Organizacija mesta za sprejemanje plačil fizičnih oseb. Agent za varnost skupnosti. Sporazum s plačilnim sistemom
...Kje začeti
»Najpomembnejša stvar pri poslu sprejemanja plačil od javnosti je namestitev terminala na prehodno lokacijo,« pravi Vadim Leybin, izvršni direktor International Wireless Systems Corporation (ki proizvaja terminale za sprejemanje plačil).
Vsak od tistih, ki sodelujejo pri sprejemanju plačil za storitve prek terminalov, ima svoj niz motivov za najemodajalce - verige supermarketov, nakupovalni centri, univerze in metro. Standardni nabor ugodnosti za najemodajalca izgleda takole: zagotavljanje obiskovalcem supermarketa in nakupovalnega središča dodatnih storitev, posledično privabljanje novih strank, in seveda sama najemnina na 1 kvadratni meter. m površine - točno toliko je potrebno za namestitev enega terminala, včasih pa dveh (dimenzije terminala so odvisne od zasnove).
Včasih lahko najemodajalec zavrne oddajo zaželenega kvadratnega metra, na primer zaradi dejstva, da nakupovalno središče že ima točko mobilnega operaterja, ki sprejema plačila.
"Vsa sporna vprašanja je mogoče rešiti s pogajanji," je prepričan Maltsev. – Morate razumeti, da ima lastnik tudi svoje podjetje in na splošno tega kvadratnega metra ne bo mogel uporabiti na noben drug način. Od več kot 1300 terminalov Eleksnet, nameščenih v Moskvi, samo eden deluje v urah, ko je točka mobilnega trgovca, ki najema prostor v isti trgovini, zaprta.
Ali moram reči, da je »izdajna cena« v tem primeru izključno znesek najemnine oziroma enkratnega plačila najemodajalcu?
Kot se spominjata Maltsev in Kuzin, ko se je podjetje Eleksnet šele začelo, z najemnino praktično ni bilo težav. Dandanes se je vse težje pogajati.
"Težava je v tem, da se je v zadnjih letih v našem poslu pojavilo veliko "iskalcev"," pravi Maltsev. – Zanimanje za trg sprejemanja plačil je povečalo najemnine: včasih najemodajalec zahteva več kot 5000 USD na mesec na kvadratni meter, čeprav se pristojbina, ki ne presega 500 USD, lahko šteje za ekonomsko upravičeno. Drugi dejavnik, ki prispeva k višjim najemninam, je omejena ponudba prostorov ob naraščajočem povpraševanju.
Kako deluje
Po dogovoru o namestitvi terminalov jih je seveda treba kupiti in namestiti. Če je lokacija pravilno izbrana, potem denar seveda ne bo tekel kot reka, kot bi tekel pred nekaj leti, ampak vsak dan bo en terminal zbral 20-30 tisoč rubljev.
Lastnik terminala samostojno določi znesek provizije za prenos plačila operaterju ali ponudniku stanovanjskih in komunalnih storitev, internetnemu ponudniku itd. V Moskvi in Sankt Peterburgu storitev stane plačnika praviloma 3,5 % zneska plačila, v regijah - malo več. Drugih 1 do 1,5 % zneska zbranih plačil mobilni operater dodeli kot bonus.
Denar plačnika, ko je v terminalu, se takoj bremeni z računa podtrgovca podjetja, ki je lastnik terminala, in se nakaže na račun mobilnega operaterja ali ponudnika storitev.
Po zagonu projekta je najpomembnejše vzdrževanje omrežja. Na primer, če na računu podjetja zmanjka denarja, terminal preneha izvajati plačila. Od časa do časa morate zamenjati trak blagajne in odpraviti morebitne okvare, ki se pojavijo.
Obeti v dveh prestolnicah
Danes je v Moskvi po podatkih podjetja Eleksnet nameščenih več kot 2100 terminalov za sprejem gotovine. Več kot 1000 jih je terminalov samega Eleksneta, ki zavzema približno polovico trga prestolnice. Preostali del trga je razdeljen med več igralcev, ki so zgradili mrežo s 100 ali več terminali: I-box (257 terminalov), Sprint-Net (166 terminalov), Molniya (108 terminalov), Pay Station (90), E - prenos" (76). Nekatere terminale namestijo banke: na primer v Moskvi SDM-Bank sprejema plačila, v Sankt Peterburgu - Promstroybank.
Kot pravi Maltsev, se prestolniški trg za sprejemanje plačil za storitve mobilnih komunikacij »ohlaja po pregrevanju«. Tako se je konec leta 2005 delež tovrstnih plačil v celotni strukturi prihodkov družbe zmanjšal za 4,1 % (na 87,7 %). Narašča pa delež plačil, povezanih z bančnimi produkti - denarna nakazila, odplačila kreditov itd. Po podatkih Eleksneta je mesečna rast v tem segmentu 15-17-odstotna.
"Bančni produkti zdaj predstavljajo približno tretjino plačil v našem sistemu, delež plačil za mobilne komunikacije pa se je zmanjšal na 65-70%," pravi Sergej Kuzin.
Največjo pozornost Eleksnet namenja bančnemu plačilnemu prometu in svoj nadaljnji razvoj povezuje s to linijo.
V severni prestolnici so stvari nekoliko drugačne. Segment plačil za mobilne komunikacije še vedno raste, delež plačil za bančne produkte v strukturi prometa Eleksneta že presega 50%, pravi Jurij Malcev.
Naprej v regije
Se spomnite vojaškega reka "slab vojak je tisti, ki noče postati general"? Novinci praktično nimajo možnosti, da bi postali general na trgu takojšnjih plačilnih terminalov v Moskvi in Sankt Peterburgu. Druga stvar so regije. Tukaj je trg nenasičen in obstaja veliko možnosti, da postanete, če ne prvi, pa opazen in uspešen igralec. Kot na primer tversko podjetje Sunrise, ki so ga pred štirimi meseci ustanovili Sergej Pavlov in njegova dva partnerja.
Tovariši 27-letnega Pavlova so prišli po takojšnje plačilo storitev iz igralništva. V zadnjih treh letih so v rodnem Tveru nameščali igralne "stolpce", delali so kot najeti menedžerji za plačo in odstotek dobička. Pavlov je bil zaradi nedavnih sprememb zakonodaje, namenjenih boju proti "stebrom", prisiljen ločiti se od tega vira dohodka in hkrati ustanoviti lastno podjetje.
»V zadnjem času je veliko operaterjev na trgu iger na srečo prešlo na plačilne terminale za storitve, saj s tehničnega vidika trge lahko imenujemo sosednji,« pojasnjuje Pavlov svoj novi poslovni interes. – In čeprav do zdaj samo vlagamo denar, ne da bi videli dobiček, verjamem, da je potencial poslovanja ogromen: do konca prvega delovnega dne smo iz terminala odnesli 500 rubljev, danes pa jih zbira na desettisoče rubljev.
Doslej so partnerji namestili 10 terminalov v velikih tverskih verigah trgovin "Volzhanka", "Tverskoy Product" in "Pelican", načrtujejo namestitev še 15-20 naprav in nato začeli razvijati Tversko regijo.
