Finančni načrt podjetja. Kako sestaviti finančni načrt - navodila po korakih. Poslovni načrt Finančni načrt: podroben izračun

V sodobnih razmerah, ko so podjetja popolnoma samostojna pri razvoju svojih proizvodnih programov, prodajnih načrtov, proizvodnih načrtov in družbeni razvoj, pri izbiri cenovne politike odgovornost za sprejete vodstvene odločitve v celoti nosijo managerji. Za razvoj učinkovitih in hitrih odločitev potrebujejo menedžerji zanesljive informacije o proizvodnem in finančnem položaju podjetja, tako trenutno kot kratkoročno, v mnogih primerih pa tudi dolgoročno. Vsako podjetje, ki je doseglo srednjo velikost in ima organizacijsko strukturo, v kateri imajo storitve podjetja določeno stopnjo neodvisnosti, potrebuje finančno načrtovanje in nadzor.

Finančno načrtovanje omogoča podjetju, da:

Naredite realne napovedi finančnih in gospodarskih dejavnosti;

Pravočasno zaznati največ ozkih grl pri upravljanju podjetja z orodji za multivariatno analizo;

Hitro izračunati ekonomske posledice morebitnih odstopanj od načrtovanega načrta s pomočjo finančnih modelov in sprejemati učinkovite upravljavske odločitve;

Usklajuje delo strukturnih enot in služb za dosego zastavljenega cilja;

Povečajte obvladljivost podjetja s sprotnim spremljanjem odstopanj dejanskih vrednosti od planov in pravočasnim odločanjem.

Finančno načrtovanje vam omogoča doseganje boljše organizacijske uspešnosti s povečanjem učinkovitosti procesov upravljanja.

Predstavljeno zaključno kvalifikacijsko delo preučuje eno najpomembnejših tem - finančni načrt organizacije. V tem delu je glavni poudarek prestavljen na konstrukcijo finančnega načrtovanja v trgovski organizaciji.

Namen diplomskega dela je izboljšati finančno načrtovanje in nadzor v sistemu upravljanja organizacije.

Doseganje tega cilja vključuje reševanje naslednjih med seboj povezanih nalog:

1. Pojasniti bistvo in prepoznati trende razvoja finančnega načrtovanja v sistemu vodenja organizacije;

2. Razmislite o sistemu finančnih in ekonomskih kazalnikov, ki se uporabljajo pri finančnem načrtovanju v sodobnih organizacijah ruski pogoji, ter analizirati gospodarski subjekt DTS LLC v njihovem kontekstu;

3. Izdelajte model finančnega načrta na primeru DTS LLC;

4. Predlagati mehanizme za izboljšanje sistema finančnega načrtovanja v DTS doo.

Predmet študije v predstavljenem delu je podjetje DTS LLC, ki je bilo vzeto kot primer za izdelavo modela finančnega načrtovanja.

Predmet študije je finančno načrtovanje v podjetju DTS doo.

Zakonodajni in regulativni akti Ruske federacije, ki urejajo dejavnosti podjetij, gradiva iz periodičnih in izobraževalnih publikacij, gradiva, pridobljena z iskanjem informacij na internetu, ter podatki iz računovodstva in notranjega poročanja družbe DTS LLC so bili uporabljeni kot informacijska baza za diplomsko delo.

Diplomsko delo je sestavljeno iz uvoda, glavnega dela s tremi poglavji, zaključka, seznama literature s 40 naslovi in ​​7 prilog. Glavno besedilo je predstavljeno na 83 straneh.

Glavni del diplomske naloge obravnava problematiko finančnega načrtovanja v organizaciji, obravnava glavna orodja finančnega načrtovanja in na primeru konkretnega podjetja analizira glavne finančne in ekonomske kazalnike, potrebne za oblikovanje finančnega načrta. Težave in načini izboljšanja finančnega načrtovanja v sodobnih ruskih organizacijah so opisani tudi na primeru trgovskega podjetja DTS LLC.

1. POGLAVJE TEORETIČNE OSNOVE FINANČNEGA NAČRTOVANJA V PODJETJU

1.1. Bistvo finančnega načrtovanja v organizaciji. Osnovni proračuni, potrebni za oblikovanje finančnega načrta organizacije

Vsako podjetje, ki ima za cilj urediti ali izboljšati redno upravljanje, se med številnimi težavami zagotovo srečuje z eno najbolj perečih – s težavo finančnega upravljanja. Takšno upravljanje se začne s finančnim načrtovanjem ali proračunom. Izkušnje ruskih podjetij kažejo, da zaradi pomanjkanja natančnega in sistematičnega znanja o svojih financah podjetja izgubijo do petino svojih prihodkov. Šef podjetja bi moral vedno vedeti, koliko denarja bo imel jutri, čez en mesec, čez šest mesecev. In če pomislite, da veliko podjetij živi od posojil in so praviloma obrestne mere precej visoke, si ni vedno mogoče takoj predstavljati velika slika finančno stanje organizacije, kot tudi natančno določiti strukturo vhodnih in izhodnih finančnih tokov.

Po Selezneva N.N. in Ionova A.F. Finančno načrtovanje je sestavni del načrtovanja finančnih in gospodarskih dejavnosti podjetja, katerega cilj je uresničevanje strategije in operativnih ciljev podjetja.

Za poslovni subjekt finančno načrtovanje:

Razvite strateške cilje prevaja v obliko specifičnih finančnih kazalnikov;

Zagotavlja finančna sredstva za obsege gospodarskega razvoja, določene v proizvodnem načrtu;

Omogoča ugotavljanje sposobnosti preživetja podjetniškega projekta v konkurenčnem okolju;

Služi kot orodje za pridobivanje finančne podpore zunanjih vlagateljev.

Načrtovanje je po eni strani povezano s preprečevanjem napačnih dejanj na področju financ, po drugi strani pa z zmanjševanjem števila neizkoriščenih priložnosti.

Poslovna praksa v tržnem gospodarstvu je razvila določene pristope k načrtovanju razvoja posameznega podjetja v interesu njegovih lastnikov in ob upoštevanju realnega stanja na trgu.

Zagotavljanje potrebnih finančnih sredstev za proizvodno, investicijsko in finančno dejavnost;

Določitev načinov za učinkovito vlaganje kapitala, ocenjevanje stopnje njegove racionalne uporabe;

Identifikacija notranjih rezerv za povečanje dobička z gospodarno porabo sredstev;

Vzpostavljanje racionalnih finančnih odnosov s proračunom, bankami in nasprotnimi strankami;

Spoštovanje interesov delničarjev in drugih vlagateljev;

Nadzor nad finančnim stanjem, plačilno sposobnostjo in kreditno sposobnostjo podjetja.

Finančni načrt je najpomembnejša sestavina poslovnega načrta, sestavljena tako za utemeljitev posameznih investicijskih projektov in programov kot za vodenje tekočih in strateških finančnih aktivnosti. Ta dokument zagotavlja povezavo med kazalniki razvoja podjetja in razpoložljivimi viri.

Finančni načrt naj bo usmerjen v zagotavljanje finančnih sredstev za podjetniški načrt poslovnega subjekta; ima velik vpliv na gospodarstvo podjetja. To je posledica številnih okoliščin.

Prvič, v finančnih načrtih se načrtovani stroški za izvajanje dejavnosti primerjajo z realnimi možnostmi in se s prilagoditvijo doseže materialna in finančna uravnoteženost.

Drugič, členi finančnega načrta so povezani z vsemi ekonomskimi kazalniki podjetja in so povezani z glavnimi deli poslovnega načrta: proizvodnjo proizvodov in storitev, znanstveni in tehnični razvoj, izboljšanje proizvodnje in upravljanja, povečanje učinkovitosti proizvodnje, kapitalska gradnja, logistika, delo in kadri, dobiček in donosnost, ekonomske spodbude itd. Tako finančno načrtovanje vpliva na vse vidike dejavnosti gospodarskega subjekta z izbiro predmetov financiranja, usmerjanjem finančnih virov in spodbuja racionalno uporabo delovnih, materialnih in denarnih virov.

Finančno načrtovanje je tesno povezano s tržnimi, proizvodnimi in drugimi načrti poslovnega subjekta. Nobene finančne napovedi ne bodo pridobile praktične vrednosti, dokler ne bodo izdelana proizvodna in tržna področja delovanja. Finančni načrti bodo nerealni, če marketinški cilji niso specifični in zato težko dosegljivi.

Finančno načrtovanje je prav tako tesno povezano z namenom in splošno strategijo organizacije. Celovita narava finančnega načrtovanja je prikazana na sliki 1.1.

Slika 1.1 Celovita narava finančnega načrtovanja organizacije

Finančni načrt je kvantitativni načrt v denarnem smislu, pripravljen in sprejet pred določenim obdobjem, ki običajno prikazuje predvideni znesek prihodkov, ki jih je treba doseči, stroške, ki bodo nastali v tem obdobju, in kapital, ki ga je treba zbrati za dosego danega cilja.

Po Selezneva N.N. in Ionova A.F. kvantitativni načrt v denarnem smislu, ki prikazuje načrtovani znesek prihodkov, stroškov in kapitala, ki ga je treba pritegniti za dosego cilja, se imenuje proračun ali ocena.

Proračun je operativni finančni načrt, pripravljen za obdobje do enega leta, ki odraža izdatke in denarne prejemke v procesu poslovanja. Je glavni planski dokument, ki se posreduje centrom odgovornosti vseh vrst.

Budgetiranje je podlaga za oblikovanje poslovnega načrta in vključuje neposredno planiranje in spremljanje (nadzor, nadzor) tekočega poslovanja.

Proračun podjetja (Main Budget) je sistem med seboj povezanih proračunov, ki v strukturirani obliki predstavlja pričakovanja menedžerjev glede prodaje, stroškov in drugih finančnih transakcij v predvidenem (načrtovanem) obdobju. Glavni proračun vključuje dva sklopa: sistem operativnih proračunov in sistem finančnih proračunov.

V procesu proračuna se izračuna proračun podjetja za celoten nabor poslovnih in finančnih proračunov (z izjemo proračuna kapitalskih naložb) in oceni predvideno finančno stanje podjetja. Če so posledični finančni kazalniki, izračunani na podlagi proračunskega sistema podjetja (kot so likvidnost, dobiček, dobičkonosnost itd.), nezadovoljivi, je treba izvesti scenarij »kaj če« za oceno vpliva glavnih parametrov proračune in standarde, določene med načrtovanjem.

Proračun je kvantitativni izraz načrtov za dejavnosti in razvoj organizacije, ki usklajuje in v številkah določa projekte menedžerjev. Kot rezultat njegove priprave postane jasno, kakšen dobiček bo podjetje prejelo, če bo ta ali oni razvojni načrt odobren. Uporaba finančnega načrta ustvarja nedvomne prednosti za organizacijo.

Proračunski sistem uporabljajo vodje kot sredstvo za upravljanje dejavnosti podjetja, spremljanje resničnega stanja in primerjavo s cilji in cilji, določenimi v načrtu.

Načrtovanje, tako strateško kot taktično, pomaga nadzorovati proizvodno situacijo. Brez načrta je vodja običajno prepuščen temu, da se na situacijo odzove in ne nadzoruje. Finančni načrt, ki je sestavni del načrta, prispeva k jasnim in ciljno usmerjenim dejavnostim podjetja.

Finančni načrt, ki je sestavni del nadzora upravljanja, ustvarja objektivno podlago za ocenjevanje uspešnosti organizacije kot celote in njenih oddelkov. Če finančnega načrta ni, lahko pri primerjavi kazalnikov tekočega obdobja s prejšnjimi pridete do napačnih zaključkov, in sicer: kazalniki prejšnjih obdobij lahko vključujejo rezultate nizko produktivnega dela. Izboljšanje teh Avtor: kazalniki pomenijo, da je podjetje začelo delovati bolje, vendar še ni izčrpalo svojih zmogljivosti. Pri uporabi kazalnikov iz prejšnjih obdobij se ne upoštevajo nove priložnosti, ki jih v preteklosti ni bilo.

Finančni načrt kot sredstvo usklajevanja dela različnih delov organizacije spodbuja vodje posameznih enot, da svoje dejavnosti gradijo ob upoštevanju interesov organizacije kot celote. Je tudi osnova za ocenjevanje uresničevanja načrta s strani centrov odgovornosti in njihovih vodij: delo vodij se ocenjuje na podlagi poročil o izvrševanju proračuna; Primerjava dejanskih doseženih rezultatov s proračunskimi podatki nakazuje področja, kamor je treba usmeriti pozornost in ukrepati.

Zahodna finančna znanost finančno načrtovanje ne obravnava le kot glavno funkcijo finančnega upravljanja, temveč tudi kot pokazatelj učinkovitosti vseh dejavnosti organizacije. Večina ruskih podjetij se še ni vključila v finančno upravljanje prek mehanizma finančnega načrtovanja. To je posledica več razlogov:

Pomanjkanje jasnih ciljev in razumevanja poslanstva organizacije s strani njenega vodstva;

Težave številnih gospodarskih subjektov pri ugotavljanju dejanskih potreb po trenutnih virih (proizvodnja, delovna sila itd.);

Pomanjkanje dobro delujočega sistema za predstavitev zanesljivih informacij ob pravem času v sodobnih podjetjih, pravim ljudem, ob pravem času.

Velika podjetja imajo velike možnosti za učinkovito finančno načrtovanje. Imajo dovolj finančnih sredstev, da pritegnejo visoko usposobljene strokovnjake, da zagotovijo izvajanje obsežnega načrtovanega dela na področju financ.

Mala podjetja za to praviloma nimajo sredstev, čeprav je potreba po finančnem načrtovanju večja kot pri velikih. Mala podjetja morajo pogosteje pridobiti izposojena sredstva za podporo svojih poslovnih dejavnosti, medtem ko je zunanje okolje takšnih podjetij manj obvladljivo in bolj agresivno. Posledično je prihodnost malega podjetja bolj negotova in nepredvidljiva.

Po Savitskaya G.V. Predmet finančnega načrtovanja organizacije so vse vrste njenih dejavnosti: tekoče (operativne), investicijske in finančne ter njihovi posamezni elementi:

Prihodki od prodaje izdelkov;

Dobiček in njegova razdelitev;

Obseg plačil v proračunski sistem v obliki davkov in pristojbin;

Prispevki v državne zunajproračunske sklade v obliki enotnega socialnega davka;

Obseg izposojenih sredstev, zbranih na kreditnem trgu;

Obseg kapitalskih naložb in viri njihovega financiranja;

Načrtovane potrebe po obratnih sredstvih in financiranje njihovega povečanja.

Po Bolshakovu S.V. obstajata dve možnosti za izdelavo finančnih načrtov:

1. Oblikovanje proračuna "dol gor" se začne s proračunom prodaje. Na podlagi količine prodaje in pripadajočih stroškov se pridobijo finančni kazalniki dejavnosti podjetja. Če njihove vrednosti ne ustrezajo najvišjemu vodstvu, se proračuni, vključeni v operativni proračun, revidirajo.

V praksi finančnega načrtovanja se uporabljajo naslednje metode: ekonomska analiza, regulativni, izračuni bilance stanja, denarni tokovi, multivariatna metoda, ekonomsko in matematično modeliranje.

Metoda ekonomske analize vam omogoča, da določite glavne vzorce, trende gibanja naravnih in stroškovnih kazalnikov ter notranje rezerve podjetja.

Esenca normativna metoda je to na podlagi vnaprej uveljavljenih standardov ter tehničnih in ekonomskih normativih se izračuna potreba gospodarskega subjekta po finančnih sredstvih in njihovih virih. Takšni standardi so davčne stopnje in pristojbine, amortizacijske stopnje itd. Obstajajo tudi standardi za gospodarski subjekt - to so standardi, razviti neposredno v podjetju in jih uporablja za urejanje proizvodnih in gospodarskih dejavnosti, nadzor nad porabo finančnih sredstev in drugo cilje za učinkovito vlaganje kapitala. Sodobne metode obračunavanja stroškov, standardni in mejni, temeljijo na uporabi internih poslovnih standardov.

Uporaba metoda izračuna bilance za določitev bodoče potrebe po finančnih virih temelji na napovedi prejemov sredstev in stroškov za glavne bilančne postavke na določen datum v prihodnosti.

Metoda diskontiranih denarnih tokov univerzalni pri pripravi finančnih načrtov; To je orodje za napovedovanje velikosti in časa prejema potrebnih finančnih sredstev. Teorija napovedovanja denarnega toka temelji na pričakovanih prejemkih sredstev na določen datum in načrtovanju vseh stroškov in izdatkov. Ta metoda bo zagotovila obsežnejše informacije kot metoda bilance stanja.

Metoda multivariantnih izračunov je sestavljen iz razvoja alternativnih možnosti za načrtovane izračune, da se izbere optimalna, pri čemer je mogoče določiti različna izbirna merila.

Metode ekonomskega in matematičnega modeliranja nam omogočajo, da kvantitativno izrazimo tesno povezavo med finančnimi kazalniki in glavnimi dejavniki, ki jih določajo.

Po mnenju Likhacheva O.N. Postopek finančnega načrtovanja vključuje več stopenj.

Na peti stopnji se proces finančnega načrtovanja zaključi s praktičnim izvajanjem načrtov in spremljanjem njihovega izvajanja.

Za razliko od računovodskih izkazov (bilance stanja, obrazca št. 2 itd.) obrazci finančnih načrtov niso standardizirani. Njihova struktura je odvisna od predmeta načrtovanja, velikosti organizacije in stopnje usposobljenosti razvijalcev.

Finančni načrt razvija finančna ali ekonomska služba skupaj z vodji centrov odgovornosti, proces razvoja pa gre praviloma od spodaj navzgor.

Finančni načrt se lahko oblikuje na letni ravni (razčlenjen po mesecih) in na podlagi kontinuiranega načrtovanja (ko se v prvem četrtletju revidira ocena za drugo četrtletje in se pripravi ocena za prvo četrtletje naslednjega leta). leto, tj. finančni načrt je vedno predviden za leto vnaprej)

Kljub enotni strukturi je sestava elementov finančnega načrta (zlasti njegovega operativnega dela) v veliki meri odvisna od vrste dejavnosti organizacije.

V sistemu finančnega načrtovanja obstaja tudi koncept, kot je Strateško finančno načrtovanje, ki določa najpomembnejše kazalnike, deleže in stopnje razširjene reprodukcije. V okviru strateškega načrtovanja se določijo dolgoročne razvojne usmeritve in cilji podjetja, dolgoročna pot delovanja za dosego cilja in alokacija sredstev.

Potreba po strateškem načrtovanju katerega koli poslovnega subjekta je v izbiri ciljev organizacije na način, da se doseže povečanje vrednosti podjetja, maksimizira dobiček in optimizira njegova finančna struktura. S pomočjo strateškega finančnega načrtovanja lahko dosežete:

Optimalna porazdelitev in uporaba proizvodnih, finančnih in delovnih virov;

Prevladujoč položaj na trgu;

Prilagajanje zunanjemu tržnemu okolju z analizo prednosti in slabosti organizacije, izkoriščanjem njenih prednosti ter oceno možnih tveganj.

V sodobnih razmerah strateško finančno načrtovanje zajema obdobje od enega do treh let. Vendar je takšen časovni interval pogojen, saj je odvisen od ekonomske stabilnosti in sposobnosti predvidevanja obsega finančnih sredstev in smeri njihove uporabe;

Strateško načrtovanje vključuje razvoj finančne strategije podjetja in napovedovanje finančne uspešnosti.

Po mnenju V. V. Kovaleja je razvoj finančne strategije posebno področje finančnega načrtovanja, saj mora biti kot sestavni del splošne strategije gospodarskega razvoja skladen s cilji in usmeritvami, ki jih oblikuje splošna strategija. Po drugi strani ima finančna strategija; vpliv na celotno strategijo podjetja. Sprememba razmer na finančnem trgu pomeni prilagoditev finančne in nato splošne strategije razvoja poslovnega subjekta.

Finančna strategija vključuje določanje dolgoročnih finančnih ciljev in izbiro najučinkovitejših načinov za njihovo doseganje.

Cilji finančne strategije morajo biti podrejeni celotni razvojni strategiji in usmerjeni v čim večjo tržno vrednost podjetja.

Pri razvoju finančne strategije je pomembno določiti obdobje njenega izvajanja, ki je odvisno od številnih dejavnikov:

Dinamika makroekonomskih procesov;

Trendi razvoja domačega finančnega trga (z upoštevanjem odvisnosti od svetovnih finančnih trgov);

Panožna pripadnost podjetja in posebnosti njegovih odločitev. Na primer, politika financiranja ustvarjanja novega proizvoda z uporabo lastniškega kapitala bi morala temeljiti na ponovnem vlaganju celotnega čistega dobička, prejetega samo v ta razvoj.

Osnova strateškega načrtovanja je napovedovanje, ki uteleša strategijo podjetja na trgu. Napovedovanje je sestavljeno iz proučevanja možnega finančnega stanja podjetja na dolgi rok. Za razliko od načrtovanja naloge napovedovanja ne vključujejo udejanjanja izdelanih napovedi v praksi, saj predstavljajo le napoved možnih sprememb. Napovedovanje vključuje razvoj alternativnih finančnih kazalnikov in parametrov, katerih uporaba nam glede na nastajajoče (vendar vnaprej predvidene) trende na tržnih razmerah omogoča določitev ene od možnosti za razvoj finančnega položaja podjetja.

Obseg kazalnikov napovedi se lahko bistveno razlikuje od razpona kazalnikov prihodnjega načrta. V nekaterih pogledih se napoved morda zdi manj podrobna kot izračuni načrtovanih ciljev, v drugih pa bo izdelana bolj podrobno.

Osnova napovedovanja je posploševanje in analiza razpoložljivih informacij, ki ji sledi modeliranje možnih možnosti razvoja situacij in finančnih kazalnikov. Metode in tehnike napovedovanja morajo biti dovolj dinamične, da omogočajo pravočasno upoštevanje teh sprememb.

Izhodišče za napovedovanje je prepoznavanje dejstva stabilnosti sprememb glavnih kazalnikov uspešnosti gospodarskega subjekta iz enega obdobja poročanja v drugega. To stališče še toliko bolj drži, ker informacijsko osnovo za napovedi daje računovodstvo in statistično poročanje podjetja.

Po Shokhin E.I. strateško finančno načrtovanje vključuje razvoj treh glavnih napovednih finančnih dokumentov:

Napoved izkaza poslovnega izida;

Napoved denarnega toka;

Glavni namen priprave teh dokumentov je oceniti finančni položaj podjetja ob koncu načrtovanega obdobja.

Finančni načrt vključuje več komponent, kot so predvidena bilanca stanja, načrt dobička in izgube ter načrt denarnega toka. Za oblikovanje teh načrtov pa je treba določiti naslednje kazalnike (Za trgovinsko organizacijo):

Nabava blaga

Poslovni odhodki

Plačilo obresti na posojila

Seznam navedenih planskih dokumentov ustreza zahtevam svetovne prakse poslovnega načrtovanja, ki odražajo vse najpomembnejše kvantitativne in kvalitativne finančne kazalce.

Napoved obsega prodaje. Za pripravo napovedi finančnih dokumentov je pomembno pravilno določiti prihodnji obseg prodaje(količina prodanih izdelkov). To je potrebno za organizacijo proizvodnega procesa, učinkovito distribucijo sredstev in nadzor zalog. Napoved obsega prodaje daje idejo o tržnem deležu, ki ga pričakujejo s svojimi izdelki.

Običajno se napovedi prodaje naredijo za tri leta. Letne napovedi prodaje so razčlenjene po četrtletjih in mesecih. Čim krajše so napovedi prodaje, tem natančnejše in konkretnejše morajo biti informacije v njih. To je posledica dejstva, da so v prvem letu proizvodnje že znani kupci izdelkov, izračuni za drugo in tretje leto pa so v naravi napovedi, ki so sestavljene na podlagi trženjskih raziskav.

