno plaćeni od strane njega prilikom uvoza robe na carinsko područje Rusije, uzimaju se u obzir u trošku takvih dobara (radova, usluga), uključujući osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja. To proizlazi iz Poreskog zakona Ruske Federacije.

U vezi sa PDV-om obveznik UTII treba obratiti pažnju na sljedeće...

Poglavlje 21 “Porez na dodatu vrijednost” značajno je izmijenjeno od 1. januara 2006. godine odredbama Federalnog zakona br. 119-FZ.

Prije nego što su donesene izmjene i dopune u Poglavlje 21 „Porez na dodatu vrijednost“ Poreskog zakonika Ruske Federacije saveznim zakonom br. 119-FZ, ostalo je kontroverzno pitanje: da li su iznosi PDV-a prethodno prihvaćeni za odbitak na nedovoljno amortizovana osnovna sredstva koja se koriste u proizvodnim aktivnostima koje podliježu obnavljanju nakon prelaska organizacije na plaćanje jedinstvenog poreza? Stav Ministarstva finansija Ruske Federacije po ovom pitanju je bio jasan - iznose PDV-a treba vratiti i vratiti u budžet (Pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 22. marta 2004. br. 04-05- 12/14). Ali, kako je arbitražna praksa pokazala, sudovi nisu uvijek podržavali stav „poreskih vlasti“, ističući da naknadna promjena režima oporezivanja ne može poslužiti kao osnov za obavezu organizacije koja nije obveznik PDV-a da ponovo uspostavi porez na dodanu vrijednost. iznose ovog poreza koji su zakonito traženi za odbitak u prethodnim izvještajnim periodima. Na primjer, takvo gledište izraženo je u Rezoluciji Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. marta 2004. godine br. 15511/03. Iako se ova rezolucija bavi gore navedenim problemom tokom prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja, ovi zaključci se podjednako odnose i na sistem oporezivanja u obliku UTII.

Stupanjem na snagu Federalnog zakona br. 119-FZ, svi ovi sporovi su nedvosmisleno riješeni: potrebno je vratiti PDV prilikom prelaska na „imputaciju“. To je naznačeno Poreznim zakonikom Ruske Federacije:

„Kada poreski obveznik pređe na posebne poreske režime u skladu sa poglavljima 26.2 i 26.3 ovog zakonika, iznosi poreza koje je poreski obveznik prihvatio na odbitak za dobra (rad, usluge), uključujući osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja, i imovinska prava u na način propisan ovom glavom, podliježu obnavljanju u poreskom periodu koji prethodi prelasku na navedene režime.”

Transakcije koje ne podliježu jedinstvenom porezu podliježu porezu na dodatu vrijednost po opšte utvrđenom postupku. Shodno tome, za dobra i usluge koje se koriste u obavljanju ovakvih vrsta djelatnosti može se odbiti iznos „ulaznog“ poreza na dodatu vrijednost. U pismu Ministarstva za poreze i poreze Ruske Federacije od 4. septembra 2003. godine br. vrste djelatnosti” (u daljem tekstu dopis od 04.09.2003. godine), poreska uprava podsjeća na potrebu raspodjele iznosa „ulaznog” poreza na dodatu vrijednost. Ako se dobra i usluge koriste za obavljanje i oporezivih i neoporezivih transakcija, porez na dodatu vrijednost koji se na njih obračunava se odbija u omjeru u kojem se ta dobra, usluge koriste za proizvodnju i prodaju dobara, usluga, transakcija, prodaje od kojih su predmet oporezivanja. Navedeni proporcija se utvrđuje na osnovu troška isporučenih dobara, izvršenih usluga, čija je prodaja podložna oporezivanju u ukupnim troškovima isporučenih dobara i usluga u poreskom periodu.

Na početku odjeljka ove knjige posvećenog UTII-u primijetili smo da su se od 1. januara 2006. godine u Poreskom zakoniku Ruske Federacije pojavile riječi zakonodavca da se UTII može primijeniti zajedno s općim režimom oporezivanja i “drugi poreski režimi”. Uvođenje ove izmjene znači da je suprotnost sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije uklonjena iz teksta poglavlja 26.3.

Podsjetimo čitaoca da je stav 4 člana 346.12 Poglavlja 26.2 „Pojednostavljeni sistem oporezivanja“ Poreskog zakonika Ruske Federacije stupio na snagu 1. januara 2004. godine, prema kojem su organizacije i individualni preduzetnici imali pravo da primjenjuju pojednostavljeni poreski sistem i UTII istovremeno:

„Organizacije i individualni preduzetnici prebačeni u skladu sa Poglavljem 26.3. ovog zakonika da plaćaju jedinstveni porez na pripisani prihod za određene vrste delatnosti za jednu ili više vrsta poslovnih aktivnosti, imaju pravo da primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja u odnosu na druge vrste. poslovnih aktivnosti koje obavljaju. Istovremeno, ograničenja visine prihoda od prodaje, broja zaposlenih i vrijednosti osnovnih sredstava i nematerijalne imovine utvrđena ovim poglavljem u odnosu na takve organizacije i samostalne poduzetnike utvrđuju se na osnovu svih vrsta djelatnosti koje obavljaju. .”

Poglavlje 26.3 „Sistem oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na imputirani prihod za određene vrste djelatnosti“ prije stupanja na snagu odredbi Zakona br. 101-FZ nije formalno sadržavalo takvo pravilo u odnosu na obveznike UTII, iako je masa poslovnih subjekata aktivno kombinuje UTII i pojednostavljeni poreski sistem.

Izmjene uvedene stavom 13. člana 1. Zakona br. 101-FZ od 1. januara 2006. godine, eliminisale su suprotnost između poglavlja 26.2 i 26.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije.

Kada istovremeno koristite dva posebna poreska režima, obratite pažnju na sledeće.

U pismu Ministarstva finansija Rusije od 27. decembra 2004. godine br. 03-03-02-02/19 se navodi da ako poreski obveznici istovremeno primenjuju pojednostavljeni poreski sistem i sistem oporezivanja u obliku UTII, onda postoje ograničenja na iznos prihoda poreskog obveznika ili preostale vrednosti osnovnih sredstava i nematerijalne imovine, a takođe, na takve se primenjuju ograničenja prosečnog broja zaposlenih za poreski (izveštajni) period utvrđena Poglavljem 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije. poreskih obveznika, prema svim vrstama djelatnosti koje obavljaju, prema ukupnosti pokazatelja koji se odnose na pojednostavljeni poreski sistem i UTII.

Sličan stav izražen je u pismu Ministarstva finansija Ruske Federacije od 28. oktobra 2005. godine broj 03-11-04/3/123:

„Prema stavu 4. člana 346.12. Zakonika, poreski obveznici prebačeni na plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti mogu primijeniti pojednostavljeni sistem oporezivanja u odnosu na druge vrste djelatnosti koje obavljaju.

Štaviše, od 1. januara 2006. godine maksimalni iznos prihoda koji omogućava prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja uzima se u obzir za sve vrste djelatnosti, uključujući i one koje podliježu jedinstvenom porezu na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti.

Međutim, prilikom odlučivanja o gubitku prava na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja u slučaju viška prihoda, u obzir se uzimaju samo prihodi ostvareni od djelatnosti oporezovanih po pojednostavljenom sistemu oporezivanja.”

Ako ste na pojednostavljenom poreznom sistemu, način zaštite će biti da se za potrebe primjene Poreskog zakona Ruske Federacije, prilikom određivanja predmeta oporezivanja, prihod od UTII ne uzima u obzir. Ovo se navodi u pismu Ministarstva poreza Ruske Federacije od 10. septembra 2004. br. 22-1-15/1522 „O pojednostavljenom poreskom sistemu »:

“Ministarstvo za poreze i dažbine Ruske Federacije, nakon razmatranja žalbe, izvještava sljedeće.

Prilikom obavljanja nekoliko vrsta poslovnih aktivnosti koje podliježu jedinstvenom porezu u skladu s Poglavljem 26.3 Poreskog zakona Ruske Federacije, pokazatelji potrebni za obračun poreza evidentiraju se zasebno za svaku vrstu djelatnosti Poreskog zakona Ruske Federacije. Ruska Federacija).

U isto vrijeme, Zakon br. 101-FZ to utvrđuje « računovodstvo imovine, obaveza i poslovnih transakcija u odnosu na vrste djelatnosti koje podliježu jedinstvenom oporezivanju obveznici sprovode na opšte utvrđen način. .

Stavovi deseti do jedanaesti stava 8 člana 1 Zakona br. 101-FZ, od 1. januara 2006. godine, Poreski zakonik Ruske Federacije dopunjen je stavom 8, prema kojem poreski obveznici koji istovremeno obavljaju vrste poslovnih aktivnosti oporezuju se od UTII i vrste poslovnih aktivnosti koje se oporezuju jedinstvenim porezom po pojednostavljenom poreskom sistemu, vode odvojenu evidenciju prihoda i rashoda. Istovremeno, navodi se da ako je nemoguće podijeliti rashode prilikom obračuna porezne osnovice za poreze obračunate po različitim posebnim poreskim režimima, rashodi koji nastanu u procesu poslovne djelatnosti se raspoređuju srazmjerno udjelima u prihodima. u ukupnom iznosu prihoda ostvarenog primjenom navedenih posebnih poreskih režima.