Mimogrede, rezultate, ki jih ustanovitelji Sunrise še niso videli, so že opazili lastniki prodajaln mobilnih komunikacij, ki se nahajajo v istih supermarketih, kjer so nameščeni terminali podjetja.
"Slišal sem, da fante že gledajo postrani: obiskovalci salona raje hitro napolnijo svoj račun prek bližnjega terminala, namesto da stojijo v skupni vrsti s telefonskimi kupci," ugotavlja Vadim Leibin iz MKBS.
"Kako sem boljši?"
Jasno je, da trg mobilnega plačevanja postaja vse bolj konkurenčen. Zato si morate, preden se lotite »instant« posla, vprašati: »V čem sem boljši od voditeljev?«
Oprema
Kje kupiti terminale
International Wireless Systems Corporation že od leta 2004 proizvaja terminale za takojšnje plačevanje mobilnih komunikacij in drugih storitev. Zadnji model, ki ga ponuja proizvajalec, je T3. Pooseblja vse, kar potrebuje "idealen" terminal. Za razliko od svojih predhodnikov je opremljen s sprejemnikom za 1500 in ne 600 bankovcev ter računskim trakom za 180 m in ne 60 m, kar olajša servisiranje terminalov.
T3 deluje prek najuspešnejšega plačilnega sistema v Rusiji, CyberPlat, in je sestavljen iz komponent vodilnih svetovnih proizvajalcev, tako da so primeri okvar in okvar minimalni. Če pride do težav - brez tega je nemogoče upravljati z eno samo tehnično napravo - se te odpravijo sproti. S partnerji, ki delajo v oddaljenih regijah, se MKBS posvetuje po telefonu. Pokvarjene dele terminala v garancijskem roku (1 leto) brezplačno zamenjamo za nove. Za nekatere komponente se lahko določi daljša garancijska doba.
MKBS ponuja še druge dodatne ugodnosti za stranke. Tako je vsak 11. terminal na voljo brezplačno (strošek T3 v končni konfiguraciji je 3350 $). Pri nakupu velikih količin obstaja sistem popustov, katerih velikost se dogovarja posamično. MKBS bo izbral terminalsko opremo, ki je v vašem primeru potrebna. Poleg tega proizvajalec sodeluje z bankami in lizinškimi hišami - pod pogojem, da se stranka sama pogaja z njimi.
Terminali MKBS niso nameščeni samo v Moskvi in regijah, ampak tudi v tujini: v nekaterih ruskih veleposlaništvih - na primer v Kazahstanu - in v nekaterih hotelih, priljubljenih med ruskimi turisti - na primer v Turčiji.
Terminal T3 je:
– matična plošča (podatke o montaži je treba potrditi)
– antivandal monitor na dotik 17"" (TFT 17"" LCD ACER 1716s)
– Plošča na dotik A-Touch
– kovinsko ohišje debeline 2-3 mm.
– Bankoprejemnik-validator Cash Code (za 1500 bankovcev)
– tiskalnik računov AV-268 z avtomatskim rezanjem traku
Verjetno ste mnogi razmišljali o ustanovitvi lastnega podjetja in na primer o odprtju podjetja za sprejemanje plačil. Poskusimo si podrobneje ogledati to vrsto poslovanja. In tako ste se odločili organizirati svoje podjetje, na kaj morate biti pozorni, ko začnete s to na videz preprosto dejavnostjo.
Prva stvar, ki jo morate razumeti, je, da je konkurenca na tem področju zelo velika. A brez konkurence ni razvoja in iskanja novih načinov zniževanja stroškov sprejemanja plačil, povečevanja prometa sprejetih sredstev, širjenja števila storitev in s tem povezanih načinov povečevanja dobička.
Eden od primerov takšnega razvoja so bili plačilni terminali, ki bi lahko poenostavili in avtomatizirali ta proces. Plačilni avtomati postopoma pridobivajo zaupanje običajnih uporabnikov zaradi svoje preprostosti, priročnosti, hitrosti plačevanja in široke funkcionalnosti, ki odpravljajo možnost napak operaterja kot človeškega dejavnika. Toda o terminalih bomo govorili kasneje.
In tako ste se odločili odpreti sprejemno točko. Sprva bi morali registrirati samostojno podjetnik ali registrirati pravno osebo; neuspeh pri registraciji potrebne registracije bo povzročil kazen in globe državnih organov, najverjetneje pa preprosto ne boste mogli skleniti pogodb s plačilnim sistemom in najemodajalci. Izbira organizacijske in pravne oblike je prepuščena vaši presoji, prav tako izbira obdavčitve. Če pa imate kompetentnega računovodjo, bo najbolj sprejemljiv poenostavljeni sistem obdavčitve (dohodek, zmanjšan za stroške). Po registraciji pri davčnih organih morate skleniti pogodbo o sprejemanju plačil s plačilnim sistemom.
Zdaj obstaja veliko število plačilnih sistemov, njihove zmogljivosti so precej velike. S plačilnim sistemom lahko sprejemate plačila za več kot 300 storitev. Hkrati pa število storitev nenehno raste in s tem tudi vaše priložnosti. Najosnovnejše pri sprejemanju plačil so plačilo za mobilne komunikacijske storitve (MTS, Beeline, Megafon, Smarts ...), storitve za sprejemanje komunalnih plačil, plačilo za digitalno televizijo, odplačilo potrošniških posojil, polnjenje elektronskih denarnic Yandex Money, WebMoney. To ni popoln seznam vaših prihodnjih možnosti za sprejemanje plačil. Ponudbe plačilnih sistemov se lahko razlikujejo po načinu delovanja (predplačilo ali kredit), obrestnih merah, pogojih plačila nadomestil, tehnični podpori in ponudbi programske opreme za sprejemanje plačil. Pogoji priključitve na sistem so različni, običajno pa so pogodbena razmerja dovoljena za obdobje enega meseca. Po sklenitvi pogodbe s plačilnim sistemom prejmete status zastopnika in lahko sprejemate plačila.
Če so bili prejšnji koraki za organizacijo sprejemanja plačil značilni za vse, potem bodo naslednji odvisni samo od vas. Izbira maloprodajne lokacije je zelo pomembna točka; te očitne točke ne smete zanemariti. Najbolj priljubljena mesta, pogosto obiskane ustanove, supermarketi in velike trgovine z živili so sladke točke v tem poslu. Poskusite pogledati v psihologijo osebe, ki gre v trgovino; obiskovalec trgovine je psihološko že pripravljen zapraviti določeno količino denarja. Kot veste, se večina nakupov v supermarketih zgodi nenačrtovano (videno-kupljeno), v tem primeru bo sprejem plačil na vašem prodajnem mestu uspešen. Plačila za mobilno komunikacijo so redna, zato bo prihodek na dobrih prodajnih mestih bolj stabilen.
Koliko mest za sprejem plačil je treba odpreti? Odgovor na to vprašanje je jasen: čim več, tem bolje. Vendar tega ni mogoče storiti brez začetnih naložb. Upoštevati je treba stroške maloprodajne opreme, blagajne, plačila na blagajni, računalniške opreme ali POS terminala. Prav tako je vredno upoštevati čas promocije točke, in to je več kot en mesec. Zato je najbolj sprejemljivo, da si prizadevate za razvoj mreže maloprodajnih mest, če pa sprejemanje plačil ni vaša glavna dejavnost, je bolje, da uporabite avtomat za sprejemanje plačil v svojih prostorih. Izberete lahko kiosk na dotik želene barve in oblike, na srečo je zdaj kar veliko podjetij, ki prodajajo plačilne terminale.