Napovedi prodaje so izražene tako v denarnih kot fizičnih enotah in pomagajo ugotoviti vpliv cene, obsega proizvodnje in inflacije na denarne tokove podjetja (tabela 1.1).

Tabela 1.1

Napoved obsega prodaje

Kazalo	Dejansko pomen, 2005	Predvidene vrednosti
		2006. (po mesecih)				2007. (po četrtini)				2008.
Obseg prodaje v fizičnem smislu
Cena na prodajno enoto, rub.
Indeks cen, %
Obseg prodaje v denarju

Proračun zalog končnih izdelkov na koncu poročevalskega obdobja v fizičnem in denarnem smislu.

Zaloge končnih izdelkov v naravi ob koncu poročevalskega obdobja v fazi načrtovanja dejavnosti podjetja določi njegovo vodstvo. Za vrednotenje zalog v denarju je potrebno izračunati načrtovane stroške na enoto proizvodnje.

Napovedani izkaz poslovnega izida.

Z napovedjo izkaza poslovnega izida se določi višina dobička v prihodnjem obdobju.

Napoved izkaza poslovnega izida vsebuje naslednje postavke:

1. Prihodki od prodaje proizvodov (zmanjšani za DDV in trošarine).

2. Stroški prodaje proizvodov.

3. Stroški prodaje.

4. Administrativni stroški.

5. Dobiček (izguba) od prodaje (1. člen - 2. člen - 3. člen - 4. člen).

6. Terjatve za obresti.

7. Plačljive obresti.

8. Dohodki iz sodelovanja v drugih organizacijah.

9. Drugi poslovni prihodki.

10. Drugi poslovni odhodki.

11. Dobiček (izguba) iz finančne in gospodarske dejavnosti (5. člen + 6. člen - 7. člen + 8. člen + 9. člen - 10. člen)

12. Drugi neposlovni prihodki.

13. Drugi neposlovni odhodki.

14. Dobiček (izguba) planskega obdobja (11. člen + 12. člen - 13. člen)

15. Dohodnina.

16. Preusmerjena sredstva.

17. Preneseni dobiček (izguba) planskega obdobja (14. člen – 15. člen – 16. člen).

Iz napovedi poslovnega izida je razvidno, koliko prihodkov je podjetje ustvarilo v planskem obdobju in kakšni stroški so pri tem nastali. Večina vhodnih podatkov izvira iz operativnih proračunov. Okvirna oblika proračuna prihodkov in odhodkov je predstavljena v prilogi 1.

Na splošno je pričakovani dobiček od prodaje (str. 1.6) za praktične namene določen dovolj natančno, saj se prihodki od prodaje in stroški izračunavajo neposredno. Težje je načrtovati poslovne prihodke in odhodke, ki odražajo predvsem rezultate poslovanja v zvezi z gibanjem (prodajo in odtujitev) premoženja organizacije. Pri določanju pričakovanih prihodkov od prodaje osnovnih sredstev in materiala (str. 2.4), predhodno pridobljenih za proizvodne namene, ki pa so se izkazali za nepotrebne, se upoštevajo dejanski zneski sredstev, prejetih po pogodbah ali osnutkih pogodb s kupci. . V okviru poslovnih odhodkov lahko natančno izračunate znesek plačil davkov, kot je davek na nepremičnine (stran 2.5), kot tudi znesek obresti na izposojena sredstva (stran 2.2). Druge postavke poslovnih odhodkov, kot tudi zunajposlovni prihodki/odhodki, se izračunajo okvirno oziroma vzamejo na dejansko obstoječo raven v preteklem obdobju.

Spodnja vrstica prikazuje zadržani (reinvestirani) dobiček na podlagi nastanka poslovnega dogodka, ki je samodejno vključen v napoved bilance stanja.

Pri izvajanju napovedne analize dobička se v praksi pogosto uporablja metoda stroškov in obsega dobička, ki omogoča:

Določite obseg proizvodnje in prodaje izdelkov, da zagotovite njihovo prelomnost;

Določite znesek želenega dobička;

Povečajte fleksibilnost finančnih načrtov z upoštevanjem različnih možnosti spreminjanja situacije (cenovni dejavniki, dinamika obsega prodaje).

Davčni načrt. Za številna podjetja se davčni načrt sestavi ločeno. Tak načrt lahko pripravi davčni oddelek centralnega računovodskega oddelka. Odraža načrtovano višino (proračun prihodkov in odhodkov) in pogoje vračila (proračun denarnih tokov) davkov in drugih obveznih plačil v proračun in izvenproračunske sklade. Razčlenitev plačil po obdobjih mora biti določena z zakonskimi zahtevami. Obseg poplačila obveznosti v načrtovanem obdobju mora biti nujen in zadosten, da se prepreči preplačilo oziroma nastanek zapadlih dolgov za vse vrste davkov in drugih obveznih plačil. Načrtovana višina davčnih terjatev je praviloma določena samo z DDV (vračilo iz proračuna) in jo izračuna pristojni oddelek centralnega računovodstva na podlagi načrtovanih podatkov o obdavčljivem/neobdavčljivem prometu ter na podlagi načrtovano višino odpisov DDV po vrstah odhodkov, ki jih tej dejavnosti posreduje planski oddelek. Načrtovana višina poplačila prestrukturiranega dolga je določena s pogoji ustreznih pogodb z davčnimi in drugimi državnimi regulativnimi organi.

- finančni dokument, ki prejme v ruski praksi v Zadnja leta vse bolj razširjena. Odraža gibanje denarnih tokov iz tekočih, naložbenih in finančnih dejavnosti. Razmejitev področij dejavnosti pri pripravi napovedi vam omogoča, da povečate učinkovitost upravljanja denarnega toka. Bilanca za vsako vrsto dejavnosti se oblikuje kot razlika med skupnimi vrednostmi treh delov prihodkovnega dela načrta in ustreznimi deli odhodkovnega dela. S to obliko proračuna denarnega toka lahko podjetje preveri realnost virov sredstev in utemeljenost stroškov, sinhronost njihovega nastanka ter določi možno višino potrebe po izposojenih sredstvih v primeru pomanjkanja sredstev. Proračun se šteje za dokončanega, če so v njem zagotovljeni viri za pokrivanje primanjkljaja.

Pričakovano stanje ob koncu obdobja se primerja z minimalnim zneskom denarnih sredstev na računih in v blagajni, ki ga je priporočljivo imeti kot varnostno zalogo, pa tudi za vnaprej predvidene morebitne donosne naložbe (velikost minimalnega zneska določi finančni vodja organizacije).

Napoved denarnega toka pomaga finančnemu vodji pri ocenjevanju porabe denarja v podjetju in določanju njegovih virov. Poleg preučevanja računovodskih informacij napovedani podatki omogočajo oceno prihodnjih tokov in s tem možnosti rasti podjetja ter njegovih prihodnjih finančnih potreb.

Denarne tokove BDDS lahko razvrstimo na naslednji način:

1. Glede na obseg servisiranja gospodarskega procesa:

Za podjetje kot celoto ali skupni denarni tok (slika 7.8);

Za nekatere vrste gospodarske dejavnosti podjetja;

Za posamezne strukturne oddelke (centre finančne odgovornosti) podjetja;

Za poslovne transakcije.

Ta razvrstitev je potrebna za kasnejšo analizo učinkovitosti porabe sredstev.

1. V smeri denarnega toka:

Pozitiven denarni tok je pritok denarnih sredstev (denarni tok, CIF), ki nastane zaradi njihovih prejemkov v podjetju v procesu poslovanja;

Negativni denarni tok je odliv sredstev (cashoutflow, COF), ki nastane zaradi plačil podjetja v procesu poslovanja.

Če je razlika med zneski prilivov in odlivov pozitivna, se imenuje neto denarni pritok (neto denarni tok). Če je ta razlika negativna, se imenuje neto denarni odtok.

3. Po vrsti gospodarske dejavnosti se denarni tokovi ocenjujejo v okviru poslovnih, investicijskih in finančnih dejavnosti.

Denarni tok za glavne (operativne) dejavnosti vključuje prilive in odtoke. Najpogostejši viri gotovine v tem razdelku so:

Prejemki od prodaje blaga in opravljanja storitev;

Od najemnin, honorarjev, provizij in drugih prihodkov;

Od zavarovalnice v obliki zavarovalnine za nastale dogodke.

Tipična področja denarnih odlivov v tem razdelku vključujejo:

Gotovinska plačila dobaviteljem blaga in storitev;

Zaposleni v podjetju;

davek;

Obresti na posojila in posojila;

Zavarovalnica v obliki zavarovalnih premij itd.

Po Likhacheva O.N. Dejavnost podjetja je označena pozitivno, če je glavni denarni pritok povezan s poslovanjem.

investicijske dejavnosti, običajno povzroči odliv denarja. To se zgodi, ko podjetje širi in posodablja proizvodne zmogljivosti. Odhodki naložbenih dejavnosti se pokrivajo s prihodki iz poslovanja. Ob pomanjkanju prihodkov iz poslovanja se pritegnejo zunanji viri financiranja, kar vodi do sprememb v strukturi kapitala.

Viri denarnega toka iz naložbenih dejavnosti:

Denarni prejemki v zvezi s prodajo nepremičnin, strojev in opreme, neopredmetenih in drugih nekratkoročnih sredstev;

Od prodaje lastniških ali dolžniških instrumentov drugih podjetij in deležev v skupnih vlaganjih (razen prihodkov od teh instrumentov, ki se štejejo za denarne ustreznike, in tistih, ki se hranijo za komercialne in trgovalne namene) itd.

Denarni odtoki iz naložbenja:

Denarna plačila v zvezi s pridobitvijo nepremičnin, strojev in opreme, neopredmetenih in drugih nekratkoročnih sredstev;

V zvezi z lastniškimi in dolžniškimi instrumenti;

Dolgoročne finančne naložbe, tj. denarna plačila za pridobitev kapitalskih ali dolžniških instrumentov drugih subjektov in deležev v skupnih vlaganjih (razen plačil za tiste instrumente, ki se štejejo za denarne ustreznike, in za tiste, ki se hranijo za namene trgovanja ali trgovanja).

Finančne dejavnosti prispevati k rasti sredstev podjetja za finančno podporo osnovne in investicijske dejavnosti.

Viri dohodkov (prilivi) tega oddelka odražajo pridobivanje kapitala v obliki bančnih posojil (dolgoročnih in kratkoročnih), prodaje lastnih vrednostnih papirjev (delnice, obveznice itd.), prejemanja lizing plačil od najemnik itd.

Denarni odtoki iz financiranja:

Plačila delničarjem (ustanoviteljem) v obliki dividend, pa tudi v obliki plačila za delnice, ki so jih kupili;

Plačila upnikom družbe v obliki poplačila glavnice dolga;

Gotovinska plačila najemnika za zmanjšanje dolga finančnega lizinga itd.

Glede klasifikacije tokov, povezanih z gibanjem obresti in dividend, ni soglasja.

Plačane obresti ter prejete obresti in dividende se lahko razvrstijo kot poslovni denarni tokovi, ker spadajo v definicijo čistega dobička ali izgube. Hkrati lahko plačane obresti ter prejete obresti in dividende razvrstimo med finančne tokove (so stroški pridobivanja finančnih virov) ali naložbene denarne tokove (so prihodki od naložb).

Skupni denarni tok je vsota denarnih tokov iz poslovanja, naložbenja in financiranja. Prilagojen je tudi za dobičke od sprememb menjalnih tečajev.

Potem ko finančna služba pripravi proračun denarnega toka, se razvije plačilni koledar organizacije. Plačilni koledar je podrobnejši proračun in je razvit za operativni nadzor sredstev za prihodnji mesec (četrtletje), razdeljen na desetletja ali dneve.

Urnik plačila - To je načrt za organizacijo proizvodnih in finančnih dejavnosti podjetja, v katerem so vsi viri denarnih prejemkov in izdatkov za določeno časovno obdobje povezani s koledarjem. V celoti pokriva denarni tok organizacije, omogoča povezovanje denarnih prejemkov in plačil v gotovinski in negotovinski obliki ter omogoča stalno plačilno sposobnost in likvidnost.

Plačilni koledar sestavlja finančna služba; načrtovani kazalniki denarnega toka proračuna so koncentrirani in razdeljeni na mesece in manjša obdobja (15 dni, deset dni, pet dni). Pogoji so določeni glede na pogostost glavnih plačil organizacije. V procesu sestavljanja plačilnega koledarja se rešujejo naslednje naloge:

Organizacija začasne korespondence med denarnimi prejemki in prihajajočimi stroški organizacije;

Oblikovanje informacijske baze o gibanju denarnih prilivov in odlivov;

Dnevno beleženje sprememb v informacijski bazi;

Analiza neplačil (po zneskih in virih nastanka ter organizacija konkretnih ukrepov za odpravo vzrokov);

Izračun potrebe po kratkoročnem financiranju (posojilo) v primeru začasnih neskladij med denarnimi prejemki in obveznostmi ter takojšnje pridobivanje izposojenih sredstev;

Izračun (po zneskih in pogojih) začasno razpoložljivih sredstev organizacije;

Analiza finančnega trga z vidika čim bolj zanesljivega in donosnega plasiranja začasno prostih sredstev.

Priprava plačilnega koledarja poteka v več fazah:

1. stopnja . Vnos planiranih plačil in prejemkov iz poslovanja

2. stopnja. Vnos podatkov za plačilo in prihodke od naložb

Faza 3. Vnos planiranih plačil in prejemkov iz finančnih dejavnosti

Faza 4. Oblikovanje vmesne bilance denarnega toka

Faza 5. Ugotavljanje potrebe po dodatnem financiranju ali kratkoročnih naložbenih priložnostih

Faza 6. Oblikovanje končnega denarnega stanja

Plačilni koledar je sestavljen na podlagi resnične podatkovne baze o denarnih tokovih organizacije. Sestavni elementi baze podatkov o denarnem toku so dokumentarni vir informacij, višina in časovni razpored plačil in prejemkov sredstev.

Dokumentarni viri informacij za sestavo plačilnega koledarja organizacije:

Dogovori z nasprotnimi strankami, bankami in drugimi organizacijami

Akti o uskladitvi poravnav z nasprotnimi strankami

Potrdila o dobavi in ​​prevzemu izdelkov (del, storitev)

Računi za plačilo izdelkov (dela, storitev)

Računi (izdani in prejeti)

Bančni dokumenti, ki potrjujejo prejem sredstev na račune

Carinske deklaracije

Denarna nakazila

Dokumenti o dogovoru o ceni

Urniki odpreme izdelkov

Razporedi plač

Stanje poravnav z dolžniki in upniki

Zakonsko določeni roki plačila finančnih obveznosti (proračunu, izvenproračunskim skladom, nasprotnim strankam)

Interna naročila

Na podlagi vhodnih primarnih dokumentov se izpolni koledar vrstnega reda plačil in prejemkov (obveznosti in terjatve za poplačilo), razporejen po datumih znotraj obračunskega obdobja (običajno koledarski mesec). Možna oblika takšnega koledarja je predstavljena v tabeli 1.2.

Tabela 1.2

Vrstni red plačil in prejemkov

Oblika in metodologija sestave plačilnega koledarja je podobna proračunu denarnega toka (priloga 2). Vendar ta tabela prikazuje le seznam nekaterih možnih plačil in prejemkov. Pravi koledar naj ne vsebuje le prilivov/odlivov sredstev po vrstah dejavnosti, ampak tudi določen datum posameznega plačila.

Ena od možnih oblik plačilnega koledarja po vrsti dejavnosti in datumih je prikazana v tabeli. Plačilni koledar se samodejno sestavi na podlagi koledarja zaporedja plačil. Operativni finančni načrt je povezan s proračunom denarnega toka preko šifre postavke (vsakemu plačilu in potrdilu plačilnega koledarja je dodeljena ustrezna šifra). Merilo kakovosti operativnega finančnega načrtovanja je pravočasno izpolnjevanje obveznosti z ničelnim končnim stanjem poslovanja.

Odhodki, ki presegajo pričakovane prihodke, pomenijo, da lastne zmogljivosti organizacije ne zadoščajo za njihovo pokritje.

Da bi preprečili proračunski primanjkljaj (negativno stanje v plačilnem koledarju), je treba vrstni red plačila računov določiti vnaprej (v fazi razvoja procesa izvrševanja proračuna). Da bi to naredili, so vsa načrtovana plačila razdeljena v skupine glede na njihovo stopnjo pomembnosti.

Prednostna plačila ali obvezna plačila v večini primerov vključujejo:

Plače zaposlenih;

Plačila davkov;

Poplačilo obveznosti do večjih dobaviteljev (za surovine, material, elektriko);

Odplačilo kreditov, prejetih od banke;

Druga plačila (plačila dividend, plačila lizinga, plačila prestrukturiranega dolga itd.).

Skupina plačil druge stopnje praviloma vključuje:

Bonusi in nagrade glede na rezultate leta;

Plačila drugim upnikom;

Nakupi za neosnovne dejavnosti in nekatera druga plačila.

Za odpravo proračunskega primanjkljaja se lahko sprejme tudi odločitev o rebalansu (prilagoditvi) proračuna. Revizija odhodkovne strani proračuna se obravnava kolektivno: s sodelovanjem vodstva organizacije in vodij centrov za finančno poročanje.

Če obstaja "presežek" denarja, to v določeni meri kaže na finančno stabilnost in plačilno sposobnost organizacije. Ima pa tudi presežek denarnega toka negativna stran, ki se kaže v amortizaciji začasno neporabljenih sredstev zaradi inflacije, izgubi izgubljenega dobička iz donosne plasiranja prostih denarnih sredstev na področju kratkoročnih naložb. Končno to negativno vpliva na donosnost sredstev in kapitala organizacije. Zato je treba izkoristiti priložnost za ustvarjanje dodatnega dohodka z vlaganjem "presežnih" sredstev, recimo v visoko likvidne kratkoročne vrednostne papirje.

Napoved stanja zaključi proces oblikovanja proračuna organizacije. Ta dokument prikazuje, kako se bo spremenila knjigovodska vrednost organizacije zaradi finančnih in gospodarskih dejavnosti v obdobju načrtovanja. Za razliko od bilance stanja se napoved bilance stanja lahko sestavi ne le za organizacijo kot celoto, temveč tudi za ločeno vrsto poslovanja, strukturno enoto (neodvisno pravna oseba ali podružnica), investicijski projekt.

Bilanca stanja je zbirna tabela in je sestavljena iz dveh glavnih delov - sredstev in obveznosti do virov sredstev, ki morata biti med seboj enaka. . Bilanca stanja sredstev in virov sredstev je potrebna, da se oceni, v katere vrste sredstev se usmerjajo sredstva in prek katerih vrst obveznosti se financira nastanek teh sredstev. Sredstva bilance stanja izpostavljajo najaktivnejši del sredstev: obratna sredstva (bančni račun, denar, terjatve), zaloge in osnovna sredstva. Obveznost odraža lastna in izposojena sredstva podjetja, njihovo strukturo in napovedi njihovih sprememb za načrtovano obdobje.

Za razliko od napovedi izkaza poslovnega izida, ki prikazuje dinamiko finančnega poslovanja podjetja, napoved bilance stanja odraža fiksno, statistično sliko finančnega stanja podjetja.

Struktura predvidene bilance stanja ustreza splošno sprejeti strukturi poročevalske bilance stanja podjetja, saj se kot začetna uporablja poročevalska bilanca stanja na zadnji datum.

Z načrtovanim povečanjem obsega prodaje (obsega prodaje) je treba sorazmerno povečati sredstva podjetja, saj povečanje proizvodnje in prodaje zahteva dodatna sredstva za nakup opreme, surovin, materialov itd. Povečanje obsega prodaje izdelkov praviloma povzroči povečanje terjatev, saj podjetja strankam zagotavljajo daljši odlog plačila in širijo prakso prodaje blaga na konsignacijskih pogojih.

Rast sredstev podjetja mora spremljati ustrezno povečevanje obveznosti, saj naraščajo obveznosti (obveznosti za plačilo zalog surovin, energije in raznih storitev) in se povečujejo potrebe po izposojenih in zbranih sredstvih.

Napoved bilance stanja temelji na bilanci stanja na začetku obdobja z upoštevanjem pričakovanih sprememb posamezne bilančne postavke. Za določitev sprememb bilančnih postavk se informacije iz proračuna prihodkov in odhodkov (BDR) in proračuna denarnega toka (CFB) uporabljajo v skladu s formulo 1:

Razvoj tega dokumenta se začne z načrtovanjem sredstev .

Za povezavo proračuna prihodkov in odhodkov z napovedjo bilance stanja se analizira sprememba zneska obratnih sredstev glede na povečanje (zmanjšanje) obsega prodaje. Denarni saldo je razlika med višino financiranja (dobiček, ciljno financiranje, posojila ipd.) in potrebnimi naložbami. V splošnem sta postavki “Denar, TRR” in “Obveznosti” izravnalni pri pripravi: bilančne napovedi, s katero se uravnotežijo sredstva in obveznosti.

Bodočo knjigovodsko vrednost nekratkoročnih sredstev lahko izračunamo tako, da obstoječi knjigovodski vrednosti prištejemo načrtovane odhodke za osnovna sredstva in neopredmetena sredstva ter od tega zneska odštejemo amortizacijo obdobja in knjigovodsko vrednost prodanih osnovnih sredstev. Podatki o nabavi osnovnih sredstev v planskem obdobju so navedeni v proračunu investicij. Pri načrtovanju bilančne obveznosti se ocenjujejo naslednje postavke:

Obveznosti do dobaviteljev materiala;

Zamujene plače;

Obračunani davki (poravnave s proračunom);

Lastni kapital ob koncu planskega obdobja;

Znesek odobrenega kapitala;

Zadržani dobiček;

Dolgoročne obveznosti.

Postavke sredstev in obveznosti so povzete v bilančni napovedi.

Proračun organizacije je vedno pripravljen za določeno časovno obdobje, ki se imenuje proračun . Pravilna izbira trajanja proračunskega obdobja je zelo pomembna za učinkovitost načrtovanja proračuna organizacije.

Konsolidirani proračun organizacije se praviloma pripravi in ​​potrdi za celotno proračunsko obdobje (običajno eno koledarsko leto). To je razloženo z dejstvom, da se v tem času izravnajo sezonska nihanja tržnih razmer. Poleg tega je to časovno obdobje v skladu z zakonskimi zahtevami za obdobje poročanja. Indikativno, t.j. Brez odobritve kot sistema ciljev in obveznih standardov se lahko nekateri proračunski kazalniki določijo za daljše obdobje (tri do pet let). Poleg tega je znotraj proračunskega obdobja vsak proračun razdeljen na podobdobja. Interval načrtovanja je določen s proračunskimi predpisi posameznega podjetja. običajno, največje trajanje interval načrtovanja v proračunskem obdobju je mesec, v prvem četrtletju pa desetletje ali celo teden.

1.2. Dejavniki, ki vplivajo na učinkovitost finančnega načrtovanja v podjetju

Ker je v tem delu glavni poudarek na konstrukciji finančnega načrtovanja v trgovinski organizaciji, bo upoštevanje vpliva dejavnikov na učinkovitost načrtovanja obravnavano v povezavi s trgovinsko organizacijo.

Dejavnike, ki vplivajo na finančno načrtovanje organizacije, je treba obravnavati celostno. Zunanji in notranji, politični in ekonomski dejavniki so medsebojno povezani in neločljivi od trenutnega in načrtovanega finančnega stanja vsakega podjetja. Ker je organizacija odprt družbeno-ekonomski sistem, je za ohranjanje in razvoj njenih dejavnosti potrebno usklajevanje notranjih zmožnosti organizacije s potrebami in spremembami v zunanjem okolju.

