Enotni davek na pripisani dohodek (UTII) ureja davčni zakonik Ruske federacije. Pri izračunu in plačilu UTII znesek dejansko prejetega dohodka ni pomemben, davkoplačevalci se ravnajo po znesku pripisanega dohodka, ki ga določa davčni zakonik Ruske federacije.

Kje velja UTII?

Sistem v obliki UTII velja samo v tistih mestih in regijah, kjer so ga uvedli regulativni pravni akti lokalnih predstavniških organov. Zlasti UTII se lahko uvede s sklepom mestne dume, občinskega sveta, srečanja predstavnikov občinskega okrožja itd. Na območjih, kjer takšni dokumenti niso bili sprejeti, "imputacija" ne velja. Ugotovite lahko, ali je bil sistem UTII uveden na vašem območju ali mestu.

Velja imputacija v zvezi z določenimi vrstami poslovnih dejavnosti (klavzula 2):

1) opravljanje gospodinjskih storitev, njihove skupine, podskupine, vrste in (ali) posamezne gospodinjske storitve, razvrščene v skladu z All-Russian klasifikatorjem storitev za prebivalstvo;

2) opravljanje veterinarskih storitev;

3) zagotavljanje storitev popravil, vzdrževanja in čiščenja motorna vozila;

4) opravljanje storitev za zagotavljanje začasne posesti (uporabe) krajev za parkiranje vozil, kot tudi za shranjevanje motornih vozil na plačljivih parkiriščih (razen kazenskih parkirišč);

5) Nudenje storitev motornega prevoza za prevoz potnikov in tovora izvajajo organizacije in samostojni podjetniki, ki imajo pravico do lastništva ali druge pravice (uporabe, posesti in (ali) razpolaganja) z največ 20 vozili, namenjenimi za opravljanje takšnih storitev;

6) trgovina na drobno, ki se izvaja v trgovinah in paviljonih s prodajno površino največ 150 kvadratnih metrov za vsak predmet trgovinske organizacije. Za namene tega poglavja se trgovina na drobno, ki se izvaja v trgovinah in paviljonih s prodajno površino nad 150 kvadratnih metrov za posamezen trgovski objekt, priznava kot dejavnost, za katero se ne uporablja enotni davek. ;

7) maloprodaja izvaja se prek objektov stacionarne trgovske mreže, ki nima trgovskih tal, kot tudi objektov nestacionarne trgovalne mreže;

8) izvajajo se v javnih gostinskih obratih s površino prostora za storitve strankam, ki ne presega 150 kvadratnih metrov za vsak javni gostinski objekt. Za namene tega poglavja se kot vrsta dejavnosti priznava opravljanje gostinskih storitev, ki se izvajajo v objektih javne prehrane s površino dvorane za pomoč uporabnikom več kot 150 kvadratnih metrov za posamezen obrat javne prehrane. od katerih se ne uporablja enoten davek;

9) nudenje gostinskih storitev izvajajo se v javnih gostinskih obratih, ki nimajo prostora za storitve strankam;

12) Nudenje začasne nastanitve in nastanitvenih storitev organizacije in podjetniki, ki uporabljajo v vsakem objektu, ki ponuja te storitve, skupno površino prostorov za začasno nastanitev in bivanje, ki ne presega 500 kvadratnih metrov;

13) zagotavljanje storitev za in (ali) za uporabo maloprodajnih mest, ki se nahajajo v objektih stacionarne maloprodajne verige, ki nimajo trgovskih prostorov, objektov nestacionarne maloprodajne verige, pa tudi objektov javne prehrane, ki nimajo dvorana za obiskovalce;

14) opravljanje storitev za prenos v začasno posest in (ali) za uporabo zemljiške parcele za postavitev stacionarnih in nestacionarnih objektov trgovske verige ter objektov javne prehrane.

Določene so šifre za vrste dejavnosti, ki se bodo od 1. januarja 2017 nanašale na gospodinjske storitve.

Vlada Ruske federacije je s sklepom z dne 24. novembra 2016 št. 2496-r določila kode za vrste gospodarskih dejavnosti in kode za storitve, povezane z gospodinjskimi storitvami. Dokument bo začel veljati 1. januarja 2017.

Od 1. januarja 2017 so OKUN zamenjali vrste gospodarske dejavnosti (OKVED2) OK 029-2014 (NACE Rev. 2) in Vseslovenski klasifikator izdelkov po vrsti gospodarske dejavnosti (OKPD2) OK 034-2014 (KPES). 2008)

v meni

2. UTII nadomešča davke ...

Za pravne osebe:

Davek od dohodkov pravnih oseb- v zvezi z dobičkom, prejetim iz dejavnosti, ki je obdavčen z enotnim davkom.

Na primer, podjetnik, ki je registriran za davčne namene v kraju svojega stalnega prebivališča, se mora ponovno prijaviti za davčne namene v občini, v kateri namerava opravljati dejavnost z uporabo UTII. Kraj stalne ali začasne registracije podjetnika ne omejuje njegove pravice do uporabe UTII v drugi regiji.

Obstajajo izjeme od tega pravila. Tako se morajo organizacije prijaviti za obdavčitev samo pri enem inšpektoratu na svoji lokaciji, če se ukvarjajo z:

• dostavna ali krošnjarska trgovina na drobno;
• oglaševanje na vozilih;
• Nudenje storitev motornega prevoza za prevoz potnikov in blaga.

Postopek registracije kot plačnik UTII

Za registracijo kot plačnik UTII mora organizacija vložiti vlogo pri davčnem uradu na obrazcu UTII-1, odobrenem z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 11. decembra 2012 št. MMV-7-6/941. Podjetniki oddajo vlogo na obrazcu UTII-2, odobrenem z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 11. decembra 2012 št. MMV-7-6/941.

Vlogo je treba vložiti v petih delovnih dneh od datuma, ko se je pripisana dejavnost začela. Ta datum mora biti naveden v prijavi. Ta postopek je predviden v odstavku 3 člena 346.28, odstavek 6 Davčnega zakonika Ruske federacije. Obrazci za prijavo, potrjeni z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 11. decembra 2012 št. -4-6/22023).

Davčni inšpektorat mora po prejemu vloge za registracijo kot plačnik UTII organizacijo (podjetnika) obvestiti o registraciji v petih delovnih dneh. Datum registracije kot samostojni davčni zavezanec bo datum začetka uporabe UTII, naveden v vlogi. Ta postopek je predviden v odstavku 3 člena 346.28 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Datum registracije kot samostojni davčni zavezanec je dan začetka uporabe sistema obdavčitve, določenega s tem poglavjem, navedeni v vlogi o registraciji kot samostojni davčni zavezanec.

Vloga za UTII je bila oddana pozno - pripravite se na globo

Organizacije in samostojni podjetniki, ki so prešli na UTII, morajo Zvezni davčni službi predložiti vlogo za registracijo kot "pripisana oseba" v petih delovnih dneh od datuma uporabe posebnega režima. Kršitev tega roka bo povzročila denarno kazen. Dopis Zvezne davčne službe z dne 29. marca 2016 št. SA-4-7/5366

Prehod na imputacijo je prostovoljen. Obvezno pa je, da o svoji odločitvi obvestite davčne organe.

Novo ustvarjene "pripisane" osebe se morajo prijaviti pri davčnem uradu bodisi na kraju poslovanja, prenesenem na UTII, bodisi na lokaciji organizacije (kraj stalnega prebivališča samostojnega podjetnika), odvisno od vrste dejavnosti.

Če zamudite z oddajo ustrezne vloge, lahko to privede do počasnega podjetja ali podjetnika z globo v višini 10 tisoč rubljev.

Postopek odjave po prenehanju opravljanja "pripisanih" dejavnosti - UTII

Odjava kot plačnik UTII se izvede na podlagi vloge, predložene davčnemu organu.

Davčni zavezanci imajo pravico preiti na drug davčni režim od začetka koledarskega leta (). Zato je treba ob prenehanju »pripisane« dejavnosti vložiti ustrezno vlogo pri davčnem organu. To je treba storiti najkasneje v petih delovnih dneh od datuma prenehanja dejavnosti, za katere velja UTII (odstavek 6, člen 6.1, odstavek 3, odstavek 3, člen 346.28 Davčnega zakonika Ruske federacije). Dan zaključka poslovanja je naveden v vlogi in se šteje za datum odjave (3. odstavek, 3. člen, člen 346.28 Davčnega zakonika Ruske federacije).

v meni

5. Računovodski postopki in odgovornost za davčne prekrške

Kombinacija UTII in drugih sistemov obdavčitve

Če davčni zavezanec obračuna UTII za nekatere vrste dejavnosti, za druge pa uporablja druge sisteme obdavčitve, mora voditi ločeno evidenco premoženja, obveznosti in poslovnih transakcij.

Izvaja se ločeno računovodstvo kazalnikov:

• za vsako vrsto dejavnosti, za katero velja UTII;
• v zvezi z dejavnostmi, za katere velja UTII, in dejavnostmi, obdavčenimi po drugih davčnih režimih.

Obvezno beleženje indikatorjev:

• za davke, obračunane kot davčni zastopniki;
• za druge davke in pristojbine.

Obveznost spoštovanja postopka za opravljanje gotovinskega poslovanja.

"Pripis" ne razbremeni obveznosti. To pomeni, da morajo organizacije na UTII voditi blagajniško knjigo, izpolnjevati potrdila o prejemkih in izdatkih itd. (glej razdelek "") Če pa organizacija pripada, potem ima, ne glede na davčni sistem, pravico, da ne za določitev limita stanja gotovine v blagajni. Toda samostojni podjetniki posamezniki poleg pravice, da ne določijo omejitve stanja gotovine v blagajni, ne smejo izdajati blagajniških nalogov ali voditi blagajniške knjige.

Odgovornost za vodenje računovodskih evidenc za pravne osebe (razen samostojnih podjetnikov)

Organizacije, ki so prešle na UTII, morajo v celoti voditi računovodske evidence. Se pravi, sestavite registre, sestavite četrtletna poročila in jih predložite davčnemu uradu in Rosstatu. Toda podjetniki, ki uporabljajo imputacijo, so oproščeni računovodenja.

Obveznost zastopanja delavcev

Navedene podatke zagotavljajo vse organizacije in samostojni podjetniki, ki imajo zaposlene. Če ni zaposlenih, vam podatkov ni treba predložiti.

Glede blagajniške opreme (CCT)

potem imajo trenutno plačniki UTII (tako organizacije kot samostojni podjetniki) pravico zavrniti. Namesto blagajniških čekov morajo na zahtevo kupca izdati drug dokument, ki potrjuje prejem gotovine (na primer potrdilo o prodaji ali potrdilo) -. Če “pripisana” oseba želi uporabljati blagajno, to lahko stori.

Odgovornost za davčne prekrške

• Opravljanje dejavnosti brez registracije: 10% dohodka, vendar ne manj kot 40 tisoč rubljev
• Pozna predložitev deklaracije: 5% zneska davka, ne manj kot 1 tisoč rubljev
• Neplačilo (zamudno plačilo) davka: 20% zneska davka, namerno - 40% zneska davka.

Opomba: . Prikazano je, kakšna konkretna globa je zagrožena za prepozno predložitev izjave za: dohodnino, DDV, poenostavljeni davčni sistem, UTII, zavarovalne prispevke v pokojninski sklad Ruske federacije - Pokojninski sklad Ruske federacije, socialno zavarovanje - FSS of Ruske federacije in druge kršitve.

v meni

6. Formula za izračun, Postopek za izračun davka UTII 2020

Formula za izračun UTII za leto 2020

V skladu s postopkom iz odstavka 10 Davčnega zakonika Ruske federacije se izračun Znesek UTII za 1 mesec proizvedeno po formuli:

UTII = (BD x K1 x K2 x FP) / KD x KD 1 x NS - zavarovalne premije

Torej vemo:

KD- število koledarskih dni v mesecu;

CD 1- dejansko število dni opravljanja dejavnosti v mesecu kot samostojni davčni zavezanec;

DB- osnovna donosnost v skladu s členom 3 Davčnega zakonika Ruske federacije;

FP- fizični kazalnik - površina iz tehničnega potnega lista ali število zaposlenih;

K1- cm.,

NS- davčno stopnjo po;

Zavarovalne premije- to so prispevki zase (IP) ali za zaposlene v pokojninski sklad, sklad za socialno zavarovanje, zdravstveni sklad. V tem primeru se znesek enotnega davka ne more zmanjšati za znesek prispevkov za več kot 50 odstotkov. Če samostojni podjetniki nimajo zaposlenih, zmanjšajo znesek enotnega davka v Pokojninski sklad Ruske federacije in Zvezni sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja v fiksnem znesku. Tisti. za celoten plačani znesek.

Opomba: Ob koncu koledarskega leta se izpolni izjava in izračun davkov ter znižanje poenostavljenega davčnega sistema in UTII za zavarovalne premije. Običajno se ob tem poraja veliko vprašanj.

In tukaj K2 vzamete za svojo regijo. Kako iskati - glejte spodaj " Dodatne povezave na temo".

Vrednosti korekcijskega faktorja K2 so zaokrožene na tretje decimalno mesto. Vrednosti fizičnih kazalnikov so navedene v celih enotah. Vse vrednosti kazalnikov stroškov deklaracije so navedene v polnih rubljih. Vrednosti kazalnikov stroškov, manjše od 50 kopeck (0,5 enote), se zavržejo, 50 kopecks (0,5 enote) ali več pa se zaokroži na polni rubelj (cela enota).