Napomenimo da je Ministarstvo finansija Ruske Federacije ranije dalo pojašnjenja o proceduri raspodjele opštih troškova poslovanja, dok su organizacije istovremeno primjenjivale opći režim oporezivanja i sistem oporezivanja u obliku UTII. Budući da se prilikom primjene UTII porez obračunava na osnovu iznosa imputiranog prihoda, iznos rashoda za porezne svrhe nije bitan. Raspodjela troškova je neophodna za obračun poreza na dobit organizacije, koji se izračunava u skladu s Poglavljem 25 Poreskog zakona Ruske Federacije (u našem slučaju za porez po pojednostavljenom poreznom sistemu). Prema Poreskom zakoniku Ruske Federacije, troškovi organizacija koje su prešle na plaćanje jedinstvenog poreza, ako ih je nemoguće razdvojiti, utvrđuju se proporcionalno udjelu prihoda organizacije od ove vrste djelatnosti u ukupnom iznosu. prihodi organizacije za sve vrste poslovnih aktivnosti. Ministarstvo finansija Ruske Federacije u dopisu broj 04-03-1/59 od 28. aprila 2004. godine „O raspodeli opštih troškova poslovanja“ skreće pažnju na činjenicu da se rashodi raspoređuju po vrstama delatnosti prema izveštajnim periodima. , kumulativno od početka godine. Ovo objašnjenje finansijskog odjela postavlja pitanje zašto od početka godine i to upravo po obračunskoj osnovi? Jer, uprkos činjenici da je kod UTII poreski period tromjesečan, a prihodi ostvareni primjenom dva posebna porezna režima istovremeno mogu se računati od početka njihove istovremene primjene (na primjer, od 1. januara 2004. godine po obračunskoj osnovi), ali ovo sugeriše logika specijaliste, a ne autora zakona. Osim toga, rashode treba rasporediti upravo za potrebe obračuna na osnovu rezultata poreskog perioda, a udio prihoda će se preciznije odrediti za uporedivi period.

U ovom trenutku postoji još jedna neotklonjiva kontradiktornost – ne zna se srazmjerno kolikim prihodima se utvrđuju udjeli – prihodi od otpreme, ili od plaćanja, uzimajući u obzir oslobođene prihode, ili ih ne uzimaju u obzir. Ali prisustvo Poreznog zakona Ruske Federacije daje nam jasan pojam za to što znači prihod (na primjer, ne uključuje prihod naveden u Poreznom zakoniku Ruske Federacije) prema pojednostavljenom poreznom sistemu. Šta se podrazumijeva pod dohotkom koji podliježe UTII-u jasno je navedeno u poglavlju 26.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije. Kao rezultat toga, razumijemo šta znači riječ prihod. U skladu sa stavom jedan Poreskog zakona Ruske Federacije, za potrebe čitavog poglavlja o pojednostavljenom poreskom sistemu, uključujući Poreski zakonik Ruske Federacije, datum prijema prihoda priznaje se kao dan prijema sredstva na bankovne račune i (ili) u blagajnu, prijem druge imovine (rad, usluga) i (ili) imovinskih prava, kao i vraćanje duga (plaćanje) poreskom obvezniku na drugi način (gotovinski metod). Shodno tome, gotovinska metoda se koristi za određivanje udjela i prihoda prema pojednostavljenom poreskom sistemu i prihoda prema UTII.

Kao rezultat toga, uz istovremenu primenu pojednostavljenog poreskog sistema i UTII, za utvrđivanje proporcije, primenićemo gotovinski metod samo na dohodak oporezovan pojednostavljenim poreskim sistemom, kumulativno za izveštajne (poreske) periode, i dobiti proporciju udio prihoda.

„Poreski obveznici koji obavljaju vrste delatnosti utvrđene stavom 2. člana 346.26. ovog zakonika dužni su da se prijave kod poreskih organa u mestu obavljanja navedene delatnosti najkasnije u roku od pet dana od početka obavljanja ove delatnosti i uplate jedinstveni porez uveden u ovim općinskim područjima, gradskim okruzima, saveznim gradovima Moskvi i Sankt Peterburgu".

Odnosno, u skladu sa izmjenama i dopunama uvedenim Zakonom br. 101-FZ, Poreski zakonik Ruske Federacije jasno definiše da su obveznici koji obavljaju poslovne aktivnosti za koje se primjenjuje sistem oporezivanja u obliku UTII obvezni registrovati kod poreskih organa upravo na mjestu gdje se ta djelatnost obavlja.preduzetnička djelatnost. Shodno tome, poreski obveznik će platiti jedinstveni porez upravo na mestu gde se takva delatnost obavlja (opštinski region, gradski okrug, savezni gradovi Moskva i Sankt Peterburg).

Primjer 1.

Pretpostavimo da je osnovna djelatnost Flagman doo distribucija vanjskog oglašavanja. Bilbordi su postavljeni u svim administrativnim četvrtima grada. U takvoj situaciji, Flagman LLC je u obavezi da se registruje kao poreski obveznik UTII u svakom administrativnom okrugu u kojem se nalaze reklamne table. Ova obaveza je utvrđena Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

Kraj primjera.

Organizacija, istovremeno sa prijavom za registraciju poreskog obveznika UTII, dostavlja kopije dokumenata ovjerenih na propisan način: potvrde o registraciji kod poreskog organa pravnog lica formiranog u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, na lokaciji ul. teritoriju Ruske Federacije (obrazac br. 09-1-2, odobren naredbom Ministarstva poreza i poreza Rusije od 3. marta 2004. godine br. BG-3-09/178 „O odobravanju postupka i uslova za dodelu, prijavu, kao i promenu matičnog broja poreskog obveznika i obrazaca dokumenata koji se koriste prilikom registracije, odjave pravnih i fizičkih lica"), uverenje o državnoj registraciji pravnog lica (obrazac br. P51001) ili potvrdu o izvršenom upisu. u Jedinstvenom državnom registru pravnih lica o pravnom licu registrovanom do 1. jula 2002. godine (obrazac br. P57001).

Samostalni preduzetnik, uz prijavu za registraciju, podnosi kopije dokumenata ovjerenih na propisan način: potvrde o registraciji kod poreskog organa fizičkog lica u mjestu prebivališta na teritoriji Ruske Federacije (obrazac br. 09-2 -2), potvrde o državnoj registraciji preduzetnika, koji obavlja delatnost bez osnivanja pravnog lica, lični dokument.

Registracija poreskog obveznika UTII (i organizacije i individualnog preduzetnika) potvrđuje se od strane poreskog organa izdavanjem obaveštenja potonjem na obrascu br. 9-UTII-3 (u daljem tekstu Obaveštenje). Obrazac Obaveštenja je odobren Naredbom Ministarstva poreza Ruske Federacije od 19. decembra 2002. godine br. BG-3-09/722 „O odobravanju obrazaca dokumenata i postupku registracije poreskih obveznika sa jedinstvenim porezom na pripisani prihod sa poreskih organa u mjestu obavljanja djelatnosti” (u daljem tekstu Naredba Ministarstva poreza br. 722).

Odjava obveznika pojedinačnog poreza kod poreskog organa u mjestu obavljanja djelatnosti vrši se po prestanku obavljanja djelatnosti, za koju se može primijeniti sistem oporezivanja u obliku UTII. Odjava se vrši na osnovu prijave za odjavu koju podnosi organizacija ili individualni preduzetnik (u bilo kom obliku sa naznakom datuma prestanka poslovanja). UTII poreski obveznik prilaže prethodno izdato Obavještenje uz prijavu.

Poreska uprava obavještava organizaciju i individualnog preduzetnika o odjavi u bilo kom obliku.

Poreski organi u mjestu gdje organizacija ili samostalni preduzetnik obavlja djelatnost distribucije i (ili) postavljanja vanjskog oglašavanja dužni su da u roku od tri dana od momenta registracije ili odjave organizacije ili individualnog preduzetnika o tome obavijesti poreskih organa na lokaciji organizacije ili prebivališta o ovoj činjenici.preduzetnik pojedinac. Ovo je utvrđeno paragrafom 7 Naredbe br. 722 Ministarstva poreza Ruske Federacije.

"1. Predmet oporezivanja za primjenu jedinstvenog poreza je pripisani prihod poreskog obveznika.”

N1, N2, N3- fizički pokazatelji koji karakterišu ovu vrstu djelatnosti u svakom mjesecu poreskog perioda (pokazatelj za prvi mjesec kvartala, drugi mjesec i treći mjesec kvartala);

K1, K2- usklađivanje koeficijenata osnovne profitabilnosti.

Napominjemo da iznos imputiranog prihoda ne zavisi od rezultata aktivnosti poreskog obveznika.

« Istovremeno, da bi se uzeo u obzir stvarni vremenski period poslovanja, vrijednost koeficijenta usklađivanja K2, koji uzima u obzir uticaj ovih faktora na rezultat poslovne aktivnosti, utvrđuje se kao odnos broj kalendarskih dana poslovne aktivnosti tokom kalendarskog mjeseca poreskog perioda do broja kalendarskih dana u datom kalendarskom mjesecu poreskog perioda"

Odnosno, od 2006. godine osnovna rentabilnost nije usklađena faktorom prilagođavanja koji uzima u obzir ukupnost posebnosti poslovanja u različitim opštinama, karakteristike lokaliteta ili lokacije, kao i lokaciju unutar lokaliteta.

Izmjene uvedene stavom 472. tačke 16. člana 1. Zakona br. 101-FZ također su poništile formulu po kojoj je izračunat koeficijent K1. Osim toga, budući da je koeficijent usklađivanja osnovne rentabilnosti K1 određivan u zavisnosti od katastarske vrijednosti zemljišta na mjestu obavljanja djelatnosti od strane poreskog obveznika, a nije donesen katastar zemljišta, podsjećamo da se u 2005. godini nije primjenjivao koeficijent K1 ( Zakon br. 104-FZ).

Dakle, prijava za prvi kvartal mora se predati poreskoj upravi najkasnije do 20. aprila (za naredne poreske periode u toku godine – odnosno najkasnije do 20. jula, 20. oktobra i 20. januara).

Deklaracija ima kontinuirano numerisanje stranica i sastoji se od:

Naslovna stranica;

Odjeljak 1 “Iznos jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti koji podliježu uplati u budžet prema poreskom obvezniku”;

Odjeljak 2 “Obračun jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti”;

Odjeljak 3 “Obračun iznosa jedinstvenog poreza na pripisani prihod za poreski period”;

Odjeljak 3.1 “Iznos jedinstvenog poreza na imputirani prihod koji se plaća u budžet za poreski period.”

Postupak popunjavanja poreske prijave za jedinstveni porez na imputirani prihod za određene vrste djelatnosti razmatran je u Dodatku br. 2 Naredbi br. 8n Ministarstva finansija Ruske Federacije od 17. januara 2006. godine.

Čitaocu smo već skrenuli pažnju da se u odnosu na aktivnosti vezane za distribuciju i (ili) postavljanje vanjskog oglašavanja, UTII može primjenjivati ​​od 1. januara 2005. godine. Takva izmjena i dopuna poglavlja 26.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije uvedena je Zakonom br. 95-FZ.