Na primer, v tako nestabilnih gospodarskih razmerah v Rusiji, kot so zdaj, v obdobju svetovne gospodarske krize, brezposelnosti, ko nacionalna valuta slabi glede na dolar in evro, je precej težko dati jasno napoved za cene izdelkov in obseg prodaje na dolgi rok na padajočem trgu. Zagotovo lahko rečemo, da bo najverjetneje prišlo do zmanjšanja obsega prodaje ali pa bo v najboljšem primeru ostal na enaki ravni. Nestabilna državna denarna politika ima tudi pomemben negativen vpliv na učinkovitost finančnega načrtovanja.

Upoštevati je treba tudi vpliv naslednjih notranjih dejavnikov:

1. Organizacijska struktura
2. Strateški cilji in cilji podjetja
3. Taktike za doseganje ciljev
4. Informacijske podlage za finančno načrtovanje
5. Metodološka podpora finančnemu načrtovanju
6. Nadzor in stimulacija oddelkov in njihovih vodij

Bolj ko je organizacijska struktura zapletena, več je strateških ciljev, težje jo je načrtovati in nadzorovati. Potrebnih je več sredstev, več notranjih regulativnih dokumentov, ki urejajo postopek finančnega načrtovanja in nadzora v organizaciji. Za določitev vrstnega reda gibanja informacij znotraj podjetja je potrebno procese načrtovanja projicirati na organizacijsko strukturo podjetja, to je razdeliti odgovornosti, povezane z zagotavljanjem delovanja sistema, med vodje organizacije in imenovati organ, odgovoren za delovanje sistema kot celote. Kar zadeva metodološko podporo, je za usklajevanje različnih členov v verigi finančnega načrtovanja potreben celoten kompleks notranjih dokumentov podjetja:

Organizacijski predpisi

Časovni predpisi

Oblika in sestava načrtov upravljanja, potrebnih za finančno načrtovanje.

Kontrolni in spodbujevalni dejavnik temelji na rezultatih načrta, najbolje je, če so strukturni deli podjetja nagrajeni za pozitivna odstopanja od načrtovanih proračunskih kazalnikov (preseganje obsega prodaje, zniževanje stroškov poslovanja itd.) Tako vodstvo podjetja divizije bodo zainteresirane za maksimiranje kazalnikov uspešnosti podjetja in bodo odgovorne za načrtovane kazalnike. V nasprotnem primeru je kršeno načelo "povratne informacije" - vodja oddelka se lahko pri seštevanju rezultatov vedno sklicuje na nepredvidene okoliščine, ki so nastale v proračunskem obdobju, in tako se proračun spremeni iz obveznega načrta v niz dobrih želja.

V trgovinskih organizacijah je razvoj poslovanja omejen predvsem z zmogljivostjo trga, zato ima prodajni načrt glavno vlogo pri oblikovanju finančnega načrta.

Na napoved obsega prodaje vplivajo naslednji dejavniki:

obseg prodaje preteklih obdobij;

Odvisnost prodaje od splošnih ekonomskih kazalnikov, ravni zaposlenosti, cen in višine osebnih dohodkov potrošnikov;

Relativna donosnost izdelkov, raziskava trga, oglaševalska kampanja;

Cenovna politika, kakovost izdelkov;

Tekmovanje;

Sezonske razlike;

Dolgoročni trendi prodaje različnih izdelkov.

Višina poslovnih stroškov je odvisna od naslednjih dejavnikov:

Faze življenjskega cikla izdelka

Vrsta potrošniškega trga

Če je izdelek popolnoma nov, vendar ima velike možnosti in nameravate vstopiti na nov trg, potem je povsem logično, da vložite znatne zneske v promocijo izdelka. Hkrati lahko raven komercialnih stroškov doseže 5 ali več odstotkov prodaje. Če je izdelek v fazi zmanjševanja prodaje zaradi krčenja trga, se komercialni stroški lahko zmanjšajo na 0.

Če je izdelek namenjen potrošniškemu trgu, bodo stroški njegove promocije višji, kot če bi bil izdelek namenjen industrijskemu trgu, ki je povezan s približevanjem izdelka posameznemu potrošniku.

1.3. Sistem finančnih in ekonomskih kazalnikov, ki se uporabljajo pri finančnem načrtovanju

To poglavje bo obravnavalo najpomembnejše in pomembne finančne in ekonomske kazalnike:

Finančna stabilnost;

likvidnost;

donosnost;

Poslovna dejavnost.

Koeficient koncentracije lastniškega kapitala določa delež sredstev, vloženih v dejavnosti podjetja. Višja kot je vrednost tega koeficienta, bolj je podjetje finančno trdno, stabilno in neodvisno od zunanjih upnikov.

Koeficient agilnosti označuje, kolikšen delež virov lastnih sredstev je v mobilni obliki in je enak razmerju razlike med vsoto vseh virov lastnih sredstev in vrednostjo nekratkoročnih sredstev do vsote vseh virov lastnih sredstev. ter dolgoročna posojila in posojila.

Koeficient dolgoročne izposojenosti kaže, kolikšen del virov oblikovanja nekratkoročnih sredstev na dan poročanja izhaja iz lastniškega kapitala in kolikšen iz dolgoročno prejetih sredstev. Posebno visoka vrednost tega kazalnika kaže na močno odvisnost od pritegnjenega kapitala in potrebo po plačilu znatnih zneskov denarja v prihodnosti v obliki obresti za uporabo posojil.

Za izračun kazalnikov finančne stabilnosti se uporabljajo naslednje formule:

Razmerje koncentracije lastniškega kapitala (avtonomija) = kapital / valuta bilance stanja

Ocena likvidnosti

Analiza likvidnosti je ocena, v kolikšni meri so obveznosti organizacije pokrite z njenimi sredstvi, katerih čas pretvorbe v denar ustreza zapadlosti obveznosti.

Trenutno razmerje daje splošna ocena likvidnost sredstev, ki prikazuje, koliko rubljev kratkoročnih sredstev podjetja predstavlja en rubelj kratkoročnih obveznosti.

Količnik hitre (vmesne) likvidnosti je po pomenu podoben količniku tekoče likvidnosti; izračunan pa je na podlagi ožjega obsega obratnih sredstev, ko je iz izračuna izločen njihov najmanj likviden del, industrijske zaloge.

Količnik absolutne likvidnosti je najstrožje merilo likvidnosti podjetja; prikazuje, kolikšen del kratkoročnih dolžniških obveznosti je po potrebi mogoče takoj poplačati.

Za izračun indikatorjev likvidnost uporabljajo se naslednje formule:

Ocena donosnosti

Najpomembnejši kazalnik, ki odraža končne finančne rezultate organizacije, je donosnost. Izračun tega kazalnika vam omogoča analizo učinkovitosti uporabe določenih sredstev podjetja. Dobičkonosnost označuje dobiček, prejet od vsakega rublja sredstev, vloženega v podjetje ali druge finančne transakcije.

Za izračun kazalnikov donosnosti se uporabljajo naslednje formule:

Donosnost kapitala ( ROE ) = čisti dobiček / povprečni kapital
Donosnost sredstev ( ROA ) = čisti dobiček / povprečna sredstva podjetja
Neto stopnja donosa ( ROS ) = Čisti dobiček/Izkupiček od prodaje proizvodov

Ocena poslovne dejavnosti

Najpomembnejši del finančnih sredstev organizacije so njena obratna sredstva. Vključujejo zaloge, denar, kratkoročne finančne naložbe in terjatve. Uspešnost proizvodnega in poslovnega cikla organizacije je odvisna od stanja obratnih sredstev, saj pomanjkanje obratnega kapitala ohromi delovanje organizacije in lahko vodi v nezmožnost plačevanja obveznosti in stečaj. Analiza kazalnikov poslovne aktivnosti temelji predvsem na analizi obračanja obratnih sredstev, saj določa ne le višino minimalnega obratnega kapitala, potrebnega za poslovanje, ampak tudi višino stroškov, povezanih z lastništvom in hrambo zalog. .

Za izračun kazalnikov poslovne aktivnosti se uporabljajo naslednje formule, kjer je obdobje 365 dni:

Delež terjatev v valuti bilance stanja = Terjatve / valuta bilance stanja

Torej smo preučili glavne kazalnike, ki označujejo položaj podjetja in so osnova za finančno načrtovanje dejavnosti. Izhodiščni podatki za izračun so Obrazec št. 1 »Bilanca stanja«, obrazec št. 2 »Izkaz poslovnega izida«.

Analiza finančne stabilnosti mora pokazati prisotnost ali odsotnost sposobnosti podjetja, da privabi dodatna izposojena sredstva, sposobnost odplačevanja tekočih obveznosti s sredstvi. različne stopnje likvidnost. Količniki finančne stabilnosti označujejo stopnjo možnosti stečaja podjetja zaradi uporabe izposojenih virov.

Kot rezultat analize likvidnosti se ugotovi, v kolikšni meri so kratkoročne obveznosti zavarovane z različnimi vrstami kratkoročnih sredstev podjetja.

Za analizo dobičkonosnosti se izračunata dve skupini količnikov dobičkonosnosti: donosnost kapitala in donosnost dejavnosti. Poleg tega se lahko izvede ocena donosnosti (dobičkonosnosti) podjetja, ki označuje učinkovitost pretoka kapitala podjetja.

Koeficienti poslovne dejavnosti (promet) označujejo promet vseh sredstev in zagotavljajo informacije o učinkovitosti podjetja kot celote. Rezultati analize obračanja omogočajo ugotavljanje pozitivnih ali negativnih trendov v strukturi obratnih sredstev glede na trajanje obračanja. Poleg tega povečanje stopnje obrata kapitala odraža, če so druge stvari enake, povečanje potenciala podjetja.

Izvajanje finančne analize je osnova za prepoznavanje morebitnih težav v dejavnostih podjetja in pomaga začrtati ukrepe za njihovo odpravo.

POGLAVJE 2. ANALIZA SISTEMA FINANČNEGA NAČRTOVANJA DTS LLC

2.1. Splošne značilnosti podjetja DTS LLC

DTS LLC je hčerinska družba japonske Sumitomo Rubber Industries, Ltd. v Rusiji. Sumitomo Rubber Industries, Ltd. proizvaja in trži pnevmatike pod blagovnimi znamkami, kot so Dunlop, Falken, Goodyear, Sumitomo in Ohtsu. Poleg predstavništev na Kitajskem in v Indoneziji ima skupina Sumitomo skupaj s podjetjem Goodyear Tire and Rubber Company proizvodne in prodajne operacije v Evropi in Severna Amerika. Glavna dejavnost DTS LLC v Rusiji je prodaja visokokakovostnih izdelkov iz pnevmatik velikim trgovcem na debelo.

Ker je DTS LLC trgovinska organizacija, povezana z gospodarsko dejavnostjo v tujini, se prihodki in odhodki podjetja ustvarjajo v tuji valuti in rubljih. Poravnave z matično družbo na Japonskem se izvajajo v ameriških dolarjih, poravnave z dobavitelji v zvezi s prevozom blaga z mednarodnim prevozom in skladiščenjem na destinaciji se izvajajo v evrih, poravnave s kupci in dobavitelji v Rusiji ter s carinskimi organi v zvezi z uvoznim carinjenjem blaga se izvajajo v rubljih.

Osnova za načrtovanje denarnih prihodkov in odhodkov DTS LLC so: načrt uvoza (načrt nakupa blaga od matične družbe), stopnje transportnih stroškov, stroški skladiščenja, zavarovanja in carinskih plačil; stroški prerazporeditve (čepki zimskih gum). Glavna težava je načrtovanje plačil carini za uvoz blaga. Poleg uveljavljenih stopenj in carinske vrednosti na njihovo skupno velikost vplivajo tudi drugi dejavniki, na primer čas zadrževanja tovora na carini, pa tudi popravki carinske vrednosti blaga, ki lahko znašajo tudi do 6 %. vrednosti blaga.

Stroški pri DTS LLC so razdeljeni na naslednji način:

Približno 90 % odhodkov podjetja predstavljajo variabilni stroški, približno 10 % so fiksni.

Spremenljivi stroški DTS LLC so naslednji:

Carinske dajatve in pristojbine;

Storitve skladiščenja;

Transportne storitve;

Storitve montaže pnevmatik.

Fiksni stroški DTS LLC so naslednji:

Lizing strojev in opreme;

Splošni tekoči stroški;

Administrativni in poslovodni stroški;

Poslovni stroški (vključno s stroški oglaševanja in trženja);

Plače zaposlenih v DTS LLC;

Analiza finančnega stanja družbe DTS LLC bo opravljena v obdobju 4 let v okviru najnovejših kazalnikov:

Finančna stabilnost;

likvidnost;

donosnost;

Poslovna dejavnost.

Glavni viri informacij za finančno analizo DTS LLC so računovodski izkazi – bilanca stanja in izkaz poslovnega izida (Priloga 3 in 4)

Rezultati analize finančne stabilnosti, likvidnosti, dobičkonosnosti in poslovne aktivnosti DTS LLC so predstavljeni v prilogi 5. Dinamika koeficientov je nazorno prikazana na slikah 2.1, 2.2, 2.3.

Ocena finančne stabilnosti

Kazalniki finančne stabilnosti za DTS LLC so bili izračunani na naslednji način:

Koeficient koncentracije lastniškega kapitala (avtonomija) = kapital / valuta bilance stanja

Razmerje koncentracije lastniškega kapitala (avtonomija) 2005 = 113893/559556 = 20,35 %

Razmerje koncentracije lastniškega kapitala (avtonomija) 2006 = 315828/1018508 = 31,01 %

Koeficient koncentracije lastniškega kapitala (avtonomija) 2007 = 595730/1840492 = 32,37 %

Razmerje koncentracije lastniškega kapitala (avtonomija) 2008 = 833122/2715028 = 30,69 %

Koeficient obratnega kapitala = Kratkoročna sredstva - kratkoročne obveznosti / Kratkoročna sredstva

Delež obratnega kapitala 2005 = 517771-445379/ 517771 = 13,98%

Delež obratnega kapitala 2006 = 972821-702126/ 972821 = 27,83 %

Delež obratnega kapitala 2007 = 1793962-1244761/ 1793962 = 30,61 %

Delež obratnega kapitala 2008 = 2672044-1880467/ 2672044 = 29,62 %

Koeficient agilnosti kapitala = Kapital in rezerve - Dolgoročna sredstva / Kapital in rezerve

Koeficient manevriranja lastnih sredstev 2005 = 113893-41785/ 113893 = 63,31 %

Koeficient manevriranja lastnih sredstev 2006 = 315828-45688/ 315828 = 85,53 %

Koeficient manevriranja lastnih sredstev 2007 = 595730-46530/ 595730 = 92,19 %

Koeficient manevriranja lastnih sredstev 2008 = 833122-42984/ 833122 = 94,84 %

Dolgoročno razmerje zadolženosti = dolgoročna posojila/ (dolgoročna posojila + lastniški kapital)

Koeficient dolgoročnega finančnega vzvoda 2005=284/(284+113893)=0,25 %

Koeficient dolgoročne zadolženosti 2006=553/(553+315828)=0,17 %

Koeficient dolgoročnega finančnega vzvoda 2007=0/ (0+595730)=0,00 %

Koeficient dolgoročnega finančnega vzvoda 2008= 1493/ (1493+833122)= 0,17 %

Gearing Ratio = dolgoročna in kratkoročna posojila/kapital

Razmerje med dolgom in lastniškim kapitalom 2005=

(284+445379)/ 113893=391,30%

Razmerje med dolgom in kapitalom 2006= (553+702126)/ 315828=222,49 %

Razmerje med dolgom in kapitalom 2007=

(0+1244761)/ 595730=208,95%

Razmerje med dolgom in kapitalom 2008=

(1439+1880467)/ 833122=225,89%

Slika 2.1 Dinamika kazalnikov finančne stabilnosti

Kazalniki finančne stabilnosti so za obdobje od 2005 do 2008 precej nestabilni:

Ocena likvidnosti

Kazalniki likvidnosti za DTS LLC so bili izračunani na naslednji način:

Kratkoročno razmerje = Kratkoročna sredstva / Kratkoročne obveznosti

Tekoči količnik 2005=517771/ 445379=116,25 %

Tekoči količnik 2006=972821/ 702126=138,55 %

Tekoči količnik 2007=1793962/ 1244761=144,12 %

Tekoči količnik 2008=2672044/ 1880467=142,09 %

Hitro razmerje = Gotovina + Tržni vrednostni papirji + Terjatve/Kratkoročne obveznosti

Koeficient hitre likvidnosti 2005=(75159+305059)/ 445379=85,37%

Koeficient hitre likvidnosti 2006=(64296+668019)/ 702126=104,30%

Koeficient hitre likvidnosti 2007=(360663+556576)/ 1244761=73,69%

Koeficient hitre likvidnosti 2008=(663047+639857)/ 1880467=69,29%

Koeficient absolutne likvidnosti = denar + tržni vrednostni papirji / kratkoročni dolg

Koeficient absolutne likvidnosti 2005=305059/ 445379=68,49%

Koeficient absolutne likvidnosti 2006=668019/ 702126=95,14 %

Koeficient absolutne likvidnosti 2007=556576/ 1244761=44,71 %

Koeficient absolutne likvidnosti 2008=639857/ 1880467=34,03%

Ocena kazalnikov likvidnosti je na splošno pokazala dobre rezultate:

Količnik absolutne likvidnosti je v celotnem analiziranem obdobju znašal visoka stopnja in se je povečala z 68,49 % v letu 2005 na 124,88 % v letu 2008. Hitri koeficient je bil v letih 2006 in 2008 višji od običajnega in je znašal 104,30 % oziroma 254,29 %. Koeficient tekoče likvidnosti je v letu 2008 izkazal rezultat višji od priporočene vrednosti in je znašal 254,50 %.

Slika 2.2 Dinamika količnikov likvidnosti

Ocena donosnosti

Kazalniki dobičkonosnosti za DTS LLC so bili izračunani na naslednji način:

Skupna dobičkonosnost = Dobiček pred obdavčitvijo / Prihodki od prodaje izdelkov

Skupna donosnost 2005=122334/1282782=9,54 %

Skupna dobičkonosnost 2006=273417/2053246=13,32 %

Skupna dobičkonosnost 2007=372414/2825354=13,18 %

Skupna donosnost 2008=346133/3601789=9,61 %

Donosnost prodaje = Dobiček od prodaje / Prihodek od prodaje izdelkov

Donosnost prodaje 2005=100881/1282782=7,86 %

Donosnost prodaje 2006=263479/2053246=12,83 %

Donosnost prodaje 2007=388429/2825354=13,75 %

Donosnost prodaje 2008=378649/3601789=10,51%

Donosnost lastniškega kapitala (ROE) = čisti dobiček / povprečni lastniški kapital

Donosnost kapitala (ROE) 2006=201935/0,5*(113893+315828)=93,98 %

Donosnost kapitala (ROE) 2007=279903/ 0,5*(315828+595730)=61,41%

Donosnost kapitala (ROE) 2008=237393/ 0,5*(595730+833122)=33,23%

Donosnost sredstev (ROA) = čisti dobiček / povprečna sredstva podjetja

Donosnost sredstev (ROA) 2006=201935/ 0,5*(559556+1018508)=25,59 %

Donosnost sredstev (ROA) 2007=279903/ 0,5*(1018508+1840492)=19,58%

Donosnost sredstev (ROA) 2008=237393/ 0,5*(1840492+2715028)=10,42 %

Neto stopnja donosa (ROS) = čisti dobiček/izkupiček od prodaje izdelkov

Neto stopnja donosa (ROS) 2005= 101763/ 1282782=7,93 %

Neto stopnja donosa (ROS) 2006= 201935/ 2053246=9,83 %

Neto stopnja donosa (ROS) 2007= 279903/ 2825354=9,91 %

Neto stopnja donosa (ROS) 2008= 237393/ 3601789=6,59 %

Kazalniki dobičkonosnosti DTS LLC za obdobje 2005–2008 so bili na precej visoki ravni:

Skupna dobičkonosnost je bila na ravni 9,54% - 13,32%

Donosnost prodaje je bila na ravni 7,86% - 13,75%

Donosnost lastniškega kapitala (ROE) je padla s 93,98 % leta 2006 na 33,23 % leta 2008.

Donosnost sredstev (ROA) je nekoliko padla s 25,59 % v letu 2006 na 14,90 % v letu 2008.

Stopnja čistega dobička je bila v razponu od 6,59 % do 9,91 %.

Slika 2.3 Dinamika kazalnikov dobičkonosnosti

Ocena poslovne dejavnosti

Na podlagi izbranega obdobja 365 dni smo izračunali kazalnike poslovne aktivnosti:

Odplačilna doba terjatev (dnevi) = Povprečne terjatve/Prihodki od prodaje* Obdobje

Odplačilna doba terjatev 2006 = 0,5*(75159+64296)/ 2053246*365=12 dni

Odplačilna doba terjatev 2007 = 0,5*(64296+360663)/ 2825354*365=27 dni

Odplačilna doba terjatev 2008 = 0,5*(360663+663047)/ 3601789*365=52 dni

Obdobje odplačevanja obveznosti (dni) = Povprečne obveznosti/Prihodki od prodaje* Obdobje

Odplačilna doba obveznosti 2006 = 0,5*(445379+702126)/2053246*365=102 dni

Odplačilna doba obveznosti 2007 =0,5*(702126+1244761)/2825354*365=126 dni

Odplačilna doba obveznosti 2008 =0,5*(1244761+1880467)/3601789*365=158 dni

Obdobje obračanja zalog in stroškov (dnevi) = povprečna vrednost zalog in stroškov / Stroški izdelka* Obdobje

Obdobje obračanja zalog in stroškov 2006 = 0,5*(136899+654+238132+2375)/

/1584717*365= 44 dni

Obdobje obračanja zalog in stroškov 2007= =0,5*(238132+2375+872444+1477)/2145026*365=95 dni

Obdobje obračanja zalog in stroškov 2008= =0,5*(872444+1477+1368106+955)/2796693*365=146 dni

Obdobje obračanja sredstev (dnevi) = prihodki od prodaje/povprečna vrednost sredstev

Obdobje obračanja sredstev 2006 = 365/(2053246/(0,5*(559556+1018508)))=140 dni

Obdobje obračanja sredstev 2007 =365/(2825354/(0,5*(1018508+1840492)))=185 dni

Obdobje obračanja sredstev 2008 =365/(3601789/(0,5*(1840492+2715028)))=231 dni

Razmerje med obveznostmi in terjatvami = Obveznosti / Terjatve

Razmerje med obveznostmi in terjatvami 2005 = 445379/ 75159 = 592,58 %

Razmerje med obveznostmi in terjatvami 2006 = 702126/ 64296 = 1092,02 %

Razmerje med obveznostmi in terjatvami 2007 = 1244761/ 360663 = 345,13 %

Razmerje med obveznostmi in terjatvami 2008 = 1880467/ 663047 = 283,61 %

Kazalniki poslovne aktivnosti so v obdobju 2005-2008 predstavljali naslednjo sliko:

Rok izterjave terjatev se je z 12 dni v letu 2006 podaljšal na 52 dni v letu 2008.

Odplačilna doba obveznosti se je zmanjšala s 102 dni v letu 2006 na 89 dni v letu 2008.

Čas obračanja sredstev je bil od 140 do 185 dni.

Delež terjatev v valuti bilance stanja je znašal 13,43 %; 6,31 %; 19,60 % in 49,23 % v letih 2005, 2006, 2007 in 2008.

2.2. Značilnosti sedanjega sistema finančnega načrtovanja v DTS LLC

Finančni blok v DTS LLC predstavlja finančni oddelek, ki je podrejen finančnemu direktorju DTS LLC, kot tudi računovodski oddelek, ki je podrejen glavnemu računovodji podjetja.

Družba izvaja kratkoročno in dolgoročno finančno načrtovanje v okviru proračuna prihodkov in odhodkov ter napovedne bilance. Ti načrti se pripravljajo na letni in mesečni ravni. Rok za predložitev mesečnega proračuna prihodkov in odhodkov ter napovedne bilance je do 30. dne v mesecu pred načrtovanim.