UTII kalkulator

Sam izračun enotnega davka na pripisani dohodek je zelo preprost, če poznate vse sestavine formule. Pri tem vam bo pomagal naš spletni kalkulator. Zamenjajte svoje vrednosti in dobite znesek davka, ki ga je treba plačati.

UTII KALKULATOR

v meni

7. Zmanjšanje davka UTII na zavarovalne premije

Davkoplačevalci UTII - organizacije

imajo pravico do zmanjšanja zneska davka, obračunanega za davčno obdobje, za zneske plačil (prispevkov) in prejemkov, ki so bili plačani v korist delavcev, zaposlenih na tistih področjih dejavnosti zavezanca, za katera se plačuje enotni davek. (klavzula 2). Znesek takega znižanja pa ne sme biti višji od 50 % obračunanega davka.

Davkoplačevalci UTII - samostojni podjetniki

imajo pravico do zmanjšanja zneska davka, obračunanega za davčno obdobje, za zneske plačil (prispevkov) in prejemkov, ki so bili plačani v korist delavcev, zaposlenih na tistih področjih dejavnosti zavezanca, za katera se plačuje enotni davek. (odstavek 2 člena 346.2 Davčnega zakonika Ruske federacije). Znesek takega znižanja pa ne sme biti višji od 50 % obračunanega davka.

Samostojni podjetniki brez zaposlenih, torej ne izplačujejo izplačil in drugih prejemkov posameznikom, lahko zmanjšajo znesek enotnega davka na pripisani dohodek za znesek prispevkov za zavarovanje, ki so jih (zase) plačali v fiksnem znesku v pokojninski sklad. Ruska federacija in Zvezni sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja brez uporabe 50-odstotne omejitve, tj. celoten znesek zavarovalnih premij.

Samostojni podjetniki posamezniki, ki imajo obstajajo zaposleni, nimajo pravice zmanjšati zneska enotnega davka, ki so ga izračunali na pripisani dohodek, za znesek zavarovalnih premij, plačanih zase v fiksnem znesku.

Dodatne informacije

• 
  Ob koncu koledarskega leta se izpolni izjava in izračun davkov ter znižanje poenostavljenega davčnega sistema in UTII za zavarovalne premije. Običajno se ob tem poraja veliko vprašanj.
• 
  Tabela Zvezne davčne službe Ruske federacije, ki prikazuje možnosti za zmanjšanje zneska obračunanih davkov na zavarovalne premije. Ustrezno naročilo je bilo poslano z dopisom z dne 15. oktobra 2013 št. ED-4-3/18471@.
• 
  Obravnavano je bilo vprašanje: »Kdaj je mogoče in bolj donosno za podjetnika, ki je zaslužil več kot 300.000 rubljev, plačati drugi, dodatni del zavarovalnih premij PFR?

v meni

8. Vložitev izjave in plačilo davka UTII

Rok za plačilo UTII

prej 25 dan v mesecu, ki sledi obdobju poročanja (četrtletju). Oglejte si več podrobnosti.

Postopek in roki za oddajo davčne napovedi za UTII

Davčne napovedi za "pripis" se predložijo davčnemu organu na podlagi rezultatov vsakega četrtletja - najpozneje do 20 dan v mesecu, ki sledi četrtletju ().

Obrazec izjave UTII

Za prvo četrtletje 2015 je treba predložiti davčno napoved UTII, obrazec in postopek izpolnjevanja, ki sta odobrena z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 4. julija 2014 št. MMV-7-3/353. @

Kje in v kakšni količini predložiti izjave UTII, je odvisno od tega, kje plačnik deluje in pri katerih inšpekcijah je registriran. Spodnja tabela vam bo pomagala razumeti vse možne situacije.

Kje posluje plačnik?	Koliko izjav oddati?	Koliko razdelkov 2 izpolniti?
V občinah podrejenih različnim inšpektoratom	Ločeno izjavo za vsako inšpekcijo, v kateri je organizacija registrirana kot plačnik UTII (odstavek 2 člena 346.28 Davčnega zakonika Ruske federacije, pododstavek 5 člena 3.2 postopka, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 4. julij 2014 št. MMV-7-3/353)	Izpolnite rubriko 2 posebej za vsako vrsto dejavnosti in za občino – vsako šifro OKTMO
V občinah v pristojnosti enega inšpektorata	Ena izjava tej inšpekciji (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 20. marca 2009 št. 03-11-06/3/68)	Izpolnite razdelek 2 za vsako vrsto dejavnosti in za vsako občino - vsako kodo OKTMO (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 20. marca 2009 št. 03-11-06/3/68). Če se organizacija ukvarja z isto vrsto dejavnosti v različnih občinah, izpolnite ločen razdelek 2 samo za vsako občino (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 19. decembra 2014 št. 03-11-11/65735)
V eni občini (prijava v eni inšpekciji)	Ena izjava inšpekciji (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 19. decembra 2014 št. 03-11-11/65735)	Če se plačnik ukvarja z eno vrsto dejavnosti na različnih mestih, je treba oddelek 2 izjave izpolniti enkrat - na splošno za vrsto dejavnosti (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 19. decembra 2014 št. 03 -11-11/65735). Če obstajajo različne vrste dejavnosti - ločen razdelek 2 za vsako vrsto dejavnosti

v meni

9. VPRAŠANJA - ODGOVORI glede pripisanega davka UTII 2020

Ali je mogoče med koledarskim letom preiti z UTII na drug režim obdavčitve?

Prostovoljno lahko preklopite z UTII na OSN, poenostavljeni davčni sistem in druge davčne sisteme šele od naslednjega koledarskega leta (3. odstavek, 1. člen). To pomeni, da bo prehodni dan 1. januar prihodnje leto.

Ali je mogoče med koledarskim letom preiti z UTII na poenostavljeni davčni sistem?

Organizacije in samostojni podjetniki, ki so prenehali biti davčni zavezanci UTII, imajo na podlagi obvestila pravico, da preidejo na poenostavljeni davčni sistem od začetka meseca, v katerem je prenehala njihova obveznost plačevanja UTII.

V kakšnem vrstnem redu so obdavčene subvencije iz proračunov različnih ravni zavezancem enotnega davka na pripisani dohodek?

Proračunska sredstva, prejeta iz proračuna v obliki subvencij za nadomestilo izgubljenega dohodka v zvezi s prodajo blaga, opravljanjem del ali opravljanjem storitev po cenah, ki jih urejajo državni ali občinski organi, ki se opravljajo v okviru dejavnosti, ki je predmet enotnega davka na pripisani dohodek, so obdavčeni v mejah. Drugih režimov obdavčitve ne sme biti, tudi v okviru poenostavljenega sistema obdavčitve.

Hkrati se dodelijo subvencije iz proračunov različnih ravni zavezancem enotnega davka na pripisani dohodek za namene, ki niso povezani z nadomestilom za izgubljeni dohodek v zvezi s prodajo blaga, opravljanjem dela ali opravljanjem storitev po cenah, ki jih ureja država. ali občinske oblasti so predmet vključitve vključeni v neposlovne prihodke, ki se upoštevajo pri določanju davčne osnove v skladu z določbami davčnega zakonika.

Kako se izpolni izjava pri opravljanju ene vrste dejavnosti, za katero velja UTII, na različnih mestih?

Ko davčni zavezanec opravlja isto vrsto poslovne dejavnosti na več ločenih krajih, se pri izpolnjevanju izjave UTII razdelek 2 izpolni ločeno za vsak kraj, kjer se izvaja ta vrsta poslovne dejavnosti (vsaka koda OKATO). (izpolnjevanje davčne napovedi za UTII, odobreno z ODREDBO z dne 4. julija 2014 N ММВ-7-3/353@

Kako izračunati UTII, če je davkoplačevalec zaprl eno od maloprodajnih mest

Če je "pripisan" zaprt en maloprodajni objekt, ne da bi ustavil "pripisane" dejavnosti na področju trgovine na drobno v drugih objektih, potem se UTII za zaprto trgovino izračuna ne za polni mesec, v katerem je prišlo do spremembe fizičnega kazalnika , vendar na podlagi dejanskih dni njegovega dela. In ne glede na to, ali je davčni zavezanec izbrisan iz davčne registracije za tovrstno dejavnost ali jo še naprej opravlja v drugih podobnih maloprodajnih objektih. Ministrstvo za finance Rusije je prišlo do te ugotovitve, ki je v skladu s stališčem številnih arbitražnih sodišč, v pismu z dne 3. decembra 2015 št. 03-11-09/70689.

v meni

10. Regionalna zakonodaja o imputiranju (K2 UTII)

Vrednote osnovni koeficient donosnosti K2 UTII ustanovijo predstavniški organi občinskih okrožij, mestnih okrožij, zakonodajni (predstavniški) organi državne oblasti zveznih mest Moskve in Sankt Peterburga, in to

na tisoče občinskih okrajev!!!

Ali lahko "lopata" vso regionalno zakonodajo ali pa lahko pojasnite vrednost koeficienta K2 za imputacijo tako, da pokličete davčni urad v kraju dejavnosti, ki spada pod UTII, ali uporabite podatke, ki jih davčni organi posredujejo na njihovi spletni strani . Zato so vrednosti koeficienta K2 UTII 2020 za katero koli regijo: Smolensk, Orlov, Ryazan, Yaroslavl, Tula, Moskva, Moskovska regija, Sankt Peterburg, Vladivostok, Habarovsk, Jakutija, Voronež, Kaluga, Ivanovo, Kursk, Lipetsk , Rostov na Donu, Saratov , Leningradska regija, Čeljabinsk, Ekaterinburg, Sverdlovska regija, Perm, Iževsk, Irkutsk, Krasnojarsk, Omsk, Novosibirsk, Čita, Omsk, Krasnodar, Astrahan, Volgograd, Kazan, Tatarstan, Nižni Novgorod, Penza, Samara, Saratov, Orenburg, Kirov lahko najdete sami

"1. Sistem obdavčitve v obliki enotnega davka na pripisani dohodek za nekatere vrste dejavnosti je določen s tem zakonikom, ki ga uveljavijo regulativni pravni akti predstavniških organov občinskih okrožij, mestnih okrožij, zakoni zveznih mest Moskve in St. Petersburgu in se uporablja skupaj s splošnim sistemom obdavčitve (v nadaljnjem besedilu: to poglavje - splošni davčni režim) in drugimi davčnimi režimi, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije o davkih in pristojbinah.

Analiza nove izdaje tega članka nam omogoča, da opazimo, da je trenutno na ozemlju posameznih mest v eni regiji postopek za izračun in plačilo UTII lahko drugačen. Poleg tega je treba omeniti, da je od 1. januarja 2006 v poglavju 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije zakonsko dovoljeno kombinirati UTII s poenostavljenim sistemom obdavčitve.

Opozarjamo vas, da uvedba sistema UTII za nekatere vrste dejavnosti na območju dejavnosti subjekta dejavnosti pomeni, da se subjekt, ki opravlja ustrezne vrste dejavnosti, obvezno prenese v sistem UTII. To je še posebej navedeno v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 8. oktobra 2004 št. 03-06-05-04/31. Ta dokument pojasnjuje, da je v primeru uvedbe posebnega davčnega režima v obliki UTII za nekatere vrste poslovnih dejavnosti na ozemlju sestavnega subjekta Ruske federacije prehod na določen sistem obdavčitve obvezen za vse davkoplačevalce. v določeni regiji, ki izvaja te vrste poslovnih dejavnosti.

Ker je ta knjiga posvečena vprašanjem oglaševalskih dejavnosti, je povsem naravno, da bomo nadalje obravnavali vrste oglaševalskih dejavnosti, v zvezi s katerimi je predvidena uporaba davčnega sistema v obliki UTII.

Z drugimi besedami, davkoplačevalci, preneseni na UTII, ki uvažajo blago na carinsko območje Ruske federacije, izračunajo in plačajo davek na dodano vrednost od poslov za uvoz blaga. To pravilo je bilo uvedeno, da ne bi ustvarili preferenčnega davčnega režima za uvoženo blago za davkoplačevalce UTII. Vse ostale transakcije v okviru dejavnosti, ki so predmet enotnega davka na pripisani dohodek, niso predmet DDV.

V skladu s tem se zneski davka na dodano vrednost, predloženi davčnemu zavezancu UTII pri nakupu blaga (dela, storitev), vključno z osnovnimi sredstvi in ​​neopredmetenimi sredstvi, ali dejansko plačani pri uvozu blaga na carinsko območje Rusije, upoštevajo pri stroških. takega blaga (dela, storitev), vključno z osnovnimi sredstvi in ​​neopredmetenimi sredstvi. To izhaja iz davčnega zakonika Ruske federacije.

V zvezi z DDV mora biti plačnik UTII pozoren na naslednje ...

Poglavje 21 "Davek na dodano vrednost" je bilo od 1. januarja 2006 bistveno spremenjeno z določbami zveznega zakona št. 119-FZ.

Pred spremembami 21. poglavja "Davek na dodano vrednost" Davčnega zakonika Ruske federacije z zveznim zakonom št. 119-FZ je ostalo sporno vprašanje: ali so bili uporabljeni zneski DDV, ki so bili prej sprejeti za odbitek na premalo amortizirana osnovna sredstva v proizvodnih dejavnostih, ki so predmet obnovitve po prehodu organizacije na plačilo enotnega davka? Stališče Ministrstva za finance Ruske federacije o tem vprašanju je bilo jasno - zneske DDV je treba obnoviti in vrniti v proračun (Pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 22. marca 2004 št. 04-05- 12/14). Toda kot je pokazala arbitražna praksa, sodišča niso vedno podprla stališča "davčnih organov", ki so poudarili, da naknadna sprememba davčnega režima ne more služiti kot podlaga za obveznost organizacije, ki ni plačnik DDV, k obnovitvi zneski tega davka, ki so bili zakonito zahtevani za odbitek v prejšnjih poročilih. Na primer, takšno stališče je bilo izraženo v sklepu predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 30. marca 2004 št. 15511/03. Čeprav ta resolucija obravnava zgoraj omenjeno težavo med prehodom na poenostavljeni sistem obdavčitve, ti sklepi veljajo enako za sistem obdavčitve v obliki UTII.