Kakšna je torej prednost sprejemanja plačil prek plačilnih terminalov? Prednost je v tem, da lahko z uporabo kioska na dotik sprejemate plačila 24 ur na dan, 365 dni v letu, s čimer odpravite stroške plačevanja blagajnika-prodajalca in znatno zmanjšate stroške najema prostora. Dovolj je, da imate 1 m². m Poleg tega ni stroškov za nakup blagajne in opreme za prodajni prostor operaterja. Stroški takšnega plačilnega terminala se začnejo od 2000 dolarjev. Stroški servisa ene naprave niso visoki, vključujejo prevzem, zamenjavo termalnega papirja za tiskalnik in plačilo GPRS komunikacije. Takšni stroški so skoraj enaki tistim, ki bi jih imeli z uporabo blagajnika na vaši točki. Stroj je popolnoma avtonomen in ne zahteva nikakršnega človeškega posredovanja razen vzdrževanja. Z uporabo takšnega avtomatiziranega sprejemanja plačil se boste lažje dogovorili za najem prostora za kiosk v supermarketih in velikih trgovinah, kjer je akuten problem s prostim prostorom. Uporaba omrežja naprav z zaslonom na dotik Razmislite o sistemu za upravljanje terminala, ki vas bo sproti obveščal o težavi ali napaki, ki se je pojavila na določenem terminalu. Nakup takšne programske opreme vas lahko stane nekaj denarja, vendar vas bo strošek rešil pred morebitnimi izpadi kioskov na dotik, kar je lahko za vas slabša možnost. Nekateri plačilni sistemi pa lahko nudijo sisteme za upravljanje in spremljanje brezplačno.
Omeniti velja, da ima avtomatizacija sprejemanja plačil z uporabo plačilnih kioskov, čeprav je videti optimistično, številne nianse. Pri izbiri terminala bodite pozorni na kakovost komponent, uporaba zanesljivih bankomatov, termičnih tiskalnikov in monitorjev na dotik bo omogočila udobje in enostavnost plačilnega procesa na vašem kiosku, kar bo zagotovo vplivalo na zvestobo vaših uporabnikov. Udobno in hitro sprejemanje plačil naj bo vaš glavni cilj; če so ti pogoji izpolnjeni, bosta uspeh in dobiček vaša sopotnika.
Dobiček terminala na dotik lahko povečate tudi z namestitvijo programske opreme za prodajo vsebin. Po mobilnih vsebinah je povpraševanje in ponudniki vsebin razvijajo lastne terminale in programe, ki lahko sprejemajo tudi plačila mobilnim operaterjem, digitalno televizijo, račune za komunalne storitve in mnoge druge. Zato vam bo visokokakovostna programska oprema omogočila povečanje dohodka od terminalov, zahvaljujoč kateri lahko razširite zmogljivosti svojih kioskov.
1. Operater za sprejemanje plačil mora z dobaviteljem skleniti pogodbo o izvajanju dejavnosti sprejemanja plačil od fizičnih oseb, pod pogoji katere ima operater za sprejemanje plačil pravico v svojem imenu ali za račun dobavitelja in na njegove stroške sprejemati sredstva od plačnikov za izpolnitev denarnih obveznosti posameznika do dobavitelja, prav tako pa je dolžan opraviti naknadne obračune z dobaviteljem na način, določen z določeno pogodbo. in v skladu z zakonodajo Ruske federacije, vključno z zahtevami za porabo gotovine, prejete na blagajni pravne osebe ali na blagajni samostojnega podjetnika posameznika.
2. Dobavitelj ima pravico skleniti pogodbo z operaterjem za sprejemanje plačil o izvajanju dejavnosti za sprejemanje plačil od posameznikov, navedenih v 1. delu tega člena, razen če zakonodaja Ruske federacije ne določa drugače. Vlada Ruske federacije ima pravico določiti seznam blaga (del, storitev) za plačilo, za katerega plačilni agent nima pravice sprejemati plačil od posameznikov.
2.1. Plačilni agent nima pravice sprejemati sredstev v korist kreditnih institucij.
3. Dobavitelj je dolžan na zahtevo plačnika posredovati podatke o plačilnih agentih, ki sprejemajo plačila v njegovo korist, o krajih sprejema plačil, prav tako pa je dolžan davčnim organom na njihovo zahtevo posredovati seznam plačilnih agentov, ki sprejemajo plačila v njegovo korist, in podatke o krajih prevzema plačil.
4. Izpolnjevanje obveznosti operaterja za sprejemanje plačil dobavitelju za izvedbo zadevnih poravnav mora biti zagotovljeno s kaznijo, zastavo, zadržanjem dolžnikovega premoženja, poroštvom, bančno garancijo, depozitom, zavarovanjem pred tveganje civilne odgovornosti zaradi neizpolnjevanja obveznosti poravnave z dobaviteljem ali drugih načinov, predvidenih v pogodbi o izvajanju dejavnosti za sprejemanje plačil od posameznikov.
5. Operater sprejemanja plačil ima pravico sprejemati plačila po registraciji pri pooblaščenem organu na način, ki ga določa zakon.
(glej besedilo v prejšnji izdaji)
6. Operater za sprejemanje plačil v skladu z zahtevami zakonodaje o preprečevanju legalizacije (pranja) premoženjske koristi, pridobljene s kaznivim dejanjem, in financiranja terorizma v smislu identifikacije posameznika, ki izvaja plačilo, mora v ustaljenih primerih identificirati posameznika, ki izvaja plačilo. plačilo.
7. Operater sprejemanja plačil ima pravico k sprejemanju plačil privabiti druge osebe – plačilne subagente, če je taka pravica predvidena v pogodbi, sklenjeni z dobaviteljem o dejavnostih sprejemanja plačil fizičnih oseb. Pri taki udeležbi ustrezna pooblastila plačljivega subagenta ne zahtevajo notarske overitve. Plačilni subagent nima pravice pritegniti drugih oseb k sprejemanju plačil.
(glej besedilo v prejšnji izdaji)
8. Plačilni subagent sprejema plačila v svojem imenu ali za račun operaterja za sprejemanje plačil, če je tako določeno v pogodbi o opravljanju dejavnosti sprejemanja plačil fizičnih oseb, ki jo sklene operater za sprejemanje plačil z dobaviteljem, pa za račun dobavitelja in v skladu z zahtevami člena 1009 Civilnega zakonika Ruske federacije.
9. Plačilni subagent mora za sprejemanje plačil z operaterjem sprejemanja plačil skleniti pogodbo o izvajanju dejavnosti sprejemanja plačil fizičnih oseb, pod pogoji katere ima plačilni subagent pravico v svojem imenu, za račun plačilnega prevzemnik ali v imenu dobavitelja in na stroške dobavitelja operater za sprejemanje plačil sprejema sredstva od plačnikov v skladu s pogoji pogodbe iz 1. dela tega člena, dolžan pa je izvajati tudi naknadne poravnave z operaterjem za sprejemanje plačil v skladu z zakonodajo Ruske federacije, vključno z zahtevami za najvišji znesek poravnav v gotovini in porabo gotovine, ki jo prejme blagajna pravne osebe ali blagajna samostojnega podjetnika.