Vhodni podatki za sestavo proračuna prihodkov in odhodkov so:

Proračun stroškov poslovanja, ki ga ustvari finančna služba, ki vključuje stroške dela, najemnine prostorov, splošne in administrativne stroške;

Predračun poslovnih stroškov, ki ga predloži oddelek za trženje;

Predračun plačila davka, ki ga predloži računovodski oddelek;

Napoved ostalih naložb in finančnih naložb, ki jih ustvarja finančna služba.

Vhodne informacije za izdelavo napovedne bilance so:

proračun za plače, ki ga je predložil kadrovski oddelek;

Proračun prihodkov in odhodkov;

Plačilni koledar, ki ga pripravi finančna služba;

Napoved stanja gotovih izdelkov in izdelkov v WIP v skladišču, ki jo predstavi logistični oddelek;

Prodajni proračun, ki ga predloži prodajni oddelek;

Predračun plačila davka, ki ga predloži računovodski oddelek.

Nadzor nad izvajanjem kazalnikov finančnega načrta v DTS LLC je dodeljen službam, ki so podrejene finančnemu direktorju - finančni službi in računovodski službi. Operativno analizo uresničevanja načrtov izvajajo mesečno vsi odgovorni za oblikovanje proračunov. Finančna služba zbira zbirne informacije o realizaciji proračunov za mesec in jih sestavi v obliki dopisa finančnemu direktorju družbe.

Sodobni pogoji za delovanje podjetja so takšni, da je konkurenca precej visoka, zato je treba delati v razmerah tveganja in nestabilnosti, kar posledično vodi do znatnega povečanja obsega. finančno delo. To hkrati pomeni znatno povečanje vloge in vsebine finančnega dela v podjetju. Podcenjevanje tega dejavnika lahko povzroči izgubo finančne stabilnosti in celo bankrot podjetja.

Vse aktivnosti finančne službe so podrejene zagotavljanju finančne stabilnosti in ustvarjanju stabilnih predpogojev za gospodarsko rast in ustvarjanje dobička.

Pri zagotavljanju finančnih sredstev za glavne gospodarske dejavnosti DTS LLC in njihovi učinkoviti uporabi za doseganje svojih ciljev;

Pri urejanju odnosov s finančno-kreditnim sistemom in drugimi gospodarskimi subjekti;

Pri ohranjanju in racionalni rabi osnovnih in obratnih sredstev;

Zagotoviti pravočasno plačilo obveznosti podjetja do proračuna, bank, dobaviteljev in zaposlenih.

Z drugimi besedami, bistvo finančnega dela v DTS LLC je zagotavljanje kroženja osnovnih in obratnih sredstev ter vzdrževanje finančnih odnosov, ki spremljajo komercialne dejavnosti.

Finančna služba DTS LLC se ukvarja z:

Hitra priprava finančnih dokumentov, potrebnih za vodenje podjetja za sprejemanje učinkovitih upravljavskih odločitev;

Usklajevanje dejavnosti vseh oddelkov za doseganje glavnega cilja podjetja;

Odgovoren za kakovostno pripravo finančnih načrtov;

Brez finančne službe je normalno delovanje podjetja v tržnih gospodarskih razmerah praktično nemogoče.

Najpomembnejša področja delovanja finančne službe DTS LLC so: finančno načrtovanje, operativno in kontrolno-analitsko delo.

Finančno načrtovanje zavzema pomembno mesto v organizaciji vseh finančnih dejavnosti podjetja. Pri finančnem načrtovanju se celovito oceni finančno stanje, ugotovijo se možnosti povečanja finančnih sredstev in opredelijo usmeritve za njihovo najučinkovitejšo porabo.

Finančno načrtovanje v DTS LLC poteka na podlagi analize finančnih informacij, pridobljenih iz računovodskih, statističnih in poslovodnih poročil.

Na področju načrtovanja finančna služba zagotavlja naslednje naloge:

Izdelava osnutkov finančnih in kreditnih načrtov z vsemi potrebnimi izračuni;

Ugotavljanje potreb po lastnih obratnih sredstvih;

Identifikacija virov financiranja gospodarskih dejavnosti;

Izdelava načrta kapitalskih naložb s potrebnimi izračuni;

Sodelovanje pri razvoju poslovnega načrta;

Izdelava denarnih načrtov za bančne institucije;

Sodelovanje pri izdelavi izvedbenih načrtov v denarnem smislu in določanju načrtovane višine bilančnega dobička za leto in četrtletja ter kazalnikov dobičkonosnosti.

Na področju operativnega dela finančna služba DTS LLC rešuje številne probleme, med katerimi so glavni:

Zagotavljanje pravočasnih plačil v proračun in izvenproračunske sklade, plačilo obresti za kratkoročna in dolgoročna bančna posojila, izplačilo plač zaposlenim in drugo gotovinsko poslovanje, plačilo računov dobaviteljev za odpremljeno zalogo, storitve in delo;

Zagotavljanje financiranja stroškov osnovne dejavnosti;

Obdelava posojil v skladu z dogovori;

Vodenje dnevnih poslovnih evidenc: prodaja izdelkov, dobiček od prodaje, drugi kazalniki finančnega načrta;

Sestavljanje informacij o prejemu sredstev in potrdil o poteku izpolnjevanja kazalnikov finančnega načrta in finančnega stanja.

DTS LLC posveča veliko pozornost nadzoru in analitičnemu delu, saj njegova učinkovitost v veliki meri določa finančni rezultat podjetja. Finančna služba stalno spremlja izpolnjevanje finančnega, denarnega in kreditnega načrta, načrta dobička in rentabilnosti, spremlja namensko porabo lastniškega in izposojenega kapitala ter namensko porabo bančnega posojila. Pri izvajanju kontrolno analitičnega dela je finančni službi v veliko pomoč računovodska služba, s katero se preverja pravilnost ocen, obračunava donosnost kapitalskih naložb, analizirajo vse vrste poročanja ter skladnost s finančnimi in planskimi. spremlja se disciplina.

Lahko rečemo, da je finančni oddelek DTS LLC del enotnega mehanizma za upravljanje poslovnih dejavnosti, zato je tesno povezan z drugimi službami organizacije. Tako finančna služba zaradi tesnih stikov z računovodstvom dobi prodajne in proizvodne načrte, sezname upnikov in dolžnikov, dokumente o izplačilu plač zaposlenim itd. Finančna služba pa se seznani z računovodstvom. oddelek s finančnimi načrti in analitičnimi poročili o njihovem izvajanju.

Finančna služba od trženjske službe prejema načrte prodaje izdelkov za načrtovanje prihodkov in izdelavo operativnih finančnih načrtov, ocene stroškov za zagotavljanje gotovine. Za uspešno izvedbo marketinške akcije finančna služba odobri sistem koncesij pri pogodbeni ceni, analizira stroške prodaje in trženja ter tako ustvari pogoje za sklepanje večjih poslov.

Z razvojem tržnih odnosov, ki temeljijo na različnih lastninskih oblikah in pravicah gospodarske organizacije do popolne ekonomske samostojnosti in dostopa do tujih trgov, se finančna služba sooča s kakovostno novo nalogo - organizacijo. učinkovito upravljanje finančnih virov z uporabo metod, ki ustrezajo tržnemu gospodarstvu. Tako zastavljen problem je mogoče uspešno rešiti le v okviru finančnega upravljanja, ki je ključni podsistem skupni sistem upravljanje DTS LLC.

2.3. Oblikovanje finančnega načrta za DTS LLC

Ker finančni načrt vključuje več komponent, kot so predvidena bilanca stanja, načrt poslovnega izida in načrt denarnega toka, je mogoče določiti naslednji postopek za določitev kazalnikov, potrebnih za pripravo načrtov v trgovski organizaciji, kot je DTS LLC :

Prihodki od prodaje blaga (Napoved obsega prodaje)

Cena prodanega blaga

Popis blaga na začetku obdobja

Nabava blaga

Popis blaga ob koncu obdobja

Poslovni odhodki

Za določitev teh kazalnikov je potrebno ustvariti proračun prodaje, proračun stroškov prodanega blaga na podlagi pomožnih proračunov, proračun nabave, proračun stroškov poslovanja in proračun denarnega toka.

Prihodki od prodaje blaga

Izdelava tega dokumenta se začne z določitvijo načrta prodaje, tj. od oblikovanja proračuna za prodajo blaga. Na tej stopnji načrtovanja se trg podrobno preuči, določi dinamika povpraševanja ob upoštevanju sezonskih nihanj in drugih dejavnikov ter preučijo strategije konkurentov. Ko vodstvo organizacije postane jasno glede možnega obsega prodaje blaga, ob upoštevanju razpoložljivih zalog na začetku načrtovanega obdobja in proračuna zalog blaga na koncu obdobja, se razvije proračun za nakup blaga. . Za podjetje DTS LLC je obseg prodaje za leto 2009 določen v naslednjih količinah:

94.000 letnih gum in 75.000 zimskih gum. Povprečna prodajna cena letne pnevmatike je 2500 rubljev. Povprečna prodajna cena zimske pnevmatike je 4.000 rubljev. Za januar, november in december 2009 ni načrtovane prodaje.

Prihodki od prodaje letnih pnevmatik: 94.000 * 2.500 = 235.000 rubljev.

Prihodki od prodaje zimskih pnevmatik: 75.000 * 4.000 = 300.000 rubljev.

Podrobnejši izračun načrta prodaje za leto 2009 je v prilogi 6.

Cena prodanega blaga

Nabavna vrednost prodanega blaga je opredeljena kot vsota zalog na začetku obdobja in nakupov blaga za obdobje, zmanjšana za vrednost zalog na koncu obdobja.

Vsota zalog blaga na začetku in koncu leta je 0.

Izračunajmo stroške kupljenega blaga na podlagi dejstva, da je nabavna cena 1600 rubljev. za 1 enoto.

stroški kupljenega blaga = 1600 * 18000 = 28800 tisoč rubljev.

stroški kupljenega blaga = 1600 * 26000 = 41600 tisoč rubljev.

stroški kupljenega blaga = 1600 * 28000 = 44800 tisoč rubljev.

stroški kupljenega blaga = 1600 * 22000 = 35200 tisoč rubljev.

stroški kupljenega blaga = 1600 * 11250 = 18000 tisoč rubljev.

stroški kupljenega blaga = 1600 * 17500 = 28000 tisoč rubljev.

stroški kupljenega blaga = 1600 * 23750 = 38000 tisoč rubljev.

september:

stroški kupljenega blaga =1600*15000=24000 tisoč rubljev.

stroški kupljenega blaga =1600*7500=12000 tisoč rubljev.

Skupni stroški kupljenega blaga za leto bodo 270.400 tisoč rubljev. Rezultati izračuna so prikazani v tabeli 2.4. Proračun variabilnih in stalnih odhodkov za leto 2009 Priloga k diplomski nalogi.

Spremenljivi stroški

- carine in pristojbine;

- storitve skladiščenja;

- transportne storitve;

- storitve montaže pnevmatik.

Obračun prevoznih storitev:

Prevozne storitve se obračunavajo po cenah:

Tr 1=150.000*18000/1000=2700 tisoč rubljev;

Tr 2=18000/1800*45000= 450 tisoč rubljev.

Tr 1=150.000*26000/1000=3900 tisoč rubljev.

Tr 2=26000/1800*45 000=650 tisoč rubljev.

Tr 1=150.000*28000/1000=4200 tisoč rubljev.

Tr 2=28000/1800*45 000=700 tisoč rubljev.

Tr 1=150.000*22000/1000=3300 tisoč rubljev.

Tr 2=22000/1800*45 000=550 tisoč rubljev.

Tr 1=150.000*11250/1000=1688 tisoč rubljev.

Tr 2=11250/1800*45.000=281 tisoč rubljev.

Tr 1=150.000*17500/1000=2625 tisoč rubljev.

Tr 2=17500/1800*45.000=438 tisoč rubljev.

Tr 1=150.000*23750/1000=3563 tisoč rubljev.

Tr 2=23750/1800*45.000=594 tisoč rubljev.

september:

Tr 1=150.000*15000/1000=2250 tisoč rubljev.

Tr 2=15000/1800*45 000=375 tisoč rubljev.

Tr 1=150.000*7500/1000=1125 tisoč rubljev.

Tr 2=7500/1800*45.000=188 tisoč rubljev.

Izračun stroškov za zimske pnevmatike z žeblji:

Stroški montaže vključujejo stroške montaže žebljev in storitev montaže pnevmatik. Stroški čepov na pnevmatiko znašajo 70 rubljev. brez DDV. Stroški namestitve ene pnevmatike znašajo 20 rubljev. brez DDV.

Torej:

Junij: Stroški žrebljenja = 11250 * (20 + 70) = 1013 tisoč rubljev.

Julij: Stroški žrebljenja = 17500 * (20 + 70) = 1575 tisoč rubljev.

Avgust: Stroški žrebljenja = 23750 * (20 + 70) = 2138 tisoč rubljev.

September: Stroški za žrebljenje = 15000 * (20 + 70) = 1350 tisoč rubljev.

Oktober: Stroški žrebljenja = 7500 * (20 + 70) = 675 tisoč rubljev.

Obračun carin in dajatev:

V tabeli Priloge 7 so carine in dajatve navedene v vrstici Drugi variabilni stroški in se obračunavajo po stopnji 22% od Zneska stroška nabavljenega blaga in njegovega prevoza do meje.

Februar: (28800+2700) tisoč rubljev*0,22=6930 tisoč rubljev.

Marec: (41600+3900) tisoč rubljev*0,22=10010 tisoč rubljev.

April: (44800+4200) tisoč rubljev*0,22=10780 tisoč rubljev.

Maj: (35200+3300) tisoč rubljev*0,22=8470 tisoč rubljev.

Junij: (18000+1688) tisoč rubljev*0,22=4331 tisoč rubljev.

Julij: (28000+2625) tisoč rubljev*0,22=6738 tisoč rubljev.

Avgust: (38000+3563) tisoč rubljev*0,22=9144 tisoč rubljev.

September: (24000+2250) tisoč rubljev*0,22=5775 tisoč rubljev.

Oktober: (12000+1125) tisoč rubljev*0,22=2888 tisoč rubljev.

Izračun stroškov skladiščenja:

Stroški skladiščenja so obračunani po stopnji 3,5 eur brez DDV na pnevmatiko za obdobje 8 mesecev. Menjalni tečaj evra je običajno sprejet kot 1 evro = 40 rubljev. Ker vse blago v vsakem primeru prispe v skladišče v moskovski regiji, preden se odpremi strankam, je količina skladiščenega blaga 100-odstotna.

Februar: Skladiščenje = 18000*3,5*40= 2520 tisoč rubljev.

Marec: Skladiščenje = 26000*3,5*40= 3640 tisoč rubljev.

April: Skladiščenje = 28000*3,5*40= 3920 tisoč rubljev.

Maj: Skladiščenje = 22000 * 3,5 * 40 = 3080 tisoč rubljev.

Junij: Skladiščenje =11250*3,5*40= 1575 tisoč rubljev.

Julij: Skladiščenje =17500*3,5*40= 2450 tisoč rubljev.

Avgust: Skladiščenje = 23750 * 3,5 * 40 = 3325 tisoč rubljev.

September: Skladiščenje =15000*3,5*40= 2100 tisoč rubljev.

Oktober: Skladiščenje =7500*3,5*40= 1050 tisoč rubljev.

Rezultati kalkulacije variabilnih stroškov so predstavljeni v tabeli Priloga 7 k diplomski nalogi.

Fiksni stroški

Izračunajmo naslednje stalne stroške DTS LLC:

Najemnina (kot tudi komunalne storitve);

Amortizacija lastnih osnovnih sredstev;

Splošni tekoči stroški;

- upravni in poslovodni stroški;

- poslovni stroški (vključno s stroški oglaševanja in trženja);

- plača zaposleni v DTS LLC;

Davki.

Potovanja in poslovna potovanja:

Predračun za stroške zagotavlja kadrovska služba. Mesečni stroški v letu 2009 so znašali 200 tisoč rubljev.

200 tisoč rubljev * 12 = 2400 tisoč rubljev.

Stroški promocije:

Predračun za stroške zagotavlja Služba za trženje.

Maj: 1500 tisoč rubljev.

Junij: 800 tisoč rubljev.

Avgust: 900 tisoč rubljev.

September: 900 tisoč rubljev.

Predračun za stroške zagotavlja Služba za trženje. Letni izdatki za oglaševanje v letu 2009 bodo 14.700 tisoč rubljev.

Mesečni stroški najema v letu 2009 so znašali 650 tisoč rubljev.

Amortizacija lastnih osnovnih sredstev:

Amortizacijska stopnja za osnovna proizvodna sredstva je 10 %. V letu 2009 ni načrtov za prejem OPF. Po računovodskih podatkih je letni znesek amortizacije 300 tisoč rubljev. V skladu s tem bo mesečni znesek amortizacije 25 tisoč rubljev.

300.000/12 = 25 tisoč rubljev.

Drugi stalni splošni obratovalni stroški:

Mesečni stroški za splošne gospodarske potrebe v letu 2009 bodo znašali 650 tisoč rubljev. Načrtovane številke temeljijo na dejanskih podatkih iz leta 2008.

650 tisoč rubljev * 12 = 7800 tisoč rubljev.

Napovedani izkaz poslovnega izida oblikovana v skladu z zgoraj izračunanimi spremenljivimi in fiksnimi stroški ter predstavljena v tabeli v prilogi 1 k diplomski nalogi.

Dohodnina je obračunana po stopnji 20% za leto 2009.

Proračun denarnega toka (CFB)

BDDS je predstavljen v tabeli v prilogi 2 k diplomski nalogi

Postavke BDDS so izračunane za iste vrste odhodkov kot za napoved izkaza poslovnega izida.

Izračun izkupička od prodaje izdelkov:

Prejemki od prodaje proizvodov so obračunani v skladu z načrtovanimi prihodki (glej tabelo v prilogi 6) z vključenim DDV. Pogoj - odprema blaga po predplačilu.

V januarju 2009 so načrtovani prejemki kupcev za poplačilo terjatev za izdelke, kupljene v letu 2008, v višini 10.004.700 rubljev.

Februar: 45.000.000*1,18 = 53.100 tisoč rubljev.

Marec: 65.000.000*1,18 = 76.700 tisoč rubljev.

April: 70 000 000 * 1,18 = 82 600 tisoč rubljev.

Maj: 55.000.000*1,18 = 64.900 tisoč rubljev.

Junij: 45.000.000*1,18 = 53.100 tisoč rubljev.

Julij: 70000000*1,18 = 82600 tisoč rubljev.

Avgust: 95000000*1,18 = 112100 tisoč rubljev.

September: 60000000*1,18 = 70800 tisoč rubljev.

Oktober: 30.000.000*1,18 = 35.400 tisoč rubljev.

Denarni prejemki od prodaje izdelkov za leto 2009 bodo znašali 641.305 tisoč rubljev.

Obračun odtujitev za nakup tržnih proizvodov:

Februar: 1600*18000= 28800 tisoč rubljev.

Marec: 1600*26000=41600 tisoč rubljev.

April: 1600*28000=44800 tisoč rubljev.

Maj: 1600*22000=35200 tisoč rubljev.

Junij: 1600*11250=18000 tisoč rubljev.

Julij: 1600*17500=28000 tisoč rubljev.

Avgust: 1600*23750=38000 tisoč rubljev.

September: 1600*15000=24000 tisoč rubljev.

Oktober: 1600*7500=12000 tisoč rubljev.

Obračun plačila prevoznih storitev:

Plačilo prevoznih storitev estonskega podjetja do skladišča v Rusiji se začne decembra 2008 in nato sledi urniku odpreme (Prodajni načrt) 2 meseca vnaprej.

1. Prevoz estonskega podjetja do skladišča v Rusiji 150.000 RUB. brez DDV na tovorno vozilo, 1 tovorno vozilo vsebuje 1000 gum. V izračunih je označena kot Tr 1.

2. Prevoz ruskega podjetja iz skladišča DTS LLC v skladišče kupca 45.000 rubljev. brez DDV na tovorno vozilo, 1800 gum na tovorno vozilo. V izračunih je označena kot Tr 2.

Tr 1=150.000*26000/1000*1,18=4602 tisoč rubljev.

Tr 1=150.000*28000/1000*1,18=4956 tisoč rubljev.

Tr 2=18000/1800*45*1,18=531 tisoč rubljev.

Tr 1=150.000*22000/1000*1,18=3894 tisoč rubljev.

Tr 2=26000/1800*45*1,18=767 tisoč rubljev.

Tr 1=150.000*11250/1000*1,18=1991 tisoč rubljev.

Tr 2=28000/1800*45*1,18=826 tisoč rubljev.

Tr 1=150.000*17500/1000*1,18=3098 tisoč rubljev.

Tr 2=22000/1800*45*1,18=649 tisoč rubljev.

Tr 1=150.000*23750/1000*1,18=4204 tisoč rubljev.

Tr 2=11250/1800*45*1,18=332 tisoč rubljev.

Tr 1=150.000*15000/1000*1,18=2655 tisoč rubljev.

Tr 2=17500/1800*45*1,18=516 tisoč rubljev.

Tr 1=150.000*7500/1000*1,18=1328 tisoč rubljev.

Tr 2=23750/1800*45*1,18=701 tisoč rubljev.

september:

Tr 2=15000/1800*45*1,18=443 tisoč rubljev.

Tr 2==7500/1800*45*1,18=221 tisoč rubljev.

Izračun plačila storitev nastavitve zimskih pnevmatik:

Stroški montaže vključujejo stroške montaže žebljev in storitev montaže pnevmatik. Stroški čepov na pnevmatiko znašajo 70 rubljev. brez DDV. Stroški namestitve ene pnevmatike znašajo 20 rubljev. brez DDV. Plačila se izvedejo približno mesec dni pred prodajo blaga z žeblji, zato se plačila začnejo maja.

Torej:

Maj: Stroški za žrebljenje = 11250 * (20 + 70) * 1,18 = 1195 tisoč rubljev.

Junij: Stroški žrebljenja = 17500 * (20 + 70) * 1,18 = 1859 tisoč rubljev.

Julij: Stroški za žrebljenje = 23750 * (20 + 70) * 1,18 = 2522 tisoč rubljev.

Avgust: Stroški žrebljenja = 15000 * (20 + 70) * 1,18 = 1593 tisoč rubljev.

September: Stroški za žrebljenje = 7500 * (20 + 70) * 1,18 = 797 tisoč rubljev.

Izračun plačil carini:

člen Carinske dajatve in dajatve se obračunajo po stopnji 22 % od vsote nabavne vrednosti kupljenega blaga in stroškov prevoza do meje. Carinski DDV se obračuna po stopnji 18 %, ki velja za seštevek nabavne vrednosti blaga, stroškov prevoza do meje in carine. Plačila carini za blago, načrtovano za prodajo februarja, se izvajajo od decembra 2008.

V skladu s tem bo urnik plačil naslednji:

Dajatev = (41600+3900)*0,22=10010 tisoč rubljev.

DDV =(41600+3900+10010)*0,18 = 9992 tisoč rubljev.

Dajatev = (44800+4200) *0,22=10780 tisoč rubljev.

DDV = (44800+4200+10780) *0,18 =10760 tisoč rubljev.

Dajatev = (35200+3300) *0,22=8470 tisoč rubljev.

DDV = (35200+3300+8470) *0,18 =8455 tisoč rubljev.

Dajatev = (18000+1688) *0,22=4331 tisoč rubljev.

DDV = (18000+1688+4331) *0,18 =4323 tisoč rubljev.

Dajatev = (28000+2625) *0,22=6738 tisoč rubljev.

DDV = (28000+2625+6738) *0,18 =6725 tisoč rubljev.

Dajatev = (38000+3563) *0,22=9144 tisoč rubljev.

DDV = (38000+3563+9144) *0,18 =9127 tisoč rubljev.

Dajatev = (24000+2250) *0,22=5775 tisoč rubljev.

DDV = (24000+2250+5775) *0,18 =5765 tisoč rubljev.

Dajatev = (12000+1125) *0,22=2888 tisoč rubljev.