Z začetkom veljavnosti zveznega zakona št. 119-FZ so bili vsi ti spori nedvoumno rešeni: DDV je treba obnoviti ob prehodu na "pripis". To določa davčni zakonik Ruske federacije:

»Ko davčni zavezanec preide na posebne davčne režime v skladu s poglavjema 26.2 in 26.3 tega zakonika, se zneski davka, ki jih davčni zavezanec sprejme v odbitek za blago (dela, storitve), vključno z osnovnimi sredstvi in ​​neopredmetenimi sredstvi, ter premoženjske pravice v na način, določen s tem poglavjem, se obnovijo v davčnem obdobju pred prehodom na navedene režime.«

Transakcije, ki niso predmet enotnega davka, so obdavčene z davkom na dodano vrednost po splošnem postopku. V skladu s tem se lahko za blago in storitve, ki se uporabljajo pri izvajanju tovrstnih dejavnosti, odbije znesek "vhodnega" davka na dodano vrednost. V pismu Ministrstva za davke in davke Ruske federacije z dne 4. septembra 2003 št. 22-2-16/1962-AS207 "O postopku uporabe sistema obdavčitve v obliki enotnega davka na pripisani dohodek za določene vrste dejavnosti« (v nadaljevanju Dopis z dne 4. 9. 2003), davčna uprava opozarja na nujnost razporeditve zneskov »vhodnega« davka na dodano vrednost. Če se blago in storitve uporabljajo za opravljanje tako obdavčljivih kot tudi neobdavčenih transakcij, se od njih obračunani davek na dodano vrednost odbije v deležu, v katerem se to blago, storitve uporabljajo za proizvodnjo in prodajo blaga, storitev, transakcij, prodaje. od katerih so predmet obdavčitve. Zgoraj navedeni delež se določi glede na nabavno vrednost odpremljenega blaga, opravljenih storitev, poslov za prodajo, ki so predmet obdavčitve v celotni nabavni vrednosti odpremljenega blaga in storitev v davčnem obdobju.

Na začetku razdelka te knjige, posvečenega UTII, smo opozorili, da so se od 1. januarja 2006 v davčnem zakoniku Ruske federacije pojavile besede zakonodajalca, da se UTII lahko uporablja skupaj s splošnim režimom obdavčitve in "drugi davčni režimi". Uvedba te spremembe pomeni, da je bilo iz besedila poglavja 26.3 odstranjeno protislovje z davčnim zakonikom Ruske federacije.

Spomnimo bralca, da je 1. januarja 2004 začel veljati odstavek 4 člena 346.12 poglavja 26.2 "Poenostavljen sistem obdavčitve" Davčnega zakonika Ruske federacije, v skladu s katerim so imele organizacije in samostojni podjetniki pravico do uporabe poenostavljeni davčni sistem in UTII hkrati:

„Organizacije in samostojni podjetniki, ki so v skladu s poglavjem 26.3 tega zakonika prešli na plačilo enotnega davka na pripisani dohodek za določene vrste dejavnosti za eno ali več vrst poslovnih dejavnosti, imajo pravico do uporabe poenostavljenega sistema obdavčitve v zvezi z drugimi vrstami. poslovnih dejavnosti, ki jih izvajajo. Hkrati se omejitve glede višine prihodkov od prodaje, števila zaposlenih in vrednosti osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev, ki jih določa to poglavje v zvezi s takšnimi organizacijami in samostojnimi podjetniki, določajo glede na vse vrste dejavnosti, ki jih opravljajo. .”

Poglavje 26.3 "Sistem obdavčitve v obliki enotnega davka na pripisani dohodek za nekatere vrste dejavnosti" pred začetkom veljavnosti določb zakona št. 101-FZ formalno ni vseboval takega pravila v zvezi s plačniki UTII, čeprav je masa poslovnih subjektov, ki aktivno kombinirajo UTII in poenostavljeni davčni sistem.

Spremembe, uvedene s 13. odstavkom 1. člena zakona št. 101-FZ od 1. januarja 2006, so odpravile protislovje med poglavji 26.2 in 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Pri uporabi dveh posebnih davčnih režimov hkrati bodite pozorni na naslednje.

Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 27. decembra 2004 št. 03-03-02-02/19 navaja, da če davkoplačevalci hkrati uporabljajo poenostavljeni davčni sistem in sistem obdavčitve v obliki UTII, potem obstajajo omejitve glede znesek dohodka davkoplačevalca ali preostala vrednost osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev, in Tudi za take se uporabljajo omejitve glede povprečnega števila zaposlenih za davčno (poročevalsko) obdobje, določene v poglavju 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije. davkoplačevalci glede na vse vrste dejavnosti, ki jih opravljajo, glede na celoto kazalnikov, povezanih s poenostavljenim davčnim sistemom in UTII.

Podobno stališče je bilo izraženo v pismu Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 28. oktobra 2005 št. 03-11-04/3/123:

„V skladu s četrtim odstavkom člena 346.12 zakonika lahko davčni zavezanci, ki so bili preneseni na plačilo enotnega davka na pripisani dohodek za nekatere vrste dejavnosti, uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve v zvezi z drugimi vrstami dejavnosti, ki jih opravljajo.

Poleg tega se od 1. januarja 2006 upošteva najvišji znesek dohodka, ki omogoča prehod na poenostavljeni sistem obdavčitve za vse vrste dejavnosti, vključno s tistimi, ki so predmet enotnega davka na pripisani dohodek za nekatere vrste dejavnosti.

Pri odločanju o izgubi pravice do uporabe poenostavljenega sistema obdavčitve v primeru presežka dohodka pa se upoštevajo le dohodki, prejeti iz dejavnosti, obdavčene po poenostavljenem sistemu obdavčitve.«

Če ste na poenostavljenem davčnem sistemu, bo način zaščite, da se za namene uporabe davčnega zakonika Ruske federacije pri določanju predmeta obdavčitve ne upošteva dohodek iz UTII. To je navedeno v pismu Ministrstva za davke Ruske federacije z dne 10. septembra 2004 št. 22-1-15/1522 »O poenostavljenem davčnem sistemu »:

"Ministrstvo Ruske federacije za davke in dajatve po preučitvi pritožbe poroča naslednje.

Pri opravljanju več vrst poslovnih dejavnosti, ki so predmet enotnega davka v skladu s poglavjem 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije, se kazalniki, potrebni za izračun davka, zabeležijo ločeno za vsako vrsto dejavnosti Davčnega zakonika Ruske federacije. Ruska federacija).

Hkrati zakon št. 101-FZ določa, da « obračunavanje premoženja, obveznosti in poslovnih transakcij v zvezi z vrstami dejavnosti, ki so predmet enotne obdavčitve, izvajajo davčni zavezanci na splošno uveljavljen način" .

Odstavki od deset do enajst odstavka 8 1. člena zakona št. 101-FZ, od 1. januarja 2006, je bil davčni zakonik Ruske federacije dopolnjen z odstavkom 8, v skladu s katerim davčni zavezanci, ki hkrati opravljajo vrste poslovnih dejavnosti, obdavčene z UTII in vrste poslovnih dejavnosti, obdavčene z enotnim davkom po poenostavljenem davčnem sistemu, vodijo ločeno evidenco prihodkov in odhodkov. Hkrati je navedeno, da se v primeru nemogoče delitve odhodkov pri izračunu davčne osnove za davke, obračunane po različnih posebnih davčnih režimih, odhodki, ki nastanejo pri opravljanju dejavnosti, razporedijo sorazmerno z deleži prihodkov. v skupnem znesku dohodkov, prejetih pri uporabi navedenih posebnih davčnih režimov.

Naj opozorimo, da je Ministrstvo za finance Ruske federacije predhodno pojasnilo postopek razdelitve splošnih poslovnih stroškov, medtem ko so organizacije hkrati uporabljale splošni davčni režim in sistem obdavčitve v obliki UTII. Ker se pri uporabi UTII davek izračuna na podlagi zneska pripisanega dohodka, znesek odhodkov za davčne namene ni pomemben. Porazdelitev stroškov je potrebna za izračun davka od dobička organizacije, ki se izračuna v skladu s poglavjem 25 Davčnega zakonika Ruske federacije (in v našem primeru za davek po poenostavljenem davčnem sistemu). V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije se stroški organizacij, ki so prešle na plačilo enotnega davka, če jih ni mogoče ločiti, določijo sorazmerno z deležem dohodka organizacije iz te vrste dejavnosti v skupnem znesku. dohodek organizacije za vse vrste poslovnih dejavnosti. Ministrstvo za finance Ruske federacije v pismu št. 04-03-1/59 z dne 28. aprila 2004 "O porazdelitvi splošnih poslovnih stroškov" opozarja na dejstvo, da se stroški porazdelijo med vrste dejavnosti glede na obdobja poročanja. , kumulativno od začetka leta. Ob tem pojasnilu finančne uprave se postavlja vprašanje: zakaj od začetka leta in ravno po obračunskem načelu? Ker kljub dejstvu, da je davčno obdobje z UTII četrtletno in se lahko dohodek, prejet pri uporabi dveh posebnih davčnih režimov hkrati, šteje od začetka njihove hkratne uporabe (na primer od 1. januarja 2004 na podlagi nastanka poslovnega dogodka), vendar to predlaga logika specialista, in ne avtorja zakona. Poleg tega moramo razdeliti odhodke, prav za namene obračuna po rezultatih davčnega obdobja, in bo delež prihodkov natančneje določen za primerljivo obdobje.

Na tem mestu je še eno neodstranljivo protislovje - ni znano, v kakšnem razmerju dohodka se določajo deleži - dohodka od pošiljke ali od plačila z upoštevanjem oproščenih dohodkov ali brez njihovega upoštevanja. Toda prisotnost davčnega zakonika Ruske federacije nam jasno pojasnjuje, kaj pomeni dohodek (na primer ne vključuje dohodka, določenega v davčnem zakoniku Ruske federacije) v okviru poenostavljenega davčnega sistema. Kaj pomeni dohodek, za katerega velja UTII, je jasno navedeno v poglavju 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije. Posledično razumemo, kaj pomeni beseda dohodek. V skladu s prvim odstavkom Davčnega zakonika Ruske federacije se za namene celotnega poglavja o poenostavljenem davčnem sistemu, vključno z Davčnim zakonikom Ruske federacije, datum prejema dohodka prizna kot dan prejema sredstva na bančne račune in (ali) v blagajno, prejem drugega premoženja (delo, storitve) in (ali) premoženjskih pravic, kot tudi odplačilo dolga (plačilo) davčnemu zavezancu na drug način (gotovinska metoda). V skladu s tem se za določitev deleža dohodka po poenostavljenem davčnem sistemu in dohodka po UTII uporablja denarna metoda.

Posledično bomo ob hkratni uporabi poenostavljenega davčnega sistema in UTII za določitev deleža uporabili denarno metodo samo za dohodke, obdavčene s poenostavljenim davčnim sistemom, kumulativno za poročevalska (davčna) obdobja in dobili delež delež dohodka.

„Davčni zavezanci, ki opravljajo vrste poslovnih dejavnosti iz drugega odstavka 346.26 člena tega zakonika, se morajo prijaviti pri davčnem organu v kraju izvajanja navedene dejavnosti najkasneje v petih dneh od začetka te dejavnosti in plačati enotni davek uveden v teh občinskih območjih, mestnih okrožjih, zveznih mestih Moskva in Sankt Peterburg".

To pomeni, da v skladu s spremembami, ki jih uvaja zakon št. 101-FZ, davčni zakonik Ruske federacije jasno določa, da se morajo davčni zavezanci, ki opravljajo dejavnosti, za katere se uporablja sistem obdavčitve v obliki UTII, registrirati pri davčnih organih točno na kraju, kjer se taka dejavnost opravlja.podjetniška dejavnost. Skladno s tem bo davkoplačevalec plačal enotni davek točno na kraju, kjer se taka dejavnost izvaja (občinska regija, mestno okrožje, zvezna mesta Moskva in Sankt Peterburg).

Primer 1.

Predpostavimo, da je glavna dejavnost podjetja Flagman LLC distribucija zunanjega oglaševanja. Po upravnih okrožjih mesta so nameščeni reklamni panoji. V takšni situaciji se mora Flagman LLC registrirati kot davčni zavezanec UTII v vsakem upravnem okrožju, kjer se nahajajo oglasne table. Ta obveznost je določena z davčnim zakonikom Ruske federacije.

Konec primera.

Organizacija hkrati z vlogo za registracijo davčnega zavezanca UTII predloži kopije dokumentov, overjene na predpisan način: potrdila o registraciji pri davčnem organu pravne osebe, ustanovljene v skladu z zakonodajo Ruske federacije, na lokaciji na ozemlje Ruske federacije (obrazec št. 09-1 -2, odobren z odredbo Ministrstva za davke in davke Rusije z dne 3. marca 2004 št. BG-3-09/178 "O odobritvi postopka in pogojev" za dodelitev, prijavo in spremembo identifikacijske številke davčnega zavezanca in obrazcev dokumentov, ki se uporabljajo pri registraciji, odjavi pravnih in fizičnih oseb"), potrdilo o državni registraciji pravne osebe (obrazec št. P51001) ali potrdilo o vpisu v Enotnem državnem registru pravnih oseb o pravni osebi, registrirani pred 1. julijem 2002 (obrazec št. P57001).