10. Plačilni subagent nima pravice sprejemati plačil, ki zahtevajo identifikacijo posameznika, ki izvaja plačilo v skladu z zahtevami zakonodaje o preprečevanju legalizacije (pranja) premoženjske koristi, pridobljene s kaznivim dejanjem, in financiranja terorizma.
11. Plačilni agent mora imeti pri sprejemanju plačil sklenjeno ustrezno pogodbo o izvajanju dejavnosti sprejemanja plačil fizičnih oseb iz tega člena. Dejavnosti pravne osebe ali samostojnega podjetnika posameznika pri sprejemanju sredstev od posameznika brez sklenitve določene pogodbe, ki izpolnjuje zahteve tega zveznega zakona, ali pogodbe o izvajanju dejavnosti za sprejemanje plačil od posameznikov, ki jih določa zvezni zakon " O bankah in bančnih dejavnostih«, je prepovedano.
11.1. Dobavitelj nima pravice skleniti pogodbe z operaterjem za sprejemanje plačil, operater za sprejemanje plačil pa nima pravice skleniti pogodbe s plačilnim subagentom o dejavnostih sprejemanja plačil fizičnih oseb iz 1. dela. tega člena, če izvajalec sprejema plačil ali plačilni subagent opravlja gotovinska plačila brez uporabe blagajniške opreme.
12. Pri sprejemanju plačil je plačilni zastopnik dolžan uporabljati blagajniško opremo v skladu z zakonodajo Ruske federacije o uporabi blagajniške opreme.
(glej besedilo v prejšnji izdaji)
13. Plačilni agent je dolžan pri sprejemanju plačil zagotoviti, da so plačniki na vsakem mestu sprejemanja plačil obveščeni o naslednjih podatkih:
1) naslovi kraja, kjer se sprejemajo plačila;
2) ime in sedež operaterja sprejemanja plačil in plačilnega subagenta, če plačila sprejema plačilni subagent, ter njuni identifikacijski številki zavezanca;
3) ime dobavitelja;
4) podrobnosti pogodbe o izvajanju dejavnosti sprejemanja plačil fizičnih oseb med operaterjem sprejemanja plačil in dobaviteljem ter podrobnosti pogodbe o izvajanju dejavnosti sprejemanja plačil fizičnih oseb med operaterjem sprejemanja plačil in ponudnikom plačilnih storitev. subagent v primeru sprejema plačila s strani plačilnega subagenta;
5) znesek nadomestila, ki ga plača plačnik operaterju za sprejemanje plačil in plačilnemu subagentu v primeru sprejema plačila s strani plačilnega subagenta, v primeru zaračunavanja nadomestila;
6) način vlaganja terjatev;
7) kontaktne telefonske številke dobavitelja in operaterja sprejema plačil ter plačilnega subagenta v primeru sprejema plačil s strani plačilnega subagenta;
8) naslove in kontaktne telefonske številke zveznih izvršnih organov, ki jih je vlada Ruske federacije pooblastila za izvajanje državnega nadzora (nadzora) nad sprejemanjem plačil.
14. Pri sprejemanju plačil je plačilni posrednik dolžan uporabljati poseben bančni račun (račune) za izvajanje plačil.
Danes je mogoče komunalne storitve plačati ne samo prek bančnih blagajn, ampak tudi prek pošt in terminalov. In nihče v pisarni se niti ne spomni, da bi storitve plačeval neposredno izvajalcu. Zakonodaja glede posrednikov bančnih storitev se že dolgo ni spreminjala. A stranki posla imata še veliko vprašanj.
Bistvo
Spremembe zakonodaje so kreditnim institucijam omogočile razširitev prisotnosti v regijah in ustvarjanje dodatnega komunikacijskega kanala - bančnega plačilnega agenta. To je pomagalo izboljšati kakovost in prilagodljivost storitev. Oglejmo si podrobneje, kaj počne ta posrednik.
V skladu z zveznim zakonom "o" je plačilni agent oseba, ki sprejema denarna sredstva kot plačilo za blago in storitve s strani posameznikov, da jih nakaže v dobro.V skladu z istim dokumentom bi agent lahko izvajal transakcije s plastičnimi plačilnimi instrumenti.
Po spremembah zveznega zakona "O nacionalnem plačilnem sistemu" se je funkcionalnost agentov razširila. Zdaj lahko:
- izdaja strankam;
- privabiti podagente;
- identificirati plačnike brez odprtja računa;
- opravljajo transakcije z elektronskimi plačilnimi sredstvi.
Tako je zdaj bančni plačilni agent pravna oseba (IP), ki na podlagi pogodbe s kreditno institucijo sodeluje pri opravljanju bančnih storitev, sprejema in plačuje sredstva od posameznikov za njihove obveznosti.
dejavnosti
Da bi bolje razumeli, kaj so dejavnosti plačilnega agenta, morate predstaviti številne pojme:
- dobavitelj je samostojni podjetnik posameznik, organizacija, ki prejme sredstva za prodano blago in opravljene storitve;
- plačnik – potrošnik storitev;
- plačilni agent je posrednik, ki sprejema plačila fizičnih oseb (MC).
Posrednik lahko za izvajanje svojih dejavnosti vključuje operaterja in subagenta. Ukvarjajo se tudi s sprejemanjem plačil, vendar je pogodba z agentom že podpisana.
Odgovornost
Zakonodaja zastopnikom nalaga določene obveznosti, katerih izpolnjevanje določa varnost plačil. Tukaj je nekaj izmed njih:
- zastopnik lahko opravlja dejavnost šele po podpisu pogodbe;
- operater se mora registrirati pri Rosfinmonitoringu;
- ob sprejemanju plačil se odpre račun, ki se uporablja za izvedbo transakcije;
- banka ne more nastopati kot subagent ali operater.
Preverite
Posebni račun plačilnega posrednika se ne uporablja za vse transakcije. Njegov lastnik lahko sredstva odpiše le za določene namene, vendar se tudi prisilna izterjava ne izvaja. To pomeni, da služi kot tranzit med posameznikom in bančnim računom lastnika. S posebnega računa upravljavca se sredstva nakažejo stranki in neposredno posredniku v smislu plačila. Subagent nakaže denar operaterju in dobavitelju. Plačilni posrednik je dolžan takoj nakazati sredstva na račun. Za kršitev te zahteve mu grozi globa v višini 50 tisoč rubljev.
Razmislimo o tipičnih shemah, po katerih se izvajajo storitve plačilnega agenta.
Shema 1
Agent je sklenil pogodbo za nakazila preko mreže terminalov. Pri obračunu zbiranja in distribucije listin je sodeloval Enotni poravnalni center (USCC) z lastno blagajno. ERCC je sklenil pogodbo s posrednikom, ki ima v lasti mrežo terminalov.