DDV = (12000+1125+2888) *0,18 =2882 tisoč rubljev.

Obračun plačila za skladiščenje:

Februar: (2520+3640)*1,18=7269 tisoč rubljev.

Marec: (3920+3080) *1,18=8260 tisoč rubljev.

April: (1575+2450) *1,18=4750 tisoč rubljev.

Maj: (3325+2100+1050)*1,18=7641 tisoč rubljev.

Izračun plačil osebju podjetja:

Plačila osebju se izvajajo v skladu z napovedjo izkaza poslovnega izida.

Vsa ostala plačila v zvezi s stalnimi odhodki se izvajajo v skladu z napovedjo izkaza poslovnega izida z DDV. Skladno s tem bodo zneski izplačil v letu 2009 naslednji:

Potovanja in poslovna potovanja:

2400 tisoč rubljev * 1,18 = 2832 tisoč rubljev.

Promocije:

4100 tisoč rubljev * 1,18 = 4838 tisoč rubljev.

14700 tisoč rubljev * 1,18 = 17346 tisoč rubljev.

7800 tisoč rubljev * 1,18 = 9204 tisoč rubljev.

Drugi fiksni stroški:

3600 tisoč rubljev * 1,18 = 4248 tisoč rubljev.

Napoved stanja

Napoved bilance stanja zaključi postopek finančnega načrtovanja v DTS LLC. Bilančna napoved družbe temelji na bilančnih podatkih ob koncu leta 2008.

Izračun sredstev v bilanci stanja:

Vrstica 120 sredstva bilance stanja: 4298 tisoč rubljev - 300 tisoč rubljev = 3998 tisoč rubljev. (predvidevamo, da v letu 2009 prejemki OS niso načrtovani).

130. vrstica bilance stanja: brez sprememb.

220. vrstica bilance stanja: brez sprememb.

Vrstica 240 bilance stanja: 66305 tisoč rubljev - 10005 tisoč rubljev. (podatki BDDS januar) + 100.000 tisoč rubljev. (depozit na depozit BDDS september) =156300 tisoč rubljev=

Vrstica 260 sredstva bilance stanja: 28.388 tisoč rubljev. (po podatkih BBDS stanje konec leta 2009).

270. vrstica bilance stanja: brez sprememb.

Skupna skupna sredstva: 188.790 tisoč rubljev.

Izračun bilančne obveznosti:

Postavka 410 obveznosti bilance stanja: brez sprememb.

Vrstica 470 obveznosti bilance stanja: 76.465 tisoč rubljev + 46.738 tisoč rubljev. (podatki BDR) = 123203 tisoč rubljev.

Postavka 590 obveznosti bilance stanja: brez sprememb.

Vrstica 620 obveznosti bilance stanja: 51.236 tisoč rubljev. + 8027 tisoč rubljev. (dolg carinski organi) - 7965 tisoč rubljev. (odplačilo dolga za žrebčenje) - 1377 tisoč rubljev. (odplačilo prevoznega dolga) = 58.596 tisoč rubljev.

Skupne obveznosti: 188 790 tisoč rubljev.

POGLAVJE 3. GLAVNE USMERITVE ZA POVEČANJE UČINKOVITOSTI FINANČNEGA NAČRTOVANJA IN UPORABE FINANČNIH SREDSTEV DTS LLC

3.1. Identifikacija in analiza področij finančnega načrtovanja, ki zahtevajo izboljšave in dodatno kontrolo

V DTS doo finančno načrtovanje temelji na pripravi letnega in mesečnega poročila o poslovnem izidu Forecast ter izdelavi letne bilance stanja Forecast. To podjetju omogoča hitro načrtovanje finančnega rezultata, ugotavljanje ekonomske učinkovitosti podjetja, njegovega gospodarskega potenciala in finančnega stanja za določeno obdobje vnaprej. Tako v okviru rednega upravljanja ostaja nepokrito eno najpomembnejših področij finančnega načrtovanja in nadzora – to je proračun denarnih tokov. S tem orodjem lahko ocenite, koliko denarja bo podjetje potrebovalo in v kakšnem obdobju. Poleg tega mesečno načrtovanje tega dokumenta omogoča povečanje plačilne discipline v podjetju in s pomočjo določenih organizacijskih postopkov in metod zagotavljanje skoraj 100-odstotnega izvajanja proračuna denarnega toka in s tem predvidenega dobička. in izkaz izgube. In ker je zagotovljena 100-odstotna izvedba plana, pomeni, da je podjetje doseglo svoje cilje in načrtovane rezultate za določeno časovno obdobje.

Glavni cilj finančnega načrtovanja je organizirati dejavnosti tako, da so učinkovite, tj. prinašal dobiček. Nujen pogoj za ustvarjanje dobička je določena stopnja razvoja osnove dejavnosti, ki zagotavlja, da prihodki od prodaje presegajo stroške (odhodke) njegove proizvodnje in prodaje.

Optimizacija dobička podjetja v tržnih razmerah zahteva stalen pretok operativnih informacij, ne samo zunanje narave (o stanju na trgu, povpraševanju po izdelkih, cenah itd.), ampak tudi notranjih (o oblikovanju stroškov). in stroški). Ti podatki temeljijo na sistemu evidentiranja odhodkov po kraju njihovega nastanka in vrsti dejavnosti, na ugotovljenih odstopanjih porabe sredstev od standardnih normativov in predračunov, na podatkih o kalkulaciji stroškov posameznih vrst izdelkov, na evidentiranju prodajnih rezultatov po vrstah. izdelka. Pomembno je opozoriti, da je glede na računovodsko usmeritev podjetja na področju računovodstva stopnja podrobnosti v stroškovnem računovodstvu in s tem analiza različna za različna podjetja. Metodologija za analizo dobička in stroškov je odvisna tudi od popolnosti vključitve stroškov v stroške, razpoložljivosti ločenega računovodstva spremenljivih in stalnih stroškov.

Osnova za optimizacijo dobička je izračun in analiza stopnje preloma dejavnosti. Analiza in izračun prelomne dejavnosti v DTS LLC se skoraj nikoli ne izvaja.

Izračun prelomne dejavnosti temelji na delitvi stroškov podjetja na stalne in spremenljive.

Spremenljivi stroški v DTS doo vključujejo stroške, katerih vrednost se spreminja s spremembo obsega prodaje: Nabavna vrednost blaga, nabavljenega za prodajo, Prevoz (do meje), Stroški študiranja in Drugi spremenljivi stroški.

Fiksni stroški DTS LLC vključujejo stroške, katerih vrednost se ne spreminja s spremembami v obsegu proizvodnje, na primer plače (vključno z enotnim socialnim davkom), potovanja in službena potovanja, promocijski stroški, oglaševanje, najem pisarne, amortizacija in drugi stalni splošni stroški. stroški. Stroški.

Analiza praga rentabilnosti se izvaja za preučevanje razmerja med spremembami v obsegu proizvodnje, stroških in dobičkih v kratkoročnem obdobju. Posebna pozornost je namenjena določanju točke preloma (kritična točka, prag donosnosti).

Točka obsega prodaje, pri kateri so stroški podjetja enaki prihodkom, velja za kritično. V tem primeru podjetje nima niti izgube niti dobička.

Metoda enačbe temelji na izračunu čistega dobička po formuli:

TR - VC - FC = P, (21)

kjer je TR prihodek od prodaje izdelkov (dela, storitev);

VC - spremenljivi stroški za ta obseg prodaje;

FC - fiksni stroški skupaj;

P - dobiček od prodaje izdelkov.

Po podrobnejšem zapisu vsakega kazalnika lahko formulo predstavimo na naslednji način:

P * Q - FC * Q - VC = P, (22)

Kjer je P cena na enoto;

Q - količina;

FC - stalni stroški na enoto proizvodnje.

Označimo število enot v formuli, to je obseg prodaje (proizvodnje) na točki preloma z X, desno stran enačbe izenačimo z nič, saj imajo udeleženci na trgu na točki preloma brez dobička in dobimo:

X * (P - AVC) -FC = 0.(23)

V oklepajih je oblikovan mejni dohodek na enoto proizvodnje, to je razlika med prihodki in variabilnimi stroški. Od tu se določi obseg prodaje na kritični točki:

X =F.C./MD, (24)

kjer je MD mejni dohodek na enoto proizvodnje.

Mejni dohodek vključuje dobiček in stalne stroške. Podjetja morajo svoje izdelke prodajati tako, da je mejni dohodek enak znesku stalnih stroškov. To zahteva oblikovanje informacijskih, svetovalnih in marketinških storitev. Pomagali bodo preučiti prodajni trg in določiti najučinkovitejše kanale za prodajo pnevmatik. V tem primeru je dosežena točka ravnovesja: mejni dohodek je enak stalnim stroškom.

MD*Q = F.C.. (25)

Qtb =F.C./MD/Q (26)

Kje: Qtb - obseg prodaje na točki preloma

Delež mejnega dobička v prihodkih podjetja je označen s koeficientom mejnega dobička (Km), ki kaže, koliko rubljev mejnega dobička DTS LLC prejme od vsakega rublja prihodkov:

Km = MD/TR (27)

Višje kot je razmerje mejnega dobička, večji del prihodka ostane za poplačilo fiksnih stroškov in ustvarjanje dobička. Zato ima podjetje z dosledno visokim obsegom prihodkov koristi od visokega razmerja mejnega dobička.

Tako lahko z načrtovanim prihodkom od prodaje izdelkov določite znesek pričakovanega mejnega dohodka.

Za to je pomembno določiti varnostno območje ali varnostni rob. Ta indikator prikazuje, koliko je mogoče zmanjšati obseg prodaje, preden DTS LLC začne ustvarjati izgube:

ZB =Qf -QTB,(28)

kjer je ZB varnostno območje;

Qf - dejanska ali načrtovana izvedba;

Qtb - prodaja na pragu donosnosti.

Večja kot je varnostna meja, bolj stabilen je položaj podjetja, manjše je tveganje izgube zaradi nihanj v obsegu prodaje.

Če ima podjetje pozitivno mejo varnosti, to je, da je na diagramu preloma desno od kritične točke, se njegov dobiček določi:

P = plača * MD/Q. (29)

Tako vsaka sprememba obsega prodaje povzroči še večjo spremembo dobička. Ta odvisnost se imenuje učinek operativnega vzvoda (OR):

ALI = MD/P(30)

Z uporabo moči operativnega vzvoda se razkrije matematično razmerje: če je dobiček enak 0, se moč operativnega vzvoda nagiba k neskončnosti – tudi najšibkejša nihanja okoli kritične točke povzročajo močna relativna nihanja dobička.

Operativni vzvod meri, koliko dobička se bo spremenilo, če se prihodek spremeni za en odstotek.

Vsi zgoraj navedeni kazalniki se lahko uporabljajo za finančno načrtovanje in napovedovanje dejavnosti DTS LLC.

Izračunajmo prelom dejavnosti DTS LLC.

Izračun bomo naredili na podlagi podatkov iz proračuna prihodkov in odhodkov za leto 2009 (Priloga 1).

Za vsoto variabilnih stroškov bomo vzeli stroške nakupa izdelkov v višini 367.565 tisoč rubljev.

Za stalne stroške bomo pogojno prevzeli komercialne in splošne stroške v višini 103.265 tisoč rubljev.

Povprečna cena letnih pnevmatik je 2500 rubljev, zimskih pnevmatik - 4000 rubljev. Pogojno določimo povprečno prodajno ceno pnevmatik:

(4000+2500)/2=3250 rub.

Tabela 3.1

Izračun praga dobička in finančne varnosti

	Ime indikatorja
	Količina izdelkov, enot
	Cena, tisoč rubljev na enoto
	Fiksni stroški (FC), tisoč rubljev.
	Spremenljivi stroški (VC), tisoč rubljev.
	Bruto stroški (TC), tisoč rubljev.
	Prihodki od prodaje (TR), rub.
	Mejni dohodek, rub.
	Delež dohodkovnih marž v prihodkih
	Točka preloma, tisoč rubljev.
	Točka preloma, enote
	Varnostni faktor, enote.
	Prag finančne moči, tisoč rubljev.
	Meja finančne moči, tisoč rubljev.
	Dobiček, tisoč rubljev
	Raven donosnosti, %
	Operativni vzvod

Naši izračuni so pokazali, da naj bi podjetje v povprečju prodalo 164.615 enot. izdelki (pnevmatike) za 3,25 tisoč rubljev. Hkrati mora podjetje, da bi se izognilo izgubam, prodati 101.526 enot. izdelkov po ceni 3,25 tisoč rubljev. To pomeni, da je varnostna meja 63089 enot.

V finančnem smislu se izkaže takole - da bi pokrilo svoje fiksne in variabilne stroške, mora podjetje prodati izdelke v vrednosti 329.960 tisoč rubljev, ko DTS LLC doseže to raven prihodkov, bo že ustvarilo dobiček. Tisti. marža finančne moči podjetja znaša 205.040 tisoč rubljev.

Izračun in nadzor prelomne aktivnosti je nujen v težkih gospodarskih razmerah, zato je glavno priporočilo za izboljšanje finančnega načrtovanja pogoj za izdelavo finančnega načrta z dobro rezervo finančne trdnosti.

Tako smo ugotovili, da ima izračunani finančni načrt DTS LLC dokaj dobro rezervo finančne moči. Tisti. Podjetje bo tudi ob morebitnem zmanjšanju obsega prodaje lahko preživelo v težkih razmerah gospodarske krize.

3.2. Razvoj priporočil za izboljšanje finančnega načrtovanja v DTS LLC

Prvi korak k povečanju učinkovitosti finančnega načrtovanja v podjetju DTS LLC je mesečna priprava proračuna denarnega toka, ki je bil izračunan in predstavljen v 2. poglavju, 3. odstavek tega dela. Drugi korak je izdelava organizacijskega postopka za izvajanje plačil, načrtovanih v proračunu denarnega toka, in njegova implementacija v organizacijsko strukturo družbe DTS doo. Organizacijski postopek bo Pravilnik o izvajanju plačil v DTS LLC, ki se razvija z namenom poenotenja in izboljšanja postopka izvajanja plačil v okviru odobrenega proračuna denarnih tokov, razvoja proračunskega procesa, nadzora in poročanja v podjetju. .

Predpisi veljajo za vse funkcionalne oddelke DTS LLC. Plačila po predpisih vseh strukturnih enot družbe se izvajajo v skladu s BDDS, odobrenim za tekoči mesec.

Podlaga za izvedbo plačila bosta pravilno voden register plačil in s strani pobudnika podpisan račun. Primarni dokumenti morajo biti priloženi Registru plačil (in izjemen primer izvodov), ki so podlaga za plačilo.

Pobudnik plačila morajo biti strukturne enote podjetja Dunlop Tire CIS, ki sodelujejo pri oblikovanju BDDS in zagotavljajo ustrezne načrte stroškov.

Odgovorna oseba za pravilno izvedbo, spoštovanje pogodbe, pripravo računa za plačilo in primarnih dokumentov. , zbiranje vseh potrebnih podpisov in soglasij ter nadzor nad medsebojnimi obračuni v okviru posamezne pogodbe (z vsako posamezno nasprotno stranko) izvaja izvajalec od pobudnika, t.j. delavec enote pobudnika pogodbe, ki ga imenuje pobudnik in je odgovoren za pripravo računa za plačilo v strukturni enoti ter njegovo potrditev v enotah podjetja.

Pri plačilih so razdeljeni na dele v skladu z naslednjimi načeli:

Za vsako plačilo na ločen bančni račun prejemnika mora biti ločeno plačilo dodeljeno v Registru plačil strukturne enote.

Plačila za različne namene se v evidenci evidentirajo v ločenih plačilih.

Postopek odobritve plačila

Izvajalec v strukturni enoti po prejemu navodil pobudnika za izvedbo plačila preveri razpoložljivost v celoti izpolnjenih primarnih dokumentov in po potrebi pripravi manjkajoče.

Po preverjanju razpoložljivosti in pripravi vseh potrebnih dokumentov izvajalec pobudnika predloži račun v potrditev pobudniku.

Podpis pobudnika na hrbtni strani računa pomeni, da je to plačilo odobril pobudnik.

Računov za plačilo iz strukturne enote brez oznake pobudnika ustrezne strukturne enote podjetja finančni direktor ne sprejema v izvršitev.

Izvajalec je v imenu pobudnika plačila dolžan predložiti računovodstvu vse originalne dokumente, potrebne za plačilo (pogodba, specifikacija, predračun za plačilo, faktura ipd.).

Finančni vodja, ko prejme račun(e) in primarne dokumente od strukturne enote, preveri prisotnost pobudnikovega podpisa na računu(ih) in ustvari register plačil za dan za nadaljnji prenos v računovodstvo v odobritev. , dodelitev številke in plačilo.

Finančni menedžer pred 11. uro naslednjega dne preveri vsak račun:

Za zagotovitev, da namen plačila ustreza šifri proračunske postavke, odobrene za tekoči mesec BDDS (šifra je številka, ki je v proračunskem klasifikatorju dodeljena vsaki postavki BDDS)

Za stanje limita na proračunski postavki, odobreni za tekoči mesec BDDS.

Če namen enega ali več plačil na računu(ih) ne ustreza šifri proračunske postavke, ki jo je za tekoči mesec potrdil BDDS, finančni direktor prepove izvedbo tega plačila z obvestilom pobudniku in izvajalcu v strukturi. Enota po e-pošti.

Če je limit za proračunsko postavko, odobren za tekoči mesec s strani BDDS za eno ali več vplačil na računu, presežen, finančni direktor prepove to plačilo in o tem po elektronski pošti obvesti pobudnika in izvajalca v strukturni enoti.

Če plačilo na računu ni bilo predvideno za tekoči mesec, mora izvajalec pobudnika napisati dopis (s priloženim računom) naslovljen na generalnega direktorja (ali osebo, ki ga nadomešča), v kateri pojasni razlog za odsotnost tega plačila. v BDDS in zahtevo, da se dovoli to plačilo v presežku proračuna. Če je odločitev pozitivna, izvajalec prenese račun skupaj s priloženim indosiranim zapisom in njegovo kopijo od pobudnika do finančnega vodje. Izvirnik potrjenega dopisa ostane pri glavnem računovodji (ali osebi, ki ga nadomešča).

Izplačila, ki jih prepove finančni direktor, se lahko izplačajo šele po odpravi vseh ugotovljenih kršitev.

Finančnik preveri podpis pobudnika, v primeru nenačrtovanega izplačila pa podpis generalnega direktorja (oz. osebe, ki ga nadomešča).

Odsotnost podpisa generalnega direktorja v primeru nepredvidenega plačila je absolutni razlog za zavrnitev sprejema računa s strani finančnega direktorja za plačilo.

Finančni vodja izpolni naslednja polja Registra plačil za vse račune, predložene v obravnavo iz strukturnih enot:

Šifra proračunske dodelitve

Ime proračunske postavke

Prejemnik plačila (nasprotna stranka)

Valuta plačila

Namen plačila (opis plačila glede na pripadnost vrsti dejavnosti)

Podlaga za plačilo (številka in datum računa, številka in datum pogodbe)

Znesek plačila

Skladno s proračunom (da/ne)

Po izpolnitvi Registra plačil ga finančni direktor predloži v potrditev finančnemu direktorju družbe (oz. osebi, ki ga nadomešča).

Podpis finančnega direktorja na registru plačil pomeni, da je to plačilo odobril finančni direktor.

Evidence plačil finančnega direktorja brez oznake finančnega direktorja podjetja računovodstvo ne sprejema v izvedbo.

Finančni vodja do 11.00 ure na dan predvidenega izplačila posreduje izdelan in s finančnim direktorjem dogovorjen Register plačil v računovodstvo v potrditev, dodelitev številke in izplačilo.

Plačila, ki niso predvidena v BDDS in niso opravila zgoraj opisanega postopka odobritve, so prepovedana za plačilo.

Plačilni registri niso pripravljeni za naslednje operacije:

Nakup in prodaja deviz;

Prejem gotovine z bančnega računa;

Vračilo gotovine iz blagajne na bančni račun;

Medsebojne poravnave s kreditnimi institucijami;

Pri izračunu tekočih davkov iz plačilne liste; DDV; davek na prihodek; davek na nepremičnine;

Za plačilne liste za plače, dopuste, bonuse in druga izplačila plač;

Direktna bremenitev sredstev z računa.

Tako zgoraj opisani sistem odobritve plačil v družbi omogoča dnevno spremljanje plačil v skladu z načrtovanimi obsegi prejemkov in porabe sredstev, finančni službi omogoča ne glede na računovodstvo vodi operativno evidenco dejanskih odpisov sredstev po postavkah in s tem zagotavlja vodstvu družbe ažurne podatke o izvrševanju proračuna. Prav tako postopek odobritve plačil pomaga preprečiti pravočasno prekomerno porabo ali nenačrtovana plačila podjetja. Ker se vsa plačila izvajajo v skladu s pravilnikom v skladu s šifro proračunskih nalog, je prednost uporabe tega nadzornega sistema tudi možnost posrednega nadzora proračunskih prihodkov in odhodkov ter doseganja načrtovanega finančnega rezultata.

ZAKLJUČEK

Finančno načrtovanje je sestavni del načrtovanja finančnih in gospodarskih dejavnosti podjetja, katerega cilj je uresničevanje strategije in operativnih ciljev podjetja.

Finančno načrtovanje je tesno povezano s tržnimi, proizvodnimi in drugimi načrti poslovnega subjekta. Nobene finančne napovedi ne bodo pridobile praktične vrednosti, dokler ne bodo izdelana proizvodna in tržna področja delovanja. Finančni načrti bodo nerealni, če marketinški cilji niso specifični in zato težko dosegljivi.

Vendar pa skupaj z zaznano potrebo široka uporaba Sodobno finančno načrtovanje v trenutnih razmerah obstajajo dejavniki, ki omejujejo njegovo uporabo v podjetjih:

Visoka stopnja negotovosti na ruskem trgu je povezana s stalnimi globalnimi spremembami na vseh področjih javno življenje(njihova nepredvidljivost otežuje načrtovanje);

Majhen delež podjetij, ki imajo finančno sposobnost za izvedbo resnega finančnega razvoja;

Pomanjkanje učinkovitega pravni okvir domače poslovanje.

Finančno načrtovanje vključuje več stopenj.

Na prvi stopnji se analizirajo finančni kazalniki za preteklo obdobje. Če želite to narediti, uporabite glavne finančne dokumente podjetij: bilanco stanja, izkaz poslovnega izida, izkaz denarnega toka. Pomembni so za finančno načrtovanje, saj vsebujejo podatke za analizo in izračun kazalnikov finančne uspešnosti podjetja, služijo pa tudi kot osnova za pripravo napovedi teh dokumentov. Bilanca stanja podjetja je del dokumentov finančnega načrtovanja, poročevalska bilanca stanja pa služi kot izhodišče v prvi fazi načrtovanja.

Na drugi stopnji so sestavljeni glavni napovedni dokumenti: napoved bilance stanja, izkaz poslovnega izida, denarni tok (denarni tok); Uvrščamo jih med strateške finančne načrte in jih vključujemo v strukturo znanstveno utemeljenega poslovnega načrta podjetja.

Na tretji stopnji se s pripravo tekočih finančnih načrtov pojasnjujejo in konkretizirajo kazalniki napovednih finančnih dokumentov.

Na četrti stopnji se izvaja operativno finančno načrtovanje.

Na peti stopnji se proces finančnega načrtovanja zaključi s praktičnim izvajanjem načrtov in spremljanjem njihovega izvajanja.

Predmet raziskave v tem delu je bilo podjetje DTS LLC, ki je hčerinska družba japonske Sumitomo Rubber Industries, Ltd. v Rusiji. Sumitomo Rubber Industries, Ltd. proizvaja in trži pnevmatike pod blagovnimi znamkami, kot so Dunlop, Falken, Goodyear, Sumitomo in Ohtsu. Poleg predstavništev na Kitajskem in v Indoneziji ima Sumitomo Group skupaj s podjetjem Goodyear Tire and Rubber Company proizvodne in prodajne operacije v Evropi in Severni Ameriki. Glavna dejavnost DTS LLC v Rusiji je prodaja visokokakovostnih izdelkov iz pnevmatik velikim trgovcem na debelo.