Samostojni podjetnik skupaj z vlogo za registracijo predloži kopije dokumentov, overjene na predpisan način: potrdila o registraciji posameznika pri davčnem organu v kraju stalnega prebivališča na ozemlju Ruske federacije (obrazec št. 09-2). -2), potrdila o državni registraciji podjetnika, ki opravlja svoje dejavnosti brez ustanovitve pravne osebe, osebni dokument.

Registracijo davčnega zavezanca UTII (tako organizacije kot samostojnega podjetnika) potrdi davčni organ, ki slednjemu izda obvestilo v obrazcu št. 9-UTII-3 (v nadaljnjem besedilu obvestilo). Obrazec obvestila je bil potrjen z odredbo Ministrstva za davke Ruske federacije z dne 19. decembra 2002 št. BG-3-09/722 „O odobritvi obrazcev dokumentov in postopka za registracijo zavezancev za davek z enotnim davkom na pripisani dohodek z davčni organi v kraju opravljanja dejavnosti« (v nadaljnjem besedilu Odredba Ministrstva za davke št. 722).

Odjava posameznega davčnega zavezanca pri davčnem organu v kraju opravljanja dejavnosti se izvede po prenehanju dejavnosti, za katero se lahko uporablja sistem obdavčitve v obliki UTII. Odjava se izvede na podlagi vloge za odjavo, ki jo vloži organizacija ali samostojni podjetnik posameznik (v kateri koli obliki z navedbo datuma prenehanja dejavnosti). Davčni zavezanec UTII vlogi priloži predhodno izdano obvestilo.

Davčni organ obvesti organizacijo in samostojnega podjetnika posameznika o odjavi v kateri koli obliki.

Davčni organi v kraju, kjer organizacija ali samostojni podjetnik opravlja dejavnost distribucije in (ali) dajanja zunanjega oglaševanja, so dolžni v treh dneh od trenutka registracije ali odjave organizacije ali samostojnega podjetnika obvestiti davčni organi na lokaciji organizacije ali kraja stalnega prebivališča o tem dejstvu samostojni podjetnik posameznik. To določa odstavek 7 odredbe št. 722 Ministrstva za davke Ruske federacije.

"1. Predmet obdavčitve za uporabo enotnega davka je pripisani dohodek zavezanca.«

N1, N2, N3- fizične kazalnike, ki označujejo to vrsto dejavnosti v posameznem mesecu davčnega obdobja (kazalnik za prvi mesec četrtletja, drugi mesec in tretji mesec četrtletja);

K1, K2- prilagoditvene koeficiente osnovne donosnosti.

Upoštevajte, da znesek pripisanega dohodka ni odvisen od rezultatov dejavnosti davkoplačevalca.

« Hkrati se zaradi upoštevanja dejanskega obdobja opravljanja dejavnosti določi vrednost prilagoditvenega koeficienta K2, ki upošteva vpliv teh dejavnikov na rezultat poslovanja, kot razmerje med število koledarskih dni opravljanja dejavnosti v koledarskem mesecu davčnega obdobja na število koledarskih dni v danem koledarskem mesecu davčnega obdobja "

To pomeni, da osnovna dobičkonosnost že od leta 2006 ni bila popravljena s prilagoditvenim faktorjem, ki bi upošteval vsoto posebnosti poslovanja v različnih občinah, značilnosti kraja oziroma lokacije ter lokacijo znotraj kraja.

Spremembe, uvedene s 472. odstavkom 16. člena 1. člena zakona št. 101-FZ, so preklicale tudi formulo, po kateri je bil izračunan koeficient K1. Poleg tega, ker je bil uskladitveni koeficient osnovne dobičkonosnosti K1 določen glede na katastrsko vrednost zemljišča v kraju opravljanja dejavnosti s strani zavezanca, zemljiški kataster pa ni bil sprejet, spomnimo, da v letu 2005 koeficient K1 ni bil uporabljen ( zakon št. 104-FZ).

Tako je treba napoved za prvo četrtletje davčnim organom predložiti najkasneje do 20. aprila (za naslednja davčna obdobja med letom - najpozneje do 20. julija, 20. oktobra in 20. januarja).

Izjava ima neprekinjeno oštevilčenje strani in je sestavljena iz:

Naslovna stran;

Oddelek 1 "Znesek enotnega davka na pripisani dohodek za nekatere vrste dejavnosti, ki se plača v proračun po mnenju davkoplačevalca";

Oddelek 2 "Izračun enotnega davka na pripisani dohodek za nekatere vrste dejavnosti";

Oddelek 3 "Izračun zneska enotnega davka na pripisani dohodek za davčno obdobje";

Oddelek 3.1 "Znesek enkratnega davka na pripisani dohodek, ki se plača v proračun za davčno obdobje."

Postopek izpolnjevanja davčne napovedi za enotni davek na pripisani dohodek za nekatere vrste dejavnosti je obravnavan v Dodatku št. 2 k Odredbi št. 8n Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 17. januarja 2006.

Bralca smo že opozorili na dejstvo, da se lahko UTII v zvezi z dejavnostmi, povezanimi z distribucijo in (ali) dajanjem zunanjega oglaševanja, uporablja od 1. januarja 2005. Takšna sprememba poglavja 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije je bila uvedena z zakonom št. 95-FZ.

Naj opozorimo, da davčna zakonodaja takrat ni vsebovala neodvisne opredelitve, kaj je treba razumeti pod pojmom "zunanje oglaševanje", gospodarski subjekti pa so se na podlagi davčnega zakonika Ruske federacije ravnali po razlagi tega izraza, ki so ga vsebovali drugi regulativni pravni akti, zlasti zakonodaja o oglaševanju.

Po spremembah poglavja 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije ima davčna zakonodaja Ruske federacije svoj koncept "zunanje oglaševanje".

« distribucija in (ali) namestitev zunanjega oglaševanja - dejavnosti organizacij ali samostojnih podjetnikov za posredovanje oglaševalskih informacij potrošnikom z zagotavljanjem in (ali) uporabo zunanjih oglaševalskih sredstev (tabel, stojal, plakatov, svetlobnih in elektronskih zaslonov ter drugih nepremičnih tehničnih sredstev, namenjenih) za nedoločeno število ljudi in zasnovan za vizualno zaznavo.«

Kot izhaja iz zgornje norme Davčnega zakonika Ruske federacije, samo tiste organizacije in samostojni podjetniki, ki prejemajo dohodek od opravljanja storitev za zagotavljanje in (ali) uporabo njihovega premoženja (ki ga dajejo v najem ali uporabljajo na drugi pravni podlagi). ) spadajo v sistem obdavčitve v obliki enotnega davka na pripisani dohodek ) stacionarna tehnična sredstva za objavo (distribucijo) oglasnih informacij o drugih posameznikih in pravnih osebah, njihovih dejavnostih, blagu, delih, storitvah.

Zgoraj navedeno potrjuje pismo Ministrstva za davke in davke Ruske federacije z dne 10. novembra 2004 št. 22-0-10/1760@:

»V zvezi z uvedbo zveznega zakona št. 95-FZ z dne 29. julija 2004 »O spremembah prvega in drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije in priznanju neveljavnosti nekaterih zakonodajnih aktov (določbe zakonodajnih aktov) Ruske federacije o davkih in pristojbinah" (v nadaljnjem besedilu - zvezni zakon) spremembe in dopolnitve nekaterih določb poglavja 26.3 "Sistem obdavčitve v obliki enotnega davka na pripisani dohodek za nekatere vrste dejavnosti" Davčnega zakonika Ruske federacije Federacija (v nadaljnjem besedilu: zakonik) Ministrstvo Ruske federacije za davke in dajatve poroča naslednje.

V skladu s členoma 346.26 in 346.27 zakonika (kot je bil spremenjen z zveznim zakonom) se lahko od 1. januarja 2005 sistem obdavčitve v obliki enotnega davka na pripisani dohodek uporablja z odločitvijo sestavnega subjekta Ruske federacije. federacije v zvezi s poslovnimi dejavnostmi za distribucijo in (ali) namestitev zunanjega oglaševanja.

Predajte to pismo nižjim davčnim organom."

Za organizacije so dohodki, prejeti iz dejavnosti, kot so proizvodnja (ustvarjanje) reklamnih materialov in oglasnih medijev, pa tudi dejavnosti njihove namestitve, obdavčeni na splošno določen način ali na način in pod pogoji, določenimi v Poglavje 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije "Poenostavljen sistem obdavčitve" " To stališče potrjuje pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 10. oktobra 2005 št. 03-11-04/3/108, v katerem je podan odgovor na zasebno vprašanje davčnega zavezanca:

„Oddelek za davčno in carinsko tarifno politiko je pregledal pismo o postopku za uporabo določb poglavja 26.3 „Sistem obdavčitve v obliki enotnega davka na pripisani dohodek za nekatere vrste dejavnosti“ Davčnega zakonika Ruske federacije ( v nadaljevanju kodeks) v zvezi s poslovnimi dejavnostmi za izdelavo reklamnih materialov in poročil.

V skladu z odstavkom 2 člena 346.26 zakonika so zavezanci enotnega davka na pripisani dohodek organizacije, ki opravljajo podjetniške dejavnosti pri distribuciji in (ali) postavljanju zunanjega oglaševanja na ozemlju sestavnega subjekta Ruske federacije v ki je uvedel enotni davek na pripisani dohodek.

Hkrati se v skladu s členom 346.27 zakonika podjetniška dejavnost pri distribuciji in (ali) dajanju zunanjega oglaševanja razume kot dejavnost organizacij ali samostojnih podjetnikov pri posredovanju oglaševalskih informacij potrošnikom z zagotavljanjem in (ali) uporabo zunanjega oglaševanja. reklamni mediji (panoji, stojala, plakati, svetlobni in elektronski displeji ter druga nepremična tehnična sredstva), ki so namenjeni nedoločenemu številu ljudi in so namenjeni vizualnemu zaznavanju.

Tako so dohodki, prejeti iz takšnih vrst poslovnih dejavnosti, kot je proizvodnja (ustvarjanje) oglasnih materialov in samih oglasnih medijev, pa tudi dejavnost njihove namestitve, obdavčeni na splošno določen način ali na način in pod pogoji določeno v poglavju 26.2 "Davčni zakonik poenostavljenega sistema".

Če organizacija izvaja izključno namestitev konstrukcij, namenjenih za postavitev zunanjega oglaševanja in so v lasti oglaševalske agencije ali oglaševalca, potem ta organizacija ni plačnik UTII v zvezi s to vrsto dejavnosti.

Za namene uporabe sistema obdavčitve v obliki UTII oglaševanje v stavbah, objektih in objektih, zlasti v vagonih podzemne železnice in na reklamnih panojih v preddverjih postaj in na tekočih stopnicah, ne velja za zunanje oglaševanje. Zgoraj navedeno potrjuje pismo Zvezne davčne službe z dne 1. februarja 2005 št. 22-1-12/089:

„V skladu s členoma 346.26 in 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu zakonik) se lahko od 1. januarja 2005 sistem obdavčitve v obliki enotnega davka na pripisani dohodek uporabi z odločbo sestavni subjekt Ruske federacije v zvezi s poslovnimi dejavnostmi za distribucijo in (ali) namestitev zunanjega oglaševanja.

Distribucija in (ali) namestitev zunanjega oglaševanja se nanaša na dejavnosti organizacij ali samostojnih podjetnikov za posredovanje oglaševalskih informacij potrošnikom z zagotavljanjem in (ali) uporabo sredstev za zunanje oglaševanje (tabel, stojal, plakatov, svetlobnih in elektronskih zaslonov ter drugih stacionarnih tehničnih pripomočkov). sredstva), namenjena nedoločenemu številu ljudi in zasnovana za vizualno percepcijo.

Kot izhaja iz zgornjih norm kodeksa, so samo tiste organizacije in samostojni podjetniki posamezniki, ki prejemajo dohodek od opravljanja storitev za zagotavljanje in (ali) uporabo njihovega premoženja (ki ga najamejo ali uporabljajo na drugi pravni podlagi), predmet zakona. sistem obdavčitve v obliki enotnega davka na pripisani dohodek (osnove) stacionarna tehnična sredstva za objavo (razširjanje) oglasnih informacij o drugih posameznikih in pravnih osebah, njihovih dejavnostih, blagu, delih, storitvah, idejah in podjetjih.

Hkrati stacionarna tehnična sredstva zunanjega oglaševanja vključujejo le tista tehnična sredstva, ki se nahajajo na nepremičninah (zemljišču, stavbah, objektih, objektih itd.), So neposredno povezana z njimi in niso namenjena premikanju med celotno obdobje, določeno za njihovo uporabo, postavitev na ustrezna reklamna mesta (panojne instalacije, talni in stenski paneli, strešne instalacije, plakatna stojala, nosilci, projekcijske instalacije, elektronski displeji, tende, transparenti ipd.).

Tako se oglaševanje v stavbah, strukturah in strukturah, zlasti v vagonih podzemne železnice in na reklamnih panojih v preddverjih postaj in na tekočih stopnicah, ne uporablja za zunanje oglaševanje za namene uporabe sistema obdavčitve v obliki enotnega davka na pripisani dohodek za posamezne vrste dejavnosti«.