Ker je družba za upravljanje agent, je dolžna odpreti poseben račun. Vanj bodo nakazana sredstva iz ERCC. Nato bo denar nakazan organizaciji za oskrbo z viri (RSO), od tam pa nasprotnim strankam. ERCC mora kot operater odpreti tudi račun. Nima pravice takojšnjega prenosa sredstev na RSO. Delovati morate samo v skladu s kazenskim zakonikom. Lastnik terminalov v tej shemi deluje kot subagent. Plačilo vseh posrednikov je določeno v pogodbi s ponudnikom storitev. In potrošnike je treba obvestiti, da se za prenos sredstev zaračuna provizija.
Shema 2
Plačilni agent je posrednik med posamezniki in stanovanjskimi in komunalnimi službami, ki deluje na podlagi pogodbe. S sklepom uprave je bilo sklenjeno, da se nadomestila za storitve v večstanovanjskih stavbah (MKD) takoj nakažejo na bančni račun. Fizične osebe lahko plačujejo prek terminalov.
Plačilni agent v tej shemi je posrednik za prenos sredstev vseh plačnikov, razen stanovalcev večstanovanjskih hiš. Samo en operater lahko hkrati ločeno sprejema plačila po dogovoru z družbo za upravljanje in z RSO. Provizija posrednika se dogovarja z vsakim dobaviteljem posebej.
Shema 3
V skladu s pogodbo o dobavi virov družba za upravljanje deluje kot agent za lastnike stanovanjskih stavb. Od potrošnikov prejema pristojbine za storitve. Plačujejo tudi stroške transakcij. V tej shemi je družba za upravljanje ponudnik bančnih storitev. Upravljavec je dolžan nakazati sredstva na račun agenta. Med družbo za upravljanje in RSO ni dogovora, zato je treba vsa sredstva takoj nakazati na račun stanovanjskih in komunalnih storitev.
Shema 4
Družba za upravljanje opravlja storitve vzdrževanja nepremičnine v stanovanjski stavbi. Lastniki so z ERCC sklenili pogodbo o prenosu plačil. Družba za upravljanje prejme plačilo za popravila nepremičnine in komunalne storitve. Drugi del se takoj prenese na RSO. Nadomestilo ERCC morata plačati oba dobavitelja (MC in RSO).
Banke
Kreditne organizacije ne morejo delovati kot operaterji sprejemanja plačil. Zagotavljajo pa storitev za brezgotovinski prenos sredstev od posameznikov brez odprtja računa. Na podlagi naročila stranke banka sestavi dokument, na katerem morajo biti navedeni vsi podatki in nameni plačila. Največji znesek nakazila je omejen na tisto, kar je sprejemljivo pri negotovinskih plačilih. Provizija posrednika se plača ločeno od zneska nakazila.
razlike
Tako potekata dve operaciji: prejemanje plačil in prenos sredstev. Razlika med njima je povsem pravna. Plačila se sprejemajo na podlagi dogovora z RSO ali s potrošnikom. Plačniki se obrnejo na agenta z zahtevo za prenos sredstev na račun stanovanjskih in komunalnih storitev. Če je sklenjena pogodba med RSO in družbo za upravljanje, agent sprejme plačilo. Prenos sredstev se izvede na zahtevo plačnika na določene podatke.
Kontroverzna vprašanja
Upravnik apartmajskega naselja je z operaterjem in banko podpisal pogodbo o prenosu plačil (o vprašanju izmenjave informacijskih podatkov). Čigavi podatki morajo biti navedeni na potrdilu? Plačilo mora vsebovati ponudnika storitve. Če dokument vsebuje podatke o posebnem računu, banka ne bo mogla nakazati sredstev.
Shema 5
Upravnik stanovanjske hiše je s ponudnikom telekomunikacijskih storitev sklenil pogodbo o zbiranju sredstev za uporabo antene, ki ni del kolektivne lastnine. V potrdilu o stanovanjskih in komunalnih storitvah je ta znesek prikazan v ločeni vrstici. Denar se sprejema tako prek banke kot prek agenta. V tej shemi morata družba za upravljanje in ponudnik storitev uporabiti posebne račune za izvedbo transakcije.
Vendar pa zvezni zakon o plačilnih agentih ne velja za negotovinske transakcije. Če torej potrošnik opravi nakazilo s svojega računa, gredo sredstva družbi za upravljanje, ki že poplača dolg do telekomunikacijskega operaterja. Ti dve točki morata biti ločeno opredeljeni v pogodbi.
Zaključek
Sprejemanje komunalnih plačil prek posrednikov zastopnikom nalaga določene odgovornosti. Na primer, vodite ločen račun za vse transakcije. Če družba za upravljanje sprejme plačilo za storitve RSO prek lastnih blagajn ali prek drugega posrednika, potem sama postane agent. Če pri transakcijah ni posrednikov, lahko potrošniki storitve plačujejo prek bank. V ta namen ni treba skleniti posebne pogodbe. Toda banke so zainteresirane za prejemanje nagrad. Zato so informacijske storitve na voljo za plačilo.
"Komunikacijske storitve: računovodstvo in obdavčenje", 2009, št. 6
V eni od prejšnjih številk revije smo se dotaknili teme zakonske ureditve dejavnosti sprejemanja plačil, določil zakona o dejavnosti sprejemanja plačil fizičnih oseb, ki jo opravljajo plačilni agenti, ki bo stopil v veljavo prihodnje leto. leto, so razpravljali<1>. Danes smo se odločili, da se obrnemo na računovodstvo in obdavčitev te vrste poslovanja, v katerem lahko komunikacijsko podjetje deluje tako v imenu ponudnika storitev kot v imenu operaterja za sprejemanje plačil.
<1>Zvezni zakon z dne 3. junija 2009 N 103-FZ.
Kako kvalificirati sprejem plačil za računovodske in davčne namene?
Mislimo, da se bo bralec strinjal, da bosta zanesljivost računovodstva in davčnega postopka odvisna od tega, kako objektivno je kvalificirana dejavnost sprejemanja plačil. Z vidika navedenega zakona so dejavnosti sprejemanja plačil fizičnih oseb priznane kot:
- plačilni zastopnik sprejme sredstva od plačnika za izpolnitev obveznosti do dobavitelja;
- izvajanje poznejših poravnav z dobaviteljem s strani plačilnega agenta.
Strinjam se, da so našteta dejanja podobna mediacijskim dejavnostim, vendar so norme civilnega prava oblikovane nekoliko drugače. Zlasti po komisijski pogodbi se ena stranka (komisionar) zaveže v imenu druge stranke (naročitelja) za plačilo opraviti enega ali več poslov v svojem imenu, vendar na stroške glavnica (1. člen 990. člena Civilnega zakonika Ruske federacije). S pogodbo o posredovanju se ena stranka (zastopnik) zaveže, da bo za plačilo za račun druge stranke (naročitelja) opravljala pravna in druga dejanja v svojem imenu, vendar na račun naročitelja ali v imenu in na račun glavnice (odstavek 1 člena 1005 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Sprejemanje plačil od javnosti ni ena ali več transakcij, temveč stalna dejanja, ki jih izvaja plačilni agent v korist dobaviteljev blaga (dela, storitev). Zato je razmerje med plačilnim zastopnikom in dobaviteljem bolj skladno z razmerjem med zastopnikom (posrednikom) in naročnikom. S pravnega vidika pa je posredniško pogodbo prezgodaj enačiti s pogodbo o sprejemanju plačil od naročnikov dobaviteljev. Dejansko v zakonu o dejavnostih sprejemanja plačil od fizičnih oseb, ki jih izvajajo plačilni agenti, ni nobene navedbe, da se za pravna razmerja strank uporabljajo pravila pogodbe o zastopanju.