Analiza finančnega stanja je pokazala, da družba pri svojem delovanju uporablja izposojeni kapital. Kazalniki finančne stabilnosti so za obdobje od 2005 do 2008 precej nestabilni:

Koeficient koncentracije lastniškega kapitala, količnik obratnega kapitala in količnik dolžniškega in lastniškega kapitala je le v letu 2008 dosegal priporočeni normativ in je znašal 61,85 %; 60,71 % oziroma 61,67 %. Koeficient manevriranja lastnih sredstev za celotno analizirano obdobje je več kot 50% in se je povečal s 63,31% v letu 2005 na 94,84% v letu 2008.

Analiza likvidnosti je pokazala dobre rezultate. Podjetje je sposobno poravnati svoje obveznosti.

Družba posluje dobičkonosno in ima dokaj dobre kazalnike dobičkonosnosti, vendar je v poročevalskem obdobju prišlo do rahlega znižanja kazalnikov dobičkonosnosti.

Ob zniževanju dobičkonosnosti se nekoliko zmanjšuje poslovna aktivnost, kar potrjujejo izračunani kazalniki prihodkov od prodaje.

Za opravljanje finančnega dela je DTS LLC oblikoval finančno službo, ki jo predstavljata finančna služba in računovodska služba.

Finančne dejavnosti DTS LLC so namenjene spremljanju zagotavljanja gotovinskih plačil, prejemu denarnih prihodkov in odhodkov, oblikovanju in razdelitvi denarnih prihrankov in finančnih virov. Finančne dejavnosti DTS LLC so podrejene zagotavljanju finančne stabilnosti, ustvarjanju stabilnih predpogojev za gospodarsko rast in ustvarjanje dobička družbe.

Ker finančni načrt vključuje več komponent, kot so predvidena bilanca stanja, načrt poslovnega izida in načrt denarnega toka, je postopek za določitev kazalnikov, potrebnih za izdelavo načrtov v DTS LLC, naslednji:

Prihodki od prodaje blaga (Napoved obsega prodaje)

Cena prodanega blaga

Popis blaga na začetku obdobja

Nabava blaga

Popis blaga ob koncu obdobja

Poslovni odhodki

Posojilni portfelj in načrt za plačilo in prejemanje obresti

Diplomska naloga vsebuje natančen izračun vseh kazalnikov, potrebnih za oblikovanje finančnega načrta.

Glavni cilj finančnega načrtovanja je organizirati dejavnosti tako, da so učinkovite, tj. prinašal dobiček. Osnova za optimizacijo dobička je izračun in analiza stopnje preloma dejavnosti.

Analiza in izračun finančnega načrta za prag rentabilnosti je pokazal, da ima oblikovani finančni načrt dokaj dobro rezervo finančne trdnosti. Tisti. Podjetje bo tudi ob morebitnem zmanjšanju obsega prodaje lahko preživelo v težkih razmerah gospodarske krize.

Za večjo učinkovitost finančnega načrtovanja podjetje DTS doo predlaga mesečno pripravo proračuna denarnega toka, v obliki, ki je predstavljena v diplomskem delu.

Predlaga se tudi implementacija v sistem upravljanja določenega organizacijskega postopka za izvajanje plačil, načrtovanih v proračunu denarnih tokov.

Organizacijski postopek je Pravilnik o izvajanju plačil v DTS LLC, ki je bil razvit z namenom poenotenja in izboljšanja postopka izvajanja plačil v okviru odobrenega proračuna denarnega toka, razvoja proračunskega procesa, nadzora in poročanja v podjetju.

Predpisi morajo veljati za vse funkcionalne oddelke DTS LLC. Plačila po predpisih vseh strukturnih enot družbe bodo morala biti izvedena v skladu s BDDS, potrjenim za tekoči mesec. Ta uredba bo omogočila večji nadzor nad porabo sredstev in prispevala k njihovi učinkovitejši porabi.

Na splošno bo uporaba sodobnih metod finančnega načrtovanja in nadzora podjetju omogočila skrbnejše načrtovanje dejavnosti in predvidevanje morebitnih napak in okvar ter pravočasno iskanje rešitev. Vse to bo pomagalo izboljšati učinkovitost podjetja kot celote.

SEZNAM UPORABLJENIH REFERENC

1. Civilni zakonik Ruske federacije. // SPS "Garant".
2. Davčni zakonik Ruske federacije. // SPS "Garant".
3. Zakon Ruske federacije z dne 21. marca 1991 N 943-I "O davčnih organih Ruske federacije" (s spremembami 24. junija, 2. julija 1992, 25. februarja 1993, 13. junija 1996, 16. novembra 1997 , 8. julij 1999, 7. november 2000, 30. december 2001, 29. maj 2002, 22. maj 2003, 29. junij 2004, 18. julij 2005, 27. julij 2006)
4. Zvezni zakon z dne 26. decembra 1995 N 208-FZ "O delniških družbah" (s spremembami 13. junija 1996, 24. maja 1999, 7. avgusta 2001, 21. marca, 31. oktobra 2002, 27. februarja 2003, 24. februarja , 6. april, 2., 29. december 2004, 27., 31. december 2005, 5. januar, 27. julij, 18. december 2006, 5. februar, 24. julij, 1. december 2007)
5. Zvezni zakon z dne 21. novembra 1996 N 129-FZ "O računovodstvu" (s spremembami 23. julija 1998, 28. marca, 31. decembra 2002, 10. januarja, 28. maja, 30. junija 2003, 3. novembra 2006)
6. Zvezni zakon z dne 14. novembra 2002 N 161-FZ "O državnih in občinskih enotnih podjetjih" (s spremembami 8. decembra 2003, 18. decembra 2006, 24. julija, 1. decembra 2007)
7. Odlok Vlade Ruske federacije z dne 26. junija 1995 N 594 "O izvajanju Zvezni zakon"O dobavi izdelkov za potrebe zvezne vlade" (s spremembami 23. aprila, 1. julija, 13. septembra 1996, 1. in 8. julija 1997, 2. in 18. februarja, 21. julija 1998, 25. januarja 1999, 22. aprila , 2002, 20. marec 2003, 25. december 2004, 28. julij 2005, 20. februar, 14. december 2006)
8. Odlok Vlade Ruske federacije z dne 1. januarja 2002 št. 1 "O klasifikaciji osnovnih sredstev, vključenih v amortizacijske skupine" (s spremembami 9. julija, 8. avgusta 2003, 18. novembra 2006)
9. Vseruski klasifikator osnovnih sredstev OK 013-94 (OKOF) (odobren z Odlokom državnega standarda Ruske federacije z dne 26. decembra 1994 N 359) (s spremembami 1/98)
10. Odredba Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 25. novembra 1998 N 56n "O odobritvi računovodskih predpisov "Dogodki po datumu poročanja" (PBU 7/98)" (s spremembami 20. decembra 2007)
11. Odredba Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 6. maja 1999 N 32n "O odobritvi računovodskih predpisov "Prihodki organizacije" PBU 9/99" (s spremembami 30. decembra 1999, 30. marca 2001, septembra). 18, 27. november 2006 .)
12. Računovodski predpisi "Organizacijski stroški" PBU 10/99 (odobren z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 6. maja 1999 N 33n) (s spremembami 30. decembra 1999, 30. marca 2001, 18. septembra, 27. novembra) , 2006.)
13. Odredba Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 30. marca 2001 N 26n "O odobritvi računovodskih predpisov "Računovodstvo osnovnih sredstev" PBU 6/01" (s spremembami 18. maja 2002, 12. decembra 2005, septembra 18, 27. november 2006 G.)
14. Odredba Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 9. junija 2001 N 44n "O odobritvi računovodskih predpisov "Računovodstvo zalog" PBU 5/01" (s spremembami 27. novembra 2006, 26. marca 2007)
15. Odredba Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 28. novembra 2001 N 96n "O odobritvi računovodskih predpisov "Pogojna dejstva gospodarske dejavnosti" PBU 8/01" (s spremembami 18. septembra 2006, 20. decembra 2007)
16. Odredba Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 2. avgusta 2001 N 60n "O odobritvi računovodskih predpisov "Računovodstvo posojil in kreditov ter stroškov njihovega servisiranja" (PBU 15/01)" (s spremembami 18. septembra) , 27. november 2006)
17. Finance organizacij: učbenik za študente ekonomije, specialnost 080105 "Finance in kredit" / ur. N.V. Kolčina. - 4. izd., revidirano. in dodatno - M.: UNITY-DANA, 2007. - 383 str.
18. Finance podjetij: teorija in praksa. Učbenik. S.V. Bolshakov - M.: Svet knjig. 2006. - 617 str.
19. Praksa proračuna v ruskih podjetjih: praktično delo. priročnik / Yu.S.Maslenchenkov, Yu.N.Tronin - M.: Založniška skupina "BDTS-press", 2004. - 392 str.
20. Poslovodno računovodstvo: učbenik za študente ekonomije / M. A. Vakhrushina. - 3. izd., dod. in pas - M .: Omega-L, 2004. - 576 str.
21. Finančna analiza. - 4. izd., revidirano. in dodatno - M .: Založba "Računovodstvo", 2002. - 528 str.
22. 7 opomb uprave. Priročnik za voditelja / ur. V.V.Kondratiev. - 7. izd., revidirano. in dodatno - M.: Eksmo, 2008. - 976 str.
23. Ekonomska analiza: učbenik. / G.V.Savitskaya. - 12. izd., rev. in dodatno - M .: Novo znanje, 2006. - 679 str.
24. Ionova A.F., Selezneva N.N. Finančna analiza: učbenik. - M .: TK Welby, Prospect, 2008. - 624 str.
25. Sklyarenko V.K., Prudnikov V.M. Ekonomika podjetja: Učbenik. - M.: INFRA-M, 2008. - 528 str.
26. Poslovne finance. - Richard A. Brealey, Stewart C.Myers, Franklin Allen - Osma izdaja, izdajatelj McGraw-Hill/Irwin, 2006. - 1028
27. Finance / A.A.Gropelli, Ehsan Nikbakht. - 5. izdaja str. cm. - (knjige o poslovnih pregledih)/ Copyright 2006 Barron's Educational Series, Inc. - 612
28. Sapožnikova N.G. Računovodstvo za menedžerje: Vadnica. - M.: KNORUS, 2004
29. Računovodstvo in davčno računovodstvo za praktike/Ed. G.Yu. Kasjanova. - M.: Založba "Argument", 2006
30. Molyakov D.S. Finance podjetij v industriji Narodno gospodarstvo: Učbenik.— M.: FiS, 2000.
31. Molyakov D.S., Shokhin E.I. Teorija financ podjetij: Učbenik. - M.: FA, 1999.
32. Shulyak P.N. Finance podjetij: Učbenik. - M.: Daškov in K, 2002.
33. Finančni in kreditni enciklopedični slovar/ Pod splošno izd. A.G. Gryaznova. - M.: Finance in statistika, 2002.
34. Finance: učbenik / ur. A.G. Gryaznova, E.V. Markina. - M.: Finance in statistika, 2004.
35. Kerimov V.E. Poslovodno računovodstvo: Učbenik. - M.: ITK "Daškov in K", 2004.
36. Kondrakov N.P., Ivanova M.A. Poslovodno računovodstvo. Vadnica. - M.: INFRA-M, 2003.
37. Likhacheva O.N. Finančno načrtovanje v podjetju. Učbenik - M.: Prospekt, 2003.

38. Finančno upravljanje. Učbenik / ur. E.I. Shokhina - M.: FBK-PRESS, 2002.

1. Bethge J. Študija ravnotežja: / ​​Prev. z njim. / Znanstveni urednik V.D. Novodvorski; uvod A.S. Bakaeva; pribl. V.A. Verhova. - M.: Računovodstvo, 2000.
2. Kovalev V.V. Uvod v finančno upravljanje. - M.: Finance in statistika, 2001.
Finančni načrt organizacije
Vrsta dela: Diploma

Finančni načrt je sestavni del načrtovanja znotraj podjetja, proces razvoja sistema kazalnikov, ki podjetju zagotavlja potrebna sredstva in izboljša učinkovitost njegovih finančnih dejavnosti v prihodnjem obdobju. Finančno načrtovanje je ena glavnih funkcij upravljanja, vključno z določanjem potrebne količine sredstev iz različnih virov in racionalno porazdelitvijo teh sredstev v času in po strukturnih delitvah podjetja.

Finančno načrtovanje je potrebno za zagotovitev potrebnih virov za dejavnosti podjetja, da:

• izbira možnosti za učinkovito vlaganje kapitala;
• ugotavljanje rezerv na kmetiji za povečanje dobička z gospodarno porabo sredstev.

Pomaga nadzorovati finančno stanje, plačilno sposobnost in kreditno sposobnost podjetja.

Metod za izračun finančnega načrtovanja je veliko, obstajajo pa tudi splošna pravila, načela, ki ostanejo nespremenjena ne glede na to, na kakšen način je finančni načrt sestavljen.

Je pomembno. Finančno načrtovanje mora biti ciljno usmerjeno, operativno, realno, upravljavsko, kolektivno, regulirano, kontinuirano, celovito, kontinuirano, uravnoteženo, transparentno za obvladovanje procesa. Stroški finančnega načrtovanja ne bi smeli pokriti učinka le-tega.

Finančno načrtovanje- odgovoren proces, zato se ga ne morete lotiti formalno.

Pri načrtovanju je treba sklepati o vzrokih neuspehov pri delu, te dejavnike upoštevati skupaj s pozitivnimi izkušnjami pri pripravi finančnih načrtov za naslednje obdobje.

Finančno načrtovanje mora biti celovito, da lahko zagotovimo finančna sredstva na različnih področjih:

• inovativnost (to je razvoj in implementacija novih tehnologij, ki vplivajo na ohranjanje konkurenčnosti izdelkov, ustvarjanje novih izdelkov, industrij itd.);
• dobavno-prodajne dejavnosti;
• proizvodne (operativne) dejavnosti;
• organizacijske dejavnosti.

Pri pripravi finančnih načrtov se uporabljajo: viri informacij:

• računovodski podatki in podatki o finančnem poročanju;
• podatke o realizaciji finančnih načrtov v preteklih obdobjih;
• sporazumi (pogodbe), sklenjeni s potrošniki izdelkov in dobavitelji materialnih virov;
• predvideni izračuni obsega prodaje ali načrti prodaje izdelkov na podlagi naročil, napovedi povpraševanja, ravni prodajnih cen in drugih značilnosti tržnih razmer;
• ekonomski standardi, potrjeni z zakonodajnimi akti (davčne stopnje, tarife za prispevke v državne socialne sklade, amortizacijske stopnje, bančno računovodstvo) obrestna mera, minimalna mesečna plača itd.).

Pri načrtovanju je potrebno, če je le mogoče, upoštevati oziroma analizirati vse dejavnike: analitična gradiva, tržna gibanja, splošne politične in gospodarske razmere, mnenja analitikov in strokovnjakov, moralne in etične standarde itd.

Analizirati ga je treba kot gospodarskih(obrestna mera refinanciranja centralne banke, menjalni tečaji, obrestne mere za posojila v lokalnih bankah, višina razpoložljivih prostih sredstev, pogoji odplačevanja obveznosti do dobaviteljev in mnogi drugi) in negospodarske dejavniki (možnost izterjave terjatev, stopnja konkurence, spremembe zakonodaje ipd.). Pred odločitvijo je pomembno oceniti vse razpoložljive alternative. Poleg tega je za natančnost načrta bolj primerno oceniti ne strogo vrednost kazalnika, temveč obseg vrednosti. Pomembno je upoštevati morebitne situacije višje sile.

Opomba. Načrti naj bodo usmerjeni v doseganje zastavljenih ciljev (osnova načrta so realne zmožnosti podjetja in ne njegovi trenutni dosežki).

Na primer, promet podjetja trenutno znaša 1.000.000 rubljev, in če se odpravijo obstoječe pomanjkljivosti v delu, se lahko promet relativno enostavno podvoji. Če v takšni situaciji načrt temeljimo na obstoječih kazalnikih, potem ne bomo upoštevali potenciala podjetja (finančni načrt bo neučinkovit).

Finančni načrt mora (če ne upošteva različnih možnosti za razvoj dogodkov) vsebovati posebno strategijo ukrepanja v primeru najverjetnejših napovedanih situacij. Na primer, podjetje v svojih izračunih uporablja konvencionalne enote - ameriške dolarje. Vodstvo podjetja si mora zamisliti strategijo ukrepanja v primeru močne spremembe tečaja dolarja in utrditi svoje ideje v finančnem smislu, tako da si lahko njihovi podrejeni to strategijo predstavljajo nič manj jasno.

Pri pripravi načrta je treba predvideti možnost popravka načrtovanih kazalnikov ob njihovem doseganju. Eden od načinov za doseganje prožnosti v načrtih je določitev minimalnih, optimalnih in maksimalnih rezultatov.

Opomba. Nemogoče je pripraviti finančni načrt tako, da v skladu z njim podjetje ne bi imelo denarne rezerve.

Takšna situacija lahko privede do tega, da morebitna višja sila, nenačrtovano plačilo ali zamuda pri prejemkih lahko vodijo ne le v sesutje takšnega finančnega načrta, ampak tudi podjetja samega. Še vedno pa je lažje donosno vložiti presežna sredstva kot poiskati manjkajoča.

Pri privabljanju dodatnih finančnih virov se je treba držati načelo skladnosti, to pomeni, da je neracionalno najeti kratkoročno posojilo za nakup drage opreme, vedoč, da v tem obdobju podjetje ne bo imelo prostih sredstev in bo moralo ponovno izposoditi denar za odplačilo posojila.

Recimo, da podjetje potrebuje sredstva za dopolnitev zalog, katerih povprečno obdobje prodaje je en mesec. V tem primeru je nespametno najeti dolgoročni kredit in ga preplačati.

Mnogi ljudje se motijo, ko menijo, da je neto ali zadržani dobiček podjetja nekaj realnega premoženja, ki ga je mogoče dati v gospodarski obtok. To pogosto še zdaleč ni tako. Zato se pri finančnem načrtovanju in ugotavljanju potreb po dodatnih virih financiranja ne moremo zmotiti pri kazalnikih, kot sta zadržani dobiček in prenesena izguba.

Ena od faz načrtovanja je finančno analizo, med katerim se analizira plačilna sposobnost podjetja. Pogosta napaka je, da financerji v načrt vključijo kazalnike, ki jih sami ob analizi dejanskih kazalcev kritizirajo. Pogosto pride do situacije, ko se oblikujejo nizko likvidni in insolventni finančni načrti. Da bi se temu izognili, si morate zapomniti kazalnike za ocenjevanje likvidnosti in plačilne sposobnosti ter se nanje osredotočiti tudi pri pripravi finančnega načrta.

Vrste finančnega načrtovanja in finančni načrti

Obdobja, za katera se pripravljajo finančni načrti, so lahko različna. Običajno so finančni načrti pripravljeni za neko zaokroženo obdobje (mesec, četrtletje, polletje, 9 mesecev, 1–3 leta ali več). Ta tradicija je posledica priročnosti dela: veliko bolje je sestaviti načrt in ga uporabljati eno leto kot leto in 10 dni.

Glede na obdobje, za katero se načrt sestavlja, ločimo dolgoročne, srednjeročne in kratkoročne načrte (tabela 1).

Tabela 1. Vrste načrtov in njihove značilnosti
Vrsta finančnega načrta	Ime načrtovanja	Obdobje, za katero je bil izdelan finančni načrt
Kratek	Operativno
Srednjeročni	Taktično
Dolgoročno	Strateško	več kot 3 leta

Ta klasifikacija ima svoje pomanjkljivosti. Srednjeročni finančni načrt temu pravimo načrt, narejen 1–3 leta vnaprej. Če pa vzamete gradbeno podjetje, se izkaže, da gradnja enega objekta v povprečju zahteva 1–3 leta. Za podjetje bo torej izdelan načrt za tri leta (formalno srednjeročni). kratkoročno. Bistveno je časovno obdobje, za katero se pripravi finančni načrt.

Finančni načrti so lahko glavni in pomožni (funkcionalni, zasebni). Podporni načrti zasnovan tako, da zagotavlja pripravo osnovnih načrtov. na primer osnovni načrt vključuje načrtovane kazalnike prihodkov, stroškov, plačil davkov in mnoge druge.

Da bi vse kazalnike združili v en načrt (glavni), je treba za skoraj vsak indikator najprej pripraviti več pomožnih načrtov. Načrtujte višino prihodkov, stroškov in druge kazalnike (šele potem lahko vse skupaj združite v osnovni načrt).

Opomba. Načrti se lahko oblikujejo tako za posamezne oddelke podjetja kot za celotno podjetje kot celoto. Konsolidirani zbirni finančni načrt družbe, ki vključuje glavne načrte posameznih dejavnosti, bo predstavljal glavni finančni načrt.

Glede na čas izdelave so lahko finančni načrti:

• uvodni (organizacijski) - oblikovan na dan organizacije podjetja;
• tekoči (operativni) - periodično sestavljen skozi celotno delovanje podjetja;
• protikrizni;
• združevanje (povezava, združitveni načrti);
• delitev;
• likvidacija.

V razmerju protikrizni, združevanje (povezovanje),delitev, likvidacija finančnih načrtov zlahka sklepamo, da so izdelani, ko je podjetje v postopkih reorganizacije (sanacije), pripojitvi, delitvi ali v fazi likvidacije.

Potreba po oblikovanju protikriznega finančnega načrta se pojavi, ko je podjetje v fazi očitnega stečaja. S pomočjo protikriznega finančnega načrta lahko ugotovite, kakšne so dejanske izgube podjetja, ali obstajajo rezerve za poplačilo obveznosti in kakšna je njihova ocenjena vrednost, pa tudi načine za izhod iz te situacije.

Ločevanje in poenotenje(povezovalni, združitveni načrti) finančne načrte lahko imenujemo antipodni načrti. Povezovanje(združitveni načrti) in delitev finančni načrti se izdelajo ob združitvi ene družbe z drugo ali ko se družba razdeli na več pravnih oseb. Načrti povezovanja (konsolidacija, združitev) in ločitveni načrti se torej oblikujejo pri reorganizaciji pravne osebe, ki se lahko izvede v obliki združitve, pripojitve, delitve, oddelitve ali preoblikovanja. Poenotenje(načrti povezovanja, združevanja) finančni načrti se izdelajo ob združitvi (združitvi) dveh ali več družb v eno ali ob združitvi ene ali več strukturnih enot v določeno družbo. Ločevanje finančni načrti se izdelajo ob razdelitvi podjetja na dve ali več družb ali ko se ena ali več strukturnih enot določene družbe izloči v drugo. Likvidacijski finančni načrti se izdelajo ob likvidaciji družbe. Razlogi za likvidacijo so lahko stečaj ali zaprtje zaradi reorganizacije.

PRIMER 1

Podjetje Static LLC je pripravilo finančni načrt, ki določa določene ciljne kazalnike. Ta finančni načrt ne predvideva sprememb kazalnikov zaradi sprememb zunanjih ali notranjih razmer. Takšen finančni načrt bo statičen.

V podjetju Dynamics LLC finančni načrt vsebuje različne možnosti za vrednosti indikatorjev, odvisno od tega, kakšna situacija bo dejansko uresničena. To pomeni, da se s povečanjem prodaje izdelkov za 20% načrtujejo nekateri kazalniki in možnost razvoja, s povečanjem nad 40%, drugi kazalniki in možnost razvoja itd. Pravzaprav je dinamični finančni načrt določenega podjetja bo predstavljal niz statičnih finančnih načrtov.