Poleg tega se v skladu s pismom Ministrstva za finance Rusije z dne 29. oktobra 2004 št. 03-06-05-02/13 dejavnosti za distribucijo in (ali) postavitev zunanjega oglaševanja izvajajo z uporabo daljinskega, prenosnega , dviganje zraka in druga tehnična sredstva, povezana z nestacionarnimi. V skladu s pismom Ministrstva za finance Rusije z dne 25. novembra 2004 št. 03-06-05-04/55 oglaševalske dejavnosti z uporabo plastičnih oglasnih konstrukcij niso predmet obdavčitve UTII.

Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 14. aprila 2005 št. 03-06-05-04/95 "O plačilu UTII iz dejavnosti distribucije oglasov v okviru posredniških pogodb" navaja, da davkoplačevalec, ki deluje kot posrednik med stranke oglaševanja in lastniki fiksnih telefonov oglaševanje predmetov, ni plačnik UTII. Kot je navedeno zgoraj, se ta davek uporablja za dejavnosti, povezane z pridobivanjem dohodka iz medijev za zunanje oglaševanje v lasti zavezanca.

Na podlagi pojasnil v dopisih Ministrstva za finance Rusije z dne 16. decembra 2004 št. 03-06-05-05/39 »O postopku uporabe določb poglavja 26.3 »Sistem obdavčitve v obliki enotnega davek na pripisani dohodek za nekatere vrste dejavnosti" Davčnega zakonika Ruske federacije" in z dne 27. decembra 2004 št. 03-06-05-04/97 "O obdavčitvi dejavnosti distribucije in postavitve zunanjega oglaševanja" , dejavnosti posameznih podjetnikov pri neodvisni distribuciji in (ali) objavljanju oglasnih informacij o svojem blagu niso predmet obdavčitve UTII, ker jih ni mogoče priznati kot tiste, ki ustrezajo konceptu "podjetniške dejavnosti", ki ga določa 2. Zakonik Ruske federacije.

Če zavezanci pridobivajo dohodek ne le od dejavnosti, povezanih z opravljanjem storitev distribucije in (ali) postavitve zunanjega oglaševanja, temveč tudi od prenosa po najemnih pogodbah (podnajem) za začasno posest ali uporabo drugih poslovnih subjektov, ki jim pripadajo ( ki jih najamejo ali uporabljajo na drugi pravni podlagi) stacionarnih tehničnih sredstev zunanjega oglaševanja, potem so dolžni plačati UTII le v zvezi z rezultati svojih dejavnosti pri distribuciji in (ali) nameščanju zunanjega oglaševanja. To je navedeno v pismu Zvezne davčne službe z dne 30. novembra 2004 št. 22-2-14/1841@ »O postopku uporabe sistema obdavčitve v obliki enotnega davka na pripisani dohodek za nekatere vrste dejavnosti .” Dohodki v obliki najemnin, ki jih prejmejo samostojni podjetniki, so predmet obdavčitve po splošno uveljavljenem postopku ali po poenostavljenem sistemu obdavčitve. In davkoplačevalci, ki so prejeli stacionarna tehnična sredstva za zunanje oglaševanje po pogodbah o najemu (podnajemu) za začasno posest ali uporabo za namene ustvarjanja dohodka iz dejavnosti distribucije in (ali) postavljanja zunanjega oglaševanja, morajo plačati UTII na skupni osnovi z drugi zavezanci, ki opravljajo to dejavnost.vrsta dejavnosti.

Če davčni zavezanec opravlja več vrst dejavnosti, ki so predmet enotnega davka v skladu s poglavjem 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije, se v tem primeru v skladu z Davčnim zakonikom Ruske federacije kazalniki, potrebni za izračun davek se evidentira ločeno za vsako vrsto dejavnosti, ki jo opravlja.

Kot je bilo že omenjeno, je bil seznam vrst dejavnosti, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije, za katere se lahko uvede UTII, razširjen od 1. januarja 2006.

Zakon št. 101-FZ je posebej uvedel kot plačnike UTII organizacije, ki oglašujejo na vozilih, ki vključujejo tovornjake in avtomobile, avtobuse vseh vrst, tramvaje, trolejbuse, vodni promet (rečna plovila), priklopnike, polpriklopnike, priklopnike. .

Mesto za namestitev informacij ali nameščenih reklamnih tabel, elektronskih zaslonov, znakov je streha in stranske površine karoserij. To določa davčni zakonik Ruske federacije:

„distribucija in (ali) oglaševanje na avtobusih katere koli vrste, tramvajih, trolejbusih, avtomobilih in tovornjakih, priklopnikih, polpriklopnikih in priklopnikih, rečnih plovilih - dejavnosti organizacij ali samostojnih podjetnikov, da potrošnikom posredujejo oglaševalske informacije, namenjene za nedoločen čas. število oseb in zasnovan za vizualno zaznavanje, z namestitvijo oglaševanja na strehe, stranske površine teles teh objektov, pa tudi z namestitvijo panojev, znakov, elektronskih prikazovalnikov in drugih sredstev oglaševanja na njih.

Za dejavnosti, povezane z distribucijo in (ali) dajanjem oglaševanja na vozila, se določi en fizični kazalnik:

Število avtobusov katere koli vrste, tramvajev, trolejbusov, avtomobilov in tovornjakov, priklopnikov, polpriklopnikov in priklopnikov, rečnih plovil, ki se uporabljajo za distribucijo in (ali) namestitev oglaševanja.

V skladu s tem ima vsak fizični kazalnik svojo osnovno donosnost. Torej je osnovna donosnost vsakega vozila 10.000 rubljev.

1. Sistem obdavčitve v obliki enotnega davka na pripisani dohodek za nekatere vrste dejavnosti je določen s tem zakonikom, ki ga uveljavijo regulativni pravni akti predstavniških organov občinskih okrožij, mestnih okrožij, zakoni zveznih mest Moskve in Sankt Peterburgu in se uporablja skupaj s splošnim sistemom obdavčitve (v nadaljevanju v tem poglavju - splošni davčni režim) in drugimi davčnimi režimi, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije o davkih in pristojbinah.

2. Sistem obdavčitve v obliki enotnega davka na pripisani dohodek za določene vrste dejavnosti (v nadaljnjem besedilu v tem poglavju - enotni davek) se lahko uporablja z odločitvami predstavniških organov občinskih okrožij, mestnih okrožij, zakonodajne (predstavniške) vlade. organi zveznih mest Moskve in Sankt Peterburga v zvezi z naslednjimi vrstami poslovnih dejavnosti:

1) zagotavljanje gospodinjskih storitev, njihovih skupin, podskupin, vrst in (ali) posameznih gospodinjskih storitev, razvrščenih v skladu z Vseslovenskim klasifikatorjem storitev za prebivalstvo;

2) opravljanje veterinarskih storitev;

3) opravljanje storitev popravila, vzdrževanja in pranja vozil;

4) opravljanje storitev hrambe vozil na plačljivih parkiriščih;

5) opravljanje storitev motornega prometa za prevoz potnikov in blaga, ki jih izvajajo organizacije in samostojni podjetniki posamezniki, ki imajo lastninsko ali drugo pravico (uporaba, posest in (ali) razpolaganje) največ 20 vozil, namenjenih zagotavljanju takih storitev;

6) trgovina na drobno, ki se izvaja v trgovinah in paviljonih s prodajno površino največ 150 kvadratnih metrov za vsak trgovski objekt. Za namene tega poglavja se trgovina na drobno, ki se izvaja v trgovinah in paviljonih s prodajno površino nad 150 kvadratnih metrov za posamezen trgovski objekt, priznava kot dejavnost, za katero se ne uporablja enotni davek. ;

7) trgovina na drobno, ki se izvaja prek kioskov, šotorov, pladnjev in drugih objektov stacionarne trgovske mreže, ki nima prodajnih prostorov, pa tudi predmetov nestacionarne trgovske mreže;

8) opravljanje gostinskih storitev, ki se izvajajo v javnih gostinskih obratih (razen opravljanja gostinskih storitev izobraževalnih, zdravstvenih in socialnovarstvenih zavodov) s površino servisnega prostora za obiskovalce največ 150 kvadratnih metrov. za vsak obrat javne prehrane. Za namene tega poglavja se kot vrsta dejavnosti priznava opravljanje gostinskih storitev, ki se izvajajo v objektih javne prehrane s površino dvorane za pomoč uporabnikom več kot 150 kvadratnih metrov za posamezen obrat javne prehrane. od katerih se ne uporablja enoten davek;

9) opravljanje gostinskih storitev, ki se izvajajo v obratih javne prehrane, ki nimajo dvorane za oskrbo obiskovalcev;

10) distribucija in (ali) namestitev zunanjega oglaševanja;

12) zagotavljanje storitev začasne nastanitve in bivanja s strani organizacij in podjetnikov, ki v vsakem objektu za opravljanje teh storitev uporabljajo skupno površino prostorov za začasno namestitev in bivanje, ki ne presega 500 kvadratnih metrov;

13) zagotavljanje storitev prenosa v začasno posest in (ali) za uporabo trgovskih mest, ki se nahajajo v objektih stacionarne maloprodajne verige, ki nimajo trgovskih prostorov, objektov nestacionarne maloprodajne verige (pulti, šotori, stojnice, zabojniki, škatle in drugi objekti), pa tudi gostinski objekti, ki nimajo dvorane za pomoč strankam;

14) opravljanje storitev za prenos začasne posesti in (ali) uporabe zemljišč za organizacijo maloprodajnih mest v stacionarni maloprodajni verigi, pa tudi za postavitev predmetov nestacionarne maloprodajne verige (pulti, šotori). , kioski, zabojniki, škatle in drugi predmeti) in objekti gostinskih organizacij, ki nimajo prostorov za storitve za stranke.

2.1. Enotni davek se ne uporablja za vrste dejavnosti iz drugega odstavka tega člena, če se opravljajo v okviru pogodbe o enostavni družbi (pogodba o skupni dejavnosti) ali pogodbe o skrbniškem upravljanju premoženja, kot tudi če izvajajo zavezanci, uvrščeni med največje v skladu s tem zakonikom.

Enotni davek se ne uporablja za vrste poslovnih dejavnosti iz pododstavkov 6-9 drugega odstavka tega člena, če jih izvajajo organizacije in samostojni podjetniki posamezniki, ki so v skladu s poglavjem 26.1 tega zakonika prešli na plačilo enotnega davka. kmetijski davek, te organizacije in samostojni podjetniki pa prek svojih trgovskih in (ali) gostinskih obratov prodajajo kmetijske proizvode, ki jih proizvedejo, vključno s proizvodi primarne predelave, ki jih proizvedejo iz kmetijskih surovin lastne proizvodnje.

3. Regulativni pravni akti predstavniških organov občinskih okrožij, mestnih okrožij, zakoni zveznih mest Moskve in Sankt Peterburga določajo:

2) vrste poslovnih dejavnosti, za katere se uvede enotni davek, na seznamu iz drugega odstavka tega člena.

Pri uvedbi enotnega davka v zvezi s poslovnimi dejavnostmi za opravljanje gospodinjskih storitev se lahko določi seznam njihovih skupin, podskupin, vrst in (ali) posameznih gospodinjskih storitev, ki so predmet prehoda na plačilo enotnega davka;

3) vrednosti koeficienta K_2, določene v tem kodeksu, ali vrednosti tega koeficienta ob upoštevanju posebnosti poslovanja.

4. Plačilo enotnega davka s strani organizacij zagotavlja njihovo oprostitev obveznosti plačila davka od dohodkov pravnih oseb (v zvezi z dobičkom, prejetim iz dejavnosti, ki je predmet enotnega davka), davka od premoženja pravnih oseb (v zvezi z nepremičninami, ki se uporabljajo za poslovne dejavnosti , za katere se plačuje enotni davek ) in enotni socialni davek (v zvezi s plačili posameznikom v zvezi z opravljanjem dejavnosti, za katere se plačuje enotni davek).

Plačilo enotnega davka samostojnih podjetnikov omogoča oprostitev plačila dohodnine (za dohodek iz dejavnosti, obdavčen z enotnim davkom), davka na premoženje posameznikov (za premoženje, ki se uporablja za opravljanje dejavnosti). dejavnosti, obdavčene z enotnim davkom).davek) in enotni socialni davek (v zvezi z dohodki, prejetimi iz dejavnosti, ki so obdavčene z enotnim davkom, in plačila posameznikom v zvezi z opravljanjem dejavnosti, ki so obdavčene z enotnim davkom). davek).

Organizacije in samostojni podjetniki, ki so zavezanci enotnega davka, niso priznani kot zavezanci davka na dodano vrednost (v zvezi s transakcijami, priznanimi kot predmet obdavčitve v skladu z 21. poglavjem tega zakonika, ki se izvajajo v okviru dejavnosti, za katere velja enotni davek), razen davka na dodano vrednost, ki se plača v skladu s tem zakonikom pri uvozu blaga na carinsko območje Ruske federacije.

Obračun in plačilo drugih davkov in pristojbin, ki niso določene v tem odstavku, izvajajo zavezanci v skladu z drugimi davčnimi režimi.

Organizacije in samostojni podjetniki, ki so davčni zavezanci, plačujejo zavarovalne premije za obvezno pokojninsko zavarovanje v skladu z zakonodajo Ruske federacije.

5. Davčni zavezanci so dolžni upoštevati postopek za opravljanje poravnalnih in gotovinskih transakcij v gotovinski in negotovinski obliki, določen v skladu z zakonodajo Ruske federacije.