V taki situaciji pravne praznine bi moral biti računovodja pozoren na ekonomsko bistvo razmerja med strankama, ki sodelujeta pri sprejemanju plačil. Poravnave med dobaviteljem blaga (dela, storitev) in plačilnim zastopnikom imajo elemente vmesnih medsebojnih poravnav med naročiteljem in zastopnikom, zato se lahko v računovodstvu in obdavčitvi, če ni drugih možnosti, osredotočimo na posrednika (agencijo). ) model razmerij med udeleženci pri sprejemanju plačil. To mnenje lahko podpre dejstvo, da je v skladu s 4. odstavkom čl. 1005 Civilnega zakonika Ruske federacije lahko značilnosti nekaterih vrst agencijskih pogodb določi zakon. Eden od njih je zakon o dejavnostih sprejemanja plačil fizičnih oseb, ki jih izvajajo plačilni posredniki. Tako je mogoče trditi, da je pogodba o izvajanju dejavnosti sprejemanja plačil od fizičnih oseb vrsta posredniške pogodbe, ki v tem primeru morda ni čista posredniška pogodba, temveč mešana pogodba in vsebuje elemente različnih pogodb. Toda za odvetnika so to nianse; za računovodjo je dovolj, da se z ekonomskega vidika lahko transakcije, povezane s sprejemanjem plačil, štejejo za posredniške, kar daje pravico do uporabe računovodskih in davčnih postopkov, predvidenih za agencijske odnose .
V dejavnosti sprejemanja plačil fizičnih oseb lahko telekomunikacijski operater nastopa tako kot ponudnik storitev kot tudi kot plačilni posrednik - operater za sprejemanje plačil za druge dobavitelje blaga (dela, storitev). Komunikacijske trgovine, ki sprejemajo plačila od javnosti v korist komunikacijskih podjetij, v prvem primeru delujejo kot operater za sprejemanje plačil, v drugem pa so lahko plačilni subagenti. Pozornost bomo posvetili računovodstvu in obdavčitvi poslovanja s telekomunikacijskim operaterjem.
Komunikacijsko podjetje kot ponudnik storitev
V tem primeru lahko telekomunikacijski operater organizira računovodstvo na enak način kot to počne naročnik. Z zastopnikom sklene pogodbeno razmerje (na primer z mrežo komunikacijskih trgovin, pošt ali celo s kreditnimi institucijami), zastopnik pa lahko za izpolnitev glavne pogodbe najame subagente. Komunikacijska družba kot ponudnik storitev v vsakem primeru obračunava s plačilnim posrednikom (operaterjem sprejemanja plačil). Bodimo pozorni še na eno nianso: za hitro izvedbo poravnav lahko dobavitelj v pogojih pogodbe določi, da zastopnik izvede predplačilo na dobaviteljev depozitni račun, ki pozneje, ko prejme podatke od plačilni agent, pobota položeni znesek za plačilo storitev svojih strank.
Primer 1. Recimo, da je telekomunikacijski operater z organizatorjem plačilnega sistema sklenil posredniško pogodbo, po kateri je plačilo 5% zneska prejetih plačil naročnikov. V skladu s pogoji sklenjene pogodbe organizator plačilnega sistema nakaže predujem na tekoči račun telekomunikacijskega operaterja v višini 5.000.000 rubljev. V obdobju poročanja je samostojno in prek svojih podzastopnikov sprejel plačila v višini 4.000.000 rubljev. V skladu s pogoji posredniške pogodbe se telekomunikacijskemu operaterju nakaže znesek plačila v celoti, nato pa plača provizijo plačilnemu agentu. Plačilni agent ne sme pobirati dodatnih nadomestil od naročnikov telekomunikacijskega operaterja, ki je ponudnik storitve.
Za prikaz obračunov plačilnega posrednika s strankami in naročniki v računovodstvu ponudnika storitev (telekomunikacijski operater) bomo uporabili podkonto 76-5, upoštevajte, da se na istem podračunu lahko prikaže znesek akontacije. Za obračune med ponudnikom storitev in plačilnim agentom za agencijske provizije bomo izbrali drug podračun, npr. 76-6. Posredniška provizija, ki jo telekomunikacijski operater plača agentu za sprejemanje plačil, bo 200.000 rubljev. (4 000 000 rubljev x 5%). Za obračun dolgov naročnikov bomo izbrali klasična podkonta 62-1 (dolg za opravljene storitve) in 62-2 (dolg za predujme).
V knjigovodske evidence telekomunikacijskega operaterja, ki deluje kot izvajalec storitev, se bodo vknjižili:
| Vsebina delovanja | Debetna | Kredit | vsota, drgnite. |
| Predujem je bil nakazan operaterju za depozit preverite | 51 | 76-5 | 5 000 000 |
| Obračunan DDV na predplačila | 76-DDV | 68-2 | 762 712 |
| Znesek sprejetih plačil se odraža na podlagi poročila plačilnega agenta in odčitki opreme | 76-5 | 62-2 | 4 000 000 |
| Storitve so bile za naročnike opravljene za znesek predplačila | 62-1 | 90-1 | 4 000 000 |
| Od storitev, opravljenih naročnikom, se obračuna DDV | 90-3 | 68-2 | 610 169 |
| Sprejeto za odbitek DDV od predhodno obračunanega vnaprej | 68-2 | 76-DDV | 610 169 |
| Predujem je bil pobotan z renderiranim storitve | 62-2 | 62-1 | 4 000 000 |
| Prejeta sredstva z računa operaterja plačilni agent za naslednji predujem | 51 | 76-5 | 4 000 000 |
| DDV je obračunan na predplačilo za naslednje obdobje | 76-DDV | 68-2 | 610 169 |
| Upoštevano posredniško plačilo izdatki za redne dejavnosti<*> | 20, 30-02 | 76-6 | 200 000 |
| Plačilo nakazano posredniku | 76-6 | 51 | 200 000 |
Opozoriti je treba, da zgornje transakcije odražajo sintetično računovodstvo komunikacijskega podjetja. Medtem pa kot ponudnik storitev potrebuje analitične knjigovodske podatke za vsakega naročnika, da lahko spremlja, kdo in kako plačuje opravljene komunikacijske storitve. Takšne informacije beleži oprema, ki jo uporablja plačilni posrednik, in posreduje ustrezne informacije telekomunikacijskemu operaterju, katerega naročniški dolg pa se na opremi obdela z orodji za avtomatizacijo.