Napominjemo da u to vrijeme porezno zakonodavstvo nije sadržavalo nezavisnu definiciju onoga što treba podrazumijevati pod pojmom „oglašavanja na otvorenom“, a privredni subjekti su se, na osnovu Poreskog zakona Ruske Federacije, rukovodili tumačenjem ovog pojma, koji je bio sadržan u drugim regulatornim pravnim aktima, posebno u zakonodavstvu o oglašavanju.

Nakon izmjena u poglavlju 26.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije, porezno zakonodavstvo Ruske Federacije ima svoj koncept „oglašavanja na otvorenom“.

« distribucija i (ili) postavljanje vanjskog oglašavanja - aktivnosti organizacija ili individualnih poduzetnika na donošenju reklamnih informacija potrošačima obezbjeđivanjem i (ili) korištenjem sredstava za vanjsko oglašavanje (panoa, štandova, plakata, svjetlosnih i elektronskih displeja i drugih stacionarnih tehničkih sredstava) namijenjenih za neograničen broj ljudi i dizajniran za vizualnu percepciju.”

Kao što slijedi iz gornje norme Poreznog zakona Ruske Federacije, samo one organizacije i individualni poduzetnici koji ostvaruju prihod od pružanja usluga za pružanje i (ili) korištenje svoje imovine (iznajmljene ili korištene od strane njih na drugim pravnim osnovama ) potpadaju pod sistem oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na pripisani prihod ) stacionarna tehnička sredstva za postavljanje (distribuciju) reklamnih informacija o drugim fizičkim i pravnim licima, njihovim djelatnostima, robama, radovima, uslugama.

Gore navedeno je potvrđeno dopisom Ministarstva poreza i poreza Ruske Federacije od 10. novembra 2004. godine br. 22-0-10/1760@:

„U vezi sa uvođenjem Federalnog zakona br. 95-FZ od 29. jula 2004. godine „O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije i priznavanju nevažećih određenih zakonskih akata (odredbe zakonodavnih akata) Ruske Federacije o porezima i naknadama” (u daljem tekstu – Federalni zakon) izmjene i dopune određenih odredbi poglavlja 26.3 „Sistem oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti” Poreskog zakonika Ruske Federacije Federacija (u daljem tekstu: Kodeks) Ministarstvo za poreze i dažbine Ruske Federacije izvještava sljedeće.

U skladu sa članovima 346.26 i 346.27 Kodeksa (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona), od 1. januara 2005. godine, sistem oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod može se primjenjivati ​​odlukom konstitutivnog entiteta Ruske Federacije. Federacije u vezi sa poslovima distribucije i (ili) postavljanja vanjskog oglašavanja.

Obavestite ovo pismo nižim poreskim organima."

Za organizacije, prihodi ostvareni od aktivnosti kao što su proizvodnja (izrada) reklamnih materijala i reklamnih medija, kao i aktivnosti njihovog postavljanja, podliježu oporezivanju na općenito utvrđen način ili na način i pod uslovima predviđenim u Poglavlje 26.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije „Pojednostavljeni sistem oporezivanja“ Ovo gledište potvrđuje dopis Ministarstva finansija Ruske Federacije od 10. oktobra 2005. godine broj 03-11-04/3/108, u kojem se daje odgovor na privatno pitanje poreskog obveznika:

„Odeljenje za poresku i carinsku tarifnu politiku pregledalo je pismo o postupku primene odredbi poglavlja 26.3 „Sistem oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste delatnosti“ Poreskog zakona Ruske Federacije ( u daljem tekstu Kodeks) u vezi sa poslovnim aktivnostima za izradu reklamnih materijala i izvještaja koji slijede.

U skladu sa stavom 2 člana 346.26 Kodeksa, obveznici jedinstvenog poreza na pripisani prihod su organizacije koje obavljaju poduzetničke aktivnosti u distribuciji i (ili) postavljanju vanjskog oglašavanja na teritoriji konstitutivnog entiteta Ruske Federacije u kojima je uveden jedinstveni porez na imputirani prihod.

Istovremeno, prema članu 346.27 Kodeksa, pod poduzetničkom djelatnošću u distribuciji i (ili) postavljanju vanjskog oglašavanja podrazumijeva se aktivnost organizacija ili pojedinačnih poduzetnika na donošenju reklamnih informacija potrošačima pružanjem i (ili) korištenjem vanjskog oglašavanja. reklamni mediji (panoi, štandovi, posteri, svjetleći i elektronski displeji i druga stacionarna tehnička sredstva) namijenjeni neograničenom broju ljudi i namijenjeni vizualnoj percepciji.

Dakle, prihodi ostvareni takvim vrstama poslovnih aktivnosti kao što je proizvodnja (izrada) reklamnih materijala i samih reklamnih medija, kao i djelatnost njihovog postavljanja, podliježu oporezivanju na općenito utvrđen način ili na način i pod uslovima predviđeno u Poglavlju 26.2 „Porezni zakonik pojednostavljenog sistema“.

Ako organizacija isključivo obavlja montažu konstrukcija namijenjenih postavljanju vanjskog oglašavanja iu vlasništvu su ili reklamne agencije ili oglašivača, tada ova organizacija nije obveznik UTII-a u odnosu na ovu vrstu djelatnosti.

Za potrebe primjene sistema oporezivanja u obliku UTII, oglašavanje postavljeno unutar zgrada, objekata i objekata, posebno u vagonima podzemne željeznice i na bilbordima koji se nalaze u predvorjima stanica i na pokretnim stepenicama, ne odnosi se na vanjsko oglašavanje. Gore navedeno potvrđuje dopis Federalne poreske službe od 1. februara 2005. godine broj 22-1-12/089:

“U skladu sa članovima 346.26 i 346.27 Poreskog zakonika Ruske Federacije (u daljem tekstu: Kodeks), od 1. januara 2005. godine, sistem oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod može se primjenjivati ​​odlukom sastavni entitet Ruske Federacije u vezi s poslovnim aktivnostima za distribuciju i (ili) postavljanje vanjskog oglašavanja.

Distribucija i (ili) plasiranje vanjskog oglašavanja odnosi se na aktivnosti organizacija ili pojedinačnih poduzetnika na donošenju reklamnih informacija potrošačima obezbjeđivanjem i (ili) korištenjem sredstava za vanjsko oglašavanje (ploče, štandovi, posteri, svjetlosni i elektronski displeji i drugi stacionarni tehnički sredstva), namijenjena neograničenom broju ljudi i dizajnirana za vizualnu percepciju.

Kao što slijedi iz gore navedenih normi Kodeksa, samo one organizacije i individualni poduzetnici koji ostvaruju prihod od pružanja usluga za pružanje i (ili) korištenje svoje imovine (iznajmljene ili korištene od strane po drugom zakonskom osnovu) podliježu sistem oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na pripisani prihod.osnova) stacionarna tehnička sredstva za postavljanje (distribuciju) reklamnih informacija o drugim fizičkim i pravnim licima, njihovim aktivnostima, dobrima, radovima, uslugama, idejama i poduhvatima.

Istovremeno, stacionarna tehnička sredstva vanjskog oglašavanja uključuju samo ona tehnička sredstva koja se nalaze na objektima nekretnina (zemljište, zgrade, građevine, građevine i sl.), direktno su povezana s njima i nisu namijenjena za pomicanje tokom čitav period predviđen za njihovo korišćenje, postavljanje na odgovarajuća reklamna mesta (panelne instalacije, zemaljske i zidne ploče, krovne instalacije, poster stalci, konzole, projekcijske instalacije, elektronski displeji, tende, baneri i dr.).

Dakle, oglašavanje postavljeno unutar zgrada, objekata i objekata, posebno u vagonima podzemne željeznice i na bilbordima koji se nalaze u predvorjima stanica i na pokretnim stepenicama, ne odnosi se na vanjsko oglašavanje u svrhu primjene sistema oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na imputirani prihod za pojedine vrste djelatnosti“.

Osim toga, u skladu sa pismom Ministarstva finansija Rusije od 29. oktobra 2004. godine br. 03-06-05-02/13, aktivnosti na distribuciji i (ili) postavljanju vanjskog oglašavanja koje se sprovode pomoću daljinskog, prijenosnog , dizanje vazduha, kao i druga tehnička sredstva vezana za nestacionarna. Prema pismu Ministarstva finansija Rusije od 25. novembra 2004. br. 03-06-05-04/55, reklamne aktivnosti koje koriste plastične reklamne strukture ne podležu oporezivanju UTII.

U pismu Ministarstva finansija Rusije od 14. aprila 2005. godine br. 03-06-05-04/95 „O plaćanju UTII-a od aktivnosti distribucije reklama u okviru posredničkih sporazuma“ navodi se da poreski obveznik koji djeluje kao posrednik između oglašavanje kupaca i vlasnika fiksnih telefona koji reklamiraju objekte, nije obveznik UTII. Kao što je već navedeno, ovaj porez se odnosi na aktivnosti vezane za izvlačenje prihoda od medija za vanjsko oglašavanje u vlasništvu poreskog obveznika.

Na osnovu objašnjenja datih u pismima Ministarstva finansija Rusije od 16. decembra 2004. br. porez na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti” Poreskog zakona Ruske Federacije” i od 27. decembra 2004. br. 03-06-05-04/97 “O oporezivanju djelatnosti distribucije i postavljanja vanjskog oglašavanja” , aktivnosti pojedinačnih preduzetnika u samostalnoj distribuciji i (ili) postavljanju reklamnih informacija o svojoj robi ne podležu oporezivanju UTII-om, jer se ne mogu priznati kao da odgovaraju konceptu „poduzetničke aktivnosti” utvrđenom članom 2. Kod Ruske Federacije.