Dinamični načrti bolj informativni, vendar jih je težje sestaviti kot statične. Če je v statičnih finančnih načrtih razvita ena različica situacije, potem v dinamičnih - dve ali več. V skladu s tem se kompleksnost in delovna intenzivnost kompilacije sorazmerno povečujeta.

Glede na količino informacij so načrti lahko enojni ali zbirni (konsolidirani). Načrti enot prikaz strategije za eno podjetje. Zbirni (konsolidirani) načrti predstavlja akcijsko strategijo za celotno skupino podjetij. Takšni finančni načrti se najpogosteje sestavljajo, ko gre za skupino podjetij, ki jih obvladuje ena oseba ali skupina ljudi. Glede na namene kompilacije finančne načrte lahko razdelimo na poskusne in končne.

Preskusni načrti se sestavljajo za namen izvajanja nadzornih in analitičnih postopkov. Načrti poskusov se ne delijo zainteresiranim uporabnikom, saj so dokumenti notranjega nadzora in analiz. Končni načrti so uradni dokumenti podjetja in različnim zainteresiranim uporabnikom služijo kot vir za preučevanje njegovih finančnih načrtov.

Po uporabnikihfinančni načrti je lahko:

• davčni organi;
• statistični organi;
• upniki;
• vlagatelji;
• delničarji (ustanovitelji) itd.

Odvisno od uporabniških podatkov načrti bodo razdeljeni na načrte, predložene davčnim organom, statističnim organom, upnikom, investitorjem, delničarjem (ustanoviteljem) itd. Avtor: narava dejavnosti načrte lahko razdelimo na načrte temeljnih in stranskih dejavnosti. Prej glavna dejavnost poimenoval vrste dejavnosti, določene v listini podjetja. Toda trenutno je tak pristop nespameten. Razlikovanje med glavnimi in stranskimi dejavnostmi je možno na podlagi kazalnikov prihodkov.

PRIMER 2

Prihodki od vrste dejavnosti št. 1 - 18.000.000 tisoč rubljev, od vrste dejavnosti št. 2 - več kot 1.000.000 tisoč rubljev.

Prihodki iz dejavnosti št. 1 bodo predstavljali več kot 94% vseh prihodkov (18.000.000 / (18.000.000 + 1.000.000)). Glavna dejavnost za podjetje bo v tem primeru dejavnost št.

Hkrati je mogoče razlikovati med glavnimi in stranskimi dejavnostmi tudi na podlagi drugih kazalnikov (zlasti višine prihodkov iz različnih vrst dejavnosti).

Predpostavimo, da je dobiček iz dejavnosti št. 1 kljub tako resnim kazalcem bruto prihodka le 300.000 tisoč rubljev. , in iz vrste dejavnosti št. 2 - 800.000 tisoč rubljev. V tem primeru bo glavna dejavnost za podjetje dejavnost št. 2.

Razvrščanje dejavnosti na temeljne in stranske je precej subjektiven proces in je odvisen od usmeritve vodstva podjetja.

Pri načrtovanju dolgoročnih naložb in virov njihovega financiranja se bodoči denarni tokovi upoštevajo z vidika časovne vrednosti denarja na podlagi uporabe metod diskontiranja za doseganje primerljivih rezultatov.

Z napovedjo denarnega toka lahko ocenite, koliko slednjega je treba vložiti v gospodarske dejavnosti organizacije, sinhronost prejemkov in izdatkov finančnih sredstev ter preveriti prihodnjo likvidnost podjetja.

Napoved stanja sredstev in obveznosti do virov sredstev (v obliki bilance stanja) ob koncu načrtovanega obdobja odraža vse spremembe sredstev in obveznosti do virov sredstev kot posledice načrtovanih aktivnosti ter prikazuje premoženjsko in finančno stanje podjetja. entiteta. Namen razvoja napovedi bilance stanja- določitev potrebnega povečanja določenih vrst sredstev, zagotavljanje njihovega notranjega ravnovesja, pa tudi oblikovanje optimalne kapitalske strukture, ki bi zagotovila zadostno finančno stabilnost organizacije v prihodnosti.

Za razliko od napovedi izkaza poslovnega izida napoved bilance stanja odraža fiksno, statično sliko finančnega stanja podjetja. obstaja več metod za pripravo napovedi bilance stanja:

1) metode, ki temeljijo proporcionalna odvisnost kazalniki obsega prodaje;

2) metode z uporabo matematičnih aparatov;

3) specializirane metode.

Prva med njimi je predpostavka, da se bilančne postavke, ki so odvisne od obsega prodaje (zaloge, stroški, osnovna sredstva, terjatve ipd.), spreminjajo sorazmerno z njegovo spremembo. Ta metoda se imenuje tudi metoda odstotka prodaje.

Med metodami, ki uporabljajo matematični aparat, se pogosto uporabljajo naslednje:

• metoda preproste linearne regresije;
• nelinearna regresijska metoda;
• metoda multiple regresije itd.

Specializirane metode vključujejo metode, ki temeljijo na razvoju ločenih napovednih modelov za vsako spremenljivko. Na primer, terjatve se ocenjujejo po načelu optimizacije plačilne discipline; napoved vrednosti osnovnih sredstev temelji na investicijskem proračunu itd.

PRIMER 3

Oglejmo si finančno načrtovanje dobička po neposredni metodi. Postopek te metode temelji na predpostavki, da je sprememba potreb po sredstvih za izdelavo izdelkov sorazmerna z dinamiko prodaje. Naj ponazorimo bistvo direktna metoda finančno načrtovanje dobička (Tabela 2).

Tabela 2. Izkaz poslovnega izida
Kazalo	V obdobju poročanja	Napoved za naslednje leto(s povečanjem obsega prodaje za 1,5-krat)
Prihodki (neto) od prodaje blaga, izdelkov, del, storitev (zmanjšani za DDV, trošarine in podobna obvezna plačila)		500 × 1,5 = 750
Stroški prodanega blaga, izdelkov, del, storitev		400 × 1,5 = 600
Bruto dobiček
Poslovni stroški
Administrativni stroški
Dobiček (izguba) od prodaje
Terjatve za obresti
Odstotek za plačilo
Drugi prihodki
drugi stroški
Dobiček (izguba) iz finančnih in gospodarskih dejavnosti
Dobiček (izguba) pred obdavčitvijo
Davek na prihodek
Dobiček (izguba) poročevalskega obdobja (neto)

50-odstotno povečanje obsega prodaje vpliva na številne meritve. Predpostavlja se, da se bodo nabavna vrednost prodanega blaga in tudi stroški prodajanja spreminjali premosorazmerno s stopnjo rasti prodaje, obresti na posojila pa so odvisne od sprejetih finančnih odločitev.

Eden od planskih dokumentov, ki ga je organizacija razvila v okviru dolgoročnega načrtovanja, je Poslovni načrt. Praviloma se razvija za 3–5 let (s podrobno študijo prvega leta in razširjeno napovedjo za naslednja obdobja) in odraža vse vidike proizvodnih, komercialnih in finančnih dejavnosti organizacije.

Najpomembnejši del poslovnega načrta je finančni načrt, povzemanje gradiv vseh predhodnih razdelkov in njihova vrednostna predstavitev. Ta razdelek je potreben in pomemben za podjetja, pa tudi za vlagatelje in upnike. Navsezadnje morajo poznati vire in višino finančnih sredstev, potrebnih za izvedbo projekta, smer porabe sredstev in končne finančne rezultate svojih dejavnosti. Vlagatelji in upniki pa morajo imeti predstavo o tem, kako stroškovno učinkovito bodo porabljena njihova sredstva, kakšna je vračilna doba in donos.

2.2 Izračun finančnega načrta podjetja na primeru Kapriz LLC

Razmislimo o oblikovanju finančnega načrta za podjetje na primeru družbe z omejeno odgovornostjo "Caprice". 1). V tabeli 1.1 predstavlja načrt obsega prodaje izdelkov na podlagi trženjskih raziskav. Njegova glavna naloga je podati idejo o tržnem deležu, ki naj bi ga osvojil novi izdelek. Tabela 1.1 Napoved prodaje

Indikatorji
Pričakovana prodaja enot	8000, 00	7000, 00	9000, 00	8000, 00	32000, 00
Prodajna cena na enoto izdelka (v rubljih)	15, 00	15, 00	15, 00	15, 00
Skupni obseg prodaje (tisoč rubljev)	120 000, 00	105 000, 00	135 000, 00	120 000, 00	480 000, 00

2). Na podlagi teh podatkov je bil izdelan razpored pričakovanih denarnih prejemkov (tabela 1.2).

Tabela 1.2. Razpored pričakovanih denarnih prejemkov

Indikatorji (v tisoč rubljih)
Terjatve na dan 31. decembra preteklega leta *	2500, 00				2500, 00
Prodaja prvega četrtletja**	84 000, 00	33 600, 00			117 600, 00
Prodaja Q2		73 500, 00	29 400, 00		102 900, 00
Prodaja v tretjem četrtletju			94 500, 00	37 800, 00	132 300, 00
Prodaja v četrtletju				84 000, 00	84 000, 00
Skupni denarni pritok	86 500, 00	107 100, 00	123 900, 00	121 800, 00	439 300, 00

* Skupno stanje terjatev, ki bo po pričakovanjih izterjano v prvem četrtletju

** 70 % četrtletne prodaje se plača v četrtletju prodaje, 28 % četrtletne prodaje se plača v naslednjem četrtletju; preostala 2 % predstavljajo neizterljive terjatve

3). Na podlagi napovedi prodaje in ustaljene prakse vzdrževanja zalog gotovih izdelkov je bil izdelan načrt proizvodnje (tabela 1.3).

Tabela 1.3 Proizvodni načrt

Indikatorji
Želena zaloga končnega blaga ob koncu obdobja* (v tisoč kosih)	700, 00	900, 00	800, 00		1000, 00**	1000, 00
Popolna potreba po izdelku (v tisoč kosih)	8700, 00	7900, 00	9800, 00		9000, 00	35400, 00
Manj: Zaloge gotovih izdelkov na začetku obdobja*** (v tisoč kosih)	800, 00	700, 00	900, 00		800, 00	800, 00
Število enot, ki jih je treba dostaviti (v tisočih)	7900, 00	7200, 00	8900, 00		8200, 00	34600, 00

* 10 % od prodaje v naslednjem četrtletju

** približna ocena

*** podobno kot pri zalogah končnih izdelkov ob koncu prejšnjega četrtletja

4). Izdelan je načrt prihodkov in odhodkov podjetja. Namen tega dokumenta je prikazati, kako se bo oblikoval in spreminjal dobiček.

Med analiziranimi kazalniki izstopajo naslednji:

a) dohodek od prodaje blaga;

b) stroški proizvodnje blaga;

c) skupni dobiček od prodaje;

d) splošni proizvajalni stroški (po vrsti);

e) čisti dobiček (vrstica c) minus vrstica d)).

Tabela 1.4 Načrt prihodkov in odhodkov

Kazalo (v tisoč rubljih)
Prihodki od prodaje	120000, 00	105000, 00	135000, 00	120000, 00	480000, 00
Uvozni stroški	12000, 00	10500, 00	13500, 00	12000, 00	48000, 00
Bruto dobiček od prodaje	108000, 00	94500, 00	121500, 00	108000, 00	432000, 00
Splošni proizvodni stroški, vključno z	5280, 00	4620, 00	5940, 00	5280, 00	21120, 00
stroški trgovanja	1200, 00	1050, 00	1350, 00	1200, 00	4800, 00
oglaševanje	1200, 00	1050, 00	1350, 00	1200, 00	4800, 00
prejemki vodstvenega osebja	600, 00	525, 00	675, 00	600, 00	2400, 00
amortizacija	1200, 00	1050, 00	1350, 00	1200, 00	4800, 00
drugo	1080, 00	945, 00	1215, 00	1080, 00	4320, 00
Dobiček	102 720, 00	89 880, 00	115 560, 00	102 720, 00	410 880, 00

5). Izdelana je bilanca denarnih prejemkov in izplačil (tabela 1.5). Njegova glavna naloga je preveriti sinhronost prejema in porabe sredstev in s tem prihodnjo likvidnost podjetja med izvajanjem tega projekta. Tako pridobljeni podatki služijo kot osnova za določitev skupne cene celotnega projekta.

Tabela 1.5. Bilanca denarnih prejemkov in izplačil

Kazalo (v tisoč rubljih)
Prihodki od prodaje	86500, 00	107100, 00	123900, 00	121800, 00	439300, 00
Plačila, vključno	62000, 00	59000, 00	47000, 00	5000, 00	173000, 00
opremo	50000, 00	50000, 00	40000, 00	0	140000, 00
pisarniška oprema	10000, 00	7000, 00	5000, 00	3000, 00	25000, 00
drugo	2000, 00	2000, 00	2000, 00	2000, 00	8000, 00
Rast denarja	24500, 00	48100, 00	76900, 00	116800, 00	266300, 00
Ravnovesje na začetku	50000, 00	74500, 00	122600, 00	199500, 00	446600, 00
Ostalo na koncu	74 500, 00	122 600, 00	199 500, 00	316 300, 00	712 900, 00

6). Izdelan je načrt virov in porabe sredstev, t.j. Načrt za pridobitev sredstev za začetek ali širitev podjetja. V tem primeru je treba odgovoriti na vprašanja:

1. Koliko sredstev je potrebnih za izvedbo tega projekta.

2. Viri finančnih sredstev in oblika njihovega prejema.

Viri lahko vključujejo:

a) lastna sredstva;

b) bančna posojila;

c) pridobivanje sredstev od partnerjev;

d) zbiranje sredstev delničarjev itd.

3. Obdobje pričakovane popolne donosnosti vloženih sredstev in prejem dohodka vlagateljev na njih.

Načrtujte vire in porabo sredstev

Sredstva iz različnih virov, skupaj…………………889800

Vključno z:

Posojilo za nepremičnine………………………200000

Lastna sredstva:

Dobiček prejšnjih let…………….…..250000

Dobiček načrtovanega leta……….…432000

Amortizacija…………………………….4800

Poraba sredstev, skupaj…………………………679000

Vključno z:

Za nakup opreme……………………..140000

Za povečanje rezerv…………………………….519000

Za odplačilo posojila……………………………20000

Čisto povečanje obratnega kapitala………………..210800.

Zaključek

To predmetno delo preučuje finančna vprašanja in izračuna finančni načrt podjetja, ki vam bo omogočil določitev stroškov podjetja, prihodkov, plačil in prejemkov sredstev, povečanje učinkovitosti proizvodnje podjetja in, kar je najpomembnejše, izračun njegovega dobička.

V prvem poglavju so obravnavani teoretični vidiki analize financ in finančnega načrta podjetja, v drugem poglavju pa so podani vsi praktični izračuni finančnega načrta podjetja na osnovi Caprice LLC.

Na podlagi analize financ in izračunanega finančnega načrta podjetja so bili narejeni naslednji zaključki.

Finance zavzemajo posebno mesto v gospodarskih odnosih. Njihova posebnost se kaže v tem, da se vedno pojavljajo v denarni obliki, imajo distribucijsko naravo in odražajo oblikovanje in uporabo različnih vrst dohodkov in prihrankov gospodarskih subjektov na področju materialne proizvodnje, države in udeležencev v ne- produktivno sfero.

Življenje podjetja je nemogoče brez načrtovanja, "slepa" želja po dobičku bo vodila v hiter propad. Pri ustvarjanju katerega koli podjetja (v našem primeru Kapriz LLC) je treba določiti cilje in cilje njegovih dejavnosti, kar določa dolgoročno načrtovanje. Dolgoročno načrtovanje opredeljuje srednjeročno in kratkoročno načrtovanje, ki je zasnovano za krajše obdobje in zato pomeni večjo podrobnost in specifičnost.

Osnova načrtovanja je načrt prodaje, saj je proizvodnja usmerjena predvsem v tisto, kar se bo prodajalo, torej na povpraševanje na trgu. Obseg prodaje določa obseg proizvodnje, ta pa določa načrtovanje vseh vrst virov, vključno z delovnimi sredstvi, zalogami surovin in materiala. To zahteva finančno načrtovanje, načrtovanje stroškov in dobička. Načrtovanje je treba izvajati v skladu s togo shemo z uporabo izračunov številnih kvantitativnih kazalnikov.

Finančni načrt zagotavlja podjetniški načrt poslovnega subjekta s finančnimi viri in ima velik vpliv na ekonomičnost podjetja. To se zgodi zaradi številnih pomembnih okoliščin. Prvič, v finančnih načrtih se načrtovani stroški za izvedbo dejavnosti primerjajo z realnimi možnostmi. Zaradi prilagoditve se doseže materialno in finančno ravnovesje. Drugič, členi finančnega načrta so povezani z vsemi ekonomskimi kazalniki podjetja in so povezani z glavnimi deli poslovnega načrta: proizvodnjo proizvodov in storitev, znanstveni in tehnološki razvoj, izboljšanje proizvodnje in upravljanja, povečanje učinkovitosti proizvodnje, kapitalska gradnja, logistika, delo in kadri, dobiček in donosnost, ekonomske spodbude. Tako finančno načrtovanje vpliva na vse vidike dejavnosti gospodarskega subjekta z izbiro predmetov financiranja, usmerjanjem finančnih virov in spodbuja racionalno uporabo delovnih, materialnih in denarnih virov.

Namen te naloge je bil dokazati potrebo po finančnem načrtovanju dejavnosti vsakega podjetja, ki pričakuje uspeh v sodobnih tržnih razmerah. Kapriz LLC je na poti k povečanju učinkovitosti svojih dejavnosti. Ima priložnost okrepiti svoj finančni položaj. Ne smemo pa pozabiti, da se nahajamo v posebej težkih razmerah ruskega gospodarstva, v katerem nekatere tržne zakonitosti delujejo ravno nasprotno, vendar ob upoštevanju dejstva, da je bila naša država pred perestrojko dolga leta svetel primer avtoritarne direktive. -plansko gospodarstvo , potem proces načrtovanja proizvodnih in komercialnih dejavnosti podjetja ter glavni tržni indikatorji temeljijo na dolgoletnih izkušnjah. Seveda so se z nastopom reformne stopnje v naši državi spremenile tako metode načrtovanja kot njegove naloge.

Literatura

1. Aleksandrova E.I. Finance in kredit. Žurnal 4 (118). 2003. – 114 str.

2. Aleksandrova E.I. Finance in kredit. Žurnal 4 (118). 2003. – 114 str.

3. Artemenko V.G., Bellendir M.V. Finančna analiza: Učbenik. – M.: “DIS”, NGAE in U, 2000 – 456 str.

4. Babič A.M., Pavlova L.N. Državne in občinske finance: Učbenik za visoke šole. – M.: Finance, UNITY, 1999. – 687 str.

5. Belolipetsky V.G. Finance podjetij: Tečaj predavanj / Ed. I.P. Merzljakova. – M.: INFRA – M, 1999. – 298 str.

6. Denar. Kredit. Finance. / S.V. Galitskaya. – M.: Izpit, 2002. – 224 str.

7. Dontsova L.V., Nikiforova N.A. Celovita analiza računovodskih izkazov. 3. izd. – M.: “Podjetje in storitve”, 2001. – 304 str.

8. Iljin A.I., Sinica L.M. Načrtovanje v podjetju: Vadnica v 2 urah 2. del. Taktično načrtovanje / splošno. izd. A.I. Iljina. – Mn .: LLC “Novo znanje”, 2000. – 416 str.

9. Litvin M.I. Finančno upravljanje. Revija 6.2003. Založba "Finpress", 2003. - 140 str.

10. Pavlova L.N. Finance podjetij: Učbenik za univerze. – M.: Finance, UNITY, 1999. – 639 str.

11. Napovedovanje in načrtovanje v tržnih razmerah: Učbenik. Priročnik za univerze / T.G. Morozova, A.V. Pikulkin, V.F. Tihonov in drugi; Ed. T.G. Morozova, A.V. Pikulkina. – M.: UNITY-DANA, 2001. – 318 str.

12. Semočkin V.N. Fleksibilen razvoj podjetja: analiza in načrtovanje. – 2. izd., prev. in dodatno – M.: Delo, 2000. – 376 str.

13. Finančni management: Učbenik za univerze / G.B. Poljak, I.A. Akodis, T.A. Kraeva in drugi; Ed. prof. G.B. Palica. – M.: Finance, UNITY, 1997. – 518 str.

Na enoto proizvodnje (UPPP), rub./enoto." Finančni del zaključimo s strategijo financiranja, tj. kateri viri sredstev so zagotovljeni. Poglavje 3. Težave izboljšanja in načini za izboljšanje finančnega načrtovanja v podjetju “PSB - podružnica OJSC “Tulaoblgaz” 3.1. Sestava bilance prihodkov in odhodkov (finančni načrt) PSB - podružnice OJSC Tulaoblgaz. Za sestavljanje ...

Vsi kazalniki dobičkonosnosti so se znižali v povprečju za 93 %, vračilna doba kapitala se je zmanjšala za 16,33 let in je znašala 77,60 let. 2.3 Analiza organizacije finančnega načrtovanja družbe OJSC "TRK "TVT" Finančno načrtovanje dejavnosti podjetja je vnaprej določeno s posebnostmi storitev, ki jih ponuja na trgu televizijska in radijska družba OJSC "TRK "TVT": kabelsko analogno in ...

Ta stopnja rasti kazalnikov bo 110,7 % (glede na stopnjo rasti prihodkov v letu 2005). ZAKLJUČEK Cilj dela - optimizacija sistema finančnega načrtovanja v podjetju Montazhstroy LLC - je bil dosežen na podlagi reševanja naslednjih nalog: - preučeni so bili teoretični vidiki načrtovanja v podjetju; - opravljena je bila analiza sistema načrtovanja v analiziranem podjetju; - optimizacija finančnega sistema...

Vsako sodobno podjetje, ki izvaja gospodarske dejavnosti na enem ali drugem področju poslovanja, se ukvarja z načrtovanjem. Načrtovanje v poslovanju igra, če že ne vodilno, pa vsaj pomembno vlogo pri vprašanjih ekonomske učinkovitosti in je usmerjeno k maksimiranju učinkovitosti, ki jo podjetje lahko pokaže.

Finančni načrt podjetja je podvrsta skupine poslovodnih, medsebojno povezanih dokumentov, ki se sestavlja in vzdržuje za dolgoročno načrtovanje in operativno upravljanje z denarnimi sredstvi, ki so na voljo podjetju. Preprosto povedano, s finančnim načrtom je zagotovljeno ravnotežje med načrtovanimi in dejanskimi prihodki ter na drugi strani načrtovanimi in dejanskimi odhodki za dejavnosti podjetja.

Ravnovesje finančnega in ekonomskega stanja podjetja, ki ga dosežemo s kakovostnim finančnim načrtovanjem, je morda glavna prednost uporabe takšnega orodja upravljanja, kot je finančni načrt podjetja.

Vrste finančnih načrtov za sodobno podjetje

Močna konkurenca na današnjem trgu sili podjetja, da se veliko bolj trudijo, da najdejo vire in priložnosti, da postanejo bolj konkurenčna v svojem poslovanju. Predmetni finančni načrti in njihova variabilna uporaba pri operativnih poslovnih vprašanjih omogočajo reševanje teh upravljavskih problemov, ki temeljijo posebej na notranjih načrtih in virih podjetja, pri čemer se, če je le mogoče, izognejo resni odvisnosti poslovanja od neprekinjenega toka izposoje. Ali pa, če že ne odločiti, pa vsaj ustvariti ravnotežje v gospodarskih vprašanjih organizacije z uporabo orodij za finančno načrtovanje.

Omeniti velja, da se finančni načrti v podjetjih razlikujejo ne le po velikosti načrtovalnega obdobja (trajanja), temveč tudi po sestavi. Sestava kazalnikov oziroma sestava planskih postavk se bo razlikovala po dveh parametrih: namenu in stopnji podrobnosti. Relativno gledano za eno podjetje zadostuje skupina stroškov »komunale«, za drugo pa je pomembna načrtovana in dejanska vrednost posameznega kazalnika skupine: voda, elektrika, plin in drugi. Zato se šteje, da je glavna razvrstitev finančnih načrtov razvrstitev po planskem obdobju, v okviru katerega vsako posamezno podjetje samostojno izbere stopnjo podrobnosti finančnega načrta.