6. Pri opravljanju več vrst poslovnih dejavnosti, ki so predmet enotnega davka v skladu s tem poglavjem, se obračunavanje kazalnikov, potrebnih za izračun davka, izvaja ločeno za vsako vrsto dejavnosti.

7. Davčni zavezanci, ki poleg enotne obdavčitve opravljajo tudi druge vrste dejavnosti, so dolžni voditi ločeno evidenco premoženja, obveznosti in poslovnih transakcij v zvezi z enotno obdavčitvijo in dejavnosti, v zvezi s katerimi zavezanci plačujejo davke v skladu z drugačno davčno ureditvijo. Hkrati obračunavanje premoženja, obveznosti in poslovnih transakcij v zvezi z vrstami dejavnosti, ki so predmet enotne obdavčitve, izvajajo davčni zavezanci na splošno uveljavljen način.

Davčni zavezanci, ki poleg dejavnosti, ki so predmet enotne obdavčitve, opravljajo druge vrste dejavnosti, obračunavajo in plačujejo davke in pristojbine v zvezi s temi vrstami dejavnosti v skladu z drugimi davčnimi režimi, določenimi s tem zakonikom.

8. Organizacije in samostojni podjetniki pri prehodu iz splošnega režima obdavčitve na plačilo enotnega davka upoštevajo naslednje pravilo: zneski davka na dodano vrednost, ki jih izračuna in plača zavezanec davka na dodano vrednost od zneskov plačila (delno plačilo) ) prejeta pred prehodom na plačilo enotnega davka na račun za prihajajoče dobave blaga, opravljanje del, opravljanje storitev ali prenos premoženjskih pravic, opravljenih v obdobju po prehodu na plačilo enotnega davka, so predmet odbitka v zadnje davčno obdobje pred mesecem prehoda zavezanca davka na dodano vrednost na plačilo enotnega davka, ob prisotnosti dokumentov, ki potrjujejo vračilo zneskov davka s strani kupca v zvezi s prehodom zavezanca na plačilo enotnega davka.

9. Organizacije in samostojni podjetniki, ki plačujejo enotni davek, pri prehodu na splošni davčni režim upoštevajo naslednje pravilo: zneski davka na dodano vrednost, predstavljeni davčnemu zavezancu, ki je prešel na plačilo enotnega davka za blago, ki ga je kupil (delo, storitve, premoženjske pravice), ki niso bili porabljeni v dejavnostih, ki so predmet enotne obdavčitve, so predmet odbitka ob prehodu na splošni režim obdavčitve na način, ki je za zavezance za davek na dodano vrednost določen v 21. poglavju tega zakonika.

Člen 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije - Osnovni pojmi, uporabljeni v tem poglavju

Zvezni zakon št. 85-FZ z dne 17. maja 2007 je uvedel spremembe tega zakonika, ki začnejo veljati 1. januarja 2008.

Za namene tega poglavja se uporabljajo naslednji osnovni koncepti:

pripisani dohodek - potencialni dohodek posameznega davčnega zavezanca, izračunan ob upoštevanju niza pogojev, ki neposredno vplivajo na prejem navedenega dohodka, in se uporablja za izračun zneska enotnega davka po uveljavljeni stopnji;

osnovna donosnost - pogojna mesečna donosnost v vrednosti za eno ali drugo enoto fizičnega kazalnika, ki označuje določeno vrsto poslovne dejavnosti v različnih primerljivih razmerah, ki se uporablja za izračun zneska pripisanega dohodka;

prilagoditveni koeficienti osnovne donosnosti - koeficienti, ki kažejo stopnjo vpliva posameznega pogoja na rezultat podjetniške dejavnosti, ki je obdavčena z enotnim davkom, in sicer:

K_1 je koeficient deflatorja, določen za koledarsko leto, ob upoštevanju sprememb potrošniških cen blaga (dela, storitev) v Ruski federaciji v prejšnjem obdobju. Koeficient deflatorja se določi in uradno objavi na način, ki ga določi vlada Ruske federacije;

O uporabi vrednosti koeficienta deflatorja K_1 v letu 2007 glej pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 29. maja 2007 N 03-11-02/151, v letu 2008 - pismo Ministrstva za davke in carino Tarifna politika Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 22. aprila 2008 N 03-11-04/3/212

Za informacije o koeficientu deflatorja, ki ustreza indeksu gibanja cen blaga (del, storitev), za izračun davčne osnove za enotni davek od pripisanega dohodka glejte pomoč

K_2 - prilagoditveni koeficient osnovne donosnosti, ob upoštevanju vseh značilnosti poslovanja, vključno z obsegom blaga (dela, storitev), sezonskostjo, delovnim časom, višino dohodka, značilnostmi kraja poslovanja, območjem informacijsko polje elektronskih prikazovalnikov, področje informacijskega polja zunanjega oglaševanja s poljubnim načinom nanašanja slike, področje informacijskega polja zunanjega oglaševanja z avtomatsko menjavo slike, št. avtobusi katere koli vrste, tramvaji, trolejbusi, avtomobili in tovornjaki, priklopniki, polpriklopniki in priklopniki, rečna plovila, ki se uporabljajo za distribucijo in (ali) postavitev oglaševanja, in druge značilnosti;

gospodinjske storitve - plačane storitve za posameznike (razen storitev zastavljalnice in storitev popravila, vzdrževanja in pranja vozil), ki jih določa Vseslovenski klasifikator storitev za prebivalstvo;

veterinarske storitve - storitve, ki jih plačajo posamezniki in organizacije v skladu s seznamom storitev, ki ga določajo regulativni pravni akti Ruske federacije, pa tudi Vseslovenski klasifikator storitev za prebivalstvo;

Storitve popravila, vzdrževanja in pranja vozil so plačane storitve, ki se zagotavljajo posameznikom in organizacijam v skladu s seznamom storitev, ki jih določa Vseslovenski klasifikator storitev za prebivalstvo. Te storitve ne vključujejo storitev točenja goriva za vozila, storitev garancijskega popravila in vzdrževanja ter storitev hrambe vozil na plačljivih parkiriščih;

vozila - vozila, namenjena prevozu potnikov in tovora po cestah (avtobusi vseh vrst, avtomobili in tovornjaki). Vozila ne vključujejo priklopnikov, polpriklopnikov in prikolic;

plačano parkiranje - območja (vključno z odprtimi in pokritimi površinami), ki se uporabljajo kot mesta za opravljanje plačljivih storitev za shranjevanje vozil;

trgovina na drobno - poslovna dejavnost, povezana s trgovino z blagom (vključno z gotovino, pa tudi z uporabo plačilnih kartic) na podlagi maloprodajnih kupoprodajnih pogodb. Ta vrsta poslovne dejavnosti ne vključuje prodaje trošarinskega blaga iz 6. do 10. pododstavka prvega odstavka tega zakonika, hrane in pijače, vključno z alkoholom, tako v proizvajalčevi embalaži kot v embalaži ter brez embalaže in embalaže v lokalih, restavracije, kavarne in drugi objekti javne prehrane, plin v jeklenkah, tovorna in posebna vozila, priklopniki, polpriklopniki, priklopniki, avtobusi vseh vrst, blago po vzorcih in katalogih zunaj stacionarnega distribucijskega omrežja (tudi v obliki poštnih pošiljk ( paketna trgovina), kot tudi prek teleprodaje in računalniških omrežij), prenos zdravil na preferenčne (brezplačne) recepte, pa tudi izdelkov lastne proizvodnje (proizvodnje);

stacionarna trgovska mreža - trgovska mreža, ki se nahaja v zgradbah, objektih, objektih, namenjenih trgovanju, povezanih z javnimi službami;

Stacionarna trgovska mreža s trgovskimi prostori je trgovska mreža, ki se nahaja v stavbah in objektih (njihovih delih), namenjenih trgovanju, ki imajo ločene prostore, opremljene s posebno opremo, namenjeno za opravljanje trgovine na drobno in oskrbo strank. Ta kategorija maloprodajnih objektov vključuje trgovine in paviljone;

stacionarna trgovska mreža, ki nima trgovskih prostorov, je trgovska mreža, ki se nahaja v stavbah, objektih in objektih (njihovih delih), namenjenih trgovanju, ki nimajo ločenih in posebej opremljenih prostorov za te namene, pa tudi v zgradbah, objektih in objekti (njihovi deli), ki se uporabljajo za sklepanje maloprodajnih kupoprodajnih pogodb, kot tudi za izvajanje dražb. V to kategorijo maloprodajnih objektov spadajo pokrite tržnice (sejmi), nakupovalna središča, kioski, prodajni avtomati in drugi podobni objekti;

nestacionarna trgovska mreža - trgovska mreža, ki deluje na principih dostave in male trgovine, kot tudi predmeti trgovske organizacije, ki niso razvrščeni kot stacionarna trgovska mreža;

dostavna trgovina - trgovina na drobno, ki se izvaja zunaj stacionarne maloprodajne mreže z uporabo specializiranih ali posebej opremljenih vozil za trgovino, pa tudi mobilne opreme, ki se uporablja samo z vozilom. V tovrstno trgovino spada trgovina z uporabo avtomobila, avtotrgovine, avtotrgovine, tonerja, prikolice, mobilnega avtomata;

krošnjarska trgovina - trgovina na drobno, ki se izvaja zunaj stacionarne maloprodajne mreže z neposrednim stikom med prodajalcem in kupcem v organizacijah, v prevozu, doma ali na ulici. Ta vrsta trgovine vključuje trgovino iz rok, pladnjev, košar in ročnih vozičkov;

gostinske storitve - storitve za proizvodnjo kulinaričnih izdelkov in (ali) slaščic, ustvarjanje pogojev za porabo in (ali) prodajo končnih kulinaričnih izdelkov, slaščic in (ali) kupljenega blaga, pa tudi za dejavnosti v prostem času. Storitve javne prehrane ne vključujejo storitev proizvodnje in prodaje trošarinskega blaga iz tretjega in četrtega odstavka prvega odstavka tega zakonika;

objekt javne prehrane z dvorano za postrežbo obiskovalcev - stavba (njen del) ali zgradba, namenjena opravljanju storitev javne prehrane, ki ima posebej opremljeno sobo (odprto površino) za uživanje končnih kulinaričnih izdelkov, slaščic in ( ali) kupljeno blago in tudi za prostočasne dejavnosti. Ta kategorija javnih gostinskih objektov vključuje restavracije, bare, kavarne, menze, okrepčevalnice;

objekt javne prehrane, ki nima dvorane za postrežbo obiskovalcev - objekt javne prehrane, ki nima posebej opremljenega prostora (odprtega prostora) za uživanje končnih kulinaričnih izdelkov, slaščic in (ali) kupljenega blaga. Ta kategorija javnih gostinskih objektov vključuje kioske, šotore, kulinarične trgovine (oddelke, oddelke) in druge podobne javne gostinske lokale;

območje trgovskega prostora - del trgovine, paviljon (odprti prostor), ki ga zaseda oprema, namenjena razstavljanju, demonstraciji blaga, opravljanju gotovinskih plačil in servisiranju strank, območje blagajn in blagajn, območje delovna mesta za servisno osebje, kot tudi območje prehodov za kupce. V površino trgovskega prostora je vključen tudi najeti del trgovskega prostora. Območje komunalnih, upravnih in gostinskih prostorov ter prostorov za sprejem, skladiščenje in pripravo blaga za prodajo, v katerih storitve za stranke niso zagotovljene, ne spadajo v območje trgovskega prostora. Površina prodajnega prostora se določi na podlagi popisa in lastninskih listin;

območje dvorane za pomoč strankam - območje posebej opremljenih prostorov (odprtih prostorov) gostinskega objekta, namenjenega uživanju končnih kulinaričnih izdelkov, slaščic in (ali) kupljenega blaga, pa tudi za prosti čas, določeno na podlagi popisa in lastninskih listin.