Ako poreski obveznici ostvaruju prihod ne samo od djelatnosti u vezi sa pružanjem usluga distribucije i (ili) postavljanja vanjskog oglašavanja, već i od prijenosa po ugovorima o zakupu (podzakupu) u privremeno posjedovanje ili korištenje drugih privrednih subjekata koji im pripadaju ( zakupili ili koristili po drugim zakonskim osnovama) stacionarnih tehničkih sredstava za vanjsko oglašavanje, tada su dužni platiti UTII samo u odnosu na rezultate svojih aktivnosti u distribuciji i (ili) postavljanju vanjskog oglašavanja. Ovo stoji u pismu Federalne poreske službe od 30. novembra 2004. godine broj 22-2-14/1841@ „O postupku primene sistema oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste delatnosti. .” Prihodi u obliku plaćanja zakupnine koje primaju individualni preduzetnici podležu oporezivanju u skladu sa opšte utvrđenim postupkom ili po pojednostavljenom sistemu oporezivanja. A porezni obveznici koji su primili stacionarna tehnička sredstva vanjskog oglašavanja po ugovorima o zakupu (podzakupu) za privremeno posjedovanje ili korištenje u svrhu ostvarivanja prihoda od djelatnosti distribucije i (ili) postavljanja vanjskog oglašavanja dužni su plaćati UTII na zajedničkoj osnovi sa drugi poreski obveznici koji obavljaju ovu djelatnost.vrsta djelatnosti.

Ako porezni obveznik obavlja više vrsta poslovnih aktivnosti koje podliježu jedinstvenom porezu u skladu s poglavljem 26.3 Poreskog zakona Ruske Federacije, u ovom slučaju, prema Poreskom zakoniku Ruske Federacije, pokazatelji potrebni za izračunavanje porez se evidentira posebno za svaku vrstu djelatnosti koju obavlja.

Kao što je već spomenuto, lista vrsta aktivnosti utvrđenih Poreznim zakonikom Ruske Federacije, u vezi s kojima se može uvesti UTII, proširena je od 1. januara 2006.

Zakon br. 101-FZ posebno je uveden kao UTII organizacije koje plaćaju usluge koje postavljaju reklame na vozila, koja uključuju kamione i automobile, autobuse bilo koje vrste, tramvaje, trolejbuse, vodni transport (riječni brodovi), prikolice, poluprikolice, prikolice. .

Mjesto za postavljanje informativnih ili postavljenih reklamnih panoa, elektronskih displeja, znakova je krov i bočne površine karoserija. To je određeno Poreznim zakonikom Ruske Federacije:

„distribucija i (ili) postavljanje reklama na autobuse bilo koje vrste, tramvaje, trolejbuse, automobile i kamione, prikolice, poluprikolice i prikolice, riječne brodove - aktivnosti organizacija ili individualnih poduzetnika da potrošačima dovedu reklamne informacije namijenjene na neodređeno vrijeme broja osoba i dizajniranih za vizuelnu percepciju, postavljanjem reklama na krovove, bočne površine tijela ovih objekata, kao i postavljanjem bilborda, znakova, elektronskih displeja i drugih sredstava oglašavanja na njima.”

Za aktivnosti vezane za distribuciju i (ili) postavljanje reklama na vozila utvrđuje se jedan fizički indikator:

Broj autobusa bilo koje vrste, tramvaja, trolejbusa, automobila i kamiona, prikolica, poluprikolica i prikolica, riječnih plovila koji se koriste za distribuciju i (ili) postavljanje reklama.

Shodno tome, svaki fizički pokazatelj ima svoju osnovnu profitabilnost. Dakle, osnovna profitabilnost od svakog vozila je 10.000 rubalja.

1. Sistem oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti uspostavljen je ovim Kodeksom, koji je na snagu stupio regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općinskih okruga, gradskih okruga, zakonima saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburg i primenjuje se zajedno sa opštim sistemom oporezivanja (dalje u ovom poglavlju - opšti poreski režim) i drugim poreskim režimima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i taksama.

2. Sistem oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti (u daljem tekstu u ovom poglavlju – jedinstveni porez) može se primjenjivati ​​odlukama predstavničkih tijela općinskih okruga, gradskih okruga, zakonodavne (predstavničke) vlasti. tijela saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga u vezi sa sljedećim vrstama poslovnih aktivnosti:

1) pružanje usluga u domaćinstvu, njihovih grupa, podgrupa, vrsta i (ili) pojedinačnih usluga u domaćinstvu, klasifikovanih u skladu sa Sveruskim klasifikatorom usluga za stanovništvo;

2) pružanje veterinarskih usluga;

3) pružanje usluga popravke, održavanja i pranja vozila;

4) pružanje usluga skladištenja vozila na plaćenim parkiralištima;

5) pružanje usluga motornog prevoza za prevoz putnika i robe koje obavljaju organizacije i samostalni preduzetnici koji imaju pravo svojine ili drugo pravo (korišćenja, posedovanja i (ili) raspolaganja) na najviše 20 vozila namenjenih pružanju takvih usluga;

6) trgovina na malo koja se obavlja preko prodavnica i paviljona sa prodajnom površinom do 150 kvadratnih metara za svaki trgovinski objekat. U smislu ovog poglavlja, trgovina na malo koja se obavlja preko prodavnica i paviljona sa prodajnom površinom većom od 150 kvadratnih metara za svaki trgovinski objekat priznaje se kao vrsta delatnosti na koju se ne primenjuje jedinstveni porez. ;

7) trgovina na malo koja se obavlja putem kioska, šatora, tacni i drugih objekata stacionarne trgovačke mreže koja nema prodajne prostore, kao i objekata nestacionarne trgovačke mreže;

8) pružanje javnih ugostiteljskih usluga koje se obavljaju preko objekata javne ugostiteljstva (osim pružanja javnih ugostiteljskih usluga od strane obrazovnih, zdravstvenih i ustanova socijalne zaštite) čija je površina uslužne djelatnosti posjetitelja ne veća od 150 kvadratnih metara. za svaki javni ugostiteljski objekat. Za potrebe ovog poglavlja, pružanje ugostiteljskih usluga koje se obavljaju kroz objekte javne ugostiteljstva čija je površina uslužne hale veća od 150 kvadratnih metara za svaki javni ugostiteljski objekat priznaje se kao vrsta poslovne djelatnosti u odnosu na na koje se ne primjenjuje jedinstveni porez;

9) pružanje usluga javnog ugostiteljstva koje se obavlja preko javnih ugostiteljskih objekata koji nemaju salu za usluživanje posetilaca;

10) distribuciju i (ili) postavljanje spoljnog oglašavanja;

12) pružanje usluga privremenog smeštaja i boravka od strane organizacija i preduzetnika koji u svakom objektu za pružanje ovih usluga koriste ukupnu površinu prostorija za privremeni smeštaj i boravak ne veću od 500 kvadratnih metara;

13) pružanje usluga prenosa u privremeni posjed i (ili) korištenje trgovačkih mjesta koja se nalaze u objektima stacionarnog trgovinskog lanca koji nemaju trgovačke podove, objektima nestacionarnog trgovinskog lanca (tezge, šatori, tezge, kontejneri, kutije i drugi objekti), kao i ugostiteljski objekti koji nemaju salu za korisničku podršku;

14) pružanje usluga prenosa privremenog posjeda i (ili) korištenja zemljišnih parcela za uređenje maloprodajnih mjesta u stacionarnom maloprodajnom lancu, kao i za postavljanje objekata nestacionarnog trgovinskog lanca (tezge, šatori , kiosci, kontejneri, kutije i drugi predmeti) i objekti ugostiteljskih organizacija koje nemaju prostore za usluge korisnicima.

2.1. Jedinstveni porez ne primenjuje se na vrste poslova iz stava 2. ovog člana, ako se obavljaju u okviru prostog ortačkog ugovora (ugovora o zajedničkoj delatnosti) ili ugovora o povereničkom upravljanju imovinom, kao i ako se sprovode poreski obveznici razvrstani kao najveći u skladu sa ovim zakonikom.

Jedinstveni porez se ne primenjuje na vrste poslovnih aktivnosti iz stava 2. tač. 6-9. ovog člana, ako ih obavljaju organizacije i samostalni preduzetnici koji su prešli u skladu sa Poglavljem 26.1. poljoprivredne takse, a ove organizacije i samostalni preduzetnici prodaju preko svojih trgovinskih i (ili) javnih ugostiteljskih objekata poljoprivredne proizvode koje proizvode, uključujući primarne prerađevine koje proizvode od poljoprivrednih sirovina sopstvene proizvodnje.

3. Regulatorni pravni akti predstavničkih tijela općinskih okruga, gradskih okruga, zakoni saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga utvrđuju:

2) vrste delatnosti za koje se uvodi jedinstveni porez, sa liste utvrđene stavom 2. ovog člana.

Prilikom uvođenja jedinstvenog poreza u vezi sa djelatnostima pružanja usluga u domaćinstvu može se utvrditi spisak njihovih grupa, podgrupa, vrsta i (ili) pojedinačnih usluga u domaćinstvu koje podliježu plaćanju jedinstvenog poreza;

3) vrijednosti koeficijenta K_2 navedene u ovom zakoniku, odnosno vrijednosti ovog koeficijenta, uzimajući u obzir specifičnosti poslovanja.

4. Plaćanje jedinstvenog poreza od strane organizacija predviđa njihovo oslobađanje od obaveze plaćanja poreza na dobit preduzeća (u odnosu na dobit ostvarenu iz poslovnih aktivnosti, koja podliježe jedinstvenom porezu), poreza na imovinu (u odnosu na imovinu koja se koristi za obavljanje djelatnosti). , podliježu jedinstvenom porezu ) i jedinstvenom socijalnom porezu (u odnosu na plaćanja fizičkim licima u vezi sa obavljanjem djelatnosti koja podliježe jedinstvenom porezu).

Plaćanje jedinstvenog poreza od strane individualnih preduzetnika predviđa njihovo oslobađanje od obaveze plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica (u odnosu na prihode ostvarene od poslovnih aktivnosti, oporezovanih jedinstvenim porezom), poreza na imovinu za fizička lica (u odnosu na imovinu koja se koristi za nošenje). poslovne djelatnosti, oporezovane jedinstvenim porezom).porez) i jedinstveni socijalni porez (u odnosu na prihode ostvarene od poslovnih aktivnosti koje podliježu jedinstvenom porezu, te plaćanja fizičkim licima u vezi sa obavljanjem djelatnosti koja podliježe jedinstvenom porezu). porez).