Sodobna podjetja v Rusiji praviloma uporabljajo tri glavne vrste finančnih načrtov:

• Fin. načrti za kratkoročna obdobja: maksimalni horizont načrtovanja je eno leto. Uporabljajo se za operativne dejavnosti in lahko vključujejo največ podrobnosti načrtovanih in dejanskih kazalnikov, ki jih upravlja ekipa podjetja.
• Fin. načrti za srednjeročna obdobja: načrtovalski horizont je več kot eno leto, vendar ne več kot pet let. Uporabljajo se za načrtovanje v obdobju 1-2 let, vključujejo načrte naložb in posodobitev, ki prispevajo k rasti ali krepitvi poslovanja.
• Fin. dolgoročni načrti: najdaljši horizont načrtovanja, ki se začne s petimi leti, vključno z interpretacijo dolgoročnih finančnih in proizvodnih ciljev podjetja.

Slika 1. Vrste finančnih načrtov sodobnih podjetij.

Razvoj finančnega načrta za sodobno podjetje

Izdelava finančnega načrta za podjetje je individualen proces za vsako posamezno podjetje, odvisno od notranjih ekonomskih značilnosti in talenta finančnih strokovnjakov. Poleg tega vsak, tudi najbolj eksotičen pristop k procesu finančnega načrtovanja od finančnikov zahteva, da pri pripravi finančnih načrtov vključijo obvezne, torej za vse enake finančne podatke:

• Načrtovani in operativni podatki o obsegu proizvodnje in prodaje;
• Načrtovane in dejanske ocene oddelkov;
• Podatki o proračunu stroškov;
• Podatki o proračunu prihodkov;
• Podatki o upniku in dolžniku;
• Podatki iz proračunov davkov in odbitkov;
• Regulativni podatki;
• podatki BDDS;
• Posebni upravljalni računovodski podatki za posamezno podjetje.

Slika 2. Sestava podatkov za finančni načrt.

V praksi je vloga finančnih načrtov v sodobnem poslovanju ogromna. Lahko rečemo, da finančni načrti postopoma nadomeščajo tradicionalne poslovne načrte, saj vsebujejo le specifične informacije in vodstvenim ekipam omogočajo stalno spremljanje najpomembnejših vrednot. V bistvu za srednje in srednje menedžerje Višje vodstvo Sistem finančnih načrtov, izdelan v podjetju, je najbolj dinamično orodje. To pomeni, da lahko vsak vodja, ki ima dostop do informacij o upravljanju in je usposobljen za upravljanje s temi informacijami, z uporabo različnih kombinacij orodij za finančno načrtovanje nenehno izboljšuje učinkovitost svojega oddelka, ki mu je zaupan.

Oblika finančnega načrta podjetja in naloge upravljanja, ki se rešujejo s sistemom finančnih načrtov

Danes ni potrjene oblike ali priznanega standarda finančnega načrta podjetja, variabilnost oblik tega orodja za upravljanje pa je posledica notranjih posebnosti podjetij. V upravljavski praksi obstajajo tradicionalne tabelarične oblike sistema finančnih načrtov podjetij, lastniški razvoj IT v obliki posebnih programov in svežnjev teh programov, ki zagotavljajo uvoz in izvoz podatkov, ter specializirani pakirani programski paketi.

Da bi podjetje lahko določilo zahtevano stopnjo podrobnosti v svojem finančnem načrtu, je vredno navesti seznam težav pri upravljanju, ki jih bo finančni načrt pomagal rešiti:

• Finančni načrt rešuje problem priprave in implementacije sistema za stalno ocenjevanje finančne uspešnosti podjetja v podjetju;
• Finančni načrt vam omogoča, da vzpostavite proces stalne priprave napovedi in načrtov za dejavnosti podjetja;
• Določite vire dohodka in obseg finančnih sredstev, načrtovanih za podjetje;
• Oblikovati načrte za finančne potrebe podjetja;
• Načrtujte standarde znotraj podjetja;
• Poiščite rezerve in notranje zmogljivosti za izboljšanje učinkovitosti;
• Voditi načrtovano posodobitev in razvoj podjetja.

Tako postane sistem med seboj povezanih finančnih načrtov tisti del sistema upravljanja podjetja, ki odraža in omogoča upravljanje vseh finančnih, ekonomskih, proizvodnih in poslovnih procesov, tako znotraj podjetja kot v interakciji podjetja z zunanjim ekonomskim okoljem.

Finančni načrt podjetja - vzorec

Za izdelavo visokokakovostnega finančnega načrta je priporočljivo uporabiti naslednje zaporedje dejanj:

1. Oblikovati cilje izdelave finančnega načrta;

2. Določite sestavo indikatorjev in stopnjo podrobnosti;

3. Preučiti primere in vzorce finančnih načrtov;

4. Izdelati primer obrazca finančnega načrta in se dogovoriti znotraj organizacije;

5. Na podlagi povratnih informacij uporabnikov vzorca finančnega načrta podjetja razvijte končno individualno predlogo finančnega načrta podjetja.

Finančni načrti se sestavljajo ne samo za načrtovanje dela posameznega podjetja kot celote, ampak lahko opravljajo različne naloge - so osnova projektov, izračunov znotraj posameznih oddelkov ali odražajo finančne podatke za posamezen izdelan del.

Slika 3. Primer preglednice finančnega načrta za manjši projekt.

zaključki

Tržno gospodarstvo narekuje nove zahteve za poslovanje lastne organizacije. Velika konkurenca sili podjetja, da se osredotočajo na predvidene rezultate, kar pa brez načrtovanja ni mogoče. Takšne razmere na zunanjem trgu spodbujajo podjetja k finančnemu načrtovanju za zagotavljanje lastne učinkovitosti.

Kompetentni izračuni in načrti lahko podjetju zagotovijo ne le trenutne operativne koristi, ampak tudi pomagajo pri upravljanju njegovih možnosti za proizvodnjo del in storitev, denarni tok, naložbene dejavnosti in komercialni razvoj podjetja. Trenutno finančno stanje podjetja in temu primerna rezerva za prihodnost sta neposredno odvisna od finančnega načrtovanja. Dobro izdelan finančni načrt za podjetje je zagotovilo zaščite pred poslovnimi tveganji in optimalno orodje za obvladovanje notranjih in zunanjih dejavnikov, ki vplivajo na uspešnost poslovanja.

Uspešen poslovni razvoj je v veliki meri odvisen od ustreznega načrtovanja. To še posebej velja za podjetja, ki so novi igralci na trgu. Za njihove ustanovitelje je pomembno, prvič, da kompetentno zasedejo svojo nišo, drugič, da oblikujejo vzdržen poslovni model in tretjič, da zagotovijo naložbeno privlačnost podjetja in visoke bonitetne ocene. Vse te težave je mogoče rešiti s pristojnim načrtovanjem. Kako se sestavi finančni načrt? Kakšne so posebnosti tega vira?

Ključne komponente finančnega načrta

Finančni načrt je skupek dokumentov. Na splošno je sestavljen iz:

Napoved obsega prodaje;

Bilanca prihodkov in odhodkov;

Grafika ocenjene donosnosti;

Bilanca stanja.

Seveda se lahko v metodologiji posameznih podjetij načela oblikovanja ustreznega vira bistveno razlikujejo od te sheme. Toda med ruskimi podjetji je zelo razširjen. Oglejmo si podrobneje posebnosti vsake od navedenih komponent finančnega načrta.

Napoved prodaje

Ta dokument v bistvu vključuje raziskavo tržnega segmenta, na katerem podjetje deluje, in nato določitev velikosti njegovega deleža, ki ga bo podjetje najverjetneje lahko zasedlo. Praviloma je finančni načrt v tem delu sestavljen za več let vnaprej – na primer 3 leta. V tem primeru je mogoče pričakovano rast za prvo leto izračunati na mesečni ravni (saj so v tem primeru napovedi, ki temeljijo na študiji trenutnih dejavnikov, verjetno zelo blizu realnosti).

Grafikon ocenjene donosnosti

Finančni načrt ima veliko opraviti z napovedmi. Če je ustrezen dokument o obsegu prodaje namenjen pomoči pri določanju pričakovanj glede dinamike prihodkov, potem je zadevni vir neposredno povezan z dobičkom. To pomeni, da se pri njegovem izračunu naredijo tudi napovedi stroškov.

Bilanca prihodkov in odhodkov

Ta dokument je pomemben z vidika, da morajo vodje podjetij vedeti, kateri stroški in v katerem trenutku se bodo povrnili v okviru tekočih aktivnosti in kateri se bodo povrnili čez čas. Druga funkcija bilance prihodkov in odhodkov je oceniti višino stroškov, ki so potrebni za doseganje zahtevanega prometa (na primer zadostno z vidika izpolnjevanja tekočih obveznosti podjetja - kredit, upravljanje itd.). Zadevni dokument je praviloma dopolnjen s tabelo, ki odraža razmerje med stroški in prihodki.

Za ustrezno komponento finančnega načrta obstaja uradno ime - "izkaz poslovnega izida". Je del računovodskih izkazov, ki jih mora podjetje predložiti vladnim agencijam, zato je njegovo oblikovanje obvezno za številna podjetja. Hkrati je ustrezni dokument najpomembnejši za izdelavo finančnega načrta. Vsebuje dragocene in informativne informacije, ki odražajo učinkovitost poslovnega modela podjetja.

Seveda lahko razvoj finančnega načrta podjetja vključuje oblikovanje bilance prihodkov in odhodkov v oblikah, ki se bistveno razlikujejo od "izkaza poslovnega izida". Lahko je bolj podroben ali, nasprotno, manj zapleten. Vendar pa mnogi podjetniki ocenjujejo, da je uradna oblika »izkaza poslovnega izida« precej logična in informativna, zato se v poslu pogosto uporablja.

Bilanca stanja

Ta dokument, tako kot prejšnji, spada v uradno kategorijo. Podjetje ga mora oblikovati ne le kot del finančnega načrta, temveč tudi kot nujen element poročanja, predloženega Zvezni davčni službi. Hkrati je bilanca stanja pomemben element napovedi. Na podlagi številk, ki se odražajo v njem, lahko vodstvo analizira, kako učinkovito je podjetje poslovalo v obdobju poročanja, in po potrebi prilagodi strategijo razvoja poslovanja. Bilanca stanja je eden najbolj podrobnih dokumentov, ki označujejo dejavnosti podjetja. Preko njega se izvaja finančno računovodstvo. Kontni načrt bilance stanja je obvezna sestavina dejavnosti strokovnjakov v ustreznih oddelkih podjetja, ki se ukvarjajo z denarnimi vprašanji.

Zadevni dokument praviloma ustvarijo podjetja brez bistvenih razlik od uradne oblike, ki jo odobri zakonodaja Ruske federacije (čeprav ima podjetje, tako kot v primeru bilance poslovnega izida, pravico do določi lastna merila za ustvarjanje ustreznega vira). Ruski zakonodajalec je torej razvil dokaj premišljeno, logično in informativno strukturo bilance stanja, ki jo podjetja rade volje uporabljajo ne le pri izpolnjevanju obveznosti poročanja, temveč tudi pri oblikovanju notranjih finančnih načrtov podjetij.

Opozoriti je treba, da je uporaba obrazcev, ki jih odobri država, obvezna za proračunske ustanove. Tako vsako leto ustrezne organizacije praviloma dobijo nalogo, da višjemu organu predložijo načrt finančnih in gospodarskih dejavnosti. Lahko se šteje za analog ustreznega dokumenta za zasebna podjetja. Poleg tega mnoga podjetja oblikujejo finančni in gospodarski načrt na podlagi strukture omenjenega vira, ki ga je razvila država. Če pa postopki poročanja tega ne zahtevajo, ima zasebno podjetje pravico ustvariti dokumente po svojem konceptu.

Torej oblikovanje finančnega načrta za razvoj družbe vključuje najprej oblikovanje štirih ključnih virov. V kakšnem zaporedju je njihov razvoj optimalen? Poskusimo ustvariti navodila po korakih, ki odražajo algoritem za izdelavo finančnega načrta, ki ga priporočajo tržni strokovnjaki.

Navodila po korakih za pripravo finančnega načrta: glavne faze

Vendar pa mnogi strokovnjaki na področju korporativnega upravljanja menijo, da je pravilno začeti delo ne z oblikovanjem katerega koli od navedenih dokumentov, temveč z drugim virom - strategijo financiranja. Tako je pred oblikovanjem katerega koli od zgoraj navedenih štirih elementov zadevnega načrta.

Naslednja faza, v okviru katere je mogoče sestaviti finančni načrt, je izdelava napovedi obsega prodaje. Dejstvo je, da je izračun prihodkov postopek, ki temelji na informacijah, ki so v večini primerov bolj dostopne kot analiza morebitnih izdatkov. Novo podjetje praviloma vstopi v že obstoječi tržni segment, katerega dinamika povpraševanja je splošno znana vsem akterjem. Tukaj lahko izračunate, kolikšen je lahko obseg prodaje glede na določene roke.

Ko je vaša napoved prodaje končana, je čas, da delate na grafikonu ocenjene dobičkonosnosti. Tako si mora vodstvo organizacije prizadevati za identifikacijo verjetne dinamike stroškov organizacije glede na določeno obdobje.

Če imate na voljo napovedi prihodkov in dobička ter dejanske številke, ki odražajo poslovne dejavnosti, lahko ustvarite bilanco stanja, ki upošteva ustrezne kazalnike. Ta dokument je pretežno statističen; beleži finančne transakcije, ki so že bile zaključene. Bilanca stanja opravlja podobno funkcijo. Najpogosteje se oblikuje hkrati z dokumentom, v katerem so zabeleženi dobički in izgube - predvsem zato, ker oba skupaj tvorita, kot smo omenili zgoraj, računovodske izkaze, ki jih mora podjetje predložiti vladnim agencijam.

Faze izdelave finančnega načrta

Torej lahko pripravo finančnega načrta izvedete v naslednjih glavnih fazah:

1. Določitev strategije financiranja.

2. Oblikovanje napovedi prihodkov.

3. Določitev dinamike stroškov.

4. Evidentiranje rezultatov dejavnosti podjetja v bilanco stanja prihodkov in stroškov (»izkaz poslovnega izida«) ter v bilanco stanja.

Seveda je opažena struktura oblikovanja zadevnega vira lahko drugačna. Tako je logično domnevati, da finančni načrt organizacije, ki je pravkar vstopila na trg, sprva ne bo vseboval podatkov o dobičku in izgubah ter bilance stanja. Ustrezne komponente mu bodo dodane kasneje.

Prav lahko se zgodi, da bo bilanca stanja, ki odraža prihodke in stroške, dopolnjena ne le s statističnimi, temveč tudi z napovednimi podatki. Finančni načrt organizacije lahko vključuje takšno potrebo, če ponovno podjetje šele vstopa na trg in morajo vlagatelji pridobiti čim bolj podrobne informacije o njegovem poslovnem modelu.

Katere informacije naj se odražajo v navedenih virih - dokumentih, ki tvorijo finančni načrt organizacije? Razmislimo o vidiku njegove vsebine.

Kaj mora vsebovati finančni načrt? Kot smo omenili zgoraj, je lahko sestavljen iz štirih ključnih virov. Dopolnjuje jih tudi strategija financiranja. Razmislimo o vsebini načrta glede na vire, katerih bistvo smo obravnavali zgoraj.

Priporočljivo je, da začnete pripravljati finančni načrt za podjetje s strategijo za pridobivanje in distribucijo potrebnega kapitala. Kaj mora vsebovati ta dokument? Njegova priporočena struktura predvideva, da vsebuje naslednje glavne razdelke:

Določanje virov prihodkov;

Oblikovanje obsega potrebnih stroškov;

Določitev kanalov za pridobivanje dodatnega kapitala (s posojili, naložbami);

Oblikovanje ključnih načel interakcije z državo (izbira in utemeljitev organizacijske in pravne oblike, davčni režim).

Napoved prihodkov vključuje pripravo dokumenta, ki bo odražal:

Določitev ključnih kanalov za ustvarjanje dobička (na primer prodaja določenih vrst blaga, po katerem je največje povpraševanje);

Identifikacija dejavnikov, ki vplivajo na dinamiko prodaje (sezona, valutna nihanja, regulativne politike);

Oblikovanje napovedi prihodkov glede na določena obdobja (mesec, četrtletje, leto in druga obdobja).

Graf, ki prikazuje dinamiko odhodkov, kaže na zelo podobno strukturo:

Določitev ključnih stroškovnih postavk (na primer delo, surovine, transportne storitve);

Identifikacija dejavnikov, ki vplivajo na stroške;

Ustvarjanje napovedi stroškov.

Bilanca prihodkov in stroškov ter računovodski izkazi pa so zadostni kompleksna struktura(če temeljijo na obrazcih, ki jih potrdi država). Namen teh dokumentov je ugotoviti, kako učinkovit je trenutni poslovni model organizacije, ugotoviti, kako donosno je podjetje v določenem obračunskem obdobju.

Zelo verjetno je, da se bo vodstvo podjetja odločilo za uporabo uradnih obrazcev izkaza poslovnega izida in bilance stanja. V tem primeru boste za njihovo izpolnjevanje potrebovali dostop do evidenc kapitalskih tokov v podjetju, do transakcij. Torej bo treba preučiti kontni načrt za finančno in gospodarsko dejavnost podjetja. Od tam so v glavnem vzeti podatki za izpolnjevanje označenih obrazcev. Kontni načrt za finančno dejavnost mora biti seveda pravilno sestavljen. To zagotavlja njegova standardizacija - na ravni zveznih pravnih aktov.

Na kaj moramo biti pozorni pri pripravi finančnega načrta?

Tako smo preučili, kaj je finančni načrt podjetja in v skladu s kakšnimi algoritmi se lahko razvije. Zdaj razmislimo o ključnih odtenkih, na katere je koristno biti pozoren pri sestavljanju komponent tega vira.

Najprej je treba opozoriti, da je finančni načrt eden od številnih dokumentov, ki so pripravljeni za optimizacijo razvojnega modela organizacije. Lahko dopolnjuje druge vire. Najpogosteje je sestavni in hkrati zelo pomemben del večjega dokumenta – poslovnega načrta. Njegova glavna naloga v tem primeru je oblikovati idejo med ustanovitelji organizacije, vlagatelji ali upniki o možnostih komercialnih dejavnosti določenega podjetja. Finančni načrt, kot smo že omenili, bo vključeval podatke o prihodkih, stroških in statistične podatke, ki jih odražajo. Vse te informacije potrebujejo ustanovitelji podjetij in njihovi partnerji.

Glavna stvar je, da v dokumentu odražate, kateri bodo glavni dejavniki, ki bodo vplivali na prejem in distribucijo kapitala, kako jih pravočasno prepoznati in prilagoditi poslovni model podjetja morebitnim spremembam. Načrt finančnih in gospodarskih dejavnosti podjetja omogoča določitev tako imenovane "točke preloma" podjetja - trenutka, od katerega prihodki dosledno presegajo odhodke (v drugi razlagi, ko je uveljavljeni del naložbe se vrne).

Napoved prihodkov in odhodkov se praviloma oblikuje za več let – največkrat za 3 leta. Kot smo že omenili, lahko v prvem letu mesečno razdeljujete ustrezne kazalnike. V strukturi prihodkov in odhodkov je mogoče dodatno razlikovati tiste, za katere je značilna visoka stabilnost ali, nasprotno, volatilnost. Na primer, glede stroškov, povezanih s prvo vrsto, je to lahko najemnina v skladu s pogodbo. Nestanovitni stroški so lahko povezani z uvozom blaga iz tujine. Njihova vrednost se lahko spremeni zaradi sprememb tečaja rublja na deviznem trgu.

Pri pripravi finančnega načrta bi morali biti bolj pozorni, kot menijo nekateri raziskovalci, ne na vidik proizvodnje, ampak na vidik prodaje. Podjetje lahko razvije popolnoma edinstven, tehnološko napreden izdelek, vendar se bo poslovni model podjetja izkazal za neučinkovitega zaradi premalo zmogljivega trga za ustrezen izdelek po cenah, ki so v poslovnem načrtu zajete kot zagotovilo dobičkonosnosti podjetja. . Reševanje ustreznega problema lahko vključuje ne le izvedbo finančne analize, temveč tudi uporabo, kot možnost, socioloških metod - anket, komuniciranja s potencialnimi potrošniki na internetu, da bi ugotovili njihove nakupne občutke in potencial povpraševanja.

Načeloma pri sestavljanju algoritma za pridobivanje in distribucijo kapitala ne smete zanemariti stroškov promocije, ki niso neposredno povezani s stroški proizvodnje. Lahko se izkaže, da bo moralo podjetje za zasedbo potrebne niše na trgu veliko vlagati v oglaševanje, da bo več ciljnih potrošnikov vedelo za blagovno znamko.

Pri pripravi finančnih načrtov je potrebno ravnati v pogojih dostopa do aktualnih pravnih virov. Morate biti na tekočem z najnovejšimi novicami na pravnem področju. Zakonodajalec lahko precej bistveno spremeni, relativno gledano, davčno stopnjo. Naloga vodstva podjetja je, da o tem pravočasno izve in izvede potrebne prilagoditve finančnega načrta.

Prav tako ne smete načrtovati varčevanja pri plačah zaposlenih. Na začetku je priporočljivo, da proračun podjetja, če je mogoče, vključuje, prvič, večjo velikost osebja, kot se lahko zahteva na podlagi meril dobičkonosnosti, da bi po potrebi povečali splošno produktivnost podjetja v kratkem času in drugič, dovolj visok znesek nadomestila za delo. Organizacija mora biti privlačna za najboljše strokovnjake v tržnem segmentu, v katerem deluje.

Kdo naj pripravi finančni načrt?

Kdo pripravlja finančne načrte organizacije? V praksi so to lahko tako navadni strokovnjaki s potrebnimi kompetencami kot vodje. Povsem možno je, da bo razvoj zadevnega načrta oddan zunanjim izvajalcem. Kateri od navedenih mehanizmov za izdelavo algoritma za pridobivanje in distribucijo kapitala je najučinkovitejši?

Jejte veliko število stališča o tej zadevi. Nekateri raziskovalci menijo, da bi morali dolgoročni del načrta zaupati tistim zaposlenim, ki imajo dostop do strateških informacij. To so lahko na primer informacije o posebnostih posojil podjetja. Najverjetneje bodo takšni zaposleni ljudje iz najvišjih vodstev podjetja. Po drugi strani pa lahko mesečna obdobja finančnih načrtov najbolje izdelajo strokovnjaki, ki podrobno razumejo posebnosti posameznih proizvodnih področij. Ne bo jim treba poznati informacij strateške narave. Toda njihova usposobljenost za podrobno razčlenjevanje poslovnih procesov bo verjetno še večja kot pri vodstvu podjetja.

Kaj je bolje - če finančni načrt institucije razvijejo interni strokovnjaki ali shema, v kateri je rešitev ustrezne naloge oddana zunanjim izvajalcem? Odvisno je od mnogih dejavnikov. Mnoga podjetja shemam zunanjega izvajanja ne zaupajo preveč zaradi vpletenosti tajnih tehnologij, risb in materialov v proizvodnjo. Tista podjetja, ki svoje konkurenčne prednosti ne vidijo v edinstvenem razvoju, temveč v učinkovitem poslovnem modelu, se v mnogih primerih z veseljem strinjajo s takšnimi mehanizmi sodelovanja. Tako so pri pripravi poslovnih načrtov vključeni kompetentni, izkušeni strokovnjaki, čeprav samostojni. Torej, če so računovodje, potem bodo še posebej lahko vedno pravilno upoštevali kontni načrt finančnih in gospodarskih dejavnosti, s katerimi ima lahko nekvalificirani strokovnjak težave.