Komunikacijsko podjetje kot operater za sprejemanje plačil
Komunikacijsko podjetje, ki deluje kot operater sprejemanja plačil (plačilni agent), mora zagotoviti ločeno obračunavanje lastnih prihodkov in prihodkov ponudnikov storitev, v korist katerih sprejema plačila od javnosti. V računovodstvu kot del prihodkov se lahko odražajo samo zneski posredniških (agencijskih) plačil; prejemki od strank drugih dobaviteljev se ne priznajo kot dohodek posrednika (odstavek 3 PBU 9/99 "Prihodki organizacije") in se evidentirajo na poravnalnih računih. Enak postopek se uporablja za odraz prenosa sredstev ponudniku storitev, ne da bi povečali stroške operaterja za sprejemanje plačil (člen 3 PBU 10/99 "Prihodki organizacije"). Stroški posrednika vključujejo njegove lastne stroške, ki so neposredno povezani s posredniškim dogovorom (amortizacija plačilnih terminalov, plače, socialni prispevki, najemnina in druga plačila) in se upoštevajo v pripadajočih stroškovnikih. Komunikacijska organizacija se samostojno odloči, v katere odhodke bo vključila prihodke in odhodke iz posredniške dejavnosti, glede na obseg sprejema plačil pa se ta posel lahko šteje za redno ali drugo vrsto dejavnosti komunikacijskega operaterja.
Primer 2. Recimo, da se telekomunikacijski operater ukvarja s sprejemanjem plačil v korist tretjih oseb – drugih operaterjev in ponudnikov komunalnih storitev. Za sprejemanje plačil se od drugih telekomunikacijskih operaterjev zaračuna provizija v višini 4 %, od izvajalcev komunalnih storitev pa 3 %. Telekomunikacijski operater kot plačilni agent lahko zaračuna dodatno nadomestilo od strank izvajalcev komunalnih storitev (največ 1%), od naročnikov drugih telekomunikacijskih operaterjev pa tega nadomestila v skladu s sklenjenimi pogodbami ne more zaračunati.
V poročevalskem obdobju je telekomunikacijski operater prek svojih terminalov in prodajnih pisarn sprejel plačila v višini 10.000.000 rubljev, od tega 4.000.000 rub. - v korist drugih komunikacijskih podjetij in 6.000.000 rubljev. - v korist izvajalcev javne službe. V skladu s pogoji sklenjenih posredniških pogodb plačilni agent izvede predplačilo na depozitni račun drugih telekomunikacijskih operaterjev, ki delujejo kot ponudniki storitev, v skupnem znesku 5.000.000 rubljev. Telekom kot plačilni agent poravnava plačila z izvajalci komunalnih storitev brez akontacije, saj sredstva prejema od strank in nakazuje na TRR dobavitelja.
Primer razdelimo na dva dela: sprejemanje plačil naročnikov drugih operaterjev in sprejemanje plačil potrošnikov komunalnih storitev.
Sprejemanje plačil od naročnikov drugih operaterjev.
- 76-5-A - za poravnave telekomunikacijskega operaterja (vključno z zneski nakazanega predujma na depozitni račun), ki deluje kot plačilni agent, z drugimi komunikacijskimi podjetji;
- 76-6-A - v zvezi s poravnavami z naročniki drugih operaterjev (za ta podračun se bo izvajala ločena analitika za naročnike različnih operaterjev, v primeru pa ta podrobnost zaradi enostavnosti ni prikazana) .
Posredniška provizija za operaterja za sprejemanje plačil bo 160.000 rubljev. (4 000 000 rubljev x 4%), znesek DDV pa 24 407 rubljev. (160.000 rubljev x 18/118).
| Vsebina delovanja | Debetna | Kredit | vsota, drgnite. |
| Predujmi nakazani na depozitne račune drugih telekomunikacijski operaterji, ki delujejo kot dobavitelji | 76-5-A | 51 | 5 000 000 |
| Prejeta sredstva od naročnikov | 50, 57 | 76-6-A | 4 000 000 |
| Zbiranje izkupička iz terminali in blagajne | 51 | 50, 57 | 4 000 000 |
| 76-6-A | 76-5-A | 4 000 000 | |
| Sredstva nakazala drugim operaterjem, v vključno z dopolnitvijo depozita za prihodnost | 76-5-A | 51 | 4 000 000 |
| posrednik | 62 | 90 | 160 000 |
| nagrade | 90 | 68 | 24 407 |
| Plačilo je bilo nakazano na račun agenta | 51 | 62 | 160 000 |
Prejemanje plačil od javnosti za komunalne storitve. Za prikaz plačil plačilnega agenta bomo uporabili naslednje podračune:
- 76-5-K - za poravnave med telekomunikacijskim operaterjem, ki deluje kot plačilni agent, in ponudniki komunalnih storitev (podjetja za upravljanje, združenja lastnikov stanovanj, stanovanjski kompleksi);
- 76-6-K - v zvezi s poravnavami s strankami ponudnikov komunalnih storitev (za ta podračun se bo tudi za stranke različnih ponudnikov izvajala ločena analitika, vendar v primeru zaradi poenostavitve te podrobnosti ni). ).
Plačilo, ki ga bo plačilni agent plačal od ponudnikov komunalnih storitev, bo 180.000 rubljev. (6 000 000 rubljev x 3%), davek - 27 458 rubljev. (180.000 rubljev x 18/118). Agencijska provizija od potrošnikov komunalnih storitev - 60.000 rubljev. (6 000 000 rubljev x 1%), znesek DDV je 9 153 rubljev. (60.000 rubljev x 18/118).
V knjigovodske evidence telekomunikacijskega operaterja, ki deluje kot plačilni agent, se bodo vknjižili:
| Vsebina delovanja | Debetna | Kredit | vsota, drgnite. |
| Sredstva, prejeta od javnosti | 50, 57 | 76-6-K | 6 000 000 |
| Izvedeno je bilo zbiranje prihodkov od terminalov | 51 | 50, 57 | 6 000 000 |
| Na agencijsko provizijo je obračunan DDV nagrade | 76-DDV | 68-2 | 9 153 |
| Priznani prihodki iz prejemkov posrednik | 62 | 90 | 60 000 |
| DDV zaračunan posredniku nagrade | 90 | 68 | 9 153 |
| Prej obračunani DDV sprejet za odbitek<*> | 68-2 | 76-DDV | 9 153 |
| Provizija, pobrana od prebivalstva, je zadržana | 76-6-K | 62 | 60 000 |
| Prenesen denar minus provizija | 76-5-K | 51 | 5 940 000 |
| Obveznosti so bile pobotane | 76-6-K | 76-5-K | 5 940 000 |
| Priznani prihodki iz prejemkov posrednik | 62 | 90 | 180 000 |
| DDV zaračunan posredniku nagrade | 90 | 68 | 27 458 |
| Plačilo agenta je prejelo od dobavitelji | 51 | 62 | 180 000 |
Tako kot računovodstvo ima postopek obdavčitve poravnav med ponudniki storitev in plačilnimi agenti (operaterji sprejemanja plačil) svoje značilnosti, ki jih je treba podrobneje obravnavati.