Organizacije i samostalni preduzetnici koji su obveznici jedinstvenog poreza ne priznaju se kao obveznici poreza na dodatu vrednost (u vezi sa transakcijama koje su priznate kao predmet oporezivanja u skladu sa Poglavljem 21. ovog zakonika, a koje se obavljaju u okviru poslovnih aktivnosti koje podležu jedinstveni porez), sa izuzetkom poreza na dodatu vrijednost, koji se plaća u skladu sa ovim zakonikom pri uvozu robe na carinsko područje Ruske Federacije.

Obračun i plaćanje ostalih poreza i naknada koji nisu navedeni u ovom stavu poreski obveznici vrše u skladu sa drugim poreskim režimima.

Organizacije i individualni poduzetnici koji su obveznici jedinstvenog poreza plaćaju premije osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

5. Poreski obveznici su dužni da poštuju proceduru za obavljanje namirenja i gotovinskih transakcija u gotovini i bezgotovinskoj formi, utvrđenu u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

6. Prilikom obavljanja više vrsta poslovnih aktivnosti koje podliježu jedinstvenom porezu u skladu sa ovim poglavljem, obračun pokazatelja potrebnih za obračun poreza vrši se posebno za svaku vrstu djelatnosti.

7. Poreski obveznici koji, uz djelatnost koja podliježe jedinstvenom oporezivanju, obavljaju i druge vrste djelatnosti dužni su voditi posebnu evidenciju imovine, obaveza i poslovnih transakcija u vezi sa djelatnostima koje podliježu jedinstvenom oporezivanju i djelatnostima koje se odnose na poreski obveznici plaćaju poreze u skladu sa drugačijim režimom oporezivanja. Istovremeno, obračun imovine, obaveza i poslovnih transakcija u odnosu na vrste djelatnosti koje podliježu jedinstvenom oporezivanju obveznici sprovode na opšte utvrđen način.

Poreski obveznici koji uz djelatnost koja podliježe jedinstvenom oporezivanju obavljaju i druge vrste djelatnosti, obračunavaju i plaćaju poreze i naknade u vezi sa ovim vidovima djelatnosti u skladu sa drugim poreskim režimima predviđenim ovim zakonikom.

8. Organizacije i individualni preduzetnici pri prelasku sa opšteg režima oporezivanja na plaćanje jedinstvenog poreza pridržavaju se sledećeg pravila: iznose poreza na dodatu vrednost koje obračunava i plaća obveznik poreza na dodatu vrednost iz iznosa uplate (delimično plaćanje). ) primljeni prije prelaska na plaćanje jedinstvenog poreza na račun za predstojeće isporuke dobara, obavljanje poslova, pružanje usluga ili prijenos imovinskih prava izvršen u periodu nakon prelaska na plaćanje jedinstvenog poreza podliježu odbitku u posljednjem poreskom periodu koji prethodi mjesecu prelaska obveznika poreza na dodatu vrijednost na plaćanje jedinstvenog poreza, uz prisustvo dokumenata koji potvrđuju da je kupac izvršio povraćaj poreskih iznosa u vezi sa prelaskom obveznika na plaćanje jedinstvenog poreza.

9. Organizacije i individualni preduzetnici koji plaćaju jedinstveni porez, pri prelasku na opšti režim oporezivanja poštuju sledeće pravilo: iznosi poreza na dodatu vrednost iskazani obvezniku koji je prešao na plaćanje jedinstvenog poreza za dobra kupljena od njega (rad, usluge, imovinska prava) koji nisu korišćeni u delatnosti koje podležu jedinstvenom oporezivanju, podležu odbitku pri prelasku na opšti režim oporezivanja na način propisan glavom 21. ovog zakonika za obveznike poreza na dodatu vrednost.

Član 346.27 Poreskog zakona Ruske Federacije - Osnovni koncepti koji se koriste u ovom poglavlju

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007. godine uvedene su izmjene i dopune ovog zakonika, koje stupaju na snagu 1. januara 2008. godine.

Za potrebe ovog poglavlja koriste se sljedeći osnovni koncepti:

imputirani prihod - potencijalni prihod jednog poreskog obveznika, izračunat uzimajući u obzir skup uslova koji direktno utiču na primanje navedenog prihoda, a koji se koristi za obračun iznosa jedinstvenog poreza po utvrđenoj stopi;

osnovna profitabilnost - uslovna mjesečna isplativost u vrijednosti za jednu ili drugu jedinicu fizičkog pokazatelja koji karakteriše određenu vrstu poslovne aktivnosti u različitim uporedivim uslovima, a koja se koristi za izračunavanje iznosa imputiranog prihoda;

koeficijenti usklađivanja osnovne rentabilnosti - koeficijenti koji pokazuju stepen uticaja određenog stanja na rezultat preduzetničke aktivnosti koji se plaća jedinstvenim porezom, i to:

K_1 je koeficijent deflatora utvrđen za kalendarsku godinu, uzimajući u obzir promjene potrošačkih cijena roba (radova, usluga) u Ruskoj Federaciji u prethodnom periodu. Koeficijent deflatora utvrđuje se i podliježe zvaničnom objavljivanju na način koji utvrđuje Vlada Ruske Federacije;

O primeni vrednosti koeficijenta deflatora K_1 u 2007. godini, vidi pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 29. maja 2007. godine N 03-11-02/151, 2008. godine - pismo Odeljenja za poreze i carine Tarifna politika Ministarstva finansija Ruske Federacije od 22. aprila 2008. godine N 03-11-04/3/212

Za informacije o koeficijentu deflatora koji odgovara indeksu promjene potrošačkih cijena za dobra (radove, usluge), za obračun porezne osnovice za jedinstveni porez na imputirani dohodak, pogledajte pomoć

K_2 - koeficijent usklađivanja osnovne profitabilnosti, uzimajući u obzir ukupnost karakteristika poslovanja, uključujući asortiman robe (radova, usluga), sezonalnost, radno vrijeme, visinu prihoda, karakteristike mjesta poslovanja, područje informaciono polje elektronskih displeja, oblast ​Informacionog polja spoljnog oglašavanja sa bilo kojom metodom nanošenja slike, oblast​​​informativnog polja spoljnog oglašavanja sa automatskom promenom slike, broj autobusi svih vrsta, tramvaji, trolejbusi, automobili i kamioni, prikolice, poluprikolice i prikolice, riječni brodovi koji se koriste za distribuciju i (ili) postavljanje reklama i druge karakteristike;

usluge u domaćinstvu - plaćene usluge koje se pružaju pojedincima (osim usluga zalagaonica i usluga popravke, održavanja i pranja vozila), predviđene Sveruskim klasifikatorom usluga stanovništvu;

veterinarske usluge - usluge koje plaćaju pojedinci i organizacije prema listi usluga predviđenih regulatornim pravnim aktima Ruske Federacije, kao i Sveruskom klasifikatoru usluga za stanovništvo;

usluge popravke, održavanja i pranja vozila su plaćene usluge koje se pružaju pojedincima i organizacijama prema listi usluga koje pruža Sveruski klasifikator usluga stanovništvu. Ove usluge ne obuhvataju usluge dopunjavanja goriva za vozila, usluge garantnog popravka i održavanja, kao i usluge skladištenja vozila na plaćenim parkiralištima;

vozila - vozila namenjena za prevoz putnika i tereta na putevima (autobusi svih vrsta, automobili i kamioni). Vozila ne uključuju prikolice, poluprikolice i prikolice;

plaćeni parking - površine (uključujući otvorene i natkrivene površine) koje se koriste kao mjesta za pružanje plaćenih usluga za skladištenje vozila;

trgovina na malo - poslovna djelatnost koja se odnosi na promet robe (uključujući gotovinu, kao i korištenje platnih kartica) na osnovu ugovora o kupoprodaji na malo. Ova vrsta djelatnosti ne obuhvata promet akciznih proizvoda iz tač. 6. - 10. stava 1. ovog zakonika, hrane i pića, uključujući alkohol, kako u ambalaži proizvođača, tako i bez takve ambalaže i ambalaže, u šipkama, restorani, kafići i drugi javni ugostiteljski objekti, plin u bocama, kamioni i specijalna vozila, prikolice, poluprikolice, prikolice, autobusi svih vrsta, roba po uzorcima i katalozima izvan stacionarne distribucijske mreže (uključujući u obliku poštanskih pošiljaka ( paketna trgovina), kao i putem telešopinga i kompjuterskih mreža), prenos lijekova na povlašteni (besplatni) recept, kao i proizvoda vlastite proizvodnje (proizvodnje);

stacionarna trgovačka mreža - trgovačka mreža koja se nalazi u zgradama, građevinama, objektima namijenjenim za trgovinu, priključena na komunalne usluge;

stacionarna trgovačka mreža sa trgovačkim podovima je trgovačka mreža koja se nalazi u zgradama i objektima (njihovim dijelovima) namijenjenim trgovanju, koji imaju posebne prostorije opremljene posebnom opremom namijenjenim za obavljanje trgovine na malo i usluživanje kupaca. Ova kategorija maloprodajnih objekata uključuje prodavnice i paviljone;

stacionarna trgovačka mreža koja nema trgovačke podove je trgovačka mreža koja se nalazi u zgradama, građevinama i građevinama (njihovi dijelovi) namijenjene trgovanju, koje nemaju posebne i posebno opremljene prostore za te namjene, kao i u zgradama, građevinama i konstrukcije (njihovi dijelovi) koje se koriste za zaključivanje ugovora o kupoprodaji na malo, kao i za provođenje aukcija. Ova kategorija maloprodajnih objekata obuhvata zatvorene pijace (sajmove), tržne centre, kioske, automate i druge slične objekte;

nestacionarna trgovačka mreža - trgovačka mreža koja radi na principima dostave i trgovine, kao i objekti organizacije trgovine koji nisu klasifikovani kao stacionarna trgovačka mreža;