Za namene tega poglavja inventar in lastniške listine vključujejo vse dokumente, ki so na voljo organizaciji ali samostojnemu podjetniku za stacionarni maloprodajni objekt (gostinska organizacija), ki vsebujejo potrebne informacije o namenu, oblikovnih značilnostih in razporeditvi prostorov takega podjetja. objekt, kot tudi informacije, ki potrjujejo pravico do uporabe tega predmeta (kupoprodajna pogodba za nestanovanjske prostore, tehnični potni list za nestanovanjske prostore, načrti, diagrami, pojasnila, najemna (podnajemna) pogodba za nestanovanjske prostore ali del (s), dovoljenje za strežbo obiskovalcem na odprtem prostoru in drugi dokumenti);

odprto območje - prostor, posebej opremljen za trgovino ali javno prehrano, ki se nahaja na zemljišču;

trgovina - posebej opremljena stavba (njen del), namenjena prodaji blaga in opravljanju storitev strankam in opremljena s maloprodajnimi, komunalnimi, upravnimi in gostinskimi prostori ter prostori za sprejem, skladiščenje in pripravo blaga za prodajo;

paviljon - stavba, ki ima prodajni prostor in je namenjena enemu ali več delovnim mestom;

kiosk - stavba, ki nima prodajnega prostora in je namenjena enemu delovnemu mestu prodajalca;

šotor - zložljiva konstrukcija, opremljena s pultom, brez prodajnega prostora;

trgovsko mesto - prostor, ki se uporablja za opravljanje nakupno-prodajnih poslov na drobno. Maloprodajna mesta vključujejo zgradbe, objekte, objekte (njihov del) in (ali) zemljišča, ki se uporabljajo za opravljanje maloprodajnih kupoprodajnih poslov, pa tudi maloprodajne in javne gostinske objekte, ki nimajo trgovskih tal in prostorov za storitve strankam (šotori). , stojnice, kioski, škatle, zabojniki in drugi predmeti, vključno s tistimi, ki se nahajajo v stavbah, strukturah in strukturah), pulti, mize, pladnji (vključno s tistimi, ki se nahajajo na zemljiščih), zemljišča, ki se uporabljajo za namestitev trgovinskih organizacij na drobno (javna hrana), ki nimajo prodajnih prostorov (prostorov za strežbo obiskovalcem), pultov, miz, pladnjev in drugih predmetov;

stacionarno trgovalno mesto - prostor, ki se uporablja za nakup in prodajo v predmetih stacionarne trgovalne mreže. Stacionarne maloprodajne lokacije vključujejo tudi zemljišča, dana v najem organizacijam in samostojnim podjetnikom za organizacijo stacionarne maloprodajne mreže;

območje informacijskega polja elektronskih zunanjih reklamnih prikazovalnikov je območje svetleče površine;

distribucija in (ali) namestitev zunanjega oglaševanja - dejavnosti organizacij ali samostojnih podjetnikov za posredovanje oglaševalskih informacij potrošnikom z zagotavljanjem in (ali) uporabo zunanjih oglaševalskih sredstev (tabel, stojal, plakatov, elektronskih (svetlobnih) zaslonov in drugih stacionarnih tehničnih sredstev). namenjen nedoločenemu številu ljudi in zasnovan za vizualno zaznavo;

distribucija in (ali) oglaševanje na avtobusih katere koli vrste, tramvajih, trolejbusih, avtomobilih in tovornjakih, priklopnikih, polpriklopnikih in priklopnikih, rečnih plovilih - dejavnosti organizacij ali samostojnih podjetnikov, da potrošnikom posredujejo oglaševalske informacije, namenjene nedoločenemu številu. oseb in so zasnovani za vizualno zaznavanje z oglaševanjem na strehah, stranskih površinah teles teh predmetov, pa tudi z namestitvijo panojev, znakov, elektronskih zaslonov in drugih sredstev oglaševanja na njih;

število zaposlenih - povprečno število zaposlenih za vsak koledarski mesec davčnega obdobja, ob upoštevanju vseh zaposlenih, vključno s krajšim delovnim časom, pogodbenimi delavci in drugimi civilnimi pogodbami.

prostori za začasno nastanitev in prebivanje - prostori, ki se uporabljajo za začasno nastanitev in prebivanje posameznikov (stanovanje, soba v stanovanju, zasebna hiša, koča (njeni deli), hotelska soba, soba za študentske domove in drugi prostori). Skupna površina prostorov za začasno namestitev in bivanje se določi na podlagi popisa in lastninskih listin za objekte zagotavljanja začasne nastanitve in nastanitvenih storitev (prodajne in kupoprodajne pogodbe, najem (podnajem), tehnični potni listi, načrti, diagrami, itd.). pojasnila in drugi dokumenti).

Pri določanju skupne površine prostorov za začasno namestitev in nastanitev objektov hotelskega tipa (hoteli, kampi, študentski domovi in ​​drugi objekti) se upošteva površina skupnih prostorov stanovalcev (avle, hodniki, avle v nadstropjih, medetažna stopnišča). , skupne kopalnice, savne in tuš kabine itd.) se ne upoštevajo prostori restavracij, barov, menz in drugih prostorov), pa tudi površina upravnih in pomožnih prostorov;

predmeti zagotavljanja storitev za začasno namestitev in bivanje - zgradbe, objekti, objekti (njihovi deli), ki imajo prostore za začasno namestitev in bivanje (stanovanjske hiše, koče, zasebne hiše, stavbe na osebnih parcelah, zgradbe in objekti (kompleksi strukturno ločenih (kompleksov) kombinirane) zgradbe in objekti, ki se nahajajo na enem zemljišču), ki se uporabljajo za hotele, kampe, hostle in druge objekte);

parkirna površina - skupna površina zemljišča, na katerem se nahaja plačljivo parkirišče, določena na podlagi lastninskih in inventarnih listin.

Člen 346.28 Davčnega zakonika Ruske federacije - Davkoplačevalci

Zvezni zakon št. 95-FZ z dne 29. julija 2004 je uvedel spremembe tega zakonika, ki začnejo veljati 1. januarja 2006.

1. Davčni zavezanci so organizacije in samostojni podjetniki, ki opravljajo dejavnosti, ki so predmet enotnega davka na ozemlju občinskega okrožja, mestnega okrožja, zveznih mest Moskve in Sankt Peterburga, v katerih je bil uveden enotni davek.

2. Davčni zavezanci, ki opravljajo vrste poslovnih dejavnosti iz odstavka 2 tega zakonika, se morajo prijaviti pri davčnem organu v kraju, kjer se te dejavnosti opravljajo, najpozneje v petih dneh od začetka te dejavnosti in plačati enotni davek uveden v teh občinskih območjih, mestnih okrožjih, zveznih mestih Moskva in Sankt Peterburg.

O odobritvi obrazcev za registracijo organizacij in samostojnih podjetnikov - davkoplačevalcev UTII pri davčnem organu na kraju opravljanja dejavnosti glej Odlok Zvezne davčne službe Rusije z dne 5. februarja 2008 št. MM-3-6/45. @

Člen 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije - Predmet obdavčitve in davčna osnova

Zvezni zakoni z dne 29. julija 2004 N 95-FZ, z dne 18. junija 2005 N 64-FZ in z dne 21. julija 2005 N 101-FZ so spremenili člen 346.29 tega zakonika, ki je začel veljati 1. januarja 2006.

1. Predmet obdavčitve za uporabo enotnega davka je pripisani dohodek davčnega zavezanca.

2. Davčna osnova za izračun zneska enotnega davka je znesek pripisanega dohodka,

izračunana kot zmnožek osnovne donosnosti za določeno vrsto dejavnosti,

izračunana za davčno obdobje, in vrednost fizičnega kazalnika, ki označuje to vrsto dejavnosti.

Zvezni zakon št. 85-FZ z dne 17. maja 2007 je uvedel spremembe 3. odstavka člena 346.29 tega zakonika, ki začnejo veljati 1. januarja 2008.

3. Izračun zneska enotnega davka glede na vrsto dejavnosti

Za označevanje določene vrste podjetniške dejavnosti se uporabljajo naslednji fizični kazalniki

dejavnosti in osnovni mesečni dohodek:

4. Osnovna donosnost se korigira (pomnoži) s koeficientoma K_1 in K_2.

6. Pri določanju zneska osnovne donosnosti so predstavniški organi občinskih okrožij, mestnih okrožij, zakonodajni (predstavniški) državni organi zveznih mest Moskve in

Sankt Peterburg lahko prilagodi (pomnoži) osnovno donosnost, določeno v tretjem odstavku tega člena, s prilagoditvenim koeficientom K_2.

Korekcijski koeficient K_2 je opredeljen kot zmnožek vrednosti, določenih z regulativnimi pravnimi akti predstavniških organov občinskih okrožij, mestnih okrožij, zakonov zveznih mest Moskve in Sankt Peterburga, ob upoštevanju vpliva na rezultat podjetništva dejavnost dejavnikov iz člena 346.27 tega zakonika.

Hkrati se zaradi upoštevanja dejanskega obdobja opravljanja dejavnosti določi vrednost prilagoditvenega koeficienta K_2, ki upošteva vpliv teh dejavnikov na rezultat poslovanja, kot razmerje med število koledarskih dni opravljanja dejavnosti v koledarskem mesecu davčnega obdobja k številu koledarskih dni v posameznem koledarskem mesecu davčnega obdobja.

Zvezni zakon št. 85-FZ z dne 17. maja 2007 je spremenil 7. odstavek tega zakonika, ki začne veljati 1. januarja 2008.

7. Vrednosti prilagoditvenega koeficienta K_2 za vse kategorije davkoplačevalcev določijo predstavniški organi občinskih okrožij, mestnih okrožij, zakonodajni (predstavniški) državni organi zveznih mest Moskve in Sankt Peterburga za obdobje najmanj koledarsko leto in se lahko nastavi v območju od 0,005 do vključno 1. Če regulativni pravni akt predstavniškega organa občinskega okrožja, mestnega okrožja, zakoni zveznih mest Moskve in Sankt Peterburga o spremembah trenutnih vrednosti korekcijskega koeficienta K_2 niso sprejeti pred začetkom naslednjega koledarja, leto in (ali) niso začeli veljati na način, določen s tem zakonikom, od začetka naslednjega koledarskega leta, nato pa v naslednjem koledarskem letu vrednosti korekcijskega koeficienta K_2, ki so veljale v prejšnjem koledarskem letu. še naprej veljati.

9. Če je v davčnem obdobju pri zavezancu prišlo do spremembe vrednosti fizičnega kazalnika, zavezanec pri izračunu zneska enotnega davka to spremembo upošteva od začetka meseca, v katerem je nastala sprememba vrednosti fizičnega indikatorja.

10. Znesek pripisanega dohodka za četrtletje, v katerem je bila izvedena ustrezna državna registracija davčnega zavezanca, se izračuna na podlagi polnih mesecev od meseca, ki sledi mesecu navedene državne registracije.

Člen 346.30 Davčnega zakonika Ruske federacije - Davčno obdobje

Davčno obdobje za enotni davek je četrtletje.

Člen 346.31 Davčnega zakonika Ruske federacije - Davčna stopnja

Enotna davčna stopnja je določena v višini 15 odstotkov zneska pripisanega dohodka.

Člen 346.32 Davčnega zakonika Ruske federacije - Postopek in pogoji za plačilo enotnega davka

1. Plačilo enotnega davka opravi davčni zavezanec na podlagi rezultatov davčnega obdobja najpozneje 25. dan prvega meseca naslednjega davčnega obdobja.

Zvezni zakon št. 101-FZ z dne 21. julija 2005 določa odstavek 2 tega zakonika v novem besedilu, ki začne veljati 1. januarja 2006.

2. Znesek enotnega davka, izračunanega za davčno obdobje, davčni zavezanci zmanjšajo za znesek plačanih zavarovalnih prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje (v okviru izračunanih zneskov) za isto obdobje v skladu z zakonodajo Ruske federacije, ko zavezanci plačujejo osebne prejemke svojim delavcem, zaposlenim na tistih področjih dejavnosti zavezanca, za katera se plačuje enotni davek, ter zneske zavarovalnih premij v obliki fiksnih plačil, ki jih samostojni podjetniki plačujejo za svoje zavarovanje, in zneske začasnih invalidnine, izplačane zaposlenim. V tem primeru se znesek enotnega davka ne more znižati za več kot 50 odstotkov.

Zvezni zakon št. 191-FZ z dne 31. decembra 2002 tega zakonika je bil dopolnjen s 3. odstavkom, ki začne veljati 1. januarja 2003.

3. Davčne napovedi po rezultatih davčnega obdobja davčni zavezanci predložijo davčnemu organu najkasneje do 20. dne prvega meseca naslednjega davčnega obdobja.

Člen 346.33 Davčnega zakonika Ruske federacije - Dobropis enkratnih zneskov davka

Zvezni zakon št. 183-FZ z dne 28. decembra 2004 je uvedel spremembe tega zakonika, ki začnejo veljati 1. januarja 2005.

Zneski enotnega davka se knjižijo v dobro računov zvezne zakladnice za njihovo kasnejšo razdelitev v proračune vseh ravni in proračune državnih zunajproračunskih skladov v skladu s proračunsko zakonodajo Ruske federacije.

ZVEZNA DAVČNA SLUŽBA

PISMO

Zvezna davčna služba je obravnavala pritožbo in v zvezi z uporabo norm poglavij 26.2 in 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu zakonik) poroča naslednje.

1. Odstavek 2 člena 346.13 zakonika določa, da imajo organizacije in samostojni podjetniki, ki so prenehali biti zavezanci enotnega davka na pripisani dohodek (v nadaljnjem besedilu - UTII), pravico na podlagi obvestila prehod na poenostavljeni sistem obdavčitve (v nadaljnjem besedilu: poenostavljeni sistem obdavčitve) od začetka meseca, v katerem je prenehala obveznost plačila UTII.

Upoštevati je treba, da v skladu s prvim odstavkom člena 346.13 zakonika davčni zavezanci obvestijo davčni organ na lokaciji organizacije (kraj prebivališča samostojnega podjetnika) o prehodu na poenostavljeni davčni sistem, medtem ko so odjavljeni kot davčni zavezanec UTII v zvezi s prehodom na drugo davčni režim je v davčnem organu v kraju opravljanja dejavnosti, v zvezi s katerim je bil uporabljen sistem obdavčitve v obliki UTII, ki ne sovpada vedno z lokacija organizacije (kraj stalnega prebivališča samostojnega podjetnika).

Poleg tega obrazci za odjavo organizacije ali samostojnega podjetnika kot davčnega zavezanca UTII, zlasti v zvezi s prehodom na drugačen davčni režim (odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 11. decembra 2012 N ММВ- 7-6/941, registriran pri Ministrstvu za pravosodje Rusije 19.02.2013, registracija N 27198) ne predvideva, da davčni zavezanec navede, na kateri davčni režim prehaja.

Ob upoštevanju zgoraj navedenega predložitev vloge teh davčnih zavezancev za odjavo organizacije (samostojnega podjetnika) kot davčnega zavezanca UTII v zvezi s prehodom na drugačen davčni režim ni podlaga za prehod na poenostavljeni davčni sistem v skladu z z odstavkom 2 člena 346.13 zakonika.