Nianse obdavčitve sprejema plačil
Z vidika ponudnika storitev. Za telekomunikacijske operaterje, ki delujejo kot ponudniki storitev, je posredniška provizija plačilnih agentov pri izračunu davka od dohodka vključena v druge stroške, povezane s proizvodnjo in prodajo (odstavek 3, odstavek 1, člen 264 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ti odhodki so posredni in se pri uporabi metode nastanka poslovnega dogodka priznajo bodisi na dan obračuna v skladu s pogoji sklenjenih pogodb bodisi na datum predložitve poravnalnih listin bodisi na zadnji dan poročanja (davka). obdobje (klavzula 3, klavzula 7, člen 272 Davčnega zakonika Ruske federacije) . Če oprema, ki jo zastopnik uporablja za sprejemanje plačil, to dopušča, lahko telekomunikacijski operaterji kot ponudniki storitev vsakodnevno priznavajo prejemke od naročnikov v davčnem knjigovodstvu, kar bi moralo izhajati že iz pogojev sklenjenih pogodb. Ne smemo pozabiti, da davčno računovodstvo ni računovodstvo, potrebno je za pravilen izračun davka, katerega znesek se določi na podlagi rezultatov poročevalskega (davčnega) obdobja. Zato je prav na ta datum pomembno pripoznati vse odhodke, ki se nanašajo na preteklo poročevalsko (davčno) obdobje. Očitno je, da ponudnik pri gotovinskem načinu priznavanja prihodkov in odhodkov provizijo upošteva bodisi na dan njenega plačila zastopniku bodisi na dan, ko zastopnik zadrži provizijo (kot poplačilo dolga na drug način) ( 3. člen 273. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če ima telekomunikacijski operater razmeroma majhen dohodek in uporablja "poenostavljeni davčni sistem", lahko prizna provizije kot odhodke za zmanjšanje dohodka (člen 24, odstavek 1, člen 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije), če je izbral predmet obdavčitve "dohodki minus odhodki". Pismo Zvezne davčne službe za Moskvo z dne 04.02.2009 N 20-14/009034@ opozarja na dejstvo, da se plačilo posrednika lahko upošteva kot del stroškov naročitelja na dan odobritve komisionarja poročilo, ki navaja višino prejetih prihodkov od kupcev in plačila posredniku. Hkrati mora naročitelj za davčne namene odražati kot dohodek znesek prihodka, ki ga je nakazal posrednik ob upoštevanju njegovega plačila, tudi če ga je posrednik zadržal neodvisno. Situacija se spremeni, če ponudnik storitev izračuna proračun na podlagi davčnega predmeta "dohodek". Potem "poenostavljena" oseba ne bi smela zmanjšati svojega dohodka za znesek plačila in povračljivih stroškov, ki jih posrednik zadrži od prihodkov, prejetih od prebivalstva (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 25. junija 2009 N 03-11-06 /2/107).
Opozarjamo vas, da se vse povedano nanaša na stroške dobavitelja za plačilo storitev posrednika. Telekomunikacijski operater pripoznava prihodke na klasičen način: ker izvaja storitve za naročnike, plačilni posrednik sprejema le plačilo za opravljene ali še neopravljene storitve (akontacija), zato njegovo poročilo o prejetih plačilih ne spremeni postopka pripoznavanja prihodkov v davčno računovodstvo za telekomunikacijskega operaterja, ki deluje kot ponudnik storitev.
Iz pozicije plačilnega agenta. Telekomunikacijski operater, ki nastopa v tej vlogi, mora tako davčno kot tudi računovodsko zagotoviti ločeno obračunavanje lastnih prihodkov (odhodkov) in prihodkov (odhodkov) ponudnikov storitev, v korist katerih telekomunikacijsko podjetje sprejema plačila. Dohodek plačilnega agenta (operatorja za sprejemanje plačil) je provizija, pobrana od ponudnika storitev, ter dodatna provizija, ki se zaračuna od prebivalstva (če je tako določeno v pogodbi s ponudnikom storitev). Pri obračunu dohodnine se priznajo provizije (agencijske) prejemke plačilnega zastopnika v skladu s pogoji sklenjene pogodbe.
Plačilni posrednik mora pri opravljanju storitev ne samo sprejemati plačila, ampak jih tudi nakazovati na račun ponudnika storitev za javnost. Zato datum prejema plačil od javnosti sam po sebi ne pomeni, da je plačilni agent v celoti izpolnil svoje obveznosti iz pogodbe in lahko evidentira prihodke. To je mogoče storiti po tem, ko izvajalec storitev podpiše poročilo plačilnega agenta, ki je priloga k registru plačil, ki jih agent sprejema od javnosti. Na podlagi navedenih dokumentov se izvajajo medsebojni obračuni med ponudnikom storitev in plačilnim agentom (operatorjem sprejemanja plačil).
V zvezi z DDV je treba opozoriti, da sprejemanje plačil od prebivalstva s strani kreditne institucije spada med bančne posle, ki so oproščeni DDV (odstavek 3, odstavek 3, člen 149 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo z dne Ministrstvo za finance Rusije z dne 7. julija 2009 N 03-07-05/29). Vendar dejavnosti plačilnih agentov, ki niso povezane s kreditnimi organizacijami, pri izračunu davka niso prednostno obravnavane. Zlasti, kot izhaja iz 2. odstavka čl. 156 Davčnega zakonika Ruske federacije opravljanje storitev po posredniški pogodbi ni predmet oprostitve iz čl. 149 davčnega zakonika Ruske federacije. Tudi če storitve za sprejemanje plačil opravlja plačilni agent v svojem imenu, vendar na račun kreditne organizacije, so predmet obdavčitve na splošno uveljavljen način (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 30. januarja 2007 N 03-07-05/02). Če zastopnik torej ne uporablja posebnega režima, ki oprošča DDV, mora pri opravljanju posredniških storitev obračunati DDV od provizije in jo predložiti dobavitelju. Ta pa ima pravico do odbitka »vhodnega« davka, če mu plačilni zastopnik izda račun, na katerem je naveden znesek davka.
Povejmo nekaj besed o uporabi posebnih davčnih režimov. Plačilni agent lahko računa le na plačilo enotnega davka v okviru »poenostavitve« pri izpolnjevanju postavljenih poglavij. 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije pogoji. Drug poseben način - "imputacija", ki se uporablja samo za določene vrste dejavnosti, ni primeren za plačilne posrednike (operaterje za sprejemanje plačil). Dejstvo je, da je med vsemi "pripisanimi" vrstami dejavnosti skupina gospodinjskih storitev, ki je najbližje sprejemanju plačil od prebivalstva, vključno z uporabo terminalov. Ne zajema pa tudi sprejemanja plačil od javnosti za različne storitve (mobilne komunikacije, komercialna televizija, telefon, internet itd.) prek terminalov. Finančni oddelek to dejavnost obravnava kot finančno posredništvo (koda OKUN 801300), ki se ne nanaša na gospodinjske storitve za prebivalstvo (koda OKUN 010000) (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 04.04.2007 N 03-11-05 /63). Prav tako ni predmet plačila UTII sprejemanje plačil za mobilne komunikacijske storitve, digitalno televizijo, internet itd. z uporabo medijskega terminala (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 16. junija 2008 N 03-11-04/3 /282). Navedene vrste dejavnosti sprejemanja plačil so predmet tradicionalnih davkov ali enotnega davka v "poenostavljeni" obliki. Povedano drugače, telekomunikacijski operater bi moral poleg glavne dejavnosti sprejemanja plačil od javnosti v korist drugih ponudnikov uporabljati enak režim obdavčitve za naštete vrste poslov.
M.A.Potekhina
Strokovnjak za časopis
"Komunikacijske storitve:
Računovodstvo
in obdavčitev"