Dostavna trgovina - trgovina na malo koja se obavlja van stacionarne maloprodajne mreže uz pomoć specijalizovanih ili posebno opremljenih vozila za trgovinu, kao i mobilne opreme koja se koristi samo uz vozilo. Ova vrsta trgovine obuhvata trgovinu automobilom, auto-trgovinom, auto-trgovinom, tonerom, prikolicom, pokretnim automatom;

trgovina na malo - trgovina na malo koja se obavlja van stacionarne maloprodajne mreže direktnim kontaktom između prodavca i kupca u organizacijama, u transportu, kod kuće ili na ulici. Ova vrsta trgovine uključuje trgovinu iz ruku, poslužavnika, korpi i ručnih kolica;

ugostiteljske usluge - usluge za proizvodnju kulinarskih proizvoda i (ili) konditorskih proizvoda, stvaranje uslova za potrošnju i (ili) prodaju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljenih proizvoda, kao i za slobodne aktivnosti. Usluge javnog ugostiteljstva ne obuhvataju usluge proizvodnje i prodaje akciznih proizvoda iz stava 1. tač. 3. i 4. ovog zakonika;

javni ugostiteljski objekat sa salom za usluživanje posetilaca - zgrada (njegov deo) ili objekat namenjen pružanju usluga javne ugostiteljstva, koji ima posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za konzumaciju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i ( ili) kupljenu robu, kao i za slobodne aktivnosti. Ova kategorija javnih ugostiteljskih objekata obuhvata restorane, barove, kafiće, menze, snack barove;

javni ugostiteljski objekat koji nema salu za usluživanje posetilaca - javni ugostiteljski objekat koji nema posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za konzumaciju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljenih proizvoda. Ova kategorija javnih ugostiteljskih objekata uključuje kioske, šatore, kulinarske radnje (odjele, odjele) i druge slične objekte javne prehrane;

prostor trgovačkog prostora - dio prodavnice, paviljon (otvoreni prostor), koji zauzima oprema namijenjena za izlaganje, demonstraciju robe, obavljanje gotovinskog plaćanja i opsluživanje kupaca, prostor blagajne i blagajne, prostor radna mjesta za uslužno osoblje, kao i prostor prolaza za kupce. Područje trgovačkog prostora uključuje i iznajmljeni dio trgovačkog prostora. Područje komunalnih, administrativnih i uslužnih prostorija, kao i prostorija za prijem, skladištenje i pripremanje robe za prodaju, u kojima se ne pruža usluga korisnicima, ne odnosi se na prostor trgovačkog prostora. Površina prodajnog prostora utvrđuje se na osnovu inventara i vlasničkih isprava;

Područje sale za korisničku podršku - prostor posebno opremljenih prostorija (otvorenih površina) ugostiteljskog objekta namijenjen za konzumaciju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljene robe, kao i za razonodu, određen na osnova inventara i vlasničkih isprava.

Za potrebe ovog poglavlja, inventarna i vlasnička isprava obuhvata sve dokumente koji su dostupni organizaciji ili individualnom preduzetniku za stacionarni objekat maloprodajnog lanca (ugostiteljska organizacija), a koji sadrže potrebne podatke o namjeni, karakteristikama dizajna i rasporedu prostorija takvog objekta, kao i podatke koji potvrđuju pravo korištenja ovog objekta (ugovor o kupoprodaji nestambenog prostora, tehnički pasoš za nestambeni prostor, planovi, dijagrami, objašnjenja, ugovor o zakupu (podzakupu) nestambenog prostora ili dijela (s), dozvola za opsluživanje posjetitelja na otvorenom prostoru i druga dokumenta);

otvoreni prostor - mjesto posebno opremljeno za trgovinu ili javnu ugostiteljstvo, koje se nalazi na zemljištu;

prodavnica - posebno opremljena zgrada (njegov deo) namenjena prodaji robe i pružanju usluga kupcima i sa maloprodajnim, komunalnim, administrativnim i uslužnim prostorijama, kao i prostorima za prijem, skladištenje i pripremanje robe za prodaju;

paviljon - zgrada koja ima prodajni prostor i dizajnirana je za jedno ili više radnih mjesta;

kiosk - zgrada koja nema prodajni prostor i predviđena je za jedno radno mjesto prodavača;

šator - sklopiva konstrukcija, opremljena pultom, bez prodajnog prostora;

trgovačko mjesto - mjesto koje se koristi za obavljanje maloprodajnih transakcija kupovine i prodaje. Maloprodajna mjesta obuhvataju zgrade, objekte, građevine (njihov dio) i (ili) zemljišne parcele koje se koriste za obavljanje maloprodajnih poslova, kao i maloprodajne i ugostiteljske objekte koji nemaju trgovačke podove i prostore za usluživanje kupaca (šatori , tezgi, kiosci, kutije, kontejneri i drugi predmeti, uključujući i one koji se nalaze u zgradama, građevinama i građevinama), tezge, stolovi, tacne (uključujući i one koje se nalaze na zemljišnim parcelama), zemljišne parcele koje se koriste za smještaj maloprodajnih organizacija (javna hrana) koje nemaju prodajne prostore (prostori za usluge posjetitelja), tezge, stolove, poslužavnike i druge predmete;

stacionarno trgovačko mesto - mesto koje se koristi za obavljanje kupoprodajnih transakcija u objektima stacionarne trgovačke mreže. Stacionarne maloprodajne lokacije obuhvataju i zemljišne parcele date u zakup organizacijama i individualnim preduzetnicima za organizovanje stacionarne maloprodajne mreže;

područje informacijskog polja elektronskih vanjskih reklamnih displeja je površina površine koja emituje svjetlost;

distribucija i (ili) plasiranje vanjskog oglašavanja - aktivnosti organizacija ili individualnih poduzetnika na donošenju reklamnih informacija potrošačima obezbjeđivanjem i (ili) korištenjem sredstava za vanjsko oglašavanje (ploče, štandovi, posteri, elektronski (svjetlosni) displeji i druga stacionarna tehnička sredstva) namijenjeno neograničenom broju ljudi i dizajnirano za vizualnu percepciju;

distribucija i (ili) postavljanje reklama na autobuse bilo koje vrste, tramvaje, trolejbuse, automobile i kamione, prikolice, poluprikolice i prikolice, riječne brodove - aktivnosti organizacija ili pojedinačnih poduzetnika da potrošačima dovedu reklamne informacije namijenjene na neodređeni broj lica i dizajniranih za vizuelnu percepciju, postavljanjem reklama na krovove, bočne površine tijela ovih objekata, kao i postavljanjem bilborda, znakova, elektronskih displeja i drugih sredstava oglašavanja na njima;

broj zaposlenih - prosječan broj zaposlenih za svaki kalendarski mjesec poreskog perioda, uzimajući u obzir sve zaposlene, uključujući radnike sa nepunim radnim vremenom, radnike po ugovoru i druge građanske ugovore.

prostori za privremeni smještaj i boravak - prostori koji se koriste za privremeni smještaj i boravak fizičkih lica (stan, soba u stanu, privatna kuća, vikendica (njihovi dijelovi), hotelska soba, spavaonica i druge prostorije). Ukupna površina prostorija za privremeni smještaj i boravak utvrđuje se na osnovu popisa i posjedovnih isprava za objekte pružanja usluga privremenog smještaja i smještaja (ugovori o kupoprodaji, zakup (podzakup), tehnički pasoši, planovi, dijagrami, objašnjenja i drugi dokumenti).

Prilikom utvrđivanja ukupne površine prostorija za privremeni smještaj i smještaj objekata hotelskog tipa (hoteli, kampovi, spavaonice i drugi objekti), površina zajedničkih prostorija za stanovnike (hodnici, hodnici, predvorja na spratovima, međuspratna stepeništa) , zajednička kupatila, saune i tuš kabine i dr.) ne uzimaju se u obzir prostori restorana, barova, kantina i drugih prostorija), kao i površina administrativnih i komunalnih prostorija;

objekti pružanja usluga privremenog smještaja i boravka - zgrade, građevine, građevine (njihovi dijelovi) koje imaju prostorije za privremeni smještaj i boravak (stambene kuće, vikendice, privatne kuće, zgrade na parcelama, zgrade i građevine (kompleksi strukturno odvojenih ( kombinovane) zgrade i objekti koji se nalaze na jednoj zemljišnoj parceli) koji se koriste za hotele, kampove, hostele i druge objekte);

parking - ukupna površina zemljišne parcele na kojoj se nalazi plaćeno parkiranje, određena na osnovu vlasničke i popisne isprave.

Član 346.28 Poreskog zakona Ruske Federacije - Poreski obveznici

Saveznim zakonom br. 95-FZ od 29. jula 2004. godine uvedene su izmjene i dopune ovog zakonika, koje stupaju na snagu 1. januara 2006. godine.

1. Poreski obveznici su organizacije i individualni preduzetnici koji obavljaju poslovne delatnosti podložne jedinstvenom porezu na teritoriji opštinskog okruga, gradskog okruga, saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga, u kojima je uveden jedinstveni porez.

2. Poreski obveznici koji obavljaju vrste delatnosti utvrđene stavom 2. ovog zakonika dužni su da se registruju kod poreskih organa u mestu obavljanja te delatnosti najkasnije pet dana od početka ove delatnosti i plate jedinstveni porez. uveden u ovim općinskim područjima, urbanim okruzima, saveznim gradovima Moskvi i Sankt Peterburgu.

O odobravanju obrazaca prijave za registraciju organizacija i individualnih preduzetnika - poreskih obveznika UTII-a kod poreske uprave u mjestu poslovanja, vidi Naredbu Federalne poreske službe Rusije od 5. februara 2008. godine br. MM-3-6/45 @

Član 346.29 Poreskog zakona Ruske Federacije - Predmet oporezivanja i poreska osnovica

Savezni zakoni od 29. jula 2004. N 95-FZ, od 18. juna 2005. N 64-FZ i od 21. jula 2005. N 101-FZ izmijenili su član 346.29 ovog zakonika, koji je stupio na snagu 1. januara 2006. godine.

1. Predmet oporezivanja za primjenu jedinstvenog poreza je pripisani prihod poreskog obveznika.

2. Poreska osnovica za obračun iznosa jedinstvenog poreza je iznos pripisanog dohotka,

obračunava se kao proizvod osnovne rentabilnosti za određenu vrstu djelatnosti,

obračunat za poreski period, i vrijednost fizičkog pokazatelja koji karakteriše ovu vrstu djelatnosti.

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007. godine uvedene su izmjene i dopune stava 3 člana 346.29 ovog zakonika, koje stupaju na snagu 1. januara 2008. godine.