2. Odstavek 10 člena 346.29 zakonika od 01.01.2013 predvideva možnost določitve zneska pripisanega dohodka na podlagi dejanskega števila dni, ko je organizacija ali samostojni podjetnik opravljal dejavnost v četrtletju, v katerem je bil davčni zavezanec registriran. (odjavljen) kot davčni zavezanec UTII.

Do danes ta sprememba ni bila odražena v davčni napovedi za UTII, zato za izvajanje te določbe zakonika Zvezna davčna služba Rusije meni, da je to mogoče pri predložitvi davčne napovedi za UTII v vrsticah 050-070 od oddelek 2 "Izračun zneska enotnega davka na pripisani dohodek za nekatere vrste dejavnosti", da se v mesecu registracije (odjave) kot davčnega zavezanca UTII navede vrednost fizičnega kazalnika, prilagojenega s koeficientom, določenim kot razmerje med število koledarskih dni opravljanja ustrezne vrste dejavnosti v mesecu registracije (odjave) kot davčnega zavezanca UTII glede na število koledarskih dni v določenem mesecu davčnega obdobja.

Primer. Organizacija, ki je 11. 4. 2013 začela opravljati dejavnost trgovine na drobno preko prodajalne s prodajno površino 30 m2 in je registrirana pri davčnem organu po kraju opravljanja tovrstne dejavnosti, v enotni davčni napovedi. za drugo četrtletje 2013 lahko navede v prvem mesecu davčnega obdobja kot fizični indikator vrednost 20 m2 (30 m2 x 20/30), v drugem in tretjem mesecu pa 30 m2.

Veljavno stanje
Svetovalec Ruske federacije
3 razredi
D.V.Egorov

Aplikacija. O postopku za uporabo UTII

Aplikacija

Ministrstvo za finance Ruske federacije
ZVEZNA DAVČNA SLUŽBA

ODDELEK ZVEZNE DAVČNE SLUŽBE
V REPUBLIKI TATARSTAN

PISMO

O postopku za uporabo UTII

Urad Zvezne davčne službe Rusije za Republiko Tatarstan v zvezi s številnimi zahtevami davkoplačevalcev in teritorialnih davčnih organov zahteva pojasnilo o naslednjih vprašanjih uporabe norm poglavja 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije ( (v nadaljnjem besedilu zakonik) "Sistem obdavčitve v obliki enotnega davka na pripisani dohodek za nekatere vrste dejavnosti":

1. Drugi odstavek člena 346.13 zakonika določa, da imajo od 1. januarja 2013 organizacije in samostojni podjetniki, ki so prenehali biti plačniki enotnega davka na pripisani dohodek (v nadaljnjem besedilu UTII), pravico na podlagi obvestilo o prehodu na poenostavljeni davčni sistem od začetka tistega meseca, v katerem je prenehala njihova obveznost plačevanja UTII. V skladu s pojasnili iz skupnega pisma Ministrstva za finance Ruske federacije in Zvezne davčne službe Rusije z dne 25. februarja 2013 N ED-3-3/639@ je uporaba 2. odstavka 346.13. Kodeks je možen v primerih, ko bo regulativni pravni akt predstavniških organov občinskih okrožij in mestnih okrožij, UTII preklican glede na vrsto poslovne dejavnosti, ki jo opravlja davčni zavezanec, ali če davčni zavezanec med koledarskim letom preneha izvajati opusti dejavnosti, ki so predmet obdavčitve UTII, in začne izvajati katero koli drugo vrsto dejavnosti, ki je ali ni predmet obdavčitve UTII.

Ali bo v tem primeru podjetnikova vloga za odstranitev davčne registracije kot plačnika UTII podlaga za prehod na poenostavljeni davčni sistem v skladu z 2. odstavkom člena 346.13 zakonika?

Menimo, da uporaba poenostavljenega davčnega sistema s strani davčnega zavezanca, ki je med koledarskim letom prostovoljno prenehal uporabljati UTII, ni v nasprotju z normami zakonika.

2. Odstavek 10 člena 346.29 zakonika od 01.01.2013 predvideva možnost določitve zneska pripisanega dohodka na podlagi dejanskega števila dni, ko organizacija ali samostojni podjetnik opravlja dejavnosti v okviru UTII. Ta sprememba se ne odraža v davčni napovedi UTII. Danes plačniki UTII ob registraciji ali odjavi predložijo davčno napoved za 1. četrtletje 2013, v kateri v vrstici "davčna osnova" takoj odražajo znesek dohodka, izračunanega po formuli iz 10. odstavka čl. 346.29 zakonika, kar je v nasprotju s trenutnim postopkom izpolnjevanja davčne napovedi.

Menimo, da je treba spremeniti postopek izpolnjevanja davčne napovedi za UTII.

3. Z dopisom Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. decembra 2012 N ED-4-3/22653@ je bilo pojasnjeno, da če organizacija (samostojni podjetnik) vloge za registracijo kot davčnega zavezanca UTII ne predloži davčnemu organu, pred predložitvijo v letu 2013 davčne napovedi UTII za prvo davčno obdobje in davčni organ ne bo obveščen o prehodu te osebe na poenostavljeni sistem obdavčitve ali patentni sistem obdavčitve, potem je bila ta organizacija (samostojni podjetnik) od leta 2013 priznan kot davčni zavezanec, ki uporablja splošni davčni režim.

Da bi se izognili pritožbam davčnih zavezancev glede dejanj uslužbencev inšpektorata, vas prosimo, da pojasnite postopek za delo z davčnimi zavezanci, ki niso oddali vloge v roku, določenem v pismu Zvezne davčne službe, v primeru:

- če davčni zavezanci, ki so že oddali izjave za prvo četrtletje 2013, pred rokom za vložitev izjave za prvo četrtletje 2013 (to je pred 22. aprilom 2013), vložijo vlogo za registracijo kot plačnik UTII. Ali bodo ti davkoplačevalci v letu 2013 lahko uporabljali UTII ali bodo morali predložiti izjave v okviru splošnega davčnega režima?

Menimo, da je to mogoče, če je vloga za registracijo kot plačnik UTII vložena po predložitvi napovedi UTII za prvo četrtletje, vendar v rokih, ki jih določa zakon za predložitev napovedi UTII za prvo davčno obdobje v letu 2013, uporaba davčnega sistema v obliki UTII je zakonita.

- če davčni zavezanec predloži davčno napoved UTII za prvo četrtletje 2013, ne da bi se registriral kot plačnik UTII, in davčni organ nima razlogov za zavrnitev davčnega zavezanca za sprejem izjave.

Trenutna različica sistema EDI ne omogoča avtomatiziranega sledenja odsotnosti vloge za registracijo in izključitve registracije v EDI izjav davčnih zavezancev, ki niso registrirani kot plačniki UTII, že v fazi prejemanja poročil.

Menimo, da je treba v sistemu EDI zagotoviti možnost samodejnega spremljanja dejstva odsotnosti vloge za registracijo plačnika UTII, da bi pravočasno obvestili davčnega zavezanca o nezakoniti uporabi UTII in potrebi po ponovnem izračunu svojih obveznosti. po splošni davčni ureditvi.

- če davčni zavezanci še naprej vlagajo vloge za registracijo kot plačniki UTII z navedbo datuma dejanskega začetka dejavnosti po UTII do 01.01.2013 po datumu, določenem v pismu, in davčni organ nima razlogov za zavrnitev davčnega zavezanca, da sprejme vlogo. .

Menimo, da je treba v sistemu EDI zagotoviti možnost samodejnega nadzora nad dejstvom kršitve roka za vložitev vloge in možnost pošiljanja obvestila davčnemu zavezancu o potrebi po predložitvi poročil po splošnem davčnem režimu.

- če davčni zavezanec, ki je zamudil rok za vložitev vloge, določen z dopisom Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. decembra 2012 N ED-4-3/22653@, vloži vlogo pri davčnem organu z navedbo datuma začetek uporabe UTII od 01.04.2013.

Menimo, da je v tem primeru mogoče uporabiti UTII od drugega četrtletja 2013.

Državni civilni svetovalec
storitve Ruske federacije
1. razred
Ch.F.Gossamova

Besedilo elektronskega dokumenta
pripravil Kodeks JSC in preveril glede na:
glasilo

Določbe poglavja 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije se uporabljajo v naslednjih členih:

• Davčno obdobje

  4. Pravila iz odstavkov 2 - 3.4 tega člena ne veljajo za davke, plačane v skladu s posebnimi davčnimi režimi, določenimi v poglavjih 26.1, 26.2, 26.3 in 26.5 Davčnega zakonika Ruske federacije.

• Značilnosti ugotavljanja davčne osnove s strani davčnih zastopnikov

  Davčni zavezanci prodajalci, oproščeni izpolnjevanja davčnih obveznosti v zvezi z obračunavanjem in plačilom davka, in osebe, ki niso davčni zavezanci, če izgubijo pravico do oprostitve izpolnitve davčnih obveznosti ali do uporabe posebnih davčnih režimov v skladu s poglavji 26.1, 26.2, 26.3. , 26.5 Davčni zakonik Ruske federacije izračunava in plačuje davek od prometa blaga, navedenega v prvem odstavku tega odstavka, od obdobja, v katerem so te osebe prešle na splošni režim obdavčitve, do dneva nastanka okoliščin, ki so podlaga za za izgubo pravice do oprostitve obveznosti davčnega zavezanca ali uporabe ustreznih posebnih davčnih režimov.

• Postopek za dodelitev zneskov davka na stroške proizvodnje in prodaje blaga (dela, storitev)

  Ko davčni zavezanec preide na posebne davčne režime v skladu s poglavji 26.2, 26.3 in 26.5 Davčnega zakonika Ruske federacije, se zneski davka, ki jih davčni zavezanec sprejme za odbitek za blago (dela, storitve), vključno z osnovnimi sredstvi in ​​neopredmetenimi sredstvi. , in premoženjske pravice na način, predpisan s tem poglavjem, so predmet ponovne vzpostavitve v davčnem obdobju pred prehodom na navedene režime.

• Davkoplačevalci

  7. Organizacije in samostojni podjetniki, ki so v skladu s poglavjem 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije prešli na plačilo enotnega davka na pripisani dohodek za določene vrste dejavnosti za eno ali več vrst dejavnosti, imajo pravico do preidejo na plačilo enotne kmetijske dajatve v zvezi z drugimi dejavnostmi, ki jih opravljajo. Hkrati se omejitve iz odstavka 5 tega člena glede obsega dohodka od prodaje kmetijskih proizvodov, ki jih proizvedejo, vključno s proizvodi primarne predelave, ki jih proizvedejo iz kmetijskih surovin lastne proizvodnje, in glede obsega dohodka od prodaje kmetijskih proizvodov lastne pridelave članov kmetijskih potrošniških zadrug ter od del (storitev), opravljenih za člane teh zadrug, se ugotavljajo glede na vse vrste dejavnosti, ki jih opravljajo te organizacije in samostojni podjetniki posamezniki.

• Davčna osnova

  Pri prehodu na plačilo enotnega kmetijskega davka organizacije, ki uporablja sistem obdavčitve v obliki enotnega davka na pripisani dohodek za nekatere vrste dejavnosti v skladu s poglavjem 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije, se računovodstvo od dne datum takega prehoda odraža preostalo vrednost pridobljenih (zgrajenih, izdelanih) osnovnih sredstev in pridobljenih (ki jih je ustvarila organizacija sama) neopredmetenih sredstev, ki so bila plačana pred prehodom na plačilo enotne kmetijske dajatve, v obliki razlike med nabavna cena (gradnja, proizvodnja, ustvarjanje s strani organizacije same) osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev ter znesek amortizacije, obračunane na način, ki ga določa zakonodaja Ruske federacije o računovodstvu za obdobje uporabe davčnega sistema v oblika enotnega davka na pripisani dohodek za nekatere vrste dejavnosti.

• Davkoplačevalci

  4. Organizacije in samostojni podjetniki, ki so v skladu s poglavjem 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije prešli na plačilo enotnega davka na pripisani dohodek za določene vrste dejavnosti za eno ali več vrst poslovne dejavnosti, imajo pravico do uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve v zvezi z drugimi vrstami dejavnosti, ki jih opravljajo. Hkrati se omejitve glede števila zaposlenih in stroškov osnovnih sredstev, ki jih določa to poglavje v zvezi s takšnimi organizacijami in samostojnimi podjetniki, določijo glede na vse vrste dejavnosti, ki jih opravljajo, in najvišji znesek dohodka, ki ga določi 2. odstavka tega člena določajo tiste vrste dejavnosti, obdavčitev katerih se izvaja v skladu s splošnim režimom obdavčitve.

• Davčna osnova

  8. Davčni zavezanci, ki so za nekatere vrste dejavnosti prešli na plačilo enotnega davka na pripisani dohodek za nekatere vrste dejavnosti v skladu s poglavjem 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije in (ali) na plačilo davka, plačanega v zvezi z uporaba patentnega sistema obdavčitve v skladu s poglavjem 26.5 Davčnega zakonika Ruske federacije vodi ločeno evidenco prihodkov in odhodkov v okviru različnih posebnih davčnih režimov. Če odhodkov pri izračunu davčne osnove za davke, obračunane po različnih posebnih davčnih režimih, ni mogoče ločiti, se ti odhodki razporedijo sorazmerno z deleži dohodka v skupnem znesku dohodka, prejetega pri uporabi navedenih posebnih davčnih režimov.