3. Izračunati iznos jedinstvenog poreza u zavisnosti od vrste djelatnosti

za karakterizaciju određene vrste preduzetničke aktivnosti koriste se sledeći fizički pokazatelji

aktivnosti i osnovna mjesečna primanja:

4. Osnovna profitabilnost se prilagođava (množi) koeficijentima K_1 i K_2.

6. Prilikom utvrđivanja iznosa osnovne profitabilnosti, predstavnička tijela općinskih okruga, gradskih okruga, zakonodavna (predstavnička) vladina tijela saveznih gradova Moskve i

Sankt Peterburg može korigovati (množiti) osnovnu profitabilnost iz stava 3. ovog člana sa koeficijentom prilagođavanja K_2.

Koeficijent korekcije K_2 definira se kao proizvod vrijednosti utvrđenih regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općinskih okruga, gradskih okruga, zakonima saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga, uzimajući u obzir utjecaj na rezultat poduzetništva. aktivnost faktora iz člana 346.27 ovog zakonika.

Istovremeno, da bi se uzeo u obzir stvarni vremenski period poslovanja, vrijednost koeficijenta usklađivanja K_2, koji uzima u obzir uticaj ovih faktora na rezultat poslovne aktivnosti, utvrđuje se kao omjer broj kalendarskih dana poslovanja u toku kalendarskog meseca poreskog perioda do broja kalendarskih dana u datom kalendarskom mesecu poreskog perioda.

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007. izmijenjen je stav 7. ovog zakonika, koji stupa na snagu 1. januara 2008. godine.

7. Vrijednosti koeficijenta usklađivanja K_2 za sve kategorije poreskih obveznika utvrđuju predstavnička tijela općinskih okruga, gradskih okruga, tijela zakonodavne (predstavničke) vlasti saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga za period od najmanje kalendarsku godinu i može se postaviti u rasponu od 0,005 do 1 uključujući. Ako regulatorni pravni akt predstavničkog tijela općinskog okruga, gradskog okruga, zakoni federalnih gradova Moskve i Sankt Peterburga o izmjenama trenutnih vrijednosti koeficijenta korekcije K_2 ne budu usvojeni prije početka sljedećeg kalendara godine i (ili) nisu stupile na snagu na način utvrđen ovim zakonikom od početka naredne kalendarske godine, zatim u narednoj kalendarskoj godini vrijednosti korekcijskog koeficijenta K_2 koje su bile na snazi ​​u prethodnoj kalendarskoj godini nastaviti primjenjivati.

9. Ako je u poreskom periodu kod poreskog obveznika došlo do promene vrednosti fizičkog pokazatelja, poreski obveznik, prilikom obračuna iznosa jedinstvenog poreza, ovu promenu uzima u obzir od početka meseca u kome je došlo do promene u došlo do vrijednosti fizičkog indikatora.

10. Iznos pripisanog prihoda za tromjesečje tokom kojeg je izvršena odgovarajuća državna registracija poreskog obveznika obračunava se na osnovu punih mjeseci počevši od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca navedene državne registracije.

Član 346.30 Poreskog zakona Ruske Federacije - Poreski period

Poreski period za jedinstveni porez je kvartal.

Član 346.31 Poreskog zakona Ruske Federacije - Poreska stopa

Jedinstvena poreska stopa utvrđuje se u visini od 15 posto iznosa pripisanog dohotka.

Član 346.32 Poreskog zakona Ruske Federacije - Postupak i uslovi plaćanja jedinstvenog poreza

1. Uplatu jedinstvenog poreza poreski obveznik vrši po osnovu rezultata poreskog perioda najkasnije do 25. dana prvog mjeseca narednog poreskog perioda.

Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005. propisuje se stav 2. ovog zakonika u novom tekstu, koji stupa na snagu 1. januara 2006. godine.

2. Iznos jedinstvenog poreza obračunat za poreski period poreski obveznici umanjuju za iznos uplaćenih doprinosa za osiguranje za obavezno penzijsko osiguranje (unutar obračunatih iznosa) za isti vremenski period u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije kada poreski obveznici isplaćuju naknade zaposlenima u onim oblastima delatnosti poreskog obveznika za koje se plaća jedinstveni porez, kao i iznos premija osiguranja u vidu fiksnih plaćanja koje individualni preduzetnici plaćaju za svoje osiguranje, kao i iznos privremenih isplaćene invalidnine zaposlenima. U tom slučaju, iznos jedinstvenog poreza ne može biti umanjen za više od 50 posto.

Federalni zakon br. 191-FZ od 31. decembra 2002. ovog zakonika dopunjen je stavom 3, koji stupa na snagu 1. januara 2003. godine.

3. Poreske prijave po osnovu rezultata poreskog perioda poreski obveznici podnose poreskim organima najkasnije do 20. dana prvog meseca narednog poreskog perioda.

Član 346.33 Poreskog zakonika Ruske Federacije - Priznavanje iznosa jedinstvenog poreza

Saveznim zakonom br. 183-FZ od 28. decembra 2004. godine uvedene su izmjene i dopune ovog zakonika, koje stupaju na snagu 1. januara 2005. godine.

Iznosi jedinstvenog poreza knjiže se na račune Federalnog trezora za njihovu kasniju raspodjelu u budžete svih nivoa i budžete državnih vanbudžetskih fondova u skladu sa budžetskim zakonodavstvom Ruske Federacije.

FEDERALNA PORESKA SLUŽBA

PISMO

Federalna poreska služba je razmotrila žalbu i, u vezi sa primjenom normi poglavlja 26.2 i 26.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije (u daljem tekstu: Kodeks), izvještava sljedeće.

1. Stav 2 člana 346.13 Kodeksa utvrđuje da organizacije i individualni preduzetnici koji su prestali da budu obveznici jedinstvenog poreza na pripisani prihod (u daljem tekstu - UTII) imaju pravo na osnovu obavještenja prelaze na pojednostavljeni sistem oporezivanja (u daljem tekstu: pojednostavljeni sistem oporezivanja) od početka mjeseca u kojem im je prestala obaveza plaćanja UTII.

Treba imati na umu da, u skladu sa stavom 1. člana 346.13. Zakonika, poreski obveznici obaveštavaju poreski organ na lokaciji organizacije (mesto prebivališta individualnog preduzetnika) o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem, dok odjavljuju se kao obveznici UTII u vezi sa prelaskom na drugi režim oporezivanja je u poreskom organu u mestu obavljanja delatnosti za koje je primenjen sistem oporezivanja u vidu UTII, što se ne poklapa uvek sa lokacija organizacije (mesto prebivališta individualnog preduzetnika).

Osim toga, obrasci zahtjeva za deregistraciju organizacije ili individualnog preduzetnika kao poreskog obveznika UTII, posebno u vezi s prelaskom na drugačiji režim oporezivanja (odobren naredbom Federalne poreske službe Rusije od 11. decembra 2012. N MMV- 7-6/941, registrovan u Ministarstvu pravde Rusije 19.02.2013, registracija N 27198) ne predviđa da poreski obveznik navede na koji poreski režim prelazi.

Uzimajući u obzir navedeno, podnošenje zahtjeva od strane ovih obveznika za odjavu organizacije (individualnog preduzetnika) kao obveznika UTII u vezi sa prelaskom na drugačiji režim oporezivanja nije osnov za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem u skladu sa sa stavom 2 člana 346.13 Kodeksa.

2. Stav 10. člana 346.29 Zakonika od 01.01.2013. godine predviđa mogućnost utvrđivanja iznosa pripisanog prihoda na osnovu stvarnog broja dana kada je organizacija ili individualni preduzetnik obavljao djelatnost u tromjesečju u kojem je poreski obveznik registrovan. (odjavljen) kao UTII poreski obveznik .

Do danas, ova promjena nije odražena u poreskoj prijavi za UTII, stoga, kako bi implementirala ovu odredbu Kodeksa, Federalna poreska služba Rusije smatra da je moguće podnošenje poreske prijave za UTII na linijama 050-070 od odeljak 2 „Obračun iznosa jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste delatnosti“ da se u mesecu registracije (odjave) kao obveznika UTII navede vrednost fizičkog pokazatelja, korigovanog koeficijentom utvrđenim kao odnos broj kalendarskih dana obavljanja odgovarajuće vrste djelatnosti u mjesecu registracije (odjave) kao obveznika UTII na broj kalendarskih dana u datom mjesecu poreskog perioda.

Primjer. Organizacija koja je počela da obavlja trgovinu na malo 11.04.2013.godine preko radnje prodajne površine 30 m2 i registrovana kod poreskog organa po mestu obavljanja ove vrste delatnosti, u jedinstvenoj poreskoj prijavi. za drugi kvartal 2013. godine može navesti u prvom mjesecu poreskog perioda kao fizički pokazatelj vrijednost od 20 m2 (30 m2 x 20/30), au drugom i trećem mjesecu - 30 m2.

Važeće stanje
Savjetnik Ruske Federacije
3 klase
D.V.Egorov

Aplikacija. O proceduri za primjenu UTII

Aplikacija

Ministarstvo finansija Ruske Federacije
FEDERALNA PORESKA SLUŽBA

ODELJENJE FEDERALNE POREZNE SLUŽBE
U REPUBLICI TATARSTAN

PISMO

O proceduri za primjenu UTII

Kancelarija Federalne poreske službe Rusije za Republiku Tatarstan, u vezi sa brojnim zahtevima poreskih obveznika i teritorijalnih poreskih organa, traži pojašnjenje o sledećim pitanjima primene normi Poglavlja 26.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije ( u daljem tekstu Kodeks) „Sistem oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti“:

1. Stav 2 člana 346.13 Kodeksa utvrđuje da od 1. januara 2013. godine organizacije i individualni preduzetnici koji su prestali da budu obveznici jedinstvenog poreza na pripisani prihod (u daljem tekstu UTII) imaju pravo po osnovu obavještenje, da pređu na pojednostavljeni poreski sistem od početka tog mjeseca, u kojem im je prestala obaveza plaćanja UTII. Prema objašnjenjima iznetim u zajedničkom pismu Ministarstva finansija Ruske Federacije i Federalne poreske službe Rusije od 25. februara 2013. N ED-3-3/639@, primjena klauzule 2 člana 346.13. Kodeks je moguć u slučajevima kada će regulatorni pravni akt predstavničkih organa opštinskih okruga i gradskih okruga, UTII biti ukinut u odnosu na vrstu poslovne delatnosti koju obavlja poreski obveznik ili ako poreski obveznik prestane u toku kalendarske godine da obavlja obavlja aktivnosti koje podliježu oporezivanju UTII i počinje obavljati bilo koju drugu vrstu djelatnosti koja je ili nije predmet oporezivanja UTII.

U ovom slučaju, hoće li zahtjev poduzetnika za uklanjanje iz porezne registracije kao obveznika UTII biti osnova za prelazak na pojednostavljeni porezni sistem u skladu s člankom 346.13.2.

Smatramo da upotreba pojednostavljenog poreskog sistema od strane poreskog obveznika koji je dobrovoljno prestao da koristi UTII tokom kalendarske godine nije u suprotnosti sa normama Kodeksa.

2. Stav 10 člana 346.29 Zakonika od 01.01.2013. predviđa mogućnost utvrđivanja iznosa imputiranog prihoda na osnovu stvarnog broja dana kada organizacija ili individualni preduzetnik obavlja poslovne aktivnosti u okviru UTII. Ova promjena se ne odražava u UTII poreznoj prijavi. Danas obveznici UTII prilikom registracije ili odjave podnose poresku prijavu za 1. kvartal 2013. godine, u kojoj u redu „porezna osnovica“ odmah prikazuju iznos prihoda obračunat po formuli navedenoj u stavu 10. čl. 346.29 Zakonika, što je u suprotnosti sa važećom procedurom popunjavanja poreske prijave.

Smatramo da je potrebno izvršiti izmjene Procedure za popunjavanje poreske prijave za UTII.

3. Dopisom Federalne poreske službe Rusije od 29. decembra 2012. N ED-4-3/22653@ je objašnjeno da ako organizacija (individualni preduzetnik) prijava za registraciju kao poreski obveznik UTII nije podneta poreskoj upravi prije podnošenja u 2013. godini UTII poreske prijave za prvi poreski period, a poreski organ neće biti obaviješten o prelasku ovog lica na pojednostavljeni sistem oporezivanja ili sistem oporezivanja patenata, tada je ova organizacija (samostalni preduzetnik) priznat od 2013. godine kao poreski obveznik koji primjenjuje opći režim oporezivanja.

Kako bismo izbjegli pritužbe poreskih obveznika na postupanje službenika inspekcije, molimo Vas da pojasnite proceduru rada sa obveznicima koji nisu podnijeli zahtjev u roku utvrđenom u dopisu Federalne porezne službe u slučaju:

- ako poreski obveznici koji su već podneli prijave za prvi kvartal 2013. godine, pre isteka roka za podnošenje prijave za prvi kvartal 2013. godine (odnosno do 22. aprila 2013. godine), podnesu prijavu za registraciju kao obveznik UTII. Da li će ovi poreski obveznici moći da koriste UTII u 2013. godini ili će morati da podnose deklaracije po opštem režimu oporezivanja?

Smatramo da je moguće, ukoliko se prijava za registraciju kao obveznika UTII podnese nakon podnošenja prijave UTII za prvi kvartal, ali u zakonskim rokovima za podnošenje UTII poreske prijave za prvi poreski period u 2013. godini, primjena sistema oporezivanja u obliku UTII je zakonita.

- ako obveznik podnese prijavu za UTII za prvi kvartal 2013. godine bez registracije kao obveznika UTII, a poreski organ nema osnova da odbije poreskog obveznika da prihvati prijavu.

Trenutna verzija EDI sistema ne dozvoljava automatizovano praćenje izostanka prijave za registraciju i isključenje registracije u EDI prijava poreskih obveznika koji nisu registrovani kao obveznici UTII, već u fazi prijema izveštaja.

Smatramo da je potrebno u EDI sistemu obezbijediti mogućnost automatskog praćenja činjenice izostanka prijave za registraciju obveznika UTII-a kako bi se na vrijeme obavijestio porezni obveznik o nezakonitoj upotrebi UTII-a i potrebi preračunavanja svojih obaveza. pod opštim režimom oporezivanja.

- ako poreski obveznici nastave da podnose prijave za registraciju kao obveznici UTII sa naznakom datuma stvarnog početka aktivnosti po UTII do 01.01.2013. godine nakon datuma utvrđenog u dopisu i poreski organ nema osnova da odbije poreskog obveznika da prihvati prijavu .

Smatramo da je potrebno u EDI sistemu obezbijediti mogućnost automatske kontrole nad činjenicom kršenja roka za podnošenje prijave i mogućnost slanja obavještenja poreskom obvezniku o potrebi podnošenja izvještaja po opštem režimu oporezivanja.

- ako poreski obveznik koji je propustio rok za podnošenje prijave, utvrđen dopisom Federalne poreske službe Rusije od 29. decembra 2012. N ED-4-3/22653@, podnese prijavu poreskoj upravi sa naznakom datuma početak primjene UTII od 01.04.2013.

Vjerujemo da je u ovom slučaju moguće koristiti UTII od drugog kvartala 2013. godine.

Državni civilni savjetnik
službe Ruske Federacije
1. klasa
Ch.F.Gossamova

Tekst elektronskog dokumenta
pripremio Kodeks dd i verificirao prema:
newsletter

Odredbe poglavlja 26.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije koriste se u sljedećim članovima:

• Oporezivi period

  4. Pravila predviđena u stavovima 2 - 3.4 ovog člana ne primenjuju se na poreze plaćene u skladu sa posebnim poreskim režimima predviđenim u poglavljima 26.1, 26.2, 26.3 i 26.5 Poreskog zakona Ruske Federacije.

• Osobine utvrđivanja poreske osnovice od strane poreskih agenata

  Poreski obveznici-prodavci oslobođeni izvršavanja obaveza poreskog obveznika u vezi sa obračunavanjem i plaćanjem poreza i lica koja nisu poreski obveznici, gubitkom prava na oslobođenje od izvršavanja obaveza poreskog obveznika ili primene posebnih poreskih režima u skladu sa poglavljima 26.1, 26.2, 26.3. , 26.5 Poreski zakonik Ruske Federacije obračunava i plaća porez na promet dobara iz stava 1. ovog stava, počevši od perioda u kojem su ova lica prešla na opšti režim oporezivanja do dana nastanka okolnosti koje su osnova za gubitak prava na oslobađanje od obaveza poreskog obveznika ili primjenu odgovarajućih posebnih poreskih režima.

• Postupak za određivanje iznosa poreza na troškove proizvodnje i prodaje dobara (rad, usluga)

  Kada poreski obveznik pređe na posebne poreske režime u skladu sa poglavljima 26.2, 26.3 i 26.5 Poreskog zakona Ruske Federacije, iznosi poreza koje je poreski obveznik prihvatio na odbitak za dobra (rad, usluge), uključujući osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja , a imovinska prava na način propisan ovom glavom podliježu obnavljanju u poreskom periodu koji prethodi prelasku na navedene režime.

• Poreski obveznici

  7. Organizacije i individualni preduzetnici koji su, u skladu sa Poglavljem 26.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije, prešli na plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste aktivnosti za jednu ili više vrsta poslovnih aktivnosti, imaju pravo da preći na plaćanje jedinstvene poljoprivredne takse u odnosu na druge vrste djelatnosti koje obavljaju. Istovremeno, ograničenja utvrđena stavom 5. ovog člana na obim prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda koje sami proizvode, uključujući primarne prerađevine koje proizvode od poljoprivrednih sirovina sopstvene proizvodnje i na obim prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda sopstvene proizvodnje od strane članova poljoprivrednih potrošačkih zadruga, kao i od poslova (usluga) koje obavljaju za članove ovih zadruga utvrđuju se po osnovu svih vrsta delatnosti koje obavljaju ove organizacije i samostalni preduzetnici.

• Poreska osnovica

  Prilikom prelaska na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza organizacije koja primjenjuje sistem oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti u skladu s Poglavljem 26.3 Poreskog zakona Ruske Federacije, računovodstvo od datum takve tranzicije odražava preostalu vrijednost stečenih (izgrađenih, proizvedenih) osnovnih sredstava i stečenih (koje je stvorila sama organizacija) nematerijalne imovine koja je plaćena prije prelaska na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza, u obliku razlike između nabavna cijena (izgradnja, proizvodnja, stvaranje od strane same organizacije) osnovnih sredstava i nematerijalne imovine i iznos amortizacije obračunate na način utvrđen zakonima Ruske Federacije o računovodstvu za period primjene poreskog sistema u oblik jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti.

• Poreski obveznici

  4. Organizacije i individualni preduzetnici koji su, u skladu sa Poglavljem 26.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije, prešli na plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste aktivnosti za jednu ili više vrsta poslovnih aktivnosti, imaju pravo da primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja u odnosu na druge vrste poslovnih aktivnosti koje obavljaju. Istovremeno, ograničenja broja zaposlenih i troškova osnovnih sredstava utvrđena ovim poglavljem u odnosu na takve organizacije i samostalne preduzetnike utvrđuju se na osnovu svih vrsta djelatnosti koje obavljaju, a maksimalnog iznosa prihoda utvrđenog od strane stav 2. ovog člana utvrđuju se one vrste delatnosti, oporezivanje koje se obavlja u skladu sa opštim režimom oporezivanja.

• Poreska osnovica

  8. Poreski obveznici koji su za određene vrste aktivnosti prešli na plaćanje jedinstvenog poreza na imputirani prihod za određene vrste aktivnosti u skladu sa Poglavljem 26.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije i (ili) na plaćanje poreza plaćenog u vezi sa korišćenje sistema oporezivanja patenata, u skladu sa Poglavljem 26.5 Poreskog zakonika Ruske Federacije, vodi odvojenu evidenciju prihoda i rashoda pod različitim posebnim poreskim režimima. Ukoliko je nemoguće izdvojiti rashode prilikom obračuna poreske osnovice za poreze obračunate po različitim posebnim poreskim režimima, ovi rashodi se raspoređuju srazmerno udelima prihoda u ukupnom iznosu prihoda ostvarenih primenom navedenih posebnih poreskih režima.